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LA FISCALIDADA INTERNACIONAL

Como hemos visto que en un nico pas existen fiscalidades distintas dependiendo de dnde viva
uno, por lo tanto no es de extraar que, en el mbito internacional, las diferencias sean an
mayores.
Esto es as dado que los pases se aferran a su soberana fiscal y, por lo tanto legislan basndose
en sus propios criterios polticos, econmicos, sociales o territoriales, importndole poco o nada lo
que
sus
vecinos
hagan.
Esta situacin ha provocado una total desarmonizacin fiscal a escala internacional y, como
mucho se ha llegado a acuerdos bilaterales cuya nica y, a veces difcil pretensin, es la de que un
ciudadano con intereses en dos pases distintos pague o cumpla sus obligaciones fiscales en
beneficio de las administraciones pblicas y del suyo propio.
Las notables diferencias existentes en algunos pases han conllevado a estos a convertirse en
refugio o eleccin preferente para colectivos de personas con altos ingresos, o colectivos con
ingresos de dudosa procedencia, o para empresas que buscan maximizar sus beneficios a costa de
disminuir sus contribuciones al fisco pblico.
Estas zonas conocidas como "parasos fiscales" son un lugar donde se entremezclan los altos
ejecutivos de las corporaciones financieras e industriales ms importantes del planeta, con
personajes de la jet artstica o social, junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con el
ocio, todos ellos codendose con personajes ms o menos oscuros y que utilizan los mismos
recursos e instrumentos financieros con los que poder aflorar y utilizar unos capitales conseguidos
no slo a costa de la legalidad vigente, sino muchas veces a costa del asesinato, la extorsin, el
narcotrfico o el trfico de armas.
Para estas zonas privilegiadas en cuanto a lo fiscal lo importante a veces no es la procedencia de
ese dinero, sino la captacin del mismo como base para su desarrollo y bienestar social, basando
en el trasiego de personas y capitales y la utilizacin masiva de los recursos que estas zonas
ponen a su alcance: lugares tursticos, infraestructuras adecuadas, servicios financieros eficientes,

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rpidos,

especializados

y,

sobre

todo,

seguros.

Por otra parte, se considera que "el endurecimiento de la presin fiscal sobre el trabajo tiene
efectos negativos en la competitividad y en la creacin de empleo".
As mismo, un reciente estudio de la OCDE llegaba a la conclusin de que los sistemas fiscales de
la mayor parte de los pases penalizaban el ahorro. Los impuestos sobre la renta que se pagan
sobre los ingresos percibidos que se dedican al ahorro y luego sobre los intereses que produce ese
ahorro, reducen la rentabilidad neta del mismo por debajo de la inversin. Adems se grava a los
ahorradores por el valor nominal de los intereses que perciben, cuando slo debera grabarse la
rentabilidad real, el resto sera una compensacin por el impacto de la inflacin en el valor del
dinero.
La mayor parte de los gobiernos conceden beneficios fiscales a algunos tipos de ahorro. Esto
puede compensar algunas de las distorsiones que producen los impuestos pero no est claro que
realmente fomente el ahorro.
Un reciente estudio en los Estados Unidos, que analizaba la efectividad de los incentivos fiscales
para promover el ahorro, llegaba a la conclusin de que los productos con beneficios fiscales lo
nico que haban conseguido era trasladar ahorro a stos productos de otros productos menos
ventajosos, pero la generacin de nuevo ahorro haba sido muy escasa.
Con todo lo anteriormente sealado, el sistema fiscal ms eficiente sera el que estableciese un
impuesto sobre el consumo de forma que todo el ahorro estuviese exento. Esto penalizara ms a
los que ms consumen y no a los que ms ganan. De esto modo una persona con altos
ingresos/rentas o capital que viviese austeramente podra tener que pagar poco al fisco y se
penalizara a los despilfarradores, aunque tengan pocos ingresos y vivan a crdito.

