NDICE:

INTRODUCCIN......................................................................................................................... 2
AUDITORIA OPERATIVA............................................................................................................ 3
DEFINICIN:............................................................................................................................ 3
FUNCIONES DE LA AUDITORA OPERACIONAL..................................................................3
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA.........................................................................4
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA............................................................5
I.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA........................................................................................ 5
EXTENSIN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA..............................5
1.1.

FASE DE DIAGNSTICO............................................................................................6

1.2.

FASE ELABORACIN DE LA PROPUESTA................................................................8

1.3.

FASE DE NEGOCIACIN DE LA PROPUESTA..........................................................9

1.4.

FASE DE CONTROL DE IMPLEMENTACIN.............................................................9

1.5.

FASE ACTIVIDAD POSTERIOR AL TRABAJO DEL CAMPO......................................9

1.6.

FASE DE EVALUACION DEL PROCESO DE CAMBIO DE LA ORGANIZACIN.....10

I.METODOLOGIA...................................................................................................................... 10

INTRODUCCIN

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un

negocio, y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de
la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del
capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se
consider como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los
auditores ampliaron su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las
evaluaciones de control interno.
De aqu la Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones
adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas,
planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin,
procedimientos, controles ejercidos, etc.
A travs de la auditora operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las
desviaciones de los planes originales trazados. La administracin superior necesita
conocer objetivamente en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se
estn utilizando los recursos en todas las unidades de la empresa. Por esto se
necesitan profesionales que informen en forma objetiva e independiente de la situacin
de la empresa.
Las fases de auditoria son el captulo ms importante del manual de procedimientos.
En l se definen los objetivos a alcanzar con el operativo de auditoria el alcance de los
controles y exmenes, las actividades y tareas a realizar, el perfil tcnico del equipo de
trabajo que tendr a cargo la labor, el nivel de supervisin del operativo para lograr
una buena calidad tcnico profesional en los informes y el seguimiento de la
implantacin de las recomendaciones, por parte del auditado.
.

AUDITORIA OPERATIVA
La auditora operativa tiene marcadamente un enfoque moderno como una va para
hacer a la empresa ms competitiva. A travs de su aplicacin se obtiene un examen
cuidadoso y preciso que fundamenta la realimentacin de procesos internos
organizacionales, para realizar mejoras, adaptaciones o cambios que se justifiquen
segn el propsito establecido por el ente empresarial.

DEFINICIN:
Es examinar y evaluar sistemticamente las operaciones de una entidad con el
propsito de determinar si est operando en forma efectiva y eficiente, as como
establecer el cumplimiento de las polticas, mtodos y procedimientos de la entidad
efectuando recomendaciones para asegurar la observancia de dichas polticas.
Es el proceso de valoracin independiente de todas las operaciones de una empresa,
en forma analtica objetiva y sistemtica, para determinar si se llevan a cabo, polticas
y procedimientos aceptables; si se siguen las normas establecidas; si se utilizan los
recursos de forma eficaz y econmica y si los objetivos de la organizacin se han
alcanzado para as maximizar resultados que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Se puede afirmar que esta auditora es la que se encarga de promover y asegurar el
mantenimiento de la alta eficiencia en las operaciones de negocio de la empresa,
adems de evaluar la calidad de sus operaciones.
En resumen, la auditora operacional permite evaluar la calidad de las operaciones
enfocando su examen, herramientas y metodologa, a la contribucin de una mayor
eficiencia operativa y a la optimizacin en el uso de los recursos organizacionales.
FUNCIONES DE LA AUDITORA OPERACIONAL
Entre las principales funciones de la auditora operacional estn las siguientes:

Determinar el cumplimiento, en su mbito de accin, de las disposiciones

legales, reglamentarias y administrativas.
Verificar que se establezcan planes, objetivos y metas; y evaluar los
procedimientos utilizados por la empresa para controlar su grado de
cumplimiento.
Examinar el grado de eficiencia y eficacia en la organizacin y operacin
de la empresa.
Evaluar el sistema de control interno del rea operacional seleccionada,

con base en manuales de procedimientos y cuestionarios.

