RESOLUO NORMATIVA N 156/2014-TCE/AP

Dispe sobre a instalao de sistemas de

Controle Interno no mbito Estadual e
Municipal, para dar cumprimento ao
disposto no artigo 74 da Constituio
Federal de 1988, c/c o artigo 59 e incisos da
Lei Complementar n 101/2000 (Lei de
Responsabilidade Fiscal).

O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO AMAP, no uso das atribuies que

lhe so conferidas pelo inciso XVIII do artigo 112 da Constituio do Estado do
Amap, combinado com inciso XX do art. 26 da Lei Complementar n. 010/95 Lei
Orgnica do Tribunal de Contas do Estado do Amap,
Considerando a necessidade deste Tribunal de Contas disciplinar o cumprimento
do disposto no artigo 74 da Constituio Federal, no que tange ao Controle interno
dos rgos e entidades pblicas;
Considerando que o artigo 31 da Constituio Federal dispe que a fiscalizao do
Municpio ser exercida pelos sistemas de controle interno do Poder Executivo;
Considerando a relevncia da efetividade da fiscalizao interna a ser formulada
por esta Corte de Contas dos gestores pblicos estaduais e municipais;
Considerando o disposto no caput do artigo 76 da Lei Complementar Estadual n
010/95, que dispe sobre o necessrio apoio ao controle externo pelos rgos
integrantes do sistema de controle interno;
Considerando o disposto no artigo 59 e incisos da Lei Complementar n 101/2.000;
Considerando que o pargrafo nico do art. 54 da mesma Lei, determina que os
Relatrios de Gesto Fiscal devero ser assinados tambm pelos responsveis pelo
Controle Interno;
1

Considerando, finalmente, a necessidade de serem observados, tanto pelo Estado

do Amap, como pelos seus Municpios, as diretrizes estabelecidas na Lei de
Responsabilidade Fiscal, assegurando-se o cumprimento do pressuposto bsico da
Lei, inserto no seu 1 do art. 1, de que a responsabilidade na gesto fiscal
pressupe a ao planejada e transparente, em que se previnem riscos e corrigem
desvios capazes de afetar o equilbrio das contas pblicas.
R E S O L V E:
CAPTULO I
Das Disposies Gerais
Art. 1 A presente Resoluo traa diretrizes orientadoras ao sistema de controle
interno estadual e municipal, objetivando o aperfeioamento da fiscalizao
realizada nas unidades centrais de controle interno, em especial sobre a gesto
administrativa, financeira e patrimonial do Estado, ou dos Municpios respectivos,
nos termos do estatudo nos artigos 31 e 74 da Constituio Federal.

SEO I
Das definies
Art. 2 Para efeitos desta Resoluo, consideram-se:
I controle interno (CI): conjunto de recursos, mtodos e processos adotados pelas
prprias gerncias do setor pblico, com vistas a impedir o erro, a fraude e a
ineficincia, visando a dar atendimento aos princpios constitucionais, em especial os
da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficincia;
II sistema de controle interno (SCI): conjunto de unidades tcnicas, articuladas a
partir de um rgo central de coordenao, orientadas para o desempenho das
atribuies de controle interno previstas na Constituio e normatizadas em cada
nvel de governo;
III unidade central de controle interno (UCCI): rgo central responsvel pela
coordenao das atividades do sistema de controle interno;

