PROCESO GESTION FINANCIERA

i
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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:

COBRO COACTIVO IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

VIGENCIA

AICALDIA DE PASTO

12-2013
12-

VERSIN

I 01

CDIGO

PAGINA

I GF-P-029

I 1 de 13

1. OBJETIVO

Desarrollar el proceso administrativo de cobro coactivo del impuesto predial unificado

sobre vigencias anteriores no canceladas por los contribuyentes.
2. RESPONSABLE

El responsable del Proceso Administrativo de Cobro Coactivo del Impuesto Predial

Unificado es el (la) Tesorero (a) Municipal.
3: ALCANCE

Este procedimiento aplica para el cobro Coactivo del Impuesto Predial Unificado sobre
vigencias anteriores no canceladas por los contribuyentes.
4. DEFINICIONES

Cobro coactivo: Constituye la etapa del proceso de cobro en la cual la Administracin,

utiliza los medios coercitivos para satisfacer las obligaciones a su favor o a favor del
Tesoro Nacional, una vez agotada la etapa persuasiva y siempre y cuando el ttulo
ejecutivo rena los requisitos para exigir el cumplimiento de la obligacin
coactivamente.
Cobro persuasivo: Co nstituye la oportunidad en la cual la Administracin, invita al
deudor a pagar sus obligaciones previamente al inicio del proceso de cobro por
jurisdiccin coactiva, con el fin de evitar el trmite judicial y para solucionar el conflicto
de una manera consensual y beneficiosa - para las partes.
Acuerdo de pago: es una figura que permite al contribuyente obtener plazo para el
pago de sus obligaciones tributarias.
Contribuyente: es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente
a un ente pblico derivado de los tributos, es quien esta obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos.
IPU: es un tributo que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el sector
urbano y rural, los propietarios, poseedores o usufructuarios lo deben declarar y pagar
una vez al ao.

9 l', i
:

ALCALDIA DE PASTO

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5. CONTENIDO

TAREA
1. Avocar conocimiento: Una vez recibido
por parte del responsable del cobro
persuasivo, el expediente contentivo del
titulo ejecutivo, esto es la resolucin por la
cual se determina y liquida el impuesto
predial unificado y se declara deudor al
contribuyente moroso, la cual debe estar
en firme y debidamente ejecutoriada, el
(la) Tesorero (a) Municipal procede
mediante auto de trmite a avocar
conocimiento para iniciar y tramitar por
jurisdiccin coactiva el cobro de la citada
obligacin.
2. Proferir reconocimiento de Titulo
Ejecutivo: El (la) Tesorero (a) Municipal, en
virtud de lo sealado en el numeral 1 del
artculo 99 del Cdigo de Procedimiento
Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, el artculo 562 del Cdigo
de Procedimiento Civil, artculos 828 y 829
del Estatuto Tributario Nacional y artculo
66 de la ley 383 de 1997 procede a
reconocer la suma adeudada por
concepto de impuesto predial unificado
en cabeza del contribuyente moroso, y la
constitucin del titulo ejecutivo mediante
la Resolucin que determina y liquida el
impuesto.
3. Emitir Mandamiento de Pago: El (la]
Tesorero (a) Municipal mediante,
resolucin motivada, libra mandamiento
de pago en contra del contribuyente
moroso y a favor del Municipio de Pasto,
la cual contendr la identificacin plena
del deudor, es decir, su nombre completo,
documento de identificacin, NIT

RESPONSABLE

Tesorero
Municipal

DOCUMENTO
/REGISTRO

Resolucin
Auto de Tramite

Resolucin
Tesorero
Municipal

Tesorero
Municipal

Liquidacin
Impuesto

Mandamiento
De
Pago

, ' 9 el4, 1 e '

'ff.
' :

