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MdulodeSolicituddeCompensacinForm.1648

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MdulodeSolicituddeCompensacinForm.1648
Esunodelosmediosdeextincindelaobligacintributaria1,mediantelacualstapuedesercompensada,totalo
parcialmente,porlaAdministracinTributaria,conloscrditosportributos,sanciones,interesesyotrosconceptos
pagadosenexcesooindebidamentequecorrespondanaperodosnoprescritos,seanadministradosporelmismo
rganoadministrador(SUNAT)ycuyarecaudacinconstituyaingresodeunamismaentidad.
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Megusta

Formasdecompensacin

Lacompensacinpuederealizarseenlassiguientesformas:
1.Compensacinautomtica,procedenicamenteenloscasosestablecidosexpresamenteporley.
(Ejems.:CompensacindelsaldoafavordelImpuestoalaRentacontralospagosacuentadelmismo
tributo,compensacindelsaldoafavormateriadebeneficiodelexportadorcontralascuotasdelITAN,etc.)
2.Compensacindeoficio,ocurre:
Siduranteunaverificaciny/ofiscalizacinsedeterminaunadeudatributariapendientedepagoyla
existenciadecrditosaqueserefiereelliterala)delnumeral2delArt.40delCdigoTributario.
SideacuerdoalainformacinquecontienenlossistemasdelaSUNATsobredeclaracionesypagosse
detectaunpagoindebidooenexcesoyexistedeudatributariapendientedepago,conformealoprevistoen
elliteralb)delnumeral2delArt.40delCdigoTributario2.
3.Compensacinasolicituddeparte,esaquellaquesolicitaeldeudortributarioydebeserefectuadapor
laAdministracinTributaria,previocumplimientodelosrequisitos,forma,oportunidadycondicionesque
staseale3.
Importante!
Lacompensacinsealadaenlosnumerales2y3surtirnefectoenlafechaenqueladeudatributaria
(DeudaCompensable)ylosCrditosMateriadeCompensacincoexistan(existansimultneamente)y
hastaelagotamientodelCrditoMateriadeCompensacin.
2LaR.S.N1752007/SUNATpublicadael19.09.2007,regulalossupuestosdelacompensacindeoficio
previstaenelliteralb)numeral2delArt.40delCdigoTributario.
3LaR.S.N1752007/SUNATpublicadael19.09.2007,regulalosrequisitos,forma,oportunidady
condicionesdelacompensacinasolicituddeparte.
Conceptosquesepuedencompensar
MedianteR.S.N1752007/SUNATseestablecequesonCrditosMateriadeCompensacin:todoslos
crditosportributosinternos,multasdelCdigoTributarioeintereses,pagadosenexcesooindebidamente,
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quecorrespondanaperodosnoprescritos,queseanadministradosporSUNATycuyarecaudacin
constituyaingresodeunamismaentidad(VerAnexo),incluidoelcrditoporretencionesy/opercepciones
delImpuestoGeneralalasVentasnoaplicadas.
TambinformanpartedelCrditoMateriadeCompensacin,deserelcaso,losinteresesaqueserefiereel
artculo38delCdigoTributario.
Conceptosexcluidos:
NoseconsideraCrditoMateriadeCompensacinlostributos,multas,interesesyotrosconceptosque
tienendisposicionesexpresasencontrario,normasespecialesdecompensacinoquenotienennaturaleza
tributariatalescomo:laspercepcionesdelIGVefectuadasalossujetosdelNuevoRUSreguladasenla
SegundaDisposicinTransitoriadelDecretoLegislativoN937,elImpuestoalasTransacciones
FinancierasITFretencionesImpuestoTemporalalosActivosNetos(ITAN),ImpuestoalaRentade
TerceraCategoraCuentaPropiaImpuestoSelectivoalConsumo(pagosemanal),RegalasMineras,
CostasyGastosentreotros.
DeudaCompensable:eseltributointernoomultainsolutosalafechadevencimientoodelacomisinoen
sudefecto,deladeteccindelainfraccin,respectivamente,oelsaldopendientedepagodeladeuda
tributariapordichosconceptosascomoladeudaactualizadaenfuncinalIPCaqueserefiereelArt.33
delCdigoTributario.Tratndosedeanticiposopagosacuenta,unavezvencidoelplazoderegularizacin
odeterminadalaobligacinprincipal,losinteresesdevengadosaqueserefiereelsegundoprrafodel
artculo34delCdigoTributariooasusaldopendientedepagosegncorresponda,constituyenladeuda
compensable.
4MedianteelArt.8ylaDcimaSegundaDisposicinComplementariaFinaldelDecretoLegislativoN981
(pub.15.03.2007)sedictaronnormasespecficasreferidasalacompensacindelcrditoporretenciones
y/opercepcionesnoaplicadasdelImpuestoGeneralalasVentas.
CompensacinaSolicituddeParte
DelaSolicituddeCompensacin
Parapresentarlasolicituddecompensacinasolicituddeparte,eldeudortributariodeberpresentarel
FormularioVirtualN1648SolicituddeCompensacinatravsdeSUNATOperacionesenLnea,
consignandoelnmerodeRUC,CdigodeUsuarioylaClaveSOLyregistrarlosdatosquesesolicitanen
dichoformulario:
Conceptodecrditoacompensar(Pagoindebidooenexceso/PercepcindelIGV/RetencindelIGV)
Tributo,nmerodelformularioynmerodeordendelformulario,deserelcaso
Montoacompensar(sinconsignardecimalesnicomas).
Conceptodedeudaacompensar(deudaporvalorodeudapordeclaracinjurada)

