SAIBA MAIS SOBRE O

SIMPLES NACIONAL
4 de julho de 2016 Publicado em Contabilidade, Empreendedorismo, Fiscal e Tributrio.

o que simples nacional. como abrir empresa no simples nacional.

simples nacional. como abrir empresa no simples. o que simples.
abrir empresa no simples. abrir empresa.
1. O que Simples Nacional?
O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado
e favorecido previsto na Lei Complementar n 123/2006, aplicvel s
Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte a partir de
01/07/2007.
O art. 12 da referida Lei Complementar define o Simples Nacional
como um Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e

Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno

Porte.
2. O que se considera como microempresa (ME) e empresa de
pequeno porte (EPP) para efeitos do Simples Nacional?
A partir de janeiro de 2012 considera-se Microempresa (ME), para
efeito da Lei Complementar n 123/ 2006, a sociedade empresria, a
sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada
e o empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta
igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais).
Considera-se Empresa de Pequeno Porte (EPP), para efeito da Lei
Complementar n 123/2006, a sociedade empresria, a sociedade
simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresrio que aufiram, em cada ano-calendrio, receita bruta
superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou
inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
Os limites de receita bruta para definio de ME e EPP no anocalendrio de incio de atividade sero proporcionais ao nmero de
meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo
ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms
inteiro.
Assim, por exemplo, se a empresa Blog Contabilidade Fcil EPP
iniciou suas atividades em 20 de outubro de 2015, outubro deve ser
considerado um ms inteiro, portanto, de outubro a dezembro sero
trs meses, de modo que o seu limite proporcional de receita bruta
para o ano de 2015 ser de: 3 meses x R$ 300.000,00 (R$ 3,6 milhes
divididos por 12 meses) = R$ 900.000,00.
3. Quais so os impostos do Simples Nacional?
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos:

a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ);

b)
Imposto
sobre
Produtos
Industrializados
(IPI);
c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
d) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
(COFINS);
e)
Contribuio
para
o
PIS/Pasep;
f)
Contribuio
Patronal
Previdenciria
(CPP);
g) Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal
e
de
Comunicao
(ICMS);
h) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS).
Notas:
a) O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a
incidncia de outros tributos no listados acima como, por exemplo:
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a
Ttulos ou Valores Mobilirios (IOF), Imposto sobre a Importao (II),
Imposto sobre a Exportao (IE), Imposto sobre a Propriedade
Territorial
Rural
(ITR)
etc.
b) Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o
recolhimento dar-se- parte do Simples Nacional, como, por
exemplo, a contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes
sobre
importaes,
etc.
c) Os percentuais de cada tributo includo no Simples Nacional
depende do tipo de atividade executada pela empresa, bem como da
receita bruta anual total, conforme os Anexos da Lei Complementar n
123/2006.
4. Quem est impedido de optar pelo Simples Nacional?
A Microempresa (ME) ou as Empresa de Pequeno Porte (EPP)
(Base legal: art. 3, II, 2 e 4, e art. 17 da Lei Complementar n
123, de 2006):

a) que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no

ano-calendrio em curso, receita bruta no mercado interno superior a
R$ 3,6 milhes ou ao limite adicional de igual valor para exportao
de
mercadorias
e
servios;
b) que tenha auferido, no ano-calendrio de incio de atividade, receita
bruta no mercado interno superior ao limite proporcional de R$ 300
mil multiplicados pelo nmero de meses em funcionamento no
perodo, inclusive as fraes de meses, ou ao limite adicional de igual
valor
para
exportao
de
mercadorias
e
servios;
c)
de
cujo
capital
participe
outra
pessoa
jurdica;
d) que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de
pessoa
jurdica
com
sede
no
exterior;
e) de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como
empresrio, ou seja scia de outra empresa que receba tratamento
jurdico diferenciado daquele estabelecido na Lei Complementar n
123/2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$
3,6
milhes;
f) cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra
empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123/2006, desde
que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 3,6 milhes;
g) cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra
pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global
ultrapasse
o
limite
de
R$
3,6
milhes;
h) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
i) que participe do capital de outra pessoa jurdica;
j) que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito,
financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora
ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de
empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de
capitalizao
ou
de
previdncia
complementar;
k) resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5
anos-calendrio
anteriores;
l) constituda sob a forma de sociedade por aes;
m) cujos titulares ou scios guardem, cumulativamente, com o
contratante do servio, relao de pessoalidade, subordinao e
habitualidade;
n) que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de
servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos,

administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos

(asset management), compras de direitos creditrios resultantes de
vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
o)
que
tenha
scio
domiciliado
no
exterior;
p) de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta
ou
indireta,
federal,
estadual
ou
municipal;
q) que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social
(INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal,
cuja
exigibilidade
no
esteja
suspensa;
r) que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros, exceto quando na modalidade fluvial ou quando possuir
caractersticas de transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se
sob fretamento contnuo em rea metropolitana para o transporte de
estudantes
ou
trabalhadores;
s) que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora
de
energia
eltrica;
t) que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e
motocicletas;
u) que exera atividade de importao de combustveis;
v) que exera atividade de produo ou venda no atacado de: cigarros,
cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de fogo, munies e
plvoras, explosivos e detonantes, bebidas alcolicas e cervejas sem
lcool;
w) que realize cesso ou locao de mo-de-obra, exceto se forem
servios de construo de imveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execuo de projetos e
servios de paisagismo, decorao de interiores, vigilncia, limpeza,
conservao
e
servios
advocatcios;
x) que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis;
y) que realize atividade de locao de imveis prprios, exceto
quando se referir a prestao de servios tributados pelo ISS;
z) com ausncia de inscrio ou com irregularidade em cadastro fiscal
federal,
municipal
ou
estadual,
quando
exigvel.
aa) produo ou venda no atacado de: refrigerantes, inclusive guas
saborizadas gaseificadas; preparaes compostas, no alcolicas
(extratos concentrados ou sabores concentrados), para elaborao de
bebida refrigerante, com capacidade de diluio de at 10 partes da
bebida
para
cada
parte
do
concentrado;
bb) prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade
intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou

cultural, que constitua profisso regulamentada ou no, bem como a

que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de
qualquer
tipo
de
intermediao
de
negcios;
cc)
servios
de
consultoria;
dd) O servio de transporte intermunicipal e interestadual de
passageiros sempre foi e continua sendo vedado aos optantes do
Simples Nacional. A diferena que, a partir de 1 de janeiro de 2015,
permitido aos optantes do Simples Nacional quando for prestado na
modalidade fluvial ou quando possuir caractersticas de transporte
urbano ou metropolitano ou realizar-se sob fretamento contnuo em
rea metropolitana para o transporte de estudantes ou trabalhadores.
Para saber se determinado cdigo CNAE contm atividades vedadas
aos optantes pelo Simples Nacional, ver os Anexos VI e VII da
Resoluo CGSN n 94/ 2011.
5. As microempresas (ME) e as empresas de pequeno porte (EPP)
que exeram atividades diversificadas, sendo apenas uma delas
vedada e de pouca representatividade no total das receitas, podem
optar pelo Simples Nacional?
No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que,
embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo
menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da
atividade impeditiva e de eventual omisso do contrato social.
6. Uma vez feita a opo pelo Simples Nacional, as microempresas
(ME) e as empresas de pequeno porte (EPP) podero solicitar o
seu cancelamento?
A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o anocalendrio, podendo a optante solicitar sua excluso, por opo, com
efeitos para o ano-calendrio subsequente.
No entanto, possvel o cancelamento da solicitao da opo
enquanto o pedido estiver em anlise, ou seja, antes do seu

