AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL

FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIN.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA DE DERECHO

DOCENTE
DRA. CARMEN ROSA ALCNTARA MIO
ASIGNATURA
DERECHO COMERCIAL
TEMA
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ALUMNOS
MARCHN SAMANIEGO POOL
SANDOVAL BACA CINDY
TUMBES- PER
2015

DERECHO COMERCIAL

DEDICATORIA
En primer lugar agradecemos a Dios por habernos permitido
llegar hasta este punto y habernos dado la salud, ser el
manantial de vida y darnos lo necesario para seguir adelante
da a da, para lograr nuestros objetivos y metas trazadas.
A nuestros padres: por los ejemplos de perseverancia y
constancia que lo caracterizan y que nos han infundado
siempre, por el valor mostrado para salir adelante.
A nuestros profesores por su gran apoyo para la culminacin
de nuestros estudios profesionales, por habernos trasmitido
los conocimientos obtenidos y habernos llevado paso a paso
en el aprendizaje.
A todos ellos va dedicado este trabajo.

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Introduccin

Impuesto selectivo al consumo

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Antecedentes

Concepto

mbito legal

Concepto de venta

Sujetos

Nacimiento de la obligacin tributaria

Operaciones exoneradas
Sistema de aplicacin
Base imponible
Declaracin y pago de IGV
Conclusiones
INDICE

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DERECHO COMERCIAL

INTRODUCCION

El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

constituye un impuesto que se

caracteriza por grabar bienes que son denominados suntuosos, es decir, a

diferencia del IGV, no grava todos los bienes o servicios, sino nicamente a
determinados bienes. En tal sentido detallaremos que tipo de actividades se
encuentran dentro del mbito de aplicacin del impuesto, los casos en que
son aplicables las exoneraciones entre otros aspectos

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

1. Antecedentes
- Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. Texto nico Ordenado aprobado por Decreto Supremo N
-

055-99; publicado el 15 de abril de 1999 y normas modificatorias.

Reglamento de la ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
selectivo al consumo, aprobado por Decreto Supremo N 29-94-ef, y

normas modificatorias, publicado el 29 de marzo de 1994.

Ley que modifica el impuesto selectivo al consumo, ley N 27940,

publicada el 13 de febrero del 2003.

Decreto Legislativo que modifica el Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al consumo, Decreto Legislativo N 944, publicado

el 23 de diciembre del 2003.

2. Concepto
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

constituye un impuesto que se

caracteriza por grabar bienes que son denominados suntuosos, es decir, a

diferencia del IGV, no grava todos los bienes o servicios, sino nicamente a
determinados bienes
3. mbito de aplicacin del impuesto
Las operaciones que se encuentran dentro del mbito de aplicacin del
impuesto selectivo al consumo son los siguientes:

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-

La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especficos en los apndices III y IV;

La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el

literal A del Apndice IV ; y

Los juegos del azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,

sorteos y eventos hpicos.

a) Concepto de venta
De acuerdo a lo indicado en el artculo 51 de la ley del IGV e ISC, para
establecer el concepto de venta, el contribuyente se debe remitir a la
conceptualizacin plasmada en el artculo 3 de la misma norma. En ese
sentido, podemos sealar lo siguiente:

Concepto de Venta

A ttulo oneroso

A ttulo gratuito

-Es el acto por el que se trasfiere

bienes a titulo oneroso
independientemente de la
designacin que se de a los
contratos o negociaciones que se
originen esa trasferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

- Comprende a los denominados

"retiro de bienes"
- Comprende a los "autoconsumos"
que son aquellas operaciones en
las que no hay trasmisin de
propiedad a terceros.

4. Sujetos del Impuesto

4.1.

Sujeto Activo

El acreedor tributario en el caso del impuesto selectivo al consumo es el

gobierno central; sin embargo, es pertinente sealar que la entidad

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encargada de la administracin y recaudacin del referido tributo es la
SUNAT.
4.2.

Sujeto Pasivo

Son sujetos obligados al pago del ISC los siguientes:

a) A Ttulo Oneroso:
- Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas,
que actan en la ltima fase del proceso destinado a la produccin de
bienes especificados en los apndices III y IV de la ley del IGV e ISC.
-

Las personas que importen bienes grabados.

El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para luego venderlos
por cuenta propia, siempre que financie o entrega insumos,
maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor al producto, o
cuando sin mediar entregue de bien alguno, se aplique una marca

distinta a la del que fabrico por encargo.

Los importadores en las ventas que realicen en el pas de los bienes
importados por ellos y especificados en los apndices III y IV de la

ley del IGV e ISC.

- Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor

o fabricante.
-Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos
de azar y apuestas.

Los productos o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas realizadas en

Sujetos del Impuesto

Las personas que

Importen los bienes
Gravados.

Los importadores o las

Empresas vinculadas
Econmicamente a
stos en las ventas
Que realicen en el pas
De los bienes grabados,

Las entidades organizadas y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.