Preparar, con base en la investigacin inicial, el programa de auditora
dirigido a las reas crticas.
Recopilar la informacin general del rea operacional y documentar el
estudio mediante la preparacin de papeles de trabajo.
Obtener evidencia suficiente y competente sobre los procedimientos y
controles establecidos para lograr los objetivos.
Dar seguimiento de campo a los informes para comprobar el cumplimiento
de las recomendaciones emitidas por la auditora.
Atender todas aquellas labores concernientes a la auditora que le sean
encomendadas.
Participar en la elaboracin del Plan de Trabajo anual de la Auditora.
Asesorar a otros departamentos y a las dems reas de la auditora, en
materia de su competencia y de legalidad.
Preparar el Informe anual de Labores de la auditora Interna.
Realizar el seguimiento de recomendaciones y solicitudes de informacin
que emita la auditora externa.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Son objetivos de la auditoria operativa los siguientes:

Crtica: El auditor no debe aceptar fcilmente lo que se presente como
primeros hallazgos, debe investigar todas las evidencias posibles para tener un
buen juicio.
Sistemtico: El auditor confecciona un plan para lograr los objetivos (este plan
debe guardar coherencia entre sus partes y en s mismo).
Imparcial: El auditor jams debe de ser objetivo e independiente (tanto como
en lo econmico como en lo personal).
Organizacin como sistema: El auditor debe considerar que la organizacin
es un sistema, por lo que el estudio debe prioritariamente ser completo.
Eficiencia: La auditora operativa necesita determinar la eficiencia (nivel de
cumplimiento de la meta) en el logro de los objetivos determinados con
anticipacin, y la eficiencia y economa en la obtencin y uso de los recursos.
La eficiencia busca cmo los ejecutivos utilizan los recursos de que disponen.
Economa: Conocer si los recursos se consiguen con los menores recursos
posibles. El auditor debe conocer los precios del medio y la tecnologa que
existe y adems de otros polticos, valores, sociales, culturales, etc.
Evaluar (diagnstico): Determinar las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronstico): Evaluar la situacin administrativa futura.

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

La auditora operativa presenta las siguientes caractersticas:

Apoya en la reformulacin de los objetivos y polticos de la organizacin

Apoya a la alta direccin a evaluar y controlar las actividades de la

organizacin.
Apoya en la construccin de una visin de largo plazo a quienes toman la

decisin. De esta manera la alta direccin puede planificar mejor.

Segn las circunstancias puede aplicarse la auditora operativa en forma

parcial, considerando una o ms reas especficas peridicas y rotativamente.

La auditora operativa debe ser practicada por un equipo multidisciplinario,
donde cada profesional se debe incorporar en la medida en que se necesiten
sus conocimientos.

I.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria, son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicable

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.

EXTENSIN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Dado que las operaciones de las empresas son operativas y forman cantidades
numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un
examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida
global. Por esta razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y
similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra
representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen
de tal muestra, una opinin general sobre la partida global. Este procedimiento, no es
exclusivo de la auditoria, sino que tiene aplicacin en muchas otras disciplinas. En el
campo de la auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas.
La auditora operativa es un proceso y como tal comprende una serie de etapas. De
esta manera, comprende las siguientes fases:

Fase de diagnstico
Fase de propuesta
Fase de la negociacin de la propuesta
Fase de control e implementacin

 Fase de actividad posterior al trabajo de campo

Fase de evaluacin
1.1.

FASE DE DIAGNSTICO

La fase de diagnstico busca la obtencin de un conocimiento genrico de la actividad

objeto de estudio en la auditoria. Como parte integrante de esta fase diagnostica, se
despliega las siguientes actividades:

Confeccin del plan de trabajo de auditoria administrativa

Las actividades previas del trabajo de campo comprenden la planificacin que debe
realizarse para efectuarse la auditoria operativa.
Abarca una aproximacin del tiempo y de los recursos necesarios para llevar a cabo
esta actividad.