deferimento, e desde que realizado no Portal do Simples Nacional

dentro do prazo para a opo. Esta hiptese de cancelamento no se
aplica s empresas em incio de atividade.
Nota: caso a ME ou a EPP solicitar a excluso, por opo, do Simples
Nacional no ms de janeiro, os efeitos dessa excluso dar-se-o nesse
mesmo ano-calendrio.
7. A ME ou a EPP que possuir dbito tributrio para com algum
dos entes federativos poder ingressar no Simples Nacional?
No. necessrio que a empresa regularize os seus dbitos tributrios
com a Unio, Estados, Municpios no perodo de opo pelo Simples
Nacional.
Nota: os dbitos tributrios que impedem a opo no so somente os
relativos aos tributos includos no Simples Nacional, mas de qualquer
tributo, como, por exemplo, IPVA, IPTU, etc.
8. A ME ou a EPP j regularmente optante pelo Simples Nacional
em determinado ano-calendrio precisa fazer nova opo em
janeiro do ano-calendrio seguinte?
No. Uma vez optante pelo Simples Nacional, a ME ou EPP somente
sair do referido regime quando excluda, por opo, por comunicao
obrigatria, ou de ofcio.
Nota: apesar da solicitao de opo pelo Simples Nacional no ser
realizada anualmente, a opo pelo regime de apurao de receitas, se
caixa ou competncia, deve ser realizada anualmente, sendo
irretratvel para todo o ano-calendrio.

9. Scio de uma ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que

venha a ser scio de outra ME ou EPP, ambas as empresas podem
ser optantes pelo Simples Nacional?
Depende da receita bruta global das duas empresas. A pessoa jurdica
de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como scia ou
administradora de outra empresa beneficiada pela Lei Complementar
n 123/2006 (optante ou no pelo Simples Nacional), no poder optar
pelo Simples Nacional se a receita bruta global ultrapassar o limite de
R$ 3,6 milhes. Caso contrrio, a opo permitida.
Exemplo: Jos possui 50% das cotas da empresa Jos & Joo Ltda
EPP cujo faturamento no ano-calendrio de 2015 foi de R$ 2,3
milhes. Em janeiro de 2016 Jos resolve abrir outra empresa, a Jos
& Maria Ltda EPP, com expectativa de faturamento para o anocalendrio de 2016 de R$ 500 mil. Enquanto a receita bruta global das
duas empresas no ultrapassar o limite de R$ 3,6 milhes, ambas
podero permanecer como optantes pelo Simples Nacional. Porm,
caso a receita bruta global das duas empresas ultrapasse o limite de R$
3,6 milhes, ambas sero excludas do Simples Nacional.
O mesmo raciocnio vlido para mais de duas empresas.
10. possvel contestar o indeferimento da solicitao de entrada
no Simples Nacional?
Sim, possvel. Em caso de indeferimento ser expedido termo de
indeferimento da opo por autoridade fiscal integrante da estrutura
administrativa do respectivo ente federado que decidiu o
indeferimento, cabendo a este conduzir o contencioso administrativo
conforme a sua legislao especfica, que regular os prazos a
observar e a forma de cincia do resultado do processo.
Assim, caso as pendncias que motivaram o indeferimento da opo
sejam originadas de mais de um ente federativo, sero expedidos
tantos termos de indeferimento quantos forem os entes que impediram

o ingresso no regime. O termo emitido pela RFB/PGFN estar

disponvel no Portal do Simples Nacional. Os termos dos demais entes
observaro as formas de notificao previstas na legislao processual
prpria.
A contestao ao indeferimento dever ser protocolizada diretamente
na administrao tributria (RFB, Estado, Distrito Federal ou
Municpio) na qual foram apontadas as irregularidades que vedaram a
entrada no regime.
Notas:
1. A contestao do indeferimento no tem efeito suspensivo. Ou seja,
durante sua tramitao, a empresa no ser considerada optante pelo
Simples
Nacional.
2. Existe um Modelo de Impugnao ao Termo de Indeferimento da
Opo pelo Simples Nacional no site da Receita Federal. Para acesslo, clique aqui.
11. O que agendamento da opo pelo Simples Nacional?
O agendamento da opo pelo Simples Nacional a possibilidade de o
contribuinte manifestar o interesse pela opo pelo Simples Nacional
para o ano subsequente, antecipando as verificaes de pendncias
impeditivas ao ingresso no Regime.
Uma grande vantagem do agendamento que o contribuinte poder
dispor de mais tempo para regularizar as pendncias porventura
identificadas.
O servio de agendamento fica disponvel no Portal do Simples
Nacional entre o primeiro dia til de novembro e o penltimo dia til
de dezembro do ano anterior ao da opo.