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DERECHO COMERCIAL
A efectos de lo indicado en el cuadro anterior resulta pertinente establecer
las siguientes definiciones:
a) Productor:
- Es la persona que actu en la ltima fase del proceso destinado a
conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aun
cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.
b) Empresa vinculada econmicamente:
- Cuando una empresa posea ms del 30% del capitas de otra empresa
-

directamente o por intermedio de una tercera.

Cuando ms del 30% del capital de dos o ms empresas pertenezca a

una misma persona, directamente o indirectamente.

En cualesquiera de los casos anteriores, cuando

la indicada

proporcin del capital, a conyugues entre s o a personas vinculadas

-

hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.

Cuando el capital de dos o ms empresas pertenezca, en ms del

30% a socios comunes de dichas empresas.

Cuando el productor o importador venda a una misma empresa o a
empresas vinculados entre s, el 50% o ms de su produccin o

importacin.
Cuando exista

un

contrato

de

colaboracin

empresarial

con

contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato se considera

vinculado con cada una de las partes contratantes.

5. Nacimiento de la Obligacin Tributaria

En el caso del impuesto Selectivo al consumo, la obligacin tributaria
nacer:
En la venta de bienes:
-

En la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo

que se establezca el reglamente o en la fecha en que se entregue el
bien lo que ocurra primera.

En el retiro de bienes:
-

En la fecha del retiro o en la fecha en que emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que se establezca el reglamente, lo que ocurra
primero.
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DERECHO COMERCIAL

En los juegos de azas y apuestas:

-

En el momento en que se percibe el ingreso.

A efectos de la determinacin de la fecha de nacimiento de la obligacin

tributaria es pertinente tener en cuenta las siguientes definiciones:
-

Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: La de pago o

puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, o aquella en la

que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero.

Fecha en que se emita el comprobante de pago: La fecha en que, de
acuerdo al reglamente de comprobantes de pago, ste debe ser
emitido o se emita, lo que ocurra primero.

6. Operaciones Exoneradas
Las exoneraciones del ISC son expresas; por consiguiente, las exoneraciones
genricas otorgadas o por otorgarse no incluyen a este impuesto. En tal
sentido, se seala que no estn gravadas con el impuesto las siguientes
operaciones:
-

La importacin de bienes donados a entidades religiosas.

La importaciones de bienes efectuada con financiacin de donaciones
del exterior, siempre que no estn destinadas a la ejecucin de obras
pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperacin tcnica, celebrados entre el gobierno del Per y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes

bilaterales y multilaterales.
La importacin o transferencia e bienes que se efectu a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico,
ENIEX, ONGD PER,

e instituciones sin fines de lucro, exceptos

empresas; siempre que sea aprobada por resolucin ministerial del

-

Sector correspondiente.
La importacin o venta de petrleo disel a las empresas de
generacin y a las empresas concesionarias de electricidad, hasta el
31 de Diciembre de 2,006. En ambos casos, tanto las empresas de
generacin como las empresas concesionarias de distribucin de
electricidad debern estar autorizadas por Decreto Supremo.
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7. Sistemas de aplicacin del ISC

Conforme a la ley del IGV e ISC existen tres sistemas a aplicar para la
determinacin del impuesto, los mismos que detallemos a continuacin:
Al Valor:
-

Aquellos contenidos en el literal A del Apndice IV.

Los juegos de azar.
Los juegos de apuestas.

Especfico:
-

Aquellos contenidos en el apndice III.

Aquellos contenidos en el literal B del apndice IV.

Al valor segn precio de venta al pblico:

Aquellos contenidos en el literal C del apndice IV.
8. Base Imponible
Sistema al valor:
-

Sistema al valor
a En la venta de bienes: El valor de venta.
b En las importaciones: El valor en aduanas ms los derechos de
c

importacin.
En los juegos de azar y apuestas: El impuesto se aplica sobre
la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
y el total de los premios concedidos en dicho mes.

Sistema especifico
-

Est constituida por el volumen vendido o importados expresados en

las unidades de medida.

Sistemas al valor segn precio de venta al pblico

-

Est constituida por el precio de venta sugerido por el producto o

importador, multiplicado por un factor el cual se obtiene de dividir la
unidad entre el resultado de la suma de la tasa del IGV, incluida el
IPM, ms uno. El resultado debe ser redondeado a tres decimales.

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-

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador

incluye todos los tributos que afectan la importacin, produccin y

venta de dichos bienes inclusive el ISC y el IGV.

Principio de Accesoriedad
En la venta de bienes grabados:
-

Integran la base imponible la entrega

de bienes no grabados o la

prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la venta.

Integran la base imponible la entrega de bienes no grabados que
sean necesarios para realizar la venta.

