1ra Quincena - Enero PDF

Asesor Empresarial
Editorial
Revista de Asesora Especializada
Ao 27 - N 500 - 1ra QUINCENA ENERO 2016

COMIT DE ASESORA
REA TRIBUTARIA
C.P.C. Fernando Walter Effio Pereda
esde su creacin el Grupo Empresarial Entrelneas se propuso como

meta ofrecer una informacin gil, oportuna y de calidad a nuestros
suscriptores, que les ayude en el desarrollo de sus actividades y que
contribuya a una mejor toma de decisiones empresariales. Hoy en da nos
sentimos complacidos al ver que estamos cumpliendo nuestras metas, pero
a su vez miramos el futuro con gran expectativa y responsabilidad, sabiendo
que debemos seguir con la calidad de nuestra lnea editorial y profesional,
y la innovacin de nuestros productos y servicios, haciendo uso de las
herramientas informticas y digitales al servicio de nuestros suscriptores.
Eco. Rita Mercedes Basauri Lpez

C.P.C. Abog. Henry Aguilar Espinoza
Abog. Yannpool Rengifo Lara
C.P.C. Dr. Victor Vargas Caldern
C.P.C. Dra. Carmela Macur Mendoza
REA CONTABLE
C.P.C. Dr. Ernesto A. Polar Falcn
En el transcurso de nuestras ediciones, nuestra revista se ha ido adaptando a las exigencias de nuestros suscriptores y del mercado, adecuando
sus secciones y contenidos para ofrecer una informacin que incluya todas
las reas del quehacer empresarial. Es as, que actualmente nuestra revista
contiene las secciones de tributacin, contabilidad, normas legales, laboral,
derecho comercial, gubernamental, comercio exterior y financiera.
REA LABORAL
Dr. Benjamn Martnez Isuiza
Dr. Ricardo Salvatierra Valdivieso
C.P.C. Marcial Coronel Daz
REA AUDITORA y COSTOS
Cada seccin de nuestra revista presenta en toda quincena el anlisis

profesional de diversos temas empresariales as como el comentario de los
dispositivos legales que marcan la agenda para los prximos das. Asimismo, cabe destacar que el contenido eminentemente prctico de nuestras
ediciones ayuda a comprender los aspectos tericos, lo cual constituye un
valor agregado de gran apoyo para nuestros lectores en el entendimiento y
aplicacin de las normas tributarias, contables, laborales, entre otros.
REA DERECHO COMERCIAL

REA COMERCIO EXTERIOR
Mag. Ricardo Rosas Buenda
REA LEGAL
Adems de ello, hoy en da el Grupo Entrelneas, cuenta con una moderna pgina web que es actualizada de manera permanente, en la cual nuestros suscriptores pueden visualizar y descargar el contenido de nuestras revistas, libros, manuales, pioners, normas, escritos empresariales, entre otros
documentos. Del mismo modo, a travs de nuestra pgina web, nuestros
suscriptores pueden formular sus consultas electrnicas, revisar nuestros
boletines y acceder a nuestros videos empresariales.

REA GUBERNAMENTAL
C.P.C. Csar Valdivia Delgado
REA INDICADORES
Financieros, Tributarios, Laborales
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( Derechos Reservados D. Leg. N 822.)
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Entrelneas S.R.L. y Asesor Empresarial no comparten necesariamente
las opiniones vertidas por los autores en esta edicin.
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Con motivo de la Suscripcin 2016, y siguiendo nuestra lnea de constante innovacin se presentan tres pioners fsicos (2 tributarios y 1 laboral) y un
pioner contable digital, los cuales se actualizan cada quincena con los cambios normativos publicados en el Diario Oficial El Peruano. Asimismo, con
esta suscripcin, se obsequia de manera gratuita el software Contable Visual
Cont, el cual es un software nico en el mercado que permite la generacin
de los libros y registros electrnicos para su posterior envo a la SUNAT.
El xito de nuestros productos y servicios se concentra en el grupo humano
que conforma nuestra familia, en el cual destacan las reas de asesora,
correccin, diagramacin, sistemas, ventas, distribucin, impresin, control
de calidad, direccin, gerencia entre otras, las cuales en un esfuerzo mancomunado y conjunto logran poner en sus manos un producto de calidad, de
acuerdo a las exigencias profesionales del da a da.
Cabe resaltar que la informacin contenida en cada unos de nuestros
productos es el resultado de la investigacin, el anlisis y el profesionalismo de nuestro staff de asesores, lo cual conjuntamente con la experiencia
prctica del tema nos permite plasmar en nuestras ediciones un material
invalorable de asesora, que a travs de los aos se ha convertido en un producto bibliogrfico de consulta obligatoria de diversas empresas, entidades,
universidades, estudios, profesionales y pblico en general.
El esfuerzo desplegado en estas 500 ediciones renueva el compromiso
de la Revista Asesor Empresarial hacia nuestros suscriptores, de ofrecer una
informacin seria, oportuna y de calidad de acuerdo a las altas exigencias
profesionales y acadmicas. Por ello, agradecemos su fidelidad y preferencia al acompaarnos en este nuevo ao.
CONSULTAS ELECTRNICAS
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Henry Aguilar Espinoza
1 Panorama Empresarial
TRIBUTARIO
Se aprueba la tabla de
valores referenciales de
vehculos para efectos de
determinar la base imponible
del Impuesto al Patrimonio
Vehicular correspondiente al
Ejercicio 2016
Mediante la publicacin de la Resolucin Ministerial N 004-2016-EF/15,
realizada el 09.01.2016, se aprueba
la Tabla de Valores Referenciales de
Vehculos para determinar la base
imponible del Impuesto al Patrimonio Vehicular Ejercicio 2016, que
como anexo, forma parte del presente
dispositivo.
Para efecto de determinar el valor referencial de aquellos vehculos afectos al
impuesto cuyo ao de fabricacin sea
anterior al 2013, se deber multiplicar
el valor del vehculo sealado para el
ao 2015 contenido en el Anexo de
la presente resolucin ministerial, por
el factor indicado para el ao al que
corresponde su fabricacin, comprendido en la siguiente tabla:
Pues bien, mediante la Resolucin

de Superintendencia N 002-2016/
SUNAT, publicada el 12.01.2016, se
aprueba las disposiciones relativas al
beneficio de devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo, dispuesto por
la Ley N 29518, Ley que promueve
la formalizacin del Transporte Pblico Interprovincial de Pasajeros y
Carga, relacionado al porcentaje de
participacin del Impuesto Selectivo
al Consumo en el precio por galn
del combustible a que hace referencia el inciso b) del numeral 4.1 del
Reglamento de la Ley N 29518,
aprobado por el Decreto Supremo
N 145-2010-EF y norma modificatoria, el cual es el siguiente:
MES
PORCENTAJE (%)
AO DE FABRICACIN
FACTOR
2012
0,7
Octubre 2015
15.0
2011
0,6
Noviembre 2015
15.2
2010
0,5
Diciembre 2015
15.5
2009
0,4
2008
0,3
2007
0,2
2006 y aos anteriores
0,1
El valor determinado segn el procedimiento indicado en el prrafo

anterior deber ser redondeado a la
decena de soles superior, si la cifra de
unidades es de Cinco Soles (S/. 5,00)
o mayor, a la decena de Soles inferior, si la cifra de unidades es menor a
Cinco Soles (S/. 5,00).
Se aprueban disposiciones relativas al beneficio de devolucin del Impuesto Selectivo al
Consumo dispuesto por la Ley
N 29518
El reglamento de la Ley N 29518,
aprobado por el Decreto Supremo
N 145-2010-EF y norma modificatoria, establece el procedimiento para la
determinacin del monto a devolver,
indicando que para dicho clculo, en

el caso de adquisicin de combustible
a proveedores que no sean sujetos
del ISC, as como para efecto del lmite mximo de devolucin del mes, se
requiere la aplicacin de un porcentaje que represente la participacin
del ISC sobre el precio por galn de
combustible sujeto a devolucin, el
cual ser determinado por la SUNAT.
Asesor Empresarial
Fijan ndice de correccin

monetaria para efectos de
determinar el costo computable de los inmuebles
enajenados por personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar
como tales
El artculo 21 del Teto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
dispone que en el caso de enajenacin de bienes inmuebles, el costo
computable es el valor de adquisicin,
construccin o de ingreso al patrimonio reajustados por los ndices de Correccin Monetaria que establecer
el Ministerio de Economa y Finanzas
en base a los ndices de Precios al Por
Mayo proporcionados por el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), los cuales sern fijados mensualmente por el citado ministerio.
Al respecto, el da 07.01.2016, se ha
publicado la Resolucin Ministerial N
002-2016-EF/15, a travs de la cual
se indica que en las enajenaciones de
inmuebles que las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales, que optaron por tributar,
realicen desde el da siguiente de publicada la presente resolucin, hasta
la fecha de publicacin de la resolucin ministerial mediante la cual se
fijen los ndices de correccin monetaria del siguiente mes, el valor de
adquisicin o construccin, segn sea
el caso, se ajustar multiplicndolo
por el ndice de correccin monetaria
correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble, de acuerdo al
anexo que forma parte de la presente
resolucin.
Para obtener mayor informacin sobre esta norma le sugerimos revisar la
Seccin Normas Legales de la presente edicin de la revista.
Aprueban nueva versin del
PDT Fondos y Fideicomisos,
Formulario Virtual N 618
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 003-2016/SUNAT, publicada el 15.01.2016, se aprueba
una nueva versin del PDT Fondos
y Fideicomisos. Formulario Virtual
N 618, la cual es la Versin 1.3.
La Nueva versin del PDT Fondos y
Fideicomisos, Formulario Virtual N
618, estar a disposicin de los interesados a partir del 05 de febrero de
2016, en SUNAT Virtual. La SUNAT,
a travs de sus dependencias, facilita
la obtencin del citado PDT.
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618 Versin 1.3
puede ser utilizado a partir del 5 de
febrero de 2016, para presentar la
declaracin jurada anual a que se refiere el artculo 3 de la Resolucin de
Superintendencia N 047-2005/SUNAT, siendo obligatorio su uso a partir
del 01 de marzo de 2016, independientemente del perodo al que corresponda la declaracin, incluso si se
trata de declaraciones rectificatorias.
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618 Versin 1.2
solo pude ser utilizado hasta el 29 de
febrero de 2016, para presentar las
declaraciones que correspondan a
ejercicios anteriores al 2015.
Panorama Empresarial
CONTABLE
Modifican el Plan Contable
Gubernamental
Vigente
Mediante la Resolucin Directoral N
002-2016-EF/51.01 (08.01.2016)
se ha modificado el Plan Contable
Gubernamental en los siguientes

aspectos:
Formalizan la incorporacin de las
subcuentas contables para el ao
2015 (Anexo N 01).
Incluyen para el ao 2016 la cuenta y
subcuentas contables (Anexo N 02).
Modifican la denominacin de subcuentas (Anexo N 03); as como,

Excluyen el uso de cuentas y subcuentas de control (Anexo N 04).
Cabe mencionar que esta modificacin se encuentra vigente desde el
09.01.2016.
LABORAL
Aprueban disposiciones para
la presentacin de denuncias laborales virtuales
Mediante Resolucin de Superintendencia N 209-2015-SUNAFIL
(02.01.2016) la Superintendencia
Nacional de Fiscalizacin Laboral
(SUNAFIL) ha aprobado la Directiva
N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre
Disposiciones para la Presentacin
de Denuncias Laborales Virtuales la
cual tiene por finalidad ayudar con el
proceso de mejora continua de ella,
otorgndole al usuario una herramienta adicional para salvaguardar
su derecho, complementando las denuncias realizadas por va telefnica.
La entrada en vigencia de este dispositivo fue el domingo 03 de enero.
Ud. puede verificar el texto completo
de aqul en el Portal Institucional de la
SUNAFIL (http://www.sunafil.gob.pe).
Se modifica el TUO de
la Compensacin por
Tiempo de Servicios
Mediante Ley N 30408 (08.01.2016),
el Congreso ha introducido una modificatoria al artculo 2 del Texto nico Ordenado de la Ley de la Compensacin por Tiempo de Servicios,
aprobado por el Decreto Supremo N
001-97-TR, en el sentido de indicar
que lo establecido en l (momento
de devengue y depsito) es de aplicacin obligatoria para los trabajadores de la Administracin Pblica

sujetos al rgimen de la actividad privada del Decreto Legislativo N 728
y a los servidores civiles que ingresen
al nuevo rgimen del servicio civil establecido por la Ley N 30057, Ley
del Servicio Civil.
Hasta antes de la dacin de este dispositivo (la cual deroga al texto que
viene a continuacin), se precisaba
que cuando el empleador sea una
entidad de la Administracin Pblica la compensacin por tiempo de
servicios que se devengue es pagada
directamente por la entidad, dentro
de las 48 horas de producido el cese
y con efecto cancelatorio.
Aprueban disposiciones
reglamentarias para el otorgamiento de la Bonificacin por Escolaridad 2016
Mediante Decreto Supremo N 0012016-EF (12.01.2016), se han aprobado las disposiciones referidas al
otorgamiento de la Bonificacin por
Escolaridad dentro del Sector Pblico
la cual ascender, durante este ao,
a S/. 400.00 (Cuatrocientos Nuevos
Soles y 00/100).
rgimen del Decreto Legislativo N

276, obreros permanentes y eventuales del Sector Pblico, el personal
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional del Per, as como a
los pensionistas a cargo del Estado,
comprendidos en los regmenes de la
Ley N 15117, Decretos Leyes Ns.
19846 y 20530, Decreto Supremo
N 051-88-PCM, y la Ley N 28091,
entre otros.
Del mismo modo, tambin son beneficiarios los trabajadores del Sector Pblico que se encuentran bajo
el rgimen laboral de la actividad
privada.
Los requisitos que se debern cumplir
para poder recibir esta bonificacin
son:
a) Estar laborando a la fecha de vigencia de la presente norma, o en
uso del descanso vacacional, o de
licencia con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidios a
que se refiere la Ley N 26790, Ley
de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud.
b) Contar en el servicio con una antigedad no menor de tres (3) meses. Si no contara con ste, dicho
beneficio se abona en forma proporcional a los meses laborados.
Los beneficiarios de esta bonificacin son los funcionarios y servidores

nombrados y contratados bajo el
Para obtener mayores detalles sobre el

texto de esta norma, le sugerimos revisar la Seccin Normas Legales de la
presente edicin de la revista.
Valores (SMV) ha dispuesto la inclusin en el Reglamento Interno de

CAVALI del captulo Registro Centralizado de las Facturas Negociables as como la modificacin de
su captulo referido a De los Participantes de conformidad con lo
ordenado por la Ley N 29623 Ley
que promueve el financiamiento a
travs de la factura comercialy su
Reglamento, aprobado por Decreto

Supremo N 208-2015-EF. La finalidad de estos cambios normativos
responde a la intencin de dar cumplimiento a lo previsto en los dispositivos antes citados as como regular
la incorporacin de nuevas personas
jurdicas que pueden ser admitidas
como participantes en el mercado de
valores.
LEGAL
Se aprueban disposiciones
sobre la inscripcin de las
facturas negociables
mediante anotacin en cuenta
en el mercado de valores
Mediante Resolucin SMV N 0412015-SMV/01 (07.01.2016), la
Superintendencia de Mercado de
Primera Quincena - Enero 2016
S eccin
Tributaria
INFORME
Todo lo que debe saber para una presentacin eficiente de la DDJJ anual del IR y del ITF 2015........................ ..
OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
Implicancias tributarias de la responsabilidad solidaria............................................................................... 10
INFRACCIONES Y SANCIONES
Infracciones tributarias que se configuran por no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley..... 14
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora............................................... 16
Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta................................................... 19
COMENTARIO JURISPRUDENCIAL
El plazo prescriptorio puede ser interrumpido por valores notificados invlidamente?................................... 21
INDICADORES TRIBUTARIOS ..................................................................................................................... 23
Informe Tributario
Todo lo que debe saber para una presentacin eficiente de la
DDJJ anual del IR y del ITF 2015
1. INTRODUCCIN
El Impuesto a la Renta grava las manifestaciones de riqueza que generan
los agentes econmicos, afectando
tanto a aquellos que realizan actividad empresarial (empresas unipersonales y personas jurdicas) as como
a aquellos que obtienen otro tipo de
rentas (personas naturales que generan rentas de primera, segunda, cuarta y/o quinta categora). En ese sentido, con el objeto de determinar y
pagar el impuesto, todas estas personas estn en la obligacin de presentar al cierre de cada ejercicio gravable, una declaracin jurada con la
informacin necesaria.
Sobre el particular debe recordarse que el artculo 88 del Cdigo Tributario seala que la Declaracin Tributaria es la manifestacin de hechos
comunicados a la Administracin Tributaria en la forma y lugar establecido por Ley, Reglamento, Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir
la base para la determinacin de la
obligacin tributaria. Asimismo, establece como obligacin de los administrados, el de proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin
que sta requiera, o la que ordenen
las normas tributarias, sobre las actividades del deudor tributario o de terceros con los que guarden relacin,
de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas, precisando que

los deudores tributarios debern consignar, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria.
En ese sentido, a fin de desarrollar
esta regulacin, se ha publicado recientemente la Resolucin de Superintendencia N 358-2015/SUNAT a
travs de la cual esta entidad ha establecido las disposiciones para presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta as como para la
presentacin de la declaracin del ITF
por el ejercicio gravable 2015. Siendo as, a travs del presente informe,
se analizan los aspectos principales
que debern tener en consideracin
los contribuyentes a efecto de presentar la declaracin de los tributos antes sealados.
2. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN
ANUAL
Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del IR por el
ejercicio gravable 2015 los siguientes
sujetos:
a) Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora
como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto.
b) Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categora, siempre que por dicho
ejercicio se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:
Supuestos
Observaciones
Cuando determinen un
saldo a favor del fisco por
rentas de primera categora, segunda categora
y/o rentas del trabajo
Para estos efectos, se

debern considerar las
siguientes casillas del
Formulario Virtual N.
701 Renta Anual 2015
Persona Natural:
Casilla 161 (rentas de
primera categora) y/o
Casilla 362 (rentas de
segunda y/o rentas de
fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a aquellas) y/o
Casilla 142 (rentas del
trabajo y/o rentas de
correspondan ser sumadas a stas).
En tanto los apliquen

contra el Impuesto a la
Renta, y/o hayan apliCuando arrastren saldos cado dichos saldos, de
a favor del Impuesto de corresponder, contra los
ejercicios anteriores
pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
durante el ejercicio gravable 2015.
Cuando hayan obtenido
o percibido en el ejercicio un monto superior a
S/.25,000 respecto de:
- Rentas de primera categora; o,
A tal efecto se considerarn las siguientes casillas

del Formulario Virtual N.
701 Renta Anual 2015
Persona Natural:
Seccin Tributaria
Supuestos
Observaciones
- Rentas de segunda ca- Tratndose de rentas
tegora y/o rentas de
de primera categora se
considerar el monto
correspondan ser sude la casilla 501.
madas a aquellas; o,
Tratndose de rentas
- Rentas del trabajo y/o
de segunda categora
rentas de fuente extrany/o rentas de fuente
jera que correspondan
extranjera que corresser sumadas a estas.
pondan ser sumadas a
aquellas, se considerar
la suma de los montos
de las casillas 350 y 385.
Tratndose de rentas de
cuarta categora se considerar la suma de los
montos de las casillas
107 y 108.
Tratndose de Rentas
de trabajo y/o rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas
a stas, se considerar la
suma de los montos de
las casillas 512 y 116.
c) Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF1.
Debe recordarse que de acuerdo a
este inciso, tambin se gravan con
el ITF los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del 15 % de las obligaciones de la persona o entidad
generadora de rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo
o medios de pago. En estos casos, se
aplica el doble de la tasa del ITF.
IMPORTANTE
No debern presentar la Declaracin, los Contribuyentes No Domiciliados en el pas que obtengan rentas
de fuente peruana.
3. MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN ANUAL
Los medios a ser utilizados para presentar la Declaracin Anual del Impuesto
a la Renta y del ITF correspondiente al
ejercicio 2015, son los siguientes:
FORMULARIOS
Formulario Virtual N. 701

