OBRIGAES

ACESSRIAS DO
SIMPLES NACIONAL
Quais so as obrigaes acessrias do Simples Nacional?
Qual o prazo de envio das declaraes acessrias do Simples
Nacional?
Essas
e
outras
so
dvidas
muito
comuns
de Contadores e Empreendedoresacerca das declaraes acessrias
do Simples Nacional. Pensando nisso, o Blog Contabilidade Fcil
disponibiliza um compilado generalista, contendo informaes
sobre as obrigaes acessrias obrigatrias s micro e pequenas
empresas optantes pelo Simples Nacional. Veja abaixo.
1.

Livros Fiscais

De acordo com a legislao, as microempresas e empresas de

pequeno porte optantes pelo Simples Nacional devero adotar para
os registros e controles das operaes e prestaes por elas realizadas,
os seguintes livros:
1.

Livro Caixa, escriturado por estabelecimento, no qual dever

estar escriturada toda a sua movimentao financeira e bancria
(podendo ser dispensado no caso de empresas que possuam livro
Razo e Dirio, devidamente escriturados);

2.

Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar

registrados os estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio,
quando contribuinte do ICMS;

3.

Livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destinado

escriturao dos documentos fiscais relativos s entradas de
mercadorias ou bens e s aquisies de servios de transporte e de
comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo estabelecimento,
quando contribuinte do ICMS;

4.

Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro

dos documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao
ISS, quando contribuinte do ISS (O municpio poder, a seu critrio,
substituir os Livros por Declarao Eletrnica dos servios
prestados);

5.

Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos

documentos fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS (O
municpio poder, a seu critrio, substituir os Livros por Declarao
Eletrnica dos servios tomados);

6.

Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle,

caso exigvel pela legislao do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI);

7.

Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo

estabelecimento grfico para registro dos impressos que confeccionar
para terceiros ou para uso prprio;

8.

Livros especficos pelos contribuintes que comercializem

combustveis;

9.

Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram

habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive
como simples depositrios ou expositores.

Notas:
1.

A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional poder,

opcionalmente, adotar contabilidade simplificada para os registros e
controles das operaes realizadas, atendendo-se s disposies
previstas no Cdigo Civil e nas Normas Brasileiras de Contabilidade
editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade (base legal: art. 27
da Lei Complementar n 123, de 2006);

2.

2.

O empresrio individual com receita bruta anual de at R$

60.000,00 (sessenta mil reais) est dispensado de seguir um sistema
de contabilidade com base na escriturao uniforme de seus livros,
em correspondncia com a documentao respectiva, e a levantar
anualmente o balano patrimonial e o de resultado econmico (base
legal: art. 68 da Lei Complementar n 123, de 2006).

Obrigaes Acessrias do Simples Nacional

As empresas optantes pelo Simples Nacional so dispensadas da

entrega de uma srie de declaraes acessrias, como, a exemplo, a
DIPJ, DCTF, DACON, EFD Contribuies e ECD Escriturao
Contbil Digital. No entanto, h uma srie de obrigaes mensais e
anuais a serem cumpridas. Vejamos:
Mensalmente:
1.

PGDAS-D: uma declarao eletrnica obrigatria para as

empresas optantes pelo Simples Nacional. Serve para o contribuinte
efetuar o clculo dos tributos devidos mensalmente e imprimir o
documento de arrecadao (DAS) para pagamento.

O prazo de entrega at o vencimento do tributo.

2.

SEFIP/GFIP: a SEFIP Sistema Empresa de Recolhimento

do FGTS e Informaes Previdncia Social uma declarao,
enviada por meio magntico, que contem informaes trabalhistas,
previdencirias e relativas ao FGTS, obrigatria a todas as empresas,
mesmo que ela no tenha funcionrio registrado.

Tal declarao deve ser enviada at o dia 7 de cada ms, prazo que
tambm serve ao pagamento da GFIP Guia de Recolhimento de
FGTS e de Informaes Previdncia Social, que contm as

informaes de vnculos empregatcios, remuneraes e valor do

FGTS a pagar e gerada automaticamente ao se enviar a SEFIP.
J a GPS Guia da Previdncia Social, utilizada para o
recolhimento do INSS dos empregados e tambm gerada durante o
envio da SEFIP, deve ser paga at o dia 20 de cada ms.
Mesmo que a empresa no tenha funcionrio contratado,
a SEFIP/GFIPreferente ao ms de abertura da empresa dever ser
enviada como sem movimento que, uma vez encaminhada,
desobriga o envio de tal obrigao nos meses seguintes at que a
situao da empresa mude, ou seja, ate que ela passe a ter funcionrio
registrado. Tal regra vale, inclusive, para oMicroempreendedor
Individual (MEI).
3.

CAGED: a CAGED Cadastro Geral de Empregados e

Desempregados uma declarao eletrnica para informar
admisses e demisses de empregados registrados sob o regime da
Consolidao das Leis do Trabalho CLT. utilizada, ainda, pelo
Programa de Seguro-Desemprego, para conferir os dados referentes
aos vnculos trabalhistas, alm de outros programas sociais.

