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TNFORME N'" * " -2010-SUNAT/280000

MATERIA:

Se consultas¡ existealgunadisposiciónlegalquoobliguea las empresasa

y
tenerlibroscontables, en casodo ser positiva
la respuesta,
se qué
indique
librosdebenllevar.

BASELEGAL:
- Texto [jnico ordenadodel CódigoT buterio,aprobadopor Decreto
SupremoN.' 135-99-EF,publicado y normasmodificatorias
6119.8.1999,
(enadelante,TUOdelCódigoTributao).
- TextoÚn¡coOrdenado de la Leyd6l lmpuestoá la Rgnta,aprobádopor el
DecretoSupremoN.' 179-2004-EF, publicadoel 812.2OO4,y normas
(enadelante,
modiflcatorjas TUOde la LeydelImpuesto a la Renta),
' T€xto ÚnicoOrd€nadode la Lsy del lmpuestoG€norala las Vsntase
lmpuestoSel€ctivoal Consumo,aprobadopor el DecretoSupremoN'
055-99-EF,publicado y normasmodificatorias
€l 15.4.1999, (en adeiante,
TUOde la LeydelIGV).
- DecretoL€gislativo
N" 937,qu€apruebael textodel NuevoRégimenÚnico
publicado
Simplificado, y normas
el 14.11.2003, modificatorias.
- Resoluciónde Super¡ntendenciaN." 234-2006/SUNAT, Resoluc¡ón que
y
a libros registrosvinculados
establecelas nofmasrefer¡das a a8untos
publicada
tributarios, y normas
el 30.12.2006, modificatorias(
).
- Decr€toSupremo queestablece
N.'018-2007-TR, rolat¡vas
disposiciones
"Planilla publicado
El€ctrónica', el
al uso del documentodÉnominado
28.8.2007.

'*¿ ANALISIS:

En principio,
entendemosquelasconsultas
formuladas a
estánrelaclonadas
sv y previstos
los libros registroscontables en las normas con ¡nc¡dencia
tributár¡a.

Al respecto,cabe indicarque el numeral4 del ertfculo87' del TUO del

establece
CódigoTributario de losadministrados
la obligación de llevarlibros
exlgidospor las leyes,raglamentos
u otrosl¡brosy registros
d6 contabilidad
o oorResoluciónde Superint€ndencia de la SUNAT.
I Lavioencodsrártlcuo13'o€ ,ár€l€1daResolJción36sncu6rtra
susp6ndd8 ha8leal30 6 2010
lanr€ioo€n cusntalo disDu6sto
9or 'a P¡:m€ra
DsposicónCompbmontari¡ de le
y Modilicetor¡á
Rsso,ucróñdo Sup.rintónd6nce N.' 286-2009/SUNAT,publcadá€l 31 122009 1o3 d€más
a66ncurnlran
srtfcul06 vig6n163.
 los exigidospor las leyes
Ahorabien,respectoa qué libros.ofegistrosson de la SUNAT d-ebe
,.or"."nto" o por Resolución de Süperintendencia
de los tr¡butosa. los qu€ se
:".,"tüüJJ;"; áió aepenoe,princiP-almente' aplicable'segunse
án.u"ntr" átu"to"la empresay del RégimenTributario
detallaa continuación:
A LA RENTA
I. IMPUESTO

De conformidad con to establecidoen el artlculo61" del T!9 9:-F.,!:I

á iü;;ü;Hfunta' los perce'toresde rentasde terceracategona(-)
Unidadeslmpositivas
iuuo"'¡nor"aoabrutosanualesno superenlas 150
iiibutariástutlf ) ¿eberánllevarcomomínimo:

1. Registrode Ventas'
2. Reqistrode Compras;Y' sobre
conlasnormas
á" rbrmátó
á. l'i"¡'^l-óL¡á oeacuerdo
simptificaoo'
la materia.

Aoreoala normaque los demásperceptores de renlas.d" -t:.'E:

anu.ales
iii"-,i,"ri. "sio ""i aqugllosque tenganingresos .,brutos
.
completa
a Ilevarcontabilidad
!"'pe",üili" rr. rso UlT,estánobligados
deSupentendencia
12"dela Resolución N''-234-
Ahorabien.el artfculo estáintegrada porlos
ióóo7suu,qrseñalaquela contabil¡dad completr
siguientes librosYreglstros:
a) LibroCajaY Bancos
Y Balances.
b) L¡brode lnventarios
LibroDiario.
d) LibroMayor.
e) Registrode Compras
0 Reg¡strodeVentase Ingresos'
librosY registros
dlchoarticuloseñalaque los siguientes
Adic¡onalmente,
completa,siempreque el deudortributariose
integraránla contabilidad

