Definicin de Auditoria

Auditoria es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin para determinar y

reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios establecidos. La
auditora debe realizarla una persona independiente y competente.

Tipos de Auditoria
Se realizan tres tipos principales de auditoras que son las siguientes:
1. Auditora operacional
2. Auditora de cumplimiento
3. Auditora de estados financieros

Una auditoria operacional evala la eficiencia y eficacia de cualquier parte de los

procedimientos y mtodos de operacin de una organizacin. Cuando se completa una
auditoria operacional, por lo general, la administracin espera recomendaciones para mejorar
sus operaciones. Por ejemplo, los auditores pueden evaluar la eficiencia y exactitud del
procesamiento de las transacciones de nmina de un sistema de cmputo recin instalado.
Otro ejemplo, donde la mayora de los contadores se sentiran menos calificados, es la
evaluacin de la eficiencia, exactitud y satisfaccin del cliente en el procesamiento de la
distribucin de cartas y paquetes de una compaa como Federal Express.
Durante las auditorias operacionales, las revisiones no se limitan a la contabilidad. Pueden
incluir la evaluacin de la estructura organizacional, operaciones de computo, mtodos de
produccin, mercadotecnia y cualquier otra rea en la que este calificado el auditor. Debido a
las diferentes reas en las que se pueden evaluar la eficacia operacional, es imposible
caracterizar la conducta de una auditora operacional tpica. En una organizacin, el auditor
puede evaluar la relevancia y suficiencia de la informacin que utiliza la administracin cuando
toma decisiones para adquirir nuevos activos fijos. En otra, el auditor puede evaluar la
eficiencia del flujo de informacin en el proceso de ventas.
La eficiencia y eficacia de operaciones son ms difciles de evaluar de forma objetiva que el
cumplimiento o la presentacin de estados financieros de acuerdo con las GAAP. Adems, la
determinacin de criterios para evaluar la informacin en una auditoria operacional es una
tarea muy subjetiva. En este sentido, la auditoria operacional es ms como consultora
administrativa que lo que en general es considerada como auditoria.
Una auditoria de cumplimiento se realiza para determinar si la entidad auditada aplica
correctamente los procedimientos, reglas o reglamentos especficos que una autoridad
superior ha establecido. Una auditoria de cumplimiento de un negocio privado puede incluir:

Determinar si el personal contable aplica los procedimientos que prescribi el contador

de la compaa.
Revisar promedios de sueldos para que cumplan con la legislacin laboral.
Revisar los acuerdos contractuales con los banqueros y otro prestamista para
asegurarse de que la compaa cumple con los requerimientos legales.

Numerosas unidades gubernamentales, tales como distritos escolares, estn sujetas a

auditorias de cumplimientos, debido a los extensos reglamentos establecidos por las
autoridades gubernamentales. Prcticamente en cada organizacin privada y sin fines de

lucro, con polticas prescritas, convenios contractuales y requerimientos legales se requiere

de auditoras de cumplimientos. Las auditorias de cumplimiento de programas que reciben
fondos
federales,
que
llevan
a
cabo
los
CPC.
Una auditoria de estados financieros se lleva a cabo para determinar si los estados
financieros en general (la informacin que se est verificando) han sido elaborados de
acuerdo con los criterios establecidos. Por lo general, los criterios son GAAP, aunque
tambin es comn realizar las pruebas requeridas para determinar si los estados contienen
errores importantes u otras declaraciones errneas.
A medida que el nivel de complejidad de los negocios aumenta, ya no es suficiente que los
auditores se enfoquen solo en las transacciones contables. Una visin integrada de la
auditoria considera tanto el riesgo de errores y los controles de operacin pensados para
prevenir errores. Cada vez ms este enfoque integrado incorpora una perspectiva
estratgica de la entidad empresarial.
Cuando se aplica un enfoque de auditoria de sistemas estratgicos, el auditor debe tener
unos amplios conocimientos de la entidad y su ambiente. Este conocimiento holstico y de
alto nivel incluye conocer la industria del cliente y su ambiente reglamentario y operativo lo
cual incluye las relaciones externas, tales como con proveedores, clientes y acreedores.
Adems, el auditor debe considerar las estrategias empresariales del cliente y los
indicadores de medicin de factores crticos de xito relacionados con esas estrategias.
Este anlisis ayuda al auditor a identificar los riesgos asociados con la correcta. Varias de
las facultades necesarias para el enfoque de la auditoria de sistemas estratgicos son
similares a aquellas que se necesitan para proporcionar otros tipos de servicios de
aseguramientos que pueden dar un valor agregado a la funcin de la auditora.