Universidad Simn Bolvar

Sede Litoral
Departamento de Tecnologa y Servicios
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Emili Huillcapi N 13-06022

Taller #2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A)

1. Determine los tipos de contribuyentes del LIVA; establezca sus
caractersticas y diferencias entre cada una de ellas.
R: Existen tres tipos de contribuyentes establecidos por la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA) los cuales son:
Contribuyente Ordinario: segn lo establecido en la ley en su artculo 5 los
contribuyentes ordinarios de este impuesto se caracterizan por ser, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto
u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen
hechos imponibles, tambin, sern contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores
de servicios, las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, por las
operaciones de arrendamiento financiero o leasing y por ultimo los almacenes generales
de depsito sern contribuyentes ordinarios slo por la prestacin del servicio de
almacenamiento, excluida la emisin de ttulos valores que se emitan con la garanta de
los bienes objeto del depsito.
Contribuyentes Ordinarios u Ocasionales: Segn la ley en su artculo 6 los
contribuyentes ordinarios u ocasionales se caracterizan por ser los importadores no
habituales de bienes muebles corporales; como lo establece en la ley en su artculo 7, las
empresas pblicas constituidas bajo la figura jurdica de sociedades mercantiles, los
institutos autnomos y los dems entes descentralizados y desconcentrados de la
Repblica, de los Estados y de los Municipios donde estos entes no est dentro de su
funcin la importacin de cualquier operacin por lo tanto se considera como un
contribuyente ocasional
Contribuyente Formal: En el artculo 8 de la ley los contribuyentes formales se
caracterizan por ser los sujetos que realicen exclusivamente actividades u operaciones
las cuales estn exentas o exoneradas del impuesto, es decir que no pueden estar
obligados al pago del tributo.
La diferencia entre estos tipos de contribuyentes, es que el contribuyente ordinario
como se menciono anteriormente realiza importaciones de forma habitual,
cumpliendo con todos los requisitos, pagos y dems exigencias.

 El contribuyente ocasional es un importador que realiza operaciones de manera

NO habitual pero aun as cumpliendo con las obligaciones y formalidades de un
contribuyente ordinario.
Por otra parte est el contribuyente formal se diferencia de los dems tipos de
contribuyente por estar eximidas del pago del impuesto en una importacin de
cualquier operacin tramitada y solo debe cumplir con los deberes formales, es
decir con la documentacin correspondiente para la importacin.
2. Segn el material acadmico, desarrollar un concepto de NO SUJECIN,
dando un ejemplo de cada rubro no sujeto
R: Dentro del mbito tributario, existe un elemento de obligacin tributaria, el cual es el
hecho imponible donde el sujeto pasivo est obligado al cumplimiento de la misma, ahora
bien en la ley del impuesto al valor agregado se establece que este hecho imponible en
ciertos casos especiales no existe, es decir, que dichas actividades que realice el sujeto
pasivo no estarn sujetas a la obligacin tributaria, el cual es la NO SUJECION, que es
cuando la ley establece que el hecho imponible no se aplica en ciertos rubros, por lo que
el sujeto pasivo no har el pago del IVA; esta se diferencia de la exencin tributaria, si
existe el hecho imponible ya que es el ejercicio establecido en la ley.
Por lo que respecta a las actividades no sujetas al IVA se encuentra:
Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la
normativa aduanera; por ejemplo: esta la admisin temporal de mercancas, ya
que la introduccin de dicha mercanca es para un fin y un periodo determinado
no mayor a 6 meses segn como lo establece la ley de aduanas, como los circos,
ferias, exposiciones, congresos y eventos similares que sern reexportadas.
La venta de bienes muebles intangibles o incorporales tales como acciones,
bonos, cedulas hipotecarias, efectos mercantiles, como por ejemplo la compra
de derechos sobre una empresa, lo cual no genera el pago del IVA, puesto que no
se emite factura.
Los prstamos en dinero, tal y como puede ser un pagar lo cual es un
documento fsico donde se expresa el otorgamiento o entrega de cierta cantidad
de dinero a una persona denominada deudor, quien posteriormente debe pagar a
otra denominada acreedor en un tiempo determinado segn como haya sido
acordado en el documento, donde se precisa que esta accin no es un servicio
prestado el cual no est sujeto al pago del tributo.
Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos, institutos
a crditos y otras instituciones financieras. Por ejemplo, los depsitos de
ahorro, el cual es un servicio prestado por una institucin bancaria que no genera
o no est obligado al pago del IVA porque no es rentable cobrrselo a los usuarios
ya que no incentiva al ahorro; otro ejemplo es el pago de la tarjeta de crdito la
cual tampoco estn sujetas al pago.
Las operaciones de seguro y reaseguro, estas operaciones estan relacionadas
a la seguridad y estabilidad social y bienestar del ciudadano, donde una empresa

