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Ajustes por Gastos e Ingresos acumulados o causados.

Ingresos realizados y pendientes de cobro

Ingresos que deben ser reconocidos como ingresos del periodo. El servicio lo prest el ente
econmico y al final del periodo no se ha facturado, no se enviado la cuenta de cobro y no se
recibido el pago.
CODIGO
1
4

CUENTA
CAJA O BANCO
INGRESO

DEBITO
XXX

Ejemplo1: la empresa Aseo 2B Ltda., prest servicio de aseo y mantenimiento de edificios d


el mes de enero de 2001 a la UdeA por valor de $5.000.000. A 31 de enero no ha formulado
cuenta, no se ha recibido el pago.
CODIGO
415570

CUENTA
Limpieza de inmuebles
INGRESO POR COBRAR SERVICIOS

134525

DEBITO
$ 5,000,000

Ejemplo2: la empresa Aseo 2B Ltda., presta el 15 de enero de 2001, la suma de $2.000.00


de sus socios Hugo Henao. El prstamo es a 3 meses y con un inters del 36% anual, pag
junto con el capital.
CODIGO

CUENTA

DEBITO

111005
132505

Moneda nacional
CxC - Socios

2,000,000

a final de enero : calculo del interes


($2.000.000)x(36/100)x(15/360)= $30.000
Fecha:

Cdigo

1/31/2001

134510
421005

Cuenta

Ing. x Cobrar - Intereses


- ing no op - intereses

Clculo intereses: para los 2 meses siguentes


($2.000.000)x(36/100)x(30/360)= $60.000

Fecha:

Cdigo

2/28/2001

1345 - Ing. x Cobrar - intereses

Cuenta

421005 - ing. No OperacionalesInters

HUGO PAGA EL 15 DE ABRIL


FECHA
4/15/2001

CDIGO

CUENTA
1105

110505 Caja general


1325
132505 CxC socios
4/15/2001

1345 Ing. X Cobrar


134510 Intereses

*$2.000.000 (capital) + $30.000( 15 das enero) + $60.000 (feb) + $60.000(marzo) . quedan pendientes int. 15 das abril $30.000

ados o causados.

s de cobro

El servicio lo prest el ente


ado la cuenta de cobro y no se ha
CREDITO
XXX

y mantenimiento de edificios durante


31 de enero no ha formulado la
CREDITO
$

5,000,000

e 2001, la suma de $2.000.000 a uno


un inters del 36% anual, pagadero
CREDITO
$

2,000,000

Dbito

credito

30,000
30,000

Dbito

credito

60,000
60,000

DBITO

CRDITO

2.150.000*

2,000,000

150,000

pendientes int. 15 das abril $30.000

Gastos acumulados causados por pagar


Cdigo

Cuenta

Dbito

Gastos

Xx

Pasivo(c y gXpagar)

crdito

Xx

Ejemplo: la empresa HH Ltda. A 31 de marzo no ha pagado $500.000 a Edatel por servicio


telfono y $100.000 a Eade por energa elctrica.
Fecha

Cdigo

3/31/2001 5135

Cuenta

Dbito

Servicios

513530

Energa elctrica

100,000

513535

Telfono

500,000

2335

Costos Y gastos X pagar

233550

Servicios Pblicos

Ejemplo: la empresa Asesores Garca Ltda. obtiene el 1 de enero de 2001 un prstamo por
$8.000.000, de una entidad financiera,respaldado en un pagar , plazo de 12 meses, pagade
en cuotas trimestrales , con intereses del 36% anual trimestre vencido.
Fecha:

Cdigo

1/1/2001

Cuenta

Dbito

1105 Caja
110505 Caja General

8,000,000

2105 Obligaciones financieras-bancos nacionales


210510 Pagars

PRIMER TRIMESTRE
Intereses = ($8.000.000)x(36/100)x(30/360)=$240.000 mes

A finales de enero:
Fecha:
1/31/2001

Cdigo
Cuenta
5305 Gastos no operat
530520 Intereses
2335 Costos y gastos X pagar
233505 Inters-gastosfcieros

A finales de febrero:

Dbito
240,000

Fecha:
1/28/2001

Cdigo
Cuenta
5305 Gastos no operat
530520 Intereses
2335 Costos y gastos X pagar
233505 Inters-gastosfcieros

