INTRODUCCIN

En primera instancia debemos definir lo que son deberes formales; Son actuaciones
explicitas, es decir, que estn claramente expresadas y que impone la administracin
tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que
establece el Cdigo Orgnico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y
reglamentos.
Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los contribuyentes,
responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones establecidas en las Leyes
Especiales y Reglamentos. El Cdigo Orgnico Tributario, como instrumento rector de
la tributacin en el pas contiene los deberes formales de manera general que deben
cumplir los sujetos pasivos. De igual forma, establece las sanciones que se aplican en
caso del incumplimiento de los mismos.
Cuando los contribuyentes no cumplen con alguno de los deberes formales
establecidos en las Leyes Especiales y/o Reglamentos respectivos, corren el riesgo de
ser sancionados con penas pecuniarias y clausura del local o establecimiento que va
desde uno (1) hasta tres (3) das continuos. Estas sanciones en muchos casos pueden
ser catalogadas como drsticas, tomando en cuenta que las mismas representan una
prdida significativa tanto para el sector privado como para el sector pblico, en vista
que por cada da de cierre del establecimiento se dejan de percibir ingresos
representativos en la economa de ambos sectores.
Considerando lo anteriormente expuesto, daremos a conocer cules son esos
deberes formales que el contribuyente debe cumplir para estar al da en sus
obligaciones.

Deberes del Contribuyente

Deberes formales.- Son actuaciones explicitas que impone la administracin
tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones
que establece el Cdigo Orgnico Tributario y en los preceptos previstos en las
leyes y reglamentos.
Qu son contribuyentes?
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos. Es quien est obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.
Cules son las obligaciones de los contribuyentes?
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se
concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones

pecuniarias derivadas de la imposicin de tributos por ley.

Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el
negocio

hasta

presentar

en

tiempo

forma

la

declaracin

correspondiente a un impuesto.
Las obligaciones formales son independientes de las materiales, hasta el punto
de que un contribuyente puede ser sancionado por no haber cumplido sus
obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin excepcin las materiales
(por ejemplo, un contribuyente que no present la declaracin en fecha, a
pesar de que no tena que pagar nada).
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados

con

la

correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en

moneda de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar
tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes formales
acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la obligacin
tributaria,

sea

persona

responsabilidades

natural
a

jurdica,

sin

que

perjuicio

de

las

hubiere

dems
lugar.

Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva

administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o como
representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad
jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo, estar obligada a
comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que
existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin tributaria de otro
sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros
del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en cuanto tengan
derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a
los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributarias,
sern

utilizadas

para

los

fines

propios

de

la

administracin

tributaria.

La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los sujetos

pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones tributarias.
Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar anualmente
sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino de stos.
Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la propiedad y en
general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento de las obligaciones
tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de los correspondientes
negocios jurdicos establezca la ley.

Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria respectiva,

comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles de los que tengan
conocimiento en razn de su cargo.
De qu se encarga el Departamento de Derechos del Contribuyente?

Quejas: mala atencin a los contribuyentes y usuarios por tardanzas o

demoras, horarios, problemas al efectuar trmites, procedimientos internos o

aspectos institucionales.
Sugerencias: para mejorar, simplificar, los servicios administrativos y contribuir

al mejor desempeo del Servicio de Rentas Internas.

Denuncias tributarias: Para la realizacin o preparacin de una infraccin

tributaria.
Denuncias de implicancia administrativa: Por actos de corrupcin o actuaciones
indebidas por parte de funcionarios de la institucin.

DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Derechos del Contribuyente Derecho a ser tratado con el debido respeto y
consideracin por el personal de la Administracin Tributaria. Derecho a ser informado
y asistido por la Administracin Tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Derecho a que la actuacin de la Administracin Tributaria sea gil, transparente,
participativo, orientada a la calidad y mayor simplicidad posible, eficiente y en la forma
que le resulte menos onerosa a los obligados tributarios.
Derecho a conocer el nombre de los funcionarios encargados de la atencin al pblico
Derechos del Contribuyente Derecho a presentar peticiones, solicitudes y reclamos
ante la Administracin Tributaria de conformidad con la ley.
Derecho a recibir una respuesta, pronunciamiento o resolucin de la Administracin
Tributaria, dentro de los plazos establecidos previamente en las leyes tributarias,
segn el procedimiento administrativo de que se trate.
Derecho a que sus peticiones y reclamos sean resueltos motivamente en los trminos
previstos por la ley.
Derecho a obtener certificacin y copia de las declaraciones por las presentadas, as
como derecho a obtener certificacin de los documentos presentados ante la
Administracin Tributaria y de las actuaciones administrativas en las cuales sea parte.