Tcnicas de recoleccin de informacin

En esta actividad se implementa lo necesario para ampliar diversas tcnicas como la

investigacin documental, la observacin, el cuestionario y la entrevista, con la
finalidad de recoger informacin necesaria.
Desde el momento en que comienza el proceso de auditoria se constituye dos lneas
de autoridad:
Recopilacin de antecedentes.
Planificacin de auditoria en casos concretos.
La recopilacin de antecedentes se fundamenta en el anlisis documental de la
informacin ubicada fsicamente en la unidad auditada.
Paralelamente se procede a planificar la auditoria con los responsables de la unidad
auditada que comprende: la determinacin de objetivos, el alcance del trabajo de
auditoria, la individualizacin de los principales temas y la metodologa a aplicar en el
proceso.
Despus de efectuar esto, es necesario conseguir un juicio genrico de la unidad,
actividad, etc. A estudiar, proyectando un cuestionario protocolizado, que permite
encontrar las variables ms significativas.
Seguidamente se efecta la consolidacin de la informacin recogida como
antecedentes y el cuestionario protocolizado.

Esta circunstancia permite conocer cul ha sido la evolucin de la unidad, actividad

analizada en un lapso de tiempo y se procede a efectuar las entrevistas y la
observacin directa.
Las actividades de campo abarcan la aplicacin de tcnicas que, en el caso de la
auditoria operativa, permitan evaluar la eficacia y eficiencia de un rea. Dentro de
estas actividades de campo se distinguen dos:
La entrevista.
Los cuestionarios.
A pesar de que la entrevista est fundamentada en criterio de valor, los cuestionarios
facilitan comparar la informacin obtenida en la entrevista y despus usar pruebas de
verificacin que respalden unas conclusiones sobre un rea especfica.
Las tcnicas que se utilizan en la auditoria operativa son similares a las que se aplican
para cualquier campo de la auditoria interna, si bien la auditoria operativa persigue
objetivos operativos, estos deben de enmarcarse dentro de la nocin de control
interno; por tal motivo, la elaboracin de cursogramas permite disponer de una versin
de conjunto y determinar la importancia relativa del rea o actividad en el conjunto de
la organizacin.
La tcnica del cursograma ofrece una perspectiva integral de todo el proceso que
conforma el trabajo de auditoria. Usualmente se aplica para grandes empresa y en las
pequeas

medianas

empresas

viene

emplendose

el

memorando

que

esencialmente es una breve descripcin del proceso a auditar.

Preparacin de un diagnstico integral

La auditora operativa no debe de centrar o limitar su investigacin a una variable

considerada esencial. Se debe considerar las distintas variables organizacionales, la
evaluacin histrica y proyeccin de futuro, el entorno bajo el cual se desarrolla la
actividad organizacional, los modelos sociales implantados en los mbitos bajo estudio
y otros factores relacionados con la conducta humana en sociedad.

Preparacin de un diagnostico con una proyeccin psicolgica

En esta actividad se necesita evaluar variables de tipo cualitativas como el nivel de

motivacin y de satisfaccin de los trabajadores.

Preparacin de un diagnstico con una proyeccin poltica

Esta actividad idntica y determina la composicin y comportamiento de una estructura

de relaciones de poder y grupos

de influencia que influyen a la institucin de

observacin, detectando en su caso las relaciones de carcter conflictivo.

Realizacin de un diagnstico participativo

Se trata de que el analista o auditor realice su actividad de manera transparente e

invite a los miembros de la unidad auditada a participar en el proceso de definicin de
problemas y soluciones. Esto significa que el auditor operativo no es el que define los
problemas y las soluciones de la unidad sino el que ayuda a clasificar y controlar los
problemas con las soluciones que siempre han estado flotando en el ambiente de la
organizacin auditada.

1.2.