Renta Anual 2015 Persona Natural
PDT N. 702: Renta Anual

2015 Tercera Categora e ITF
Formulario Virtual N 702:
Renta Anual 2015 Tercera categora
OBSERVACIONES
Dirigido a contribuyentes
que generan:
Rentas de primera categora
Rentas de segunda categora originadas en
la enajenacin de acciones (bienes a que se
refiere el inciso a) del
artculo 2 de la LIR)
Rentas del trabajo y
Rentas de fuente extranjera.
generadores de rentas de
tercera categora Rgimen
General.
generadores de rentas de
tercera categora Rgimen General.
1 Cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 1502007-EF (23.09.1997).
Asesor Empresarial
IMPORTANTE
El PDT N 702 estar a disposicin de
los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir del 4 de enero de 2016.
El Formulario Virtual N 701 - Renta Anual 2015 Persona Natural y el
Formulario Virtual N 702 estarn disponibles en SUNAT Virtual a partir del
15 de febrero de 2016.
4. INFORMACIN PERSONALIZADA QUE PODR SER UTILIZADA EN LA PRESENTACIN
DEL FORMULARIO VIRTUAL
N 701 Y EN EL FORMULARIO
VIRTUAL N 702
Los sujetos obligados a presentar su
Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 701 Renta Anual 2015
Persona Natural o el Formulario
Virtual N 702, segn corresponda,
pueden utilizar la informacin personalizada que se cargara de forma
automtica en los referidos formularios, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de SUNAT Virtual con
su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a
partir del 15 de febrero de 2016.
El archivo personalizado incorpora de
manera automtica en:
a) El Formulario Virtual N 701 Renta Anual 2015 Persona Natural
informacin referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, as como de las retenciones
y pagos del impuesto a las transacciones financieras, la que deber ser verificada y, de ser el caso,
completada o modificada por el
declarante antes de presentar su
Declaracin a la SUNAT.
b) El Formulario Virtual N 702 informacin referencial del saldo a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del impuesto, as como
el ITAN efectivamente pagado que
no haya sido aplicado como crdito contra los pagos a cuenta del
impuesto.
IMPORTANTE
La informacin del archivo personalizado estar actualizada con las declaraciones, retenciones y pagos efectuados al 31 de enero de 2016.
5. USO DEL FORMULARIO VIRTUAL
N 702
El Formulario Virtual N 702 es opcional y solo puede ser utilizado por los
sujetos que durante el ejercicio gravable 2015 hubieran generado rentas o
prdidas de tercera categora como
contribuyentes del Rgimen General del Impuesto, salvo que en dicho
ejercicio se encuentren en alguno de

los siguientes supuestos:
a) Estn obligados a presentar el balance de comprobacin.
b) Gocen
de
tributario.
algn
beneficio
c) Gocen de estabilidad jurdica y/o

tributaria.
d) Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa
y/o presentar el estudio tcnico de
precios de transferencia, de conformidad con lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 1672006/ SUNAT.
e) Pertenezcan al sistema financiero
f) Hayan presentado el anexo a que
se refiere el artculo 12 del Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N 025-2005-EF,
mediante el cual se ejerce la opcin de acreditar los pagos a cuenta del Impuesto contra las cuotas
del ITAN.
g) Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de
sociedades.
h) Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades
de direccin, representacin y administracin, de conformidad con
lo dispuesto en el inciso w) del artculo 37 de la LIR.
i) Deduzcan gastos por concepto de
donaciones al amparo de lo establecido en el inciso x) del artculo
37 de la LIR.
j) Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artculo 9
de la Ley del ITF.
IMPORTANTE
Tampoco pueden utilizar el Formulario Virtual N 702, los contratos de
colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente de la de
sus socios o partes contratantes.
6.
FORMA Y CONDICIONES
PARA LA PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL
N 701 O EL FORMULARIO
VIRTUAL N 702 Y PAGO DEL
IMPUESTO
6.1 Presentacin
La presentacin de la Declaracin mediante el Formulario Virtual N 701
o el Formulario N 702 se realizar a
travs de SUNAT Virtual, para lo cual
el deudor tributario deber:
Seccin Tributaria
Ingresar a SUNAT Operaciones en
Lnea con su Cdigo de Usuario y
Clave SOL.
Ubicar el Formulario Virtual N
701 Renta Anual 2015 Persona
Natural o en su caso, el Formulario
Virtual N 702.
Verificar, tratndose de:
FORMULARIO
DETALLE
El Formulario Virtual N 701 Renta

Anual 2015 Persona Natural
La informacin contenida en
ste sobre sus rentas de primera y/o rentas de segunda
categoras y/o rentas del trabajo, las retenciones y pagos
del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las retenciones y pagos del impuesto a
las transacciones financieras
y, de ser el caso, completar o
modificar dicha informacin,
as como incluir las rentas
de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a
aquellas. De estar de acuerdo
con la referida informacin,
se consignan los datos que
correspondan siguiendo las
indicaciones que se detallan
en dicho formulario.
El Formulario Virtual N 702
La informacin contenida
en este sobre el saldo a favor, los pagos a cuenta y las
retenciones del Impuesto,
as como el ITAN efectivamente pagado que no haya
sido aplicado como crdito
contra los pagos a cuenta del
Impuesto y, de ser el caso,
completar o modificar dicha
informacin, as como incluir
la informacin correspondiente siguiendo las indicaciones que se detallan en
dicho formulario.
6.2 Pago de la deuda tributaria

Para cancelar el Importe a pagar a
travs de SUNAT Virtual, el deudor tributario podr optar por alguna de las
modalidades que se indican a continuacin, debiendo cancelar el ntegro
del Importe a pagar a travs de una
nica transaccin bancaria:
Modalidad
Pago
mediante
dbito en
cuenta
MODALIDAD
DETALLE
La cuenta en la
Pago
que se realizar el
mediante dbito es de conodbito en cimiento exclusivo
cuenta
del deudor tributario y del Banco.
En esta modalidad,
En estos casos, el
se ordena el cargo en
deudor tributario
una tarjeta de crdito
debe cancelar el
o dbito del Importe
ntegro del impora pagar, al operador
te a pagar a travs
Pago
de tarjeta de crdito
de una nica tranmediante
o dbito que se selecsaccin bancaria.
tarjeta de
cione de la relacin
crdito o
que tiene habilitado
dbito
SUNAT Virtual y con
el cual previamente
existe afiliacin al
servicio de pagos por
Internet.
Para dicho efecto se deber tener en
Pago en
cuenta el procedimiento establecido en la
Bancos
Resolucin de Superintendencia que dicta
Habilitados
medidas para facilitar el pago de la deuda
utilizando el
tributaria a travs de SUNAT Virtual o en
NPS
los bancos habilitados utilizando el NPS.
IMPORTANTE
A efecto de presentar la Declaracin
y efectuar el pago correspondiente a
travs de SUNAT Virtual o en su caso
indicar que ste ser realizado en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS
y generar el mencionado nmero, el
deudor tributario deber seguir las indicaciones del sistema.
7. CAUSALES DE RECHAZO DEL
FORMULARIO VIRTUAL N 701
RENTA ANUAL 2015 PERSONA NATURAL Y DEL FORMULARIO VIRTUAL N 702
Las causales por las que se podra rechazar el Formulario Virtual N 701 Renta
Anual 2015 Persona Natural y el Formulario Virtual N 702 son las siguientes:
Medio de pago
Tratndose del pago

con dbito en cuenta
Detalle
En esta modalidad, el deudor
tributario ordena
el dbito en cuenta del Importe a
pagar, al Banco
que
seleccione
de la relacin de
bancos que tiene
habilitado SUNAT
Virtual y con el
cual ha celebrado
previamente un
convenio de afiliacin al servicio
de pago de tributos con cargo en
cuenta.
En estos casos, el
deudor tributario debe cancelar el ntegro del
importe a pagar
a travs de una
nica
transaccin bancaria.
Tratndose del pago

mediante tarjeta de
crdito o dbito
Causales de rechazo
Que el deudor tributario
no posea cuenta afiliada;
Que la cuenta no posea
los fondos suficientes
para cancelar el Importe
a pagar; o,
Que no se pueda establecer comunicacin con el
servicio de pago del banco.
Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito
afiliada al servicio de pagos por Internet.
Que la operacin mediante tarjeta de crdito
o dbito no sea aprobada
por el operador de tarjeta de crdito o dbito
correspondiente.
Que no se pueda establecer comunicacin con
el servicio de pago del
operador de tarjeta de
crdito o dbito.
Que ste no se realice por
un corte en el sistema
Cualquiera sea la modalidad de pago

Cuando se hubiera optado por realizar la cancelaQue ste no se genere por
cin del Importe a pagar
un corte en el sistema
en los Bancos Habilitados
utilizando el NPS
IMPORTANTE
Cuando se produzca alguna de
las causales de rechazo, la Declaracin ser considerada como no
presentada.
8. CONSTANCIA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
MEDIANTE EL FORMULARIO VIRTUAL N 701 RENTA ANUAL 2015 PERSONA
NATURAL O EL FORMUALRIO
VIRTUAL N 702 O, DE SER EL
CASO, DE LA DECLARACIN
Y PAGO
La constancia de presentacin de la
Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 701 Renta Anual 2015
Persona Natural o el Formulario Virtual N 702 o, de ser el caso, de la
Declaracin mediante dicho formulario y pago, es el nico comprobante
de la operacin efectuada por el deudor tributario, la cual se emitir de
acuerdo a lo siguiente:
OPCIONES
Tratndose de declaraciones sin Importe a pagar
En el caso de declaraciones con Importe a pagar

que haya sido cancelado mediante dbito en
cuenta
Tratndose de declaraciones con Importe a pagar

que haya sido cancelado
mediante tarjeta de crdito o dbito
Tratndose de declaraciones en las que se opte

por realizar la cancelacin
del Importe a pagar en los
Bancos Habilitados utilizando el NPS
DETALLE
De no mediar causal de
rechazo, el sistema de la
SUNAT emitir la constancia de presentacin para
el deudor tributario, la
misma que contendr el
detalle de lo declarado y
el respectivo nmero de
orden.
SUNAT emitir la constancia de presentacin de la
Declaracin y pago para
el deudor tributario, en la
que se indicar el detalle
de lo declarado y de la
operacin de pago realizada a travs del Banco, as
como el respectivo nmero de orden.
Declaracin y pago para
el deudor tributario, en la
que se indicar el detalle
de lo declarado y de la
operacin de pago realizada, as como el respectivo
nmero de orden.
Declaracin para el deudor tributario, la misma
que contendr el detalle
de lo declarado, el respectivo nmero de orden, el
NPS y el Importe a pagar
utilizando el NPS.
IMPORTANTE
La constancia de presentacin podr
ser impresa, guardada y/o enviada al
correo electrnico que seale el deudor tributario.
Seccin Tributaria
9. PAGOS QUE SE EFECTEN
LUEGO DE LA DDJJ ANUAL
Los pagos correspondientes a la regularizacin del Impuesto que no se
efecten a travs del Formulario Virtual N 701 o 702 o a travs del PDT
N 702, debern ser realizados a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales
generarn el Formulario N. 1662
Boleta de Pago, el Formulario Virtual
N. 1662 Boleta de Pago o el Formulario N. 1663 Boleta de Pago,
respectivamente, consignando como
periodo tributario 13/2015 y como
cdigos de tributo los siguientes:
TIPO DE RENTA
CDIGO
Cdigo 3072 - RegulariPara rentas de primera

zacin Rentas de primera
categora:
categora.
Para rentas de segunda
categora originadas en la
enajenacin de acciones
y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, cer- Cdigo 3074 - Regularizatificados, ttulos, bonos cin Rentas de Segunda
y papeles comerciales, Categora.
valores representativos
de cedulas hipotecarias,
obligaciones al portador u
otros valores al portador y
otros valores mobiliarios
Para rentas del trabajo:
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos

as lo establezcan.
11. OBLIGACIN DE PRESENTAR EL

BALANCE DE COMPROBACIN
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas
que los aseguradores entreguen a
aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del
seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la
vida que obtengan los asegurados.
11.1 Sujetos obligados a consignar

el balance de comprobacin
Cualquier tipo de inters de tasa fija

o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasin de un depsito o imposicin
conforme con la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley
N 26702, as como los incrementos de capital de dichos depsitos
e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando
dichos ingresos constituyan rentas
de tercera categora.
Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro
y crdito por las operaciones que
realicen con sus socios.
Los contribuyentes que hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora, que al 31 de diciembre del
2015 hubieran obtenido ingresos en dicho ejercicio iguales o superiores a 300
(trescientas) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, estarn obligados a consignar en
la Declaracin presentada mediante el
PDT N 702, como informacin adicional, un balance de comprobacin.
Para estos efectos, el monto de los ingresos se determinar por la suma de
los importes consignados en las siguientes casillas del PDT N 702:
Casilla 463 (Ventas netas)
Casilla 473 (Ingresos financieros
gravados)
Casilla 475 (Otros ingresos gravados) y
Casilla 477 (Enajenacin de valores y bienes del activo fijo). En este
caso, slo se considerar el monto
de los ingresos gravados.
Cdigo 3073 - Regularizacin Rentas del Trabajo.
Para rentas de tercera ca- Cdigo 3081 - Regularizategora:

cin Tercera Categora.
10.
OBLIGACIN DE DECLARAR
INGRESOS EXONERADOS
Los sujetos que hubieran obtenido
rentas distintas a las de tercera categora y se encuentren obligados a
presentar la Declaracin o que sin estarlo opten por hacerlo, estarn obligados a declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen
como renta distinta a la de tercera categora, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante
el ejercicio gravable 2015 exceda de
S/. 7,700 (2 Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido
ejercicio).
Si la suma de estas casillas supera

300 UIT, debera presentarse el
Balance de Comprobacin
IMPORTANTE
El artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta regula entre otros, los siguientes ingresos exonerados de este
impuesto:
Las remuneraciones que perciban,
por el ejercicio de su cargo en el
pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y
Asesor Empresarial
11.2 Sujetos no obligados a consignar el balance de comprobacin

No obstante lo sealado en el punto
anterior, no estarn obligados a consignar el balance de comprobacin,
los siguientes contribuyentes:
Las empresas supervisadas por la

Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento
Seccin Tributaria
financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte, custodia y administracin
de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de
seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondos de
pensiones, cajas rurales de ahorro
y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea
y microempresa (EDPYME), empresas afianzadoras y de garantas y el
Fondo MIVIVIENDA S.A.
Las cooperativas
Las entidades prestadoras de salud
Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y
de distribucin de gas por red de
ductos.
Los sujetos que durante el ejercicio
gravable 2014 obtuvieron nicamente rentas exoneradas.
Las Empresas Administradoras de
Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando
el plan de cuentas del Sistema de
Fondos Colectivos.
12. DECLARACIN Y PAGO DEL ITF
Las personas o entidades generadoras de rentas de tercera categora
que hubieran realizado pagos durante el ejercicio gravable 2015, de ms
del 15 % de sus obligaciones, sin utilizar dinero en efectivo o medios de
pago2 debern ingresar la siguiente
informacin en el rubro ITF del PDT
N 702:
de tributo 8131 ITF Cuenta Propia y

el perodo tributario 13/2015.
13.
LUGARES PARA PRESENTAR
LA DECLARACIN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IR Y DEL ITF
Los lugares para presentar la Declaracin mediante el PDT N 702
y efectuar el pago de regularizacin del Impuesto y del ITF son los
siguientes:
Tipo de Contribuyentes
Lugar
Los sujetos que hubieran generado

rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes del Rgimen
General del Impuesto en el ejercicio
gravable 2015 y deduzcan en dicho
ejercicio, gastos por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artculo 37 de
la LIR, debern declarar en el PDT N
702 lo siguiente:
a. RUC del donatario
En los lugares fijados por

la SUNAT para efectuar la
Tratndose de Principales
declaracin y pago de sus
Contribuyentes
obligaciones tributarias o
a travs de SUNAT Virtual.
b. Nombre o
donatario.
En las sucursales o agenTratndose de Medianos cias bancarias autorizadas

y Pequeos Contribu- a recibir los mencionados
yentes
formularios y pagos o a
travs de SUNAT Virtual.
d. Fecha y monto de la donacin
No obstante lo anterior, si es que el

importe total a pagar de la declaracin fuese igual a cero, sta se
presentar slo a travs de SUNAT
Virtual.
14. PLAZO PARA PRESENTAR LA
DECLARACIN Y EFECTUAR
EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IR Y DEL ITF
Los deudores tributarios presentarn
la Declaracin y efectuarn el pago
de regularizacin del IR y del ITF del
ejercicio 2015, de acuerdo con el siguiente cronograma:
LTIMO DGITO
FECHA DE
DEL RUC
VENCIMIENTO
a. El monto total de los pagos efectuados en el pas y en el extranjero.
23 de marzo de 2016
28 de marzo de 2016
b. El monto total de los pagos efectuados en el pas o en el extranjero

utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.
29 de marzo de 2016
30 de marzo de 2016
31 de marzo de 2016
En este caso, el sistema calcular el

ITF correspondiente por el exceso al
citado 15% (aplicando el doble de la
tasa vigente) el cual deber ser pagado en la oportunidad de la presentacin de la Declaracin. Si el pago
del ITF determinado se efecta con
posterioridad, se deber realizar a
travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS,
los cuales generan el Formulario N
1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual N. 1662 Boleta de Pago
o el Formulario N 1663 Boleta de
Pago, respectivamente, con el cdigo
1 de abril de 2016
4 de abril de 2016
5 de abril de 2016
6 de abril de 2016
7 de abril de 2016
Buenos contribuyentes
8 de abril de 2016
2 stos incluyen cancelaciones mediante compensaciones,

permutas, daciones en pago, entre de carcter similar.
15. DECLARACIN DE DONACIONES
Para estos efectos, debe tomarse en

cuenta lo siguiente:
denominacin
del
c. Descripcin del bien o bienes

donados.
De la misma forma, los sujetos que
hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gravable 2015 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por
concepto de donaciones al amparo
de lo dispuesto en el inciso b) del artculo 49 de la Ley, debern declarar en el Formulario Virtual N. 701
la informacin a que se refiere el prrafo anterior.
IMPORTANTE
De acuerdo al inciso x) del artculo
37 de la LIR tambin son deducibles los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y dependencias del Sector
Pblico Nacional, excepto empresas, y de entidades sin fines de lucro
cuyo objeto social comprenda uno o
varios de los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educacin; (iv) culturales; (v) cientficos; (vi) artsticos;
(vii) literarios; (viii) deportivos; (ix)
salud; (x) patrimonio histrico cultural indgena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con
la calificacin previa por parte de la
SUNAT. En estos casos, la deduccin
no podr exceder del diez por ciento
(10%) de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas.
La presentacin del PDT N. 702

podr realizarse desde el 4 de enero de 2016.
La presentacin del Formulario Virtual N. 701 Renta Anual 2015
Persona Natural y Formulario Virtual N 702 podr realizarse desde
el 15 de febrero de 2016, a travs
de SUNAT Virtual.
Autor: Effio Pereda, Fernando

Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Operatividad Tributaria
Implicancia tributaria de la responsabilidad solidaria
1. INTRODUCCIN
Recordemos que la Administracin
Tributaria viene desarrollando una serie de acciones de induccin en todo
el territorio nacional dirigido principalmente a los representantes legales
de las empresas con deuda tributaria
exigible en cobranza coactiva, para
que estos regularicen y cumplan con
el pago de sus obligaciones tributarias, y de esta manera, eviten el inicio
de las acciones orientadas a la atribucin de responsabilidad solidaria.
Ahora bien, la atribucin de responsabilidad solidaria es una de las facultades reconocidas a la SUNAT, contenidas en el Cdigo Tributario, que
establece la obligacin de los representantes legales de pagar los tributos
con los recursos que administren o
dispongan. Esto significa que, cuando
por dolo, negligencia grave y abuso
de facultades los representantes dejen
de pagar la deuda tributaria de sus
representadas, se convierten en responsables por las deudas generadas
por el contribuyente y responden solidariamente con su patrimonio personal por dicha deuda.
Desde el punto de vista empresarial
resulta conveniente analizar con detenimiento, determinadas situaciones
o supuestos en los cuales es factible,
para la SUNAT, atribuir o no responsabilidad solidaria a los Representantes Legales de las personas jurdicas,
debiendo tomar en cuenta para ello la
situacin econmica, la correcta informacin y el debido cumplimiento de
los esquemas establecidos por el Fisco.
Es por esa razn, que a travs del presente informe y a efectos de conocer
un poco ms de esta figura tributaria
trataremos de realizar breves apuntes
de cada caso que implique responsabilidad solidaria, el alcance del mismo y ms an cuando procede el embargo de bienes, cuentas bancarias,
entre otros.
2. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
El responsable solidario es un tercero ajeno al acaecimiento del hecho
imponible (no ha realizado el hecho
imponible o respecto de l no se ha
producido el hecho generador de la
obligacin tributaria), a quien la ley le
10 Asesor Empresarial
ordena pagar el tributo derivado de

tal acaecimiento; en otras palabras,
es el sujeto pasivo a ttulo ajeno a
quien por disposicin legal expresa
se le hace responsable de la deuda,
junto con el contribuyente. As, una
vez establecida la responsabilidad
solidaria, la Administracin Tributaria
puede cobrar (o dirigir las acciones de
cobranza) indistinta, simultnea, alternativa, conjuntamente o por separado, a eleccin de la Administracin,
al contribuyente y/o al responsable
solidario, en igual de condiciones, el
ntegro de la deuda tributaria.
DEUDOR
TRIBUTARIO
RESPONSABLE
CONTRIBUYENTE
3. REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

El Cdigo Tributario en su artculo 16
seala que estn obligados a pagar
los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que administren
o que dispongan, los siguientes:
- Los padres, tutores y curadores de
los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.

3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de los bienes
de los entes colectivos que carecen
de personera jurdica.
4. Los mandatarios, administradores,
gestores de negocios y albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y otras Entidades.
3.1 Causales de atribucin de
responsabilidad
En los casos de los numerales 2, 3 y
4 del artculo 16 del Cdigo Tributario existe responsabilidad solidaria
cuando por dolo, negligencia grave o
abuso de facultades se dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos de los incisos 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando por accin u
omisin del representante se produce
el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado. Lo anteriormente indicado, se puede resumir
en el siguiente esquema:
- Los representantes legales

- Los administradores
- Los mandatarios
- Los gestores de negocios
- Los albaceas y otros
Incurren en responsabilidad
solidaria cuando por dolo,
negligencia grave o abuso de
facultades se dejen de pagar
las deudas tributarias.
- Los padres, tutores y curadores de los incapaces.