Requisitosparalapresentacindelasolicitud
Paraefectosdepresentarlasolicituddecompensacin,elinteresadodebercumplirobligatoriamentecon
cadaunodelossiguientesrequisitos:
PresentarunFormularioN1648porcadaCrditoMateriadeCompensacin.
Identificarelformularioysunmerodeorden,enelqueconstaelCrditoMateriadeCompensacin,
debiendocoincidirelloconlainformacinregistradaenlossistemasdelaSUNAT.

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Noteneralgnprocedimientoadministrativoiniciadoapeticindeparte,contenciosoonocontencioso
pendientederesolucinnialgunadeclaracinrectificatoriapendientedeverificacinsobreelcrditoola
deudaacompensar.
Elcrditomateriadecompensacinnodebehabersidomateriadeunacompensacinodevolucin
anterior.
LadeudacompensablenodebeestarincluidaenunProcedimientoConcursal,salvoqueexista
autorizacinexpresadelaJuntadeAcreedoressegnlanormatividadcorrespondiente.
Constanciadelapresentacindelasolicitud
DecumplirselosrequisitosparalapresentacindelFormularioN1648,seregistrarlasolicitudyse
generarautomticamenteunaConstanciadePresentacinatravsdeSUNATOperacionesenLnea,en
lacualsemostrarlosdatosproporcionadosporeldeudortributarioascomoelnmerodeordenasignado
porlaSUNATalasolicituddecompensacin.Estaconstanciapodrserimpresaporelcontribuyente.
AdicionalmenteelcontribuyentepodrconsultarelestadodesusolicitudatravsdeSUNATOperaciones
enLnea.

