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CRICIUMA/SC
2016
SUMRIO
1 INTRODUO ........................................................................................................... 3
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS.......................................................................4
2.1 Oramentos de Receitas Previstas........................................................................4
2.2 Oramentos de Venda...........................................................................................5
2.3 Oramentos de Custos.........................................................................................7
2.4 Oramentos de despesas Operacionais................................................................8
3 PROJEO DAS DEMONSTRAES....................................................................9
3.1 Demonstrao do resultado do exerccio...............................................................9
3.2 Balano Patrimonial..............................................................................................10
3.3 Fluxo de Caixa mensal relativo aos 3 meses de oramento ...............................11
8 CONCLUSO.........................................................................................................12
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS .........................................................................13
1 INTRODUO
2 DESENVOLVIMENTO DE TABELAS
DE
QUANTIDADE
PANFLETOS
MILEIRO
DE
CARTES DE VISITAS
BANNER
VARIAO
VALOR UNITARIO
TOTAL
1200
R$ 50,00
R$ 60.000,00
2000
R$ 25,00
R$ 50.000,00
4000
R$ 17,50
R$ 70.000,00
PARA
ORAMENTAO
SOBRE
MDIA HISTRICA
PRODUTO
MILEIRO
DE
PANFLETOS
MILEIRO
DE
CARTES DE
MS 01
MS 02
MS 03
20%
- 5%
10%
10%
15%
20%
5%
5%
5%
VISITAS
BANNER
ORAMENTO DE VENDAS
MILEIRO DE
PANFLETOS
PREVISAO DE
VENDAS
PREO
UNITRIO
TOTAL DE
VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA
LIQUIDA
MILEIRO DE
CARTES DE
VISITAS
PREVISAO DE
VENDAS
PREO
UNITRIO
TOTAL DE
VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA
LIQUIDA
BANNER
PREVISAO DE
VENDAS
PREO
UNITRIO
TOTAL DE
VENDAS
IMPOSTO S/
VENDAS 20%
RECEITA
LIQUIDA
TOTAL
RECEITA
LIQUIDA
MS 1
MS 2
MS 3
1.440
1.140
1.320
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 50,00
R$ 72.000,00
R$ 57.000,00
R$ 14.400,00
R$ 11.400,00
R$ 57.600,00
R$ 45.600,00
MS 1
MS 2
MS 3
2.200
2.300
2.400
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 25,00
R$ 55.000,00
R$ 57.500,00
R$ 11.000,00
R$ 11.500,00
R$ 44.000,00
R$ 46.000,00
MS 1
MS 2
R$
60.000,00
R$
12.000,00
R$
48.000,00
MS 3
4.200
4.200
3.800
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 73.500,00
R$ 73.500,00
R$ 14.700,00
R$ 14.700,00
R$ 58.800,00
R$ 58.800,00
R$
160.400,00
R$
150.400,00
R$
66.000,00
R$
13.200,00
R$
52.800,00
R$
66.500,00
R$
13.300,00
R$
53.200,00
R$
154.000,00
IMPOSTO S/ VENDAS
20%
RECEITA LIQUIDA R$
RECEBIMENTO A VISTA
RECEBIMENTO A
PRAZO
TOTAL DE
RECEBIMENTO
MILEIRO DE
PANFLETOS
PREVISO VENDAS
PREO UNITRIO
TOTAL DAS VENDAS
IMPOSTO S/ VENDAS
20%
RECEITA LIQUIDA R$
RECEBIMENTO A VISTA
1.440
R$ 50,00
R$
72.000,00
R$
14.400,00
R$
57.600,00
R$
28.800,00
R$
28.800,00
1.140
R$ 50,00
R$
57.000,00
R$
11.400,00
R$
45.600,00
R$
22.800,00
R$
28.800,00
R$
51.600,00
1.320
R$ 50,00
R$
66.000,00
R$
13.200,00
R$
52.800,00
R$
26.400,00
R$
22.800,00
R$
49.200,00
MS 1
MS 2
MS 3
2.200
R$ 25,00
R$
55.000,00
R$
11.000,00
R$
44.000,00
R$
22.000,00
2.300
R$ 25,00
R$
57.500,00
R$
11.500,00
R$
46.000,00
R$
23.000,00
R$
22.000,00
R$
45.000,00
2.400
R$ 25,00
R$
60.000,00
R$
12.000,00
R$
48.000,00
R$
24.000,00
R$
23.000,00
R$
47.000,00
RECEBIMENTO A
PRAZO
TOTAL DE
RECEBIMENTO
R$
22.000,00
BANNER
MS 1
MS 2
MS 3
4.200
4.200
3.800
PREVISO VENDAS
R$ 17,50
R$ 17,50
R$ 17,50
PREO UNITRIO
ORAMENTOS DE RECEITAS
PREVISTAS
R$
R$
R$
TOTAL DAS VENDAS
PRODUTO
MS73.500,00
01
MS
02
73.500,00
R$
R$
R$
R$
IMPOSTO S/ VENDAS
14.700,00 57.000,00
14.700,00
72.000,00
20%
MILEIRO DE CARTES DE
R$R$
RECEITA LIQUIDA R$ R$ R$
VISITAS
58.800,00 57.500,00
58.800,00
55.000,00
RECEBIMENTO A VISTA R$ R$
BANNER
R$R$
29.400,00 29.400,00
73.500,00
R$
RECEBIMENTO A 73.500,00
TOTAL RECEITAS PREVISTAS
R$
R$
29.400,00
PRAZO
188.000,0
R$
R$
TOTAL DE 200.500,0
029.400,000 58.800,00
RECEBIMENTO
R$
R$
ENTRADA LQUIDA
80.200,00 155.400,0
EM CAIXA
0
MILEIRO DE PANFLETOS
oramento
observar
MS 03
66.500,00
R$
R$
13.300,00
66.000,00
R$
R$
53.200,00
60.000,00
R$
R$
26.600,00
66.500,00
R$
R$
29.400,00
192.500,0
R$
056.000,00
R$
152.200,0
0
Neste
podemos
que
em
todos os produtos utilizamos o valor mdio histrico de vendas que multiplicado pelo
percentual de variao dado ms a ms se chega ao valor previsto de vendas
mensais, porm, o proposto que o recebimento seja de metade na entra e a outra
metade no ms seguinte sem inadimplncia.
