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POLTICAS CONTABLES
Activo
Se registrarn como activos los recursos controlados, producto de hechos pasados, que
ayuden a crear beneficios econmicos futuros.
Pasivo
* Poltica Contable 7: Slo se reconoce un pasivo cuando la entidad haya recibido un bien
o un servicio - HECHO CUMPLIDO- (NIC 37, p 18 y Marco Conceptual prrafo 4.46). NO
se reconocern provisiones por hechos futuros, ni por contratos firmados y sin ejecutar.
* Poltica Contable 9: Slo se reconocern como pasivos cuando cumplan los dems
requisitos y al mismo tiempo se compruebe en ms del 50% que en efecto se efectuar
un desembolso (NO se pueden reconocer contingencias). No se registrarn contingencias
por demandas, a excepcin que haya una certificacin del curso del proceso en la que se
muestre que la posibilidad de perder es superior al 50% o cuando exista un fallo en contra
en primera instancia.
* Poltica Contable 10: Los costos y gastos por pagar causados al final del periodo, como
las prestaciones sociales se reconocern como Obligaciones Acumuladas y no como
provisiones.
I.
OBJETIVO
El saldo contable del rubro de caja debe ser el mismo del valor existente en billetes y
monedas administrado por transportadoras de valores y con el contenido en las cajas de
la entidad, segn el caso.
El saldo contable del rubro de bancos debe coincidir con los valores de los extractos
emitidos por las entidades bancarias y entidades similares que administren recursos de la
organizacin en cuentas corrientes, de ahorros, de crdito, en fiducias de administracin y
pagos, depsitos, fondos de inversin y dems recursos que cumplan la definicin de
efectivo y equivalentes de efectivo. Es decir, de alta liquidez, bajo riesgo de variacin en
su valor y convertibles en efectivo en menos de tres meses.
II.
ALCANCE
Esta poltica ser de aplicacin al efectivo y sus equivalentes del efectivo ocasionado por
la venta de bienes o servicios, en la obtencin de prstamos, en la administracin de
recursos de terceros o en otras actividades que ejerza la entidad.
III. DIRECTRICES
1. Reconocimiento:
Se reconocer como efectivo en caja el valor contenido en monedas y billetes mantenidos
en la entidad cuando se ejecuten ventas (cuando recaude para terceros, cuando reciba
prstamos). Cuando reciba otros medios de pago como cheques posfechados, bonos
sodexo, tarjetas de crdito, entre otros, se registrarn como cuentas por cobrar al tercero
que corresponda.
Se reconocer como saldo en bancos el efectivo mantenido en entidades financieras
debidamente autorizadas.
Se reconocer como equivalentes al efectivo las inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son cmodamente convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sometidos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor, son los casos de
los valores depositados en entidades fiduciarias o intermediarios de valores que
administran recursos destinados al pago de proveedores, as como las carteras colectivas
abiertas.
2. Medicin
La caja se medir por el valor certificado por los conteos reales de monedas y billetes
contenidos en cajas de la entidad y, en su caso, por los valores certificados por las
transportadoras de valores. Las diferencias se contabilizarn como cuentas por cobrar.
Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias que administren efectivo de la
organizacin se medirn por los valores reportados por las entidades financieras en los
respectivos extractos. Las diferencias entre los extractos y los registros contables se
registrarn como cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, segn
corresponda.
POLTICA DE INVERSIONES
I.
OBJETIVO
II.
ALCANCE
III. DIRECTRICES
1. Reconocimiento:
Las inversiones se registran en las siguientes categoras, segn el propsito de la entidad
en cuanto a su medicin posterior.
d. Disponibles para la Venta: Se reconocen como Disponibles para la Venta los valores o
ttulos y en general, cualquier tipo de inversiones ganadas con una intencin diferente a la
obtencin de ganancias a corto plazo (Negociables) o hasta su liberacin (Al
vencimiento), siempre y cuando no coticen en bolsas de valores, tengan baja o mnima
bursatilidad o cuando su valor razonable no se pueda decretar fiablemente utilizando
proveedores de precios de mercado, y siempre que se tenga el propsito serio, positivo e
inequvoco, as como la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de no
enajenarlos durante seis meses contados a partir del da en que fueron catalogadas en
esta categora, o durante el tiempo que establezcan las entidades estatales que vigilen,
inspeccionen o controlen.
Con las inversiones disponibles para la venta, a diferencia de las inversiones Al
Vencimiento, se podrn realizar operaciones de liquidez, repo, reporto, simultneas o de
transferencia temporal.
2. Medicin
Efectivo y Equivalentes al efectivo: La medicin de estos se establecer por el valor
certificado en los extractos emitidos por las entidades financieras que los administran. La
medicin despus del reconocimiento inicial deber ejecutarse por el valor razonable con
cambios en los resultados.