Qu es el RUC?
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el nmero que identifica a cada
contribuyente que realiza una actividad econmica.
El documento que recibe al inscribirse en el RUC es la constancia de su registro. En l
constan sus datos personales y los de su actividad econmica. El RUC es su nmero
de cdula ms los dgitos 001.
El RUC es personal e intransferible, consrvelo! es la prueba de que ha
formalizado y legalizado su actividad econmica. Por su seguridad no entregue
el RUC a terceras personas."

Cules son las ventajas de estar inscrito en el RUC?

Formalizarte tiene muchas ventajas: evitas que confisquen tus productos y equipos,
ganas credibilidad y confiabilidad ante tus clientes, puedes conseguir socios y pedir
crditos o prstamos.
Elige si sers una persona natural o jurdica y una forma de organizarte: si eliges ser
una persona jurdica, organzate como Negocio Unipersonal o Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SCRL),
Sociedad Annima
Luego, si eres una persona jurdica, constituye legalmente tu empresa con un trmite
personal.

IMPORTANCIA DEL RUC

De acuerdo a los artculos 1, 2 y 3 de la Ley del Registro nico de Contribuyentes,
este es un instrumento que tiene por funcin registrar e identificar a los contribuyentes
con fines impositivos y como objeto proporcionar informacin a la Administracin
Tributaria. El RUC es administrado por el Servicio de Rentas Internas (SRI) y todas las
personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y
extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el Ecuador en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u
obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez en el RUC.

El RUC es importante para el contribuyente para realizar legalmente sus actividades

econmicas, y para conocer y cumplir sus obligaciones tributarias. Por otro lado es
importante para el SRI para mantener una base actualizada de contribuyentes para los
procesos de control y servicios tributarios.
El nmero de RUC consta de 13 dgitos y lo asigna el Servicio de Rentas Internas
(SRI) de acuerdo al tipo de contribuyente, el cual puede ser personas naturales o
personas jurdicas (sociedades). Para personas naturales, el nmero de RUC es
similar al nmero de su cdula de identidad al cual se le agrega los dgitos 001. Por
ejemplo, si el nmero de cdula de identidad de la persona natural es 0908759389, el
nmero de RUC que le corresponde es 0908759389001. Para sociedades, incluyendo
organizaciones de la sociedad civil, el nmero de RUC es asignado en funcin de la
provincia en la cual se emite, el tipo de contribuyente y el tipo de establecimiento al
que se refiera (principal o sucursales).

Quines estn obligados a inscribirse en el RUC?

DEBERN OBTENER EL RUC (Registro nico de Contribuyentes) todas las

personas naturales y sociedades, entidades sin personalidad jurdica, nacionales y
extranjeras que inicien o realicen actividades en el pas en forma permanente u
ocasional.
1.1.- Personas Naturales
Estn obligadas a obtener su R.U.C. todas las personas naturales que ejerzan algunas
actividades econmicas como: Empresas agropecuarias, Industriales, Mineras,
Tursticas, de Transporte, Comercio, de Servicios, etc, de su propiedad exclusiva.
Tambin estn los profesionales, artesanos, comisionistas, agentes y quienes ejerzan
cualquier arte y oficio en forma autnoma.
En estos casos el nmero de inscripcin en el R.U.C. ser el mismo que el nmero de
la cdula de identidad o ciudadana de la persona natural.
No estn obligadas a obtener la inscripcin del R.U.C. las personas naturales que
trabajen en relacin de dependencia ni quienes estn solamente jubilados, solo
estudien o solo realicen quehaceres domsticos.
1.2.- Sociedades

Estn obligadas a obtener la inscripcin en el R.U.C. las sociedades que se

encuentren bajo control de las Superintendencias de Compaas y de Bancos, las
sociedades de comandita simple o por acciones, cooperativas, sociedades civiles,
sociedades de hecho y cualquier otro patrimonio que, aunque carente de personalidad
jurdica,

sea

independiente

de

sus

miembros.

Tambin estn obligadas a obtener su inscripcin en el R.U.C., las sociedades sin

fines de lucro, las organizaciones no gubernamentales, clasistas, gremios,
asociaciones

los

partidos

polticos.

Adems, debern obtener el R.U.C. las instituciones del Estado y dems entidades y
organismos

del

sector

pblico

Las sociedades obtendrn su inscripcin en el R.U.C a solicitud de su representante

legal.
El Registro nico de Contribuyentes (RUC) es un sistema que tiene por objeto
registrar e identificar a los contribuyentes y proporcionar informacin a la
Administracin Tributaria.
El nmero de inscripcin en el RUC es personal e intransferible.
Los obligados a inscribirse son responsables de la veracidad de la informacin
proporcionada

para

todos

los

efectos

jurdicos

derivados

de

este

acto.