MS 01
MS 02
MS 03
30%
35%
30%
30%
28%
30%
55%
58%
48%
MILHEIRO
DE
CARTES
DE VISITAS
BANNER
ento
oramento
despesas
PRODUTO
MS 1
MS 2
MS 3
TOTAL DA
VENDA MILEIRO
DE PANFLETOS
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE
CUSTO
R$
72.000,00
R$
57.000,00
R$
66.000,00
30%
35%
30%
R$
21.600,0
0
R$
55.000,00
R$
19.950,0
0
R$
57.500,00
R$
19.800,0
0
R$
60.000,00
30%
28%
30%
R$
16.500,0
0
R$
73.500,00
55%
R$
16.100,0
0
R$
73.500,00
58%
R$
18.000,0
0
R$
66.500,00
48%
R$
40.425,0
0
R$
78.525,0
0
R$
42.630,0
0
R$
78.680,0
0
R$
31.920,0
0
R$
69.720,0
0
TOTAL DA
VENDA MILEIRO
Passamos
elaborar
de
DE CARTES DE
VISITAS
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE
CUSTO
TOTAL DA
VENDA BANNER
PERCENTUAL DE
CUSTO
TOTAL DE
CUSTO
TOTAL DOS
CUSTOS
DAS
DESPESAS
OPERACIONAIS MENSAIS
MS 1
MS 2
COM
5%
6%
MS 3
5%
VENDAS
ADM
FINANCEIR
AS
R$
3.500,00
R$ 3.800,00
R$ 4.000,00
R$ 600,00
R$ 550,00
R$ 720,00
10
DEMONSTRAO
EXERCICIO
DO
MS 1
RESULTADO
MS 2
DO
MS 3
Entradas
Receitas / Vendas
(-) Dedues Impostos
R$
200.500,00
40.100,00
R$
188.000,00
37.600,00
R$
192.500,00
38.500,00
Receita Lquida
160.400,00
150.500,00
154.000,00
CPV
78.525,00
78.680,00
69.720,00
Milheiro de Panfletos
72.000,00
57.000,00
66.000,00
Milheiro de cartes de
visitas
Banner
55.000,00
57.500,00
60.000,00
73.500,00
73.500,00
66.500,00
Lucro Bruto
81.875,00
71.720,00
84.280,00
Depreciao
R$
14.125,00
833,33
R$
15.630,00
833,33
R$
14.345,00
2.833,33
Lucro Operacional
66.916,66
55.256,66
67.101,67
IR e CS (24%)
16.060,00
13.261,60
16.104,40
Lucro Lquido
50.856,67
41.995,07
50.997,27
Sadas
Despesas Operacionais
11
R$
16.000,00
R$
36.000,00
PASSIVO
Circulante
Proviso para IR e CS
FORNECEDORES
R$ 4.880,00
R$
48.000,00
No Circulante
No Circulante
Imobilizado
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
(-) Depreciao
Acumulada
Imobilizaes Tcnicas
R$ 5.000,00
TOTAL ATIVOS
R$
147.000,00
Resultado
R$
85.000,00
R$ 9.120,00
R$
100.000,00
TOTAL PASSIVOS
R$
147.000,00
R$
471.440,00
R$
352.060,00
R$
114.500,00
PASSIVO
Circulante
Proviso para IR e CS
FORNECEDORES
Imposto a Recolher
Contas a Pagar
R$
415.125,60
R$ 94.625,60
R$
274.700,00
R$ 45.800,00
No Circulante
No Circulante
Imobilizado
Imobilizaes Tcnicas
Mquinas e
Equipamentos
(-) Depreciao
R$
322.000,00
R$
322.000,00
R$
100.000,00
R$
240.000,00
R$ 8.000,00
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
R$378.314,4
0
R$ 85.000,00
Resultado
R$
12
Acumulada
Imobilizaes Tcnicas
TOTAL ATIVOS
293.314,40
R$ 10.000,00
R$
793.440,00
TOTAL PASSIVOS
R$
793.440,00
ENTRADAS
SALDO
INICIAL
DUPLICATAS
A RECEBER
VENDAS
OUTROS
TOTAL DAS
ENTRADAS
TOTAL
CAIXA
EM
MS 1
MS 2
MS 3
R$
16.000,00
R$
6.000,00
R$
100.250,00
R$ 0,00
R$
55.982,50
R$
6.000,00
R$
194.250,00
R$ 0,00
R$
200.250,0
0
R$
256,232,5
0
R$
113.900,00
R$106.25
0,00
R$122.25
0,00
R$ 6.000,00
R$
190.250,00
R$ 0,00
R$
196.250,00
R$
310.150,00
SADAS
CPV/CMV
DESP C/
VENDAS E
ADM
IMPOSTOS
FORNECEDO
RES
INVESTIMENT
O
TOTAL DAS
SADAS
SALDO FINAL
R$39.262,5
0
R$
78.602,50
R$
74.200,00
R$
14.125,00
R$
15.630,00
R$
14.345,00
R$
4.880,00
R$
40.100,00
