Derecho Presupuestario y Tributario

(curso acadmico 2007-2008)

2. Curso de la Diplomatura en Gestin y Administracin Pblica.
Asignatura troncal y anual. 6,5 crditos tericos y 2,5 prcticos.
I.-EL DERECHO FINANCIERO EN GENERAL
TEMA 1. CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO
1. La actividad financiera. Concepto. Naturaleza. Caracteres. El estudio
cientfico del fenmeno financiero.
2. El Derecho Financiero. Concepto y elementos.
3. Contenido del Derecho Financiero: constitucin y gestin de la Hacienda
Pblica.
4. Anlisis unitario del Derecho Financiero. La autonoma cientfica y dicctica.
La cuestin metodolgica y la relacin con otras disciplinas.
5. Las ramas del derecho financiero.
TEMA 2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES FINANCIEROS
1. El principio de capacidad econmica.
2. El principio de igualdad.
3. El principio de generalidad.
4. Los principios de progresividad y no confiscatoriedad.
5. La extrafiscalidad.
6. Los principios materiales de justicia en el gasto. La asignacin equitativa de
los recursos pblicos.
7. El principio de legalidad. La legalidad tributaria. La legalidad presupuestaria.
8. El principio de seguridad jurdica.
9. Eficacia y control de los principios constitucionales.
TEMA 3. EL PODER FINANCIERO Y FUENTES DEL DERECHO
1. El poder financiero. Concepto, evolucin y lmites.
2. La distribucin territorial del poder financiero. Los titulares del poder
financiero en el ordenamiento espaol: hacienda estatal, autonmica y local;

los entes institucionales. La distribucin funcional del poder financiero.

Poder, potestad, funcin y competencia. El poder financiero de los entes
internacionales y supranacionales. Especial consideracin del poder
financiero de la Unin Europea.
3. Las fuentes del derecho. Introduccin. La Constitucin como norma jurdica.
La incidencia del Derecho Comunitario en el sistema de fuentes del
Derecho Financiero.
4. La Ley. Su incidencia en la materia financiera. Los convenios
internacionales. Disposiciones del poder ejecutivo con fuerza de ley. El
Decreto-Ley y el Decreto Legislativo.
5. El Reglamento. Su significacin en el mbito tributario.
6. Las rdenes ministeriales interpretativas. Circulares e instrucciones.
7. La costumbre. Los principios generales del Derecho. La jurisprudencia y la
doctrina cientfica.
8. Disposiciones normativas de las Comunidades Autnomas y de los Entes
locales. Su insercin en el sistema de fuentes.
9. La codificacin en Derecho Financiero.
TEMA 4. EL OBJETO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA. TEORA JURDICA
DE LOS INGRESOS Y LOS GASTOS PBLICOS
1. Los recursos financieros constitutivos de la Hacienda pblica: recursos
pblicos, derechos econmicos e ingresos.
2. Concepto y clases de ingresos: ingresos pblicos e ingresos privados.
3. Los ingresos de Derecho pblico. Los ingresos tributarios, los ingresos
crediticios y los ingresos patrimoniales.
4. Los monopolios fiscales. La ordenacin de los monopolios en el mbito
comunitario. La naturaleza de los ingresos de los actuales monopolios.
5. El gasto pblico como objeto de la actividad financiera. Concepto y
caractersticas. Las leyes del gasto.

II.- DERECHO FINANCIERO COMUNITARIO

TEMA 5. EL DERECHO FINANCIERO COMUNITARIO Y LA ACTIVIDAD
FINANCIERA EUROPEA
1. El Derecho comunitario financiero. Concepto, naturaleza y encuadramiento
sistemtico.
2. El poder financiero y las fuentes del Derecho comunitario. Recapitulacin.
3. La financiacin de las Comunidades Europeas. Evolucin. Recursos
financieros de la Hacienda comunitaria. Los recursos propios. Perspectivas
de futuro.
4. El Presupuesto de las Comunidades Europeas. Los principios aplicables al
Presupuesto comunitario.
5. Las competencias en materia presupuestaria. Ejecucin y control del
Presupuesto comunitario.
6. La armonizacin fiscal. Concepto, fundamento jurdico y lmites. Apunte
sobre el estado de la armonizacin fiscal.

