RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

El Rgimen nico Simplificado ha sido lanzado al mercado para facilitar y propiciar el

aporte de pequeos empresarios al fisco en concordancia con su capacidad contributiva.

Requisitos:
El ingreso bruto anual no debe superar los 360 000 nuevos soles, as como tambin, el
monto anual de las compras no ser mayor a los 360 000 nuevos soles.

A este rgimen se pueden acoger:

Las personas naturales y sucesiones indivisas, que solo obtengan rentas de

Tercera Categora por realizar actividades empresariales. Ejemplo de ello tenemos
a las libreras, bodegas, panaderas.
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que reciban
rentas de cuarta categora, pero, provenientes de actividades de oficios. Aqu
encontramos, entre otros, a los electricistas, gasfiteros.
Tengamos en cuenta: Que las personas naturales con negocio son personas fsicas e
individuales con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.

Condiciones a tomar en cuenta:

Las actividades que se realicen deben ser llevadas a cabo en un slo

establecimiento.

El monto de los ingresos brutos mensuales no deben superar los 30 000 nuevos
soles.

El valor de los activos fijos (maquinarias, equipos, instalaciones, excepto el valor

del predio y el de los vehculos) afectados a la actividad no deben ser mayor a los
70 000 nuevos soles.

Las adquisiciones y compras no deben superar los 30 000 nuevos soles

mensuales.

No pueden acogerse al RUS:

Aquellos que brinden el servicio de transporte de carga de mercancas, y que

tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 toneladas mtricas.

Empresas que se dediquen al transporte terrestre de pasajeros en territorio

nacional o internacional.

Entidades que realicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Notarios, comisionistas, martilleros, agentes corredores de bolsa, de aduana y los

intermediarios de seguros.

Aquellos que sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y

similares.

Empresas que realicen ventas de inmuebles.

Organizaciones que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto

Selectivo al Consumo.

Podemos aadir tambin los que entreguen bienes en consignacin.

Beneficios:

No tienen obligacin de llevar libros contables.

No deben declarar ni pagar: Impuesto a la Renta, IGV ni Impuesto de Promocin

Municipal.

Accesibilidad al Sistema SOL.

Comprobantes de Pago:
Las empresas bajo este rgimen solo pueden emitir: Boletas de venta o tickets (o cintas
de mquinas registradoras), estando impedidas de emitir facturas.

Centros de Pago:
Los respectivos pagos se realizan en los siguientes bancos autorizados:

Banco de la Nacin.

Interbank.

Banco de Crdito (BCP).

Banco Continental (BBVA).

Scotiabank.

Al momento de hacer el pago, se debe brindar los siguientes datos al personal del
banco:

RUC.

Perodo tributario.

Total de ingresos brutos al mes.

Categora a la que pertenece dentro del RUS.

Importe a pagar a la SUNAT, segn la categora.

RGIMEN GENERAL
Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que
generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o
de la aplicacin conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao.
Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa
comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario
2127, donde sealaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo
optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentacin
de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen,
utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de

insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para
generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan
sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y
recibos de arrendamiento.

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?

1.
Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor
final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida
por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que
sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos,
al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para
control de la SUNAT.
3.

Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar?

Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
1. A ms de 100 UIT (ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
Si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas,
etc.).
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes
a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la
ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,

sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as
como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la
cra y el cultivo.

Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra

actividad no sealada expresamente en el inciso anterior.

TOMAR EN CUENTA:
Ahora, a raz de las ltimas modificaciones normativas introducidas a travs del
Decreto Legislativo N 968 (vigentes a partir del 1 de enero de 2007), el
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta se ha flexibilizado, de modo tal que
se propicie acogimiento a ste por parte de un mayor nmero de contribuyentes
(especficamente las MYPES).
CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA RER?
Para

incorporarse

este

Rgimen,

debe

tener

presente

lo

siguiente:

1.Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Rgimen Especial tendr CARCTER PERMANENTE, salvo
que el contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo
Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen
General por no cumplir con los requisitos establecidos para el RER.
COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL?
La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados, a travs de los siguientes
medios:
Medio
Tipo de Sujeto
PDT IGV RENTA MENSUAL
Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que se
encuentren obligadas a presentar sus declaraciones con PDT.
Formulario N 118
Personas naturales, sucesiones indivisas, y sociedades conyugales no obligadas a
presentar PDT.
Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs de Internet, para lo
cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT Operaciones en Lnea).

QU LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER?

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros contables:

Registro de Compras

Registro de Ventas e Ingresos

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores

dependientes.

Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 - Decreto Legislativo N 774, en caso

tenga trabajadores independientes con contratos de locacin de servicios
normados por la legislacin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar y horario
designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demande.

UNIVERSIDAD DE SAN MARIN

DE PORRES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
RECURSOS HUMANOS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE
NEGOCIOS INTERNACIONALES

RGIMEN TRIBUTARIO

Docente
Juan M. Yaipn Garca
Alumna:

Otero Nevado Angie

Chiclayo Per
2015