R$
8.000,00
R$
37.600,00
R$8.000,00
R$ 0,00
R$
66.267,50
R$
55.982,50
R$ 0,00
R$
142.332,5
0
R$
113.900,0
0
R$ 8.000,00
R$2.200,00
R$136.345,0
0
R$
173.805,00
13
4 CONCLUSO
A ferramenta de Oramento Empresarial se faz indispensvel a qualquer
empresa que queira fazer planejamentos futuros, de pequeno, mdio ou longo prazo.
Os oramentos permitem projetar vises futuras em diferentes cenrios, permitindo
assim tomadas de decises mais assertivas e melhor controle financeiro empresarial.
Para Frezatti (2000, p. 30) o oramento empresarial uma continuao do
planejamento estratgico da organizao, permitindo assim uma melhor visualizao
do plano financeiro da empresa. Depois de estabelecido, tem a capacidade de
programar as aes definidas no plano estratgico. Sua elaborao de forma correta
e coerente ser possvel pelo fato devido ao correto planejamento do plano
estratgico.
As principais vantagens de um processo oramentrio elucida Welsch (1983, p.
63) so: o desenvolvimento da administrao em seu uso; a elaborao de um
planejamento real de vendas; estabelecimento real dos objetivos e padres;
comunicao adequada de polticas e diretrizes de acordo com os nveis
administrativos; maior flexibilidade da administrao na utilizao do sistema e
atualizao do sistema de acordo com a utilizao da administrao. Sardinha,
Almeida, Dino e Ferreira (2008, p. 30) corroboram com Welsch.
Por ser uma empresa de servio, em grande crescimento anual, a copiadora e
grfica KRZM-ME necessita de uma ferramenta onde possa prever e controlar os
oramentos, tanto de receita quando gastos. Mesmo com uma cultura recente, o
oramento j trouxe resultados benficos a empresa, como uma melhor gesto e o
desenvolvimento do planejamento de crescimento por parte das gerncias.
Este estudo atingiu os objetivos definidos na pesquisa, avaliando de forma
objetiva o processo oramentrio na empresa, bem como sugerindo melhorias
baseado na literatura. Esta anlise detectou como pontos passveis de
aperfeioamento, entre os principais, o desenvolvimento do controle oramentrio,
comparando o orado com o realizando e achando o motivo das diferenas
identificadas e a implantao de remunerao varivel para os gerentes a fim de obter
um oramento bem prximo do realizado e um aperfeioamento constante do mesmo.
Este estudo se constituiu em um valioso material de reflexo e nivelamento de
conhecimento para os colaboradores, das mais diferentes reas que se interessarem
pelo assunto.
14
REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS
Tessari,Osir Afonso.Contabilidade Bsica/ Osir
Universitario Leonardo Da vinci- Indaial,UNIASSELVI,2010.
Afonso
Tessari.Centro
ALVES, REVSON VASCONCELOS. CONTABILIDADE GERENCIAL: LIVROTEXTO COM EXEMPLOS, ESTUDOS DE CASO E ATIVIDADES PRTICAS. ATLAS,
SP; 2013.
Balano Patrimonial Estrutura e Classificao no Ativo - Contabilidade Geral https://www.youtube.com/watch?v=4lqSbJhYivk.
-Gesto de custos e Formao de Preos- https://www.youtube.com/watch?
v=Jw4z_amrYno
Fluxo de Caixahttp://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/contger_fluxodecaixa.htm.