O agendamento confirmado gerar o registro da opo pelo Simples

Nacional no primeiro dia do ano-calendrio subsequente. Assim, se o
agendamento for confirmado, no preciso fazer a opo em janeiro,
porque o agendamento confirmado j considerado como opo
vlida a partir do primeiro dia til do ms de janeiro do ano-calendrio
subsequente.
Caso a empresa venha a incorrer em alguma condio impeditiva ao
ingresso no Regime, o agendamento dever ser cancelado.
preciso ficar claro que o agendamento s antecipa as verificaes de
pendncias, no os efeitos da opo. Por exemplo: em reunio
realizada em julho de 2016, a empresa Blog Contabilidade Fcil,
constituda em 2003, resolveu optar pelo Simples Nacional. O
agendamento poder ser realizado de 01/11/2016 a 30/12/2016,
porm, ela s poder fazer a opo durante o ms de janeiro de 2017,
quando tambm comear a produzir efeitos.
O Agendamento pode ser feito acessando o Portal do Simples
Nacional. Para acess-lo, clique aqui.
12. Posso parcelar dbitos do Simples Nacional?
Sim. Com o advento da Lei Complementar n 139, de 2011, que
alterou a Lei Complementar n 123, de 2006, permitido o
parcelamento de dbitos do Simples Nacional a qualquer tempo,
mesmo que a empresa j esteja baixada, em at 60 parcelas, sendo o
mnimo de 2 parcelas, e o valor mnimo de cada parcela deve ser de
R$ 300. o prprio sistema que calcula o nmero de parcelas de
maneira automtica, no sendo possvel o prprio contribuinte
escolher o nmero de parcelas que deseja pagar.
Sobre o valor de cada prestao mensal so acrescidos de juros
equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de
Custdia Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do ms subsequente ao da consolidao at o ms

anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao

ms em que o pagamento estiver sendo efetuado.
No permitido empresa ter mais de um parcelamento ativo. Para
realizar novo pedido necessrio desistir do parcelamento anterior
realizado. Importante destacar que a empresa s pode efetuar um
pedido de parcelamento de dbitos do simples nacional por ano, no
mbito da RFB. Para fins de contagem desse limite de um pedido por
ano, so considerados apenas os parcelamentos validados, ou seja,
parcelamentos em que houve o pagamento tempestivo da primeira
parcela.
O parcelamento no abrange:
a) multa por descumprimento de obrigao acessria;
b) Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade
Social para a empresa optante tributada com base:
nos anexos IV e V da Lei Complementar n 123, de 2006, at 31 de
dezembro
de
2008;
no anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, a partir de 1 de
janeiro
de
2009;
c)
ao
ICMS
e
ISS:
transferido para inscrio em dvida ativa estadual, distrital ou
municipal, quando houver convnio com a PGFN nos termos do 3
do art. 41 da Lei Complementar n 123, de 2006;
d) lanado individualmente pelo Estado, DF ou Municpio, na fase
transitria da fiscalizao antes da disponibilizao do Sistema nico
de
Fiscalizao
(Sefisc).
e) a dbito apurado no Simples Nacional inscrito em Dvida Ativa da
Unio;
f) a dbito de Microempreendedor Individual (MEI);
g) aos demais tributos ou fatos geradores no abrangidos pelo Simples
Nacional, previstos no 1 do art. 13 da Lei Complementar n 123, de
2006, inclusive aqueles passveis de reteno na fonte, de desconto de
terceiros ou de sub-rogao (consultar as demais modalidades de
parcelamento disponveis no stio da RFB, em Pagamentos e
Parcelamentos).

13. As empresas optantes pelo Simples Nacional so obrigadas a

escriturar os livros fiscais? Quais seriam esses livros?
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os
registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas, os
seguintes livros:
a) Livro Caixa, escriturado por estabelecimento, no qual dever estar
escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria (podendo
ser dispensado no caso de empresas que possuam livro Razo e
Dirio,
devidamente
escriturados);
b) Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os
estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando
contribuinte
do
ICMS;
c) Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado
escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de
mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de
comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento, quando
contribuinte
do
ICMS;
d) Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos
documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS,
quando contribuinte do ISS (O municpio poder, a seu critrio,
substituir os Livros por Declarao Eletrnica dos servios prestados);
e) Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos
documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS (O
municpio poder, a seu critrio, substituir os Livros por Declarao
Eletrnica
dos
servios
tomados);
f) Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso
exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados
(IPI);
g) Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo
estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar
para
terceiros
ou
para
uso
prprio;
h) Livros especficos pelos contribuintes que comercializem
combustveis;
i) Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram
habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive
como simples depositrios ou expositores.