ALcALDIA DE PASTO

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TAREA
tratndose de personas jurdicas, la
obligacin a cobrar, que comprender las
vigencias debidas, ms los intereses que
de causen desde que se hizo exigible la
obligacin, hasta que se cancele la
misma, y las costas que se generen en
virtud del procedimiento. Adicionalmente,
la citada providencia deber incluir en so
parte resolutiva la orden expresa de pago,
se dispondr la notificacin del deudor de
conformidad con lo sealado en el
artculo 826 del Estatuto Tributario
Nacional, y la advertencia al
contribuyente sobre el trmino de quince
(15) das contados desde la notificacin
de la providencia para cancelar la deuda
o proponer las excepciones sealadas en
el artculo 831 del Estatuto Tributario
Nacional.
4. Notificar al deudor del mandamiento de
pago:
A. Notificacin Personal: De acuerdo al
articulo 826 del Estatuto Tributario Nacional
el mandamiento de pago se debe
notificar personalmente al deudor, a sus
solidarios y herederos, para lo cual se debe
enviar citacin por correo certificado para
que el deudor comparezca dentro de los
diez (10) das siguientes al recibo de la
misma ante las instalaciones de la
Secretara de Hacienda Municipal, si el
deudor recibe la comunicacin y
comparece dentro de la oportunidad
procesal sealada, el funcionario deber
levantar un acta donde se deje
constancia de haber notificado al deudor
del contenido del mandamiento de pago,
entregndose un ejemplar de la citada
providencia.

RESPONSABLE

Tesorero
Municipal

DOCUMENTO
/REGISTRO

Oficio
De
Notificacin

PROCESO GESTION FINANCIERA

o

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TAREA
Notificacin por correo: No
B.
compareciendo el deudor a notificarse
personalmente dentro de los diez (10) das
hbiles contados a partir de tener la
certeza de que se recibi la citacin, se
proceder a la notificacin por correo de
acuerdo a los Artculos 566 y 567 de
Estatuto Tributario Nacional, la cual
consiste en el envi por correo certificado,
de una copia del mandamiento de pago
a la direccin informada por el deudor,
esta notificacin se entiende surtida al da
siguiente en que el ejecutado,su
representante legal o apoderado haya
recibido la notificacin.
C. Notificacin por publicacin de aviso
en diario. En los casos en que se
desconoce el domicilio del deudor, o
cuando es devuelta la citacin para
notificacin personal o notificacin por
correo, procede la publicacin de la
notificacin mediante aviso en un
peridico de amplia circulacin nacional
o regional y surtir efectos a partir del da
hbil siguiente al que se realice la
publicacin.
D. Notificacin por aviso en la Web: En los
eventos sealados anteriormente, se ha
previsto mediante Decreto Municipal 0308
de 2013, la notificacin supletiva del
mandamiento de pago, a travs de la
insercin de un aviso en el portal Web de
la Alcalda Municipal que deber incluir
mecanismos de bsqueda por numero de
identificacin personal. La notificacin se
entender surtida desde el da hbil
siguiente a la publicacin en el portal.

01

RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

PROCESO GESTION FINANCIERA

r!

- .

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'

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TAREA

01

RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

Notificado el mandamiento de pago al

deudor por cualquiera de los mecanismos
antes mencionados, se le concede un
plazo de quince (15) das hbiles, dentro
del cual podr. presentar escrito de
excepciones que considere pertinente,
realizar el pago de la obligacin o
presentarse a realizar un acuerdo de pago
el cual se realizara de conformidad a lo
establecido en el Reglamento Interno de
Recaudo de Cartera, Decreto 1139 del 31
de Diciembre de 2010 Artculos. 45 y
siguientes. Si el deudor no cumple con lo
anterior, se entiende que acepta la
obligacin en su totalidad.
5. Pago, Acuerdo de Pago, Presentacin
de Excepciones o silencio del Deudor:
A. Pago: Si el deudor procede al pago de
la obligacin, consistente en el capital
ms los intereses y las costas procesales
generadas, el funcionario ejecutor previa
verificacin de la certeza del pago emitir
auto mediante el cual se ordenar la
terminacin del procedimiento, el
levantamiento de las medidas cautelares
que se hayan decretado y el consecuente
archivo del expediente.
B. Acuerdo de Pago. Si es deudor solicita la
suscripcin de un acuerdo de pago, ver
instructivo GF-I-005 ACUERDO DE PAGO
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO, ste se
realizar de conformidad con lo
estipulado en el Reglamento Interno d
Recaudo de Cartera, Decreto 1139 del 31
de Diciembre de 2010 Artculos 45 y
siguientes. La proyeccin del acuerdo
deber realizarse por el abogado

Auto
Tramite
Tesorero
Municipal
Acuerdo
De
Pago

r
7

L.,

ALCALDIA DE PASTO

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CODIGO

I VERSIN

12- Sep-20I 3

TAREA

sustanciador respectivo y la suscripcin se

efectuar por parte del (la) Subsecretario
(a) de Ingresos y el contribuyente.