O prazo de entrega at o dia 07 do ms subsequente ao ms de

referncia das informaes, desde que tenha havido movimentao de
funcionrios (admisso ou demisso). No ms em que no houver
movimentao de funcionrios o envio no obrigatrio.
4.

DES Declarao Eletrnica de Servios: trata-se de uma

declarao municipal a que esto sujeitas as empresas prestadoras de
servio, utilizada para declarar ao fisco o total de servios prestados
no ms. A exemplo, estando sediada em Belo Horizonte MG, a
empresa optante pelo Simples Nacional, com exceo do MEI
Microempreendedor Individual, est obrigada ao envio da DES,
mesmo que esteja inativa. Verifique no seu municpio a
obrigatoriedade do envio de tal declarao.

Em Belo Horizonte MG, o prazo para envio da DES at o dia 20

de cada ms.

5.

DESTDA Declarao de Substituio Tributria,

Diferencial de Alquota e Antecipao: trata-se de uma declarao
estadual obrigatria para as empresas optantes pelo Simples
Nacional, com exceo do MEI Microempreendedor Individual,
quando sujeitas ao recolhimento do ICMS. Entram na DESTDA a
apurao do ICMS retido como Substituto Tributrio; ICMS sujeito
ao regime de antecipao de recolhimento em aquisies em outros
Estados; ICMS relativo diferena entre a alquota interna e
interestadual (no sujeita ao recolhimento antecipado); e ICMS
devido nas operaes e prestaes interestaduais que destinem bens e
servios ao consumidor final no contribuinte do imposto.

O prazo para envio da DESTDA at o dia 20 do ms subsequente ao

encerramento do perodo de apurao ou, se aquele vigsimo dia no
for em dia til, at o primeiro dia til imediatamente seguinte. Tal
obrigao ir substituir a GIA/ST e a DAPI.
Em Minas Gerais tal obrigao se tornou obrigatria em 2016.
Verifique se o seu estado j est obrigando o envio de tal declarao.
6.

SINTEGRA Sistema Integrado de Informaes sobre

Operaes Interestaduais com Mercadorias e Servios: trata-se de
uma obrigao estadual obrigatria aos contribuintes enquadrados
noSimples Nacional, exceto MEI Microempreendedor
Individual, sujeitos ao recolhimento do ICMS e que utilizem
Processamento Eletrnico de Dados (PED) para a emisso de
documentos fiscais e/ou escriturao de Livros Fiscais, bem como os
usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) devem
transmitir o arquivo eletrnico Sintegra. Os contribuintes substitutos
tributrios, independente de serem usurios de PED, tambm devem
apresentar o arquivo eletrnico.

O prazo para envio do SINTEGRA at o dia 15 do ms subsequente

ocorrncia do fato gerador.
Em Minas Gerais tal obrigao obrigatria. Verifique se o seu estado
tambm obriga o envio dela.

7.

GIA Guia de Informao e Apurao do ICMS: uma

declarao de competncia estadual relativa s operaes que se
enquadrem no regime de substituio tributria.

Cabe-nos esclarecer que as Microempresas (ME) e as Empresas de

Pequeno Porte (EPP) optantes pelo Simples Nacional, no esto
desobrigadas ao cumprimento das obrigaes acessrias impostas
pelos respectivos entes tributantes (Estados, neste caso), conforme
previsto na Lei Complementar n 123/2006. Assim sendo, no so
todos os estados que obrigam o envio de tal declarao por empresas
optantes pelo Simples Nacional.
Verifique na secretaria da fazenda do seu estado a obrigatoriedade de
envio da GIA.
8.

DCTF

Declarao
de
Dbitos
Tributrios
Federais: declarao de competncia da Unio, que contm
informaes relacionadas aos impostos federais, tais como IRPJ,
IRRF, IPI, CSLL e outros. Em relao ao Simples Nacional, esto
obrigadas ao envio de tal declarao apenas a empresas que
estejam sujeitas ao pagamento da Contribuio Previdenciria
sobre a Receita Bruta (CPRB), nos termos dos arts. 7 e 8 da Lei
n 12.546/2011, na qual devero informar os valores relativos
CPRB e os impostos e contribuies no abrangidos pelo
recolhimento unificado do Simples Nacional, devidos na qualidade
de contribuinte ou responsvel.As empresas devem apresentar a
DCTF at o 15 dia til do 2 ms subsequente ao ms de ocorrncia
dos fatos geradores.

8.

MEI Microempreendedor
seguintes obrigaes mensais:

1.

Relatrio Mensal de Receitas Brutas: mensalmente, at o dia

20, o MEI Microempreendedor Individual deve preencher o
Relatrio Mensal das Receitas que obteve no ms anterior, bem
como deve anexar a ele as notas fiscais de compras de produtos e de
servios, bem como das notas fiscais que emitir;

Individual:considerar

as

2.

SEFIP/GFIP: caso
o MEI
Microempreendedor
Individual tenha funcionrio contratado, dever preencher e enviar
mensalmente a SEFIP/GFIP, conforme explicado no item 2;

3.