III.- DERECHO PRESUPUESTARIO

TEMA 6. EL DERECHO PRESUPUESTARIO.
1. Evolucin histrica de la institucin presupuestaria.
2. El plan de la actividad financiera. El Presupuesto como expresin del Plan
de la actividad financiera.
3. El Derecho presupuestario. Concepto, estructura y contenido.
TEMA 7.- EL PRESUPUESTO DEL ESTADO.
1. Concepto jurdico de Presupuesto. Definicin legal. El Presupuesto el
Estado constitucional.
2. Los efectos jurdicos del Presupuesto respecto a los ingresos y a los gastos
pblicos. La autorizacin presupuestaria.
3. El crdito presupuestario. Concepto y clases: los crditos excepcionales y
los reservados. La funcin del crdito presupuestario.
4. El Presupuesto y las obligaciones econmicas del Estado.
5. La estructura del Presupuesto. Estructura del estado de ingresos y
estructura del estado de gastos. Las clasificaciones de los gastos pblicos.
6. El presupuesto de gastos fiscales.
TEMA 8. LAS LEYES DE PRESUPUESTOS
1. Las leyes de Presupuestos. Naturaleza jurdica.
2. El contenido de la Ley anual de Presupuestos.
3. El carcter temporal de la Ley de Presupuestos y la reforma del sistema
tributario. Las modificaciones tributarias en las Leyes de Presupuestos y la
doctrina del Tribunal Constitucional. Las llamadas leyes de
acompaamiento.
4. El control jurisdiccional de la constitucionalidad de la ley presupuestaria.
5. La Ley de Presupuestos y los recursos de las Comunidades europeas. La
incidencia de la Ley anual de Presupuestos del Estado en la Hacienda
autonmica y local.
TEMA 9. LOS PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

1. Principios presupuestarios: aspectos jurdicos y econmico-contables.

2. El principio de competencia presupuestaria. Origen y fundamento.
Significado actual.
3. El principio de unidad presupuestaria. Limitaciones. El principio de
Universalidad y no afectacin. Transparencia y publicidad.
4. El principio de temporalidad presupuestaria. La anualidad presupuestaria y
la prrroga del Presupuesto. Gastos plurianuales y Presupuesto plurianual.
Las tcnicas presupuestarias.
5. El principio de especialidad presupuestaria: cuantitativa, cualitativa,
temporal.
6. El principio de estabilidad presupuestaria.
7. Planificacin y programacin. El Presupuesto por programas.
TEMA 10. EL CICLO PRESUPUESTARIO
1. El ciclo presupuestario. Contenido.
2. Elaboracin del Proyecto de Presupuesto. Competencia.
3. El procedimiento de aprobacin: Examen, enmiendas y aprobacin. El
rechazo del Presupuesto.
4. Revisin del Presupuesto. Modificaciones presupuestarias durante el
ejercicio.
5. La ejecucin del Presupuesto. La percepcin de ingresos y la realizacin de
gastos en general.
6. El procedimiento administrativo de ejecucin: ordenacin de gastos y
pagos.
7. El Tesoro pblico: funciones presupuestarias. Organizacin y medios.
8. La unidad de caja.
9. Liquidacin y cierre del Presupuesto.
TEMA 11. EL CONTROL PRESUPUESTARIO
1. Significado, contenido y efectos de la funcin de control. Principales
sistemas de fiscalizacin. La Contabilidad pblica como instrumento de
control.
2. El control administrativo o interno. La Intervencin general de la
Administracin del Estado: control financiero y de eficacia.

3. El control externo: El Tribunal de Cuentas. Origen y naturaleza de su

jurisdiccin. Funciones, organizacin y procedimiento.
4. El control parlamentario: control poltico y control tcnico. La aprobacin de
la Cuenta General del Estado.
5. Otras instituciones de control financiero. El Consejo Econmico y Social. La
actuacin del Defensor del Pueblo.
TEMA 12. LOS PRESUPUESTOS DE OTROS ENTES
1. Rgimen presupuestario de la Seguridad Social. Singularidades.
2. El rgimen presupuestario de las Corporaciones Pblicas y de los
Organismos autnomos del Estado. Rgimen presupuestario de las
sociedades estatales.
3. Los Presupuestos de
Procedimiento. Control.

las

Comunidades

Autnomas.