aseguradora cubrir solo los gastos causados por un dao ya sea a bienes
muebles o a la persona que no estn sujetas del pago del IVA, al igual que una
reaseguradora que se encarga de pagarles a los seguros que no pueden cubrir
con los gastos de un cliente.
Los servicios prestados bajo relacin de dependencia de conformidad con la
Ley Orgnica del Trabajo, es decir, no se puede cobrar IVA a los trabajadores
que prestan sus servicios de acuerdo a sus habilidades y facultades intelectuales,
ni descontar el IVA de su remuneracin; solo el patrono dentro de las LOTTT est
obligado a descontar el seguro y otras afectaciones que establezca dicha ley.
Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el
Ejecutivo Nacional de conformidad con el Cdigo Orgnico Tributario, con el
objeto de asegurar la administracin eficiente de los tributos de su
competencia; as como las realizadas por los entes creados por los Estados
o Municipios para los mismos fines. Ejemplo de ello es el SENIAT el cual es un
rgano que funciona como sujeto pasivo y cumple con la funcin de recaudar y
controlar los impuestos, el instituto autnomo aeropuerto de Maiqueta que
tambin es una entidad u rgano que administran y cobran los impuesto los cuales
no estn sujetos al pago del IVA.
3. Desarrolle el concepto de exencin y de un ejemplo de cada uno de los
rubros exentos
R: Como se menciono en la pregunta anterior, en la exencin existe el hecho imponible lo
cual indica que debe generarse el pago del impuesto (IVA) ya sea de forma parcial o total,
es decir si la ley establece un beneficio, una exencin, una liberacin de pago o de la
deuda del tributo que tiene el sujeto pasivo (no se paga o se paga un porcentaje menos
de lo debido), a pesar de existir el hecho imponible.. Cabe resaltar que, Cdigo Orgnico
Tributario (COT) en su art. 73 nos define la exencin a la dispensa total o parcial del
pago de una obligacin tributaria otorgada por la ley.
Las actividades que estn exentas al pago del IVA son:
Las importaciones realizadas por agentes diplomticos y consulares
acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales
suscritos por Venezuela, esto aplica a las importaciones realizadas por figuras
diplomticas acreditadas al pas como por ejemplo los embajadores, los
secretarios que los acompaan, etc.
Las
importaciones
efectuadas
por
instituciones
u
organismos
internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, de
acuerdo a convenios internacionales suscritos, as como las importaciones
que se realizan en el marco de tratados internacionales suscritos por
Venezuela, por ejemplo las importaciones que hacen los representantes las
integraciones donde est suscrito Venezuela como es en el caso de MERCOSUR,
ALBA, CARICOM, PATROCARIBE, ALADI, y otros.
Las importaciones realizadas por viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves, y otros vehculos, cuando se encuentren bajo rgimen de
equipaje, como por ejemplo el ingreso a territorio nacional de rubros a efectos de
uso y consumo personal de los pasajeros ya sean turisteas o no como alimentos,

