INTRODUCCION

En el siguiente trabajo monogrfico, doy a conocer los temas de libros planillas y extracto bancario
Nuestro trabajo est orientado a lo que toda persona deba conocer en especial aquellos emprendedores que
iniciaron en el mundo empresarial .Como sabemos la empresa realizar una serie de actividades, de forma
repetitiva, que conducirn a que se tiene que registrar todos los hechos contables que afectan a su patrimonio.
Para ello dar a conocer que es un libro planilla y sus funciones.
Asimismo revisaremos que es extracto bancario es el documento que proporciona el banco a sus
cuentacorrentistas y en el cual se detalla el movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de
la empresa en un periodo determinado, generalmente un mes.
Finalmente se dan algunas conclusiones que son muy tiles.

PROLOGO
A continuacin tengo el gusto de presentar el siguiente trabajo monogrfico que trata sobre libro planillas y
extracto bancario, tambin expondr sobre su importancia, aplicacin.

S que este trabajo ser utilizado como medio de consulta, ya que es una recopilacin de informacin, espero
les agrade.

RESUMEN
LIBRO DE PLANILLAS.- Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten
demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador con mi
empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan.
EXTRACTO BANCARIO.- Es un papel, que se llama extracto, que nos enva nuestro banco peridicamente al
titular o titulares de cuentas corrientes, donde se recogen las operaciones (movimientos) que hemos realizado y
el saldo que tenemos. Tambin podemos consultarlo por internet si nos hemos dado de alta en la banca online
de nuestra entidad de crdito.
2

INDICE

LIBRO DE PLANILLAS.........................................................................................5
LEGALIZAR LIBRO DE PLANILLAS....................................................................5
FORMATO DE PLANILLAS..................................................................................6
Explicacin Sobre el Libro Planillas......................................................................6
LAS PLANILLAS DE PAGO..................................................................................7

AUTORIZACIN DE LAS PLANILLAS DEL LIBRO U HOJAS SUELTAS....7

MICROFORMAS............................................................................................8
LA PLANILLA ELECTRNICA.............................................................................9
EXTRACTO BANCARIO....................................................................................21
CONCEPTO........................................................................................................21
CONCILIACIN BANCARIA...................................................................................25
Caso Prctico.....................................................................................................26
Conclusiones.........................................................................................................31
RECOMENDACIONES..........................................................................................32
WEBGRAFIA......................................................................................................33

LIBRO DE PLANILLAS
Este libro, , contiene el registro de los trabajadores: su fecha de ingreso, el monto de su remuneracin, el nmero de das y horas
trabajadas, as como cualquier otro concepto remunerativo, adems de los aportes y descuentos que corresponden de acuerdo a ley. La
informacin mnima que se debe incluir en el Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N 001-98-TR y normas
modificatorias es la establecida en el referido Decreto. El deudor tributario cumplir, respecto del libro de Planillas y en el caso que
corresponda, con lo dispuesto en el Decreto Supremo N 015-2005-TR y norma modificatoria, que dicta disposiciones sobre el Registro
de Trabajadores, Pensionistas y Prestadores de Servicios - RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT, desde la fecha en que el
referido Decreto entre en vigencia.
LEGALIZAR LIBRO DE PLANILLAS
El Libro de Planillas es un registro contable que permite guardar la informacin de la relacin de los trabajadores con la empresa, su
remuneracin y dems beneficios que se le paguen
El registro de trabajadores en el Libro de Planillas dentro de las 72 horas de inicio de las prestaciones de servicios
Forma de contratacin:

Contrato de trabajo a tiempo indeterminado

Contrato de trabajo sujeto a modalidad
De naturaleza temporal
De naturaleza accidental
De obra o servicio
Contrato de trabajo a tiempo parcial
Se puede elaborar y llevar las planillas de pago en cualquiera de las siguientes modalidades:
Libros.
Hojas sueltas. debern estar numeradas.
Micro formas. me permiten el uso de tecnologa avanzadas en materia de archivos de documentos e informacin.

Requisitos para autorizacin

La empresa deber llevar el Libro de Planilla de Pago de Remuneraciones al Ministerio de Trabajo (MINTRA) o sus dependencias en
provincias para que sea legalizado.
Se requiere:

Comprar el Libro de Planillas

Solicitud de Autorizacin de libros de planillas
Pago el derecho de pago (1% UIT = S/. 32.00)

Las MYPEs reciben un descuento de 70% (S/. 9.60). Para tal efecto deber hacer una declaracin jurada que pertenece al sector de las
micro y pequeas empresas.
FORMATO DE PLANILLAS

EXPLICACIN
SOBRE EL LIBRO
PLANILLAS

1.Numero N: Es el
nmero correlativo que
se pone para enumerar a
cada trabajador. Eje: 1,
2,3 etc.
2.Nombre y Apellidos:
Espacio en el cual se
introduce claramente el
nombre y apellido de
cada trabajador. Eje:
Martin Sobero Quispe.
3.Sexo: Se introduce la
letra inicial de cada
gnero al que pertenece
cada trabajador. Eje: M
(Masculino),
F
(Femenino).
4.Domicilio: Todos los datos completos que se necesita saber de dnde est ubicado el domicilio de cada trabajador
a.Av. Calle, Jr., Lote, Mz.: Nombre de donde queda ubicado el inmueble del trabajador antepuesto por uno de las nomenclaturas antes
mencionadas. Eje: Av. Alameda de la Republica.
b.Numeracin: Numero designado por la institucin encargada de organizar los terrenos. Eje: # 170.
c.Localidad: Cuando se vive en un lugar determinado con pequea poblacin. En este espacio se designa el nombre de dicha ubicacin.
Eje: Naranjillo (es una Localidad).
d.Distrito: Se registra el nombre del distrito en el que se encuentra viviendo el trabajador. Eje: Amarilis.
e.Provincia: Se registra el nombre de la provincia en el que se encuentra viviendo el trabajador. Eje: Leoncio Prado.
5.Estado Civil: Se registra la condicin segn el registro civil del trabajador. Eje: Soltero, Casado.
6.Nacionalidad: Se indica la nacionalidad segn el pas de nacimiento del trabajador. Eje: Peruano

7.Documento de identidad: Se registra el nmero del documento que contiene los datos de identificacin personal de cada trabajador.
a.Libreta Militar: Se registra el nmero de este documento de identidad para los trabajadores que son menores de 18 aos. Eje:
14587925
b.DNI: Se registra los nmeros de dicho documento de identidad para los trabajadores mayores de 18 aos. Eje: 43148965.
8.Fecha de Ingreso o Reingreso: Se registra la fecha en la que el trabajador inicia sus acciones laborales. Eje. 01/02/2015
9.Cargo U Ocupacin: Se registra el grado de responsabilidad que tiene el trabajador dentro de la empresa. Ejm: Administrador
10.ESSALUD: Se registra el 9% del monto total percibido por el trabajador que se aporta a ESSALUD
11.AFP: Se registra el 13% del monto total percibido por el trabajador que se designa hacia el Fondo de pensiones.
12.Fecha de Cese: Se registra el dia exacto en el que el trabajador dejase de laborar en la empresa.
13.Firma: Es un grafo manuscrito que registra el trabajador en dicho campo de la planilla para autentificar su identidad