Principios.

4. Rgimen presupuestario de las Universidades.

5. Los Presupuestos de las entidades locales. Principios. Procedimiento.
Control.

IV.- DERECHO TRIBUTARIO. PARTE GENERAL

TEMA 13. EL DERECHO TRIBUTARIO
1. El Ordenamiento Tributario Espaol. Notas introductorias.
2. El Derecho Tributario. Concepto.
3. Estructura y Contenido.
4. Esquemas conceptuales para la construccin dogmtica del Derecho
tributario. La perspectiva esttica o intersubjetiva. Las perspectivas
dinmicas. El anlisis del tributo como instituto jurdico.
5. Anlisis del tributo como instituto jurdico. Concepto. Los ingresos tributarios
en el marco de los ingresos pblicos; prestaciones patrimoniales pblicas,
tributos y precios pblicos.
6. El tributo en el Ordenamiento constitucional espaol. Categoras tributarias.
El Sistema tributario.
TEMA 14. APLICACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
1. Introduccin. Naturaleza jurdica y eficacia de las normas tributarias.
2. Eficacia de las normas en el tiempo. Vigencia. Retroactividad e
irretroactividad. Las Disposiciones transitorias. Las Disposiciones
derogatorias.
3. Eficacia de las normas en el espacio. La territorialidad y la residencia.
4. Los Tratados internacionales: vigencia y aplicacin en el ordenamiento
espaol. (Remisin)
5. La doble imposicin internacional. Concepto y mtodos para evitarla.
TEMA 15. INTERPRETACIN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
1. La interpretacin de las normas tributarias. Elementos y mtodos de
interpretacin.
2. La interpretacin en la Ley General Tributaria.
3. La interpretacin administrativa de las normas tributarias: Ordenes
interpretativas, dictmenes, circulares y consultas. (Remisin)
4. Criterios jurisprudenciales sobre la interpretacin.
5. La analoga en Derecho Tributario.
6. El conflicto en la aplicacin de la norma tributaria. La simulacin. La
economa de opcin.

7. La consulta tributaria. La eficacia de las contestaciones a las consultas.

TEMA 16. EL IMPUESTO
1. Concepto doctrinal y legal de impuesto.
2. Las funciones instrumentales del impuesto.
3. La naturaleza jurdica del impuesto.
4. Clases de impuestos: impuestos directos e indirectos.
5. Impuestos peridicos e instantneos: reales y personales; objetivos y
subjetivos.
6. Estructura de los sistemas impositivos estatal y local. Los sistemas
impositivos autonmicos.
TEMA 17. LA TASA, LOS PRECIOS PBLICOS Y LAS EXACCIONES
PARAFISCALES
1. La tasa. Conceptos doctrinal y legal y distincin de los precios pblicos.
2. Naturaleza jurdica de la relacin de tasa. El principio de legalidad en las
tasas.
3. El rgimen jurdico de la tasa.
4. La cuantificacin de las tasas. Principio de capacidad econmica y principio
de beneficio en las tasas.
5. Las exacciones parafiscales: Concepto y naturaleza. Orgenes y desarrollo
de la parafiscalidad.
6. Los precios pblicos. Concepto y caracterstica. Naturaleza jurdica.
Rgimen jurdico.
TEMA 18. LA CONTRIBUCIN ESPECIAL
1. Concepto doctrinal y legal. Naturaleza jurdica y fundamento de la
contribucin especial.
2. Los principios tributarios en el establecimiento y cuantificacin de las
contribuciones especiales.
3. Rgimen jurdico de la contribucin especial. Hecho imponible y sujeto
pasivo.
4. Base imponible y cuota tributaria.
5. Imposicin, ordenacin y gestin de las contribuciones especiales.