I GF-P-029

RESPONSABLE

I PAGINA
6 de 13

DOCUMENTO
/REGISTRO

Al concederse la facilidad de pago, se

origina la suspensin del proceso de cobro
coactivo.
El cumplimiento del acuerdo de pago ser
verificado por el (la) Subsecretario (a) de
Ingresos, quien se encargara _ele
determinar si existe morosidad o
incumplimiento, casos en los que se
deber informar a la oficina de cobro
coactivo con el fin de reiniciar el proceso
de cobro coactivo a partir de la ltima
actuacin (embargo, secuestro o remate
de bienes).
Si el contribuyente cumple con lo
acordado, se emite Auto de terminacin,
levantamiento de medias cautelares
decretadas y archivo del proceso.
6. Presentacin de Excepciones.
Como se mencion anteriormente el
deudor cuenta con el trmino de quince
(15) das hbiles contados a partir de la
notificacin del mandamiento de pago,
para presentar escrito de excepciones que
puede ser interpuesto personalmente por
el contribuyente, o por su apoderado, y al
cual deber acompaarse de los medios
de prueba que soporten la excepcin
alegada.
Las excepciones de las que puede hacer
uso el contribuyente moroso, son las
indicadas en el artculo 831 del Estatuto
Tributario Nacional. El funcionario ejecutor

Resolucin

_, i
q
9 9.
0.

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COBRO COACTIVO IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

_
VI GENCIA

ALCALDIA DE PASTO

12- S ep-2013

CODIGO

GIN
PAA

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VERSIN

I . 01

TAREA

RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

contar con un mes, a partir de la

presentacin de las excepciones para
decidirlas mediante Resolucin motivada
en la que se indicar si se declaran como
probadas caso en el cual se ordenar la
terminacin del procedimiento, el
levantamiento de las medidas cautelares y
el archivo del expediente: o si por el
contrario se declaran improbadas se
dispondr continuar adelante con la
ejecucin, advirtindose que contra lo
ordenado procede el recurso de
reposicin en los trminos del artculo 834
del E.T.N.
D. Silencio del deudor. Si notificado el
mandamiento de pago, el deudor no se
pronuncia respecto de lo ordenado por-la
Administracin, es decir, no efecta el
pago de la deuda o no propone las
excepciones sealadas, el funcionario
ejecutor dispondr mediante Resolucin
seguir adelante con la ejecucin,
ordenando el embargo, secuestro, avalo
y remate de los bienes del deudor,
providencia que por ser de trmite no
cuenta con recursos en sede
administrativa.
7. Resolucin que ordena embargo y
secuestro de bienes del deudor. Realizada
la investigacin de bienes del deudor por
parte del funcionario encargado de
efectuar el cobro persuasivo, el
funcionario ejecutor proceder a ordenar
el embargo y secuestro de los bienes en
cabeza del contribuyente moroso, que se
puede dar en dos momentos procesales:
a) de manera preventiva, antes o
conjuntamente con la emisin del

Tesorero
Municipal

Resolucin
De
Embargo

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ALCALDM DE PASTO

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TAREA

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CDIGO
O

PA GINA

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RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

mandamiento de pago, y b) posterior a la

emisin del mismo, luego de declararse
improbadas las excepciones propuestas, o
cuando el deudor guarde silencio ante las
pretensiones de la administracin. En la
providencia deber ordenarse la
liquidacin del crdito y las cosas
procesales de conformidad con lo
sealado en el artculo 541 del Cdigo de
Procedimiento Civil. .
La citada resolucin deber contener la
identificacin plena del bien a embargar y
del deudor, y una vez proferida se
comunicar al contribuyente sobre la
misma y a las entidades correspondientes
para que procedan segn su
competencia, en los casos en que los
bienes embargados sean sujetos a registro.
8. Secuestro de los bienes: Una vez
embargados los bienes del deudor, se
proceder a fijar fecha y hora para
realizar diligencia de secuestro, previa
designacin del secuestre de las listas con
que cuente el Consejo Superior i de la
Judicatura o la propia entidad.
La diligencia se realizar con el
correspondiente despacho del funcionario
ejecutor, se procede al lugar indicado y
estando en l, se levantar acta donde se
deje constancia de la identificacin del
bien, las personas que estuvieron
presentes. Si no hay oposicin el
funcionario declarara secuestrado el bien
y har entrega del mismo al secuestre
para su administracin y cuidado. De
presentarse oposicin a la diligencia de
secuestro esta deber resolverse de

