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PROFESOR:
AUTORES:
COCHACHIN MEJA, LUIS ARMANDO
ESPEJO FLORES, GISELA EDITH
GALARZA CARANI, JHONATAN
GLVEZ SAAVEDRA, JUNIOR
LEN PALACIOS, JESSICA
RIVERA CHAUPIS JOS ANGELO
CICLO I
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo a todas las personas que nos ensean que cada da es un aprendizaje
continuo, que el empeo que hacemos hoy en da en nuestros estudios nos encaminar por
la senda de la superacin y el xito.
OBJETIVOS
En el presente trabajo seguiremos los siguientes objetivos:
NDICE
DEDICATORIA
OBJETIVOS
NDICE
INTRODUCCIN
Evasin tributaria
I Aspectos conceptuales
6-7
7-12
12-13
14-15
16-17
17
CONCLUSIONES
18
BIBLIOGRAFA
19-20
ANEXOS
21-23
INTRODUCCIN
La evasin y elusin tributaria es un tema que preocupa a muchos Estados ya que son
ingresos que pierde el Estado por artimaas o tretas que hacen las empresas o muchos
negocios para no pagar sus obligaciones fiscales.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT) ha
declarado la guerra a la informalidad a travs de muchos programas, pero la informalidad
es muy grande que los programas pierden vigencia porque las empresas buscan de una
manera u otra no pagar sus obligaciones de manera correcta.
Si omos a un contribuyente del porqu de su evasin tributaria en muchos casos responden
que prefieren tener ese dinero para poder invertirlo ya que el Estado hace muy poco o nada
con los ingresos fiscales, es entonces donde vemos que la evasin no es un mal de los
contribuyentes sino que parte del mismo gobierno de turno que con polticas no equitativas
logran que la informalidad crezca. La informalidad crecer hasta que los ciudadanos de a
pie sientan que el crecimiento econmico llega a todos y no solo a un sector econmico,
pero si las personas no contribuyen, el Estado no tendr los ingresos suficientes para poder
crear programas de bienestar social.
Existen diferentes maneras de evadir como no emitir comprobantes de pago, no declarar los
ingresos, no pagar impuestos que le corresponden como el IGV o el impuesto a la renta,
entregar comprobantes falsos, usar comprobantes de pago de empresas inexistentes o
informar a la entidad operaciones no reales.
Actualmente la SUNAT est haciendo esfuerzos grandes para combatir la evasin tributaria
como spots publicitarios que animan a los consumidores pedir boletas de venta y que
puedan acceder a algn beneficio, es un programa que tiene como iniciativa que ms
personas exploren la formalidad de algn medio u otro.
Evasin tributaria
I Aspectos conceptuales
A Qu es la informalidad tributaria?
Se entiende por informalidad todo aquello que est fuera de las leyes estipuladas dentro de
un territorio. Diversos trminos como subterrneo, clandestino, paralelo, oscura,
no oficial son trminos que se encuentran inmersos en la informalidad.
La informalidad es una actividad econmica que contribuye con el crecimiento de un pas,
pero este no se encuentra registrado dentro del PBI oficial. Entonces la informalidad es el
conjunto de actividades econmicas que no cumplen con las regulaciones e impuestos que
le impone la ley.
Los agentes econmicos continuamente evalan el costo beneficio de cualquier actividad,
en este caso el beneficio de la informalidad es obtener mayores ingresos econmicos, por el
lado de los costos es la prdida de tiempo en operaciones burocrticas, pagar impuestos,
salarios mnimos, indemnizaciones, y el temor de toda empresa que tenga que aceptar la
formacin de un sindicato y que tenga que proteger a este. Entre los costos a la vez se
encuentra la prisin ya que el Estado al descubrir el delito acta inmediatamente para
erradicar a ese mal elemento; sin embargo, la prisin no es solucionar el problema sino
agravarlo ya que al estar libre esa persona no podr acceder fcilmente a un trabajo y
recurrir tarde o temprano a la ilegalidad para poder subsistir.
La evasin tributaria es un delito penado en el Estado Peruano, es delito cuando se tiene por
entendido como toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro
del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a abonarlo y que
logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales VILLEGAS,
Hctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario .
La evasin se produce cuando los agentes econmicos no reportan los ingresos generados
de sus negocios que se encuentran registrados en la contabilidad nacional. Comprende la
produccin de bienes y servicios en pequeos locales o establecimientos que no rinden
cuentas de sus ingresos y gastos para no pagar mayores impuestos.
Tabla 1
Transacciones No
Monetarias
Trueque o intercambio de
Comercio de bienes robados,
artculos robados,
activida
narcotrfico, prostitucin,
sustancias prohibidas,
des
contrabando, estafa,
contrabando. Produccin de
ilegales
apuestas, etc.
drogas y hurtos para uso
propio.
Evaden
Eluden
Evaden
Eluden
impuestos
impuestos
impuestos
impuestos
Ingreso
subdeclarado Descuentos
Intercambio
Trabajo por
activida
. Salarios y
de los
de servicios
cuenta
des
bienes de
empleados,
y productos
propia y
legales
trabajos no
incentivos.
legales.
trabajo
reportados
familiar
con servicios
y productos
legales.
Transacciones Monetarias
Fuente: Mirus y Smith (1997) cuadro extrado de cies.org.pe (investigacin sobre evasin tributaria)
principalmente es un mal del primero. Segn estudios la evasin no tiene que ver con
problemas econmicos sino que ms bien son un problema social, a continuacin
analizaremos cada uno de estos puntos.
La conciencia tributaria es tener dentro de cada persona la idea de que los tributos son un
elemento creado por las autoridades fiscales para poder cumplirlos de una manera
voluntaria y sin presin, teniendo como conocimiento que traer un beneficio no para el
contribuyente sino para toda la sociedad en su conjunto. Siendo el humano, por naturaleza,
un ser social no debera pensar en su beneficio, sino en cmo puede beneficiar a su
comunidad, para ello el Estado, a travs de organismos reguladores, busca maximizar el
bienestar y necesita de ingresos las cuales sern contribuidos a travs de impuestos que
cada persona que trabaja o produce debera aportar. Es de esta manera como una persona
ayuda a su comunidad: pagando sus impuestos. Nos referimos a Lucien Mehl quien opina:
la aceptacin del principio del impuesto, la sumisin voluntaria a la obligacin fiscal,
presuponen un sentimiento de pertenencia a la comunidad, al mismo tiempo que la
robustecen. Existe una clara correlacin entre el grado de cohesin y estabilidad de una
sociedad y la fuerza de adhesin que sus miembros manifiestan con respecto a los
principios polticos que constituyen su base, y el nivel de espontaneidad y sinceridad en la
ejecucin de las obligaciones fiscales por otro
Cmo podemos crear conciencia tributaria, para crearlo habra que invertir no para ver
resultados en el corto plazo sino en el mediano y largo plazo, y en qu hay que invertir, la
inversin ms grande que toda sociedad puede hacer es en educacin.
Vamos a invertir en educacin, segundo en educacin y tercero en educacin. Un pueblo
educado tiene las mejores opciones en la vida y es muy difcil que lo engaen los corruptos
y mentirosos (Jos Mujica)
En las escuelas se debera ensear Educacin Cvica, pero no la actual que es impartida en
las instituciones educativas, sino crear en la mente de cada nio y adolescente un pas de
progreso que est dando grandes pasos gracias a la contribucin de las personas, y por qu
en esta edad, en esta edad se asimila mejor no solo los conocimientos sino tambin las
conductas morales, sera tarde cuando ya la persona se de cuenta sobre el cmo burlar el
orden tributario. De igual manera se debe ensear cules son los peligros de la evasin. La
coaccin para que contribuyan es necesario para que cumplan con lo establecido en las
leyes y en caso de no estar dentro de ella las sanciones son severas como la pena privativa
de la libertad, pero de ningn modo el castigo debera ser draconiano sino que debera
limitarse al pago del propio tributo, si la sancin llegara a ser muy fuerte tendramos una
creciente evasin fiscal e incluso la informalidad se trasladara a nuevos sectores ya que
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Gestin
El Per lamentablemente Fuente:
ocupa losDiario
ltimos
lugares en cuanto a educacin en el mundo
ocupamos el noveno lugar en el ranking sudamericano y ocupamos el puesto 80 de 144
pases a nivel mundial. Estas cifras nada alentadoras indican que no se prest atencin a
este sector tan importante y quizs por ello tengamos un gran sector informal tributario.
