Concepto

Gravado

Exento

Observaciones

Sueldos, salarios,
rayas y jornales

Gratificacin Anual

Est exento hasta el equivalente del SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 30 dias,
cuando dicha prestacin se otorgue de manera general.

Viticos y gastos de
viaje.

Estn exentos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrn y se compruebe con
documentacin de terceros que rena requisitos fiscales.Si no se comprueba, se acumula a los ingresos.

Tiempo extraordinario

Est exento, siempre que se cumpla con el lmite establecido en la legislacin laboral (3 horas diarias sin
exceder de 9 a la semana) para los que perciban los trabajadores de salario mnimo, y para los dems
trabajadores hasta 50% de las percepciones del citado concepto y sin que esta exencin exceda del
equivalente a 5 veces el SMG del rea geogrfica del trabajador, por cada semana de servicios.

Prima vacacional

Est exento hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente elevado a 15 das, cuando
dicha prestacin se otorgue de manera general.

Prima dominial

Est exenta hasta un SMG del rea geogrfica del contribuyente por cada domingo que se labore.

Particicin de los
trabajadores en las
utilidades de las
empresas (PTU)

Est exenta hasta el equivalente al SMG del rea geogrfica del contribuyente, elevado a 15 das, cuando
dicha prestacin se otorgue de manera general.

Est exento siempre que efectivamente se trate de un reembolso y se concedan de manera general, de
acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.

Exento cuando sea establecido por las empresas y rena requisitos de deducibilidad:1.- Se otorgue de
manera general (a trabajadores sindicalizados o no ).2.- El monto aportado por el patrn debe ser igual al
aportado por el trabajador. 3.- Que la aportacin del patrn no exceda de 13% del salario del trabajador.
4.- Que dicha aportacin no exceda del monto equivalente a 1.3 veces el SMG del rea geogrfica del
trabajador, elevado al ao, y 5.- Siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se
establezcan en el artculo 42 del RLISR.

Reembolso de gastos
mdicos, dentales y
hospitalarios.

Fondo de ahorro.

Caja de ahorro.

Est exenta cuando sea establecida por las empresas y rena requisitos de deducibilidadNota: Iguales
requisitos que los fondos de ahorro.

Ayuda para gastos de

funeral.

Est exenta siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las
leyes o contratos de trabajo.

Se consideran como previsin social, ya que se equiparan a los conceptos de naturaleza anloga
mencionados en el Art. 109 fraccin VI de la LISR, con la nica limitante del procedimiento establecido en
dicho artculo en su penltimo prrafo (7 veces el SMG elevado al ao)En efectivo se considera ingreso
gravado.

La cuota de seguridad social de los trabajadores establecida en la Ley del Seguro Social, que sea pagada
por los patrones se considera exenta.

Vales para despensa

Cuota de seguridad
social de los
trabajadores pagada
por los patrones.

Premios por
puntualidad.

Se considera gravado el importe de las becas o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en
bienes, sin importar el nombre con el cual se les designe.

Ayuda para artculos

escolares.

Se considera gravado el importe de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin
importar el nombre con el cual se les designe.

Dotacin o ayuda para

anteojos.

Se considera gravado el importe de cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes, sin
importar el nombre con el cual se les designe.

Pagos efectuados por

otros empleadores
(slo si el patrn que
expide la constancia
realiz clculo anual).

Se toman los ingresos gravados y exentos de la constancia de percepciones y retenciones que

proporcione el otro patrn.

Seguro de gastos
mdicos mayores.

Vales para restaurante.

Vales para gasolina.

Est exento siempre y cuando se trate de reembolso y se concedan de manera general.En el caso de las
primas, si las paga el patrn por cuenta del trabajador es un ingreso gravado, excepto lo dispuesto por el
Art. 122 del RLISR que seala que no se considerar ingreso acumulable el monto de las primas por
seguros de gastos mdicos que los patrones paguen a favor de sus trabajadores, siempre que se trate de
seguros que de haber sido pagadas las primas por el propio trabajador, seran deducibles para ste, en los
trminos de la fraccin VI del Art. 176 de la LISR, y que la documentacin comprobatoria que ampare el
pago de dichas primas se expida a nombre del patrn

Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como gastos de previsin social.