Dbito
240,000

A finales de marzo:
Fecha:
3/31/2001

Cdigo
Cuenta
5305 Gastos no operat
530520 Intereses
2335 Costos y gastos X pagar
233505 Inters-gastosfcieros

Dbito
240,000

Ahora en ABRIL
Capital a abonar: $8.000.000 / 4 trimestre = $2.000.000 trimes
Fecha:

Cdigo

4/1/2001

Cuenta
Obligaciones financieras-bancos
2105 nacionales
210510 Pagars
1110 Bancos
111005 Nacionales
2335 Costos y Gastos X pagar
233505 Inters-GastosFcieros
1110 Bancos
111005 Nacionales

Dbito

2,000,000

720.000*

*$240.000(enero)+$240.000(feb)+$240.000(marzo)=$720.000
Ntese que no se subestima la utilidad

Edatel por servicio de


credito

600,000

un prstamo por
12 meses, pagadero

credito

8,000,000

credito

240,000

20.000

credito

240,000

credito

240,000

credito

2,000,000

720,000

Ajustes por Gastos e Ingresos pagados por anticipado- diferidos prepagados.

Anticipos de ingresos por ventas futuras de bienes y servicios, los cuales se deben amortiza
realice.
Modelo General
Cdigo

Cuenta
Diferido-ingrecibidos x
anticipado
Ingresos

2
4

Dbito

crdito

Xx
Xx

Ejemplo: la empresa Aseo 2B Ltda. registr como anticipo recibido el 1 de febrero de 2001 l
servicios de aseo y mantenimiento para el periodo de febrero de/2001
Registro al recibir anticipo:
Fecha:

Cdigo

2/1/2001

1105
110510

2705
270525

Cuenta

Dbito

credito

Caja
Caja General

8,000,000

Diferidos(Ingresos
recibidos por anticipado)
Serv. tcnicos

8,000,000

El contrato vale $8.000.000 por 4 meses, o sea que cada mes debo tener en cuenta $2.000.
Fecha:

Cdigo

2/28/2001

2705

Cuenta

credito

Diferidos (Ingresos
recibidos por anticipado)

270525

Serv.tcnicos

4155

Act.Inm.Emp

415570

Dbito

2,000,000

Ingresos por servicioslimpieza inmuebles

Segn Luis Alfonso Vlez este mismo asiento se debe hacer en 31/03 , 30/04 y 31/05

2,000,000

repagados.

se deben amortizar a medida que el ente econmico los

febrero de 2001 la suma de $8.000.000 por concepto de


e febrero de/2001 a mayo de 2001.

n cuenta $2.000.000

Gastos diferidos y pagados por anticipado

Gastos que corresponden a periodos posteriores, pero que se debe reconocer como gasto
correspondiente al periodo.

Ejemplo: la empresa H&H Ltda. El primero de junio contrat por un semestre y pag la prim
de un seguro de corriente dbil por $1.200.000
Fecha:

Cdigo

6/1/2001

Cuenta

Dbito

1705 GASTOS pagados por ant-DIFERIDOS


170520 Seguros y fianzas
1110 Bancos

1,200,000

111005 Moneda Nacional

Cada mes:
Fecha:
6/30/2001

Cdigo
5130 Gasto Admon.

Cuenta

513015 Seguros Corriente dbil


1705 GASTOS pagados por ant- DIFERIDOS
170520 Seguros y Fianzas

Dbito

200,000

cipado
reconocer como gasto la porcin

emestre y pag la prima


0
credito

1,200,000

credito

200,000

Cdigo

Cuenta

Dbito

Gasto

Xx

Gastos prepagados

crdito
Xx

Desembolsos egresos por gastos de periodos futuros.