Notas:
1. A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder,
opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e
controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies
previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade
editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (base legal: art. 27
da
Lei
Complementar
n
123,
de
2006).
2. O empresrio individual com receita bruta anual de at R$
60.000,00 (sessenta mil reais) est dispensado de seguir um sistema de
contabilidade com base na escriturao uniforme de seus livros, em
correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar
anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico (base
legal: art. 68 da Lei Complementar n 123, de 2006).
14. Quais as obrigaes acessrias do Simples Nacional?
As empresas optantes pelo Simples Nacional so dispensadas da
entrega de uma srie de declaraes acessrias, como, a exemplo, a
DIPJ, DCTF, DACON, EFD Contribuies e ECD Escriturao
Contbil Digital. No entanto, h uma srie de obrigaes mensais e
anuais a serem cumpridas. Vejamos:
Mensalmente:
1. PGDAS-D: uma declarao eletrnica obrigatria para as
empresas optantes pelo Simples Nacional. Serve para o contribuinte
efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente e imprimir o
documento de arrecadao (DAS) para pagamento.
O prazo de entrega at o vencimento do tributo.
2. SEFIP/GFIP: a SEFIP Sistema Empresa de Recolhimento do
FGTS e Informaes Previdncia Social uma declarao, enviada
por meio magntico, que contem informaes trabalhistas,

previdencirias e relativas ao FGTS, obrigatria a todas as empresas,

mesmo que ela no tenha funcionrio registrado.
Tal declarao deve ser enviada at o dia 7 de cada ms, prazo que
tambm serve ao pagamento da GFIP Guia de Recolhimento de
FGTS e de Informaes Previdncia Social, que contm as
informaes de vnculos empregatcios, remuneraes e valor do
FGTS a pagar e gerada automaticamente ao se enviar a SEFIP.
J a GPS Guia da Previdncia Social, utilizada para o recolhimento
do INSS dos empregados e tambm gerada durante o envio da SEFIP,
deve ser paga at o dia 20 de cada ms.
3. CAGED: a CAGED Cadastro Geral de Empregados e
Desempregados uma declarao eletrnica para informar admisses
e demisses de empregados registrados sob o regime da Consolidao
das Leis do Trabalho CLT. utilizada, ainda, pelo Programa de
Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes aos vnculos
trabalhistas, alm de outros programas sociais.
O prazo de entrega at o dia 07 do ms subsequente ao ms de
referncia das informaes, desde que tenha havido movimentao de
funcionrios (admisso ou demisso). No ms em que no houver
movimentao de funcionrios o envio no obrigatrio.
4. DES Declarao Eletrnica de Servios: trata-se de uma
declarao municipal a que esto sujeitas as empresas prestadoras de
servio, utilizada para declarar ao fisco o total de servios prestados
no ms. A exemplo, estando sediada em Belo Horizonte MG, a
empresa optante pelo Simples Nacional, com exceo do MEI
Microempreendedor Individual, esto obrigadas ao envio da DES,
mesmo que esteja inativa. Verifique no seu municpio a
obrigatoriedade do envio de tal declarao.
Em Belo Horizonte MG, o prazo para envio da DES at o dia 20
de cada ms.

