Estmulos a la exportacin

DIRECCION DE PROMOCION DE EXPORTACIONES

Mecanismos vigentes en materia de promocin de exportaciones
Los mismos pueden ser:
1.

de orden fiscal

2.

de orden financiero
a. DE ORDEN FISCAL

1.

Reintegros a la exportacin

2.

Rgimen de Draw-back

3.

Reembolso

4.

Rgimen de Admisin Temporaria de Mercaderas

5.

Exencin-Devolucin del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) - Financiamiento de I.V.A.

6.

Exencin del pago a los Ingresos Brutos

7.

Exencin del pago al Impuesto a los Sellos

8.

Exencin parcial del pago sobre Impuesto a las Ganancias

9.

Rgimen de exportacin de plantas llave en mano

10.

Sistema Generalizado de Preferencias

11.

Rgimen de Importacin de bienes integrantes de Proyectos para la instalacin de nuevas plantas

industriales- (Actualmente suspendido)
a.1) REGIMEN DE REINTEGRO
El rgimen de REINTEGRO es aqul en virtud del cual se restituyen total o parcialmente los importes que se
hubiesen pagado en concepto de tributos interiores que se hubieren pagado en las distintas etapas de
produccin y comercializacin por la mercadera manufacturadas en el pas; nuevas y sin uso que se
exportare para consumo a ttulo oneroso, o bien por los servicios que se hubieren prestado con relacin a la
mencionada mercadera.
(Art. 825 del cdigo Aduanero).
No incluyen los que hubiesen podido gravarse para la importacin para consumo (*)

Normativa legal:
Decreto Nro.1011/91
Resolucin MEOySP N 1239/92
Decreto 2275/94
Resolucin MEOySP N 310/95
Decreto 998/95
Resolucin MEOySP N 32/96
Beneficios:
El MEOySP est facultado para asignar y modificar las alcuotas de reintegro, consistentes en un porcentaje
que se aplica sobre el valor FOB de la mercadera a exportar.
Alcuotas:
Las vigentes varan entre el 0 % y 10 %, a partir del 28/08/96 (Resolucin MEOySP 32/96).

Esta alcuota se asigna a los productos de acuerdo a la clasificacin en la Nomenclatura Comn del
Mercosur(*). S la mercadera se elabor sobre la base de insumos importados directamente por el
exportador, el reintegro se otorgar sobre el Valor Agregado Nacional, es decir que la alcuota ser aplicada
sobre el valor FOB, una vez deducido el valor CIF de los insumos importados.
El nivel actual de reintegros esta de acuerdo con el tipo de productos; as es como tenemos productos que
perciben el 2,3 %, otros el 3,2, %, 4,1 %, 8,6 %, 10 % y 0 %.
Tal como expresado anteriormente; en virtud de que el MEOySP est facultado a modificar dichos niveles y a
incluir o eliminar mercaderas del rgimen; se produjo el ao pasado; como consecuencia del dficit fiscal, una
reduccin en todos los niveles de reintegro a las exportaciones industriales y la eliminacin total de los
reembolsos a los puertos patagnicos y de los incentivos a la pesca de altura. El nivel general de reintegros
era entonces del 20 %; otros del 17,5 - 12,5 % - 10 % - 7,5 % y 2,5 %.
Compatibilidades:
Al ser aplicado sobre el Valor Agregado Nacional el Rgimen de Reintegros es compatible con el Rgimen del
Draw - Back. (Art. 820 al 824 del Cdigo Aduanero).
Condicionamientos:
Los reintegros se otorgan a las exportaciones destinadas a pases no integrantes del Mercosur. Las
exportaciones destinadas a los estados parte del Mercosur, no reciben reintegros.
Liquidacin:
El pago de Reintegros lo efectiviza la Direccin General de Aduanas, previa presentacin de la
documentacin que acredite el embarque de la mercadera.
a.2.) REGIMEN DRAW- BACK:
Es el rgimen aduanero en virtud del cual se restituyen total o parcialmente los importes que se hubiesen
pagado en concepto de tributos (derechos de importacin, tasa de estadstica y el Impuesto al Valor
Agregado) que gravaron la importacin para consumo siempre que la mercadera fuere exportada para
consumo:
a) luego de haber sido sometida en el territorio aduanero a un proceso de transformacin, elaboracin,
combinacin, mezcla, reparacin o cualquier otro perfeccionamiento o beneficio
b) utilizndose para acondicionar o envasar otra mercadera que se exportare.
( Art.820 del Cdigo Aduanero).