y se
poractridades.erDr€sanaes
p'oducidas
iT" r"nt"" d"t"r""r" ot"gorlac¡mp'erde-aqlellas
28' derTUOde la Lev e
dellnpu€sto raKenla
iiérJniian preui"us"nel-artlclllo
3 LaNoma
xvdsrrrturo
?*rl!r"91j-"]}9-d:fóÍ:?l.t{ ¡:i"h"H']"¿Ju1'"1
i"iiJ[,-tri"i':ff
ñ:["'i'51T"i#;"'¡'#i:
*"1?''il""llÍ"3Ji'3li'ii 'i¡iitóiq""**'¿"*
i'liiáüi'J-¿Jió"
el legislador'
co;veniente
coriables'inscribirse
obligaciones
Tsmbiéñgodráserl]t izadaparaapllcarsanoioneg'-doteminár
fonnsres
obrqaoones
"ñ'!i[t¡!'ñói"á"-d'¡,v"nósv orias
30122009 6e aorobóe'válorde lá
N" 311'2009'EFpublicado-¿l
MédianteOecretoSupremo 3600
sss/
rmporte
iiüi'üirii,iiili "iii#;¡0io' cuvo
 encuentreobligedoa llevarlosde acuerdoa las normasde la Ley del
lmpuestoa la Renta:

a) L¡brode Retenciones incisos€) y 0 del artlculo34' de la Ley del

lmDue6to a la R6nta.
b) Regi8trodeActivosFijos.
c) Registrode Costo8.
d) Rsgistrods InventarioPormanente en Unidades Físicas.
s) Registrode InventarioPBrmanente Valorizado.
Cab6indicarqu€el TUOde Ia Leydel lmpuestoa Ia R6ntacontemplala
posibil¡dad
que los porceptoros
de rentasde terceracategorfapuedan
acogerseal Régim6n Especial a la Renta(RERX4).
del lmpuesto
Así pue8,el aftlculo124"del referidoTUO establoceque las empr€sas
acogida6al RER6stánobl¡gadas a llevarsólo:

deVsntesiy,
a) Reg¡8tro
b) Rsgistro
de Compras.
II, IIVIPUESTO
GENERAL
A LASVENTAS
IIGV)
Loscontribuyentesdel lmpuesto(6),
da conformidadconel artfculo37'del
TUOde la Leydel lGV,astánobligadosa llevar:
a) Registro y,
deVentase Ingresos;
b) Registro
de Compras.
Además,en el caaoque realicenoperaciones se deberá
d€ cons¡gnación
llevarun Reglstro
de Consignacion€s.
lll.NUEVO
REGIMEN (Nuevo
ÚNICOSIMPLIFICADO RUS)
Las personasnaturalesque excluslvamente obtenganrentas por la
y/o
realizaciónde activ¡dadesempresariales actividadesde of¡cios,
cumpliendo con determinados podránacogersoal Nuevo
requisitos('),
RUS.DichoRég¡men comprende el lmpuesto a la Renta,el IGVy el

El arlfculo118'del TUOds ls Ley dél lmpu€Bto a la R€ntarcgulalo3 Bujetosqus no e3tán

comprondidos en el RER.56 desprend€ qu6,peraaoogsrs€
d€ dichodispositjvo e dichorógim€n,
enlf€otrosreqt¡isilos,
106Ingresosn€to6d€ las €mpr6se3no déb€nsup€rarlos S/. 525,000.00
(Quinienlos mil v 00/100Nlevor Sol€s)duÍant€6l lÉn6cul¡ode cada gierclcio
veinticinco
gravabl€,
106lujstoGquer€elr¿en
Denlrode loscual66s6 eñcu€ntrañ activided y qusef€clúan
emprc6edel
operaclonesqravádascon61lGV,
El alfculo3' dsl D€cr€to N.' 937r€gulalo3suj€t6 quono .8lán compr€ndido8
L.gi6lstivo an €l
NuevoRUS.S6 d$prsnded€ dichodl8positivo qu6,paraácog€f8e a dichorégimen,6ntr€otros
r€quisilo3los ingrcBo3brulosno d6b6nsupa|eÍlo8S/. 360,000.00(Tr€3cl5ntos
s*€nla mll y
0CY100 Nuovos Sol€e).
 lmpuestode Promoción Mun¡cipal,
tal comolo señalael articulo4" del
DecretoLegislativo
N."937.

En el Nuevo RUS no existe obligac¡ónde llevar libros y registros

contables.

De otro lado,en casoel adm¡nistrado pensionistas

tengatrabajadores, o
prestadoresde servic¡os,entre otros, deberá llevar el documento
denom¡nado 'Planilla
Electrón¡ca'a
ouese ref¡ereel DecretoSuDremoN.'
018-2007-TR, de conformidadcon lo dispuesto por la Resoluciónde
Superintendencia
No204-2007/SUNAT(7).
CONCLUSIONES:

1 . El numeral4 del artfculo87" del TUOdel CódigoTributado

estabtece
Ia
obllgaciónde los deudorestributarios
de llevarlibrosde contabilidad
u
y
otros l¡bros registrosexigidos por las leyes, reglamentoso por
Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.
2. Los l¡brosy registrosvinculados que se encuentra
a asuntostributarios
obl¡gadaa llevarunaempresadependerá, princ¡palmente,de lostributos
afectosy del Rég¡menTributarioaplicable,segúnlo expuestoen el
Dresente lnforme.

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oTROS-Libó! y Éoilrf4 @nLbr...

7 Publicadael27.10.2007.

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