25/10/2015

BIBLIOGRAFA

Asignatura: CONTABILIDAD PUBLICA

SISTEMA DE TESORERA
Cra. Yanina Gismano

Universidad Nacional del Sur

Departamento de Ciencias de la Administracin

TEMA: Gestin de la Hacienda

Pblica Nacional:
Sistema de Tesorera
Concepto
Organizacin
Principios
Funciones
Rgimen de Coparticipacin Federal

Libro de Adolfo Atchabaian: Rgimen

Jurdico de la Gestin y el Control en la
Hacienda Pblica
Libro de Jos Mara Las Heras: Estado
Eficiente
Ley 24.156 (art. 72 a 84)
Decreto 1344/2007
Decreto 1.545/1994 (art. 9 a 11)

SISTEMA DE TESORERA: CONCEPTO

El sistema de tesorera est compuesto por el
conjunto de rganos, normas y procedimientos
que intervienen en la recaudacin de los
ingresos y en los pagos que configuran el flujo
de fondos del sector pblico nacional, as
como en la custodia de las disponibilidades
que se generen
(Art. 72 LEY 24.156)

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SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

Sistema Bancario
Sistema Independiente
Sistema Burocrtico o Gubernativo

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

Sistema Bancario

Un Banco oficial o del Estado se hace

cargo de la atencin del servicio del
tesoro. Cumple tanto las funciones
directivas como las ejecutivas.

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

Sistema Independiente

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

Sistema Burocrtico o Gubernativo

Un Comit Legislativo tiene a su cargo la

direccin del Servicio del Tesoro, es
independiente con respecto al poder
administrador o PEN.

El sistema funciona dentro de la rbita del

Poder Ejecutivo quien por medio de un
ministerio asume la superintendencia y la
direccin del servicio.
Es el que se aplica en nuestra legislacin.

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DEPENDENCIA

SISTEMA DE TESORERA
rgano Rector

Tesorera General de la Nacin (TGN)

ORGANIGRAMA

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

a cargo de un tesorero general que ser

asistido por un subtesorero general.
Ambos funcionarios sern designados
por el Poder Ejecutivo Nacional.

Requisitos

para acceder a estos cargos:

ttulo
universitario
en
ciencias
econmicas
experiencia en el rea financiera o de
control no inferior a cinco aos.

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SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

rganos

directivos

rganos

ejecutivos

rganos auxiliares

rganos de control

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

rganos auxiliares: el sistema bancario y

el Banco Central.

rganos de control: la Unidad de

Auditora Interna del organismo

SISTEMA DE TESORERA: ORGANIZACIN

rganos directivos: la Secretara

Hacienda como rgano coordinador

de

rganos ejecutivos:
Principal: es la Tesorera General de la
Nacin como rgano rector del sistema
Tesoreras menores o jurisdiccionales: por
ejemplo tesoreras de cada jurisdiccin

SISTEMA DE TESORERA: PRINCIPIOS

Principio

de Unidad de Direccin

Principio

de Unidad de Caja

Recomendacin: Centralizacin del registro de

las operaciones (SIDIF)

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SISTEMA DE TESORERA:
Unidad de Direccin

Ministerio de Economa y
Finanzas Pblicas

Secretara de Hacienda

Subsecretara de Presupuesto

SISTEMA DE TESORERA:
Unidad de Caja - CUT
El modelo de la cuenta nica del tesoro
(CUT)
se
encuentra
basado
fundamentalmente en el mantenimiento
de una sola cuenta corriente bancaria
radicada
en
el
BNA
operada
exclusivamente por la TGN

Tesorera General de la Nacin

SISTEMA DE TESORERA:
Unidad de Caja - CUT
Centralizar en un tesoro nico el manejo de los fondos utilizando
el Sistema de Cuenta nica (CUT):
manejo

ordenado de los fondos provenientes de todas las

fuentes de ingresos pblicos corrientes, de crditos o de otra
naturaleza de la ADMINISTRACION NACIONAL.

atender

todos los pagos resultantes de la gestin y

desembolsos comprendidos en la gestin presupuestaria y
patrimonial, manteniendo individualizados en la Tesorera
General de la Nacin los recursos propios, los recursos
afectados y aquellos que les correspondan por asignaciones del
Tesoro, a cada una de las jurisdicciones y entidades de la
ADMINISTRACION NACIONAL
(aplicacin progresiva a partir 01/01/1995)

SISTEMA DE TESORERA:
Unidad de Caja - Objetivos
Recursos

ingresen directamente permitiendo su

inmediata disposicin

Gastos

adopcin centralizada de prioridades en

la atencin de erogaciones

Gestin financiera
afectar los fondos cuando se
presenten los acreedores y sin
dispersar fondos en varias cuentas
Informacin financiera
para elaborar presupuestos
y registro contable

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SISTEMA DE TESORERA:
CUT CUENTA RECAUDADORA
A fin de canalizar los recursos de los organismos que
integran la CUT, stos operan con una cuenta
recaudadora habilitada por cada concepto de
recaudacin (recursos propios, afectacin especfica,
donaciones, crdito externo, recursos de terceros,
del Tesoro Nacional) y vinculada a una fuente de
financiamiento.
Es una cuenta corriente, radicada exclusivamente en
la sucursal Plaza de Mayo del BNA, no posee
chequeras y transfiere diariamente al cierre de las
operaciones bancarias, el saldo recaudado a la CUT.

SISTEMA DE TESORERA:
Funciones

SISTEMA DE TESORERA:
CUT CUENTAS ESCRITURALES
Son

subcuentas de la CUT

permiten

mantener
individualizadas
disponibilidades financieras de los organismos

las

La

consolidacin de las cuentas escriturales

conforman el saldo de la CUT.

