2.- Modelos 200. Impuesto de sociedades y no residentes.

200. Impuesto sobre Sociedades. Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto
sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en rgimen de atribucin de
rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio espaol). Slo para modelo de ingreso y
devolucin a utilizar por contribuyentes sometidos a normativa foral.
202. Impuesto Sociedades. Pago fraccionado rgimen general.
220. Impuesto Sociedades. Declaracin-liquidacin del Impuesto sobre Sociedades-Rgimen de
tributacin de los grupos de sociedades.

2.1.- Contabilizar impuesto de sociedades

A 31/12 se cierra el ejercicio econmico, realizando el asiento de regularizacin de las cuentas de los grupos 6 y 7
para determinar el beneficio o la prdida del perodo, que se llevar a la cuenta (129) Resultados del ejercicio.
Para una mayor profundidad sobre cmo contabilizar el impuesto de sociedades, revise la gua de contabilizacin
del impuesto de sociedades. Ms informacin sobre la naturaleza y liquidacin de este impuesto en la gua del
impuesto de sociedades.

2.1.1.- Beneficio, sin prdidas a compensar de ejercicios anteriores

Debe
(129) Resultados del ejercicio

Haber
a

(600) Gastos (saldo deudor)

(700) Ingresos (saldo deudor)

A 31 de diciembre, una vez obtenida la cuota a pagar, se realizar el siguiente asiento:

Debe
(6300) Impuesto corriente

Haber
a

(4752) Hacienda Pblica, acreedora por impuesto

sobre sociedades
El impuesto de sociedades se paga en los 25 das siguientes a los 6 meses despus del cierre del perodo
impositivo.
Suponiendo un ao natural, del 1 al 25 de julio, por el pago del impuesto de sociedades:
Debe
(4752) Hacienda Pblica, acreedora por impuesto
sobre sociedades

Haber
a

(572) Bancos c/c

2.1.2.- Beneficio, con prdidas a compensar de ejercicios anteriores

Debe
(129) Resultados del ejercicio

Haber
a

(600) Gastos (saldo deudor)

(700) Ingresos (saldo deudor)

A 31 de diciembre, se realizarn los siguientes asientos:

Por la aplicacin de las prdidas a compensar de aos anteriores:
Debe

Haber
a

(6301) Impuesto diferido

(4745) Crdito por prdidas a compensar del

ejercicio

Por la contabilizacin de la cuota a pagar:

Debe

Haber
a

(6300) Impuesto corriente

(4752) Hacienda Pblica, acreedora por impuesto

sobre sociedades

Del 1 al 25 de julio, por el pago del impuesto de sociedades:

Debe
100 (4752) Hacienda Pblica,
impuesto sobre sociedades

Haber
acreedora

por

(572) Bancos c/c

100

2.1.3.- Prdidas
Debe
(700) Ingresos (saldo acreedor)
(600) Gastos (saldo acreedor)

Haber
a

(129) Resultados del ejercicio

A 31 de diciembre, se realizar el siguiente asiento:

Debe
(4745) Crdito por prdidas a compensar del
ejercicio

Haber
a
(6301) Impuesto diferido

Si en el ejercicio siguiente se obtienen beneficios, se proceder como se explica en el supuesto de beneficios

con prdidas a compensar de ejercicios anteriores. En caso de obtener prdidas, se pueden seguir
acumulando, aumentando el saldo de la cuenta (4745) Crdito por prdidas a compensar del ejercicio.
Otra opcin sera compensar las prdidas del ejercicio con reservas voluntarias. En este caso el asiento sera:
Debe
(113) Reservas voluntarias

Haber
a

(129) Resultados del ejercicio