LAS PLANILLAS DE PAGO

Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad
competente, la relacin laboral del trabajador con mi empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos registros
pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.
Se deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser re grabado y que sea individualmente
identificable.
Qu trabajadores debo registrar en planillas?
Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con independencia de las condiciones de su
contratacin. Es decir que debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato.
NORMAS REGLAMENTARIAS RELATIVAS A OBLIGACIN DE LOS EMPLEADORES
Por el decreto supremo N 015-72-TR de 28 de setiembre de 1972, se establecieron las disposiciones relativas a la obligacin de los
empleadores de llevar libro de planillas de pago de remuneraciones y otros derecho sociales de sus trabajadores
DE LA OBLIGACIN DE LLEVAR PLANILLA DE PAGOS
Los empleadores cuyos trabajadores se encuentran sujetos al rgimen laboral de la:
Estn obligadas a llevar planilla de pago, de conformidad con las normas contenidas en el presenta Decreto supremo.
Los trabajadores debern ser inscrito en planillas dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su
forma de contratacin laboral.
AUTORIZACIN DE LAS PLANILLAS DEL

LIBRO U
SUELTAS

El libro de planillas o
las
hojas
sueltas
por
la
Autoridad

correspondientes, sern autorizados previamente

Administrativa de trabajo del lugar donde se encuentre.
En el caso de diferentes centros
La solicitud debe consignar los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)

HOJAS

Nombre o razn social y domicilio del empleador.

Nombre del representante legal del empleado y nmero de documento de identidad.
Nmero de RUC del empleador.
Direccin del centro de trabajo.

Tipo de planilla a autorizar conforme al primer prrafo del artculo 4 del decreto supremo N 015-72-TR.
Una vez ya recibida la solicitud en la forma indicada en el artculo anterior, la autoridad administrativa de trabajo proceder a sellar la
primera hoja del libro de planillas u hojas sueltas indicando en ella:
PRIMER LIBRO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Nombre o razn social del empleador.

Numero de RUC.
Direccin del centro de trabajo.
Tipo de planilla.
Nmero de registro de autorizacin.
Nmeros de folios autorizados.
Fecha de autorizacin.
MICROFORMAS
En este caso, la autoridad emitir resolucin expresa precisando la identificacin del medio fsico autorizado, el cual no podr ser
sustituido por el empleador sin autorizacin previa.
El empleador que opte por llevar sus planillas en microformas ser responsable de proporcionar los equipos y sistemas idneos, a fin de
que la autoridad Administrativa de trabajo o la autoridad competidora de requerirlo, pueden revisar el contenido de las planillas
La autorizacin del uso de microformas necesarias estar a cargo de autoridad Administrativa de trabajo.
La solicitud de autorizacin para llevar planillas en microformas deber contener los datos a que refiere el Artculo 7.
El nmero de cdigo permite identificar individualmente el
medio fsico a ser utilizado).

De acuerdo a la propuesto por el Artculo 6 del

Decreto legislativo N 681

Adjuntar el certificado de idoneidad tcnica expedido por

el organismo competente.
Las planillas, adems del nombre y apellido del trabajador debern consignar por separado y segn la periocidad de paso los siguientes
conceptos.
1. Remuneraciones que se abonen al trabajo tomado en consideracin para este efecto.
2. Nmero de das y horas de trabajo
3. Nmeros de horas trabajadas en sobre tiempo
4. Cargas del trabajador por concepto de tributos, aportes a los sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados
5. Tributos y aportes de carga del trabajo.
6. cualquier otra informacin que el empleador considere convenientemente.

LA PLANILLA ELECTRNICA

Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la
SUNAT, en el que se encuentra registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de
servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
2.Legalmente, qu implicancias tiene la Planilla Electrnica para las empresas?
-Es una obligacin laboral formal.
-Es una obligacin de periodicidad mensual.
-Sustituye a las planillas de pagos y remuneraciones, que son llevadas en libros, hojas sueltas o microformas.
-Su llevado hace que se considere cumplida la obligacin establecida en el artculo 48 de la Ley N 28518, referida a la inscripcin de
los beneficiarios de las diferentes modalidades formativas mediante un libro especial y la autorizacin de ste por el MTPE.
-No requiere se autorizada por la Autoridad Administrativa de Trabajo; se remite directamente a travs de aplicativo informtico
descargado del portal de la SUNAT y el MTPE.
3.Qu efectos positivos tendr la Planilla Electrnica?
La Planilla Electrnica tendr diversos efectos positivos entre los que se puede destacar:
-Eliminar el costo de tramitacin de las planillas de pago y del libro especial de modalidades formativas.A diferencia del libro de planillas (que debe ser autorizado por la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por Jueces de Paz Letrados en
los lugares donde no haya dicha Autoridad); la planilla electrnica no requiere de autorizacin alguna.
Ello significa que el costo que representa la autorizacin del libro de planillas (que hasta la dacin de la Resolucin Ministerial N 2852007-TR, vino siendo de 1% de la Unidad Impositiva Tributaria UIT, por cada 100 pginas; y que a partir de la modificacin
introducida por sta es de 0.32% de la UIT por cada 100 pginas), desparecer.
En unidades en que el nmero de personal es elevado, el efecto de la eliminacin de este costo ser sumamente importante.
Lo mismo sucede con el libro especial donde se registran los beneficiarios de las diferentes modalidades formativas. Con el llevado de
la planilla electrnica, el costo que representa la autorizacin de este documento por la Autoridad Administrativa (que tambin ascenda
a 1% de la Unidad Impositiva Tributaria UIT, por cada 100 pginas; y que por efecto de la Resolucin Ministerial citada, es de 0.67%
de la UIT por cada 100 pginas), se ver suprimido.
-Consolidacin de obligaciones laborales.La obligacin de llevar libro de planillas, en los trminos del Decreto Supremo N 001-98-TR, y Libro de Modalidades Formativas, en
los de la Ley N 28518, se considerar cumplida mediante la presentacin de la planilla electrnica.
As, laboralmente, una sola declaracin sustituir dos obligaciones que antes deban cumplirse de manera separada, generando costos
diferenciados a las empresas obligadas.
-Desaparicin del costo para almacenamiento fsico de las planillas.Con el llevado de la Planilla Electrnica, se eliminar el costo que genera la obligacin de almacenamiento fsico de documentacin.
As, los obligados a llevar el documento electrnico, no debern destinar ms recursos, fsicos como humanos, para la conservacin
segura de los libros de planillas por el plazo exigido por la normativa vigente.

-Contribucin a los fines de la administracin de justicia: reduccin de los tiempo de procesos judiciales.La planilla electrnica contribuir a mejorar sustancialmente el servicio de administracin de justicia. El Poder Judicial podr acceder a
la informacin que le proporcione el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, tanto en el marco de convenios de cooperacin,
como en el de cumplimiento de mandatos judiciales (si es que un rgano jurisdiccional requiriese informacin adicional a la que le fue
remitida), respecto de aquellos datos contenidos en la planilla electrnica que resulten de utilidad para la resolucin de las causa que son
de su conocimiento.

