LEI N 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.

Denominado Cdigo Tributrio Nacional

Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional

e institui normas gerais de direito tributrio
aplicveis Unio, Estados e Municpios.

O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta

e eu sanciono a seguinte lei:
DISPOSIO PRELIMINAR
Art. 1 Esta Lei regula, com fundamento na Emenda Constitucional n. 18, de 1 de
dezembro de 1965, o sistema tributrio nacional e estabelece, com fundamento no artigo
5, inciso XV, alnea b, da Constituio Federal as normas gerais de direito tributrio
aplicveis Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, sem prejuzo da
respectiva legislao complementar, supletiva ou regulamentar.
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
TTULO I
Disposies Gerais
Art. 2 O sistema tributrio nacional regido pelo disposto na Emenda Constitucional
n. 18, de 1 de dezembro de 1965, em leis complementares, em resolues do Senado
Federal e, nos limites das respectivas competncias, em leis federais, nas Constituies e
em leis estaduais, e em leis municipais.
Art. 3 Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato gerador da
respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Art. 5 Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.
TTULO II
Competncia Tributria
CAPTULO I
Disposies Gerais

Art. 6 A atribuio constitucional de competncia tributria compreende a

competncia legislativa plena, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal,
nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas do Distrito Federal e dos Municpios,
e observado o disposto nesta Lei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a
outras pessoas jurdicas de direito pblico pertencer competncia legislativa daquela a
que tenham sido atribudos.
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico
a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios processuais que competem
pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito
privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa jurdica de
direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
CAPTULO II
Limitaes da Competncia Tributria
SEO I
Disposies Gerais
Art. 9 vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabelea, ressalvado, quanto
majorao, o disposto nos artigos 21, 26 e 65;
II - cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior data
inicial do exerccio financeiro a que corresponda;
III - estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de pessoas ou
mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais;
IV - cobrar imposto sobre:
a) o patrimnio, a renda ou os servios uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;

c) o patrimnio, a renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes,

das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, observados os requisitos fixados na Seo II deste Captulo;
(Redao dada pela Lei Complementar n 104, de 2001)
d) papel destinado exclusivamente impresso de jornais, peridicos e livros.
1 O disposto no inciso IV no exclui a atribuio, por lei, s entidades nele
referidas, da condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no
as dispensa da prtica de atos, previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de
obrigaes tributrias por terceiros.
2 O disposto na alnea a do inciso IV aplica-se, exclusivamente, aos servios
prprios das pessoas jurdicas de direito pblico a que se refere este artigo, e inerentes
aos seus objetivos.
Art. 10. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional, ou que importe distino ou preferncia em favor de determinado Estado ou
Municpio.
Art. 11. vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecer
diferena tributria entre bens de qualquer natureza, em razo da sua procedncia ou do
seu destino.
SEO II
Disposies Especiais
Art. 12. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9, observado o disposto nos
seus 1 e 2, extensivo s autarquias criadas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municpios, to-somente no que se refere ao patrimnio, renda ou aos
servios vinculados s suas finalidades essenciais, ou delas decorrentes.
Art. 13. O disposto na alnea a do inciso IV do artigo 9 no se aplica aos servios
pblicos concedidos, cujo tratamento tributrio estabelecido pelo poder concedente, no
que se refere aos tributos de sua competncia, ressalvado o que dispe o pargrafo nico.
Pargrafo nico. Mediante lei especial e tendo em vista o interesse comum, a Unio
pode instituir iseno de tributos federais, estaduais e municipais para os servios
pblicos que conceder, observado o disposto no 1 do artigo 9.
Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado observncia
dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer
ttulo; (Redao dada pela Lcp n 104, de 2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus
objetivos institucionais;

III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de

formalidades capazes de assegurar sua exatido.
1 Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1 do artigo 9, a
autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio.
2 Os servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9 so exclusivamente,
os diretamente relacionados com os objetivos institucionais das entidades de que trata
este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou atos constitutivos.
Art. 15. Somente a Unio, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir
emprstimos compulsrios:
I - guerra externa, ou sua iminncia;
II - calamidade pblica que exija auxlio federal impossvel de atender com os
recursos oramentrios disponveis;
III - conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo.
Pargrafo nico. A lei fixar obrigatoriamente o prazo do emprstimo e as condies
de seu resgate, observando, no que for aplicvel, o disposto nesta Lei.
TTULO III
Impostos
CAPTULO I
Disposies Gerais
Art. 16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao
independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
CAPTULO III
Sujeito Ativo
Art. 119. Sujeito ativo da obrigao a pessoa jurdica de direito pblico, titular da
competncia para exigir o seu cumprimento.
Art. 120. Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito pblico,
que se constituir pelo desmembramento territorial de outra, subroga-se nos direitos desta,
cuja legislao tributria aplicar at que entre em vigor a sua prpria.
CAPTULO IV
Sujeito Passivo
SEO I