CAPTULO II
Das Finalidades do Sistema de Controle Interno
Art. 3 - O Controle Externo exercido pelo Tribunal de Contas do Estado do Amap,
ser executado com o apoio dos sistemas de controle interno implantados nos
Poderes Legislativo, Executivo, Judicirio, Ministrio Pblico e Tribunal de Contas,
em conformidade com a legislao pertinente e a presente Instruo Normativa.
Art. 4 - Compete ao Controle Interno, nos termos do art. 114, da Constituio do
Estado do Amap, as seguintes atribuies:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a execuo dos
programas de governo e dos oramentos do Estado e dos Municpios;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados quanto eficcia da gesto
oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e entidades da administrao
estadual e municipal, bem como da aplicao de recursos pblicos por entidades de
direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como dos
direitos e haveres do Estado e dos Municpios;
IV - apoiar o Controle Externo no exerccio de sua misso institucional.
Art. 5 Alm de outras atribuies definidas por ato prprio de cada Poder ou rgo,
compete a fiscalizao e o acompanhamento das metas do Oramento anual e da
Lei de Diretrizes Oramentrias, com nfase no disposto no art. 59 da Lei de
Responsabilidade Fiscal (Lei Complementar Federal 101/2000), nos seguintes
termos:
I atingimento das metas estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias;
II - limites e condies para realizao de operaes de crdito e inscrio em
Restos a Pagar;
III - medidas adotadas para o retorno da despesa total com pessoal ao respectivo
limite, nos termos dos art. 22 e 23, da Lei Complementar n 101/2000;

IV - providncias tomadas para reconduo dos montantes das dvidas consolidada

e mobiliria aos respectivos limites, conforme o disposto no art. 31, da Lei
Complementar n 101/2000;
V - destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo em vista as
restries constitucionais e as da Lei Complementar n 101/2000;
VI - cumprimento do limite de gastos totais dos Legislativos Municipais, quando
houver.

CAPTULO III
Da organizao do Sistema de Controle Interno
Art. 6 A implementao do sistema de controle interno dar-se- por meio de lei
estadual ou municipal de iniciativa do Poder Executivo, a qual dever contemplar as
atribuies previstas no artigo 74, incisos I a IV, da Constituio Federal, e, ainda,
dentre outros aspectos:
I prever que os rgos e entidades da Administrao Estadual e Municipal, direta e
indireta, alm do Poder Legislativo Municipal conforme dispe o artigo 31 da
constituio Federal, submetem-se fiscalizao da UCCI;
II estabelecer a forma de atuao do SCI, mediante:
a) definio da estrutura organizacional da UCCI, de suas atribuies e da
respectiva forma de exerccio;
b) indicao dos itens de verificao obrigatria por parte do controle interno,
contemplando, em especial, as reas da contabilidade, de oramento, de patrimnio,
das finanas pblicas, da gesto administrativa e de pessoal, includos os atos de
admisso, bem como o atendimento do pargrafo nico do artigo 54 da Lei
Complementar n 101, de 4 de maio de 2000;
c) elaborao de orientao normativa e fixao de prazos a serem cumpridos pelos
rgos e entidades auditados internamente para resposta aos questionamentos
formulados e aos relatrios elaborados pela UCCI, assim como para a adoo das
medidas corretivas demandadas;

d) indicao do dever dos responsveis pela UCCI darem cincia aos respectivos
administradores e ao Tribunal de Contas das irregularidades ou ilegalidades
constatadas no curso da fiscalizao interna, bem como o momento e a forma de
adoo dessas providncias, sob pena de sua responsabilizao solidria, nos
termos do disposto no artigo 74, 1, da Constituio Federal;
1 A verificao obrigatria referida na alnea b do art 6 , dever observar, no

mnimo, os itens constantes do Anexo I, conforme o caso.