Segn el vicepresidente del Consejo Nacional de Educacin (CNE), Hugo Daz, indica que
existen tres graves problemas bsicos en la educacin peruana.
demandan, esto es porque escapa de la capacidad administrativa, con problemas como este
no podemos decir que la culpa solo lo tiene el gobierno central sino los gobiernos
descentralizados que no hacen el uso adecuado del dinero destinado a la educacin.
Con problemas como este, como el censo de segundo de primaria donde solo se
encuestaron dos temas matemtica y lenguaje, no es difcil asegurar y confirmar que no se
ensean temas econmicos. Se debe inculcar desde las aulas a los alumnos para que tengan
conocimiento de cmo un pas puede crecer gracias al talento humano y que estos aporten a
su sociedad mediante el pago de impuestos para que el Per siga el rumbo del crecimiento
econmico.
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En el Per muchas empresas hacen uso de las leyes para su beneficio, estas empresas
piensan en el corto plazo aprovechar como a de lugar eludir impuestos para generar
mayores beneficios, si bien esta artimaa no tiene peso para ser considerado como delito, es
un mal social porque es actuar de manera poco tica y es considerado amoral, y es porque
la viveza de algunas personas perjudican a otras, el Estado por ms leyes que cree no podr
hacer frente a este mal social porque como lo dice la frase Hecha la ley, hecha la trampa.
Es triste saber que es totalmente cierta esta frase porque las personas siempre buscan el
mayor beneficio a costa de los dems. Entre varios temas de evasin tributaria se destaca el
de precios de transferencia, capital humano, aduanas, supuestas donaciones y otras.
Los precios de transferencia es cuando una misma empresa con filiales en otros sitios hace
lo siguiente, la empresa produce en la empresa matriz y en las filiales, pero la empresa
supuestamente compra la produccin de sus filiales a precios mayores inflando sus gastos,
si la empresa tiene grandes gastos los impuestos se van reduciendo. El capital humano de
igual manera es aprovechado porque muchas veces se encuentran que en las empresas
pagan salarios a sus empleados, pero no a cualquier empleado porque estos son en su
mayora familia directa del empleador que no producen ni un bien, pero figuran como
trabajadores, de igual modo se inflan los costos deduciendo los impuestos. El caso que pasa
totalmente desapercibido por la ciudadana es el de las donaciones como lo que ocurre
todos los das en el supermercado. Las personas al realizar sus compras en los
supermercados oyen despus de haber realizado el pago Desea donar sus cntimos?,
muchas veces el cliente por generosidad o por no pasar la vergenza de donar unos
cntimos y/o de terminar rpidamente con la transaccin, acepta; pero qu se esconde
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detrs de este singular hecho, los supermercados a fin de mes recaudan todas las
donaciones y lo representan como gastos de la empresa para reducir los impuestos a pagar,
si bien las empresas donan este dinero no lo hacen con el fin de hacer un bien social sino el
de sacar provecho de este hecho.
Las micro y grandes empresas perciben que la SUNAT tarda en fiscalizar a las empresas o
que es casi inexistente su presencia en el mercado. Por ejemplo, las empresas crean filiales
fantasmas que supuestamente les brindan bienes y/o servicios haciendo pago por esta
pseudo operacin, qu logran con esto, logran pagar menos impuestos a la entidad
recaudadora. Las empresas crean empresas muchas veces por el lapso no mayor de un ao
para no despertar sospechas y luego dan de baja su RUC para tramitar una nueva empresa
que repetir el mismo ciclo de evasin. Cuando la SUNAT detecta este hecho ilcito
inmediatamente se abre una investigacin y es dnde recin estas personas por su actuar
reciben grandes castigos, es recin ah cuando aprenden que lo que hicieron est mal y que
tiene que pagar lamentablemente con su libertad o con el embargo de sus bienes que lo
dejan en la bancarrota. Por este motivo el Estado debera invertir en concientizacin de
tributacin en el Per para no perjudicar a las personas que por la poca informacin que se
halla en el pas tengan que estar purgando la pena privativa de su libertad.