- Los sndicos, interventores
o liquidadores de quiebras
y los de sociedades y otras.
Incurren en responsabilidad
solidaria cuando por accin u
omisin del representante se
produce el incumplimiento
de las obligaciones tributarias del representado.
RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Ahora bien, existir dolo, negligencia

grave o abuso de facultades, salvo
prueba en contrario, cuando el deudor
tributario, incurre en los siguientes:
1 No lleva contabilidad o lleva dos
o ms juegos de libros o registros
para una misma contabilidad, con
distintos asientos. A tal efecto, se
entiende que el deudor no lleva
contabilidad, cuando los libros o
registros que se encuentra obligado a llevar no son exhibidos o presentados a requerimiento de la Administracin Tributaria, dentro de
un plazo mximo de diez (10) das

hbiles, por causas imputables al
deudor tributario.
- Tenga la condicin de no habido de
acuerdo a las normas que se establezcan mediante decreto supremo.
- Emite y/u otorga ms de un comprobante de pago as como notas
de dbito y/o crdito, con la misma serie y/o numeracin, segn
corresponda.
- No se ha inscrito ante la Administracin Tributaria.
Seccin Tributaria
- Anota en sus libros y registros de los comprobantes de
pago que recibe u otorga por montos distintos a los consignados en dichos comprobantes u omite anotarlos,
siempre que no se trate de errores materiales.
- Obtiene, por hecho propio, indebidamente Notas de
Crdito Negociables, rdenes de pago del sistema
financiero y/o abono en cuenta corriente o de ahorros
u otros similares.
- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que
corresponden.
- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados, mediante la sustraccin a los controles fiscales; la
utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin
de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la procedencia de los mismos.
- No ha declarado ni determinado su obligacin en el
plazo requerido en el numeral 4 del artculo 78 del Cdigo Tributario.
- Omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos que graven las remuneraciones de stos.
- Se acoge al Nuevo Rgimen nico Simplificado o al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta siendo un sujeto
no comprendido en dichos regmenes en virtud a las
normas pertinentes.
Como se puede apreciar salvo prueba en contrario efectuada por el contribuyente, que existe dolo, negligencia
grave o abuso de facultades, por ende los sujetos descritos en los numerales 2, 3 y 4 del artculo 16 del Cdigo
Tributario, que incurran en alguno de los supuestos mencionados anteriormente, sern considerados responsables
solidarios y en consecuencia, la SUNAT tendr la facultad
de exigir el pago de la deuda tributaria a los sujetos antes
mencionados, al contribuyente, o a los dos de manera simultnea, para tal efecto podr proceder con el embargo
de cuentas corrientes, embargo de bienes, entre otros.
DOLO
QU
DEBEMOS
ENTENDER
POR
DOLO,
NEGLIGENCIA
GRAVE O
ABUSO DE
FACULTADES?
Acta con dolo

quien con
conciencia,
voluntad e intencin deja de
pagar la deuda
tributaria.
NEGLIGENCIA
GRAVE
Quien omite el
pago de la deuda tributaria,
debido a un
comportamiento carente de
toda diligencia
sin que exista
justificacin
alguna.
ABUSO DE
FACULTADES
Cuando un representante con determinadas facultades,

realiza actos que
excedan los lmites
establecidos en las
mismas o acta
usurpando facultades que no le han
sido conferidas.
4. ADMINISTRADOR DE HECHO Y LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Existen diversas formas en que opera el administrador de
hecho, por ejemplo el caso en el que el socio de mayor
participacin ejerce tal rol en empresas vinculadas econmicamente del sector hidrocarburos.
Si bien dichas empresas cuentan con sus administradores formalmente designados, en trminos prcticos, stos
realizan funciones especificas de mero trmite (firma de
documentos y otras gestiones menores) y es el socio de

mayor participacin (dueo o inversionista) quien toma la
decisin de cualquiera de las empresas del grupo, las cuales tienen deudas tributarias, que no pueden ser recuperadas ni con el patrimonio del deudor tributario, ni con el de
sus representantes formales al carecer stos de patrimonio.
Otra forma de operar se da en las empresas de asesora
contable que crean empresas vinculadas para generacin
de operaciones no reales o venta de facturas destinadas a
contribuyentes en actividad que buscan incrementar ficticiamente su crdito fiscal para tributar menos de lo que les
corresponde. La modalidad se realiza mediante la creacin de empresas matrices encargadas de proveer servicios de asesora tributaria y contable siendo el promotor
de estas empresas un representante que ejerce la direccin y gestin de estas. Estas empresas de servicios crean,
a su vez, empresas vinculadas proveedoras de servicios y
de bienes, las que se han comprobado, realizan operaciones no reales simulando compras y ventas inexistentes
entre ellas u otras tambin vinculadas. Como se observa
las diversas formas de operar del administrador de hecho
se encuentran orientadas a eludir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, ocasionando de esa manera, un
grave perjuicio a los intereses del Fisco.
4.1 Regulacin
El artculo 16- A del Cdigo Tributario ha sealado que est
obligado a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en calidad de responsable solidario, el administrador
de hecho. Para tal efecto, se considera como administrador
de hecho a aqul que acta sin tener la condicin de administrador por nombramiento formal y disponga de un poder
de gestin o direccin o influencia decisiva en el deudor
tributario, a los siguientes:
Aqul que ejerza la funcin de administrador habiendo sido nombrado por un rgano incompetente.
Quien acta frente a terceros con

la apariencia jurdica de un administrador formalmente designado.
ADMINISTRADOR
DE HECHO
Aqul que despus de haber renunciado formalmente o se haya revocado, o haya caducado su condicin de administrador formal, siga
ejerciendo funciones de gestin o
direccin.
Aqul que en los hechos tiene el

manejo administrativo, econmico
o financiero del deudor tributario, o
que asume un poder de direccin,
o influye de forma decisiva, directamente o a travs de terceros, en las
decisiones del deudor tributario.
Siendo as, que existe responsabilidad solidaria cuando

por dolo o negligencia grave se dejen de pagar las deudas
tributarias.
5. RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE
ADQUIRENTES
El artculo 17 del Cdigo Tributario seala que son responsables solidarios en calidad de adquirentes los siguientes sujetos:
- Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de
los bienes que reciban. Los herederos tambin son responsables solidarios por los bienes que reciban en anticipo de legtima, hasta el valor de dichos bienes y desde
la adquisicin de stos
Primera Quincena - Enero 2016 11
Seccin Tributaria
- Los socios que reciban bienes por
liquidacin de sociedades u otros
entes colectivos de los que han formado parte, hasta el lmite del valor de los bienes que reciban.
- Los adquirentes del activo y/o pasivo
de empresas o entes colectivos con
o sin personalidad jurdica. En los
casos de reorganizacin de sociedades o empresas a que se refieren
las normas sobre la materia, surgir
responsabilidad solidaria cuando se
adquiere el activo y/o el pasivo.
Como podemos apreciar, la responsabilidad solidaria en calidad de
adquirente se plasma en la realidad
como consecuencia de la transmisin
de los bienes que el deudor originario posea y sin interesar si especficamente dichos bienes fueron causa del
nacimiento de la obligacin tributaria
en su momento. Por ello es que el adquirente se hace responsable solidariamente por las deudas contradas
por el deudor originario debiendo
responder hasta por el monto que
tengan en su poder como resultado
de la adquisicin de los mismos. Sin
embargo, en el supuesto contemplado en el inciso c) referido a adquirentes del activo y pasivo de empresas o
entes colectivos, la ley no seala limitacin cuantitativa de la solidaridad.
Por otra parte, el artculo 17 del Cdigo Tributario establece que la responsabilidad cesar:
CUNDO CESAR ESTA RESONSABILIDAD?
- Tratndose de herederos y dems adquirentes a
ttulo universal, al vencimiento del plazo de prescripcin. Se entienden comprendidos dentro del
prrafo anterior quienes adquieran activos y/o pasivos como consecuencia de la reorganizacin de
sociedades o empresas a que se refieren las normas
sobre la materia.
- Tratndose de los otros adquirentes cesar a los dos
(2) aos de efectuada la transferencia, si fue comunicada a la Administracin Tributaria dentro del plazo
que seale sta. En caso se comunique la transferencia fuera de dicho plazo o no se comunique, cesar
cuando prescriba la deuda tributaria respectiva.
6. OTROS RESPONSABLES SOLIDARIOS

Son tambin responsables solidarios
con el contribuyente:
a) Las empresas porteadoras que
transporten productos gravados
con tributos, si no cumplen los
requisitos que sealen las leyes
tributarias para el transporte de
dichos productos.
b) Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la
retencin o percepcin a que estaban obligados. Efectuada la retencin o percepcin el agente es
el nico responsable ante la Administracin Tributaria.
c) Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el monto que debi ser retenido, cuando:
No comuniquen la existencia o el valor de crditos o bienes y entreguen al deudor tributario
o a una persona designada por ste, el monto o
los bienes retenidos o que se debieron retener,
segn corresponda.
Nieguen la existencia o el valor de crditos o
bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o
a una persona designada por ste, el monto o
los bienes retenidos o que se debieron retener,
segn corresponda.
Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes, pero no realicen la retencin por el
monto solicitado.
Comuniquen la existencia o el valor de crditos
o bienes y efecten la retencin, pero no entreguen a la Administracin Tributaria el producto de la retencin.
En estos casos, la Administracin Tributaria podr disponer que se efecte la verificacin que permita confirmar los supuestos que determinan
la responsabilidad. No existe responsabilidad solidaria si el tercero notificado le entrega a la Administracin
Tributaria lo que se debi retener.
d) Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la
deuda tributaria en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo sido solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan sido
puestos a su disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda
fuera mayor que el valor del bien, la
responsabilidad solidaria se limitar
al valor del bien embargado.
e) Los acreedores vinculados con el
deudor tributario segn el criterio
establecido en el artculo 12 de la
Ley General del Sistema Concursal,
que hubieran ocultado dicha vinculacin en el procedimiento concursal
relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
f) Los sujetos comprendidos en los
numerales 2, 3 y 4 del artculo 16;
cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas tributarias
pendientes en cobranza coactiva,
sin que stos hayan informado adecuadamente a la Junta de Accionistas, propietarios de empresas o
responsables de la decisin, y a la
SUNAT; siempre que no se d alguna de las causales de suspensin o
conclusin de la cobranza conforme
a lo dispuesto en el artculo 119 del
Cdigo Tributario.
Tambin son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que
fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurdica por
la deuda tributaria que dichos entes

generen y que no hubiera sido cancelada dentro del plazo previsto por
la norma legal correspondiente, o
que se encuentre pendiente cuando
dichos entes dejen de ser tales.
7. RESPONSABLES SOLIDARIOS
POR HECHO GENERADOR
Segn lo establecido en el artculo 19
del Cdigo Tributario, estn solidariamente obligadas aquellas personas
respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
En efecto, la responsabilidad ser
solidaria cuando exista unidad en la
atribucin del hecho imponible. En tal
sentido, se trata de diversos sujetos
pasivos realizadores del hecho imponible y por ende, deudores a ttulo
propio, didcticamente se puede decir
que cada uno de esos contribuyentes
es destinatario legal tributario de una
porcin de tributo, pero en virtud de
la solidaridad cada uno queda convertido en sujeto pasivo de la relacin
obligacional en su integridad.
Esto significa que cada uno de los
contribuyentes solidarios debe la obligacin total, de manera que la Administracin Tributaria puede cobrar
indistintamente a cualquiera de ellos
la obligacin tributaria.
8. DERECHO DE REPETICIN
Los sujetos obligados al pago del tributo, tendrn el derecho de exigir a
los respectivos contribuyentes la devolucin del monto pagado.
El derecho de repeticin opera a favor
de quien efecta el pago de tributo,
permitindosele el derecho de exigir
el reembolso a los respectivos contribuyentes. Por su parte, el artculo
1260 del Cdigo Civil lo denomina
pago con subrogacin.
9. EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los efectos de la responsabilidad solidaria son:
1. La deuda tributaria puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores tributarios
o a todos ellos simultneamente,
salvo cuando se trate de multas
en los casos de responsables solidarios que tengan la categora de
tales en virtud a lo sealado en el
numeral 1 del artculo 17, los numerales 1 y 2 del artculo 18 y el
artculo 19 del Cdigo Tributario.
2. La extincin de la deuda tributaria

del contribuyente libera a todos los
responsables solidarios de la deuda a su cargo.
Seccin Tributaria
3. Los actos de interrupcin efectuados por la Administracin Tributaria
respecto del contribuyente, surten
efectos colectivamente para todos
los responsables solidarios. Los actos de suspensin de la prescripcin
respecto del contribuyente o responsables solidarios, a que se refieren
los incisos a) del numeral 1 y a) y
e) del numeral 2 del artculo 46
del Cdigo Tributario tienen efectos
colectivamente.
4. La impugnacin que se realice contra la resolucin de determinacin de
responsabilidad solidaria puede referirse tanto al supuesto legal que da
lugar a dicha responsabilidad como
a la deuda tributaria respecto de la
cual se es responsable, sin que en
la resolucin que resuelve dicha impugnacin pueda revisarse la deuda tributaria que hubiera quedado
firme en la va administrativa. Para
efectos de este numeral se entender
que la deuda es firme en la va administrativa cuando se hubiese notificado la resolucin que pone fin a la
va administrativa al contribuyente o
a los otros responsables.
5. La suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva
respecto del contribuyente o uno
de los responsables, surte efectos
respecto de los dems, salvo en el
caso del numeral 7 del inciso b) del
artculo 119.
Tratndose del inciso c) del citado artculo la suspensin o conclusin del
procedimiento de cobranza coactiva
surtir efectos para los responsables
slo si quien se encuentra en dicho supuesto es el contribuyente.
A manera de conclusin debemos sealar que las acciones de cobro de
deudas al fisco no se limitan solamente al patrimonio de las empresas sino
que se ampla la posibilidad de cobro
y embargo a los bienes de sus representantes legales ya sean estos gerentes generales y otros. Para tal efecto la
SUNAT viene realizando una serie de
campaas para poder acotar deudas
en cobranza coactiva que permanecen
incobrables durante varios aos.
Siendo as, que frente a este incumplimiento la SUNAT atribuye la responsabilidad solidaria, por ejemplo al
gerente general de la empresa deudora, siempre que las decisiones de este
hayan ocasionado el no pago de los
impuestos. Ahora bien, la responsabilidad solidaria del gerente general ser
solidaria si existe dolo, negligencia o
abuso de sus facultades durante el
tiempo de su administracin. No obstante el representante legal acotado
y ejecutado en su patrimonio personal por la SUNAT (bienes, vehculos,
cuentas bancarias, entre otros) podr

replicar (demandar) a la empresa.
artculo 178 sino la existencia de la responsabilidad solidaria.
Cabe sealar, que la existencia de una

deuda tributaria que la empresa no
pueda pagar, no da necesariamente
como resultado que el gerente la asuma. ste solo est obligado a pagar
la deuda por excepcin, cuando ha
tenido un mal manejo de los fondos o
cuando ha ocultado hechos que dieron
como resultado que la SUNAT haya
quedado impaga. Pero si el negocio
no ha sido rentable o la empresa perdi dinero por circunstancias que no se
ataen a la responsabilidad, el gerente
no tendra por qu ser objeto de embargo o sancin.
RTF N 04168-1-2007 (11.05.2007)
10. CRITERIOS ADOPTADOS POR

LA SUNAT Y EL TRIBUNAL
FISCAL
Respecto a la Responsabilidad solidaria, la SUNAT as como el Tribunal Fiscal han emitido los siguientes
pronunciamientos:
INFORMES SUNAT
INFORME N
(08.11.2006)
258-2006-SUNAT/2B0000
La SUNAT est facultada a inscribir en el RUC

aquellos sujetos detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias o
respecto de los cuales se atribuya responsabilidad solidaria.
INFORME N
(26.11.2012)
112-2012-SUNAT/4B0000
1. La atribucin de responsabilidad solidaria a

que se refiere el artculo 16 del Cdigo Tributario slo puede alcanzar al pago de las obligaciones tributarias cuyo incumplimiento se verifique
durante la gestin de los representantes legales
y/o designados por las personas jurdicas.
2. Establecida la obligacin tributaria que
debe considerarse para efecto de la atribucin,
es necesario acreditar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades por parte
de dicho representante. Sin embargo, la regla
indicada en el prrafo anterior tiene como excepcin que admite prueba en contrario, que el
deudor tenga la condicin de no habido, situacin que libera a la Administracin de acreditar
la existencia de dolo, negligencia grave o abuso
de facultades por parte de los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
JURISPRUDENCIA
RTF N 03291-1-2006 (16.06.2006)
Para que el representante legal de una empresa
sea responsable solidario de las deudas tributarias de aqullas es necesario determinar si dicho
representante particip en la decisin de no pagar las deudas tributarias de la empresa y que en
dicha decisin medi dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.
RTF N 08601-1-2007 (23.01.2007)
El artculo 18 no regula la configuracin de
la infraccin a que se refiere el numeral 1 del
Mediante Resolucin de Sala Penal Transitoria de

la Corte Supremo de Justicia ha absuelto al recurrente de los cargos por la comisin de los delitos
de defraudacin tributaria y contra la fe pblica,
no encontrndose acreditada la conducta dolosa
del recurrente, que le atribuyen responsabilidad
solidaria.
RTF N 00898-4-2008 (23.01.2008)
En caso de que una empresa no domiciliada
que brinda servicios en el pas y sea a travs de
este que se contraten sus servicios, ser dicho
representante quien deber efectuar el pago del
impuesto correspondiente, siendo que el usuario
del servicio no se encuentra obligado a efectuar
retencin alguna.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
DE REPRESENTANTE LEGAL
La empresa NUEVA ESPERANZA
viene siendo fiscalizada por la Administracin Tributaria por los periodos
2013 y 2014, nos comenta que el
auditor tributario ha observado determinadas facturas de compra, considerando que stas corresponden a
operaciones falsas, de manera que
est procediendo a desconocer el
monto de IGV e Impuesto a la Renta
tomados en su momento.
Nos consulta si dicha determinacin, generara algn problema de responsabilidad en contra del representante legal.
SOLUCIN:
Recordemos que el artculo 16 del
Cdigo Tributario, establece que: en
los casos de los numerales 2, 3 y 4 de
la norma precitada, existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave o abuso de facultades se
dejen de pagar las deudas tributarias.
Siendo as, que en el presente caso
se puede verificar que se ha dejado
de pagar la deuda tributaria utilizando facturas de compra que respaldan
operaciones falsas, por ende consideramos que ste comportamiento
califica como doloso por parte del
representante legal, en consecuencia,
habilita a la SUNAT atribuir responsabilidad solidaria en contra de ste
ltimo, y as cobrarle el ntegro de la
deuda tributaria generada por los reparos efectuadas a la empresa, por
concepto de operaciones falsas.
Autor: Rengifo Lara, Yannpool
Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la
SUNAT; Asesor Tributario; Miembro del Staff de
la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Infracciones y Sanciones
Infracciones tributarias que se configuran por no efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por ley
1. DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
4. APLICACIN DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD
El numeral 13 del artculo 177 del Cdigo Tributario prescribe que constituye infraccin relacionada con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar y comparecer ante la misma, el no efectuar las
retenciones o percepciones establecidas por ley, salvo que
el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir
dentro de los plazos establecidos.
El Rgimen de Gradualidad aplicable a esta infraccin es

el siguiente:
Como se desprende de lo anterior, esta infraccin sanciona

al contribuyente que estando obligado, por tener la calidad
de agente de retencin o percepcin, no efecta las retenciones o percepciones establecidas por ley. Sin embargo, si
el contribuyente que no efecto la retencin o percepcin
cumple con efectuar el pago del tributo que debi retener
o percibir dentro de los plazos establecidos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias prescritas por las
normas legales vigentes, el mismo quedar librado de la
infraccin.
2. CONFIGURACIN DE LA INFRACCIN
La presente infraccin se configura en el momento en el
cual el agente de retencin o percepcin no efecta las
retenciones o percepciones que por ley u otra norma se
encuentra obligado.
Dentro de este contexto, el agente de retencin o percepcin puede corregir una omisin de su obligacin de retener o percibir, frente a una operacin gravada con el
Impuesto respectivo, siempre que lo lleve a cabo como
mximo hasta la fecha de vencimiento del cumplimiento
de sus obligaciones tributarias.
3. DETERMINACIN DE LA SANCIN
De acuerdo al Cdigo Tributario, la infraccin en anlisis
est sujeta a las siguientes sanciones:
INFRACCIN
DETALLE
TABLA I
TABLA II
TABLA III
Numeral 13,
Articulo 177
del Cdigo
Tributario
No efectuar las
retenciones o
percepciones
establecidas por
ley, salvo que
el agente de
retencin o percepcin hubiera
cumplido con
efectuar el pago
del tributo que
debi retener o
percibir dentro
de los plazos
establecidos.
50% del tributo

no retenido o
no percibido
50% del tributo

no retenido o
no percibido
50% del tributo

no retenido o
no percibido
En donde:
TABLA I
Personas y entidades generadoras de rentas de tercera categora.
TABLA II
Personas naturales que perciban rentas de cuarta categora, pesonas acogidas al Rgimen especial de renta (RER) y otras personas y
entidades no incluidas en las Tablas I y III, en lo que sea aplicable.
TABLA III
Personas que se encuentran en el Nuevo RUS.
Numeral 13, Articulo 177 del Cdigo Tributario

No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de retencin o
percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago
del tributo que debi retener o percibir dentro de
los plazos establecidos.
SANCIN: Tablas I, II y III
50% del Tributo retenido o no percibido
SUBSANACIN
Declarando el tributo
no retenido o percibido
y cancelando la deuda
tributaria que gener
el tributo no retenido
o percibido o la Resolucin de Determinacin
de ser el caso.
CON PAGO: 90%