Los ttulos valores encasillados en esta categora no podrn ser objeto de provisiones por
deterioro de valor, puesto que el valor razonable incorpora su valoracin.
Al vencimiento: La medicin de estos ser el valor presente calculado con la tasa efectiva,
es decir, aquella que iguala el valor inicial de la inversin (incluyendo costos de
transaccin, comisiones, puntos bsicos y similares) con los flujos a recibir por intereses y
capital. Los intereses se reconocen en el Estado de Resultados.
El detrimento de valor de estos instrumentos demanda la existencia de evidencia de
hechos pasados que creen un potencial descuento en su valor tales como, dificultades
financieras significativas del emisor, lo cual se refleja con el reporte de centrales de
riesgo; incumplimientos del emisor para el pago de intereses o del capital; solicitud de
concesiones de plazo o similares para el pago de los rendimientos o cuando el emisor
entre en procesos de insolvencia.
Pasivos financieros
Los pasivos financieros se reconocen al costo amortizado. Las diversificaciones de valor
que se produzcan en riesgos de crdito se registran en el estado de resultados en lugar
de afectar el patrimonio.
POLTICA DE CARTERA
I.
OBJETIVO
Establecer los parmetros para el reconocimiento y medicin de las cuentas por cobrar de
la organizacin.
II. DIRECTRICES
1. Reconocimiento:
La organizacin reconocer cuentas por cobrar cuando se haya entregado la mercanca o
se hayan prestados los servicios, cuando se hagan prstamos a terceros, pagos
anticipados o gastos anticipados y, en general, cuando se presenten derechos de cobro.
2. Medicin:
Cuando se establezca ciertamente una transaccin financiera, es decir, cuando se
financie al cliente ms all de los trminos normales del crdito, se descontar el valor de
la cuenta por cobrar utilizando una tasa de inters bancario corriente certificada por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
Se registrar un deterioro de cuentas por cobrar, individualmente estimadas o en grupo si,
hay evidencia imparcial del deterioro, como resultado la existencia de riesgos
debidamente documentados tales como el vencimiento del periodo normal de crdito.
El deterioro de cartera no podr ser calculado por el rea contable ni el rea comercial,
sino por un comit de cartera para garantizar la debida segregacin funciones, requerida
por estndares internacionales de auditora.
Las prdidas esperadas como resultado de eventos futuros, sea cual fuere su
probabilidad, no se reconocern. La evidencia objetiva de que un activo o un grupo de
activos estn deteriorados incluye la informacin observable sobre los siguientes eventos
que causan la prdida.
La prdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de
inters efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de inters
variable, la tasa de descuento para medir cualquier prdida por deterioro del valor ser la
tasa de inters efectiva actual, determinada segn el contrato.
Los intereses por cobrar y otros derechos de cobro con alto riesgo de cobro real se
reconocern como una cuenta por cobrar con un crdito al deterioro de valor por el total
del valor causado.
POLITICA DE INVENTARIOS
I.
OBJETIVO
II. DIRECTRICES
1. Reconocimiento:
Se reconocern inventarios cuando sean recibidas las mercancas, aunque no se hayan
recibido las facturas de compra. No se reconocern inventarios por la expedicin de
rdenes de compra.
2. Medicin:
La medicin inicial de los inventarios ser su costo de adquisicin y de transformacin. Se
aadirn todos los costos que sean necesarios para poner el activo en condiciones de
utilizacin o venta.
La medicin posterior ser el menor entre el costo y el valor neto realizable. Las
variaciones de costo originadas en desperdicios y mermas anormales y capacidad ociosa
se reconocern como menor valor de inventario.
Las materias primas se mantendrn reconocidas al costo y no sern objeto de provisin
por deterioro, salvo que se opte por vender alguna parte de las mismas.
Diferencia en cambio
Toda transaccin de compra de inventario en moneda extranjera debe convertirse a la
moneda funcional para su registro utilizando la tasa de cambio vigente a la fecha de la
transaccin.
Por lo que el proceso de importacin deber registrarse en cada una de sus etapas
iniciando por el uso de la tasa de cambio existente en el momento de la carta de crdito (o
de conocimiento de Embarque, esto es, el recibo que entrega el transportista o su
agente, por las mercancas recibidas para su embarque, o cuando han sido embarcadas a
bordo del navo), sin considerar la tasa de la fecha de nacionalizacin de las mercancas.
Los costos incurridos en moneda extranjera durante el proceso de importacin, tales
como las facturadas por agentes martimos, se reconocern a la tasa de cambio de la
fecha de la respectiva factura.
Cualquier variacin en la tasa de cambio se reconocer como un mayor valor del pasivo
con los diferentes proveedores y contra un gasto sin incrementar el valor de los
inventarios en importacin y con independencia de que estos hayan sido nacionalizados o
no.