5. DESTDA Declarao de Substituio Tributria, Diferencial

de Alquota e Antecipao: trata-se de uma declarao estadual
obrigatria para as empresas optantes pelo Simples Nacional, com
exceo do MEI Microempreendedor Individual, quando sujeitas ao
recolhimento do ICMS. Entram na DESTDA a apurao do ICMS
retido como Substituto Tributrio; ICMS sujeito ao regime de
antecipao de recolhimento em aquisies em outros Estados; ICMS
relativo diferena entre a alquota interna e interestadual (no sujeita
ao recolhimento antecipado); e ICMS devido nas operaes e
prestaes interestaduais que destinem bens e servios ao consumidor
final no contribuinte do imposto.
O prazo para envio da DESTDA at o dia 20 do ms subsequente ao
encerramento do perodo de apurao ou, se aquele vigsimo dia no
for em dia til, at o primeiro dia til imediatamente seguinte. Tal
obrigao ir substituir a GIA/ST e a DAPI.
Em Minas Gerais tal obrigao se tornou obrigatria em 2016.
Verifique se o seu estado j est obrigando o envio de tal declarao.
6. SINTEGRA Sistema Integrado de Informaes sobre
Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios: trata-se de
uma obrigao estadual obrigatria aos contribuintes enquadrados no
Simples Nacional, exceto MEI Microempreendedor Individual,
sujeitos ao recolhimento do ICMS e que utilizem Processamento
Eletrnico de Dados (PED) para a emisso de documentos fiscais e/ou
escriturao de Livros Fiscais, bem como os usurios de equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF) devem transmitir o arquivo
eletrnico Sintegra. Os contribuintes substitutos tributrios,
independente de serem usurios de PED, tambm devem apresentar o
arquivo eletrnico.
O prazo para envio do SINTEGRA at o dia 15 do ms subsequente
ocorrncia do fato gerador.

Em Minas Gerais tal obrigao obrigatria. Verifique se o seu estado

tambm obriga o envio dela.
7. GIA Guia de Informao e Apurao do ICMS: uma
declarao de competncia estadual relativa s operaes que se
enquadrem no regime de substituio tributria.
Cabe-nos esclarecer que as Microempresas (ME) e as Empresas de
Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, no esto
desobrigadas ao cumprimento das obrigaes acessrias impostas
pelos respectivos entes tributantes (Estados, neste caso), conforme
previsto na Lei Complementar n 123/2006. Assim sendo, no so
todos os estados que obrigam o envio de tal declarao por empresas
optantes pelo Simples Nacional.
Verifique na secretaria da fazenda do seu estado a obrigatoriedade de
envio da GIA.
8. MEI Microempreendedor Individual: considerar as seguintes
obrigaes mensais:
1.

Relatrio Mensal de Receitas Brutas: mensalmente, at o dia

20, o MEI Microempreendedor Individual deve preencher o
Relatrio Mensal das Receitas que obteve no ms anterior, bem
como deve anexar a ele as notas fiscais de compras de produtos e de
servios, bem como das notas fiscais que emitir;

2.

SEFIP/GFIP: caso o MEI Microempreendedor Individual tenha

funcionrio contratado, dever preencher e enviar mensalmente
aSEFIP/GFIP, conforme explicado no item 2;

3.

CAGED: o MEI Microempreendedor Individual que contrate

empregado deve enviar tambm a CAGED, conforme explicado no
item 3, acima;

4.

Lembrando que, caso o MEI tenha funcionrio contratado ou

demitido, todas as obrigaes acessrias relativas s questes

trabalhistas devero ser cumpridas, bem como o pagamento de todos

os direitos trabalhistas e previdencirios.
Anualmente:
1. DIRF Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na
Fonte: uma declarao que tem como objetivo informar Secretaria
da Receita Federal do Brasil sobre as retenes de impostos efetuadas
nos pagamentos e recebimentos realizados pela empresa.
O prazo para a entrega da DIRF at o ltimo dia til de fevereiro de
cada ano.
Importante ressaltar que os comprovantes de rendimentos gerados pela
DIRF devem ser entregues aos beneficirios tambm at o ltimo dia
til de fevereiro de cada ano, portanto, no deixe para ltima hora a
entrega de tal declarao.
2. RAIS Relao Anual de Informaes Sociais: atravs do envio
dessa declarao o governo possui um controle sobre a atividade
trabalhista no Pas, bem como identifica o trabalhador com direito ao
abono salarial PIS/PASEP, dentre outros.
O MEI Microempreendedor Individual que tenha contratado ou
demitido funcionrios durante o ano tambm est obrigado a enviar a
RAIS.
O prazo para a entrega da RAIS at o incio do ms de maro de
cada ano, sendo que o ltimo dia de entrega pode variar. Portanto,
fique atento!
3. DEFIS Declarao de Informaes Socioeconmicas e Fiscais
(antiga DASN): uma declarao eletrnica que representa o meio
pelo qual as empresas optantes pelo Simples Nacional informam ao