SISTEMA DE TESORERA:
Funciones de caja
atender todo lo atinente a la recaudacin,
pagos y movimiento de fondos:

De caja

Financieras

dirigir, vigilar y regular las operaciones

presupuestarias de recaudacin de los
recursos

Conexas

la centralizacin de los ingresos

aplicar los ingresos al pago de los gastos y
obligaciones del Estado.

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SISTEMA DE TESORERA:
Funciones financieras
Solucionar

la falta de coincidencia entre las

entradas y salidas del tesoro:
Positiva
Negativa

invertir en el sistema financiero

anticipos bancarios o letras de

tesoro
Realizar

estados de activo y pasivo del

tesoro y balances preventivos de caja.

SISTEMA DE TESORERA:
Funciones conexas
Participar

como asesora, en la preparacin del

presupuesto, en la superintendencia monetaria y
bancaria y en los asuntos de poltica econmica en
general.

Representar

al Estado en los juicios contra

detentadores de dineros pblicos y contra
deudores del Estado.

Administrar

los valores, ttulos y otros papeles

financieros de propiedad del estado.

Toda

otra funcin no detallada expresamente

SISTEMA DE TESORERA:
Funciones financieras -Anticipos Bancarios

SISTEMA DE TESORERA:
Funciones financieras -Anticipos Bancarios

El banco podr hacer adelantos transitorios al Gobierno

nacional (Art. 20 de la Carta Orgnica del Banco Central)

Por

excepcin:
si la situacin o las perspectivas de la economa
nacional o internacional lo justificara

hasta el 12% de la base monetaria (circulacin monetaria

+ depsitos a la vista de las entidades financieras en el
Banco Central
en cuentas corrientes o en cuentas
especiales)

adelantos

Adems,

hasta un10% de los recursos en efectivo que el

Gobierno nacional haya obtenido en los ltimos doce (12)
meses.

podr

debern

debern

ser reembolsados dentro de los doce (12) meses

de efectuados (Si queda impago, no podr volver a solicitar
anticipos hasta que hayan sido reintegradas.)

transitorios por una suma adicional equivalente

a, como mximo, 10% de los recursos en efectivo que el
Gobierno nacional haya obtenido en los ltimos 12 meses.
ejercerse durante un plazo mximo de 18 meses.
(Cumplido ese plazo no podr otorgar adelantos que
incrementen este ltimo concepto)
ser reembolsados dentro de los 18 meses de
efectuados (Si quedaran impagos no podr volver a
emplearse esta facultad hasta sean reintegradas)

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SISTEMA DE TESORERA:
Funciones financieras -Letras de Tesoro

RGIMEN DE COPARTICIPACIN FEDERAL

El estado capta voluntariamente en el

mercado financiero fondos con vencimiento
a corto plazo

Es un convenio suscriptos entre la Nacin y las provincias,

que establece la forma en que sern distribuidos todos los
impuestos recaudados por la nacin y que son
coparticipables.

Restricciones:
Monto total debe fijarse anualmente en la
ley de presupuesto (Presupuesto 2015 art. 39)
Debe desembolsarse durante el mismo
ejercicio financiero (si no es deuda pblica)

impuestos recaudados por la nacin sobre los cuales las

provincias tienen derechos de percepcin. (ley 23.548)

RGIMEN DE COPARTICIPACIN FEDERAL

FONDOS A DISTRIBUIR

RGIMEN DE COPARTICIPACIN FEDERAL

FONDOS A DISTRIBUIR

El

La recaudacin de todos los impuestos nacionales existentes

o a crearse, excepciones:
a)

Derechos de importacin y exportacin previstos en el

artculo 4 de la Constitucin Nacional;

b)

Aquellos cuya distribucin, entre la Nacin y las

provincias, est prevista o se prevea en otros sistemas o
regmenes especiales de coparticipacin;

c)

Los impuestos y contribuciones nacionales con afectacin

especfica a propsitos o destinos determinados

(art. 75 inc. 2 Constitucin Nacional)

e)

Los impuestos y contribuciones nacionales cuyo

producido se afecte a la realizacin de inversiones,
servicios, obras y al fomento de actividades, que se
declaren de inters nacional por acuerdo entre la nacin
y las provincias. (Decidida por Ley del Congreso Nacional
con adhesin de las Legislaturas Provinciales y tendr
duracin limitada.)

Cumplido el objeto de creacin de los impuestos afectados, si

continan en vigencia, se incorporan al sistema de
distribucin.
f)

los impuestos, existentes o a crearse, que graven la

transferencia o el consumo de combustibles.

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RGIMEN DE COPARTICIPACIN FEDERAL

El total recaudado se distribuye:
Nacin (42,34% )
Provincias adheridas (54,66%). Ejemplo: Buenos Aires
19,93%
Asignacin en forma automtica a algunas provincias en
especial para el recupero del nivel relativo (2%). Ejemplo:
Buenos Aires 1,5701%
Constitucin de un Fondo de Aportes del Tesoro Nacional
a las Provincias para atender las situaciones de emergencia y
desequilibrio financiero de los gobiernos provinciales (1%)

RGIMEN DE COPARTICIPACIN FEDERAL

La adhesin al sistema de coparticipacin significaba la
aceptacin por parte de la provincia que lo suscriba de los
dispuesto en la ley sin limitaciones ni reservas.
Se comprometen a no aplicar, tanto en el mbito provincial
como municipal gravmenes anlogos a los nacionales que se
coparticipan.

El Banco de la Nacin Argentina transfiere diariamente y en

forma automtica a cada provincia y al Fondo, el monto de
recaudacin que les corresponda.