El acto revisorio de planillas, y la emisin del informe a partir del mismo, cuyo plazo mximo de acuerdo a la Ley Procesal del Trabajo,
es de 20 das, pero que en la prctica suele implicar un lapso mayor, se ver notablemente simplificado, contribuyendo a reducir la
duracin de los procesos judiciales; y con ello, al cumplimiento de unos de los principios que inspiran el proceso del trabajo: el de
celeridad.

-Fortalecimiento de la inspeccin del trabajo.Permitir el fortalecimiento de la inspeccin del trabajo, al posibilitar el trnsito de la visita de inspeccin a una fiscalizacin iniciada en
el MTPE.
Como se sabe, la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, ha contemplado como posible medida de investigacin la
comprobacin de datos obrantes en el Sector Pblico. Esta herramienta, cuyo empleo en el contexto actual, tiene alcance limitado; se
ver potenciada con la entrada en vigencia de la obligacin de llevar la planilla electrnica. La fiscalizacin laboral se podr iniciar,
eficientemente, a partir de la informacin actualizada con la que contar
la Autoridad de Trabajo, la que le permitir, de un lado, dirigir la actividad inspectiva hacia sectores sensibles, y, del otro, que la misma
se origine contando con toda la informacin de lo que ocurre al interior de las empresas comprendidas.
-Informacin de calidad para el establecimiento de polticas y legislacin ajustada a la realidad.El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo contar con informacin de calidad para el diseo de polticas pblicas. Podr
conocer con mayor detalle los niveles de mano de obra en relacin con las actividades empresariales y los ingresos; el grado de
tercerizacin e intermediacin; identificar la inexistencia de trabajadores en el ncleo del negocio; conocer la vida laboral de los
trabajadores y prestadores de servicios y la dependencia econmica de estos ltimos.
-Acceso a los sistemas de seguridad social en pensiones.Desde la perspectiva de la seguridad social en pensiones, en el mediano plazo, la planilla electrnica posibilitar que las entidades
competentes en la materia evalen de manera automatizada e inmediata el cumplimiento de los requisitos exigidos por los diversos
regmenes pensionarios, procediendo al otorgamiento de pensiones en las situaciones en que resulte procedente.
A este respecto, debe sealarse que el Decreto Supremo N 018-2007 ha establecido en su artculo 6, que el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo podr emitir disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de proveer la
informacin incluida en la Planilla Electrnica, siempre que no se vulneren las excepciones reguladas en el Texto nico Ordenado de la
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado mediante Decreto Supremo N 043-2003-PCM. Entre tales
instituciones se encuentran, precisamente, aquellas que tiene a su cargo la administracin de los diversos regmenes pensionarios
existentes; las que podrn ser destinatarias de la informacin de la planilla electrnica.
-Beneficios para otras Entidades.La Planilla Electrnica ser igualmente de importancia para el cumplimiento de las funciones legalmente atribuidas a Entidades como:
El Seguro Social de Salud EsSalud
El Ministerio del Interior - Direccin General de Migraciones
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
La Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud
Para este fin, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo suscribir los convenios y emitir las disposiciones correspondientes.
4.Desde cundo est vigente la obligacin de remitir la planilla electrnica?
Est vigente a partir del 1 de enero de 2008. Esto supone que el primer envo se efectuar en febrero de 2008 informando los registros
laborales producidos en el mes anterior.
5.Qu empleadores estn obligados a enviar la Planilla Electrnica?
Estn obligados a llevar la Planilla Electrnica los siguientes empleadores:
*Las personas jurdicas.
*Las personas naturales que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
a)Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
b)Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros.
c)Cuenten con uno (1) o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
d)Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de cuarta o quinta categora.
e)Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.
f)Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud EPS u otorguen servicios propios de salud conforme lo
dispuesto en la Ley N 26790, normas reglamentarias y complementarias.
g)Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
h)Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
i)Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios modalidad formativa
6.Cul es la oportunidad de presentacin de la Planilla Electrnica?

La Planilla electrnica deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para la declaracin y
pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
7.Cul es la relacin entre los PDT administrados por la SUNAT y la Planilla Electrnica?
La Planilla Electrnica es un obligacin laboral formal que legalmente debe ser enviada al MTPE, pero en virtud del encargo
establecido en el Decreto Supremo N 018-2007-TR, la SUNAT lo recibir a nombre del MTPE.
Los PDTs vinculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las personas que generan rentas de cuarta y quinta
categora, respectivamente, son obligaciones tributarias formales que por ley deben remitirse a la SUNAT.
No obstante esta diferencia jurdica, relevante para efectos de determinar ante qu entidad se est cumplimiento la obligacin, se ha
diseado un solo aplicativo informtico cuyo envo tendr por efecto legal el cumplimiento de ambas obligaciones referidas; la
obligacin laboral formal y la obligacin tributaria formal.
8.Qu sucede si un declarante deja de tener las condiciones que lo colocaron dentro de la obligacin de utilizar la Planilla electrnica?
Una vez adquirida la obligacin de utilizar la Planilla Electrnica, deber seguir emplendose este medio an cuando ya no se cumplan
las condiciones establecidas para estar inicialmente comprendido en la obligacin. Esta lgica es la misma que informa el uso de los
dems Programas de Declaracin Telemtica PDTs.
9.Qu sucede si en un periodo se deja de contar con trabajadores? Se debe seguir presentando la Planilla Electrnica?
En trminos generales, la obligacin de presentar la Planilla electrnica se mantiene en tanto el declarante no haya comunicado a la
Administracin la baja de los conceptos tributarios y no tributarios que se declaran a travs de dicho medio.
10.Las entidades del Estado, como el gobierno central, los gobiernos regionales o los gobiernos locales, estn obligadas a presentar la
Planilla Electrnica?
S. Entre los empleadores obligados a presentar la Planilla Electrnica se encuentran todas las entidades del Sector Pblico Nacional,
inclusive aqullas a las que se refiere el Decreto Supremo N 027-2001-PCM, Texto nico Actualizado de las Normas que rigen la
obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, y respecto de cualquier
trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral, y de sus prestadores de servicios.
11.Qu sucede con aquellos empleadores que tengan diversos centros de trabajo?
En el caso de empleadores que tengan diversos centros de trabajo, su registro y envo se realiza en un solo acto, no pudiendo realizarse
diferentes envos por cada centro de trabajo o categoras de trabajadores.
En caso de grupos de empresa, la planilla electrnica se lleva por cada persona jurdica que la integra.
12.Si la Planilla Electrnica sustituye a las planillas fsicas, qu ocurrir con las boletas de pago?
La obligacin de entregar la boleta de remuneraciones al trabajador se mantiene, en los trminos del Decreto Supremo N 001-98-TR.
Ello implica que, con prescindencia del llevado de la Planilla Electrnica, los empleadores debern cumplir con entregar el original de la
boleta al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago.
Entre las funcionalidades de la Planilla Electrnica se encuentra la emisin de una boleta de pago en base a la informacin registrada.
Los empleadores podrn optar por utilizar dicha boleta o seguir emitindola a travs del medio que lo han venido haciendo. En caso de
utilizarla, debern tener en cuenta lo siguiente:
-Podrn hacerlo slo cuando la periodicidad del pago sea mensual; y siempre que el periodo de pago coincida con el inicio y el fin del
mes calendario.
-Con relacin al nmero de horas de trabajo en el periodo, la boleta debe reflejar de manera exacta el contenido del registro de control y
asistencia.
El contenido de la boleta generada a partir del aplicativo, constituye un referente de la informacin mnima que debe contener las
boletas emitidas por otros medios.
13.Una vez que entre en vigor la obligacin de llevar la Planilla Electrnica
se debe cerrar la planilla manual?
El cierre de las planillas llevadas de acuerdo al Decreto Supremo N 001-98-TR, deber efectuarse observando el cronograma que para
tal efecto publicar el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