Normativa legal:
Decreto 1012/91
Resolucin N 1777/91
Decreto N 2182/91
Resolucin N 2888/95
Beneficiarios:
Exportador/Importador inscripto ante la D.G.A.
Mercaderas:
Materias primas que se utilicen para elaborar los bienes exportables o sus embalajes; los productos que se
incorporen directamente sin transformacin al bien exportable y adems los envases o embalajes.
Vigencia:
La mercadera objeto de importacin a tener en cuenta, no podr haber sido liberado a plaza ms all del ao
de la fecha de oficializacin del Permiso de Embarque.
Liquidacines:

Las liquidaciones por parte de la Direccin General de Aduanas en concepto de Draw-Back se efectuarn de
acuerdo a la solicitud de tipificacin presentada por el exportador.
En los casos en que la Resolucin de Tipificacin reconociese un monto inferior al cobrado, las diferencias
quedarn sujetas al Rgimen General dispuesto por la devolucin de estmulos a la exportacin percibidos
indebidamente.
Solicitud de tipificacin:
La informacin requerida en la presentacin (Caractersticas de la mercadera a tipificar) y de los
componentes importados, est establecida en la Resolucin N 177/91.
Los formularios tipo, tendrn el carcter de Declaracin Jurada y debern ser presentados en Original y tres
Copias.
Los datos del formulario deben corresponder a la Unidad de Mercaderas que se solicita tipificar (Disp.27/95).
Documentacin a presentar:
Solicitud de Tipificacin (Original y tres Copias)
Planilla resumen
Despachos de Importacin
Detalle del proceso de fabricacin y mermas
Indicacin del destino final de la mercadera o producto a exportar (extrazona - intrazona)
Devolucin del I.V.A.:
La realiza la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a travs de la D.G.I.(Direccin General Impositiva)
conforme a lo establecido por la resolucin de la Subsecretara de Finanzas Pblicas No. 78/91 y la
Resolucin N 3394/91.
Organismos intervinientes:

El Decreto N 1012/91 establece los Organismos intervinientes en el Rgimen citado:

Subsecretara de Comercio Exterior
Direccin General de Aduanas
INTI, quin evala tcnicamente la Solicitud de Tipificacin
Actualizaciones:
Las tipificaciones sern actualizadas por la Secretara de Industria, Comercio y Minera (de oficio o a pedido
de parte) cuando se modifiquen los derechos de importacin, estadstica o valor CIF.
Liquidacin y pago:
A cargo de la Direccin General Impositiva

a.3.).EL REGIMEN DE REEMBOLSOS:

Es aquel en virtud del cual se restituyen total o parcialmente los importes que se hubiesen pagado en
concepto de tributos interiores, as como los que se hubiesen podido pagar en concepto de tributos por la
previa importacin para consumo de toda o parte de la mercadera que se exportare para consumo a ttulo
oneroso o bien por los servicios que se hubiesen prestado con relacin a la mencionada mercadera. (Art. 827
del Cdigo Aduanero).
El rgimen de reembolsos no puede acumularse con el rgimen de draw-back ni con los reintegros.
Dicho rgimen no se encuentra actualmente en vigencia.
a.5.) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)
Recupero del Crdito Fiscal afectado a las Exportaciones)

El I.V.A.; en el caso argentino; referido a las exportaciones, resulta ser un tributo neutroya que lo que se
pretende es que el mismo no influya en la valuacin internacional de los bienes. La Ley Argentina; en este
sentido; dispone claramente el derecho de los Exportadores a recuperar el IVA facturado por sus proveedores
o la exencin del pago del mismo.
Tal determinacin se ampara en principios, acuerdos y regulaciones internacionales considerados en el
G.A.T.T..
La misma constituye una de las pocas medidas que la legislacin internacional acepta como viable y no la
califica como subsidio.
Recordemos; al respecto; que la legislacin internacional contempla represalias (a travs de derechos
compensatorios u otras sanciones) tendientes a contrarrestar los subsidios por considerarse una competencia
desleal del comercio, al igual que otras barreras arancelarias y para-arancelarias.
Con esta consideracin especfica se establece una filosofa internacional no exportar impuestos y con el
propsito de evitar distorsiones en el precio de los productos en el mercado internacional ya que cada pas se
organiza como Estado Nacin y tiene; entre otras; su propia poltica tributaria; incluso dentro de los procesos
de integracin econmica.
Esta determinacin, que puede interpretarse como perjudicial para el pas de destino; no lo es. Y no lo es, en
virtud de que ste conserva su potestad tributaria respecto a los gravmenes a aplicar en su medio.
Lo nico que no se tolera internacionalmente es una poltica discriminatoria en contra de los productos
importados; es decir que el pas importador debe abstenerse de aplicar sobre los bienes importados
impuestos interiores distintos o de mayor envergadura que los que aplica sobre los de origen local.
Es por ello que en nuestro pas las exportaciones estn exentas del IVA.
Ahora; al estar las exportaciones exentas del IVA y las compras en el mbito local gravadas por el impuesto,
se produce; en consecuencia; un saldo a favor de los exportadores; que constituye un crdito fiscal.
La neutralizacin de dicho crdito se realiza a travs del dbito fiscal.
Ahora bien; dado que por un lado deben resguardarse los intereses del Fisco y lograr un eficaz ejercicio de las
funciones de control y de fiscalizacin de la AFIP, evitando maniobras dolosos y por otra parte considerar la
apetecida celeridad pretendida por los exportadores en la obtencin de las sumas que tiene derecho a
recuperar se establecieron determinados requisitos que tienen como finalidad fundamental que el FISCO
pueda llevar adelante los imprescindibles controles para cerciorarse la legitimidad y existencia de los crditos.
Para ello los exportadores debern presentar la siguiente documentacin probatoria:
Copia del Cumplido de Embarque de la Exportacin efectuada (S.I.M. - D.U.A. u OM 700 A), debidamente
certificada por el funcionario aduanero interviniente.
Si se trata de solicitudes vinculadas a operaciones de exportacin realizadas al rea franca y al rea
aduanera especial (Ley 19640 y zonas francas) se debe presentar copia de la gua de removido (consultar
Cdigo Aduanero), acompaada de una certificacin de la AFIP - DGA que contiene los mismos datos de un