VOLUNTARIA
SIN PAGO: 80%
CON PAGO: 70%
INDUCIDA
SIN PAGO: 50%
SUBSANACIN VOLUNTARIA
Si se subsana la infraccin antes
que surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin o del
documento en el que se le comunica
al infractor que ha incurrido en infraccin, segn sea el caso
SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT, contado
desde que surte efecto la notificacin
del requerimiento de fiscalizacin o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en
infraccin, segn corresponda
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS RETENCIONES
DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS
La empresa LOS ZORZALES S.A., con RUC N
20195846935, ubicada en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, no cumpli con efectuar la retencin del
Impuesto a la Renta de quinta categora a uno de sus trabajadores en el perodo tributario: Octubre 2015 (vencimiento: 20.11.2015); la retencin mensual del trabajador
asciende a S/.310,00. El contribuyente va a cumplir con
regularizar la omisin y pagar la multa correspondiente el
08.01.2016. Nos consulta, Cul es el monto de la multa y
el monto de retencin por regularizar a dicha fecha?
SOLUCIN:
Como se observa en el presente caso, el contribuyente
ha cometido la infraccin tipificada en el numeral 13)
del artculo 177 del Cdigo Tributario referente a: No
efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
ley, salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera
cumplido con efectuar el pago del tributo retenido o percibido dentro de los plazos establecidos.
Dicha infraccin es sancionada con una multa equivalente al 50% del monto no retenido, la cual se calcula
de la siguiente forma:
Seccin Tributaria
Determinacin de la multa:
Retencin por rentas de quinta categora al 08.01.2016
Multa = 50% del tributo no retenido

Multa = 50% de S/.310
Multa = S/.155
(b) Del 21.11.2015 al 08.01.2016 = 49 das X 0.04% = 1.96%.
Es importante tener en cuenta que de

acuerdo a lo normado en las Notas
de las Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, las multas no podrn ser en ningn caso
menores al 5% de la UIT, cuando
se determinen en funcin del tributo
omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, no entregado, el monto
anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia,
con excepcin de los Ingresos Netos.
De ser as, tendramos lo siguiente:
Multa Mnima = 5% de la UIT (2015)
Multa Mnima = 5% de S/.3 850,00
Multa Mnima = S/.192,50
Comparando el monto de la Multa

(S/.155,00) y el de la Multa Mnima
(S/.193,00), la multa a aplicar sera
el monto mayor, es decir, S/.193,00.
En el presente caso, en aplicacin del
Rgimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
(31.03.2007), como el contribuyente
no ha recibido ninguna notificacin de
la SUNAT, en la que le comunican que
ha incurrido en infraccin, va a subsanar la infraccin en forma voluntaria,
presentando la rectificatoria del PDT N
601, declarando la retencin no efectuada y pagando la multa correspondiente, podr aplicar la rebaja del 90%.
DETERMINACIN DE LA MULTA
REBAJADA
Multa (No menor al 5% de la UIT)
Rebaja: 90%
Multa rebajada
S/. 193
(174)
S/. 19
Al monto de la multa rebajada, se le

deber agregar los intereses moratorios, los cuales sern calculados considerando la fecha de comisin de la
infraccin (20.11.2015) hasta la fecha
de pago de la multa (08.01.2016).
Multa rebajada
08.01.2016
actualizada
Multa rebajada
Intereses (2.00%) (a)
Multa rebajada al 08.01.2016
al
S/.19
1
S/. 20
(a) Del 20.11.2015 al 08.01.2016 = 50 das X 0.04% = 2,00%.
Cabe mencionar que adicionalmente

al pago de la multa, la empresa debe
cancelar el tributo no retenido, al cual
habr que agregarle los intereses:
Deuda tributaria al 08.01.2016
Retencin por rentas de quinta categora
Intereses (1.96%) (b)
S/.316
S/. 310
6
CASO N 2
NO CUMPLIR CON EFECTUAR LAS
RETENCIONES DENTRO DE LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS, SIENDO
NOTIFICADO POR SUNAT
La empresa LAS GOLONDRINAS
S.A., con RUC N 20256453320,
ubicada en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, no ha efectuado la Retencin por rentas de cuarta
categora de su asesor legal, cancelando el ntegro de su Recibo por Honorarios el 20.10.2015 por un monto
de S/.5 800,00, siendo el monto de la
retencin S/.464,00, es decir, por el
perodo octubre 2015, debi aplicar
la retencin, hecho que no realiz.
El contribuyente ha recibido una Notificacin de la SUNAT, en la que le
indica que ha incurrido en infraccin
y le dan un plazo para su regularizacin, hasta el 15.01.2016. Nos consulta A cunto asciende el monto de
la multa y de la retencin, va a cancelarlas el 11.01.2016.
SOLUCIN:
El hecho de no cumplir con retener un
tributo, estando obligado a ello, conlleva la generacin de la infraccin
tipificada en el numeral 13) del artculo 177 del Cdigo Tributario por:
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley, la cual es
sancionada con una multa equivalente
al 50% del monto no retenido.
En este caso, la sancin se calcula de
la siguiente forma:
Determinacin de la multa
Multa = 50% del tributo no retenido
Multa = 50% de S/.464
Multa = S/.232
En este caso, es importante mencionar que de acuerdo a lo normado en

las Notas de las Tablas de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario,
las multas no podrn ser en ningn
caso menores al 5% de la UIT, cuando
se determinen en funcin del tributo
omitido, no retenido o no percibido,
no pagado, no entregado, el monto
anotado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia,
con excepcin de los Ingresos Netos.
Multa Mnima = 5% de la UIT
Multa Mnima = 5% de S/.3 850
Multa Mnima = S/.192.50
Comparando el monto de la multa (S/.232,00) y de la multa mnima

(S/.193,00), la multa a aplicar sera
el monto mayor, es decir, S/.232,00.
En aplicacin del Rgimen de Gradualidad de Sanciones normado por

la Resolucin de Superintendencia
N 063-2007/SUNAT (31.03.2007),
como el contribuyente ha recibido
notificacin de la SUNAT, en la que
le comunican que ha incurrido en infraccin, va subsanar la infraccin en
forma inducida.
En este caso, como el contribuyente va
cumplir con subsanar la infraccin y
va cancelar la multa, dentro del plazo
otorgado por la SUNAT, tiene derecho
a aplicar la rebaja del 70%.
DETERMINACIN DE LA MULTA
REBAJADA
Multa
Rebaja: 70%
Multa rebajada
S/.232
(162)
S/. 70
Al monto de la multa rebajada, se

le deber agregar los intereses moratorios, los cuales sern calculados
considerando la fecha de comisin de
la infraccin (13.11.2015), fecha despus del vencimiento del perodo tributario: Octubre 2015, hasta la fecha
de pago de la multa (11.01.2016).
MULTA REBAJADA ACTUALIZADA
AL 11.01.2016
Multa rebajada
Intereses (2.40%) (c)
Multa rebajada al 11.01.2016
S/.70
2
S/.72
(c) Del 13.11.2015 al 11.01.2016 = 60 das X 0.04% = 2.40%.
Cabe mencionar que adicionalmente

al pago de la multa, el contribuyente
deber pagar la retencin no realizada ms los intereses, lo que se determinar de acuerdo a lo siguiente:
DETERMINACIN DE LA RETENCIN POR RENTAS DE CUARTA
CATEGORA AL 11.01.2016
Retencin por rentas de cuarta
categora
Intereses (2.36%) (d)
Retencin por rentas de cuarta
categora al 11.01.2016
S/.464
11
S/.475
(d) Del 14.11.2015 al 11.01.2016 = 59 das X 0.04% = 2.36%.
IMPORTANTE
Recordemos que si el contribuyente al
darse cuenta del error cometido, cancela el monto de la Retencin No Aplicada, dentro del plazo de presentacin
del PDT N 601, no se hubiera cometido la infraccin sealada y por tanto
evitado el pago de la multa respectiva.
Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en
Administracin Tributaria en la Fundacin
Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de
SUNAT; Miembro del Staff de la Revista
Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Procedimiento Tributario
Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categora
1. INTRODUCCIN
El Decreto Supremo N 215-2006-EF,
establece las disposiciones referidas a
la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta a contribuyentes que perciben rentas de cuarta categora.
A dicha suspensin se podr acceder a partir del mes de enero de cada
ejercicio gravable.
En el mencionado decreto supremo,
se establecen los importes para que se
aplique la excepcin de la obligacin,
por parte del contribuyente, de efectuar pagos a cuenta y la suspensin
de la obligacin de efectuar retenciones por parte del usuario, respecto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora.
La Resolucin de Superintendencia
N 013-2007/SUNAT (15.01.2007)
aprueba las normas relativas a la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
cuarta categora.
Hay que tomar en cuenta que la UIT
para el Ejercicio 2016 asciende a
S/.3 950. Al haberse incrementado el
monto de la UIT para el presente ejercicio, tenemos que los importes para
que opere la excepcin de la obligacin de efectuar pagos a cuenta y la
suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta aumentan. Para el ejercicio 2016,
la norma que rige es la Resolucin
de Superintendencia N 367-2015/
SUNAT.
En esta oportunidad presentamos los
puntos a tener en cuenta para que los
contribuyentes que perciban rentas de
cuarta categora, puedan solicitar por
el Ejercicio 2016, la suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de cuarta categora.
2. OBLIGACIONES RELACIONADAS A LAS RENTAS DE CUARTA
CATEGORA
2.1 Pagos a cuenta
Los contribuyentes perceptores de rentas de cuarta categora deben abonar
con carcter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se
determinarn aplicando la tasa del
8% sobre la Renta Bruta abonada o

acreditada.
Para cumplir esta obligacin debemos
tener en cuenta que si en un determinado mes del ejercicio, no se superan
los montos que a continuacin sealamos, el perceptor de dichas rentas
no estar obligado a realizar pago a
cuenta alguno:
TIPOS DE RENTAS
NO OBLIGACIN DE
EFECTUAR PAGOS A
CUENTA
Si el total de dichas renIngresos por rentas de cuartas percibidas en el mes

ta y quinta categora
no superan S/.2 880,00
Tengan funciones de Directores de empresas, Sndicos,
mandatarios, Gestores de
Si el total de tales rentas
negocios, Albaceas o simipercibidas en el mes no
lares y perciban rentas por
superan S/.2 304,00
dichas funciones y adems
otras rentas de cuarta y/o
quinta categora.
similares, cuando los ingresos que proyectan recibir en

el ejercicio gravable por renta
de cuarta o rentas de cuarta
y quinta categoras no superen el monto establecido por
la SUNAT (S/.27 650,00).
b) Respecto a sujetos que percibieron rentas de cuarta categora con anterioridad a noviembre del ejercicio anterior
(2015) y superen los montos
antes sealados:
El contribuyente podr presentar la solicitud si cumple con lo
siguiente:
Para las solicitudes que se presente entre enero y junio:
IRP < 8% x PMIP x N
2.2 Retencin del Impuesto a la

Renta
La persona (usuario) que abone rentas consideradas de cuarta categora,
est obligada en su calidad de agente de retencin a efectuar la retencin
del 8% cuando el monto del recibo
por honorarios sea mayor a S/.1 500.
3. CUNDO PROCEDE LA SUSPENSIN DE RETENCIONES
Y/O PAGOS A CUENTA?
Los perceptores de rentas de cuarta categora podrn solicitar por el
ejercicio 2016, la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta, siempre que se encuentren en algunos de los siguientes
supuestos:
a) Respecto de sujetos que iniciaron actividades generadoras de rentas de cuarta categora a partir de noviembre
del ejercicio anterior (2015):
Cuando la proyeccin de sus
ingresos anuales por rentas
de cuarta categora o rentas
de cuarta y quinta, no superen el monto establecido por
la SUNAT (S/.34 560.00).
Tratndose de directores de
empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocio, albaceas, regidores o
Donde:
IRP: Impuesto a la Renta Proyectado
PMIP: Promedio Mensual de Ingresos Proyectados por rentas de cuarta
categora.
N: Nmero de meses transcurridos
desde el inicio del ejercicio hasta el
mes de presentacin de la solicitud.
Para las solicitudes que se presente
entre julio y diciembre:
IRP < Retenciones + Pagos a Cuenta + Saldo a Favor
Sujetos que perciban rentas de

cuarta categora a partir de Noviembre 2015
SUPUESTO
CONDICIN
Cuando los ingresos que

proyecten percibir en el
Ejercicio 2016 por rentas No superen la suma de
de cuarta categora o por
S/.34 560,00
rentas de cuarta y quinta
categora.
Cuando los ingresos que
proyectan percibir los directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de
No superen la suma de
negocios, albaceas o similaS/.27 650,00
res en el Ejercicio 2016 por
rentas de cuarta categora o
por rentas de cuarta y quinta categora.
La proyeccin de los ingresos a percibir

en el ejercicio, la efectuar el propio
Seccin Tributaria
perceptor de las rentas de cuarta categora e incluir todos aquellos montos
que considere realizables.
Sujetos que percibieron rentas de cuarta categora antes de
Noviembre 2015
SUPUESTO
CONDICIN
Cuando los ingresos proyectados
No superen la suma
de S/. 34 560.00
Cuando los ingresos proyectados, tratndose de directores

No superen la suma
de empresas, sndicos, mande S/.27 650.00
datarios, gestores de negocios,
albaceas o similares.
Para las solicitudes que se
presenten entre enero y junio,
cuando el 10% del promedio
mensual de los ingresos proyectados por las rentas de cuarta categora multiplicado por el
nmero de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio
hasta el mes de la presentacin
de la Solicitud, inclusive.
Para las solicitudes que se presenten entre julio y diciembre,
cuando el importe que resulte
de sumar las retenciones del
Impuesto a la Renta de cuarta
y quinta categora y los pagos
a cuenta por rentas de cuarta categora realizados por el
ejercicio gravable hasta el mes
anterior al de la presentacin de
la Solicitud, y el saldo a favor del
contribuyente consignado en
la declaracin jurada anual del
ejercicio gravable anterior siempre que dicho saldo no haya sido
materia de devolucin.
Sea igual o superior

al Impuesto a la Renta que corresponda
pagar de acuerdo a
los ingresos proyectados.
Sea igual o superior

al Impuesto a la Renta que corresponda
pagar de acuerdo a
los ingresos proyectados.
Para efecto de la determinacin de los

ingresos proyectados se considera la
suma de los ingresos por rentas de
cuarta o rentas de cuarta y quinta categora percibidas en algunos de los
siguientes perodos de referencia, los
cuales se determinan en funcin del
mes en que se presente la solicitud:
EL PERODO DE REFERENCIA
MES DEL EJERCICOMPRENDER
CIO GRAVABLE
EN QUE SE
Desde el primer Hasta el ltimo
PRESENTA LA
da calendario
da calendario
SOLICITUD
del mes de:
del mes de:
Enero del 2016
Noviembre del 2014 Octubre del 2015
Febrero del 2016
Diciembre del 2014 Noviembre del 2015
Marzo del 2016
Enero del 2015
Diciembre del 2015
Abril del 2016
Febrero del 2015
Enero del 2016
Mayo del 2016
Marzo del 2015
Febrero del 2016
Junio del 2016
Abril del 2015
Marzo del 2016
Julio del 2016
Mayo del 2015
Abril del 2016
Agosto del 2016
Junio del 2015
Mayo del 201
Setiembre del 2016 Julio del 2015
Junio del 2016
Octubre del 2016
Julio del 2016
Agosto del 2015
Noviembre del 2016 Setiembre del 2015 Agosto del 2016

Diciembre del 2016 Octubre del 2015
Setiembre del 2016
Caso prctico: El perceptor de rentas de cuarta categora, percibe estas

rentas desde el 01.11.2010, presenta
la Solicitud en Enero del 2016.
Los ingresos proyectados sern aquellos percibidos en el Perodo de Referencia: 01 de Noviembre 2014 hasta el 31.10.2015. Si estos ingresos no
superan los S/. 34 560, de ser el caso,

la Solicitud deber ser aprobada
IMPORTANTE
Tratndose de contribuyentes que hubieran empezado a percibir rentas de
cuarta categora durante el Perodo de
Referencia y tuvieran menos de doce
meses de actividad generadora de rentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora en dicho perodo,
determinarn sus ingresos proyectados
del ejercicio de la siguiente forma:
a) Determinarn los ingresos percibidos durante el Perodo de Referencia por rentas de cuarta categora.
b) Determinarn el nmero de meses transcurridos desde el mes que
percibi su primer ingreso por rentas de cuarta categora y el mes del
trmino del Perodo de Referencia.
c) Terminado el proceso, imprimimos

la Constancia de Autorizacin.
5. AUTORIZACIN DE LA SUSPENSIN Y SU APLICACIN
5.1 Autorizacin de la Suspensin
El contribuyente que ha obtenido la
autorizacin de la suspensin de las
retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, acreditar dicha suspensin con la Constancia de
Autorizacin, la cual tendr vigencia
hasta finalizar el Ejercicio Gravable
de su otorgamiento, la que contendr
la siguiente informacin:
a) Nmero de Orden de la Operacin mediante la cual se emite dicha Constancia.
b) Resultado de la Solicitud
c) El importe determinado en a) se
dividir entre el nmero de meses
determinados en b), obteniendo el
promedio mensual de los ingresos
proyectados por rentas de cuarta
categora.
c) Identificacin del contribuyente,
d) El resultado obtenido en c) se multiplicar por 12 para obtener los

ingresos proyectados del ejercicio correspondiente a las rentas de
cuarta categora.
5.2 Aplicacin de la Autorizacin

de Suspensin
e) Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se

le agregarn los ingresos por rentas de quinta categora percibidos
en el Perodo de Referencia.
4. SOLICITUD DE SUSPENSIN
Cuando el contribuyente perceptor de
rentas de cuarta categora, considerando que por sus honorarios le aplicarn retenciones y/o efectuar pagos
a cuenta, decida presentar la Solicitud
de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta,
lo podr hacer desde el mes de enero del ejercicio en curso, realizando el
trmite nicamente por SUNAT Virtual
y con su Clave SOL, utilizando el Formulario Virtual N 1609, teniendo en
cuenta el siguiente procedimiento:
a) Se ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcin Operaciones en
Lnea, seleccionamos TRMITES,
CONSULTAS,
DECLARACIONES
INFORMATIVAS.
b) Elegimos el Formulario Virtual N
1609 el cual se encuentra dentro
del men OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES, e ingresamos
todos los datos solicitados en dicho
formulario. LUEGO DE LLENADO
EL FORMULARIO, damos click en
ACEPTAR.
d)
Fecha de
Solicitud.
presentacin
de
la
e) Ejercicio por el cual se solicita la

Suspensin.
La autorizacin de la Suspensin de
las Retenciones y/o Pagos a Cuenta
del Impuesto a la Renta surtir efectos
teniendo en cuenta lo siguiente:
SUPUESTOS
SURTE EFECTOS
Respecto de las rentas de cuarta categora que se pongan a disposicin

En cuanto a las
del contribuyente a partir del da
Retenciones
calendario siguiente de su otorgamiento.
A partir del perodo tributario en
En cuanto a los
que se emite la Constancia de AuPagos a Cuenta
torizacin.
6. PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR LA SUSPENSIN DE

RETENCIONES Y/O PAGOS
A CUENTA DE RENTAS DE
CUARTA CATEGORA PARA EL
EJERCICIO 2016
Los pasos a seguir para obtener la
suspensin, utilizando el Sistema de
SUNAT Operaciones en Lnea SUNAT Virtual, y el Formulario Virtual N
1609, son:
Ingresamos a SUNAT Operaciones en LPaso N 1 nea con Clave SOL. Anotamos el cdigo de
usuario y clave del usuario.
Seleccionamos la opcin: Solicitud de SusPaso N 2 pensin de Retenciones de Rentas de cuarta
categora hasta llegar al Formulario N 1609.
Paso N 3 Se Ingresan los datos del contribuyente.
Paso N 4
Consignar fecha de inicio de percepcin

de ingresos por cuarta categora.
Paso N 5
Consignar ingresos obtenidos en el perodo de referencia.
Paso N 6
Resultado de la Solicitud Formulario N

1609.
Seccin Tributaria
APLICACIN PRCTICA
CASO
d) En la siguiente pantalla anotamos el monto percibido de noviembre 2014 a octubre 2015, y damos
click en aceptar:
CONTRIBUYENTE QUE PERCIBE RENTAS DE CUARTA

CATEGORA CON ANTERIORIDAD A NOVIEMBRE 2015
Nos consultan si se puede solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta en Enero del 2016, cuando se
percibe rentas de cuarta categora desde el 15.12.2012 y
durante el Perodo de Referencia: Noviembre 2014 a Octubre 2015 ha percibido rentas de cuarta categora por un
monto de S/.32 000.
SOLUCIN:
En el caso planteado, como ha iniciado actividades antes de Noviembre 2015, pueden presentar la Solicitud de
Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta, solo en el caso que sus ingresos proyectados
(Perodo de Referencia) no superen la suma de S/.34 580.
e) El proceso termina al aparecer la CONSTANCIA DE

ACEPTACIN, donde podemos observar el trmino
AUTORIZADO, la que podemos imprimir o enviar a
un correo electrnico:
La Solicitud se va a presentar en Enero 2016, por lo tanto, el

Perodo de Referencia ser del 01.11.2014 al 31.10.2015,
en base a ello si en el citado perodo los ingresos percibidos no superarn la suma de S/.34 580 proceder el otorgamiento de la Suspensin.
Como los ingresos del Perodo de Referencia fueron de
S/.32 000, es decir menor a S/.34 580, por lo cual proceder el otorgamiento de la Suspensin de Retenciones y/o
Pagos a Cuenta.
El procedimiento para solicitar la suspensin en SUNAT
Virtual (Operaciones con Clave SOL), es el siguiente:
a) Ingresamos el nmero de RUC y la clave sol, aparece la siguiente pantalla, elegimos OTRAS DECLARACIONES Y SOLICITUDES
Esta constancia debe acompaarse al recibo de honorarios

cuando ste supere la suma de S/.1 500.
7. OBLIGACIN DE LOS CONTRIBUYENTES Y DE
LOS AGENTES DE RETENCIN
7.1 Obligacin de los Contribuyentes
El perceptor de rentas de cuarta categora deber exhibir
y/o entregar, segn corresponda, la Constancia de Autorizacin vigente a su Agente de Retencin, teniendo en cuenta lo siguiente:
SUPUESTOS
b) Aparece la siguiente pantalla, hacemos click en

