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Il budget di cassa
-Il budget operativo normalmente espresso in termini di costi e di ricavi.
-Per la pianificazione finanziaria deve essere tradotto in termini di entrata di cassa (o
incassi) e di uscite di cassa (o esborsi)
-Il budget di cassa si impiega per sviluppare piani che garantiscano una disponibilit
liquida sufficiente nel corso dellesercizio successivo
Due possibili modi di preparare il budget di cassa:
--Metodo indiretto: ricavare i flussi di cassa a partire dallo stato patrimoniale e dal
conto economico di budget apportando opportune rettifiche
--Metodo diretto: analizzare tutti i piani aventi un effetto sulla cassa stimando
direttamente incassi ed esborsi
Il budget degli investimenti
E un elenco di progetti di acquisto di nuove immobilizzazioni tecniche che:
-Mostra, per ogni progetto, il costo stimato e la tempistica dei relativi acquisti
-I progetti possono essere classificati per obiettivi (ad es. riduzione dei costi e
sostituzione degli impianti, espansione e miglioramento delle linee di prodotti
esistenti, nuovi prodotti).
Alcune particolari tipologie di Budget:
1-Budget flessibili: esprime il livello dei costi in funzione del volume di produzione.
particolarmente utile per i CdR ove sia alta la percentuale di costi parametrici (un
volume aggiuntivo provoca necessariamente costi aggiuntivi).
2-Budget scorrevole (rolling budget): ogni trimestre viene preparato un nuovo budget
avente a riferimento un orizzonte temporale costante (un anno). Ogni tre mesi si
eliminano i tre mesi trascorsi, si rivede quanto programmato per i tre trimestri
successivi e si aggiunge la porzione di budget dellultimo trimestre.
3-Il budget a base zero - Zero Based Budgeting (ZBB)
-Nelle aree in cui i costi discrezionali sono pi rilevanti i costi sono spesso programmati
partendo dallo stanziamento ricevuto nellanno precedente. Tale modo di procedere
non mette in discussione il livello attuale dei costi ma li perpetua. Lo ZBB prevede,
invece, che ogni anno si rimettano in discussione le attivit da svolgere (come
svolgerle, quanto spendere ecc.)
-Vantaggio principale: i responsabili devono giustificare attivit e costi del proprio
centro
-Svantaggi principali: un processo lungo e costoso.