LA IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN LAS SOCIEDADES DESARROLLADAS

Los ciudadanos deberamos prestar mucha ms atencin al gasto pblico, exigiendo que las
autoridades pblicas rindieran cuentas detalladas sobre cmo y en qu gastan el dinero.
Los impuestos son la base de la convivencia social organizada, son contraprestacin de los
servicios comunes, que necesitamos y recibimos cuando convivimos en sociedad; cuanto ms
desarrollada y avanzada es una sociedad, ms impuestos son necesarios para satisfacer las
necesidades comunes que individualmente no podemos atender, como la educacin de los hijos,
las prestaciones, la atencin de ancianos, la sanidad, la seguridad pblica, las pensiones, el
mantenimientos de vas pblicas, entre otros.
Los dficits pblicos obligan a privatizar todos estos servicios anteriormente mencionados, a los
que solo tendrn acceso las personas que puedan pagrselo.

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PARASOS FISCALES

INTRODUCCIN

En la actualidad seguimos viviendo los efectos secundarios de la crisis financiera de

2008: desempleo, un gran dficit por parte de los pases y el aumento del consumismo,
la violencia en los pases europeos y latinoamericanos, la falta de apoyo a las pymes, etc.
Estas acciones por parte de los gobiernos, hacen que los empresarios busquen un mejor lugar
para guardar su capital, como en los parasos fiscales.

Constantemente recibimos informaciones relacionadas con descubrimientos de cuentas

millonarias de diversos personajes, ubicadas en lejanos territorios cuyos nombres a veces nunca
escuchamos o peor an, no los podemos ubicar en los mapas.
Adems, la mayor parte de esos territorios se muestran reacios a entregar informacin acerca de
los montos, orgenes, titularidad de las cuentas, entre otros datos, argumentando cierta liberalidad
en el manejo de los ingresos declarados o no por las personas (naturales o jurdicas) que sean
consideradas residentes en ellos.

Dependiendo del punto de vista de donde se observe, los parasos fiscales estn asociados con
la corrupcin y la evasin de impuestos , son utilizados para ocultar los ingresos procedentes de

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actividades legales o ilegales y evadir los impuestos que les impone en sus pases de origen , pero
por esta misma razn se han tenido graves repercusiones en las economas de los pases donde se
encuentran y ms an en la econmica global.

Por lo que la ofensiva mundial contra los parasos fiscales se mantiene, y son cada vez ms los
pases que se adhieren a la necesidad de impartir modificaciones unilaterales a los regmenes
internos para bloquear la posibilidad de utilizar estas jurisdicciones como mecanismos de evasin
de tributaria.

HISTORIA DE LOS PARASOS FISCALES

La evolucin histrica de los parasos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del siglo XX. Su
auge responde al desarrollo industrial y econmico de los aos de la postguerra as como al
proceso de descolonizacin de algunas potencias europeas. De esta forma, motivados por muy
diversas circunstancias, algunos territorios disearon sistemas fiscales capaces de atraer el capital
extranjero, utilizando para ello las ms variadas estructuras jurdico-fiscales.
Las razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. Algunos territorios fundamentaron
sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad, como Costa Rica, Hong Kong o
Panam. Otros territorios, como la Isla de Man, Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido
mayores razones que la competencia fiscal. Incluso en algunos pequeos Estados, entre los que
destacan varias antiguas colonias de potencias mundiales, estas prcticas fiscales se
constituyeron, desde su inicio, en "una actividad ms" por medio de la cual obtener recursos.
Los parasos fiscales no son figuras estticas o ptreas sino que han tenido un proceso de
evolucin en el tiempo. La concepcin de paraso fiscal, concebida como aquella isla paradisaca o
territorio privilegiado en donde la tributacin era absolutamente nula, est transformndose en
territorios con leyes ms rgidas y con la existencia de algunos controles, anteriormente
impensables.
La causa de lo anterior no es otra que "el despertar" de los pases industrializados para frenar y/o
desincentivar la utilizacin de estos territorios toda vez del dao que le causan a las economas de
los pases. El poder econmico y financiero que estos territorios han adquirido se presenta
amenazante ante los ojos de aquellos pases que, de una u otra forma, activa o pasivamente, han
contribuido a la configuracin de este fenmeno.