FASE ELABORACIN DE LA PROPUESTA

Habiendo determinando el origen, caractersticas y causas de las distorsiones

funcionales, el auditor ofrece soluciones, a partir de la unificacin de los elementos
estructurales, procedimientos y materiales ms apropiados.
Sin embargo, a pesar de la necesidad tcnica de formalidad, las propuestas deben de
ser presentadas con un equilibrio matiz de flexibilidad, de tal manera que se puedan
eliminar algunos aspectos alternativos sin que se afecten a los trminos generales de
la propuesta. Tambin es posible presentar un conjunto de propuestas alternativas con
sus ventajas y desventajas (costo beneficio) y una toma de posicin del auditor con
relacin a sus pretensiones econmicas y de otra ndole en funcin de criterios
tcnicos.

1.3.

FASE DE NEGOCIACIN DE LA PROPUESTA

En esta se intenta eliminar o reducir al mnimo los problemas de discrepancia,

desviacin o bloqueo que pueden presentarse en la siguiente fase de implementacin.
Estas intervenciones del auditor deben ser en extremo cautelosas y estratgicas, en
particular lo referido al tipo de lenguaje empleado en la comunicacin de opiniones y
en la exposicin de los hechos y de las causas, debiendo permanentemente conducir

la exposicin de manera precisa y respetuosa, intentando en todo momento adecuarse

a las expectativas y modo de pensar de los interlocutores.

1.4.

FASE DE CONTROL DE IMPLEMENTACIN

El control de la implementacin es el proceso en el que el equipo de auditoria est

capacitado para iniciar y regular la administracin de las actividades, para que sus
resultados concuerden con las expectativas y los objetivos bosquejados.
El auditor debe controlar el proceso de implementacin con la finalidad de:
Impedir desviaciones intencionales, que varen los objetivos del comando empresarial.
Solucionar la problemtica surgida durante el proceso de implementacin.

1.5.

FASE ACTIVIDAD POSTERIOR AL TRABAJO DEL CAMPO

El trabajo posterior radica en el diagnostico general que se tiene que realizar de la

actividad a auditar, de tal manera que lo que se afirma debe concordar con los datos
obtenidos y al mismo tiempo el diagnostico debe ser claro, es decir, que explique con
la mayor precisin posible los datos reunidos en el trabajo de campo.
Posteriormente, se procesa las propuestas y recomendaciones en un uniforme
borrador que debe ser comprado con la informacin y criterios de los responsables de
la unidad a auditar. A continuacin se elabora el informe definitivo que se presenta
ante quien ha solicitado la auditoria, indicando en l un cuadro recordatorio de los
objetivos perseguidos, los medios empleados en la evaluacin y los datos principales
que sustentan el diagnostico.

1.6.

FASE DE EVALUACION DEL PROCESO DE CAMBIO DE LA

ORGANIZACIN

La evaluacin es el estudio sistemtico del proceso de creacin del cambio en la

organizacin y una propuesta de organizacin y de su aplicacin prctica.
En el proceso de evaluacin se debe observar todo el proceso y no exclusivamente
una parte de este, es decir, la fijacin de objetivos, la recopilacin de datos, la
presentacin de diagnstico y la propuesta de organizacin. La negociacin de la

propuesta y el proceso de implantacin y control son los pasos que permiten evaluar
en conjunto una actividad.
a. El proceso de evaluacin comprende
Crear indicadores que muestren el grado de eficacia y eficiencia.
Identificar los puntos dbiles y los puntos fuertes.
Individualizar los puntos fuertes y dbiles.
Los indicadores de gestin que indican eficiencia y eficacia no existen. En cada
actividad hay que crearlos, bajo el concepto de eficiencia y eficacia que se tiene.

I.

METODOLOGIA

No existe an una metodologa que aplique un auditor operativo en la realizacin de su

labor, el auditor operativo utilizar su criterio de acuerdo a su experiencia; sin
embargo, para ello se basar en cuatro caractersticas de la auditoria operativa.

Familiarizacin: Los auditores deben conocer cules son los objetivos de la

actividad, como van a lograse y cmo van a determinar los resultados.

Verificacin: Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra
selecta

de

transacciones,

seleccionada

preferiblemente

por

muestro

estadstico; el tamao de esta depender de su propio criterio basado en el

grado de confianza que sea necesaria para que represente razonablemente la
poblacin de la cual se selecciona. Al realizar la verificacin los auditores

usualmente estn interesados en tres tenemos: calidad, periodo correcto costo.