2 A implementao no mbito do Poder Judicirio, Ministrio Pblico e Tribunal de
Contas, se dar por ato normativo prprio.
Art. 7 No apoio ao controle externo, os rgos integrantes do sistema de controle
interno devero exercer, dentre outras, as seguintes atividades:
I - organizar e executar, por iniciativa prpria ou por determinao do Tribunal de
Contas do Estado, programao de auditorias contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial nas unidades administrativas sob seu controle, enviando
ao Tribunal os respectivos relatrios;
II - realizar auditorias nas contas dos responsveis sob seu controle, emitindo
relatrio, certificado de auditoria e parecer;
III - alertar formalmente a autoridade administrativa competente para que instaure
tomada de contas especial, sempre que tomar conhecimento de qualquer das
ocorrncias referidas no caput do art. 12 do Regimento Interno.
Art. 8 As disposies constantes desta Resoluo, no eximem a necessidade de
definio de normas regulamentares prprias pertinentes ao funcionamento do SCI,
bem como ao cumprimento das atribuies da UCCI.
Pargrafo nico. O regulamento a que se refere o caput deste artigo dever
contemplar a observncia, em especial, dos seguintes requisitos e procedimentos:
I prvia elaborao de plano anual de trabalho, a ser desenvolvido pela UCCI ao
longo do exerccio, contemplando os tpicos de que trata a alnea b do inciso II do
artigo 6, combinado com art. 7 desta Resoluo;
II elaborao de relatrios peridicos decorrentes do cumprimento do plano anual
de trabalho a que se refere o inciso I deste artigo, com a indicao dos resultados de
5

eventuais medidas corretivas sugeridas pela UCCI em face de irregularidades ou

ilegalidades verificadas em exame precedente;
III previso de que a UCCI acompanhar o processamento das tomadas de contas
especiais, manifestando-se ao final da respectiva instruo, as quais devero ser
encaminhadas ao Tribunal de Contas, a fim de ensejar a possvel responsabilizao
dos administradores ou agentes subordinados por atos omissivos ou comissivos que
importarem em dano ao errio.
Art. 9 Incumbe UCCI informar ao Tribunal de Contas, no prazo e na forma
prevista em Resoluo do TCE/AP, as providncias adotadas em virtude das
demandas recebidas pela Ouvidoria da Corte e por esta repassadas quela.
Art. 10 Sempre que possvel, o Tribunal de Contas poder demandar, receber e
remeter dados UCCI atravs dos seus sistemas informatizados ou por documentos
impressos.
Art. 11 O Tribunal de Contas poder disponibilizar UCCI informaes das suas
bases de dados, na forma estabelecida em deliberao prpria.
Art. 12 A UCCI dever ser composta unicamente por servidores investidos em
cargos de provimento efetivo, recrutados entre categorias profissionais distintas, cuja
habilitao seja compatvel com a natureza das respectivas atribuies, os quais
tero atuao exclusiva na unidade.
Art. 13 As Prestaes de Contas do exerccio devero ser assinadas pelo
responsvel pelo Controle Interno e acompanhadas do relatrio e certificado de
auditoria, com parecer do dirigente do rgo do Controle Interno, nos termos do
disposto no art. 77, II da Lei Complementar Estadual n 010/95.
Art. 14 Os responsveis pelo Controle Interno ao tomarem conhecimento de
qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela daro cincia de imediato ao Tribunal de
Contas, sob pena de responsabilidade solidria, nos termos do art. 78 da Lei
Complementar Estadual n 010/95.
Pargrafo nico. Na comunicao ao Tribunal, o dirigente do rgo de controle
interno competente indicar as providncias adotadas para:
I - corrigir a ilegalidade ou a irregularidade apurada;
6

II - ressarcir o eventual dano causado ao errio;

III - evitar ocorrncias semelhantes.
Art. 15 Aos membros do Controle Interno devero ser asseguradas as condies de
independncia para o exerccio de seu mister.
Art.16 A omisso ou falsidade de informaes na escriturao ou demonstraes
contbeis, a qualquer ttulo, sujeitar o titular do Poder, rgo ou entidade, e o
servidor que responder pela Contabilidade, responsabilizao solidria por
qualquer fato que venha provocar danos ou prejuzos ao errio.