Tesorero
Municipal

Auto de
Secuestro

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1 .

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:

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ALCALINA DE PASTO

VIGENCIA

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TAREA
inmediato o dentro de los 5 das a la
terminacin de la diligencia.
9. Liquidacin del Crdito y Costas:
Cumplida la diligencia de secuestro, se
proceder a realizar la liquidacin del
crdito y las costas procesales generadas
en razn del procedimiento, para ello se
tiene en cuenta el valor del impuesto por
cada vigencia como los intereses
causados hasta que se verifique su pago.
En lo referente a las costas procesales se
incluirn todos los gastos en que incurri la
Administracin dentro del proceso
Administrativo Coactivo es decir,
diligencias de notificacin, honorarios de
secuestre, transporte de funcionario,
gastos por concepto de funcionarios de
peritos, etc. El lmite para el cobro de las
costas no podr ser superior al 10% del
valor total de la deuda al momento del
pago.
10. Avalo de Bienes: Se realizar segn lo
indicado por el pargrafo del artculo 838
del Estatuto Tributario Nacional el cul
seala que el avalo se realizar teniendo
en cuenta el valor comercial de los bienes,
igualmente se considerar lo indicado por
el artculo 516 del Cdigo de
Procedimiento Civil que establece que el
valor de los bienes inmuebles
corresponder al avalo catastral del
predio aumentado en un 50%. El avalo
del bien debe se notificado al deudor
personalmente o por correo, a fin de
correrte traslado por el trmino de 10 das
hbiles, plazo en el cual el contribuyente
podr solicitar que se complemente,
aclare u objetarlo por error grave.

01

CODIGO

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RESPONSABLE

Tesorera
Municipal

DOCUMENTO
/REGISTRO

Liquidacin

Avalu
Tesorera
Municipal
Notificacin

PROCESO GESTION FINANCIERA

,,
7

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- ALCALDIA DE PASTO

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CODIGO

PAGINA

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VERSIN

TAREA
10. Diligencia de Remate: Una vez
cumplido lo anterior, y elaborada la
liquidacin del crdito y las costas, el
funcionario ejecutor debe fijar mediante
auto la fecha, hora y lugar donde se
realizara el remate de los bienes
embargados y secuestrados, previo
cumplimiento de los requisitos sealados
en el artculo 523 del Cdigo de
Procedimiento Civil a saber:
a. Que el bien o bienes se encuentren
debidamente embargados, secuestrados
y avaluados
b. Que estn resueltas las oposiciones o
peticiones de levantamientos de medidas
cautelares
c. que se encuentren resueltas las
peticiones sobre reduccin de embargos o
la condicin de inembargable del bien.
d. Que se hubieren notificado por correo o
personalmente a terceros acreedores
hipotecarios o prendarios, con el fin de
que puedan hacer valer sus crditos ante
la autoridad competente
e. Que se encuentre resuelta la peticin
de facilidad de pago, que hubiere
formulado el ejecutado o un tercero por
l.
f. Que no obre dentro del proceso
constancia de haberse demandado ante
la Jurisdiccin Contencioso Administrativa
la Resolucin que rechaza las excepciones
y ordene seguir adelante la ejecucin.
Adicionalmente se debe tener en cuenta
que para realizar la diligencia de remate
se debe dar cumplimiento a lo estipulado
por el artculo 525 del Cdigo de
Procedimiento Civil el cual indica que se

