OAB XVII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

CONCEITO DE TRIBUTO

COMPETNCIA TRIBUTRIA

Tributo: Art. 3 CTN - Tributo toda

prestao pecuniria compulsria, em moeda
ou cujo valor nela se possa exprimir, que no
constitua sano de ato ilcito, instituda em
lei
e
cobrada
mediante
atividade
administrativa plenamente vinculada.

Competncia Tributria a outorga de

poder concedido pela Constituio Federal
aos Entes Federativos para que eles possam
criar, instituir e majorar tributos. Somente
os
entes
federativos
apresentam
competncia tributria, pois os tributos s
podem ser institudos por meio de lei.

Ningum paga o tributo por ter desrespeitado

uma lei, tributo no castigo. Ao contrrio
paga-se o tributo por incorrer em uma
situao prevista em lei como hiptese de
incidncia tributria, ou seja, o legislador
elegeu uma situao que uma vez praticada
pelo sujeito, no mundo concreto, estar
sujeita incidncia da norma tributria e por
essa razo ir nascer a obrigao de pagar
um tributo.
As hipteses de incidncia da norma tributria
so sempre constitudas por fatos lcitos.
Contudo, verifica-se que embora a hiptese
de incidncia tributria no possa ser algo
ilcito, os frutos de uma atividade ilcita podem
ser objeto de tributao. Isso porque o artigo
118, I do Cdigo Tributrio Nacional CTN
prev que a definio do fato gerador ser
interpretada abstraindo-se da validade dos
atos praticados pelo sujeito.
Art. 118. A definio legal do fato gerador
interpretada abstraindo-se:
I - da validade jurdica dos atos efetivamente
praticados pelos contribuintes, responsveis,
ou terceiros, bem como da natureza do seu
objeto ou dos seus efeitos;
Alm disso, os Tribunais Superiores aplicam o
Princpio Pecunia non olet, segundo o
qual o tributo no tem cheiro, no importa de
onde vem, nesse caso, a renda auferida, o
que importa que ocorreu o fato gerador.
Espcies Tributrias:
O art. 5 do CTN e o art. 145 da CF prevem
trs espcies tributrias:
1) Impostos
2) Taxas
3) Contribuio de Melhoria
O art. 148 da CF faz meno ao Emprstimo
Compulsrio e o art. 149 da CF refere-se s
Contribuies.

Caractersticas da Competncia Tributria

Indelegabilidade: O Ente Federativo no
poder transferir a sua competncia tributria
para nenhum outro Ente.
A competncia tributria que consiste na
criao, instituio e majorao de tributo
indelegvel.
Contudo
as
funes
administrativas de arrecadar, fiscalizar
tributos e executar leis que compreendem a
capacidade ativa tributria podem ser
delegvel.
CTN - Art. 7 - A competncia tributria
indelegvel, salvo atribuio das funes
de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises
administrativas
em
matria
tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, nos termos do 3
do artigo 18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e
os privilgios processuais que competem
pessoa jurdica de direito pblico que a
conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a
qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha
conferido.
3 No constitui delegao de competncia
o cometimento, a pessoas de direito privado,
do encargo ou da funo de arrecadar tributos
Para fixar, temos:

b) Facultatividade: Os Entes Federativos

no esto obrigados a instituir os tributos,
cuja competncia tributria lhe foi atribuda

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pela Constituio Federal. O art. 145 da CF