CAPTULO IV
Das Disposies Finais
Art.17 As disposies do artigo 12 devero ser atendidas, obrigatoriamente, at 1
de janeiro de 2016, sem prejuzo dos correspondentes apontamentos, alertas ou da
determinao relativa adoo de providncias por parte do Tribunal de Contas.
Pargrafo nico: A data fixada no Caput deste artigo, no exonera a exigncia, a
partir da vigncia desta resoluo, dos Poderes e rgo que j observaram a sua
implementao, devendo ser atendida at 1 de janeiro de 2015.
Art.18 Fica impedido de atuar em qualquer funo no mbito das Unidades de
Controle Interno, centrais ou setoriais, todo agente pblico que, na condio de
gestor ou responsvel por bens ou dinheiros pertencentes administrao pblica,
tenha prestao de contas rejeitada pelo Tribunal de Contas.

Art.19 Esta Resoluo entrar em vigor no primeiro dia do ms subsequente ao da

sua publicao.

Plenrio Conselheiro Jos Verssimo Tavares, em 13 de agosto de 2014.

___________________________________________________________________
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Cons. MARIA ELIZABETH CAVALCANTE DE AZEVEDO PICANO

Presidente
___________________________________________________________________
Cons. REGINALDO PARNOW ENNES
Relator
___________________________________________________________________
Cons. RICARDO SOARES PEREIRA DE SOUZA
1 Vice-Presidente
___________________________________________________________________C
ons. Substituto ANTNIO WANDERLER COLARES TVORA
___________________________________________________________________
Cons. Substituto JOS MARCELO DE SANTANA NETO
___________________________________________________________________
Cons. Substituto PEDRO AURLIO PENHA TAVARES
___________________________________________________________________
Cons. Substituto LUCIVAL DA SILVA ALVES
___________________________________________________________________
AMLIA PAULA GURJO SAMPAIO FREITAS
Procuradora-Geral de Contas
___________________________________________________________________
DAMILTON BARBOSA SALOMO
Secretrio-Geral

ANEXO I

PONTOS DE CONTROLE E RESPECTIVAS AES A SEREM EXECUTADAS

PELAS UNIDADES DE CONTROLE INTERNO

I Execuo Oramentria e Financeira

a) verificar a existncia, atualizao e adequao dos registros de Controle
Oramentrio, do Dirio, do Razo, do Caixa, dos Boletins de Tesouraria e dos
registros da Dvida Ativa com as normas constantes da Lei n 4.320/64 e legislao
pertinente;
b) verificar se o registro dos Livros est sendo feita nos arquivos do rgo ou
entidade, j que vedada sua permanncia em escritrios de contabilidade;
c) verificar se os Livros informatizados esto devidamente impressos, encadernados
e assinados pela autoridade competente, e profissional da rea registrado no
Conselho de Classe.
d) verificar a existncia de autorizao legislativa para abertura de crditos
adicionais, transposio, transferncia e remanejamento de recursos de uma
categoria de programao para outra;

e) verificar o cumprimento dos prazos para publicao dos relatrios da Lei

Complementar Nacional n 101, de 2000, a exemplo dos Relatrios Resumidos de
Execuo Oramentria e Relatrio de Gesto Fiscal.
f) verificar o cumprimento de prazo para envio da Prestao de Contas ao Tribunal
de Contas.
II Sistema de Pessoal (ativo e inativo)
a) verificar a existncia de registros/fichas funcionais e financeiras individualizados
dos servidores do rgo ou entidade, a se incluindo os ocupantes de cargos de
provimento permanente ou efetivos, ativos e inativos, de cargos de provimento
temporrios (cargos em comisso) e os empregados contratados sob o regime
celetista;

b) verificar a existncia de registros contendo dados pessoais dos servidores e

empregados, atos e datas de admisses, cargos ocupados ou funes exercidas,
lotaes, remuneraes e alteraes ocorridas em suas vidas profissionais;
c) verificar a existncia de registros atualizados das penses e aposentadorias
concedidas, identificando os nomes dos beneficiados e as respectivas
fundamentaes legais;
d) verificar a existncia de controles de frequncias, arquivos e pronturios
atualizados e organizados;
e) verificar a existncia de programas de capacitao continuada de servidores e
empregados;
f) verificar a existncia de segregao das funes de cadastro e de folha de
pagamento;
g) verificar a realizao de recadastramento peridico de servidores ativos, inativos e
pensionistas;