Reglasparalacompensacindeparte
Paraefectosdelacompensacin,seobservarnlassiguientesreglas:
Elsaldoacompensarderetencionesy/opercepcionesdelImpuestoGeneralalasVentas(IGV)no
aplicadas,debeconstarenladeclaracinmensualpresentadacorrespondientealltimoperodotributario
vencidoalafechadelasolicituddecompensacin.
ElCrditoMateriadeCompensacin,seimputarenprimerlugar,silohubiere,alintersmoratorioy
luegoaltributoomulta.
ParaefectosdelaaplicacindelCrditoMateriadeCompensacin,setomarenprimerlugardeserel
caso,elintersaqueserequiereelartculo38delCdigoTributario.
Noseefectuarlacompensacinsiencontrndoseentrmitesta,seiniciaunprocedimientocontencioso
odedevolucinodefraccionamientorespectodelCrditoMateriadeCompensacinodelaDeuda
CompensabledichasolicitudculminarconlanotificacindelaResolucinrespectivaquedeclare
improcedenteelpedido.
Muyimportante:
EnlamedidaquelasolicituddecompensacinderetencionesodepercepcionesdelIGVnoseaatendida
deberseguirconsignandoenelPDT621todoelsaldonoaplicadoderetenciones(casilla165)y/ode
percepciones(casilla164)delIGV,inclusoelmontoquehasolicitadocompensar,enlasdeclaracionesque
presenteporperiodostributariosposteriores.Slounavezaprobadalasolicituddeberdescontarseel
saldocompensadoydejardearrastrarloenlassiguientesdeclaraciones.

CompensacindeOficio
Supuestos
Lacompensacindeoficioaqueserefiereelliteralb)delnumeral2delartculo40delCdigoTributario,
podrrealizarserespectodelosCrditosMateriadeCompensacinquesedetectenenlainformacin
contenidaenlossistemasdeSUNAT,enbasealossiguientessupuestos:

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Lospagosefectuadosporeldeudortributarioatravsdedeclaracionesjuradasy/oboletasdepagocuyo
montoresultaenexcesorespectoalaobligacindeterminadaconsiderandolabaseimponibledeclarada
porelperodo,lossaldosafavorocrditosdeclaradosenperodosanteriores,lospagosacuenta
realizadosoporcorreccindeloserroresmaterialesenquehubieraincurridoeldeudortributario.
Lospagosefectuadosporeldeudortributariorespectodeloscualesnolecorrespondarealizardeclaracin
y/opagoalguno(pagosindebidos).
Lasretencionesy/opercepcionesdelImpuestoGeneralalasVentasnoaplicadasporelcontribuyenteo
quenohubieransidomateriadedevolucinodeunasolicituddecompensacinodevolucin.

LossupuestosdeCrditosMateriadeCompensacinexpuestosserncompensadosdeoficioconlaDeuda
CompensabledeacuerdoconlainformacinqueapareceregistradaenlossistemasdelaSUNAT.

Reglasparalacompensacindeoficio
ParaefectosdelacompensacindeoficioseaplicarnlascriteriosdeimputacindelArt.31delCdigo
Tributario:
Deexistirvariostributosomultasdelmismoperodo,loscrditosseimputarnenprimerlugaralas
deudasdemenormontoyassucesivamentealasdeudasmayores.
Deexistirdeudasdediferentesperodos,loscrditosseimputarnenprimerlugaralasdeudasdemayor
antigedad.
Tratndosedelcrditoacompensarderetencionesy/odepercepcionesdelImpuestoGeneralalasVentas
(IGV)noaplicadas,serelconsignadoenladeclaracinpresentadacorrespondientealltimoperodo
tributariovencidoalafechaenqueseemiteelactoadministrativoquedeclaralacompensacin.Cuandono
sehubierapresentadodichadeclaracin,serelconsignadoenladeclaracincorrespondientealltimo
perodotributariopresentado.
Enamboscasosdeberconstar,enladeclaracinquesustentelacompensacin,elsaldoacumuladono
aplicadoderetencionesy/opercepcionesdelImpuestoGeneralalasVentas(IGV).
ElprocedimientoconcluyeconlanotificacindelaResolucinqueexpideSUNATrealizandola
compensacindeoficio.

Normaslegales
DispositivoslegalesparalaCompensacindeParteylaCompensacindeOficio
TextonicoOrdenadodelCdigoTributarioD.S.N13599EF,ynormasmodificatorias.
ResolucindeSuperintendenciaN1752007/SUNATpublicadael19.09.2007."Dictannormasparala
CompensacindeParteylaCompensacindeOficio"

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Saldo

IGV

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