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Professor: Alexandre JK
AULA 02
SUMRIO
PGINA
1. No incidncia do ISS
02
06
07
4. Sujeito Passivo
17
5. Base de Clculo
21
6. Alquota Mxima
23
24
3. GABARITO
33
34
iremos
analisar
assuntos
como
local
da
operao
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1 - No Incidncia do ISS
Na aula passada, falamos sobre a INCIDNCIA do ISS. Agora
iremos falar justamente dos fatos sobre os quais o imposto no poder
incidir.
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emprego,
dos
trabalhadores
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de prestar
de
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ningum,
pois
sou
muito
competente,
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esse
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meu
ser
estabelecimento,
precisa
aparentar
um,
ou
seja,
ter
enquadrar
nas
caractersticas
deste
artigo,
ser
considerado
estabelecimento.
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Art.
3o
servio
considera-se
Local de Exceo
Tipo de Servio
I do estabelecimento do
tomador ou intermedirio do
Pas.
administrao, empreitada ou
subempreitada, de obras de
anexa;
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Tipo de Servio
terraplanagem, pavimentao,
concretagem e a instalao e
montagem de produtos, peas e
equipamentos (exceto o
fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador de
servios fora do local da prestao
dos servios, que fica sujeito ao
ICMS).
7.19 Acompanhamento e
fiscalizao da execuo de obras
de engenharia, arquitetura e
urbanismo.
7.04 Demolio.
(exceto o fornecimento de
anexa;
VI da execuo da varrio,
incinerao, tratamento,
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Tipo de Servio
resduos quaisquer.
manuteno e conservao de
congneres.
decorao e jardinagem, do
biolgicos.
7.16 Florestamento,
reflorestamento, semeadura,
reflorestamento, semeadura,
adubao e congneres.
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Tipo de Servio
de escoramento, conteno de
guardado ou estacionado, no
de veculos terrestres
automotores, de aeronaves e de
embarcaes.
segurados ou monitorados, no
caso dos servios descritos no
subitem 11.02 da lista anexa;
XVII do armazenamento,
11.04 Armazenamento,
qualquer espcie.
entretenimento e congneres.
entretenimento e congneres,
EXCEO:
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Tipo de Servio
natureza municipal.
empregados ou trabalhadores,
avulsos ou temporrios,
17.10 Planejamento,
organizao e administrao de
se referir o planejamento,
organizao e administrao, no
congneres.
20 Servios porturios,
aeroporturios, ferroporturios, de
ferrovirio ou metrovirio, no
e metrovirios.
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nesse ponto que os alunos surtam. O que voc acha se eu falar pra
voc assim: Essa so as excees! Decore bem, pois isso cai em prova!!
Voc vai pedir seu dinheiro de volta!! RSSS! Minha proposta te passar a
LGICA dessa excees, para que na hora da prova voc possa matar as
questes de forma mais tranquila! Gostaria de dizer que no sou contra a
literalidade. Entendo que voc deve ler essa lista algumas vezes, mas sem
exageros! No v me passar horas na frente do espelho recitando-a em voz
alta! Isso no produtivo e voc vai perder seu tempo e pacincia!
O ideal era o legislador ter definido o local da prestao como aquele
onde o servio foi efetivamente prestado, pois isso iria facilitar MUITO
as coisas. Entretanto, ele apenas colocou alguns subitens como exceo.
Esses subitens so aqueles onde o servio S PODE ser prestado no local
do TOMADOR do servio. Ocorre que alguns servios que tambm s
podem ser prestados no local do tomador ficaram de fora da lista de
excees. Um exemplo seria o subitem 7.13 Dedetizao, desinfeco,
desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e
congneres. Ele obedece a regra geral, ou seja, o ISS ser devido para o
local do estabelecimento do prestador. Mas isso no muito lgico, j que,
para dedetizar (por exemplo) voc precisa ir at o local do tomador do
servio para realiz-lo. Ento temos dois caminhos. 1) Decorar as 22
excees (o que no recomendo de forma isolada, nem principal) ou 2)
Tentar achar alguma lgica para o que existe, e chamar a ateno para as
excees a ela. Eu recomendo essa ltima hiptese, j que ir salvar muito
o seu tempo e em 99% das vezes ir matar todas as questes de prova,
tendo um custo benefcio muito alto.
Ento vamos l: Vamos ir passo a passo. A lista possui 20 excees.
Uee? Mas, mas no eram 22? Sim, caro aluno, que duas hipteses foram
vetadas. Continuando. Das excees, uma no se refere a um item ou
subitem. justamente a do inciso I, que trata da importao dos servios.
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esse
servio
eu
pergunto:
no
possvel
prest-lo
no
seu
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urbanismo,
construo
civil,
manuteno,
limpeza,
meio
prestador
nos
servios
executados
em
guas
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4 Sujeito Passivo
Agora passaremos a analisar a sujeio passiva do ISS. O CTN define
que existem dois tipos de sujeito passivo: o contribuinte e o responsvel.
O primeiro aquele que pratica o fato gerador e o segundo aquele que
no o pratica, mas a lei determina que ele recolha nus tributrio de
terceiro.
Vamos ver o que a lei fala a respeito.
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da
respectiva
obrigao,
excluindo
no
1o
deste
artigo,
so
responsveis:
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do
exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no
exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta,
tomadora ou intermediria dos servios descritos nos
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5 Base de clculo
Art. 7o A base de clculo do imposto
o preo do servio.
1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da
lista anexa forem prestados no territrio de mais de um
Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme
o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos
de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao
nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre
Servios de Qualquer Natureza:
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6 Alquota mxima
Art.
8o
As
alquotas
mximas
do
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em
Ribeiro
Preto,
para
prestar
servios
de
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Tem
sede
no
Rio
de
Janeiro,
onde
recolhe,
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GABARITO
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08
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11
12
13
14
15
16
C
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QUESTES COMENTADAS
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situao
que
seja
fato
gerador
dos
estados
(transporte
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prestao
de
servios
em
relao
de
emprego,
dos
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relativos
operaes
de
crdito
realizadas
por
instituies financeiras.
Todas essas hipteses esto previstas como fora do campo de incidncia
do ISS devido a sua proximidade com o IOF. Alternativa correta.
d) a prestao de servios de construo civil quando efetuados por
empresas sujeitas ao regime da Lei Complementar Federal n
123/06.
A banca considerou essa alternativa como correta, mas discordo. Apesar
de nesse caso essas empresas recolherem atravs de um documento nico
de arrecadao, uma parte desse recolhimento se refere ao ISS. Assim
sendo, o imposto incide. Alternativa correta, mas fica a ressalva.
e) as exportaes de servios para o exterior do pas, cujos servios
desenvolvidos no Brasil tenham seu resultado aqui verificado,
ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Se o resultado do servio ocorre no pas, o ISS ser devido para algum
municpio Brasileiro. Alternativa incorreta.
GABARITO: E
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At a prxima aula!
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