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Entre tanto, el Libro de Planillas permanecer abierto; y servir exclusivamente para el registro de la rectificacin de errores u
omisiones referentes a periodos anteriores a enero del ao 2008. Tales rectificaciones se harn constar a partir de hoja siguiente a la
ltima utilizada.
1.- Qu informacin deber registrarse en el Planilla Electrnica?
La informacin que deber registrarse es la contenida en el Anexo 1, aprobado por R. M. N 250-2007-TR.
2.- Con qu frecuencia se declaran dichos datos?

Al igual que los PDTs, la Planilla Electrnica contar con un padrn de declarantes, de trabajadores, pensionistas, derechohabientes,
prestadores de servicios y personal de terceros, en la que se registrar informacin relacionada con ellos por nica vez y que slo ser
modificada en caso requiera de actualizacin. Adicionalmente, contar con una planilla o declaracin mensual en la que se declarara
informacin con dicha periodicidad.
REGISTRO DEL DECLARANTE.1.Cundo un declarante debe registrarse como micro empresa?
Debe hacerlo slo en los supuestos en que se haya acogido al rgimen laboral especial previsto en la Ley N 28015 y su Reglamento.
De acuerdo al procedimiento 118 del TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, el acogimiento al rgimen especial se
hace mediante la presentacin de una solicitud en forma de Declaracin Jurada, indicando el nmero de RUC, el nmero de documento
del representante de la microempresa y acompaando copia simple de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta del ejercicio
anterior, de ser el caso. El procedimiento es gratuito y de aprobacin automtica.
2.Qu informacin debe colocarse en la casilla Nmero de acogimiento?
Debe indicarse el nmero que le fue asignado por la Autoridad Administrativa de Trabajo al momento de presentar su solicitud de
acogimiento al rgimen especial. En caso de no haberle sido asignado un nmero de registro, slo ingresar 0.
3.Qu se consideran establecimientos para efectos de la Planilla Electrnica?
Se consideran as a los lugares en que el declarante realiza, parcial o totalmente, sus operaciones. El establecimiento puede estar
constituido slo por el domicilio fiscal; pero tambin puede darse la existencia de establecimientos anexos, cuya declaracin en el RUC
es obligatoria.
La nocin de establecimiento es equivalente a la de centro de trabajo, cuando aquel es el espacio fsico donde los trabajadores o
prestadores de servicios, desenvuelven su actividad.
Laboralmente, la importancia del registro de establecimientos en la Planilla Electrnica radica en que permite asociar a cada trabajador a
un lugar determinado, para fines de fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones sociolaborales; tanto en los casos en que el
trabajador presta servicios en establecimientos del propio empleador; como en aquellos en que es desplazado para prestar servicios en
establecimientos de otros empleadores.
4.Qu es el cdigo de establecimiento segn su inscripcin en el RUC, a que se refiere la informacin mnima de la Planilla
Electrnica?
El cdigo de establecimiento es aqul asignado por la SUNAT al momento de la inscripcin en el RUC y se encuentra sealado en la
ficha RUC. Este es el que debe registrarse en la Planilla Electrnica.
REGISTRO DE TRABAJADORES.5.A quin se considera un trabajador?
Trabajador es toda persona que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin.
La subordinacin es inherente a la existencia de aquellos servicios personales (trabajadores) que se vinculan con el proceso empresarial
y que por tanto requieren ser ordenados (administracin y gestin).
El ordenamiento empresarial implica la existencia del poder empresarial para subordinar a quienes prestan servicios, dirigiendo el
servicio, fiscalizndolo o eventualmente sancionndolo. No obstante ello, este despliegue de poderes podra no ser ejercitado por el
empleador, y ello no extingue la relacin de subordinacin. Por ello, la subordinacin podra expresarse en la determinacin de jornadas
de trabajo, horarios de trabajo, indicacin del lugar de trabajo (dentro o fuera de las instalaciones de la empresa), direccin de cmo
efectuar el servicio, supervisin, sanciones, etc.

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Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo
con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral.
6.Si el trabajador vive en un domicilio con una direccin diferente a la declarada al RENIEC para la obtencin de su DNI, debe
declararse la direccin real?
No. Se asume como cierta la direccin registrada en el Documento Nacional de Identidad.
7.Cmo deben registrarse las personas que perciben rentas de cuarta quinta categora?
Slo para efectos del llenado de la Planilla Electrnica, estas personas se registran dentro de la categora de trabajadores. Su registro
como trabajadores es slo para fines operativos y no cambia la naturalaza jurdica de las relaciones existentes entre dichos perceptores y
las empresas o entidades en las que stos prestan servicios.
Lo mismo sucede con los pescadores y procesadores artesanales independientes y con los practicantes SENATI.
8.Sobre la ocupacin del trabajador cmo deben registrarse los puestos de las empresas que no encuentren en la tabla?, el empleador
tendra que crearlas?
La tabla de ocupaciones lista ocupaciones determinadas en funcin de las competencias necesarias para desempear tareas en un
empleo; no lista puestos de trabajo.
La tabla esta predeterminada y no permite crear una nueva ocupacin.
Debe considerarse que de acuerdo al artculo 3 de la R. M. N 250-2007-TR, la informacin relativa a la ocupacin del trabajador (al
igual que la del nivel educativo), ser obligatoria a partir del periodo de enero 2009, y deber declararse nicamente de manera anual,
teniendo en cuenta la situacin del trabajador al 1 de enero de cada ao.
9.Cundo debe marcarse la opcin Discapacidad?
Por defecto, en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece marcado en la alternativa negativa (No).
La alternativa positiva deber marcarse cuando se trate de de trabajadores cuya condicin de discapacidad haya sido certificada por
alguna de las autoridades a las que la Ley N 27050, Ley General de la Persona con Discapacidad, atribuye competencia para dicho fin;
y que hayan cumplido con su inscripcin en el Registro Nacional de la Persona con Discapacidad, de acuerdo a la normativa de la
materia.
10.Cundo un trabajador se encuentra sujeto a jornada mxima?
Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al lmite temporal de 8 horas diarias o 48 horas semanales de trabajo.
Por excepcin, no se encuentran dentro de dicho lmite los siguientes:
Trabajadores de direccin.
Trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata.
Trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
En el indicador Sujeto a jornada mxima, entonces, deber marcarse la opcin positiva nicamente cuando se trate de trabajadores
cuyas caractersticas encuadran en dichas situaciones.
11.