QU ES UN PARASO FISCAL?
Paraso (del latn paradsus) es un lugar ideal, una utopa o un sitio con condiciones muy
satisfactorias y placenteras. El adjetivo fiscal, por su parte, est vinculado a lo perteneciente o

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relativo al fisco (los organismos pblicos que se dedican a la recaudacin

de impuestos o el tesoro pblico).
Un paraso fiscal es un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar
un rgimen tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas
no residentes, que se domicilien a efectos legales en el mismo. Tpicamente
estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy
significativa en el pago de los principales impuestos. Por lo tanto, muchos
ciudadanos y empresas se domicilian en dicho territorio con fines legales,
aun cuando no vivan all.
A diferencia de los pases pobres,
capitales y generalmente su poltica
aspectos a tener en cuenta es que el
por lo general beneficiados con una
regin donde se ubica.

los parasos fiscales solo facilitan el ingreso de grandes

migratoria desfavorece la pequea inversin. Otro de los
lugar donde se encuentran localizados este tipo de pases,
posicin geogrfica central respecto al continente o a la

El Diccionario de Administracin y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los Parasos Fiscales

como Pases con leyes fiscales muy favorables para el establecimiento de la residencia legal de
las personas fsicas o jurdicas que quieren pagar menos impuestos.
Los parasos fiscales tambin se les conocen como centros financieros offshore o
simplemente Offshore literalmente este trmino significa fuera de la costa o fuera de su
pas de residencia. Estos pequeos pases acumulan un cuarto de la riqueza privada de todo el
mundo, segn el FMI.

RAZONES PARA LA CREACIN DE UN PARASO FISCAL

Hay varias razones para que una nacin se convierta en un paraso fiscal ya que stos han atrado,
especialmente durante las ltimas dcadas, a un nmero creciente de inversores extranjeros.
Tpicamente, un paraso fiscal convive en dos sistemas fiscales diferentes; los Estados que aplican
este tipo de polticas tributarias lo hacen con la intencin de atraer divisas extranjeras para
fortalecer su economa. En su mayora, se trata de pequeos pases que cuentan con pocos
recursos naturales o industriales. Difcilmente podran subsistir de no ser por la prspera industria
financiera que crece a la sombra de los capitales extranjeros.

Algunas naciones pueden encontrar que ellos no tienen que cobrar tanto como algunos pases
industrializados para tener ingresos suficientes para sus presupuestos anuales.
Otros domicilios encuentran que este es un modo de animar a conglomerados de naciones
industrializadas a transferir herramientas necesarias a la poblacin local. Todava an, algunos

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pases simplemente encuentran costoso competir en muchos otros sectores con naciones
industrializadas y han encontrado que una tasa baja de impuestos mezclada con un poco de
autopromocin puede ser un camino atractivo para las compaas extranjeras.

TIPOS DE PARASOS FISCALES

No existe un paraso fiscal estndar. Se puede distinguir entre parasos fiscales puros y pases
que instauraron regmenes fiscales preferenciales que son altamente nocivos:

Los parasos fiscales puros refieren a la clsica imagen de la isla tropical offshore que
alberga a numerosas empresas de buzn (brass plate companies o mailbox
companies). En general, su principal fuente de ingresos radica en brindar asistencia en la
elusin o evasin impositivas; ejemplos de ellas son las Bahamas, las Islas Caimanes y
Bermuda.
El segundo grupo consiste de pases con economas diversificadas y sistemas fiscales
normales pero con ciertas excepciones, con frecuencia diseadas deliberadamente, para
ciertos tipos de actividades corporativas que pueden ser empleadas por multinacionales
para reducir considerablemente su carga impositiva total. Los Pases Bajos son claramente
un paraso fiscal de este segundo tipo.

CMO IDENTIFICAR UN PARASO FISCAL?

Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), cuatro factores

clave son utilizados para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal:
1.

Si la jurisdiccin no impone impuestos o stos son slo nominales. La OCDE reconoce que
cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos directos. Si no hay
impuestos directos pero s indirectos, se utilizan los otros tres factores para determinar si una
jurisdiccin es un paraso fiscal.

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2.
3.

4.

Si hay falta de transparencia.

Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el
intercambio de informacin para propsitos fiscales con otros
relacin a contribuyentes que se benefician de los bajos
impuestos.
Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas
impositivas, aun cuando no desarrollen efectivamente una
en el pas.

pases en

actividad

CARACTERSTICAS DE LOS PARASOS FISCALES

Estos territorios reciben un capital que busca la mxima rentabilidad al amparo de una serie de
factores que les caracterizan:

Existencia de un sistema dual, de tal forma que mientras los ciudadanos y empresas
residentes en el propio pas estn obligados al pago de sus impuestos, los extranjeros gozan,
en la mayora de los casos, de una exencin total o al menos de una reduccin considerable
de los impuestos que deben pagar. Esto es as siempre y cuando no realicen negocios dentro
del propio paraso fiscal.

La confidencialidad, el secreto y el anonimato en que se desarrollan la titularidad y los

movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo tipo, la titularidad de las
acciones de las sociedades domiciliadas en el mismo, etc., amparadas todas ellas en el
secreto bancario, comercial, administrativo y registral.

Existencia de una ley restrictiva que impide el levantamiento del secreto bancario y de los
lmites de informacin (escasa y con nula trascendencia tributaria) que pueden obtenerse de
los registros pblicos, la propia administracin fiscal rechaza cualquier tipo de asistencia
mutua y de intercambio de informacin con otras administraciones fiscales estn o no
amparadas en convenios para evitar la doble imposicin internacional.

Estas jurisdicciones impiden la negociacin de cualquier clase de convenio que incluya una
clusula que regule el intercambio de informacin, siendo este uno de los indicadores que
refleja, frente a la comunidad internacional, la voluntad de estos pases de configurarse
como una zona de tributacin privilegiada. Incluso disponiendo de dicha clusula, en la
prctica, estas actuaciones se ven limitadas o anuladas alegando que la realizacin de las
mismas supone desvelar un secreto comercial o industrial, o bien aduciendo razones de
prctica administrativa que impiden su aplicacin, finalmente pueden optar por dilatar los
plazos a la hora de entregar la documentacin requerida.

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Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de capitales
que tienen su origen o destino en un paraso fiscal. Esta ausencia de normas restrictivas en
materia de control en materia de control de cambios permite el reciclaje de capitales
utilizando como soporte la estructura jurdica y fiscal que ofrece el paraso fiscal.

Para que este esquema funcione es necesaria la existencia de una red de comunicaciones,
de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas, bienes y servicios as como
la existencia de una infraestructura jurdica, contable y fiscal que permita el acceso a
asesores, consejeros y profesionales especialistas que en el aprovechamiento de las ventajas
que ofrece el paraso fiscal.

Su existencia es real, no ficticia, con vas de transporte y de comunicacin bien

desarrolladas, con un rgimen poltico estable, amparados en muchas ocasiones por los
propios Estados a los que estn vinculados o de los que son vecinos. Incluso en algunos
casos se dispone de una infraestructura turstica y clima favorable que permite atraer a los
inversores de forma econmica y como opcin de ocio.

Gozan de plena estabilidad econmica y usan una moneda fuerte (divisa) para garantizar
las transacciones que realizan.

Cobertura legal para emplear muchas frmulas con que reducir la carga fiscal tanto de
personas fsicas como jurdicas, como los cambios de residencia, las sociedades
conductoras, holdings, testaferros, sociedades fiduciarias, etc.

Los principales agentes activos a los que se dirige su actividad son: las multinacionales,
organizaciones que blanquean el dinero procedente del crimen, partidos polticos, grandes
fortunas de deportistas, artistas, etc.

Algunos pases en vas de desarrollo o inestables polticamente, ofrecen clusulas de

inmutabilidad jurdica y fiscal garantizando, en algunos casos, el mantenimiento del status
fiscal actual hasta determinada fecha o, ms razonable, el traslado automtico e
instantneo, en casos de urgencia de la sede social o de las cantidades all depositadas,
hacia otros pases que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su fiabilidad y relevancia
internacional.