Disposies Gerais
Art. 121. Sujeito passivo da obrigao principal a pessoa obrigada ao pagamento
de tributo ou penalidade pecuniria.
Pargrafo nico. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua
o respectivo fato gerador;
II - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao
decorra de disposio expressa de lei.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes
que constituam o seu objeto.
Art. 123. Salvo disposies de lei em contrrio, as convenes particulares, relativas
responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica,
para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.
SEO II
Solidariedade
Art. 124. So solidariamente obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador
da obrigao principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.
Pargrafo nico. A solidariedade referida neste artigo no comporta benefcio de
ordem.
Art. 125. Salvo disposio de lei em contrrio, so os seguintes os efeitos da
solidariedade:
I - o pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita aos demais;
II - a iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada
pessoalmente a um deles, subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo;
III - a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou
prejudica aos demais.
SEO III
Capacidade Tributria

Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:

I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao
do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta
de seus bens ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.
SEO IV
Domiclio Tributrio
Art. 127. Na falta de eleio, pelo contribuinte ou responsvel, de domiclio tributrio,
na forma da legislao aplicvel, considera-se como tal:
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo esta incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
II - quanto s pessoas jurdicas de direito privado ou s firmas individuais, o lugar
da sua sede, ou, em relao aos atos ou fatos que derem origem obrigao, o de cada
estabelecimento;
III - quanto s pessoas jurdicas de direito pblico, qualquer de suas reparties no
territrio da entidade tributante.
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste
artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar
da situao dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
2 A autoridade administrativa pode recusar o domiclio eleito, quando impossibilite
ou dificulte a arrecadao ou a fiscalizao do tributo, aplicando-se ento a regra do
pargrafo anterior.
CAPTULO V
Responsabilidade Tributria
SEO I
Disposio Geral
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir de modo
expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida
obrigao.

SEO II
Responsabilidade dos Sucessores
Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos tributrios
definitivamente constitudos ou em curso de constituio data dos atos nela referidos, e
aos constitudos posteriormente aos mesmos atos, desde que relativos a obrigaes
tributrias surgidas at a referida data.
Art. 130. Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade, o domnio til ou a posse de bens imveis, e bem assim os relativos a taxas
pela prestao de servios referentes a tais bens, ou a contribuies de melhoria,
subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova
de sua quitao.
Pargrafo nico. No caso de arrematao em hasta pblica, a sub-rogao ocorre
sobre o respectivo preo.
Art. 131. So pessoalmente responsveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou
remidos;
(Redao dada pelo Decreto Lei n 28, de 1966)
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de
cujus at a data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante
do quinho do legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
Art. 132. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao
ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at data do
ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado, quando a explorao da respectiva atividade seja continuada
por qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou
sob firma individual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou
sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at data do ato:
I - integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou
atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar
dentro de seis meses a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro
ramo de comrcio, indstria ou profisso.

 1o O disposto no caput deste artigo no se aplica na hiptese de alienao judicial:

(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
I em processo de falncia; (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II de filial ou unidade produtiva isolada, em processo de recuperao
judicial.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
2o No se aplica o disposto no 1o deste artigo quando o adquirente for: (Includo
pela Lcp n 118, de 2005)
I scio da sociedade falida ou em recuperao judicial, ou sociedade controlada
pelo devedor falido ou em recuperao judicial;(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
II parente, em linha reta ou colateral at o 4o (quarto) grau, consangneo ou afim,
do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus scios; ou (Includo
pela Lcp n 118, de 2005)
III identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao judicial com
o objetivo de fraudar a sucesso tributria.(Includo pela Lcp n 118, de 2005)
3o Em processo da falncia, o produto da alienao judicial de empresa, filial ou
unidade produtiva isolada permanecer em conta de depsito disposio do juzo de
falncia pelo prazo de 1 (um) ano, contado da data de alienao, somente podendo ser
utilizado para o pagamento de crditos extraconcursais ou de crditos que preferem ao
tributrio. (Includo pela Lcp n 118, de 2005)
SEO III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento da obrigao
principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que
intervierem ou pelas omisses de que forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida ou pelo
concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio, pelos tributos devidos
sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.

Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de penalidades, s

de carter moratrio.
Art. 135. So pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatrios, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado.
SEO IV
Responsabilidade por Infraes
Art. 136. Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da
legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos efeitos do ato.
Art. 137. A responsabilidade pessoal ao agente:
I - quanto s infraes conceituadas por lei como crimes ou contravenes, salvo
quando praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
II - quanto s infraes em cuja definio o dolo especfico do agente seja elementar;
III - quanto s infraes que decorram direta e exclusivamente de dolo especfico:
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem;
b) dos mandatrios, prepostos ou empregados, contra seus mandantes, preponentes
ou empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado,
contra estas.
Art. 138. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao,
acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do
tributo dependa de apurao.
Pargrafo nico. No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio
de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a
infrao.