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h) efetuar o acompanhamento de contratos de servidores por tempo determinado,

analisando sua legalidade e visando a observncia das obrigaes contratuais neles
contidas;
i) efetivar anlise da legalidade e legitimidade dos gastos com folhas de pagamento
dos rgos e entidades da administrao direta e indireta;
j) acompanhar e fiscalizar:
1. a concesso de vantagens (gratificaes, promoes e outros adicionais);
2. as nomeaes e as exoneraes dos comissionados;
3. a concesso e gozo de benefcios (frias, licenas etc.);
4. os servios de estagirios e bolsistas;
5. os procedimentos atinentes a concurso pblico, estgio probatrio, convocao e
posse de servidores pblicos.

III Bens Patrimoniais

a) verificar a realizao de inventrios fsicos peridicos dos bens patrimoniais em

perodos no superior a um ano;
b) verificar se os bens de natureza permanente receberam nmeros sequenciais de
registro patrimonial para identificao e inventrio, por ocasio da aquisio ou da
incorporao ao patrimnio;
c) verificar se a numerao foi efetuada mediante gravao, fixao de plaqueta ou
etiqueta apropriada e carimbo, no caso de material bibliogrfico;

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d) verificar se os bens esto registrados em fichas ou livros de inventrio, dos quais

constem data de aquisio, incorporao ou baixa, descrio do bem, quantidade, n
da Nota Fiscal e valor, nmero do processo e identificao do responsvel por sua
guarda e conservao;
e) verificar a existncia de arquivos de notas fiscais para bens mveis;
f) verificar a existncia de termos de responsabilidades sobre um bem ou sobre um
lote de bens;
g) acompanhar e fiscalizar:
1. o registro e controle dos bens imveis;
2. a desapropriao de imveis;
3. a cesso de uso de bens;
4. os casos de alienao, doao, inservveis, obsolescncia, extravio e furto de
bens.
h) comprovar a existncia de estudos, sobre custos de reavaliao e depreciao de
bens;
i) verificar se existe uma Comisso Designada para fazer o levantamento geral dos
bens mveis e imveis.

IV Bens em Almoxarifado
a) verificar a existncia de arquivos de registro de materiais e bens que,
processados em fichas ou magneticamente, contenham a data de entrada e sada

do material, sua especificao, sua quantidade e custo e sua destinao, com base
nas requisies de materiais;
b) verificar a existncia e utilizao de documento padro para a requisio de
material;

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c) verificar a existncia de normas que definam quais os responsveis pelas

assinaturas das requisies de material;
d) verificar se os nveis de estoque esto sendo controlados e atualizados
sistematicamente;
e) verificar se o valor total do estoque apurado no encerramento do exerccio ou da
gesto financeira vem sendo registrado no sistema patrimonial;
f) verificar as condies de acondicionamento de bens e materiais, no que concerne
segurana, iluminao, ventilao etc.;
g) verificar a existncia de registro dirio das entradas e sadas do almoxarifado bem
como da confeco de balancetes mensais;
h) verificar a existncia de controle das compras e aquisies de bens e servios,
seja atravs de boletins de medio de servios, seja mediante a aferio da
quantidade e qualidade do bem entregue.
i) Verificar o cumprimento do princpio da segregao de funes;
j) verificar a existncia da segurana e responsabilizao na guarda dos bens e/ou
servios.