Uno de los ingresos con mayor representatividad del Estado son los impuestos cobrados a
las personas y empresas en actividad. Si el Estado no puede recaudar de manera correcta
estos impuestos no va a poder invertir en servicios pblicos asistenciales y econmicos de
calidad
Figura 3
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Dficit fiscal
Genera dficit fiscal, y para cubrir este dficit el gobierno tiene que crear nuevos impuestos
lo cual perjudica a los que si contribuyen, aumentan las tasas o hacen que se obtengan
crditos externos generando deudas con el exterior. El Per segn el Diario Gestin (25 de
Noviembre del 2015-Economa) acumulara cuatro aos consecutivos de dficit fiscal,
representando un 2% del PBI segn El Instituto y Desarrollo Empresarial (IEDEP) de la
Cmara de Comercio de Lima. El especialista Csar Pearanda, director ejecutivo de
IEDEP indica La recaudacin del Impuesto a la Renta (IR) y el Impuesto General a la
Ventas (IGV) ha sido afectada por la cada de las cotizaciones de los commodities, el
menor dinamismo de la economa y la reduccin de la tasa del impuesto a la renta.
Si el Estado no puede obtener los ingresos suficientes para afrontar sus gastos crear nuevas
maneras de aumentar sus ingresos y a corto plazo es aumentando impuestos, esto generar
malestar en la poblacin que evaluar el costo beneficio y quizs muchos opten por la
informalidad, de esta manera se repetira nuevamente un ciclo evasor.
Si el Estado no tiene para financiarse no tendr para invertir en obras pblicas, cuando se
crean obras pblicas se dinamiza la economa ya que personas desempleadas se incorporan
a la poblacin econmica activa (PEA). El dinamismo es a travs del consumo ya que estos
trabajadores con el salario que se le da acudirn a los mercados para comprar bienes y
servicios y activarn a la economa en su conjunto. Por otro lado, est la inversin en
tecnologa e investigacin, aunque precaria en el Per sera an peor si no se destinara lo
poco que hoy en da se invierte en este sector.
Operaciones no reales
El Per pierde S/.9000 millones en evasin tributaria anualmente segn indica Tania Quispe
(ex jefa de la SUNAT), la principal causante son las operaciones no reales que consiste en
formar empresas fantasmas que estn destinadas a generar facturas por operaciones
econmicas que nunca existieron, entonces se ve que en la economa peruana hay muchos
que tienen conocimiento de que estn delinquiendo y lo hacen con toda voluntad.
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El trasfondo de esta actividad es el lavado de activos porque para inflar gastos hay que
recurrir a la informalidad pintndolo de formal. El ndice de evasin tributaria en el Per
alcanz el 27.8%. As mismo indica Tania Quispe que las notaras van a tener un cambio
importante en tecnologa ya que implementar una red virtual dentro de ellas para que
sepan a tiempo real quienes estn adquiriendo o vendiendo bienes o servicios y si estos
tienen la capacidad de hacerlo econmicamente.
El Per actualmente es un pas informal en la mayora de sus sectores entre las cuales con
mayor tasa de informalidad tributaria estn los sectores minera y construccin informal
que representan el 80% del total de evasin tributaria en el pas, nominalmente esta
informalidad ronda los 25,000 millones de soles, anualmente, segn informa Geneva Group
International(GGI).
El sector con ms ndice de informalidad es el minero ya que la venta del metal como el oro
que ronda un precio de $1085 la onza no es declarada, cuando se menciona a la minera se
refiere desde la artesanal hasta gran minera que no tributa, pero en cuanto a la gran minera
se logr un gran cambio ya que son auditadas continuamente para no dejar que caigan en la
evasin tributaria.
La construccin de igual modo escapa de la formalidad al hacerse pasar como empresas que
se autoconstruyen y empresas que se presentan como formales, pero que no cuentan con un
registro y autorizacin por parte del Estado
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.