Qu sucede si un trabajador labora en horario nocturno y en horario diurno durante un mismo periodo?

En el indicador Sujeto a trabajo en horario nocturno, deber marcarse la opcin positiva, cuando se trate de:
-Trabajadores cuya jornada se desenvuelva de manera exclusiva en horario nocturno;
-Trabajadores cuya jornada se desenvuelva parcialmente en horario nocturno, y parcialmente en horario diurno; y
-Trabajadores cuya jornada se desenvuelva algunos das en horario nocturno y otros, en horario diurno.
12.Cmo debe hacerse el registro cuando en un periodo se utilizan diversos tipos de pago?
En la casilla Tipos de pago aparecen tres opciones: efectivo, depsito en cuenta y otros. Cuando se trate de trabajadores respecto de
los que se emplea ms de un tipo de pago en el periodo, deber registrarse el ltimo tipo utilizado. Esta informacin ser solamente
referencial para fines de fiscalizacin laboral.
13.Cundo deben marcarse las opciones Trabajador de direccin y trabajador de confianza?

12

De acuerdo a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, personal de direccin es aquel que ejerce la representacin general
del empleador frente a otros trabajadores o a terceros, o que lo sustituye, o que comparte con aqullas funciones de administracin y
control o de cuya actividad y grado de responsabilidad depende el resultado de la actividad empresarial.
Trabajadores de confianza, segn la misma norma, son aquellos que laboran en contacto personal y directo con el empleador o con el
personal de direccin, teniendo acceso a secretos industriales, comerciales o profesionales y, en general, a informacin de carcter
reservado. Asimismo, aquellos cuyas opiniones o informes son presentados directamente al personal de direccin, contribuyendo a la
formacin de las decisiones empresariales.
La calificacin de los puestos de direccin y de confianza, exige aplicar el siguiente procedimiento:
a)Identificar y determinar los puestos de direccin y de confianza;
b)Comunicar por escrito a los trabajadores que ocupan los puestos de direccin y de confianza, que sus cargos han sido calificados
como tales; y,
c)Consignar en la planilla electrnica y boletas de pago la calificacin correspondiente.
En tal virtud, el marcado de las opciones Trabajador de direccin y trabajador de confianza en la Planilla Electrnica, deber
producirse como ltima etapa de este procedimiento.
Esta disposicin es tambin aplicable a entidades pblicas cuyo personal se encuentra sujeto al rgimen laboral de la actividad privada
debe cumplirse el mismo procedimiento; y a entidades que cuentan con ambos regmenes laborales, respecto de trabajadores sujetos al
rgimen privado.
14.Qu informacin referida a perodos laborales se declarar?
Se declarar la fecha de ingreso (y reingreso) o inicio de la relacin con el trabajador, y la fecha de cese o extincin de la relacin. El
aplicativo permite ingresar ms de un periodo.
REGISTRO DE PENSIONISTAS:
15.A quin se considera un pensionista?
Encuadra en esta categora aquella persona que percibe una pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia, u otra pensin,
cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
16.Se declara como pensionista a aqul al que el obligado a declarar la Planilla Electrnica le paga una pensin, o a aqul que siendo
pensionista presta servicios como trabajador o prestador de servicios para el obligado?
Se declara como pensionista a aqul al que el obligado a declarar la Planilla Electrnica le paga una pensin; y siempre que dicha
relacin jurdica genere la obligacin de realizar aportes al Seguro Social de Salud.

REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS CUARTA CATEGORA:

17.Qu se considera un prestador de servicios cuarta categora?
Dentro de esta categora se encuentran aquellos que prestan servicios al declarante (el obligado a llevar la Planilla Electrnica), bajo
cualquier rgimen legal, cualquiera sea la modalidad del contrato de prestacin de servicios, y que perciban o tengan derecho a percibir
por sus servicios rentas que no califiquen como rentas de primera, segunda o tercera categora, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la
Renta.
Tambin estn incluidas aquellas personas que se encuentren incorporadas como asegurados regulares al Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial, por las que existe obligacin de realizar aportaciones de salud.
18.Cundo un prestador de servicios cuarta categora, debe ser registrado en la Planilla Electrnica?
Los prestadores de servicios cuarta categora deben ser declarados en la Planilla Electrnica por aquellos empleadores que contraten sus
servicios, siempre que stos sean agentes de retencin del Impuesto a la Renta de cuarta categora; independientemente de si efecten o
no dicha retencin.
19.Actualmente se declara en el PDT 621 la retencin del impuesto a la renta de cuarta categora de los trabajadores independientes. Al
declarar en la Planilla Electrnica a los trabajadores independientes, dicha retencin ya no se declarar a travs del PDT 621?
En efecto, la Planilla Electrnica sustituir, entre otros, PDTs al 621 en lo referido a la declaracin de la retencin del impuesto a la
renta de cuarta categora.

13

REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS MODALIDADES FORMATIVAS:

20.Qu se considera un prestador de servicios modalidades formativas?
Es la persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518 o cualquier otra ley
especial.
21.Qu informacin debe declararse en el rubro Fecha de inicio o reinicio?
Debe declararse la fecha en que de manera efectiva la persona ha iniciado la prestacin de servicios; con prescindencia de la fecha en
que fue suscrito el convenio.
22.Cuando se produce el cese de personal bajo modalidades formativas
como debe hacerse la declaracin en la Planilla Electrnica? qu tipo de extincin del contrato se debe registrar?
De acuerdo a la tabla 17, debe asimilarse las modalidades de extincin a las all consignadas. Por ejemplo: la resolucin unilateral del
empleador debe asimilarse como despido, el cumplimiento del plazo como vencimiento del plazo contractual, la decisin del prestador
de servicio de no continuar sus actividades como renuncia, etc.
23.Sobre el horario nocturno.
El aplicativo solicita informacin respecto a desarrollo de la modalidad formativa en horario nocturno. En caso de marcarse la respuesta
positiva (S), deber considerarse que la realizacin de actividades formativas en dicho horario requiere autorizacin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo.
Tal autorizacin es procedente siempre y cuando ello no perturbe la asistencia al Centro de Formacin Profesional o al Centro
Educativo, y resulte necesario para cumplir con la finalidad formativa. Para su obtencin, la empresa debe presentar a la Autoridad una
declaracin jurada en la que seale expresamente que cuenta con una jornada y horario de trabajo nocturno y que el desarrollo de la
actividad formativa en ese horario resulta necesaria para cumplir con la finalidad formativa.
Para sustentar que el horario y jornada nocturna formativa no perturba la asistencia al CFP o al Centro Educativo, la declaracin jurada
deber especificar claramente cul es el horario y jornada nocturna que cumple el beneficiario en la empresa, y el horario de formacin
que realiza en el CFP, de manera tal que entre el fin de la jornada nocturna y el inicio de la jornada formativa en el CFP medie un
perodo de tiempo no menor a ocho (8) horas.
Los adolescentes no pueden realizar actividades en ninguna de las modalidades formativas laborales en horario nocturno.
Excepcionalmente, el Juez puede autorizar la realizacin de actividades de las modalidades formativas laborales en horario nocturno, a
partir de los 15 aos hasta que cumplan 18 aos, siempre que ste no exceda de cuatro (4) horas diarias.
REGISTRO DEL PERSONAL DE TERCEROS:
24.Qu se considera personal de terceros?
Componen esta categora los trabajadores o prestadores de servicios, que son destacados o desplazados para prestar servicios en los
centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin laboral de otro empleador, independientemente del hecho de
que ambos mantengan un vnculo jurdico.
Por tal razn, se encuentran comprendidos tanto aquellos trabajadores o prestadores que son desplazados para actividades que en el
normativo vigente, encuadren en la definicin de intermediacin laboral; como para aquellas que se desarrollan en virtud de vnculo
jurdicos de otra naturaleza, siempre que ellos involucren un desplazamiento de personal.
25.Cundo el personal de terceros debe ser declarado en la Planilla Electrnica?
La declaracin del personal de terceros en solamente debe efectuarse cuando el declarante haya asumido el pago del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo.
Al respecto, debe considerarse que de acuerdo al artculo 5 de las Normas Tcnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo,
aprobadas por Decreto Supremo N 003-98-AS, las entidades empleadoras que contraten obras, servicios o mano de obra proveniente de
entidades de intermediacin laboral, contratistas y subcontratistas, as como toda institucin de intermediacin o provisin de mano de
obra que destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades de riesgo previstas en el referido anexo 5 del
Decreto Supremo N 009-97- SA, se encuentran obligadas a verificar que todos los trabajadores destacados a su centro de trabajo, han
sido debidamente asegurados, debiendo, en caso contrario, contratar el seguro por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura de
dichos trabajadores, bajo pena de responder solidariamente con tales empresas proveedoras frente al trabajador afectado, al Seguro
Social de Salud y a la Oficina de Normalizacin Previsional, por las obligaciones que se deriven.

14

La informacin mnima de la Planilla Electrnica incluye datos vinculados al RUC del empleador que destaca o desplaza personal de
terceros, a la base de clculo para el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo SCTR, el establecimiento y la tasa asociada a
dicho establecimiento.
1.Deben registrarse slo las remuneraciones pagadas o tambin aquellas que no se ha pagado en la oportunidad de pago establecida?
Se deben registrar las remuneraciones pagadas (percibidas por el trabajador) y las devengadas a favor de ste.
Las remuneraciones pagadas son aquellas efectivamente abonadas al trabajador dentro del mes calendario de registro.
Las remuneraciones no pagadas, son aquellas que debieron pagarse en el mes calendario de registro, y que no han sido canceladas;
cualquiera fuere el motivo por el que dicha falta de abono se ha producido.
El formato de la planilla electrnica permite el registro diferenciado de las remuneraciones devengadas y las efectivamente pagadas.

2.La Planilla Electrnica realizar clculos de aportes, tributos o beneficios sociales o cada empleador realizar el clculo
correspondiente para despus declarar (como actualmente se realiza el PDT 0600)?
Cada empleador debe realizar el clculo correspondiente para despus declarar la informacin en la Planilla Electrnica, tal como ocurre
actualmente con el PDT 600. La Planilla Electrnica slo calcula de manera automtica los conceptos tributarios y no tributarios que se
detallan en el cuadro siguiente

Cdigo Tributo o concepto

Descripcin
5210
ESSALUD - LEY 26790 -AFIL. REGULAR
5222
ESSALUD SEGURO AGRARIO
5238
ESS-TRAB. PESQ. LEY 28320
5242
ESSALUD - LEY 26790 RETENCIONES
5310
ONP -LEY 19990
5081
IES-CUENTA PROPIA
3042
RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
5211 (*) ESSALUD-S.C.T.R
5214 (*) ESSALUD + VIDA
5410 (*) ESS - FONDO DERECH.SOC.ARTISTA
(*) conceptos no tributarios
3.Al declarar informacin laboral como tributaria mediante la planilla electrnica, existe la posibilidad de discriminar la remuneracin
afecta a cargas sociales de la que no lo es?
La informacin laboral y tributaria a declararse de manera mensual, se registrar en base al contenido de la Tabla N 22, Ingresos,
tributos y descuentos, aprobada por R.
M. N 250-2007-TR. Para cada uno de los ingresos contemplados en dicha tabla, se ha definido la afectacin correspondiente.
En caso el declarante abone conceptos distintos a los expresamente previstos, podr utilizar los rubros Otros conceptos (1001 a 1020).
Para ello deber ingresar a la opcin Mantenimiento de conceptos de manera previa al llenado de la declaracin mensual, desde donde
podr habilitar los otros conceptos que abone, eligiendo la afectacin que corresponde a cada uno de ellos.
Igualmente deber proceder en caso de existir divergencia sobre la afectacin de los conceptos contenidos en dicha tabla; eligiendo la
afectacin correspondiente. El ejercicio de esta opcin, al igual que la del prrafo anterior, no enerva la posibilidad de que las
Autoridades de Trabajo y/o Tributaria determinen algo distinto en el ejercicio de su potestad fiscalizadora.
4.Cmo debe hacerse la declaracin de ingresos, tratndose de trabajadores que perciben una remuneracin integral?
En la tabla paramtrica N 22 Ingresos, tributos y descuentos, aprobada por Resolucin Ministerial 250-2007-TR, se encuentra
previsto el cdigo 0125 Remuneracin integral anual cuota, concepto que ha sido considerado afecto a todos los tributos y
retenciones.
En la medida que la remuneracin integral puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos (afectos y no afectos,
respectivamente), el cdigo en referencia debe ser empleado nicamente para registrar los conceptos que se encuentren afectos a dichos
tributos y retenciones; debiendo los conceptos inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda. As deber procederse, por
ejemplo, con la compensacin por tiempo de servicios, cuyo cdigo es el 0904, la que deber ser registrada de manera diferenciada de la
cuota mensual de la remuneracin integral.

15

5.Sobre el periodo a declarar Qu sucede con aquellas empresas en las que el cierre mensual de planillas se produce antes del
vencimiento del mes calendario?
El artculo 4 del D. S. N 08-2007-TR establece, como regla, que la presentacin mensual de la Planilla Electrnica debe contener la
informacin correspondiente al mes calendario precedente a aqul en que vence el plazo para dicha presentacin segn el cronograma
que establezca la SUNAT; pero tambin ha previsto la posibilidad de que el empleador utilice una fecha de inicio y cierre mensual de la
Planilla Electrnica distinta al primer y ltimo da de ese mes.
En tal caso, la informacin declarada es atribuida al mes calendario precedente a aquel en que vence el plazo para la presentacin,
siempre que la fecha de cierre corresponda a dicho mes; y que el plazo entre la fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla
Electrnica que utilice el Empleador no exceda de 31 das calendario.