V Veculos e Combustveis
a) verificar a existncia de fichas de registros de veculos contendo informaes
sobre marca, cor, ano de fabricao, tipo, nmero da nota fiscal, modelo, nmero do
motor e do chassi, placa e nmero de registro no DETRAN;
b) verificar a existncia de autorizaes para abastecimento e
implantao/substituio de equipamentos, relativamente a veculos;
c) verificar a existncia de mapas de controle dos gastos com cada veculo,
evidenciando quilometragens e consumo de combustveis e lubrificantes;

d) verificar a existncia de mapas de controle do desempenho dos veculos para a

promoo de revises e/ou manutenes;

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e) verificar a existncia de controle de despesas com consertos e reposio de

peas, incluindo-se pneus.
f) realizar e comprovar o controle dos contratos de locao de veculos automotores,
seja leve ou pesado, inerente a frota contratada.
VI Licitaes, Justificativas, Contratos, Convnios, Acordos, Ajustes e
Congneres
a) verificar a existncia de registro cadastral atualizado de empresas que forneam
materiais, equipamentos ou servios;
b) verificar a existncia de portarias relativas a instituies de comisses de licitao,
permanentes e especiais, e a nomeaes de responsveis por convite, de leiloeiros
oficiais ou administrativos e de pregoeiros, com respectivas equipes de apoio;
c) verificar a existncia de registros e atas das aes da comisso de licitao e
demais responsveis pela realizao de processo licitatrio;
d) acompanhar e fiscalizar licitaes, contratos administrativos, convnios, acordos,
ajustes e instrumentos congneres em todas as etapas dos seus procedimentos;
e) verificar a existncia de tabelas de registro de preos elaborada pelo Poder
Pblico, se os rgos e entidades fazem uso dela, compatibilizando os preos
constantes das licitaes com aqueles registrados nas mencionadas tabelas.
f) verificar a existncia de nomeao de fiscais de contratos que devero registrar as
ocorrncias relacionadas com a execuo do contrato, conforme determina a Lei
8.666/93;
g) verificar se as despesas com justificativas de dispensa ou inexigibilidade esto
com amparo na legislao em vigor;
h) alertar a CPL para cumprimento dos prazos estabelecidos em Lei (publicao,
retificao);
i) orientar a CPL sobre a organizao e arquivamento de todo certame, para
posterior anlise deste Tribunal;

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j) Verificar se no esto sendo feitas aquisies de produtos ou prestao de

servios de mesma natureza de forma parcelada, caracterizando fracionamento de
despesa, para justificar a dispensa de licitao;
VII Obras e Servios de Engenharia
a) verificar os registros das obras/servios de engenharia executados e/ou em
execuo;
b) verificar a manuteno de cadastros atualizados de fornecedores de materiais,
equipamentos e servios destinados s obras, os quais devero permanecer sempre
disposio do TCE/AP;
c) verificar se existem projetos bsico e executivo;
d) verificar se foram elaborados oramentos detalhados em planilhas que expressem
a composio de todos os itens e preos unitrios;
e) verificar se as obras/servios de engenharia executadas ou em execuo esto
devidamente identificadas e a sua documentao arquivada em pastas especficas;
f) verificar se as contrataes de obras/servios de engenharia foram precedidas de
procedimentos licitatrios;
g) verificar se foram providenciados registros fotogrficos da situao pr-existente,
no caso de reformas;
h) verificar se foi firmado contrato com a empresa executora, bem como se o mesmo
foi complementado por termos aditivos;
i) verificar se foi expedida ordem de incio dos servios;
j) verificar se empenhos, faturas, notas fiscais e recibos se referem s obras
contratadas;
l) verificar se as obras foram recebidas mediante termos provisrios e/ou definitivos;
m) verificar se os pagamentos das obras/servios de engenharia foram efetuados
com base nos boletins de medies;
15

n) verificar se ocorreram requisies de materiais, bem como se houve

remanejamentos daqueles excedentes de ou para outras obras;

