Ebook Módulo 1 - Simples Nacional

Simples Nacional
www.contabilidadenobrasil.com.br.
2016 Contabilidade no Brasil. Todos direitos reservados.
Mdulo 1
Simples Nacional
1
A Lei Complementar 123/2006 estabelece normas gerais relativas ao tratamento
diferenciado e favorecido s microempresas e empresas de pequeno porte no
mbito Federal, Estadual e Municipal o que se refere:
apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados,

do Distrito Federal e dos Municpios, mediante regime nico de arrecadao,
inclusive obrigaes acessrias;

Ao cumprimento de obrigaes trabalhistas e previdencirias, inclusive
obrigaes acessrias;
Ao acesso a crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas
aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao
associativismo e s regras de incluso.
www.contabilidadenobrasil.com.br
Se ele um regime simplificado por que

devo conhece-lo afundo?
Porque desde 2006 muita coisa se modificou e o que
era na Teoria um regime Simplificado, na prtica se tornou
um complexo regime de Apurao de Impostos.
A simplificao proposta ficou quase limitada a
Introduo
unificao dos impostos em uma nica Guia, o DAS.
Atividades e seus Anexos - Simples Nacional
Fonte: http://empresometro.cnc.org.br/estatisticas
Impostos Abrangidos
1
IRPJ
CSLL
PIS
COFINS
IPI
ICMS
ISS
INSS Patronal
Simples Nacional
Claro que descabido dizer que o Simples Nacional um

regime sem vantagens.
As empresas optantes pelo regime tm sua carga tributria

reduzida, visto que as alquotas esto calibradas para gerar um nvel de
arrecadao inferior quele a que estariam submetidas caso no
fossem optantes pelo Simples Nacional
Segundo a Receita Federal do Brasil, a renuncia fiscal do ano
de 2015 para empresas do Simples Nacional ultrapassa 72 Bilhes de

Reais.
Dados tambm da Receita Federal apontam que o valor dos
tributos de uma empresa no Simples Nacional de cerca de 47% do
que ela pagaria caso estivesse no Lucro Presumido.
Definio de Micro e Pequena Empresas
1
O Art. 3 da Lei Complementar 123 estabelece que se considera
microempresas ou empresas de pequeno porte, a sociedade empresria, a
sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresrio devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis

ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde que:
I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta

igual ou inferior a R$ 360.000,00
II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio,

receita bruta superior a R$ 360.000,00 igual ou inferior a R$ 3.600.000,00
Impeditivos para o Simples Nacional

01
Receita Bruta Superior a R$ 3.600.000,00 no Ano
02
Scios Pessoa Jurdica
03
Participar de Capital Social de outra Empresa
04
Sociedade por Aes
05
Ser resultado de Ciso, Fuso ou Incoporao nos ltimos 5
06
Scio Domiciliado no Exterior
07
Exercer atividades ligadas produo de Bebidas Alcolicas
08
Atividades como produo de produtos relacionados ao Tabaco
Outros Impedimentos
Scio com participao em outra empresa Optante pelo Simples
Nacional, independente do percentual de cotas, se a soma do
Faturamento for superior a R$ 3.600.000,00
Se o Titular ou Scio for administrador de outra Pessoa Jurdica e
os faturamentos ultrapassarem R$ 3.600.000,00
Scio com participao superior a 10% de outra empresa no
Optante do Simples Nacional
Simples Nacional
No cumulatividade no Simples Nacional?

1
As empresas Optantes pelo Simples Nacional no
podero apropriar ou transferir crditos relativos a
impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples.
Todavia, o ICMS uma exceo a esta regra. Empresas
Normais podem apropriar-se do crdito relativo ao ICMS
definido na Alquota do Simples Nacional.
10
11
Simples Nacional
Outra exceo o PIS/COFINS.

Empresas que esto no Regime No Cumulativo do PIS e
COFINS podero aproveitar o Crdito total conforme abaixo:
1,65% PIS
7,6% COFINS
Importante:
Empresas de Transportes no Regime No Cumulativo de PIS
e COFINS podem aproveitar apenas 75% dos crditos totais

advindos de Transportadoras no Simples Nacional, ou seja:
1,2375% PIS
5,7% COFINS
12
Atividades e seus Anexos - Simples Nacional
Anexo I Comrcio
Anexo II - Indstria
Anexo III
Servios
13
Farmcias de manipulao sob encomenda para entrega

posterior ao adquirente, em carter pessoal
Servios de comunicao
De transportes interestadual e intermunicipal de cargas
Creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental
escolas tcnicas, profissionais e de ensino mdio, de lnguas
estrangeiras, de artes, cursos tcnicos de pilotagem,
preparatrios para concursos, gerenciais e escolas livres.
Agncia terceirizada de correios; - agncia de viagem e
turismo;
Centro de formao de condutores de veculos automotores de
transporte terrestre de passageiros e de carga;
Agncia lotrica;
Anexo III
Servios
14
Locao de bens imveis;

Servios de instalao, de reparos e de manuteno em geral
Usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

Fisioterapia
Transporte municipal de passageiros;
Escritrios de servios contbeis;
Produes cinematogrficas, audiovisuais, artsticas e
culturais, sua exibio ou apresentao, inclusive no caso de
msica,
literatura,
artes
cnicas,
artes
visuais,
cinematogrficas e audiovisuais;
Corretor de seguros
Anexo IV
Servios
15
1
- Construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e
servios de paisagismo, bem como decorao de interiores;
- Servio de vigilncia, limpeza ou conservao;
- Servios advocatcios.
16
Anexo V
Servios
1
- Cumulativamente a administrao e locao de imveis de
terceiros;
- Academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais;
- Academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e
escolas de esportes;
- Laboratrios de anlises clnicas ou de patologia clnica;
- Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem,

registros grficos e mtodos ticos, bem como ressonncia
magntica;
17
Anexo V
Servios
1
- Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas
eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do
optante;
- Empresas montadoras de estandes para feiras;