Las sociedades que se hallan sujetas al control de la Superintendencia de Compaas,

se inscribirn y actualizarn su RUC en las dependencias de la mencionada institucin
2.1.- Personas Naturales
-

Presentar

el

original

entregar

copia

de

la

cdula

de

identidad.

- En el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cdula de identidad o del

pasaporte

de

Fotocopia

fotocopia
la

ltima

del
papeleta

censo.
de

votacin

- Fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde se desarrolla

su actividad econmica: factura de arifacin elctrica, agua potable o telfono.
- En el caso de artesanos la copia de la calificacin artesanal.
2.2.- Personas Jurdicas
- Copia del estatuto de la persona jurdica con certificacin de inscripcin
correspondiente; Ley de Creacin o Acuerdo Ministerial de creacin, segn
corresponda.

Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil cuando as lo

exija

la

Ley.

- Copia de la Cdula de Identidad y Papeleta de Votacin del Representante Legal. En

el caso de extranjeros: fotocopia y original de la cdula de identidad, pasaporte y
censo.
Fotocopia de un documento que certifique la direccin en la que se desarrolla la
actividad econmica: factura de tarifacin elctrica, agua potable o telfono.
Se deber actualizar el RUC en los siguientes casos:
1. Cambio de denominacin o razn social
2. Cambio de actividad econmica
3. Cambio de domicilio
4. Cese de actividades
5. establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de
negocios.
6. Cambio de representante legal
7. Cambio de tipo de empresa
3.1.- Requisitos para la actualizacin del RUC
Personas Naturales
-

Fotocopia

de

la

ltima

papeleta

de

votacin

- Fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde se desarrolla

su actividad econmica: factura de consumo de electricidad, agua o telfono (en caso
de cambio de direccin o de creacin de una nueva agencia o sucursal)
Personas Jurdicas
- Nombramiento del Representante Legal, inscrito en el Registro Mercantil cuando as
lo exija la Ley. (Si la actualizacin es por cambio de Representante Legal)
- Copia de la Cdula y Papeleta de Votacin del representante Legal, (Si la
actualizacin es por cambio de Representante Legal). En el caso de extranjeros:

fotocopia y original de la cdula de identidad, pasaporte y censo (si el nuevo

representante

es

extranjero).

- Documento que certifique la direccin en la que desarrolle la actividad econmica, (si

la actualizacin es por cambio de direccin o creacin de una nueva agencia o
sucursal).
- Los contribuyentes que den por terminado sus actividades econmicas estn
obligados a solicitar la liquidacin del RUC en las oficinas respectivas, en el plazo de
treinta das de cesada la actividad a fin de proceder a la cancelacin del Registro
correspondiente.
4.1.- Requisitos
El contribuyente deber presentar una solicitud dirigida al Director Regional del
Servicio de Rentas Internas, en el formulario proporcionado por el SRI.
Se deber adjuntar:
- Copia de la cdula de identidad del contribuyente o su representante legal
- Copia de la papeleta de votacin del contribuyente o su o su representante legal
-

Partida

de

defuncin,

cuando

corresponda

- En el caso de sociedades segn corresponda se debe adjuntar: copia de la

Resolucin de Disolucin y liquidacin de la Superintendencia de Compaas y de la
inscripcin de cancelacin en el Registro Mercantil
Qu hacer si pierde el RUC?
- Debe acercarse a las ventanillas de RUC para obtener una copia del mismo, adems
presentar:
-

La

cdula

de

identidad

- La copia de ltima papeleta de votacin

CONCLUSION
Hoy en da ha cobrado gran inters e importancia entre las personas que contribuyen
a los impuestos nacionales el cumplimiento de los deberes formales; debido al grado
en el que se ha hecho partcipe e imposicin la administracin tributaria, con base a
las disposiciones establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario y dems leyes y
reglamentos del pas en el que los deberes formales sirven de apoyo a los labores de
control del tributo.

El RUC Tiene la capacidad de conocer adecuadamente cuales son las obligaciones

tributarias y de poseer el calendario de pagos y facilitando el cumplimiento teniendo
por funcin registrar e identificar a los contribuyentes con fines impositivos y como
objeto proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
BIBLIOGRAFIA
http://patriciamanotoa.blogspot.com/2009/11/deberes-del-contribuyente.html
http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doctrinas/derechotributario/20
05/11/24/quienes-estaacuten-obligados-a-obtener-el-ruc
http://guiaosc.org/que-es-el-registro-unico-de-contribuyentes-ruc/
http://losinspectores.blogspot.com/2009/04/normal-0-21-false-false-false.html