SUSPENSIN DE RETENCIONES 4ta CATEGORA
OBLIGACIN
Se entregar al Agente de Retencin una

Tratndose de las Constancias de Autoriimpresin de la Constancia de Autorizazacin otorgadas en SUNAT Virtual.
cin vigente o una fotocopia de la misma.
Tratndose de las Constancias de Autorizacin otorgadas en las Dependencias
de la SUNAT o en Centros de Servicios al
Contribuyente.
Se exhibir al Agente de Retencin el

original de la Constancia de Autorizacin
vigente y se le entregar una fotocopia de
la misma.
7.2 Obligacin de los Agentes de Retencin

El usuario que pague o acredite honorarios u otros conceptos que constituyan rentas de cuarta categora, y se cumpla
con los requisitos para efectuar la retencin, deber efectuarla, salvo en los siguientes casos:
c) Llenamos el siguiente dato: fecha en que se empez a percibir ingresos de cuarta categora, luego
hacemos click en ACEPTAR
a) Que el perceptor de rentas cumpla con exhibir y/o entregar, segn corresponda, la Constancia de Autorizacin vigente a su Agente de Retencin.
b) Que el importe del Recibo por Honorario pagado no supere los S/.1 500.
Autor: Basauri Lpez, Rita

Economista Tributaria; Post-Grado en Administracin Tributaria en la
Fundacin Getulio Vargas de Brasil; Ex-Funcionaria de SUNAT; Miembro del
Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta
1. INTRODUCCIN
Conforme a lo establecido en el inciso b) del artculo 19 del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta, estn exoneradas de dicho impuesto
hasta el 31 de diciembre de 20181,
entre otras, las rentas de asociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural,
cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales y/o de vivienda; siempre que destinen sus rentas a
sus fines especficos en el pas; no las
distribuyan, directa o indirectamente,
entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio
se destinar, en caso de disolucin, a
cualquiera de los fines contemplados
en dicho inciso.
Cabe sealar que el penltimo prrafo de dicho artculo seala que
las entidades antes mencionadas debern solicitar su inscripcin en la
SUNAT.
Ahora bien, el procedimiento a seguir para solicitar la inscripcin en
el Registro de Entidades Exoneradas
del Impuesto a la Renta se encuentra
contemplado en el Procedimiento N
37 del TUPA de la SUNAT 2015, el
cual fuera aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 1922015/SUNAT, publicada el 17 de
julio de 2015, el mismo que pasaremos a tratar.
2. CULES SON LOS REQUISITOS PARA SOLICITAR LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO
DE ENTIDADES EXONERADAS
AL IR?
- Requisitos Generales:
Formulario N 2119 Solicitud de
Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos firmado por el
titular o su representante legal acreditado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).
- Requisitos especficos para asociaciones:
a) Exhibir el original y presentar una
fotocopia simple del instrumento
de constitucin, sus modificatorias
y aclaratorias posteriores, as como
1 Exoneracin prorrogada hasta el 31 de diciembre
de 2018, segn el artculo 3 de la Ley N 30404,
publicada el 30 de diciembre de 2015.
del estatuto correspondiente, de ser

el caso y sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar una fotocopia simple de
la ficha de inscripcin o partida registral con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
- Requisitos especficos para sociedades o instituciones religiosas:
a) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del instrumento de
constitucin, sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, as como
el caso y sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar una fotocopia simple de
la ficha de inscripcin o partida registral con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario.
- Requisitos especficos para fundaciones afectas:
constitucin, y del estatuto correspondiente, as como de sus modificatorias y aclaratorias posteriores,
de ser el caso, inscritas en los Registros Pblicos.
b) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida registral, con una antigedad no mayor
de treinta (30) das calendario.
c) Adjuntar una fotocopia simpe de
la constancia de inscripcin vigente en el Consejo de Supervigilancia
de Fundaciones.
- Requisitos especficos para partidos polticos:
a) Exhibir el original y presentar fotocopia simple del acta de fundacin
y del estatuto correspondiente, as
como de sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en el
registro de organizaciones polticas
del Jurado Nacional de Elecciones
(JNE).
b) Acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de Organizaciones Polticas, con una antigedad no mayor a treinta (30) das
calendario.
- Requisitos especficos para Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional
(ENIEX):

constitucin, sus modificatorias y
aclaratorias posteriores, as como
el caso, y sus modificatorias y aclaratorias posteriores, inscritos en los
Registros Pblicos.
b) Presentar fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida registral con una antigedad no mayor a treinta (30) das calendario,
o acreditar la vigencia de la inscripcin en el Registro de Entidades e Instituciones de Cooperacin
Tcnica Internacional del Ministerio de Relaciones Exteriores, con
los documentos correspondientes que cuenten con una antigedad no mayor a treinta (30) das
calendarios.
3. CMO PUEDO OBTENER EL
FORMULARIO PARA PRESENTAR LA SOLICITUD?
El formulario podr recabarse en forma preimpresa en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT o imprimirse a travs
de SUNAT Virtual en Internet: www.sunat.gob.pe
4. CUL ES EL COSTO POR DICHO TRMITE?
El trmite para solicitar la inscripcin
en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta es totalmente gratuito, no se debe realizar
ningn pago.
5. CUL ES EL PLAZO PARA
APROBAR LA SOLICITUD?
Presentado el Formulario N 2119 y
la documentacin requerida, la SUNAT aprobar la misma en un plazo
no mayor a los cuarenta y cinco (45)
das hbiles.
Ahora bien, se entender como denegada si la SUNAT no se pronuncia
dentro de dicho plazo.
6. CUL ES LA DEPENDENCIA
O REA DONDE SE DA INICIO
AL TRMITE?
Este procedimiento deber iniciarse
en:
- Contribuyentes de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales:
Seccin Tributaria
En la Mesa de Partes de la Intendencia.
- Contribuyentes de la Intendencia Lima:
En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y
Callao.
- Contribuyentes de las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales:
En las respectivas Intendencias u Oficinas o en los Centros de Servicios al Contribuyente autorizados de su
jurisdiccin.
7. EN EL CASO DE PRESENTAR UNA RECLAMACIN POR RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA
QUIN ES EL ENCARGADO DE RESOLVER?
Teniendo en cuenta que no hemos obtenido una respuesta por parte de SUNAT dentro de los 45 das hbiles, podremos presentar una Reclamacin contra Resolucin Ficta
Denegatoria, la misma que ser resuelta por los siguientes:
- Contribuyentes de la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales:
Intendente de Principales Contribuyentes Nacionales.
- Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima:
Intendente Lima.
- Contribuyentes de las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales:
Intendente Regional o Jefe de Oficina Zonal (segn
directorio).
8. EXISTE ALGN PLAZO PARA INTERPONER EL
RECURSO DE RECLAMACIN?
SOLUCIN:
En el presente caso la Asociacin Cultural Orgullo Peruano deber presentar el Formulario N 2119 Solicitud de
Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos firmado por el titular o su representante legal acreditado en
el registro nico de contribuyentes (RUC).
Asimismo deber exhibir el original y presentar una fotocopia simple del instrumento de constitucin, sus modificatorias y aclaratorias posteriores, as como del estatuto correspondiente, de ser el caso y sus modificatorias y aclaratorias
posteriores, inscritos en los registros pblicos. Por ltimo,
deber presentar una fotocopia simple de la ficha de inscripcin o partida registral con una antigedad no mayor
a treinta (30) das calendario.
A continuacin le brindamos el debido llenado del Formulario N 2119:
ASOCIACIN CULTURAL ORGULLO PERUANO
ASOCIACIN
11
ACTIVIDADES DE OTRAS ASOCIACIONES N.C.P
No, se podr interponer Recurso de Reclamacin por Resolucin Ficta Denegatoria en cualquier momento, es decir, no tiene un plazo determinado para su presentacin.
451-6126
451-6127
04 01 2016
9 4 9 9

administracinorgullop.com
9. CUL ES EL PLAZO PARA RESOLVER DICHO

RECLAMO?
La Administracin Tributaria una vez admitido el Recurso
de Reclamacin tendr un plazo de nueve (9) meses para
resolver y emitir un pronunciamiento.
20854796257
LIMA
LIMA
PUEBLO LIBRE
SAN PABLO
01
PROCERES
01
469
10.
PROCEDE PRESENTAR RECURSO DE APELACIN CONTRA RESOLUCIN QUE RESUELVE EL
RECURSO DE RECLAMACIN?
En efecto, se podr interponer Recurso de Apelacin contra la Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
10 12 2015
11046128
0329
02
A0001
DOMICILIADO
11. CUL ES EL PLAZO PARA PRESENTARLO?

Una vez notificada la resolucin que resuelve el Recurso de
Reclamacin se podr interponer el Recurso de Apelacin
dentro de los quince (15) das hbiles.
3031
04
01 2016
12. CUL ES EL PLAZO QUE TIENE EL TRIBUNAL FISCAL PARA RESOLVER DICHA APELACIN?
En este caso el Tribunal Fiscal tendr como plazo para resolver el Recurso de Apelacin doce (12) meses.
ARTOLA QUISPE, DIANA
APLICACIN PRCTICA
CASO
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE ENTIDADES
EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA
La Asociacin Cultural Orgullo Peruano con RUC N
20854796257, desea proceder con su inscripcin en el

Egresado de la UIGV; Ex-funcionario de la SUNAT; Asesor Tributario;
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.
Seccin Tributaria
Comentario Jurisprudencial
El plazo prescriptorio puede ser interrumpido por valores
notificados invlidamente?
A propsito de la RTF N 11952-9-2011
1. NOCIONES PREVIAS
El da 13 de julio de 2011, el Tribunal
Fiscal emiti la Resolucin N 119529-2011 (en adelante la resolucin),
publicada el 23 de julio de 2011 en el
Diario Oficial El Peruano, estableciendo, en el numeral 2 de su parte resolutiva, que sta constituye precedente
de observancia obligatoria en cuanto
al siguiente criterio:
A efecto de que opere la causal por
interrupcin del cmputo del plazo
de prescripcin prevista por el inciso
f) del artculo 45 del Cdigo Tributario, cuando sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos tributarios, se debe verificar
que los actos a que dicha norma se
refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva iniciado conforme a ley, mediante la notificacin vlida de los correspondientes
valores y la resolucin de ejecucin
coactiva que le da inicio.
Ahora bien, citado literalmente este
criterio expondremos al detalle los argumentos esgrimidos en dicha resolucin, los mismos que llevaron a despejar la duda respecto si procede o
no la interrupcin de la prescripcin
cuando nos encontramos ante la notificacin de un valor que no surte
efecto.
2. INFORMACIN EVALUADA POR
EL TRIBUNAL FISCAL
2.1 Argumentos de la recurrente
La recurrente sostiene que la Administracin ha realizado un clculo errneo y arbitrario al determinar el inicio
del cmputo del plazo prescriptorio, y
que ha operado la prescripcin solicitada, toda vez que ha transcurrido ms
de 4 aos desde la exigibilidad de las
deudas hasta la notificacin de los valores que las contienen, lo cual no ha
sido valorado por la Administracin.
Asimismo, agrega que la resolucin
apelada no se encuentra debidamente fundamentada, debido a que no
expresa los considerandos de hecho
que sustentan su decisin, refirindose a un informe que no puede ser parte de aqulla, de acuerdo con el debido proceso y la legalidad de los actos
que forman parte del debido procedimiento administrativo.
de la seguridad jurdica, la prescripcin y la notificacin de valores.
2.2 Argumentos de la Administracin Tributaria
3. PROPUESTAS PARA RESOLVER

LA CONTROVERSIA
La Administracin Tributaria seala

que se interrumpi la prescripcin por
la notificacin de la orden de pago, resoluciones de ejecucin coactiva, resoluciones coactivas y esquelas de pago,
las cuales fueron emitidas dentro de
procedimientos coactivos iniciados respecto de dicho valor, motivo por el cual
la referida accin no habra prescrito.
Conforme a la resolucin, se presentan 3 propuestas, tal como se expone

a continuacin:
Ahora bien, el Tribunal Fiscal seala

que la Orden de Pago por el IGV de
diciembre del 2000, fue notificada el
26 de agosto de 2004 en el domicilio fiscal del contribuyente, habiendo
sido recibido por Dina Prez, quien se
identific con DNI N 10467068 habiendo firmado el cargo correspondiente, pero que al verificar dicha informacin en el portal de la RENIEC,
la identidad de la persona que recibi
la referida Orden de Pago, figura que
el DNI consignado corresponde a otra
persona, (Gloria Marlene Prez Prez),
asimismo no se consigna observacin
alguna por parte del notificador que
indique que se present un documento distinto o que no se exhibi el DNI,
restndole fehaciencia a la diligencia
de notificacin.
Respecto a la constancia de notificacin de la REC, mediante la cual inicia
el procedimiento de cobranza coactiva, fue notificada el 23 de noviembre del 2004, consignndose en dicho
cargo como resultado de la diligencia
el trmino rechazado habiendo anotado el encargado de la diligencia sus
datos de identificacin y firma.
Cabe sealar, que el Tribunal Fiscal deber determinar si la notificacin de la
resolucin de ejecucin coactiva interrumpi o no el plazo de prescripcin,
para lo cual es necesario determinar si
opera o no la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin prevista en el inciso f) del artculo 45 del
Cdigo Tributario; es decir, si resulta necesario verificar que el inicio del procedimiento de cobranza coactiva se haya
efectuado conforme a Ley, y si ello comprende la notificacin vlida de los valores y de la REC que le dio inicio.
Al respecto, el Tribunal Fiscal ha centrado su anlisis en torno a los conceptos
- Primera Propuesta: A efecto de que

opere la causal de interrupcin del
cmputo del plazo de prescripcin
prevista por el inciso f) del artculo
45 del Cdigo Tributario, cuando
sta es invocada en procedimientos contenciosos y no contenciosos
tributarios, se debe verificar que los
actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento
de cobranza o ejecucin coactiva
iniciado conforme a ley mediante la notificacin vlida de los correspondientes valores y la resolucin de ejecucin coactiva que le
da inicio.
- Segunda Propuesta: A efecto de que
actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva. Sin
embargo, la regularidad del procedimiento de cobranza o de ejecucin coactiva no puede ser analizada por el Tribunal Fiscal en
procedimientos contenciosos o no
contenciosos tributarias.
- Tercera Propuesta: A efecto de que
actos a que dicha norma se refiere hayan sido vlidamente notificados, no resultando relevante que el
inicio de procedimiento de cobranza o de ejecucin coactiva se haya
efectuado conforme a ley.
Seccin Tributaria
4. CRITERIO ADOPTADO
El da 11 de julio de 2011, mediante
el Acuerdo de Sala Plena contenido en
el Acta de Reunin de Sala Plena N
2011-13, se determin que es necesario verificar que el inicio de procedimiento de cobranza o de ejecucin
coactiva se haya efectuado conforme
a ley, mediante la notificacin vlida
de los valores y de la resolucin coactiva que le da inicio, a efectos pueda
proceder la causal de interrupcin del
computo del plazo de prescripcin. Al
respecto, conforme al Acta de Reunin referida, se adopt la propuesta 1 segn la cual:
A efecto de que opere la causal de interrupcin del cmputo del plazo de
prescripcin prevista por el inciso f) del
artculo 45 cuando sta es invocada
en procedimientos contenciosos y no
contenciosos tributarios, se debe verificar que los actos a que dicha norma
se refiere hayan sido vlidamente notificados dentro de un procedimiento de
cobranza o ejecucin coactiva iniciado
conforme a ley, mediante la resolucin
de ejecucin coactiva que le da inicio.
5. FUNDAMENTOS DEL CRITERIO ADOPTADO
En los fundamentos que se blandieron para sustentar el criterio adoptado por el Tribunal Fiscal, conforme al
Acuerdo de Sala Plena contenido en el
Acta de Reunin indicada, se encuentran los siguientes:
5.1 Fundamentos Jurdicos
TUO del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N
133-2013-EF:
- Artculo 43: La accin de la Administracin Tributaria para determinar la deuda tributaria, as
como la accin para exigir su pago
y aplicar sanciones prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos
para quienes no hayan presentado
la declaracin respectiva.
- Artculo 45 inciso f): El plazo de
prescripcin se interrumpe con la
notificacin del requerimiento de
pago de la deuda tributaria que se
encuentre en cobranza coactiva y
por cualquier otro acto notificado
al deudor, dentro del procedimiento de cobranza coactiva.
- Artculo 104 inciso a): La notificacin de los actos administrativos se
realizar por correo certificado o
por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el encargado de
la diligencia, y que el acuse de recibo debe contener, como mnimo,

lo siguiente: (i) Apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario; (ii) Nmero
de RUC del deudor tributario o nmero del documento de identificacin que corresponda, (iii) Nmero
de documento que se notifica, (iv)
Nombre de quien recibe la notificacin, as como la firma o la constancia de la negativa y (v) Fecha en
que se realiza la notificacin.
- Artculo 115: Constituye deuda
exigible coactivamente, entre otra,
la establecida mediante resolucin
de determinacin o de multa notificadas por la Administracin y no
reclamadas en el plazo de ley as
como la que conste en orden de
pago notificada conforme a ley.
- Artculo 117: El procedimiento de
cobranza coactiva es iniciado por el
ejecutor coactivo mediante la notificacin al deudor tributario de la resolucin de ejecucin coactiva, que
contiene un mandato de cancelacin de los valores en cobranza en
un plazo de siete das hbiles, bajo
apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso
stas ya se hubieran dictado.
Ley N 27444 - Ley de Procedimiento Administrativo General:
- Numeral 16.1 del artculo 16: El
acto administrativo es eficaz a partir de que la notificacin legalmente realizada produce sus efectos,
conforme a lo dispuesto en el presente captulo1
5.2 Fundamentos Doctrinarios
El fundamento doctrinario al que se
remitieron en la RTF bajo comentario fue la opinin del doctor MARTN
CCERES2, en los trminos siguientes: MARTN CCERES afirma que
hay interrupcin de la prescripcin
cuando el derecho es normalmente ejercido por su titular o reconocida
la obligacin correlativa por parte del
deudor tributario antes de la expiracin del plazo de prescripcin.
6. COMENTARIOS
Conforme lo sealado en la RTF N
10224-7-2008 (Jurisprudencia de
Observancia Obligatoria) la notificacin constituye una garanta para derechos fundamentales de los administrados, como los de defensa, debido
1 Uno de los efectos atribuible al acto administrativo
consiste en poder interrumpir el cmputo del plazo de
prescripcin.
2 En ese sentido, vase: MARTN CCERES, Adriana:
La prescripcin del crdito tributario, Marcial Pons,
Madrid, 1994, p.132.
procedimiento y tutela jurisdiccional

efectiva pues a partir de sta todo
acto administrativo es eficaz y conocido por el administrado, originndose
la posibilidad de recurrirlo administrativamente y, en sta no se ha cumplido con todas las formalidades previstas por ley.
De igual forma, compartimos la postura adoptada por el Tribunal Fiscal,
amparada principalmente en lo establecido en la RTF N 00161-1-2008,
(Resolucin de Observancia Obligatoria) en la cual el fundamento de la
prescripcin est en la necesidad de
dar un plazo determinado a situaciones de incertidumbre, de manera que
quien presente una conducta de inaccin por el tiempo indicado en la norma perder la oportunidad de hacer
valer algn derecho, ya que con esta
se busca no afectar el rea de intereses personales o patrimoniales del
ciudadano de modo indefinido.
De igual manera, la referida resolucin
indica que la causales de interrupcin
del plazo prescriptorio representan una
ponderacin entre la seguridad jurdica (fundamento de la prescripcin) y la
finalidad de la potestad tributaria (que
justifica el actuar de la Administracin
Tributaria), razn por la cual nicamente puede admitirse que el plazo de prescripcin previsto por el ordenamiento se
pueda ver interrumpido por el ejercicio
vlido de las facultades de la Administracin o por el reconocimiento de la
obligacin tributaria por parte del mismo contribuyente.
Finalmente, determin que la notificacin de un acto que luego es declarado
nulo, no interrumpe el plazo prescriptorio, ello en razn a que, para poder interrumpir la prescripcin, la Administracin Tributaria debe actuar de
acuerdo con el ordenamiento y emitir
actos administrativos conforme a ley.
Siendo as, que si bien es cierto que
el inciso f) del artculo 45 del Cdigo Tributario se encuentra referido a
la interrupcin de la prescripcin, no
regula la formalidad que debe seguirse al momento de notificar valores, la resolucin de ejecucin coactiva, o cualquier otro acto notificado
al deudor dentro de un Procedimiento
de Cobranza Coactiva, resulta necesario que estos actos sean notificados
conforme a ley, ya que de lo contrario
nos encontraramos ante la existencia
de un procedimiento que adolece de
vicios, lo que le quitara eficacia a los
actos interruptorios de la prescripcin.
I ndicadores Tributarios
C digo Tributario - L ibros
R egistros C ontables
VENCIMIENTOS 2015 PARA LAS OBLIGACIONES DE VENCIMIENTO MENSUAL CUYA RECAUDACIN EFECTA LA SUNAT
PERODO
TRIBUTARIO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
LTIMO DGITO DEL RUC

