Professional Documents
Culture Documents
Documentacin
CONTENIDO
Introduccin
Forma y contenido de los papeles de trabajo
Confidencialidad, salvaguarda, retencin y propiedad de los papeles
de trabajo
Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos respecto de la documentacin en el
contexto de la auditora de estados financieros.
2. El auditor deber documentar los asuntos que son importantes para
apoyar la opinin de auditora y dar evidencia de que la auditora se
llev a cabo de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora.
3. "Documentacin" significa el material (papeles de trabajo) preparados por y
para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexin con el desempeo
de la auditora. Los papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos
almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros medios.
4. Los papeles de trabajo:
a. auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora;
b. auxilian en la supervisin y revisin del trabajo de auditora; y
c. registran la evidencia de auditora resultante del trabajo de auditora
desempeado, para apoyar la opinin del auditor.
Forma y Contenido de los Papeles de Trabajo
5. El auditor deber preparar papeles de trabajo que sean
suficientemente completos y detallados para proporcionar una
comprensin global de la auditora.
6. El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de
auditora desempeados, y por lo tanto los resultados, y las
conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida. Los
papeles de trabajo incluiran el razonamiento del auditor sobre todos los
asuntos importantes que requieran un ejercicio de juicio, junto con la
conclusin del auditor. En reas que impliquen cuestiones difciles de
principio o juicio, los papeles de trabajo registrarn los hechos relevantes
que fueron conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las
conclusiones.
7. La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional ya
que ni es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor
considera. Al evaluar la extensin de los papeles de trabajo que se debern
preparar y ser retenidos, puede ser til para el auditor considerar qu es lo
que sera necesario para proporcionar a otro auditor sin experiencia previa
con la auditora una posibilidad de comprensin del trabajo desempeado y
La norma internacional de auditoria presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria
de estados financieros. La planeacin involucra establecer la estrategia general y desarrollar el
plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera
apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera
le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el
desarrollo del trabajo.
Para la planeacin de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta
planeacin le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluacin del riesgo, aspectos importantes para el desarrollo de la auditoria,
teniendo en cuenta que la planeacin es un proceso continuo e interactivo.
Diez aspectos clave en la planeacin de una auditora
A continuacin presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecucin de la planeacin de una
auditora:
1) Antes de iniciar nuestro proceso de auditora debemos tener claros nuestros objetivos.
Sugerimos que los objetivos estn alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las
siguientes categoras:
Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros
(provisiones en los estados financieros y/o revelaciones)
Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados
financieros (Malversacin de activos y/o informacin financiera fraudulenta)
Estatutos
Manuales de procedimientos
Polticas
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc)
Reportes de la gerencia a la junta directiva
Contratos
Correspondencia con entidades de vigilancia y control
Correspondencia con abogados
Certificado de Cmara de Comercio
Intranet de la compaa
Pgina web de la Compaa
Informacin Externa
Revistas y diarios
Portales de bsqueda en la web
Bases de datos
Cmara de comercio
10) Al final de la planeacin de la auditora debemos validar el entendimiento del negocio, los
riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.