Alcance de la auditora.

Generalmente, la definicin del alcance de la auditora es un proceso iterativo, dejando espacio

para ajustes posteriores en la medida que se gana mayor experiencia respecto a la realidad de la
empresa. Se recomienda comenzar por lo ms conocido, simple y de menor tamao, reduciendo
a un mnimo el nmero de reas funcionales, unidades y procesos a auditar y el nmero de
parmetros a evaluar. Esto es importante ya que toda empresa posee una amplia variedad de
operaciones y unidades:
- Seleccin y adquisicin de materias primas, insumos y energa.
- Almacenamiento y manejo de materiales.
- Procesos de transformacin, ensamblaje y embalaje.
- Almacenamiento y manejo de residuos.
- Tratamiento y disposicin de residuos de produccin.
- Almacenamiento, transporte y distribucin de productos y residuos.
- Laboratorios de control de calidad e investigacin.
Una auditora puede estar enfocada a una o ms de estas actividades.
En el Alcance se define las entidades, reas, actividades, componentes, programas o proyectos a
ser revisados en la fase de ejecucin.
Se debe definir las reas o componentes a auditar relacionadas con los objetivos de la auditora,
identificando las actividades, programas, proyectos, procesos, entre otros, que generan
implicaciones ambientales. Se identifican los impactos ambientales significativos y se determina
la muestra preliminar para el programa de inspeccin y pruebas de campo, dependiendo de las
particularidades de las entidades y en funcin de los factores de seleccin tales como:
actividades o servicios cuyos efluentes o emisiones generan contaminacin en el ambiente,
niveles importantes de produccin e importancia econmica, poblacin de riesgo, que se
encuentren ubicados cerca de fuentes de agua, de zonas agrcolas o ganaderas, que hayan sido
sancionados por infracciones ambientales, entre otros.

. El Fraude
Definicin.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El
trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros, que da como resultado
una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

Malversacin de activos

Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.

Registro de transacciones sin sustancia o respaldo

Mala aplicacin de polticas contables.

Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de
malversacin de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto intencionado
encaminado a alterar las cuentas anuales.
Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de
una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio.
Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.
Por Que Hay Fraudes
Se considera que hay fraudes por:
Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.

Baja / alta rotacin de puestos.

Documentacin confusa.

Salarios bajos.

Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc.

Legislacin deficiente.

Actividades incompatibles entre s.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta
de controles.
Como se evita un fraude:
La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y polticas de
control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y
motivada.
Como se detecta un fraude:
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:
Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los mas importantes y vigilar
constantemente su adecuada administracin.

Simular operaciones.

Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.

Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.

3. Errores e irregularidades
La presentacin adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra
la aplicacin de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realizacin de las estimaciones
necesarias en aquellas reas en donde existan incertidumbres y l suficiente desglose de aspectos
significativos, adems de los elementos bsicos, que son la adecuacin y validez de las operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intencin, mientras que las irregularidades se producen
intencionalmente. Puesto que es ms difcil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
Las posibles irregularidades que efectan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden
clasificarse, desde el punto de vista de su ejecucin de la sgte forma:
A.
Desfalcos:

1.- Interceptacin efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de
cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones Hacerse con una cantidad en efectivo despus de haberla registrado
( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o
cuentas bancarias)
3.- Desviaciones Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desve de su destino
correspondiente.
B) Distorsiones:
Modificacin de los estados financieros sin obtener ningn activo.
4. Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables,
aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretacin u omisin
deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados en los registros contables
bsicos.
Errores ms comunes:
En la clasificacin del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos
categoras de la planta o el equipo.
Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el principio
contable adoptado es generalmente aceptado, el mtodo contable por el efecto de cambio esta en
conformidad con los pcga.
Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisin deseada.
El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, as como desfalcos.
Tipos de Errores:
1.
Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y los mas numerosos y costosos en
la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta de beneficio.
2.

Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en
la muestra como por ejemplo, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos11/fraer/fraer.shtml#ixzz4E8oxUEyZe

vigentes, que existan s

normas

LA INSPECCIN

La tcnica de Inspeccin consiste en examinar los recursos materiales y

registros de la compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas

de la asamblea y de la junta directiva hasta los libros oficiales y los auxiliares

y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las gestiones
contables, financieras y administrativas, as como todos los bienes de
propiedad de la Empresa examinada.
Puede afirmarse que la tcnica de la inspeccin es el examen fsico de bienes
materiales o documentos con el fin de comprobar la existencia de un recurso
o de una transaccin registrada por el sistema de informacin financiera
presentada en los estados financieros. La tcnica de la Inspeccin se aplica
sobre objetos inanimados o estticos, nunca sobre procedimientos o
personas. Se inspecciona por ejemplo un vehculo de la Empresa, el edificio
de la misma, las letras por cobrar, la maquinaria y equipo, los inventarios
fsicos etc.
Inspeccin
20. La inspeccin consiste en examinar registros, documentos, o
activos tangibles. La
inspeccin de registros y documentos
proporciona evidencia de auditora de grados variables de
confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres
categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que
proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
(a) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por
terceras partes,
(b) evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y
retenida por la entidad,
(c) evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la
entidad.
La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora
confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su
propiedad o valor. [NIA, 1998]

anciones