0
13.02.15
13.03.15
16.04.15
15.05.15
12.06.15
14.07.15
14.08.15
14.09.15
15.10.15
13.11.15
15.12.15
15.01.16
1
16.02.15
16.03.15
17.04.15
18.05.15
15.06.15
15.07.15
17.08.15
15.09.15
16.10.15
16.11.15
16.12.15
18.01.16
2
17.02.15
17.03.15
20.04.15
19.05.15
16.06.15
16.07.15
18.08.15
16.09.15
19.10.15
17.11.15
17.12.15
19.01.16
3
18.02.15
18.03.15
21.04.15
20.05.15
17.06.15
17.07.15
19.08.15
17.09.15
20.10.15
18.11.15
18.12.15
20.01.16
4
19.02.15
19.03.15
22.04.15
21.05.15
18.06.15
20.07.15
20.08.15
18.09.15
21.10.15
19.11.15
21.12.15
21.01.16
5
20.02.15
20.03.15
23.04.15
22.05.15
19.06.15
21.07.15
21.08.15
21.09.15
22.10.15
20.11.15
22.12.15
22.01.16
6
09.02.15
09.03.15
10.04.15
11.05.15
08.06.15
08.07.15
10.08.15
08.09.15
09.10.15
09.11.15
09.12.15
11.01.16
7
10.02.15
10.03.15
13.04.15
12.05.15
09.06.15
09.07.15
11.08.15
09.09.15
12.10.15
10.11.15
10.12.15
12.01.16
8
11.02.15
11.03.15
14.04.15
13.05.15
10.06.15
10.07.15
12.08.15
10.09.15
13.10.15
11.11.15
11.12.15
13.01.16
9
12.02.15
12.03.15
15.04.15
14.05.15
11.06.15
13.07.15
13.08.15
11.09.15
14.10.15
12.11.15
14.12.15
14.01.16
Buenos Contribuyentes
y UESP
0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9
23.02.15
23.03.15
24.04.15
25.05.15
22.06.15
22.07.15
24.08.15
22.09.15
23.10.15
23.11.15
23.12.15
25.01.16
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
TABLA DE CDIGOS DE TRIBUTOS, CONCEPTOS Y MULTAS DE USO FRECUENTE

FRACCIONAMIENTOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS - IGV

1011
1012
1032
1041
1052
1054
Cuenta propia
Liquid. Compras Retenciones
Reg. Proveedores - Retenciones
Utilizacin de Servicios Prestados No Domiciliados
Rgimen de Percepcin
Percepcin Ventas Internas
IMPUESTO A LA RENTA - IR
Categora
1ra.
Cuenta Propia 3011
Retenciones
-----
2da.
3021
3022
Especial Amazona
Rgimen
3ra.
3031
3032
4ta.
3041
3042
Agrarios
D.Leg. 885
5ta
3051
3052
Frontera
3111
3311
3411
3611
Renta - Distribucin Dividendos
Renta - Distribucin Indirecta Inciso g) Art. 24-A
No domiciliados - Retenciones
Regularizacin - Primera Categora
Regularizacin - Rentas de Trabajo
Regularizacin Rentas de Segunda Categora
(A partir del Ejercicio - 2010)
Regularizacin - Tercera Categora
3036
3037
3062
3072
3073
3074
3081
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categoras
COSTAS Y GASTOS
8061 Costas Procesales
8062 Gastos de Comiso, Internam. o Remate de Bienes
Comisados
8063 Gastos Administrativos - Cobranza Coactiva
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO
4132
4133
4134
4135
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO TRIBUTARIO ASOCIADO

6031
6033
ESSALUD-ONP
5210
5211
5214
5222
5310
Seguro Regular - Ley N 26790

Seguro Complementario de Trabajo Riesgo
ESSALUD Vida
Seguro Agrario
Pensiones Ley N 19990
No inscripcin en los registros de la Administracin.

Emitir/otorgar comprobante de pago sin requisitos.
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago.
No obtener comprobantes por los servicios obtenidos.
Suj. no cumple con depsito. DL. 940
Prov. permite trasl. sin depsito. DL. 940
Suj permite trasl. sin depsito. DL. 940
Tit. cta. otorga difer. destino a montos. DL. 940
6035
6037
6073
ESSALUD
ONP
CIRCUNSTANCIA
MULTAS
6431 No llevar libros contables u otros registros

exigidos .
------ No registrar ingresos, rentas, patrimonio,
ventas, remuneraciones o registrarlos por
montos inferiores.
------ Llevar con atraso los libros y registros
6437 No conservar libros y documentacin sustentatoria.
6473 Presentar las declaraciones en forma y/o
condiciones distintas a las establecidas.
OBLIGACIN DE COMUNICAR A LA SUNAT

PLAZO
Comunicacin por la prdida, destruccin,

robo, extravo de libros, registros y otros
documentos que sustenten obligaciones
tributarias.
15 das hbiles de producidos los hechos
Comunicacin por el robo de extravo de

Comprobantes de Pago y otros documentos (no emitidos o emitidos pero no entregados al adquirente).
Comunicacin por el robo o extravo de

comprobantes de pago (por parte del adquirente o usuario).
6074
6075
ESSALUD
ONP
6079
6083
6084
6086
6117
6131
-----
1016 Arroz Pilado - IVAP

3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN
6011
6012
6018
6045
6175
6176
6177
6178
TESORO
6118
OTROS TRIBUTOS
TESORO
4131
MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO
Tesoro EsSalud ONP Sencico Fonavi Foncomn

Art. 36 8021 5216 5315 ----5031
7201
C.T.
REAF
8029 5237 5331 ----5059
7202
---------
MULTAS
6474 Presentar DDJJ en lugares distintos a establecidos.

6475 No exhibir los libros, registros que la Adm.Trib.
solicite.
------ Reabrir indebidamente el local u oficina cerrado.
6483 Proporcionar informacin falsa .
6484 No comparecer o comparecer fuera de plazo.
6486 Ocultar o destruir avisos de SUNAT.
------- No entregar Certificados de retencin o percepcin, as como de rentas y retenciones.
------- No entregar a la SUNAT el monto retenido por
embargo.
------- Recuperacin de mercadera comisada.
6532 ESSALUD-Multas perodos tributarios ant. a
Julio 1999
6533 ONP - Otras multas
6535 SENCICO - Otras multas
MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO
6041
ESSALUD
ONP
6441
6051
6451
6061
6064
6461
6464
6071
6471
6072
6472
6089
6091
6489
6491
6111
6411
MULTAS
No presentar la DJ dentro de los plazos

establecidos.
No presentar otras DJ o comunicaciones
dentro del plazo.
Presentar las DJ en forma incompleta.
Presentar otras DJ o comunicaciones en
forma incompleta.
Presentar ms de una rectificatoria del
mismo tributo y perodo.
Presentar ms de una rectificatoria de otras
comunicaciones por el mismo concepto y
perodo.
No retener o no percibir tributos establecidos.
Declarar cifras o datos falsos, y/o obtener indebidamente Notas de Crdito Negociables.
Retenciones o percepciones no pagadas en
plazos establecidos.
OBLIGACIN DE COMUNICAR A LA SUNAT

CIRCUNSTANCIA
Cambio del sistema de contabilidad.
PLAZO
5 das hbiles de producidos
los hechos
Comunicacin del cambio de domicilio Dentro del da hbil siguienfiscal.

te de producidos los hechos
Comunicacin de:
Afectacin y/o exoneracin de tributos.
Baja de tributos.
5 das hbiles de producidos
Cambio de la Denominacin o razn
los hechos
social.
Cambio de Representantes legales.
Cambio de nombre comercial.
FRACCIONAMIENTO DEL ARTCULO 36
DEL CDIGO TRIBUTARIO
CRITERIO
PLAZOS
MXIMOS
DETALLE
Fraccionamiento
Hasta 72 meses
Aplazamiento
Hasta 6 meses
Fraccionamiento y AplazaHasta 72 meses

miento
REFINANCIAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

(RESOLUCIN N 176-2007/SUNAT)
CRITERIO
DETALLE
PLAZOS
PARA EL
REFINANCIAMIENTO
Los plazos mximos que se aplican a las deudas tributarias

acogidas al Refinanciamiento son los siguientes:
FRACCIONAMIENTO: Hasta 72 meses
APLAZAMIENTO: Hasta 6 meses
FRACCIONAMIENTO Y APLAZAMIENTO: Hasta 72 meses
Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplaza- Si la deuda es mayor a 100 UIT,
miento con Fracciona- por el exceso sobre dicho monto.
miento
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
GARANTAS
INTERS
APLICABLE
VARIACIN
DE LA TIM
a) En el caso de una persona natural que se le hubiese abierto

instruccin por delito tributario, ya sea que el procedimientos se encuentre en trmite o
exista sentencia condenatoria
por delito, con anterioridad a
Por el integro de la deuda
la presentacin de la Solicitud.
b) Si el representante legal o el
responsable solidario del deudor tributario, a travs de este
ltimo, hubiera incurrido en
delito tributario, encontrndose en la situacin a que se
refiere el supuesto anterior.
Aplazamiento
Inters al rebatir diario sobre el

monto de la deuda acogida.
Fraccionamiento
Inters al rebatir mensual sobre

el saldo de la deuda acogida.
Tasa de Inters
80% de la TIM vigente a la fecha

de emisin de la Resolucin Aprobatoria.
a) Si disminuye:
- Aplazamiento, se tendr en cuenta la nueva TIM a partir
de la fecha de su vigencia.
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes: En caso de tratarse de la 1ra cuota, no se tomar en
cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios de
fraccionamiento.
Las cuotas se mantendran constantes, reducindose el
nmero de las que se encuentren pendientes de cancelacin o permitiendo el ajuste de la ultima cuota.
- Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta
lo antes sealado.
b) Si aumenta:
- Aplazamiento, se tendra en cuenta la nueva TIM a partir
de la fecha de su vigencia.
- Fraccionamiento, para el clculo de las cuotas se tendra
en cuenta la TIM vigente al primer da calendario de cada
mes. En caso de tratarse de la 1ra cuota, no se tomar en
cuenta la nueva TIM respecto de los intereses diarios de
fraccionamiento. El nmero de las cuotas se mantendr
constante incrementndose su monto.
- Aplazamiento con fraccionamiento, se tendr en cuenta
lo antes sealado.
Para el pago de la deuda comprendida en el Aplazamiento y/o
Fraccionamiento, se utilizar los siguientes cdigos.
CDIGO
CDIGO
DE TRIBUTO
O CONCEPTO
A PAGAR
DESCRIPCIN
Ser necesario que se presente garantas cuando la deuda

tributaria materia del Refinanciamiento supere los siguientes montos:
DEUDAS
PARA PRESENTAR GARANTAS
SOLICITUD
REFERIDA A
DEUDA TRIBUTARIA
MATERIA DE
REFINANCIAMIENTO
IMPORTE DE
LA DEUDA A
GARANTIZAR
FRACCIONAMIENTO
APLAZAMIENTO
O APLAZAMIENTO
CON
FRACCIONAMIENTO
Mayor a 100 UITs
El exceso de
100 UITs
Los tipos de garantas que puede otorgar el deudor tributario, de acuerdo a la Solicitud presentada son las siguientes:
TIPOS
DE GARANTAS
QUE PUEDE
OTORGAR
EL DEUDOR
TRIBUTARIO
CLASES DE
GARANTA
SOLICITUD
REFERIDA A
VALOR DE LA
GARANTA
CARTA
FIANZA
Fraccionamiento
Aplazamiento o Aplazamiento
con Fraccionamiento
Deuda a
garantizar + 5%
HIPOTECA
DE PRIMER
RANGO
Fraccionamiento, Aplazamiento o Aplazamiento con

Fraccionamiento
Debe exceder en
40% el monto
de la deuda a
garantizar
Fraccionamiento, AplazaGARANTA
miento o Aplazamiento con
MOBILIARIA
Fraccionamiento
Debe exceder en
40% el monto
de la deuda a
garantizar
Las tasas de inters a aplicar son las siguientes:

APLICACIN
TASAS DE
INTERS
CANCELACIN
DE CUOTAS
MENSUALES
SOLICITUD REFERIDA A
TASA DE INTERS
Slo Fraccionamiento
Slo Aplazamiento
Aplazamiento con Fraccionamiento
80% de la TIM vigente

a la fecha de emisin de la
Resolucin
Aprobatoria
El monto de la Cuota Mensual es fijo, a excepcin de la primera cuota. Estas vencen el ltimo da hbil de cada mes,
a partir del mes siguiente de aprobacin de la Solicitud. La
Cuota Mensual no podr ser menor al 5% de la UIT vigente
al momento de aprobar la Solicitud.
El pago de la primera cuota, de las cuotas constantes y de
la ltima cuota, debern realizarse a travs del Sistema de
Pago Fcil, para lo cual se debe proporcionar la siguiente
informacin:
- Nmero de RUC.
- Perodo Tributario, correspondiente al mes y ao en que
se emita la Resolucin Aprobatoria del Refinanciamiento. Por ejemplo: Si la fecha de emisin de la Resolucin
es 20.05.2011, se debe consignar 05-2011.
- Cdigo de Tributo:
CDIGO
DESCRIPCIN
8030
TESORO
8021
TESORO
5031
FONAVI
5216
ESSALUD
5332
ONP
5315
ONP
7203
FONCOMN
7201
FONCOMN
7206
REGALAS MINERAS - LEY N 28258
7205
7208
7207
7211
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
7209
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERA
5060
FONAVI
5239
ESSALUD
- Nmero de Resolucin Aprobatoria.

- Importe a Pagar.
PLAZOS PARA INTERPONER RECURSOS IMPUGNATORIOS
PLAZO PARA
RECURSO
INTERPONER
RECURSO DE
RECLAMACIN
20 DAS
HBILES
5 DAS
HBILES
15 DAS
HBILES
5 DAS
HBILES
RECURSO DE
APELACIN
ACTO IMPUGNADO
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Orden de Pago
Resolucin de comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento
Resoluciones que sustituyan al cierre
Resolucin que resuelve la reclamacin interpuesta contra la Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago.
Resolucin que resuelve la reclamacin contra la resolucin por comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento y Resoluciones que sustituyen el cierre.
20 DAS
HBILES
Apelacin de puro derecho
10 DAS
HBILES
Apelacin de puro derecho contra Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, as como las Resoluciones que
las sustituyan.
PLAZO PARA
RESOLVER
9 meses
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT)

2010 - 2015
PERODO
IMPORTE
BASE LEGAL
2011
S/. 3 600
D.S. N 252-2010-EF
2012
S/. 3 650
D.S. N 233-2011-EF
2013
S/. 3 700
D.S. N 264-2012-EF
20 das
hbiles
2014
S/. 3 800
D.S. N 304-2013-EF
2015
S/. 3 850
D.S. N 374-2014-EF
12 meses
2016
S/. 3 950
D.S. N 397-2015-EF
20 das
hbiles
TASAS DE INTERS MORATORIO (TIM)
20 das
hbiles
TIM SUNAT
PERODO
12 meses
MN
ME
Hasta el
28.02.2010
TIM Mensual
1,5%
0,75%
TIM Diaria
0,05%
0,025%
A partir del
01.03.2010
TIM Mensual
1,20%
0,60%
TIM Diaria
0,04%
0,02%
ACTOS RECLAMABLES

Resolucin de determinacin
Resolucin de multa.
Orden de pago.
Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Resoluciones que sustituyan los actos previstos en el punto precedente.
Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolucin.
Resoluciones que determinan la prdida de fraccionamiento de carcter general o particular.
PLAZOS DE PRESCRIPCIN
4 AOS
6 AOS
10 AOS
Para determinar la obligacin tributaria, para exigir su pago y aplicar sanciones, as

como para solicitar o efectuar la compensacin o solicitar la devolucin.
Para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva.
Cuando el Agente de Retencin o Percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
CLCULO DE LA TIM A APLICAR

TIM A APLICAR TIM DIARIA x N DE DAS
Hasta el
28.02.2010
0,05%
N de Das
A partir del
01.03.2010
0,04%
N de Das
TASAS DE INTERS POR DEVOLUCIONES

DEVOLUCIONES PAGOS
INDEBIDOS O EN EXCESO
PERODO
A partir del
01.01.2012
MN
ME
PERCEPCIONES Y
RETENCIONES
0,50%
0,30%
1,2%
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RGIMEN GENERAL
LIBROS Y REGISTROS
MNIMOS:
RGIMEN ESPECIAL
RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO
TERCERA CATEGORA
Ingresos Brutos anuales que no superen los 150 Registro de ventas e ingresos; Registro de compras y Libro Diario de
UITs (Contabilidad Simplificada)
formato simplificado.
Registro de ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario y Libro
Ingresos Brutos anuales desde 150 hasta 500 UITs
Mayor.
Ingresos Brutos anuales superiores a 500 UITs Registro de ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro
hasta 1 700 UITs
Mayor y Libro de Inventarios y Balances.
Ingresos Brutos anuales superiores a 1 700 UITs Registro de Ventas e ingresos; Registro de compras; Libro Diario; Libro
(Contabilidad Completa)
Mayor; Libro de Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
De corresponder tambin estarn obligados a llevar :
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de costos
Otros libros y registros
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas
Registro de Inventario permanente valorizado
Otros libros exigidos por las leyes, reglamentos o resoluciones de superintendencia
Personas naturales y personas jurdicas
Registro de Ventas
Registro de Compras
Personas naturales que realizan, actividad empreNo estn obligados a llevar libros y/o registros contables
sarial, personas naturales no profesionales y EIRL.
OTRAS RENTAS
Libro de Ingresos y Gastos, siempre que en el ejercicio gravable anterior
SEGUNDA CATEGORA
o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas que excedan
de 20 UITs.
CUARTA CATEGORA
Libro de Ingresos y Gastos
OTRAS RENTAS
(*)
SEGUNDA
CATEGORA
Personas naturales que perciban:

Intereses
Ganancias de Capital
Regalas
Otras rentas
Dividendos
Libro de Ingresos y Gastos, siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio, hubieran percibido rentas brutas
que excedan de 20 UITs.
CUARTA
CATEGORA
Personas naturales que perciban honorarios profesionales y Libro de Ingresos y Gastos

dietas. (*)
Los prestadores de servicios bajo el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, estn exceptuados de llevar el mencionado libro.
OBLIGACIN DE LLEVAR INVENTARIO Y CONTABILIDAD DE COSTOS (*) (**)

LOS DEUDORES TRIBUTARIOS CUYOS:
DEBERN:
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 1,500 UITs del ejercicio en curso.
Llevar Sistema de Contabilidad de Costos, el cual incluye:

Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a 500 UITs y menores o iguales a 1,500 UITs del ejercicio en curso.
Llevar Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido inferiores a 500 UITs del ejercicio en curso.
No llevan Registro viculados a la contabilidad de costos.
(*)
Los contribuyentes obligados a llevar el Registro de Inventario Permanente Valorizado estn exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Todos los contribuyentes estn obligados a practicar inventario fsico al final del ejercicio.
(**)
PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

CD.
LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO

A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Mximo Acto o circunstancia que determina

atraso
el inicio del plazo para el mximo
permitido
atraso permitido
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Libro Caja y Bancos
Tres (3)
meses
Libro de Ingresos y Gastos
Tratndose de deudores tributarios

que obtengan rentas de segunda categoria: Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se coDiez
bre, se obtenga el ingreso o se haya
(10) dias puesto a disposicin la renta.
hbiles Tratndose de deudores tributarios
que obtengan rentas de cuarta categoria: Desde el primer da hbil del
mes siguiente a aqul en que se emita
el comprobante de pago.
Tres (3)
meses
Desde el da hbil siguiente al cierre

del ejercicio gravable.
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Retenciones Incisos e) y

Diez
Desde el primer da hbil del mes sif) del Artculo 34 de La Ley del (10) das guiente a aqul en que se realice el
Impuesto a La Renta
hbiles pago.
Libro Diario
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.
Libro Diario de Formato Simplificado
Tres (3)
meses
Libro Mayor
Tres (3)
meses
Registro de Activos Fijos
Tres (3)
meses

Registro de Compras
Desde el primer da hbil del mes

Diez
siguiente al que corresponda el Re(10) das
gistro de las Operaciones segn las
hbiles
normas sobre la materia.
Registro de Consignaciones
Diez
Desde el primer da hbil del mes si(10) das guiente a aqul en que se recepcione
hbiles el comprobante de pago respectivo.
10
Registro de Costos
Tres (3)
meses
11
Registro de Huspedes
Diez
(10) das siguiente a aqul en que se emita el
hbiles comprobante de pago respectivo.
5A

12
Un (1)
mes
13
Registro de Inventario Permanente Valorizado
Tres (3)
meses
14
Registro de Ventas e Ingresos
Diez
15
Registro de Ventas e Ingresos Artculo 23 Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT
Diez
Desde el primer dia hbil del mes
Mximo Acto o circunstancia que determina

atraso
el inicio del plazo para el mximo
permitido
atraso permitido
CD.
LIBRO 0 REGISTRO VINCULADO

A ASUNTOS TRIBUTARIOS
16
Registro del Rgimen de Percepciones

Diez
siguiente a aquel en que se emita el
(10) das
documento que sustenta las transachbiles
ciones realizadas con los Clientes.
17
Registro del Rgimen de Retenciones
Desde el primer da hbil del mes siDiez

guiente a aqul en que se recepcione
(10) das o emita, segun corresponda, el docuhbiles mento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
18
Registro IVAP
Diez
Desde la fecha de ingreso o desde la
(10) das fecha del retiro de los bienes del Molihbiles no, segn corresponda.
19
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones Artculo 8 Resolucin de Superintendencia N

022-98/SUNAT
Diez
20
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso a) Primer