TEMA 19. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y EL PRESUPUESTO DE HECHO

DEL TRIBUTO
1. La obligacin tributaria. Concepto y caracteres.
2. El nacimiento de la obligacin tributaria; aspecto doctrinal y relevancia
prctica de la cuestin.
3. El hecho imponible. Concepto y definicin legal. El fundamento y la
naturaleza del hecho imponible.
4. Estructura del hecho imponible. El devengo del tributo.
5. La delimitacin del hecho imponible: exencin y no sujecin.
TEMA 20. LOS SUJETOS TRIBUTARIOS (I)
1. La pluralidad de categoras subjetivas tributarias activas y pasivas.
2. Los sujetos activos de la obligacin tributaria. Los Entes Pblicos como
sujetos pasivos tributarios.
3. Sujetos pasivos de la obligacin tributaria. Concepto y clases.
4. El sujeto pasivo contribuyente. La solidaridad de contribuyentes.
5. El sustituto del contribuyente. Concepto y naturaleza.
6. El responsable del tributo: concepto. Responsabilidad subsidiaria y
responsabilidad solidaria.
TEMA 21. LOS SUJETOS TRIBUTARIOS (II)
1. La transmisin de la deuda tributaria. Concepto y clases. La sucesin en el
tributo y la sucesin en la deuda tributaria. Transmisin mortis causa e inter
vivos.
2. La traslacin jurdica de la cuota y la repercusin tributaria. La posicin del
sujeto repercutido.
3. Los retenedores y los sujetos obligados a pagar a cuenta.
4. La inderogabilidad de las situaciones jurdicas subjetivas.
5. Capacidad jurdica tributaria y capacidad de obrar tributaria.
6. Los entes colectivos sin personalidad jurdica.
7. La representacin y el domicilio.
TEMA 22. LA CUANTIFICACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
1. La prestacin tributaria. Concepto, naturaleza y contenido. Tributos fijos y
tributos variables. Elementos de cuantificacin de la prestacin.

2. La base imponible: concepto y clases. El mnimo exento. Mtodos de

determinacin de la base: estimacin directa, estimacin objetiva y
estimacin indirecta.
3. La base liquidable.
4. El tipo de gravamen: concepto y clases.
5. La cuota tributaria: concepto y clases. Deducciones, minoraciones y
bonificaciones.
6. La deuda tributaria. Definicin y elementos componentes.
TEMA 23. LAS GARANTAS DEL CRDITO TRIBUTARIO
1. Las garantas del crdito tributario: concepto y significacin. Clasificacin.
2. Las garantas personales del crdito tributario: avales y fianzas.
3. Garantas reales del crdito tributario: prelacin, afeccin, retencin.
4. Las medidas cautelares.
TEMA 24. LA EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. Modos de extincin. Cumplimiento e incumplimiento.
2. El pago. Concepto y objeto. Sujetos. Requisitos de lugar, tiempo y forma.
Efectos del pago.
3. Aplazamiento y fraccionamiento del pago. Supuestos. Rgimen jurdico de
su solicitud y cumplimiento. Efectos del incumplimiento.
4. La prescripcin. Objeto. Iniciacin e interrupcin. La aplicacin de oficio. La
renuncia a la prescripcin ganada.
5. La compensacin. Los crditos y las deudas compensables. Formas.
6. La condonacin.
7. La insolvencia probada del deudor. Otros modos de extincin.
TEMA 25. OTROS VNCULOS DERIVADOS DE LA APLICACIN DEL
TRIBUTO
1. La obligacin de abonar intereses de demora: Concepto, devengo y sujetos
obligados.
2. Los intereses debidos por el ente pblico.
3. Los derechos de los particulares surgidos de la aplicacin de los tributos. En
particular, los crditos de impuesto y sus formas de ejercicio.
4. El derecho a la devolucin de ingresos indebidos. Objeto. Rgimen Jurdico.