Evaluaciones y recomendacin: las recomendaciones deben a ser
solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su

examen.
Informar los resultados: el auditor debe reservase su informe para la
conclusin del examen.

En el examen y evaluacin en una auditoria operativa se indica que sean efectuados

de acuerdo con los principios y normas de auditoria y los requerimiento propios de la
naturaleza de las actividades, reas, sistemas, etc.
Actualmente los auditores tienen muchas tcnicas sofisticadas para ayudar a los
directores. Las tcnicas de desarrollo de las operaciones, el proceso electrnico de
datos, la inferencia estadstica y la medicin de trabajo indirecto son solo algunas, y

segn sea la amplitud con la que se demuestre a la direccin la habilidad de los

auditores para realizar un servicio en cualquier sector de la empresa, ser mayor la
aceptacin que tendrn por aparte de la direccin y podrn mejorar su estatus en la
empresa y en la profesin.
El auditor puede aplicar adems tcnicas de anlisis financiero a las estadsticas
operativas que podran sugerir reas, problemas o condiciones que ejercen influencia
sobre un rendimiento desfavorable de las inversiones operativas.
Si suponemos que se trata de auditores externo sin un conocimiento detallado de la
entidad auditada y sin que sus ejecutivos manifiesten preferencia alguna para que el
examen recaiga en un determinado subsistema de la organizacin, la metodologa que
se aplicara para examinar la entidad ser:

Etapa preliminar: conocimiento previo de la empresa.

Etapa de estudio general: definir las reas crticas, para as llegar a
establecer las cusas ltimas de los problemas. Se debe poner hincapi en los

sistemas de control internos administrativos y gestin de cada rea.

Etapa de estudio especfico: se puede establecer la relacin entre los

problemas visibles y potenciales y las causas que en verdad lo originaron.

El auditor debe generar un modelo de control: con el material ordenado se
procede a un anlisis del problema, con fin de formular los juicios que

conduzcan al diagnstico real de la situacin y tambin a un pronstico.

Etapa de comunicacin de resultados: es un informe que proporciona una
opinin meditada, experta e independiente en relacin a la materia sometida a
examen, con su evidencia correspondiente.
La estructura del informe debe contener:

Objetivo de la auditora.
Metodologa.
Alcance del trabajo.
Diagnstico.
Recomendaciones.
Pronstico.
Anexos.

Etapa de seguimiento: el auditor debe ver que las debilidades han sido
solucionadas. Si el auditor es de la empresa no tiene para que analizar esta
etapa y entonces se la salta.

Conclusin
Es sabido que el ser humano posee una adversin natural a ser controlado
y, en consecuencia, es bastante probable que el auditor operativo no sea

aceptado por las personas que trabajan en la empresa. A menos que el

profesional sea capaz de crear la confianza necesaria en el grupo donde va
a actuar, convencindolos de que solo pretende ayudarlos a mejorar el
trabajo y no controlar lo que hacen, tendr pocas probabilidades de xito.
Si el auditor operativo no rene los requisitos mencionados, se convertir en
una fuente de conflictos y el examen ser un fracaso. La colaboracin de los
empleados es importante ya que la informacin que necesita solo podr
obtenerla mediante entrevistas.
El equipo que tenga el auditor operativo debe ayudarlo para obtener la
informacin que l necesita. Entonces una buena direccin del equipo debe
incentivar la participacin integral de sus componentes. Debe tenerse en
cuenta que ellos adems por su nivel tal que su propia motivacin y tica
profesional, se autodisciplina, porque ellos saben que su labor es
importante. Eso quiere decir que las relaciones internas deben ser claras y
precisas.

Referencias
PEREL, Vicente L. , Organizacin y control de empresas, Editorial Macchi, Buenos Aires, 1971.

Rusenas, Rubn , Manual de auditora interna y operativa, Editorial Cangallo, Buenos Aires,
1983

Bibliografa
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