En realidad se trata de creaciones ficticias de los pases ms desarrollados, asentadas sobre todo
en figuras jurdicas sofisticadas y en complejas estructuras de gestin como las anteriormente
sealadas, enclaves financieros privilegiados que se benefician directamente del amparo poltico
de respetables Estados de Derecho, como los EE. UU., Francia, Reino Unido que ante todo les
aseguran la estabilidad poltica que necesitan como mxima garanta de su estabilidad financiera.

QU VENTAJAS TIENE UN PARASO FISCAL?

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Las principales ventajas de un paraso fiscal son:

Regmenes tributarios de los parasos fiscales suelen contemplar la exencin parcial o total del
pago de impuestos. Por ejemplo: un millonario que vive en Estados Unidos debe pagar grandes
sumas de dinero en concepto de impuesto a las ganancias. Si dicha persona establece su
domicilio legal en un paraso fiscal, pagar mucho menos dinero por cuestiones impositivas.
Tipos impositivos 0% o muy bajos entre el 10%-16%
No existe datos personales en el registro mercantil del paraso fiscal
Secreto bancario con leyes favorables
No hay tratados de intercambio de informacin fiscal
Estabilidad econmica, iscal ante guerras y dictadores
Infraestructuras modernas de telecomunicaciones y transporte
No hay control sobre el cambio
Servicios profesionales de contables, agentes residentes, abogados especializados en materias
offshore
Anonimato garantizado
Libre circulacin de capitales en el paraso fiscal
Posibilidad de contratacin de servicios Nomine de Director y accionariado, con cartas de
renuncia a favor del beneficiario final de la empresa offshore
Planificacin fiscal fcil
Rpida formacin de la empresa offshore entre 2 y 5 das
Eliminacin de IVA en las operaciones comunitarias
Compra de inmuebles en el paraso fiscal
Posibilidad de acciones al portador para dar mayor anonimato
No se aplican retenciones fiscales en los depsitos realizados en un paraso fiscal
Sistema financiero saneado
Pases sin crisis econmica
Costos econmicos para el mantenimiento de la empresa offshore
Proteccin de patrimonio ante demandas impuestas en los pases de alta tributacin
Proteccin frente a divorcios

QU DESVENTAJAS TIENE UN PARASO FISCAL?

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Los parasos fiscales constituyen un problema global y perjudican los intereses de los pases
pobres.
Cuentas bancarias secretas y fideicomisos offshore en parasos fiscales brindan a elites
adineradas y a empresas los medios para eludir sus obligaciones impositivas.
La habilidad de las multinacionales para reducir considerablemente su carga impositiva,
girando capitales a travs de empresas de buzn en parasos fiscales, les otorga injustas
ventajas competitivas respecto de sus (habitualmente ms pequeos) competidores en pases
en desarrollo.
El secreto bancario y los fideicomisos offshore ofrecidos por instituciones financieras en
parasos fiscales posibilitan el blanqueo de dinero producto de la corrupcin poltica, la venta
ilegal de armas y otros delitos.
Los parasos fiscales han contribuido a la creciente incidencia de las crisis financieras, que
pueden destrozar las bases del sustento de los habitantes de pases pobres.
Como resultado de la elusin y la evasin impositivas, tanto los pases pobres como los ricos no
logran recaudar importantes montos que podran ser empleados para combatir la pobreza y
estimular el desarrollo. Ello afecta los esfuerzos nacionales e internacionales en pos del
desarrollo, incluyendo el logro de los Objetivos de Desarrollo del Milenio (ODMs), entre ellos,
reducir a la mitad el porcentaje de personas que viven en extrema pobreza y que padecen
hambre, lograr la enseanza primaria universal y detener la transmisin de enfermedades
infecciosas en todo el mundo para el ao 2015. La Red para la Justicia de Tasacin estima
que, cada ao, los gobiernos de todo el mundo pierden hasta 255 billones de dlares
estadounidenses en razn de la baja o nula imposicin sobre los fondos colocados en centros
offshore. Este monto es mayor que el costo estimado para reducir la pobreza mundial a la mitad
hacia el ao 2015.

CANTIDADES CIRCULANTES EN LOS PARASOS FISCALES

Aunque incompletas, y con las limitaciones discutidas ms abajo, las

estadsticas disponibles indican, no obstante, que el sector bancario
extraterritorial (offshore) es una actividad ms que considerable.