Prrafo Artculo 5 Resolucin
de Superintendencia N 02199/SUNAT
Diez
21
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso a) Primer

Diez
22
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso c) Primer

Diez
23
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso a) Primer Prrafo

Artculo 5 Resolucin de Superintendencia N 257-2004/SUNAT
Diez
24
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso c) Primer Prrafo

Diez
25
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisiciones - Inciso a) Primer Parrafo


Diez (10)
siguiente a aqul en que se se redas
cepcione el comprobante de pago
hbiles
respectivo.
Registro de Socios de Cooperativas Agrarias y otros integrantes - Artculo 4 de la Resolucin

N 360-2013/SUNAT
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que hace
Diez (10)
referencia el Reglamento de la Ley
das
N 29972, o emita o reciba el comprohbiles
bante de pago respectivo, segn sea
el caso, por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la cancelacin de
la inscripcin del socio.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones

relacionadas con la entrada o salida
de bienes.
32
S eccin
C ontabilidad
INFORME
Cmo determinar el Impuesto a la Renta Anual de Tercera Categora del Ejercicio 2015? - Primera Parte.... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Aplicacin de la NIC 12 a la revaluacin de activos .................................................................................. 33
PRCTICA CONTABLE
Tratamiento de los depsitos no identificados ............................................................................................. 35
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cmo determinar el Impuesto a la Renta Anual de
Tercera Categora del Ejercicio 2015?
- Primera Parte -
ENUNCIADO
La empresa DISEOS ANDINOS
S.A.C. se dedica a la comercializacin de prendas de vestir y al cierre
del ejercicio 2015, tiene los siguientes
datos:
a) Utilidad antes de Impuesto a la Renta: S/.
548 465
b) La empresa no tiene prdidas tributarias de ejercicios anteriores

c) Los ingresos netos del ejercicio S/. 10 000 000
fueron de:
d) Los egresos por costos del ejerci- S/. 8 000 000
cio fueron de:
e) Los gastos del ejercicio fueron de: S/. 1 400 000
f) Patrimonio al cierre del ejercicio 2014 S/.
60 000
f) La empresa no est obligada a

pagar participacin de utilidades
a trabajadores.
Se sabe que al 31 de diciembre de

2015, la investigacin del delito
continuaba en trmite y an no se
haba podido identificar a los autores del delito.
Se presume que en el ejercicio

2016 la fiscala archivar definitivamente el caso por no poder
identificar a los autores del delito.
3. Se ha incurrido en gastos de movilidad, sustentados en planilla de
movilidad. No obstante se ha detectado que en la planilla de enero
2015, los trabajadores han superado el lmite establecido.
1. La empresa ha incurrido en los siguientes gastos por intereses:

- De prstamos contrados con par- S/.
tes no vinculadas
5 000
- De prstamos contrados con partes S/.

vinculadas (Prstamo recibido S/.
300,000 y Tasa de Inters de 8% anual).
18 000
- De fraccionamiento tributario
S/.
2 000
- Intereses moratorios
S/.
8 000
2. La empresa ha considerado como

gasto del ejercicio la suma de
S/. 9 000 como consecuencia del
robo de mercaderas Z ocurrido
en el mes de octubre de 2015,
acreditado con la denuncia policial respectiva.
6. La empresa ha efectuado la provisin (estimacin) de cuentas de

cobranza dudosa por la deuda
de un accionista por S/. 132 000
la cual fue cargada a gastos. Se
sabe, adems, que dicho accionista tiene el 40 % de las acciones
de la empresa. Cabe indicar que
la empresa ha cumplido con protestar la letra y con discriminar la
provisin en el Libro de Inventarios
y Balances.
05.01.2015 Juan Casas
20,00
30,00
0,00
08.01.2015 Pedro Senz
40,00
30,00
10,00
15.01.2015 Mara Salas
25,00
30,00
0,00
20.01.2015 Pedro Senz
28,00
30,00
0,00
7. Asimismo, se sabe que la empresa

ha considerado como gasto el importe de S/. 22 000 procedente de
una venta efectuada en el febrero
2014 y con vencimiento en setiembre de 2014 al cliente ARSNICO
S.A.C. puesto que desde la fecha
de vencimiento ya han transcurrido 12 meses sin que dicho monto
haya sido cancelado.
37,00
30,00
7,00
45,00
30,00
15,00
30.01.2015 Mara Salas
33,00
30,00
RESUMEN DE PLANILLA DE MOVILIDAD

- MES DE ENERO 2015 Meses
Asimismo, la empresa al efectuar el

anlisis de sus operaciones ha determinado que las siguientes observaciones pueden generar adiciones y
deducciones al Impuesto a la Renta:
cuales comprenden obsequios y

atenciones a clientes.
Importe Limite Exceso no

TrabajaGastado Mximo aceptado
dores
S/.
S/.
S/.
Total
3,00
35,00
4. Se efectu gastos recreativos a

favor del personal de la empresa
por S/. 66 900, sustentados con
comprobantes de pago. Estos gastos comprenden los agasajos por:
- El da de la madre,
- Aniversario de la empresa,
- Fiestas patrias,
- Fiestas navideas, entre otros.
5. Los gastos de representacin incurridos por la empresa en el ejercicio fueron de S/. 111 040, los
No obstante, se conoce que en el

mes de Agosto de 2015, la empresa le efectu una nueva venta al
crdito por 8 meses a la empresa
ARSNICO S.A.C. por un monto
de S/. 4 000.
8. En el mes de octubre de 2015 la

empresa incurri en gastos de
mantenimiento y publicidad por
montos de S/. 8 000 y S/. 4 000,
respectivamente. El pago de estos
gastos se realiz en efectivo sin utilizar los medios de pago.
9. Al cierre del ejercicio 2015, se
aprecia que en el mes de junio de
2015 la empresa contabiliz gastos por un agasajo que se realiz
por el cumpleaos del hijo del
Seccin Contabilidad
socio por la suma de S/. 4 000,
sustentados en comprobantes de
pago. (Es un gasto familiar).
10. La empresa ha contratado los servicios de asesora en gestin de
una empresa ubicada en Hong
Kong por un monto de S/. 1 100.
11. La empresa ha cargado a gastos
los siguientes conceptos:
Multas del Ministerio de Trabajo
S/. 6 000
Multas de SUNAT
S/. 1 500
Multas de Indecopi
S/.
500
12.
La empresa ha incurrido en los
siguientes gastos sustentados con
boletas de venta (B/V), de diversos
vendedores y/o prestadores del
Rgimen General (R.G.), Rgimen
Especial (R.E.R.) y Nuevo Rgimen
nico Simplificado (R.U.S.).
GASTOS SUSTENTADOS CON B/V
B/V emitidas por sujetos del R.G.
MONTO
S/. 4 300
B/V emitidas por sujetos del R.E.R. S/. 2 700

B/V emitidas por sujetos del R.U.S. S/. 43 500
Asimismo, se conoce que las operaciones anotadas en el Registro de Compras, sustentadas con
comprobante de pago y que permiten sustentar costo y/o gasto ascienden a S/. 5 000 000.
13. La entidad tiene contabilizados los

siguientes gastos devengados, los
cuales no han sido cancelados a
la fecha del vencimiento de la declaracin jurada anual del IR.
Compensacin por Tiempo de Servicios S/. 14 000
Pago de dietas a los directores
S/. 3 000
Intereses a favor de personas natu- S/. 6 000

rales (2da categora)
14. La empresa ha contabilizado gastos por viticos de viajes al interior del pas por un importe de
S/. 8 884. El viaje fue realizado
por el Gerente de Comercializacin a la ciudad de Arequipa por
un lapso de 10 das durante el
mes de setiembre de 2015. Cabe
indicar que los gastos por concepto de viticos (alimentacin, alojamiento y movilidad) se encuentran
sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.
15.- En el ejercicio 2015, la empresa
en aplicacin de la NIC 2 Existencias, ha efectuado el registro
por desvalorizacin de sus existencias (Mercaderas ABC) por un
monto de S/. 7 000 afectando a
resultados. No obstante, se conoce que la empresa efectuar el
procedimiento regulado en la normatividad del Impuesto a la Renta para la destruccin de dichas
existencias en el mes de mayo del

ejercicio 2016.
S/. 12 000 por restitucin de derechos arancelarios (drawback).
16. La empresa ha otorgado donaciones en efectivo por S/. 6 960 a la

asociacin sin fines de lucro Paz
y Bienestar, la cual se dedica a
actividades culturales a favor de
la comunidad. Sin embargo, se
sabe que dicha asociacin no se
encuentra calificada como una entidad perceptora de donaciones.
24. La empresa ha incurrido en gastos

de salud del padre de un trabajador por un monto de S/. 13 000,
el cual se encuentra debidamente
sustentado con comprobante de
pago y ha sido pagado utilizando
los medios de pago.
17. La empresa tiene registrado como

gasto un servicio prestado por un
Ingeniero de Sistemas en el mes de
diciembre de 2015, por la suma
de S/. 8 500 sustentado en un
recibo por honorarios. Asimismo,
se conoce que dicho gasto recin
ser cancelado el 20.04.2016,
despus de la presentacin de la
DJ anual 2015, de acuerdo a la
programacin de pagos de la entidad.
18.
Se ha pagado publicidad a
un cliente por un importe de
S/. 15 000 con la finalidad de incrementar las ventas de la empresa, no obstante se sabe que esta
publicidad no tuvo los resultados
esperados y las ventas del ejercicio
han disminuido.
19. Durante el ejercicio 2015, la empresa ha recibido ingresos por
dividendos por S/. 18 000 con
motivo de sus inversiones en
INMOBILIARIA ALFA S.A.C.
20. La empresa tiene contabilizados
gastos por S/. 13 500, los cuales se encuentran sustentados con
notas de contabilidad, recibos de
caja y notas de cobranza. La empresa no cuenta con los comprobantes de pago respectivos de estas operaciones.
21.
En el mes de julio de 2015 un
accionista aport a la entidad un
intangible (marca) valorizado en
un costo de S/. 50 000, el cual se
estim que ser utilizada por un
periodo de cinco (5) aos, puesto
que se espera obtener beneficios
econmicos futuros durante dicho
periodo. En tal sentido, la empresa
contabiliz como gasto el importe
de S/. 5 000 correspondiente a la
amortizacin de dicho intangible
en el ejercicio 2015 (por los meses
de julio a diciembre).
22. Como producto de una devolucin
de retenciones de IGV solicitada a
SUNAT, esta procedi a devolver el
monto considerando un inters a favor del contribuyente de S/. 8 000.
23. A mediados del ejercicio 2015,
la empresa percibi la suma de
25. En el mes de diciembre del ejercicio 2015, la empresa incurri

en un gasto por servicios legales
de S/. 7 000 el cual se encuentra
sustentado en un comprobante de
pago que fue impreso con fecha
13.07.2013.

Asimismo, se tiene conocimiento

que la empresa posee los siguientes crditos contra el Impuesto a la
Renta:
a) El remanente del saldo a favor

del ejercicio 2013 ascendiente a
S/. 45 000, ha sido aplicado en su
totalidad contra los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015.

Explicacin: El saldo a favor del

Impuesto a la Renta del ejercicio
2013 fue aplicado contra los pagos a cuenta correspondientes al
ejercicio 2014 y el remanente fue
aplicado contra los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero
del ejercicio 2015.
b) La empresa, en base a su Estado de Situacin Financiera al

31.12.2014 ha determinado un
Impuesto Temporal a los Activos
Netos 2015 por S/. 81 000, el
cual fue pagado y aplicado en su
totalidad contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015.
c) Los pagos a cuenta realizados
en el ejercicio 2015 ascienden a
S/. 219 000. Este monto incluye
los pagos efectivamente realizados por S/. 93 000, as como
los pagos va compensacin por
un monto total de S/. 126 000
(45 000 de SAF 2013 + 81 000
de ITAN 2015).
Teniendo en cuenta estos datos procederemos a la determinacin del
Impuesto a la Renta, la aplicacin de
los crditos y la contabilizacin del
impuesto considerando los efectos de
la NIC 12 Impuesto a la Renta.
SOLUCIN:
1. En primer lugar estableceremos las
adiciones y deducciones al Impuesto a la Renta y asimismo identificaremos las diferencias temporales o
permanentes.
Seccin Contabilidad
ANLISIS DE LAS OPERACIONES
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
ADICIONES Y
TIPO DE
DEDUCCIONES DIFERENCIA
S/. 548 365
En el caso descrito, la empresa no tiene ingresos

por intereses exonerados e inafectos, por lo que
los intereses con partes no vinculadas y los intereses de fraccionamiento son deducibles.
Gastos de intereses con vinculadas S/. 18,000

En lo correspondiente al gasto por intereses con
partes vinculadas, sern deducibles los intereses
cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente de tres sobre el
patrimonio del contribuyente al cierre del ejercicio anterior. Los intereses que se obtengan por el
exceso del endeudamiento no sern deducibles
Patrimonio: S/. 60 000

Patrimonio x 3: S/. 180 000 x 8 % = S/. 14 400
Prstamo recibido: S/. 300 000 x 8 % = S/. 24 000
Exceso:
= S/. 9 600
Gastos de intereses moratorios S/. 8 000

Por otra parte, el inciso c) del artculo 44 de la LIR
seala que no son deducibles los intereses moratorios (S/. 8 000).
2. El inciso d) del artculo 37 de la LIR establece que

son deducibles las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes
productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas
no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente
el hecho delictuoso o que se acredite que es intil
ejercer la accin judicial correspondiente.

S/. 9 000
DIFERENCIA
TEMPORAL
S/. 35
DIFERENCIA
PERMANENTE
DIFERENCIA
PERMANENTE
Gastos recreativos
S/. 66 900
LMITE S/ 10 000 000 X 0.5%
S/. 50 000
LMITE MXIMO 40 x 3 850 = S/. 154 000
No deducible
S/. 16 900
Por consiguiente, debemos efectuar el siguiente

clculo:
Gastos de representacin
S/. 111 040
LMITE S/ 10 000 000 X 0.5%
S/. 50 000
LMITE MXIMO 40 x 3 850 = S/. 154 000
No deducible
S/. 61 040
En el caso planteado el accionista es parte vinculada con la empresa, porque tiene ms del 30% de
las acciones del capital de la entidad, por lo cual
la provisin por cobranza dudosa no es aceptada
tributariamente.
DIFERENCIA
TEMPORAL
8. El artculo 8 del TUO de la Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa (D.S. N 150-2007-EF) establece que para
efectos tributarios, los pagos que se efecten sin
utilizar medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacin
anticipada, restitucin de derechos arancelarios.
Por lo expuesto, para el caso planteado, ambos
gastos no son deducibles al no haber sido cancelados utilizando medios de pago.
S/. 12 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
9. El artculo 37 de la LIR establece que los gastos se

reconocen de acuerdo al Principio de Causalidad.
Asimismo, el artculo 44 establece que no son
deducible los gastos personales y de familiares.
Por lo tanto, en el caso, nos encontramos frente a
gastos ajenos al negocio, que deben ser adicionados y adems se encuentran sujetos a la tasa del
4.1 %.(Distribucin Indirecta de Renta).
S/. 4 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
10. Respecto al gasto contratado con una empresa de

Hong Kong (Pas o territorio de baja o nula imposicin), le indicamos que este no es aceptado en
base a lo establecido en el inciso m) del artculo
44 de la LIR.
S/. 1 100
DIFERENCIA
PERMANENTE
11. El inciso c) del artculo 44 de la LIR seala que

no son deducibles las multas, recargos, intereses
moratorios y en general las sanciones aplicadas
por el Sector Pblico Nacional.
En tal sentido la empresa deber adicionar los siguientes importes considerados como gastos en
el ejercicio:
S/. 8 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
S/. 7 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
S/. 16 900
S/. 61 040
DIFERENCIA
PERMANENTE
DIFERENCIA
PERMANENTE
S/. 22 000
Por lo cual en el caso descrito se observa un exceso de S/. 35 en la planilla de movilidad del mes de
Enero de 2015.
5. El inciso q) del artculo 37 de la LIR indica que son

deducibles los gastos de representacin propios
del giro o negocio, en la parte que en conjunto no
excedan del medio por ciento (0.5 %) de los ingresos netos del ejercicio con un lmite de 40 UIT.
7. Respecto a la provisin de cobranza dudosa, el

numeral iii) del inciso i) del artculo 37 de la LIR
seala que no tienen el carcter de deuda incobrable y en consecuencia no son deducibles, la
deudas que hayan sido objeto de renovacin o
prrroga expresa.
Cabe indicar que es una diferencia temporal puesto que el gasto ser aceptado cuando se cumplan
los requisitos, en el ejercicio 2016.
4. El inciso ll) del artculo 37 de la LIR indica que

son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se seala que estos gastos
sern deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0.5 % de los ingresos netos del ejercicio con un lmite de 40 UIT.

DIFERENCIA
PERMANENTE
En el presente caso se observa que al 31.12.2015

no se haban cumplido con los requisitos para su
deducibilidad, puesto que la denuncia policial por
s sola no es suficiente para acreditar la prdida extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.
3. El inciso a1) del artculo 37 de la LIR seala que

los gastos por concepto de movilidad podrn ser
sustentados con comprobantes de pago o con
una planilla suscrita por el trabajador usuario de
la movilidad, en la forma y condiciones que se
seale en el Reglamento. Los gastos sustentados
con esta planilla no podrn exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la
Remuneracin Mnima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada (S/. 30).

S/. 17 600
ADICIONES Y
TIPO DE
6. El inciso i) del artculo 37 de la LIR seala que no S/. 132 000

se reconoce el carcter de deuda incobrable a las
deudas contradas entre s por partes vinculadas.
ADICIONES
1. El inciso a) del artculo 37 de la Ley del Impuesto
a la Renta (LIR) establece que solo sern deducibles los intereses en la parte en que excedan el
monto de los ingresos por intereses exonerados e
inafectos.
Por su parte, el numeral 5 del inciso f) del artculo

21 del RLIR seala que se consideran objeto de
renovacin aquellas deudas vencidas de un deudor a quien el mismo acreedor concede nuevos
crditos.
Multas del Ministerio de Trabajo

Multas de SUNAT
Multas de INDECOPI
Total Adicin
S/. 6 000
S/. 1 500
S/.
500
S/. 8 000
12. La LIR establece que podrn ser deducibles como

gasto o costo aquellos sustentados con Boletas
de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho,
emitidos solo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo RUS, hasta el lmite del 6% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de
Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro
de Compras. Dicho lmite no podr superar, en el
ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades
Impositivas Tributarias.

En ese sentido haremos el siguiente clculo:

LMITE: 6 % (S/. 5 000 000)
= S/. 300 000
LMITE MXIMO 200 UIT
= S/. 770 000
Por ello, el gasto sustentado con boletas de venta

emitidas por sujetos del Nuevo RUS ascendente a
S/. 43 500 ser deducible en su integridad al no
superar los lmites establecidos.
No obstante, se debe adicionar el gasto sustentado con boletas de venta de contribuyentes del
Rgimen General y del RER.
B/V emitidas por sujetos del R.G. S/.