01

RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

Auto que fija

Fecha

Tesorera
Municipal
Acta
Diligencia de
Remate

PROCESO GESTION FINANCIERA

4:)A

ALCALDIA DE PASTO

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VIGENCIA

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12 Sep-2013

TAREA
debe publicar un aviso donde se anuncie
el remate en un lugar visible de la
dependencia por el trmino de 10 das
hbiles, igualmente se deber publicar en
un peridico de amplia circulacin
regional y en una radiodifusora local con
una antelacin no inferior a 10 das a la
fecha sealada para el remate, la pgina
del diario as como una constancia .del
administrador de la emisora debe reposar
en el expediente. As mismo, se deber
obtener un Certificado de Libertad y
Tradicin del bien inmueble con no menos
de 5 das de expedicin a la fecha del
remate.
De conformidad con lo establecido en el
artculo 839-1 del Estatuto Tributario, la
diligencia de remate se realiza en
audiencia con sujecin a lo indicado en
los artculos 520 y siguientes del Cdigo de
Procedimiento Civil, deber levantarse un
acta donde conste lo fecha y hora de la
audiencia, designacin de las partes en el
proceso, las 2 ltimas ofertas realizadas, el
nombre de los postores, la identificacin
del rematante, la determinacin de los
bienes rematados, y el precio del remate.
Si no existieren postores deber dejarse
constancia en el acta y se declarar
desierto el remate, procedindose a fijar
nueva audiencia de remate, hasta
lograse la adjudicacin del bien de
conformidad con la normativa vigente. .
11. Aprobacin del Remate: Teniendo en
cuenta lo sealado por el artculo 530 del
Cdigo de Procedimiento Civil y una vez
consignado el saldo del precio ms los
impuestos sealados en el artculo 7 de la

01

CODIGO

PAGINA

I GF-P-029

I 11 de 13

RESPONSABLE

DOCUMENTO
/REGISTRO

__

Tesorera
Municipal

Auto Aprobatorio del

Remate.

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e)

ALCAIDIA DE PASTO

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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:

COBRO COACTIVO IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

VIGENCIA
12- Sep-20 I 3

VERSIN
I 01

RESPONSABLE

TAREA
ley 11 de 1987 se proferir auto
aprobatorio del remate.
Posteriormente se ordenar al secuestre
que entregue al rematante los bienes
rematados, si ello no ocurriere ser el
ejecutor quien proceder a hacer la
entrega. Se efectuar una nueva
liquidacin del crdito y las costas con el
fin de determinar el valor final de la
obligacin, igualmente en el caso de que
existiere concurrencia de embargos se
entregar el remanente de la venta a los
despachos que as lo hubieren solicitado
de acuerdo a la prelacin legal.
Finalmente se profiere auto de terminacin
de proceso y se ordena el archivo del
expediente, al tener certeza de que la
obligacin ha quedado totalmente
satisfecha.

CODIGO
GF-P-029

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12 de 13

DOCUMENTO
/REGISTRO
Acta De Entrega
del Bien

Acta de
Entrega
De Remanentes

Archivo

6. NORMATIVIDAD
Estatuto Tributario Nacional artculos 826, 828. 829, 834 artculo 66 de la ley 383 de 1997
Estatuto Tributario Municipal
Manual de Fiscalizacin
Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo,
Numeral 1 del artculo 99 - - - - Cdigo de Procedimiento Civil, Artculo 516 520 523 525 541 562.
Reglamento Interno de Recaudo de Cartera, Decreto 1139 del 31 de Diciembre de 2010
Artculos 45 y siguientes.
ley 11 de 1987 se proferir auto aprobatorio del remate.

PROCESO GESTION FINANCIERA

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO:

iwi

COBRO COACTIVO IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

,..

ALCALDIA DE PASTO

VIGENCIA

VERSIN

12- Sep-2013

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CODIGO

I GF-P-029

PAGINA
I 13 de 13

7. CONTROL DE CAMBIOS

No.
REVISIN

FECHA DE
APROBACIN

DESCRIPCIN DE LA MODIFICACIN

Elaborado por:

1...../

Revisado por:

VERSIN
ACTUALIZADA

Aprobado por:

11/2
STELLA RO

Te

IGUEZ MARTV

Municipa

NELSON
RNN RO S
Lder Proc o Mejoro Con

RODRIGO TEPES SEVILLA

Lder Proceso Gestin Financiera