fisco que cumpriram com suas obrigaes tributrias e contribuies

adequadamente, no ano-calendrio anterior.
O prazo de entrega da DEFIS at 31 de maro do ano-calendrio
subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos
previstos no Simples Nacional.
Importante ressaltar que a DEFIS deve ser entregue mesmo pelas
empresas, lembrando que uma empresa considerada inativa quando
no apresenta mutao patrimonial e atividade operacional durante
todo o ano-calendrio.
Importante ressaltar tambm que no possvel a entrega da DEFIS
sem que a entrega mensal da PGDAS-D de todo ano-calendrio
anterior tenha sido realizada.
4. DIRPF Declarao de Imposto de Renda Pessoa
Fsica: importante analisar a obrigatoriedade de envio da declarao
de imposto de renda de pessoa fsica do ano para verificar se os scios
da empresa optante pelo Simples Nacional se enquadram em tal
obrigatoriedade. Caso se enquadrem, a declarao de imposto de
renda pessoal dos scios tambm deve ser feita.
O prazo para envio da DIRPF at o ltimo dia til do ms de abril.
5. Declarao Anual do Simples Nacional (DASNSIMEI): declarao
anual
obrigatria
exclusiva
do
Microempreendedor Individual (MEI) em que deve ser informado o
faturamento total obtido durante o ano.
O prazo para o envio de tal declarao at o ltimo dia til de maio
do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do fato gerador. Uma
observao importante: no caso de extino (cancelamento), o MEI
dever entregar a DASN-SIMEI de Situao Especial at o ltimo
dia do ms de junho, quando a extino ocorrer no primeiro

quadrimestre do ano-calendrio, ou at o ltimo dia do ms

subsequente extino do MEI, nos demais casos.
Fique atento s alteraes impostas ao Simples Nacional com
aprovao do projeto Crescer sem Medo que, dentre outros pontos,
alterou o aumento faturamento mximo do Simples Nacional dos
atuais R$ 3,6 milhes anuais para R$ 4,8 milhes. Tais alteraes
trouxeram uma mudana significativa nas obrigaes acessrias
impostas ao Simples Nacional.
Apesar do aumento do limite anual de receita para R$ 4,8 milhes, se
o faturamento da empresa for maior do que R$ 3,6 milhes/ano, o
ICMS e o ISSQN no sero contemplados pelo regime simples e
devero ser recolhidos em guia prpria. Assim, deixando de recolher o
ICMS pelo regime do Simples Nacional, a empresa ficar sujeita a
todas as obrigaes acessrias exigidas dos contribuintes que apuram
o imposto atravs do sistema crdito e dbito (regime normal), ou
seja, devero passar a transmitir todas as obrigaes acessrias
exigidas pelos Estados e Municpios, como, por exemplo, a EFDICMS, GIA, dentre outras.
As alteraes trazidas pelo projeto Crescer sem Medo esto
previstas para entrarem em vigor a partir de 01/01/2018. Confira no
artigo NOVAS REGRAS E ALQUOTAS PARA O SIMPLES
NACIONAL FORAM APROVADAS maiores informaes sobre o
projeto.
Atente-se tambm para a entrada em vigor do eSocial. Confira
maiores informaes a respeito no artigo E-SOCIAL:
ORIENTAES IMPORTANTES AO EMPREENDEDOR.
15. As empresas optantes pelo Simples Nacional que estivem
inativas devem declarar formalmente tal fato?
Sim. A ME ou a EPP que no apresente mutao patrimonial e
atividade operacional durante todo o ano calendrio dever declarar

valor zero nas apuraes mensais (janeiro a dezembro) do aplicativo

de clculo, bem como declarar a inatividade na declarao nica e
simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais DEFIS.