(instalacin, organizacin, montaje, puesta en marcha, investigacin y estudio de
proyectos, software)

Ejemplo: la empresa H&H Ltda. Pag a los proveedores por concepto de


dotacin y suministro la suma de $2.400.000. el pago se efectu el 1 de enero
y corresponde a dotacin del primer semestre del ao.
Fecha:
1/1/2001

Cdigo

Cuenta

Dbito

credito

1710 Diferidos
171060 Dotacin y suministro

2,400,000

1110 Bancos
111005 Moneda Nacional
Fecha:
1/31/2001

Cdigo

Cuenta

2,400,000
Dbito

credito

5165 Amortizaciones
516515 cargos diferidos

400,000

1710 Diferidos
171060 Dotacin y suministro

400,000

n y estudio de

Ajustes por depreciacin y amortizaciones

Los activos como propiedad planta y equipo aportan a la generacin de ingresos mediante
contribucin de estos activos a la generacin del ingreso debe reconocerse en los resultad
mediante la depreciacin de su valor histrico ajustado. Esta depreciacin se trata com

Ejemplo: la empresa H&H Ltda. Compr el 15 de febrero de 2001 un equipo de


procesamiento de datos por $6.000.000, pagando de contado el 40% y el resto a
crdito respaldado en un pagar a un ao sin intereses.
Fecha:

Cdigo

2/15/2001

Cuenta

Dbito

1528 Equipo de computacin y comunicacin


152805 Equipo procesamiento de datos

6,000,000

1110 Bancos
111005 Nacionales
23 CxP
Cuentas corrientes comerciales230501 proveedor1

Mtodo depreciacin en lnea recta:


Costo activo = $6.000.000 = $1.200.000 depreciacin anual
Vida til 5 aos
Depreciacin mensual = 1.200.000/12 = $100.000
Fecha:
2/28/2001

Cdigo
5160 Depreciacin

Cuenta

516020 depreciacin equipo computacin


1592 Depreciacin acumulada
159220 equipo computacin

Dbito

100,000

ortizaciones

in de ingresos mediante su utilizacin. La


econocerse en los resultados del ejercicio
depreciacin se trata como un gasto.

001 un equipo de
40% y el resto a
eses.
credito

2,400,000

3,600,000

n anual

00
credito

100,000

Cdigo

Cuenta

Dbito

Gasto

Xx

Depreciacin Acumulada

crdito

Xx

Amortizacin Intangibles

Activos intangibles tales como patentes, marcas, derechos de autor, crdito


mercantil, franquicias, se deben amortizar de manera sistemtica durante su
vida til en los mismos trminos de la depreciacin de Propiedad, planta y
equipo.

Activos Intangibles ( patentes) por el valor de la amortizacin.DISMINUYE


Fecha
1/15/2001

Cdigo

Cuenta

1615 Intangibles

Dbito

credito

5,000,000

161505 Patentes adquiridas


1110 Banco

5,000,000

111005 Moneda nacional


Fecha
1/31/2001

Cdigo

Cuenta

Dbito

credito

5165 Amortizaciones
516510 Diferidos

208,338

Depreciacin y amortizacin
1698 acumulada
169815 patentes

208,338

Vida util 1 ao ( segn Hugo Henao) queda de consulta para todos!!


5.000.000/12 meses= $416.677 mensual

Cdigo

Cuenta

Dbito

AmortiDiferido

Xx

Depreciacin acumulada

DISMINUYE

crdito
Xx

Correccin errores numricos u omisin de tr

Ejemplo: el 1 de febrero de 2001 la compaa Digite Ltda.. recibi $3.600.000 por concep
los 6 meses siguientes, a razn de $600.000 cada mes. Por error
Fecha
2/1/2001

Cdigo
1105 Caja
110505 General

Cuenta

4155 Ingresos Operacionales

415535 Procesamiento datos

Como la Ca recibi los $3.600.000 como un anticipo, el asiento debe ser:


Fecha
2/1/2001

Cdigo
1105 Caja
110505 General

Cuenta

2705 Ingresos recibidos por anticipado


270525 Serv. tcnicos (procesamiento Datos)

AL FINAL DEL MES, UNA VEZ se detect EL ERROR ; SE DEBE EFECTUAR EL AJUSTE AS:
Fecha
2/28/2001

Cdigo
Cuenta
4155 Ingresos Operacionales
415535 procesamiento datos
2705 Ingresos recibidos por anticipado
270525 Serv. tcnicos (procesamiento Datos)

Nos queda un SALDO CRDITO de:


415535

procesamiento datos

ricos u omisin de transacciones

$3.600.000 por concepto de procesamiento de datos, servicio que prestar en


00 cada mes. Por error se hizo el siguiente asiento:
Dbito

credito

3,600,000

3,600,000

Dbito

credito

3,600,000

3,600,000

AR EL AJUSTE AS:
Dbito

credito

3,000,000
3,000,000

de:
CREDITO
600,000

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