As, por ejemplo, si el cierre de la planilla del mes de enero de 2008 se produjo el 15 de este mes; la declaracin que se presente en
febrero ser atribuida a enero (sin importar que el cierre se dio el da 15 de ste); y a condicin de que el periodo que se cerr en esa
fecha no haya sido mayor a 31 das naturales.
6.Cmo procede en el caso de que el pago a los trabajadores se efecte de forma semanal?
Siguiendo el criterio con que se manejaba el PDT 601, de Remuneraciones, en los casos en que se efecte pagos semanales, o
quincenales, deber hacerse la declaracin acumulando los abonos efectuados en un periodo tributario. Ello no afecta la obligacin de
entregar las boletas de pago a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago, de acuerdo a las reglas del Decreto Supremo N
001-98-TR.
7.Sobre los establecimientos. Qu establecimiento debe asignarse a aquellos trabajadores que prestan servicios en diversos centros de
trabajo?
En estos supuestos, el trabajador debe ser asociado con aquel establecimiento en el que realiza la mayor parte de sus actividades. En
caso no fuera posible determinarlo, se le asociar, a ttulo informativo, con todos los establecimientos en que presta servicios.
8.Qu establecimiento deben asignarse a aquellos trabajadores que prestan servicios totalmente fuera del centro de trabajo?
En este caso, el trabajador debe ser asociado con el establecimiento al que acude de manera regular para dar cuenta de su trabajo y
realizar las coordinaciones pertinentes. En caso no fuera posible identificarlo, se le asociar con el domicilio fiscal o con la Oficina
Administrativa, de existir.
9.Qu das considera la Planilla Electrnica como efectivamente laborados?
Dentro de esta categora se encuentran los das de labor efectiva, los das de descanso semanal obligatorio, y los feriados. Por defecto,
en el aplicativo aparece el nmero de das que componen el mes calendario correspondiente al periodo a declarar.
En caso de existir das subsidiados y das no laborados y no subsidiados, el total de stos se restar del nmero de das que aparecen
consignados por defecto en la casilla efectivamente laborados.
Al ingresar das subsidiados, el aplicativo exigir registrar informacin sobre la causa del subsidio (Tipo de subsidio), el CITT, la
fecha de inicio y fin del subsidio, el nmero total de das subsidiados, el nmero de das subsidiados del CITT.
Asimismo, al registrar das no laborados y no subsidiados, el aplicativo requerir ingresar la causa a la que obedece dicha falta de labor,
la fecha de inicio y fin del periodo; y a partir de este dato aparecer el nmero total de das no laborados.
10.Qu debe registrarse en las casillas Das y Horas trabajadas cuando se trate de trabajadores no sujetos a control de tiempo de
labores?
La informacin que el aplicativo requiere sobre las horas trabajadas es referencial; y como tal constituye slo un elemento que la
inspeccin del trabajo considerar en la realizacin de actuaciones de investigacin.
Por ello, en supuestos de trabajadores no sujetos a control efectivo del tiempo de trabajo, se entender por das laborados todos los
laborables en la empresa, los de descanso semanal y los feriados. Ello implicar que el declarante mantenga el nmero de das que por
defecto aparecen en el aplicativo como efectivamente laborados; y que el mismo deba variar slo en caso de haberse registrado das
subsidiados y das no laborados y no subsidiados.
En el mismo sentido, debern considerarse como horas trabajadas (tambin a ttulo referencial) el total que resulte de multiplicar el
nmero de das laborables en la empresa, por la jornada mxima aplicable en la misma.
11.El numero de horas trabajadas que deben declararse, son las horas que el trabajador efectivamente trabaj o las horas por las que se
le pag?

16

Las horas que el trabajador efectivamente trabaj.

12.Cmo deben registrarse las fracciones de hora trabajadas?
Al efectuar la declaracin mensual, el aplicativo requiere el registro de las horas ordinarias y en sobretiempo laboradas en el periodo, la
misma que tiene carcter estrictamente referencial para efectos de la fiscalizacin laboral.
Toda vez que en las casillas Ordinarias y Sobretiempo del rubro Horas Trabajadas, el PDT 601 permite nicamente el ingreso de
nmeros enteros, el registro debe hacerse sin considerar las fracciones de hora.
El empleo de este criterio es solamente para fines operativos de registro en la Planilla Electrnica. Como tal, no afecta la obligacin de
retribuir o compensar la labor en sobretiempo de acuerdo al tiempo efectivamente laborado, observando las reglas especficas de la
materia; ni la de consignar con exactitud en la Boleta de pago el tiempo de trabajo efectivo. Su vigencia se extender hasta que se
apruebe una versin del PDT 601 que permita el registro de fracciones de hora.

EXTRACTO BANCARIO
CONCEPTO
Es un papel, que se llama extracto, que nos enva nuestro banco peridicamente al titular o titulares de cuentas corrientes, donde se
recogen las operaciones (movimientos) que hemos realizado y el saldo que tenemos .Tambin podemos consultarlo por internet si nos
hemos dado de alta en la banca online de nuestra entidad de crdito.

Se trata de un documento que

el titular de una cuenta
corriente
recibe
peridicamente en el que se
recoge el saldo disponible de
la cuenta y los movimientos
que se han realizado durante el
ltimo mes. Este extracto se
emite de forma gratuita y sirve
para controlar las operaciones
que se llevan a cabo.
El titular puede pedir otros
extractos en el banco sobre la
situacin de su cuenta, pero en algunos casos pueden comportar comisiones. Leer el extracto bancario de manera minuciosa es
necesario, para que no nos cobren comisiones innecesarias o para controlar las operaciones dinerarias que hemos realizado durante el
pasado mes. Este extracto debe contener:

17

Fecha de emisin del extracto

Saldos contemplados en un determinado periodo
Detalle de los depsitos realizados en el periodo de consulta (generalmente mensual)
Detalle de todos los retiros realizado por el titular
Operaciones como retiro de dinero realizado en cajeros automticos y los cargos que puedan surgir por el uso de redes de
cajeros de bancos no asociados
Actividades en su tarjeta de dbito y cheques realizados y cobrados
Otros tipos de cobros vinculados a su cuenta corrienteContabilizar extracto bancario

PROCEDIMIENTO PARA CONTABILIZAR EL EXTRACTO DEL BANCO QUE RECIBO.

Una vez contabilizadas las facturas pendientes de cobro/pago, cuando recibo el extracto bancario de los cobros/pagos de estas facturas,
no tengo muy claro como proceder. Mi principal duda es si crear un solo asiento para el extracto con fecha del extracto, o crear un
asiento por cada operacin con fecha operacin.

SE CONTABILIZAN LOS EXTRACTOS BANCARIOS

Los extractos no se contabilizan. Por un lado tendrs facturas emitidas o recibidas y por otro, los cobros o pagos asociados a las mismas.
Todos los cobros o pagos que se realicen han de tener un justificante y es dicho justificante el que has de contabilizar. Por ejemplo:
COBROS POR BANCO

Efectivo: Justificante bancario de ingreso en cuenta.