- Elaborao de programas de computadores, inclusive jogos
eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do
optante;
- Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de
computao;
- Servios de prtese em geral;
18
Anexo VI
Servios
- Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;

- Veterinria;
- Psicologia, psicanlise, terapia ocupacional;

- Acupuntura;
- Podologia;
- Fonoaudiologia;
- Engenharia; - arquitetura;
- Odontologia;
- Clnicas de nutrio e de vacinao e bancos de leite
- Servios de comissria de despachantes;
- Servios de traduo e de interpretao;
19
Anexo VI
Servios
- Medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia;

- Testes, suportes e anlises tcnicas e tecnolgicas;
- Pesquisas;
- Design, desenho;
- Agronomia;
- Representao Comercial;
- Percia, leilo e avaliao;
- Auditoria;
- Economia;
- Consultoria;
- Gesto, organizao, controle e administrao; jornalismo e
publicidade;
Anexo VI
Servios
20
1
- Agenciamento exceto de mo de obra;
- Outras atividades do setor de servios que tenham por
finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de
atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva,

artstica ou cultural.;
ANEXO I - COMRCIO
1
21
Determinando as Alquotas do Simples Nacional

1
A empresa optante pelo Simples Nacional deve sempre

considerar a Receita Bruta Total Acumulada nos 12 meses
anterior ao perodo de apurao
Mas no caso de incio de atividade no prprio ano calendrio a
alquota a ser empregada dever ser proporcional ao nmero de

meses em que a empresa houver exercido a atividade
22
23
Excluso por
Excesso de Receita
1
A pessoa jurdica ser excluda do Simples Nacional por excesso de
receita quando a receita ultrapassar a R$ 3.600.000,00 no mercado
interno ou o mesmo valor nas exportaes.
Devero ser observados os seguintes limites:
1. Se a receita bruta no ultrapassar a 20% do limite, ou seja, a receita
auferida no ano-calendrio no ultrapassar R$ 4.320.000,00, a
excluso produzir efeitos a partir de 1 de janeiro do ano-calendrio
subsequente. Todavia dever acrescentar 20% a alquota mxima
prevista na tabela.
2. Caso a receita bruta ultrapassar 20% do limite, a excluso produzir

efeitos a partir do ms subsequente ao que tiver ocorrido o excesso.
24
Excluso por
Excesso de Receita
Se o excesso de receita bruta ocorrer quando a pessoa jurdica estiver

no seu incio de atividade, a excluso ocorrer conforme segue:
1. Se a receita bruta acumulada, no ano-calendrio de incio de
atividade for superior a R$ 300.000,00 atravs da multiplicao do
nmero de meses que est em atividade, considerando sempre a frao
de ms como um ms inteiro, a excluso ter seus efeitos de forma

retroativa ao incio de suas atividades.
2. A excluso no ocorrer de forma retroativa ao incio de atividade, se
o excesso no for superior a 20% do limite proporcional. Nesse caso a
excluso ter efeito a partir do ano-calendrio subsequente.

Nesse caso sero aplicadas as alquotas mximas previstas nas
Tabelas de clculo do Simples Nacional, majoradas em 20%
25

Ebook Módulo 1 - Simples Nacional

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Ebook Módulo 1 - Simples Nacional

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Simples Nacional

apurao e recolhimento dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados,

inclusive obrigaes acessrias;

Se ele um regime simplificado por que

unificao dos impostos em uma nica Guia, o DAS.

Atividades e seus Anexos - Simples Nacional

Claro que descabido dizer que o Simples Nacional um

As empresas optantes pelo regime tm sua carga tributria

de 2015 para empresas do Simples Nacional ultrapassa 72 Bilhes de

Definio de Micro e Pequena Empresas

empresrio devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis

I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta

II - no caso da empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendrio,

Impeditivos para o Simples Nacional

Receita Bruta Superior a R$ 3.600.000,00 no Ano

Scios Pessoa Jurdica

Participar de Capital Social de outra Empresa

Sociedade por Aes

Ser resultado de Ciso, Fuso ou Incoporao nos ltimos 5

Scio Domiciliado no Exterior

Exercer atividades ligadas produo de Bebidas Alcolicas

Atividades como produo de produtos relacionados ao Tabaco

No cumulatividade no Simples Nacional?

Outra exceo o PIS/COFINS.

e COFINS podem aproveitar apenas 75% dos crditos totais

Atividades e seus Anexos - Simples Nacional

Farmcias de manipulao sob encomenda para entrega

Locao de bens imveis;

Usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais;

- Servios de tomografia, diagnsticos mdicos por imagem,

- Empresas montadoras de estandes para feiras;

- Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem;

- Psicologia, psicanlise, terapia ocupacional;

- Medio, cartografia, topografia, geologia, geodsia;

atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva,

Determinando as Alquotas do Simples Nacional

A empresa optante pelo Simples Nacional deve sempre

alquota a ser empregada dever ser proporcional ao nmero de

2. Caso a receita bruta ultrapassar 20% do limite, a excluso produzir

Se o excesso de receita bruta ocorrer quando a pessoa jurdica estiver

de ms como um ms inteiro, a excluso ter seus efeitos de forma

excluso ter efeito a partir do ano-calendrio subsequente.

You might also like