o) solicitar e analisar demais informaes consideradas necessrias para a perfeita

caracterizao dos servios a serem executados, principalmente com relao
aplicao de normas constantes de Resoluo do TCE/AP.
VIII Operaes de Crdito (aplicvel ao Estado e aos municpios)
a) verificar a existncia de arquivos com controles especficos de todos os
emprstimos tomado, contendo as autorizaes legais para contra-los, os contratos,
valores, prazos, desembolsos ou amortizaes, bem como aditamentos que elevem
o valor da dvida ou modifiquem prazos contratuais, conforme o caso.
IX Limites de Endividamento (aplicvel a estado e municpios)
a) verificar a emisso de alertas na hiptese de a dvida consolidada do municpio
encontrar-se prxima dos limites fixados na Resoluo n 40, do Senado Federal, no
caso do estado e municpios.
X Adiantamentos (Suprimento de Fundos)
a) verificar o cumprimento da legislao quanto concesso, aplicao e
comprovao de adiantamentos (Lei 4.320/64 e Lei 0624/2001);
b) verificar a existncia de ato administrativo definindo quem ser designado para
ser responsvel pelo suprimento de fundo no mbito das unidades
administrativas(suprido);
c) verificar se os processos relativos a adiantamentos, em termos de organizao e
composio, seguem as normas que disciplinam a matria, em especial o Manual de
Suprimento de Fundos;
d) verificar se a concesso de adiantamento foi utilizado de acordo com o que
determina a Legislao, observando tambm o cumprimento dos prazos para
aplicao e prestao de contas.

XI Doaes, Subvenes, Auxlios e Contribuies

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a) verificar se a entidade para a qual o recurso foi repassado reconhecida, nos

termos da lei, como entidade civil sem fins lucrativos, devidamente qualificada para o
recebimento de transferncias de recursos pblicos;

b) verificar se as entidades beneficiadas com transferncias de recursos pblicos

municipais apresentaram a devida prestao de contas, no prazo legal ou
regulamentar;
c) verificar se do processo de prestao de contas a que alude a alnea anterior
consta a documentao normatizada;
d) emitir parecer sobre a regularidade ou no da prestao de contas da entidade
civil beneficiada.

XII Dvida Ativa (aplicvel a estado e municpios)

a) verificar se, depois de esgotado o prazo estabelecido para pagamento, da deciso
administrativa irreformvel ou da deciso judicial passada em julgado, o crdito
tributrio foi devidamente inscrito em dvida ativa;
b) verificar se constam da inscrio em dvida ativa o(s) nome(s) do(s) devedor(es)
ou corresponsvel(eis), bem como seu(s) domiclio(s) ou residncia(s), conforme o
caso;
c) verificar se constam da inscrio a quantia devida, o modo de clculo dos juros de
mora, a origem do crdito, a data de inscrio, o nmero do processo administrativo
que originou o crdito, a indicao do livro e da folha de inscrio;
d) verificar se o contribuinte foi devidamente comunicado da inscrio do dbito em
dvida ativa;
e) verificar se, no sendo regularizado o dbito pelo contribuinte no prazo
estabelecido, foi emitida a certido de dvida ativa;
f) verificar se da certido de que trata a alnea anterior constam o nome do devedor,
corresponsvel, se houver, bem como domiclios ou endereos residenciais, valor
original da dvida, juros e outros encargos previstos em lei, origem, natureza e
17

fundamento legal, data e nmero de inscrio no registro da dvida ativa e nmero

do processo administrativo ou do auto de infrao;
g) verificar se a Certido de Dvida Ativa foi encaminhada Procuradoria do
Municpio para que se d incio ao processo de execuo fiscal.

XIII Da Execuo da Despesa Pblica

a) analisar a caracterizao do interesse pblico nas aquisies de bens ou servios;
b) verificar a existncia de descries e especificaes lanadas, de forma clara e
detalhada, em projetos bsicos ou termos de referncia, nas ordens de compra e de
execuo de servio, nas notas de empenho de despesa, em Notas Fiscais, em
recibos, em cotaes de preos, nos casos de aquisies e/ou prestao de servios
por dispensa de licitao, e em outros documentos similares;
c) verificar a existncia de acompanhamento dos contratos celebrados pela
administrao no que tange vigncia, pagamento de parcelas etc.;
d) verificar se os documentos comprobatrios das despesas esto devidamente
arquivados constando:
1 - a solicitao da compra e/ou prestao de servio;
2 - as cotaes de preos e/ou documentos da licitao;
3 - a autorizao do ordenador de despesa para execuo da despesa;
4 - notas de empenho devidamente preenchidos e assinados;
5 - os comprovantes fiscais, especificando nome do credor, data, valor unitrio e
total, descrio da despesa (se est de acordo com o elemento de despesa
informado na Nota de Empenho); dados da conta bancria do credor, nmero do