Permiso de Embarque.
Diskette 3 pulgadas, aprobado y entregado por la AFIP, rotulado con los siguientes datos:
Nombre y apellido; denominacin o razn social
C.U.I.T.
Mes y ao de la/s exportacin/es
Formulario de Declaracin Jurada nro. 443/A por duplicado
Fotocopia del poder que acredite personera del firmante (acompaando el original).
El Diskette deber expresar:

1.

el grado de vinculacin econmica

2.

si existen o no deudas impositivas y/o previsionales

3.

si ejerce o no la percepcin en dlares USA

(FALTA COMPLETAR)
Lea el artculo que a continuacin se detalla y saque sus propias conclusiones:
Publicacin del diario La Nacin de fecha 13.03.99
REINTEGROS SIN SOLUCION
Salida: el gobierno quiere otorgar un certificado que acredite la deuda con los exportadores en concepto del
IVA: los empresarios no estn conformes.
Como una salida frente a los reclamos por el pago de los reintegros en concepto de I.V.A., el Gobierno est
analizando el otorgamiento de un Certificado que acredite la deuda del Estado con los Exportadores. Segn
Carlos Silvani; titular de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), el documento podr ser
utilizado como garanta a la hora de pedir un crdito a un banco.
No se trata de un bono, aclaro el funcionario, aunque dijo desconocer si el Ministro de Economa, Roque
Fernandez, est analizando esa alternativa. Dijo adems que el certificado no podr ser usado por las
empresas para pagar impuestos.
Silvani indic que el Certificado se pondr en marcha a la brevedad y solo indicar que la empresa debe
cobrar determinado monto ante la DGI, pero no tendr fecha de pago.
Segn cifras de la AFIP, la deuda por reintegros del IVA a exportadores asciende a $ 235 millones, que
corresponden a 380 casos ya aprobados y listos para pagar.
El funcionario realiz estas declaraciones tras la reunin que mantuvo con Enrique Mantilla, Presidente de la
Cmara de Exportadores de la Repblica Argentina (CERA), y Diego Prez Santisteban, titular de la Cmara
de Importadores de la Repblica Argentina (CIMA). Los empresarios fueron convocados para analizar la
marcha del plan estratgico de la Direccin General de Aduanas lanzado hace un ao y medio.
Sin Convencer
La iniciativa no convenci a Mantilla, quien consider que es positivo que la deuda quede documentada, pero
consider que el hecho de que la constancia sea sin fecha de pago refleja que el mensaje es que el
gobierno no va a poder ponerse al da rpido; pero es mejor que nada, dijo el representante de los
exportadores con una expresin de resignacin.
Mantilla insisti con su propuesta de un pacto fiscal competitivo en el cual se incorpore a los
gobernadores provinciales en la discusin de cmo resolver la devolucin de los reintegros por IVA al sector.
Los gobiernos provinciales no pueden desentenderse de la discusin: es necesario un pacto fiscal
competitivo, blanquear la situacin, hacer un ajuste y solucionar el tema de una vez, coment el
empresario,
Silvani calific la idea de excelente ya que las provincias reciben la mitad de lo que se recauda por IVA, y si
son socios para cobrar, tambin tienen que ser socios para devolver.
El funcionario aprovech la conferencia de prensa para anunciar que la evasin impositiva se ubica hoy en un
25,8 %, mientras que en 1996 la cifra llegaba al 40 %. La mejora permiti un incremento en la recaudacin
tributaria de 3.538 millones de pesos.
Silvani admiti que la recaudacin impositiva de marzo vendr floja como consecuencia de la
desaceleracin econmica que provoc la crisis financiera internacional.
Es el Poder ejecutivo quien tiene las facultades para determinar las mercaderas que pueden acogerse a ste
rgimen, fijar los plazos dentro de los cuales deber efectuarse la exportacin para consumo; como as

tambin fijar las bases sobre las cuales se liquidarn dichos beneficios; determinado paralelamente los dems
requisitos y formalidades relativos a stos regmenes.
Por lo general, el Poder Ejecutivo delega estas facultades al M.E.O.y S.P..
La devolucin de stos tributos la formaliza la D.G.A..; en lo que se refiere a aranceles y estadstica y
reintegro. No as la devolucin del IVA, que deber gestionarse ante la DGI.