Impuesto Sobre la Renta

Ejemplos:
1.

Clculo del ISR de personas jurdicas e individuales que desarrollan una actividad mercantil:

(+)
(+)
(+)
(-)

Ventas Netas
Servicios
Ingresos Financieros
Rentas Exentas o no Afectadas
Renta Gravable
Costos y Gastos
Renta Neta del Perodo
Renta Imponible
Tasa a Aplicar
ISR Determinado

(-)
(-)
(-)
(-)

Crdito por IVA

Crdito por otras leyes
IEMA
IETAAP
IMPUESTO A PAGAR

1.1 Clculo del ISR de personas jurdicas individuales que desarrollan una actividad mercantl y estn sujetos a reten

(+)

Ventas Netas

(+)
(+)
(-)

Servicios
Ingresos Financieros
Rentas Exentas o no Afectadas
Renta Gravable

IMPUESTO A PAGAR (Renta gravable * 5%)

2.

Facturas Especiales:

a.

Clculo de la retencin en el caso normal:

Valor del bien o servicio

IVA (12%)
Valor de la Factura

(+)

Clculo de la Renta Imponible

Valor del bien o servicio
Art. 31 Reformado
Renta Imponible
Tasa a aplicar
IMPUESTO A RETENER

b.

Clculo de la retencin en el caso de que el agente retenedor tome a su cargo el pago del impuesto:

Valor del bien o servicio

2
3
4

Valor del impuesto (inciso a.)

(Lnea 2 / Lnea 1) * 100
100% - Lnea 3

Valor base para el clculo del

impuesto (Lnea 1 / Lnea 4)
IVA (12%)
Valor de la Factura
ISR (Lnea 5 * Lnea 3, o bien,
procedimiento del inciso a.)

6
7
8

(-)

9
10
11

3.

IVA (Lnea 6)
Valor del bien o servicio igual a Lnea 1

(-)

Clculo de reevaluacin de activos fijos:

EJEMPLO: REVALUACION DE MAQUINARIA
CONCEPTO
Maquinaria
( - ) Depreciacin Acumulada
VALOR EN LIBROS

Valor en que se revala

( - ) Valor en Libros
MONTO REVALUADO
IMPUESTO POR REVALUACIN (Tarifa 10%)

Monto revaluado * Tarifa de impuesto

350,000.00
*

4.

Ganancias de capital:
EJEMPLO: VENTA DE VEHCULO
CONCEPTO
Vehiculo
Depreciacin Acumulada
VALOR EN LIBROS

Precio de venta
Valor en Libros
GANANCIA DE CAPITAL

IMPUESTO A PAGAR
10%

IMPUESTO GANANCIAS DE CAPITAL (Tarifa 10%)

Ganancia de capital * Tarifa impuesto
10,000.00
*

IMPUESTO A PAGAR
10%

Para las Personas Individuales y Jurdicas que estn en el Regimen del Artculo 72 del ISR:
Ganancia de capital * Tarifa impuesto
10,000.00
*

IMPUESTO A PAGAR
31%

Ejercicio Enero-Diciembre 2005

2,000,000
500,000
150,000
150,000
2,500,000
2,000,000
500,000
500,000
31%
155,000
0
5,000
50,000
50,000
50,000

ntl y estn sujetos a retencin del 5%

Ejercicio Enero-Diciembre 2005
2,000,000

500,000
150,000
150,000
2,500,000

125,000

Prestacin de Servicios

Bienes

1,000.00
120.00
1,120.00

1,000.00
120.00
1,120.00

1,000.00
20.0%
200.00

1,000.00
10.0%
100.00

31.0%

31.0%

62.00

31.00

del impuesto:
Prestacin de Servicios

Bienes

1,000.00
62.00
6.2%
93.8%

1,066.10
127.93
1,194.03
66.10

1,000.00
31.00
3.1%
96.9%

1,031.99
123.84
1,155.83
31.99

1,127.93
127.93
1,000.00

1,123.84
123.84
1,000.00

VALOR
400,000.00
150,000.00
250,000.00

600,000.00
250,000.00
350,000.00

35,000.00

VALOR
275,000.00
85,000.00
190,000.00

200,000.00
190,000.00

1,000.00

3,100.00

Impuesto Unico sobre Inmuebles

Ejemplo:

Valor del terreno

700,000

Valor de la construccin

700,000

Total
Segn tabla
Impuesto a pagar

1,400,000
0.009
12,600

Nota: El valor del terreno y el valor de la construccin se

determinan de acuerdo a un autoavalo, o a un avalo efectuado
por la municipalidad correspondiente.

obre la Distribucin de Refrescos

Ejemplo:

CAJA DE GASEOSAS DE 24 UNIDADES

(UNIDAD DE 350 ml. DE ENVASE RETORNABLE DE CUALQUIER SABOR)
Precio de Transferencia Actual

(+)
(=)
(+)
(=)

Precio de Fbrica
Impto. Especifico Sobre la Distribucin*
Precio Transferencia sin IVA
IVA (12%)
Precio de Transferencia con IVA

20.00
1.51
21.51
2.58
24.09

* (24 unidades * 350 ml) = 8,400 ml / 1000 = 8.4 Litros * Q 0.18 por cada litro = Q.

obre la Distribucin de Nctares

Ejemplo
CAJA DE NCTAR DEL FRUTAL DE 24 UNIDADES (LATA)
(UNIDAD DE 340 ml.)
(+)
(=)
(+)

Precio de Fbrica
Impuesto Especfico Sobre la Distribucin *
Precio Transferencia sin IVA
IVA (12%)

Q ',34.30
Q
',0.82
Q ',35.1160
Q ',4.2139

(=)

PRECIO DE TRANSFERENCIA

',39.33

* (24 unidades * 340 ml) = 8,160 ml / 1000 = 8.16 Litros * Q 0.10 por cada litro =
Q 0.82

Impuesto Sobre la Distribucin de Cerveza

Ejemplo:
CAJA DE CERVEZA DE 24 UNIDADES
(UNIDAD DE 350ml. BOTELLA
RETORNABLE)
Precio de Transferencia Actual

(+)
(=)
(+)
(=)

Precio de venta de Fbrica Q ',23.17

Impto. Especifico Sobre la Distribucin
Q
',7.93
Precio Transferencia sin IV Q ',31.10
IVA
Q
',3.73
Precio de Transferencia c Q ',34.83

* El Impto. Especfico Sobre la Distribucin consiste