18

cheque, quando for o caso, carimbo de certifico devidamente datado e assinado por
funcionrio responsvel pela liquidao da despesa;
6 - a ordem de pagamento emitido pelo ordenador de despesa, determinando que a
despesa seja paga.
e) verificar se o pagamento foi efetuado por ordem de liquidao, devendo ser
relatado os casos em que no sejam obedecidas a ordem no pagamento dos valores
aos credores;
f) consultar as bases de dados dos rgos fazendrios quanto regularidade
cadastral dos fornecedores e prestadores de servios;

g) verificar o atendimento aos princpios e normas norteadores da execuo da

despesa pblica oramentria, relativamente contratao de obras, servios,
aquisio de bens, bem como dirias e passagens com locomoo.

XIV Receita Pblica

a) verificar a existncia de documentos de arrecadao municipal;
b) verificar a existncia de registros bancrios e de Tesouraria, tais como boletins de
Tesouraria, extratos bancrios e conciliaes bancrias etc.;
c) verificar a existncia de cadastro de contribuintes atualizado (imveis, prestadores
de servios etc.).
d) verificar se os entes esto exercendo a competncia tributria plena, de acordo
com a legislao tributria em vigor e a LRF;
e) verificar os casos de renncia de receita pblica.
XV Limites Constitucionais
a) verificar a observncia dos limites constitucionais atinentes:
19

1. ao endividamento do rgo/entidade;
2. aos gastos com pessoal;
3. s aplicaes em educao de acordo com resoluo TCE/AP;
4. aos gastos com a sade de acordo com resoluo TCE/AP.
5. aos repasses ao Poder Legislativo, obedecida a lei oramentria.

XVI Gesto Governamental

a) verificar se foram realizadas audincias pblicas durante o processo de
elaborao do PPA, da LDO e da LOA(aplicvel a estado e municpios);
b) verificar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual;
c) verificar se os programas/projetos previstos no PPA constam da LOA e da LDO;
d) verificar se a administrao procedeu elaborao da programao financeira e
do cronograma de execuo mensal de desembolso;

e) acompanhar a limitao de empenho e movimentao financeira, nos casos e

condies estabelecidos na LRF;
f) verificar se foi estimado o impacto oramentrio e financeiro, quando da
concesso de renncia fiscal (art. 14 da LRF), gerao de novas despesas (art. 16
da LRF) ou aumento de despesas obrigatrias de carter continuado (art. 17 da
LRF);
g) analisar, sob o aspecto da economicidade, o nvel de execuo das metas, o
alcance dos objetivos e a adequao do seu gerenciamento;

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h) avaliar a gesto do administrador, visando comprovar sua legalidade e

legitimidade e seus resultados quanto eficincia e eficcia dos programas/projetos
executados ou em execuo;
i) acompanhar e fiscalizar a publicao de atos oficiais do rgo e a divulgao de
matrias institucionais, relatrios e documentos, que advenham de imposio legal
ou regulamentar;
j) acompanhar e fiscalizar o desenvolvimento dos servios de protocolo central e,
quando couber, setoriais, auxiliando-os com vistas ao aprimoramento e
modernizao.
k) verificar o cumprimento da lei de acesso a informao;
l) verificar o cumprimento dos artigos 48 e 49 da Lei de Responsabilidade Fiscal.

XVII Precatrios(aplicvel ao Estado e municpios)

a) verificar a sua incluso no oramento;
b) verificar a sua contabilizao;
c) verificar o acompanhamento da ordem cronolgica dos pagamentos.

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