En la venta de bienes inafectos:

Se encuentra grabada la entrega de bienes cuando:
No sean necesarios para realizar la operacin de venta.
- Su valor es manifiestamente excesivo en relacin a la venta inafecta.
9. Declaracin y pago de IGV
De acuerdo a lo sealado por el artculo 63 de la ley del IGV e ISC, el plazo
para la declaracin y pago de este impuesto se determinara de acuerdo a
las normas del cdigo tributario.
En ese sentido, a efectos de establecer cual en ese plano resulta pertinente
sealar que el ISC es un impuesto de verificacin instantnea, es decir, de
realizacin inmediata, conforme el cdigo tributario, el pago del impuesto se
deber efectuar dentro de los doce primeros das hbiles del mes siguiente
al nacimiento de la obligacin tributaria.
Por lo expuesto, los sujetos del ISC deben cumplir con presentar una
declaracin jurada mensual que refleje las operaciones gravadas realizadas
en el periodo tributario anterior, en el cual dejaran constancia del ISC de
dbito, del ISC de crdito y, en su caso, de los pagos a cuenta efectuados
semanalmente. Del mismo modo, debern determinar y pagar el impuesto
resultante, de corresponder determinara el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al impuesto del respectivo periodo.
Por ltimo, si el contribuyente o responsable efecta la declaracin pero no
cancela el tributo resultante o paga una cantidad inferior al impuesto

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DERECHO COMERCIAL
determinado, luego realizara el pago a travs de una gua de pagos varios
utilizando para ello el cdigo que corresponda a la siguiente tabla:
Apndice III
Apndice IV

9.1.

2011
2021

Combustibles
Productos afectos a una tasa del 10%

2031

Productos afectos a una tasa del 17%

2043

Productos afectos a una tasa del 20%

2041

Precio de Venta al Publico

2054

Productos afectos a una tasa del 30%

2055

Otras tasas

2072

Loteras, Bingos y rifas

2074

Eventos hpicos.

Regla general para el pago del impuesto

Conforme el numeral 1 del artculo 14 del reglamento del ISC, el pago de

este impuesto se regir por las disposiciones establecidas en el captulo VII
denominado De la declaracin y pago del IGV, en tano dichas normas no
se opongan a lo indicado en esta seccin.
9.2.

Reglas especiales para el pago del impuesto

AA continuacin, detallaremos los casos en los cuales los contribuyentes del

ISC deben realizar pagos a cuentas semanales y, adicionalmente, una
declaracin mensual en la que determinaran el total de las operaciones
gravadas del mes y deducirn el impuesto por cancelar los referidos pagos
a cuenta.
9.2.1. Gasolina para motores, queroseno y otros
Pagos a Cuenta
-

En el caso de las gasolinas para motores, queroseno y carburo

reactores tipo queroseno para reactores y turbinas destinados al
mercado interno, excepto los destinados a empresas de aviacin y los
gasoil, los pagos a cuenta se efectuaran hasta el segundo dia hbil
de cada semana tomando como referencia un monto equivalente al
ISC apreciable a las ventas internas efectuadas e la semana anterior.
Cabe indicar que segn reglamento de ley del IGV e ISC, la semana se
entender de domingo a sbado.
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DERECHO COMERCIAL
Pago por regularizacin
-

Se deber presentar una declaracin jurada mensual que refleje las

operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario del mes
calendario anterior, en la cual dejaran constancia del ISC de dbito,

del ISC de crdito y los pagos a cuenta efectuados semanalmente.

9.2.2. Aguas minerales, cervezas y otros
Pagos a cuenta
-

En el caso de aguas minerales, medicinales, naturales y artificiales,

aguas, gaseosas aromatizadas o no, agua natural procesada y
acondicionada en envases y cerveza, los pagos a cuenta se
efectuaran hasta el segundo dia hbil de cada semana, tomando
como referencia un monto equivalente al 80% del impuesto selectivo
al consumo aplicable a las operaciones efectuadas en la semana
anterior. Cabe indicar que segn el reglamento de ley de IGV e ISC. La
semana se entender de domingo a sbado.

Pago de regularizacin
-

Se deber presentar una declaracin jurada mensual que refleje sus

operaciones gravadas realizadas en el periodo tributario del mes
calendario anterior, el monto a pagar por ISC ser el resultado de
deducir de impuesto correspondiente a las operaciones del mes
calendario,

los pagos a

cuenta

efectuados durante

ese

mes

calendario.
9.2.3. Pago del impuesto es la importacin
El impuesto que afecta las importaciones ser liquidado por aduanas de la
repblica,

el mismo documento que

se determinaran

los derechos

aduaneros y ser pagado conjuntamente con estos.

CONCLUSIONES
-

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava

determinados bienes (es un impuesto especfico); una de sus
finalidades es desincentivar el consumo de productos que generan
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DERECHO COMERCIAL
externalidades

negativas

medioambiental,

como

en

por

cigarrillos
-

el

orden

ejemplo:

individual,

las

bebidas

social

alcohlicas,
combustibles.

Tiene como finalidad atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor

carga

impositiva

aquellos

consumidores

que

objetivamente

evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisicin de

bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin de
vehculos

automviles

nuevos,

agua

embotellada,

bebidas

rehidratantes, energticas, entre otras.

-

Este se paga en funcin a lo establecido por el Cdigo Tributario y las

condiciones establecidas por la SUNAT.A la hora de realizar el pago, es
necesario recordar que se podr pagar hasta el segundo da hbil de
cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora de pagar el ISC va
desde el domingo hasta el sbado, y el monto de referencia es el 80%
del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar
la semana previa al pago del ISC.

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