Cheques, pagars, letras: Copia del documento y justificante bancario de ingreso en cuenta.
Transferencias: Justificante bancario del abono en cuenta.

Etc.
PAGOS POR BANCO

Cheques, pagars, letras: Copia del documento y recibo firmado por el proveedor a su recepcin.
Transferencias: Copia de la orden y justificante bancario de su emisin.
Etc.

Puedes hacerlo como quieras, pero te recomiendo realizar un apunte por factura y otro por el cobro o pago. El extracto nicamente has
de utilizarlo a modo de comprobacin. Tienes que contrastar que tu contabilizacin en fechas, conceptos e importes coinciden con los
del banco. Y si hay algn error o te falta algn documento corregirlo.
Denominado tambin estado bancario, es el documento que proporciona el banco a sus cuentacorrentistas y en el cual se detalla el
movimiento (cargos y abonos) que ha tenido la cuenta corriente de la empresa en un periodo determinado, generalmente un mes.
Hay que tener en cuenta que el registro de los movimientos bancarios de este documento, estn en forma contraria a los registrados en el
LIBRO BANCOS de la empresa.
Esto sucede porque una Nota de Cargo, es u cargo efectivamente para el banco, pero para la empresa es un abono( ejemplo:
mantenimiento de cuenta, chequera, gastos, etc) ; en cambio una Nota de Abono, es un abono para el banco, pero un cargo para la
empresa ( depsitos en cuenta, pago de intereses, etc).

18

Este estado sirve para que la empresa pueda verificar la exactitud de las operaciones realizadas, a travs de la conciliacin bancaria.
El rayado de este documento es muy similar al libro bancos, toda vez que ambos se refieren a la misma informacin.

19

Otro
modelo
de
Extracto Bancario:

20

CONCILIACIN BANCARIA
Es un procedimiento mediante el cual se verifica el movimiento de las operaciones efectuadas con la institucin bancaria, permitiendo
comprobar la exactitud de nuestro saldo y el obtenido por el banco
Existen dos procedimientos para llevar a cabo una conciliacin bancaria.
Con los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos slo diferencia de forma.
El procedimiento "A", consiste en tomar como punto de partida el saldo que acusa el Extracto bancario para confirmarlo o hacerlo llegar
al obtenido en el Auxiliar de bancos de la empresa; procedimiento que se sintetiza as:
A continuacin presento la estructura y un caso prctico de aplicacin del procedimiento "A" que parte del Extracto bancario y el
procedimiento "B" que parte del Libro Bancos.

El otro procedimiento "B", consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del que hemos obtenido en el libro bancos de la
empresa. Este procedimiento se resume de la siguiente forma:

De

la

aplicacin

de

los

procedimientos

antes

indicados

se deduce lo siguiente:

a) Las

sumas y restas se aplican en forma algebraica.

b) El

procedimiento "B" es exactamente inverso al

procedimiento "A"

El saldo

segn Extracto o segn Libro Bancos puede

ser positivo o negativo.

21

Cualquiera sea el procedimiento adoptado, es necesario establecer primero, las diferencias que existen entre las anotaciones hechas
en el auxiliar Libro Bancos y las anotaciones que figuran en el Extracto Bancario; lo que supone que esto se conseguir si se tiene a
la mano estos dos elementos: la chequera y el legajo de documentos que sustentan el movimiento de la cuenta corriente de la
empresa.
CAUSAS PARA LA DISCREPANCIA DE SALDOS
a) Depsito en trnsito registrado por el cliente y no registrado por el banco
b) Cheques girados por el cliente y no presentados al banco para su pago
c) Datos otorgados o abonados en la cuenta corriente, no registrados en el libro bancos; pero si en el Extracto de cuenta corriente
(letras o pagars descontados o pagados por los clientes)
d) Cargos e intereses cobrados por el banco y no registrados por el cliente
e) Cheques extornados (devueltos) por el banco por falta de fondos que el depositante no ha registrado en el Libro Bancos.
REQUISITOS PARA EFECTUAR LA CONCILIACIN:
a) El Libro bancos de la empresa
b) Estado de cuenta corriente o Extracto bancario
c) Taln de cheques
d) Papeletas de depsitos.
PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA CONCILIACIN:
a) Se revisan los cheques girados (taln de cheques)
b) Se revisan los comprobantes de depsitos efectuados en cuenta corriente ( papeletas de depsito)
c) Se chequea los registros de ambos documentos (Libro de bancos y Extracto de cuenta corriente).
d) Se va anotando en una hoja aparte las partidas pendientes de registros en cualquiera de los libros
e) Se suma o se restan el total de las partidas no registradas en uno de los libros con la finalidad de igualar ambos saldos.
Caso Prctico

22

23

CONCLUSIONES
Las Conclusiones son las siguientes:
1) Actualmente es obligatorio que los contribuyentes aperturen cuentas corrientes para el manejo de los fondos, lo cual a su vez los
lleva a llevar el libro bancos para cada cuenta corriente.
2) El libro bancos no es un libro oficial, por tanto es potestativo su legalizacin y llevado por parte de las empresas. Aunque es muy
importante su llevado
3) El llevado del libro bancos requiere el conocimiento y comprensin de las normas relacionadas con operaciones financieras,
ttulos valores y otras normas relacionadas.
4) La conciliacin bancaria es necesaria para efectos de determinar los faltantes y/o sobrantes en los flujos de fondos de la cuenta
corriente.
5) El libro bancos, el extracto bancario y la conciliacin bancaria, pueden realizarse manualmente; aunque actualmente se ha
difundido bastante el llevado computarizado
6) El llevado del libro bancos no solo implica aplicar los procedimientos de dicho libro, si no que debemos estar al tanto para
correlacionar los depsitos y giros de cheques con las operaciones de la empresa

RECOMENDACIONES

24

En la actualidad, por razones de seguridad para la empresa, es un imperativo llevar sus fondos a travs de cuentas corrientes;
las mismas que sugerimos deban ser controladas permanentemente por medio del llevado del libro bancos, por cada una de las
cuentas.

En nuestro instituto, debiera reforzarse los conocimientos que implica los documentos fuente que van registrados en el libro
bancos, tambin el procedimiento de registros de las operaciones del indicado libro; as como la realizacin de las
conciliaciones.

WEBGRAFIA

http://www.monografias.com/trabajos74/enfoque-financiero-extractos-bancarios-conciliaciones/enfoque-financiero-extractosbancarios-conciliaciones3.shtml#extractoba#ixzz4DOIreRYE

25

http://www.monografias.com/trabajos74/enfoque-financiero-extractos-bancarios-conciliaciones/enfoque-financiero-extractos-

bancarios-conciliaciones3.shtml#extractoba#ixzz4DOIreRYE
http://conceptosyfinanzas.blogspot.pe/2011/10/extracto-bancario.html
http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso5.pdf
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?option=com_content&view=article&id=184&Itemid=24

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