Los clculos del FMI sugieren que los activos extraterritoriales incluidos en
los Estados Financieros de las instituciones bancarias alcanzaban los 4,6 billones de dlares, lo que
supona aproximadamente la mitad del total de activos extraterritoriales. De ellos, 0,9 billones
estaban en territorios del Caribe, 1 billn en Asia y la mayora de los restantes 2,7 billones
en centros financieros internacionales como Londres, Estados Unidos y Japn.
En el caso

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de los Estados Unidos estaban amparados en las franquicias bancarias internacionales

(International Banking Facilities (IBFs)) y, en el de Japn, en el Mercado "Offshore" Japons
(Japanese Offshore Market (JOM)).

As mismo, segn un estudio realizado por la Tax Justice Network (grupo dirigido por el antiguo
economista principal de la consultora McKinsey y experto en parasos fiscales, James Henry), es
posible que existan entre 17 y 26 billones de euros escondidos en parasos fiscales, que habran
aportado un aproximado de 230.000 millones de euros en concepto de recaudacin por impuestos.
Se estima que estas cantidades se encuentran concentradas en "jurisdicciones enormemente
proteccionistas", como Suiza o las islas Caimn, con la ayuda de bancos privados que tienen el
objetivo de atraer a los llamados "individuos de alto valor neto".

La riqueza de estas lites econmicas, segn Henry, est protegida por un grupo de profesionales,
muy bien pagado y disciplinado, que se aprovechan de una economa global cada vez ms
transfronteriza y con menos fricciones. Los estados ricos en petrleo cuya lite suele
caracterizarse por su gran movilidad son especialmente propensos a depositar su riqueza en estas
cuentas, en lugar de invertir en su propio pas. El estudio tambin pone como ejemplo a Araba
Saud, de donde escaparon 179.000 millones de euros o Nigeria, con 250.000 millones de euros a
la fuga.

LISTADO DE PARASOS FISCALES

Existen varios parasos fiscales esparcidos por todo el mundo. La dificultad tcnica para
determinar cundo un territorio, pas o enclave geogrfico es considerado como paraso fiscal,
hace que no exista entre las distintas organizaciones un criterio uniforme para determinar su
nmero exacto.
As, la Organizacin para la Cooperacin y Desarrollo Econmico (OCDE) public un informe de
una lista con 35 pases o territorios identificados como parasos fiscales, sin embargo, la ONU tiene
censados hasta un total de 88 territorios, aunque segn otros estudios se han censado ms de un
centenar de territorios con estas caractersticas.

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EUROPA:
Principado de Andorra
Repblica de Chipre
Gibraltar
Repblica de Malta
Islas de Guarnesey y de Jersey
Principado de Liechtenstein
Gran Ducado de Luxemburgo
Principado de Mnaco
Repblica de San Marino
Isla de Man.

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AMRICA:
Antillas Neerlandesas, Aruba,
Anguilla, Antigua y Barbuda,
Las Bahamas, Barbados,
Bermudas, Islas Caimanes,
Repblica de Dominica,
Granada, Jamaica,
Islas Malvinas, Montserrat,
San Vicente y las Granadinas,
Santa Luca, Trinidad y Tobago,
Islas Turks y Caicos,
Islas Vrgenes Britnicas,
Islas Vrgenes de EE. UU.,
Repblica de Panam.

Asia:
Emirato del Estado de Bahrein
Sultanato de Brunei
Emiratos rabes Unidos
Hong Kong
Reino Hachemita de Jordania
Repblica Libanesa
Macao
Sultanato de Omn
Repblica de Singapur
Islas Marianas.

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FRICA:
Repblica de Liberia
Repblica de Seychelles
Islas Mauricio.

OCEANA:
Islas Fiji
Islas Cook
Repblica de Naur
Islas Salomn
Repblica de Vanuatu

Relacin que no incluye otros como Suiza, Costa Rica, Madeira,

Gambia, Samoa, Belize, Salvador, etc.

Lista OCDE (G-20) de Parasos Fiscales

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Mayores Parasos Fiscales del mundo

Luxemburgo

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