bebidas, perfumes, desodorantes, obsequitos y otros, siempre y cuando no exceda

de los 1000$.
Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios, como por ejemplo las donaciones que
reciben las universidades pblicas de empresas extranjeras con la finalidad de
hacer uso para la formacin de la educacin. Tambin es el caso de la fundacin
Comparte por una vida para la donacin de medicinas de la ciudad de Miami a
Venezuela, entre otros.
Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela (BCV), en este caso es el estado quien realiza esas importaciones y
como se menciono anteriormente es el ente recaudador del impuesto por lo que no
va a pagarse as mismo de una deuda, por lo que est exento al pago del IVA.
Las importaciones de equipos cientficos, educativos o mdicos, requeridos
por las instituciones pblicas, como por ejemplo equipos, maquinarias o
insumos destinados y distribuidos a colegios o universidades donde ellos mismos
requieren de dichas mercancas.
En la importacin de bienes y servicios, estn exentos, por ejemplo: bienes de
primera necesidad, productos como los fertilizantes, los combustibles derivados de
hidrocarburos, vehculos automotores adaptados para personas con discapacidad,
sillas de ruedas, prtesis, diarios, peridicos, libros, revistas, folletos, y otros, estos
siempre y cuento no se pueda producir en el pas. En cuanto a la prestacin de
servicios, se establece que estarn exentos del I.V.A algunos como por ejemplo: el
servicio de transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros, los servicios
educativos prestados por instituciones inscritas o registrada en el ministerio de
educacin competente, servicios de alimentos en determinadas situaciones, etc.
Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestacin de
servicios, efectuadas en el Puerto Libre del estado Nueva Esparta, la Zona
Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan
del estado Falcn, la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del estado
Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca
Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), como por ejemplo en el
Puerto Libre Nueva Esparta donde se pueden ingresar mercancas y bienes que
sea posible comercializar, como alimentos, bebidas, cosmticos, medicamentos y
otros, los cuales estarn exentos del pago de impuestos; entre otro puertos libres
que tenga el pas.
Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la
legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras, como es
el caso de la importacin de bienes personales por traslado de residencia habitual,
o por concepto de matrimonio, herencia, entre otros.

4. Cul es la importancia del IVA en el comercio internacional?

R: El IVA o impuesto al valor agregado es un tributo o impuesto indirecto sobre el
consumo, donde un impuesto indirecto es percibido por el vendedor o consumidor en el

momento que ocurre una transaccin comercial, es decir el juego de compra y venta,
cabe destacar que el IVA es un impuesto nacional el cual posee en Venezuela un
porcentaje del 12% sobre el valor del consumo realizada por el consumidor final. Por otro
lado, el IVA grava la ajenacin de bienes muebles corporales, las importaciones de bienes
y la prestacin de un servicio el cual se aplica a todo el territorio nacional.
Cabe destacar que este tributo principalmente es recaudado por Servicio Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Por otro lado, el IVA es importante para el
pas, si no existiera la obligacin de paga el tributo que en este caso es el IVA, el pas no
podra sustentarse, puesto que, es una entrada o fuente de ingreso para el estado el cual
tiene obligaciones con la sociedad, adems de cubrir con obras publicas de las distintas
facultades administrativas, claro est que no es su nica fuente de financiamiento pero es
la que mas entrada de dinero le genera.
Ahora bien, se podra afirmar que el IVA es un impuesto importante para el comercio
internacional ya que, al igual que a los ciudadanos del pas se le exige el pago del IVA ,
los inversionistas extranjeros o incluso los turistas, aparte de generar ingresos al Estado,
cuando ellos realizan una transaccin comercial estn obligados a pagar el IVA ya sea en
moneda extranjera o nacional, lo que hace, al igual de lo dicho anteriormente sea una
entrada extra de dinero que otro pas est pagando por medio de personas naturales o
jurdicas extranjeras. Adems, con el IVA se aplica para evitar la doble imposicin de los
bienes.
En conclusin, el IVA para cada pas y principalmente para Venezuela es de suma
importancias puesto que de este impuesto el pas puede sustentarse para el
mejoramiento de sectores pblicos, como obras, contracciones, la produccin de talento
humano cuando este impuesto se dirige a los sectores educativos, entre otros; tambin
conlleva a nuevas entradas de dinero cuando se habla de importaciones que involucre
con la comercializacin internacional, causando de una u otra manera que el pas
adquiera formas nuevas de financiarse.