5. Las obligaciones extratributarias. Naturaleza y rgimen jurdico.

TEMA 26. LA APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
1. La actividad de la Administracin tendente a la aplicacin de los tributos.
Los procedimientos tributarios. Clases.
2. Principios generales de la aplicacin de los tributos. Separacin orgnica y
funcional: funcin de aplicacin de los tributos y funcin de resolucin. Las
transformaciones en los procedimientos tributarios: la asuncin de funciones
liquidadoras por parte de la Inspeccin y la asuncin de funciones
comprobadoras por parte de los rganos de gestin.
3. Iniciacin de los procedimientos. La declaracin tributaria. La comunicacin.
La denuncia pblica. La generalizacin de las autoliquidaciones.
4. Desarrollo y terminacin de los procedimientos tributarios. La obligacin de
resolver.
5. La liquidacin tributaria. Concepto, contenido y efectos.
6. Clases de liquidaciones: provisionales y definitivas.
7. Notificaciones en materia tributaria.
8. La colaboracin con la Administracin tributaria. Los deberes de
informacin. Naturaleza y efectos. El carcter reservado de los datos con
trascendencia tributaria.
TEMA 27. PROCEDIMIENTO DE GESTIN TRIBUTARIA
1. Formas de iniciacin. Anlisis particular de la autoliquidacin: concepto y
naturaleza.
2. Estructura de la autoliquidacin: contenido y elementos. Clases.
3. La autoliquidacin en el procedimiento de gestin tributaria. Caractersticas
del procedimiento de gestin con autoliquidacin.
4. Procedimiento de devolucin iniciado mediante autoliquidacin, solicitud o
comunicacin de datos.
5. Procedimiento iniciado mediante declaracin.
6. Procedimiento de verificacin de datos.
7. Procedimiento de comprobacin de valores.
8. Procedimiento de comprobacin limitada.

TEMA 28. LA COMPROBACIN TRIBUTARIA Y LA INSPECCIN DE LOS

TRIBUTOS
1. La comprobacin y la investigacin de los tributos.
2. La prueba en Derecho Tributario.
3. Organizacin y funciones de la Inspeccin de los Tributos.
4. Las actuaciones de la Inspeccin de los Tributos: comprobadoras,
investigadoras, de obtencin de informacin, de valoracin.
5. Procedimiento de la actuacin inspectora. Planificacin, desarrollo y
terminacin.
6. Documentacin de las actuaciones inspectoras: Comunicaciones,
diligencias e informes. Las actas: sus clases y efectos. Las liquidaciones
derivadas de las actas de inspeccin.
7. La intervencin del administrado en el procedimiento de la Inspeccin. Los
deberes del sujeto. Representacin. Derechos y garantas del destinatario
de la actuacin inspectora.
TEMA 29. LA RECAUDACIN TRIBUTARIA
1. La funcin recaudatoria: concepto. Sistemas y
recaudatorios. La organizacin recaudatoria del Estado.

procedimientos

2. El pago voluntario. La recaudacin en perodo voluntario.

3. Los ingresos espontneos extemporneos y sus recargos.
4. La recaudacin en perodo ejecutivo y el procedimiento ejecutivo.
5. Los recargos del perodo ejecutivo: recargo ejecutivo, recargo de apremio
reducido y recargo de apremio ordinario.
6. Procedimiento de apremio. El ttulo ejecutivo. Oposicin, suspensin y
extincin.
TEMA 30. REVISIN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS
1. La potestad administrativa de revisin. Generalidad.
2. Procedimientos especiales de revisin. Actos nulos de pleno derecho.
Declaracin de lesividad de actos anulables. Rectificacin de errores y
devolucin de ingresos indebidos.
3. El recurso de reposicin previo a la reclamacin econmico-administrativa.
El recurso de reposicin en el mbito local.

4. Las reclamaciones econmico-administrativas. Concepto y naturaleza.

rganos y competencias.
5. El objeto de la reclamacin. Actos impugnables y actuaciones tributarias
reclamables.
6. Procedimiento en nica o primera instancia. El procedimiento abreviado
ante rganos unipersonales.
7. La suspensin de la ejecucin del acto.
8. Recurso de alzada y recurso extraordinario de revisin.
9. El recurso contencioso-administrativo. El derecho a la tutela jurisdiccional
en materia tributaria.
TEMA 31. LA POTESTAD SANCIONADORA. LA VA PENAL
1. Principios informadores de la potestad sancionadora.
2. Las infracciones tributarias. Concepto y clases.
3. Elementos constitutivos
responsabilidad. El error.

sujetos

infractores.

La

exclusin

de

4. Las sanciones tributarias. Concepto y clases.

5. Aplicacin de la sancin y extensin de la responsabilidad. Graduacin,
cuanta, exclusin.
6. La extincin de la responsabilidad derivada de las infracciones tributarias.
7. El procedimiento sancionador en materia tributaria.
8. La penalidad de los ilcitos tributarios: los delitos contra la Hacienda Pblica.