Estn exentos si el servidor pblico tiene asignado un vehculo, toda vez que el monto de los vales se
considera parte inherente del mismo y por lo tanto no se considera salario (son vales a nombre de la
dependencia).En caso de que el servidor pblico no tenga asignado vehculo, el monto de los vales se
considera un ingreso gravado, de igual manera si se entregan cantidades en efectivo.

La definicin legal de previsin social se presenta de manera enunciativa, no limitativa, por lo que el monto
de exencin o gravamen depender del caso en concreto.

Otros ingresos por

salarios.

Prima de seguros de
vida.

Slo se consideran exentas para el trabajador las cantidades que paguen las aseguradoras una vez que
se d el riesgo amparado; por lo tanto, la prima que paga el patrn por cuenta del trabajador es un ingreso
gravado.

Vales para ropa.

Se consideran gravados en virtud de que no se equiparan como gastos de previsin social.En el caso de
uniformes, se consideran como bienes necesarios que proporciona el patrn para realizar el trabajo.

Ayuda para transporte.

Se considera ingreso gravado, excepto si se proporciona el servicio con un vehculo.

Cuotas sindicales
pagadas por el patrn.

Se consideran gravadas en virtud de que no se equiparan como gastos de previsin social.

Subsidios por
incapacidad.

Previsin social exenta. Se limitar cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios
personales subordinados y el monto de sta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG del
rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao.

Becas para
trabajadores y/o sus
hijos.

Previsin social exenta. Se limitar cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios
personales subordinados y el monto de sta exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el SMG del
rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao.

Ayuda para renta.

Se considera gravada en virtud de que no se equiparan como gastos de previsin social.

Fundamento legal
Art. 110 de la LISR

Arts. 109, fraccin XI de la LISR y 128 del

RLISR
Arts. 109, fracc. XIII de la LISR y 128-A del
RLISR.Regla I.3.10.6. de la RMF para
2012.
Arts. 109, fracc. I de la LISR y 26 de la Ley
Federal de los Trabajadores al Servicio del
Estado, Reglamentaria del Apartado B del
Art. 123 Constitucional.

Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Art. 109, fracc. XI de la LISR.

Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Arts. 31, fracc. XII; 109, fracc. VIII de la

LISR y 42 del RLISR.

Arts. 31, fracc. XII y 109, fracc. VIII de la

LISR.
Art. 109, fracc. IV de la LISR.

Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del

RLISR.Criterio normativo del SAT
40/2011/ISR.

Art. 109, fracc. IX de la LISR.

Arts. 109, fracc. VI de la LISR y 137 del

RLISR.Criterio normativo del SAT
62/2011/ISR.
Art. 137 del RLISR.

Art. 137 del RLISR.

Arts. 109 y 110 de la LISR

Arts. 109, fraccin IV de la LISR y 122 del

RLISR.

Art. 137 del RLISR.

Arts. 109, fraccin VI y penltimo prrafo de

la LISR y 137 del RLISR.

Arts. 8, quinto prrafo; 109 fracc. VI de la

LISR y 137 del RLISR.

Arts. 109, segundo prrafo de la fracc. XVII

de la LISR y 137 del RLISR.
Arts. 110, ltimo prrafo de la LISR y 137
del RLISR.
Art. 137 del RLISR.

Art. 137 del RLISR.

Art. 109, fracc. VI y penltimo prrafo de la

LISR.Criterio normativo del SAT
63/2011/ISR.
Art. 109, fracc. VI y penltimo prrafo de la
LISR.Criterio normativo del SAT
63/2011/ISR.
Art. 137 del RLISR.