V Propuestas para disminuir la informalidad tributaria en el Per
En la actualidad hay ms de 6 millones de empresas informales versus un milln de
empresas formales. Segn la INEI la regin con ms ndice de informalidad es
Huancavelica donde el 95.7% ocupa la informalidad, seguido por Amazonas (95.3%) y
Cajamarca (95.1%). Lima tiene un sector informal del 77.4% a pesar de que la SUNAT
tiene a disposicin de todos los recursos necesarios para combatirlos en la capital, por lo
tanto la labor an es ineficiente por parte del ente recaudador.
felicite por la mejora contable de los negocios, una campaa para que empresarios se
renan y compartan conocimientos a la vez que el ente tributario haga una charla
informativa de cmo sus aportes hicieron que determinados proyectos tuvieron xito y que
ms personas pudieron acceder a un trabajo para mantener a sus familias, dar un giro a la
forma de sancionar es lo mejor que puede hacer este ente para mejorar su relacin con el
contribuyente.
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CONCLUSIONES
1) La evasin tributaria trae por consecuencia la falta de recursos de fondos para poder
garantizar derechos sociales y econmicos de los habitantes que viven dentro del
territorio nacional, impidiendo que se les pueda ofrecer servicios pblicos y
asistenciales de calidad.
2) Es importante invertir en educacin, los frutos no se ven en el corto plazo, pero en
el mediano y largo plazo es una inversin que asegurar el xito de la economa
peruana
3) Los vacos legales deben ser atendidos con inmediatez para que las empresas
incurran en elusin tributaria.
4) La evasin no solo ataca al Estado tambin lo hace con el buen contribuyente ya
que se le crean nuevos impuestos.
5) La informalidad tributaria conlleva la falta de desarrollo econmico, en la
tecnologa por ejemplo vemos que hay un gran dficit en cuanto a investigacin, no
se desarrollan capacidades humanas que estn aptas para poder hacer frente a los
grandes cambios de las empresas que solicitan cada vez ms personas preparadas
para cumplir con las exigencias del mercado internacional.
6) Se genera un vaco fiscal incurriendo en dficit, y para cubrir estos vacos el Estado
crea nuevos tributos, aumenta las tasas u obtiene crditos externos.
7) Fugan los capitales a mercados forneos y disminucin de inversin privada
8) Los empresarios actualmente tienen motivos de cerrar sus instalaciones ya que estn
cansados de que la SUNAT respire en su cabeza.
9) El pas tiene muchos sectores por atender por ser un pas rico en recursos naturales,
pero la falta de ingresos fiscales hace que se tenga que priorizar a algunas y dejar de
lado a otras, de esta manera se deja de invertir en educacin, salud, infraestructura,
etc.
10) La evasin atenta directamente contra los ingresos fiscales constituyndose como
delito la cual es sancionable hasta con la pena privativa de libertad.
11) La SUNAT mejorar su administracin cuando se enfoquen en crear una fuerza de
inteligencia para atraer a ms contribuyentes y no presionando a los actuales
haciendo de su labor una tarea muy prctica y sencilla.
12) Los problemas tributarios solo sern atendidos si se analizan de manera correcta y
se creen polticas para la correcta erradicacin de este.
18
BIBLIOGRAFA
19
Los tres problemas que existen en el sector educacin del Per. Lima. (Consulta: viernes
07 de marzo del 2014). Disponible en: http://elcomercio.pe/economia/peru/tres-problemasque-existen-sector-educacion-peru-noticia-1714189
Cul es el costo de la corrupcin en el Per? [INFORME]. Lima. (Consulta: domingo 21
de junio del 2015). Disponible en: http://elcomercio.pe/politica/actualidad/cual-costocorrupcion-peru-informe-noticia-1820300
La Elusin Tributaria, Un Mal Social. Lima. (Consulta: 17 de junio del 2014). Disponible
en: https://cuestionessociales.wordpress.com/2014/06/17/la-elusion-tributaria-un-malsocial/
CCL: Per acumulara cuatro aos consecutivos con dficit fiscal al 2017. Lima.
(Consulta: Mircoles, 25 de noviembre del 2015). Disponible en:
http://gestion.pe/economia/peru-acumularia-cuatro-anos-consecutivos-deficit-fiscal-al2017-2149427
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ANEXOS
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Fuente: es.slideshare.net
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