CAGED: o MEI Microempreendedor Individual que contrate

empregado deve enviar tambm a CAGED, conforme explicado no
item 3, acima;

4.

Lembrando que, caso o MEI tenha funcionrio contratado ou

demitido, todas as obrigaes acessrias relativas s questes
trabalhistas devero ser cumpridas, bem como o pagamento de todos
os direitos trabalhistas e previdencirios.

Anualmente:

1.

DIRF Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na

Fonte: uma declarao que tem como objetivo informar
Secretaria da Receita Federal do Brasil sobre as retenes de
impostos efetuadas nos pagamentos e recebimentos realizados pela
empresa.

O prazo para a entrega da DIRF at o ltimo dia til de fevereiro de

cada ano.
Importante ressaltar que os comprovantes de rendimentos gerados
pela DIRFdevem ser entregues aos beneficirios tambm at o ltimo
dia til de fevereiro de cada ano, portanto, no deixe para ltima hora
a entrega de tal declarao.
2.

RAIS Relao Anual de Informaes Sociais: atravs do

envio dessa declarao o governo possui um controle sobre a
atividade trabalhista no Pas, bem como identifica o trabalhador com
direito ao abono salarial PIS/PASEP, dentre outros.

O prazo para a entrega da RAIS at o incio do ms de maro de

cada ano, sendo que o ltimo dia de entrega pode variar. Portanto,
fique atento!
3.

DEFIS Declarao de Informaes Socioeconmicas e

Fiscais (antiga DASN): uma declarao eletrnica que representa
o meio pelo qual as empresas optantes pelo Simples
Nacional informam ao fisco que cumpriram com suas obrigaes
tributrias e contribuies adequadamente, no ano-calendrio
anterior.

O prazo de entrega da DEFIS at 31 de maro do ano-calendrio

subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos
previstos noSimples Nacional.
Importante ressaltar que a DEFIS deve ser entregue mesmo pelas
empresas, lembrando que uma empresa considerada inativa quando
no apresenta mutao patrimonial e atividade operacional durante
todo o ano-calendrio.
Importante ressaltar tambm que no possvel a entrega
da DEFIS sem que a entrega mensal da PGDAS-D de todo anocalendrio anterior tenha sido realizada.
4.

DIRPF Declarao de Imposto de Renda Pessoa

Fsica:importante analisar a obrigatoriedade de envio da declarao
de imposto de renda de pessoa fsica do ano para verificar se os
scios da empresa optante pelo Simples Nacional se enquadram em
tal obrigatoriedade. Caso se enquadrem, a declarao de imposto de
renda pessoal dos scios tambm deve ser feita.

O prazo para envio da DIRPF at o ltimo dia til do ms de abril.

5.

Declarao Anual do Simples Nacional (DASNSIMEI): declarao

anual
obrigatria
exclusiva
do Microempreendedor Individual (MEI)em que deve ser
informado o faturamento total obtido durante o ano.

O prazo para o envio de tal declarao at o ltimo dia til de maio

do ano-calendrio subsequente ao da ocorrncia do fato gerador. Uma
observao importante: no caso de extino (cancelamento),
o MEI dever entregar aDASN-SIMEI de Situao Especial at o
ltimo dia do ms de junho, quando a extino ocorrer no primeiro
quadrimestre do ano-calendrio, ou at o ltimo dia do ms
subsequente extino do MEI, nos demais casos.
Importante ressaltar as alteraes impostas ao Simples Nacional com
aprovao do projeto Crescer sem Medo que, dentre outros pontos,
alterou o aumento faturamento mximo do Simples Nacional dos
atuais R$ 3,6 milhes anuais para R$ 4,8 milhes. Tais alteraes
trouxeram uma mudana significativa nas obrigaes acessrias
impostas ao Simples Nacional.
Apesar do aumento do limite anual de receita para R$ 4,8 milhes, se
o faturamento da empresa for maior do que R$ 3,6 milhes/ano, o
ICMS e o ISSQN no sero contemplados pelo regime simples e
devero ser recolhidos em guia prpria. Assim, deixando de recolher o
ICMS pelo regime do Simples Nacional, a empresa ficar sujeita a
todas as obrigaes acessrias exigidas dos contribuintes que apuram
o imposto atravs do sistema crdito e dbito (regime normal), ou
seja, devero passar a transmitir todas as obrigaes acessrias
exigidas pelos Estados e Municpios, como, por exemplo, a EFDICMS, GIA, dentre outras.
As alteraes trazidas pelo projeto Crescer sem Medo esto
previstas para entrarem em vigor a partir de 01/01/2018. Verifique tais
alteraes no artigo NOVAS REGRAS E ALQUOTAS PARA O
SIMPLES NACIONAL FORAM APROVADAS.
Atente-se tambm para a entrada em vigor do eSocial. Confira
maiores
informaes
a
respeito
no
artigo E-SOCIAL:
ORIENTAES IMPORTANTES AO EMPREENDEDOR.

Leia tambm o artigo: OBRIGAES ACESSRIAS DO LUCRO

PRESUMIDO.
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