determina que a Unio, Estados, Distrito
Federal e Municpios podero, e no
devero instituir tributos. A doutrina diz que
a competncia tributria no Brasil
facultativa.
c) Incaducabilidade: O direito do Ente
Federativo instituir o tributo pode ser exercido
a qualquer tempo. O fato da Unio no ter
institudo o IGF, em 1988, quando da
promulgao da Constituio Federal, no lhe
retira o direito de institui-lo agora, passados
mais de 20 anos.
d) Inalterabilidade: a competncia tributria
no
pode
ser
alterada
por
lei
infraconstitucional.
Assim,
quando
a
Constituio, no art. 156, I prev que o IPTU
ir incidir sobre a propriedade de imvel
urbano, no pode uma lei modificar tal
competncia ao ponto de determinar que o
IPTU tenha como hiptese de incidncia, fato
gerador a mera posse de imvel urbano.
e) Irrenunciabilidade: A competncia
tributria irrenuncivel, o Ente Federativo
no pode jamais renunciar sua competncia
tributria em favor de outro Ente, ele pode
apenas deixar de exerc-la.
Assim, o fato da Unio no ter criado ainda o
IGF no confere o direito dos Estados, por
exemplo, institurem esse imposto, porque a
competncia Irrenuncivel.
Para memorizar, a competncia tributria :
1) Indelegve
2) facultativa
3) Incaducvel
4) Inaltervel
5) Irrenuncivel
EXERCCIO
TRIBUTRIA

DA

COMPETNCIA

Os Entes Federativos iro criar, instituir e

majorar os tributos apenas por meio de lei e
via de regra lei ordinria.
A lei ordinria o instrumento por excelncia
da imposio tributria. Para efeito de
votao parlamentar, indica um quorum de
maioria simples, o voto favorvel de mais da
metade do nmero de parlamentares
presentes no dia da votao.

Existem 4 tributos, todavia, que s podem ser

institudos ou majorados por meio de Lei
Complementar, que so: Contribuio Social
Residual (art. 195, 4 da CF); Emprstimo
Compulsrio (art. 148 da CF); IGF (Imposto
sobre Grandes Fortunas Art. 153, VII da CF)
e Imposto Residual (art. 154, I da CF).
Dizemos aqui, para fins mnemnicos que os
tributos que s podem ser institudos e
majorador por meio de LC o CEGI!
Contribuio Social Residual
Emprstimo Compulsrio
IGF
Imposto Residual
Segundo a literalidade do art. 62, 2 da CF
Medida Provisria, que um instrumento
normativo, com fora de lei, poder instituir e
majorar impostos.
Primeira Observao: Ainda que o art. 62,
2 da CF estabelea que a Medida Provisria
poder instituir e majorar impostos, o STF tem
entendimento de que as Medidas Provisrias
podem instituir ou majorar outras espcies
tributrias, desde que essas no necessitem
de Lei Complementar para sua instituio.
A Medida Provisria, no entanto, para instituir
ou majorar impostos dever observar dois
requisitos:
Primeiro: Que o Imposto possa ser institudo
por meio de Lei Ordinria, pois o art. 62, 1,
III da CF, veda a MP tratar sobre matrias
reservadas Lei Complementar.
Segundo: Em se tratando de impostos,
excepcionados o Imposto Extraordinrio
Guerra, Imposto sobre a Importao (II),
Imposto sobre a Exportao (IE), Imposto
sobre Operaes Financeiras (IOF) e Imposto
sobre produtos industrializados (IPI),
necessrio que a medida provisria que os
criar seja convertida em lei at o final do
exerccio financeiro, para que possa produzir
efeitos no exerccio subsequente.
LIMITES
AO
COMPETNCIA

EXERCCIO

DA

Os limites ao exerccio da competncia

tributria podem ser dois: Limites genricos e
limites especficos.

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Limites genricos: so os limites trazidos

pela Constituio Federal e pelo Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias
ADCT. Nenhum tributo poder ser institudo
sem observar a Constituio Federal e a
ADCT.
Limites Especficos: So os princpios e
Imunidades, que se encontram praticamente
nos artigos: 145, 1, 150, 151 e 153 da
Constituio Federal.
PRINCPIOS DE DIREITO TRIBUTRIO
Princpio da Legalidade
No Brasil ningum pode ser obrigado a fazer
ou deixar de fazer alguma coisa a no ser em
decorrncia de lei.
Nos termos do art. 150, I da CF nenhum
tributo ser institudo ou aumentado, a no
ser por intermdio de LEI!
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua
extino;
II - a majorao de tributos, ou sua
reduo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da
obrigao tributria principal, ressalvado o
disposto no inciso I do 3 do artigo 52, e
do seu sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da
sua base de clculo, ressalvado o disposto
nos artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as
aes ou omisses contrrias a seus
dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;

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