B/V emitidas por sujetos del R.E.R. S/.
Total Adicin
S/.
4 300
2 700
7 000
Seccin Contabilidad
ADICIONES Y
TIPO DE
13. Al respecto debemos mencionar que el inciso v) del

artculo 37 de la LIR seala lo siguiente: Los gastos
o costos que constituyan para su perceptor rentas de
segunda, cuarta o quinta categora podrn deducirse
en el ejercicio gravable a que correspondan cuando
hayan sido pagados dentro del plazo establecido por
el Reglamento para la presentacin de la declaracin
jurada correspondiente a dicho ejercicio.
No obstante, la RTF DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA N 07719-4-2005 (16.12.2005) seala que
el requisito del pago previsto en el inciso v) del
artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta no es aplicable a los gastos deducibles contemplados en otros incisos del artculo 37 que
constituyen para su perceptor rentas de segunda,
cuarta y quinta categora.
En consecuencia, los siguientes gastos se encuentran regulados en otros incisos diferentes al inciso
v), por lo que se rigen exclusivamente por la regulacin de esos otros incisos.
- Compensacin por Tiempo de Servicios (Articulo 37 inciso j)
- Pago de dietas a los directores (Articulo 37 inciso m)
- Intereses a favor de personas naturales (Articulo 37 inciso a)
En consecuencia no se genera ninguna adicin.
14. La LIR establece que los viticos comprenden los

gastos de alojamiento, alimentacin y movilidad,
los cuales no podrn exceder del doble del monto
que, por ese concepto, concede el Gobierno Central
a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua. En
ese sentido, se debe observar lo siguiente:
CLCULO DEL LMITE ACEPTADO
Viaje a la ciudad de Arequipa por 10 das.
Total de das: 10 x S/. 640
= S/. 6 400
Total contabilizado
= S/. 8 884
Gasto no deducible
= S/. 2 484
S/. 2 484
15. El inciso f) del artculo 44 de la LIR establece que no

son deducibles las provisiones no admitidas en la LIR.
Por lo tanto para el ejercicio 2015, el gasto contabilizado con motivo de la provisin por desvalorizacin de existencias (Mercaderas ABC) de
acuerdo a la NIC 2 Existencias no ser deducible
para efectos tributarios.
No obstante, para el ejercicio 2016 s ser un gasto aceptado puesto que la empresa cumplir con
la destruccin de mercaderas, por lo que esta diferencia califica como temporal.
S/. 7 000
16. El inciso x) del artculo 37 de la LIR establece

que son deducibles los gastos por concepto de
donaciones otorgados en favor de entidades sin
fines de lucro cuyo objeto social comprenda fines
culturales (entre otros). A su vez el Reglamento
de la LIR establece ciertas condiciones que se
deben cumplir para que el gasto por donaciones
sea aceptado. Uno de estos requisitos es que el
donatario se encuentre calificado como entidad
perceptora de donaciones por SUNAT.
Por lo expuesto, al no haberse cumplido este requisito el gasto no es aceptado y debe adicionarse.
S/. 6 960
DIFERENCIA
PERMANENTE
17. De acuerdo a lo regulado en el inciso v) del artculo 37 de la LIR, se seala que los gastos (Honorarios) que constituyan para su perceptor rentas de
cuarta categora podrn deducirse en el ejercicio
gravable al cual correspondan, siempre que hayan
sido pagados dentro del plazo establecido para la
presentacin de la Declaracin Jurada anual del
Impuesto a la Renta de dicho ejercicio.
Por consiguiente, como el mencionado gasto ser
pagado recin el 20.04.2016, dicho gasto deber
ser adicionado en la DJ Anual 2015. Sin embargo
de acuerdo a lo regulado en la cuadragsimo octava disposicin transitoria y final de la LIR, se seala
que los gastos a que se refiere el inciso v) del artculo 37 que no hayan sido deducidos en el ejercicio al
que corresponden, sern deducibles en el ejercicio
en que efectivamente se paguen, an cuando se
encuentren provisionados en un ejercicio anterior.
En ese sentido, el gasto recin ser aceptado en
el ejercicio 2016, generndose de esta forma una
diferencia temporal.
S/. 8 500
DIFERENCIA
TEMPORAL
DIFERENCIA
PERMANENTE
ADICIONES Y
TIPO DE
18. Al respecto podemos sealar que el gasto por

publicidad en el cual incurre la empresa es deducible para efectos tributarios, puesto que ste
se genera en el normal desarrollo de sus actividades y cumple con el principio de causalidad, dado
que la intencin del gasto, fue generar una mayor
renta.
20. El inciso j) del artculo 44 de la LIR seala que

no son deducibles los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos
y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Por lo cual
estos gastos deben ser adicionados por el contribuyente.
S/. 13 500
DIFERENCIA
PERMANENTE
21. En lo concerniente, al tratamiento tributario de

los intangibles aportados a la entidad, es necesario sealar que la LIR prohbe expresamente la
amortizacin y/o gasto que generen estos activos,
de acuerdo a lo estipulado en el inciso g) del artculo 44 de la LIR. Por consiguiente, el importe
de la amortizacin cargado a gastos deber ser
adicionado.
S/. 5 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
24. El gasto de salud a favor del padre del trabajador

no es aceptado tributariamente de acuerdo a lo
establecido en el inciso ll) del 37 de la LIR. Por
consiguiente, debe adicionarse dicho gasto.
S/. 13 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
25. De acuerdo a lo establecido en la Resolucin de

Superintendencia N 211-2015/SUNAT los comprobantes de pago impresos hasta el 31.12.2014
tienen validez hasta el 31.10.2015. Por lo cual el
comprobante no es vlido para sustentar el gasto.
S/. 7 000
DIFERENCIA
ERMANENTE
TOTAL ADICIONES
S/. 354 119
DEDUCCIONES
DIFERENCIA
TEMPORAL
19. De acuerdo a lo indicado en el artculo 24-B de

la LIR se establece que no constituye un ingreso
gravado para efectos del impuesto, los dividendos
percibidos por personas jurdicas.
S/. 18 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
22. El artculo 3 de la LIR seala que En general,

constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones
con terceros, por lo que el inters que percibe el
contribuyente de SUNAT producto de la solicitud
de devolucin no constituye un ingreso gravado
con el IR.
S/. 8 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
23. De acuerdo a lo establecido en la RTF N 32054-2005, el Tribunal Fiscal ha sealado en la referida resolucin que el beneficio obtenido por el
drawback no constituye renta gravable de la tercera categora por no encuadrar en ninguno de
los supuestos establecidos en la LIR, no pudindo
considerarse incluido dentro de la teora de la
renta producto como sealaba la Administracin
Tributaria, ni dentro de la teora del flujo de riqueza, puesto que no constituye ganancia o beneficio
derivado de operaciones con terceros conforme a
lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 3 de la
LIR. Indica el Tribunal que dado que el Estado no es
un tercero, el beneficio proveniente del drawback
no constituye una operacin con terceros.
S/. 12 000
DIFERENCIA
PERMANENTE
Por lo cual, dicho ingreso debe ser deducido.
TOTAL DEDUCCIONES
S/. 38 000
RENTA NETA DEL EJERCICIO
S/. 864 484
A continuacin presentamos un resumen de las adiciones y

deducciones analizadas anteriormente:
OP.
DETALLE
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
S/.
DIFERENCIA
548 365
ADICIONES
1
INTERESES MORATORIOS - SUNAT
PRDIDA EXTRAORDINARIA
GASTOS DE MOVILIDAD
GASTOS RECREATIVOS
GASTOS DE REPRESENTACIN
COBRANZA DUDOSA CON VINCULADA
.
-
17 600 PERMANENTE
9 000
TEMPORAL
35 PERMANENTE
16 900 PERMANENTE
61 040 PERMANENTE
132 000 PERMANENTE
Seccin Contabilidad
OP.
DETALLE
4. Ahora bien, teniendo en cuenta el impuesto calculado y

los crditos contra el impuesto, determinaremos cunto
es el saldo por regularizar:
S/.
DIFERENCIA
COBRANZA DUDOSA DEUDA OBJETO DE RENOVACIN
22 000
TEMPORAL
BANCARIZACIN
12 000 PERMANENTE
GASTOS NO SUSTENTADOS
4 000 PERMANENTE
10
GASTOS CON PTBNI HONG KONG
11
SANCIONES DEL SECTOR PBLICO
12
GASTOS SUSTENTADOS CON BOLETA DE VENTA
7 000 PERMANENTE
13
GASTOS POR RENTAS DE 2, 4 Y 5 NO PAGADOS
14
VITICOS AL INTERIOR DEL PAS
2 484 PERMANENTE
15
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
7 000
16
DONACIONES NO DEDUCIBLES
6 960 PERMANENTE
17
HONORARIOS NO CANCELADOS
8 500
18
GASTO POR PUBLICIDAD - CAUSALIDAD
20
GASTOS NO SUSTENTADOS CON COMPROBANTES
21
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES
24
GASTO DE SALUD - PADRE DEL TRABAJADOR
25
COMPROBANTE NO VLIDO FECHA DE IMPRESIN
IMPUESTO CALCULADO
S/. 242 056
1 100 PERMANENTE
CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN

Pagos a cuenta realizados en el ejercicio
(S/. 219 000)
8 000 PERMANENTE
SALDO POR REGULARIZAR A FAVOR DEL FISCO
S/.
TEMPORAL
TEMPORAL
5 000 PERMANENTE
TOTAL ADICIONES
7 000 PERMANENTE
354 119
DEDUCCIONES
19
DIVIDENDO PERCIBIDO DE P. JURDICA
22
INTERESES POR DEVOLUCIONES - SUNAT
18 000 PERMANENTE
23
INGRESOS POR DRAWBACK
12 000 PERMANENTE
TOTAL DEDUCCIONES
38 000
8 000 PERMANENTE
864 484
2. Con esta informacin, procederemos a calcular el Impuesto a la Renta. Para lo cual veamos el siguiente cuadro:
S/. 864 484
PRDIDA TRIBUTARIA DE EJERCICIOS ANTERIORES
RENTA NETA IMPONIBLE
S/. 864 484
IMPUESTO A LA RENTA (28 %)
S/. 242 056
3. Enseguida aplicaremos los crditos contra el Impuesto a

la Renta. En ese sentido a continuacin mostraremos el
anlisis de dichos crditos.
Crditos con derecho a devolucin
Pagos a cuenta realizados en el ejercicio
S/. 219 000
De acuerdo a los datos planteados, se observa que el

saldo a favor del ejercicio 2013 y el crdito de ITAN fueron aplicados contra los pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta del ejercicio 2015.
PERIODO
2015
MES DE
PAGO
P.A.C. DEL
MES
UTILIZACIN COMPENSADE S.A.F.

CIN ITAN
(IR 2013)
2015
MONTO
PAGADO
Enero
Febrero
29 000
29 000
Febrero
Marzo
18 000
16 000
Marzo
Abril
19 000
9 000
10 000
Abril
Mayo
11 000
9 000
2 000
Mayo
Junio
18 000
9 000
9 000
Junio
Julio
22 000
9 000
13 000
Julio
Agosto
17 000
9 000
8 000
Agosto
Septiembre
10 000
9 000
1 000
Septiembre Octubre
19 500
9 000
10 500
Octubre
Noviembre
26 500
9 000
17 500
Noviembre
Diciembre
14 000
9 000
5 000
Diciembre
Enero
15 000
TOTAL
219 000
0
2 000
15 000
45 000
En tal sentido la empresa debe pagar al fisco un saldo

de S/. 23,056 Soles.
5. Luego, procederemos a determinar las diferencias temporales que hemos detectado en nuestro caso, y los activos y/o pasivos tributarios que se generan en concordancia con la aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la Renta.
13 500 PERMANENTE
13 000 PERMANENTE
81 000
93 000
23 056
DIFERENCIAS DE BASES
DIFERENCIA
TEMPORAL
GENERA
CTA.
PCGE
Base Contable
Activo
>
Base Tributaria
Activo
Imponible
Pasivo Diferido
49
Base Contable
Activo
<
Base Tributaria
Activo
Deducible
Activo Diferido
37
Base Contable
Pasivo
>
Base Tributaria
Pasivo
Deducible
Activo Diferido
37
Base Contable
Pasivo
<
Base Tributaria
Pasivo
Imponible
Pasivo Diferido
49
Asimsimo, para aplicar la NIC 12 debemos tener en

cuenta lo siguiente:
- Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben
medirse empleando las tasas fiscales que se espera
sean de aplicacin en el perodo en el que el activo
se realice o el pasivo se cancele, basndose en las
tasas que al final del periodo sobre el que se informa
hayan sido aprobadas.
- La medicin de los pasivos por impuestos diferidos y
los activos por impuestos diferidos reflejar las consecuencias fiscales que se derivaran de la forma en
que la entidad espera, al final del periodo sobre el
que se informa, recuperar o liquidar el importe en
libros de sus activos y pasivos.
- El importe en libros de un activo por impuestos diferidos debe someterse a revisin al final de cada periodo sobre el que se informe. La entidad debe reducir el
importe del saldo del activo por impuestos diferidos,
en la medida que estime probable que no dispondr
de suficiente ganancia fiscal, en el futuro, como para
permitir cargar contra la misma la totalidad o una
parte de los beneficios que comporta el activo por
impuestos diferidos.
- Si se determin una diferencia temporal deducible, se
genera un activo tributario diferido, el cual es la cantidad de Impuesto a la Renta a recuperar en periodos
futuros y se registra en la cuenta 37 del PCGE.
- Si se determin una diferencia temporal imponible,
se genera un pasivo tributario diferido, el cual la cantidad de Impuesto a la Renta a pagar en periodos
futuros y se registra en la cuenta 49 del PCGE.
a) Diferencia temporal por la prdida extraordinaria (robo
de mercaderas)
CTA.
BASE
BASE
TIPO DE
DIFEMONTO
CONTA- TRIBUDIFE- GENERA
RENCIA
(28 %)
BLE
TARIA
RENCIA
20 Mercaderas Z
9 000
Prdida
(9 000)
CIERRE 2015
9 000
9 000
9 000
Activo
DeduciTributario
ble
Diferido
2 520
Seccin Contabilidad
b) Diferencia temporal por cobranza dudosa deuda objeto de renovacin
BASE
BASE
TIPO DE
DIFEMONTO
RENCIA
(27 %)
BLE
TARIA
RENCIA
CTA.
12 Ctas. por cobrar
22 000
22 000
19 Cobranza dudosa (22 000)

CIERRE 2015
22 000
22 000
Activo
DeduciTributario
ble
Diferido
5 940
c) Diferencia temporal por desvalorizacin de existencias

BASE
BASE
TIPO DE
DIFEMONTO
RENCIA
(28 %)
BLE
TARIA
RENCIA
CTA.
20 Mercaderas ABC
7 000
29 Desvalorizacin
(7 000)
CIERRE 2015
7 000
7 000
7 000
Activo
DeduciTributario
ble
Diferido
1 960
d) Honorarios no cancelados
42 Honorarios
8 500
Importe que ser

deducible
CIERRE 2015
8 500
(8 500)
8 500
8 500
Activo
DeduciTributario
ble
Diferido
SUMA DE LOS ACTIVOS DIFEERIDOS
2 380
MONTO
PRDIDA EXTRAORDINARIA (ROBO DE MERCADERAS)
S/.
2 520
COBRANZA DUDOSA DEUDA OBJETO DE RENOVACIN
S/.
5 940
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
S/.
1 960
HONORARIOS NO CANCELADOS
S/.
2 380
TOTAL
S/. 12 800
GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO
(-) TOTAL ACTIVO TRIBUTARIO DIFERIDO
= GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA
MONTO
S/. 242 056
(S/. 12 800)
S/. 229 256
6. Asientos contables por el Impuesto a la Renta, considerando los activos y/o pasivos tributarios diferidos.
XX
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
548 365
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
X/x Por la transferencia de los resultados antes de impuestos.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
242 056
881 Impuesto a la renta Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
12 800
242 056
319 109
7. Estado de Resultado Integral 2015
BASE
BASE
TIPO DE
DIFEMONTO
RENCIA
(28 %)
BLE
TARIA
RENCIA
CTA.

4017 Impuesto a la renta

40171 Renta de tercera categora


Renta anual
x/x Por el Impuesto a la Renta Corriente del ejercicio.
XX
37 ACTIVO DIFERIDO
12 800
371 Impuesto a la renta diferido

3712 Impuesto a la renta diferido - Resultados
882 Impuesto a la renta Diferido
x/x Por el Impuesto a la Renta diferido deducible del ejercicio.
XX
229 256
891 Utilidad
12 800
882 Impuesto a la renta Diferido
881 Impuesto a la renta Corriente
x/x Por la aplicacin del Impuesto a la Renta contra el resultado del ejercicio.
XX
319 109
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el reconocimiento de la utilidad neta del ejercicio.
XX
548 365
Estado de Resultado Integral del Ejercicio 2015

..
(85)
Utilidad antes de Impuestos 548 365
(88)
Impuesto a la Renta (242 056 12 800) (229 256)

----------------(89 > 59) Utilidad Neta
S/. 319 109
8. Ahora realizaremos los asientos contables referentes a

la aplicacin de los crditos contra el Impuesto a la Renta para determinar el impuesto por regularizar.
XX
219 000




Renta anual




Pagos a cuenta
x/x Por la aplicacin del pago a cuenta del Impuesto a la Renta contra el impuesto anual.
XX
23 056




Renta anual
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago del impuesto a la renta por regularizar.
XX
219 000
23 056
Autor: Aguilar Espinoza, Henry

242 056
Contador Pblico y Abogado; Post Grado en NIIF; Maestra en Tributacin;

Asesor y Consultor Contable y Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
Seccin Contabilidad
Operatividad Contable
Aplicacin de la NIC 12 a la revaluacin de activos
CASO N 1
REVALUACIN DE ACTIVOS
El 02.01.2015 la COMPAA SOL S.A. realiz la reevaluacin del siguiente activo:
Camioneta Volvo
- Vida til total
10 aos
- Tiempo de uso hasta la fecha
3 aos
- Valor de la camioneta
S/. 80,000
- Depreciacin acumulada
S/. 24,000
- Valor neto del activo
S/. 56,000
- Tasa de depreciacin
10 % anual
- Monto de depreciacin anual
S/. 8,000
- Valor residual del activo
S/. 0
libros contables, mientras que la base tributaria del activo

representa el importe que ser deducible para efectos tributarios respecto de dicho activo en periodos futuros.
En ese sentido se observa que al 02.01.2015 las bases
son diferentes, lo cual genera una diferencia temporal imponible que da origen a un pasivo tributario diferido, el
cual se determina teniendo en consideracin la tasa del
Impuesto a la Renta aplicable a los ejercicios en los cuales
se adiciona la depreciacin de la revaluacin que no es
aceptada tributariamente. Para mayor detalle veamos el
siguiente cuadro.
EJERCICIO
ACTIVO
VEHCULO
BASE
TRIBUTARIA
A/D
DIFERENCIA
TASA
DEL
IR
MONTO
80,000.00 80,000.00
INCREMENTO
- La depreciacin es en lnea recta.
POR REVALUA-
8,573.20
CIN
Datos de la Revaluacin
- Valor de la camioneta revaluada
S/. 62,000
- Nueva Vida til
8 aos
- Valor Residual del activo
S/. 0
1. CLCULO DE LA REVALUACIN BAJO EL MTODO

DE REEXPRESIN Y APLICACIN DE LA NIC 12
VALOR EN
LIBROS
PORCENTAJE
(%)
ACTIVO
REVALUADO
VALOR DEL ACTIVO
80,000.00
142.86%
88,573.20
8,573.20
DEPRECIACIN
24,000.00
42.86%
26,573.20
(2,573.20)
VALOR NETO
56,000.00
100.00%
62,000.00
6,000.00
DIFERENCIA
Por lo cual se deben contabilizar los importes que se muestran en la columna de diferencia. Veamos a continuacin
el asiento contable.
XX
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
8,573.20
333 Maquinarias y equipos de explotacin
33312 Revaluacin
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
x/x Por la revaluacin de la camioneta.
XX
DEPRECIACIN
ACUMULADA (24,000.00) (24,000.00)
DEL COSTO
REVALUACIN
DE DEPRECIA- (2,573.20)
CIN
SOLUCIN:
En el desarrollo de este caso analizaremos paso a paso el
clculo de la revaluacin, la generacin del pasivo diferido, la aplicacin de la NIC 12 y los asientos contables que
se generan.
CONCEPTO
BASE
CONTABLE
2,573.20
AL
02.01.2015
VEHCULO
AJUSTADO
2015
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
28 %
210.00
2016
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
28 %
210.00
2017
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
27 %
202.50
2018
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
27 %
202.50
2019
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
26 %
195.00
2020
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
26 %
195.00
2021
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
26 %
195.00
2022
DEPREC.
7,750.00
7,000.00
Adicin
750.00
26 %
195.00
CIERRE
2022
VEHCULO
(VALOR NETO)
62,000.00 56,000.00
6,000
1,605.00
Por consiguiente, al inicio del 2015, para reflejar el pasivo tributario diferido se debe efectuar el siguiente asiento contable:
XX
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
1,605.00
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el impuesto diferido en aplicacin de la NIC 12.
XX
1,605.00
3. DEPRECIACIN SOBRE LA NUEVA BASE CONTABLE (NUEVA VIDA TIL: 8 AOS)

N
EJERCICIOS
VALOR CONTABLE ACTIVO
DEPRECIACIN
CONTABLE
DEPRECIACIN DEL
COSTO
2015
62,000
7,750
7,000
750
54,250
2016
62,000
7,750
7,000
750
45,500
2017
62,000
7,750
7,000
750
38,750
2018
62,000
7,750
7,000
750
31,000
2.- ANLISIS DE LA BASE CONTABLE Y BASE TRIBUTARIA DEL ACTIVO
2019
62,000
7,750
7,000
750
23,250
2020
62,000
7,750
7,000
750
15,500
2021
62,000
7,750
7,000
750
7,750
Al respecto, debemos tener presente que la base contable del activo representa el importe que se muestra en los
2022
62,000
7,750
7,000
750
62,000
56,000
6,000
6,000.00
TOTAL
DEPRECIACIN
VALOR
DE LA REVALUA- NETO DEL
CIN
ACTIVO
Seccin Contabilidad
4. CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL
EJERCICIO 2015
8. CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL

EJERCICIO 2016
XX
68 VALUACIN, DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
7,750.00
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo -Costo
7,000
6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Revaluacin
750
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
7,000
750
x/x Por la depreciacin del ejercicio 2015.
XX
XX
68 VALUACIN, DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
- Costo
7,000
Revaluacin
750
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
7,000
750
x/x Por la depreciacin del ejercicio 2016
XX
7,750.00
5. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2015
7,750.00
7,750.00
9. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA 2016
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
MONTO (S/.)
DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad antes de Impuestos 2015

(+) Diferencias Temporales: Depreciacin del importe revaluado del activo
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la Renta (28 %)
100,000
750
100,750
28,210
Utilidad antes de Impuestos 2016

(+) Diferencias Temporales: Depreciacin del importe revaluado del activo
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la Renta (28 %)
6. APLICACIN DE LA NIC 12 AL 31.12.2015

DIFER.
ANTERIOR
APLICACIN DE LA NIC 12
DIFER. TIPO DE
GENERA MONTO
NETA DIFER.
6,000
PASIVO
IMPONI6,000
TRIBUT.
BLE
DIFERIDO
REVERSION
PTD
-750
IMPORTE
NETO AL
31.12.2016
XX
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la Renta del ejercicio.
XX
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la Renta Diferido
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
882 Impuesto a la Renta - Diferido
x/x Por la reversin del pasivo tributario diferido.
XX
49,000
DIFER.
ANTERIOR
DIFER. TIPO DE
GENERA MONTO
NETA DIFER.
5,250
6,000
-750
REVERSION
PTD
-210
4,500
5,250
-750
REVERSIN
PTD
-210
(7,000)
(750)
46,500
42,000
11. CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA Y

REVERSIN DEL PASIVO DIFERIDO 2016
-210
28,210.00
28,210.00
XX
42,210
881 Impuesto a la Renta - Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la Renta del ejercicio.
XX
49 PASIVO DIFERIDO
210.00
491 Impuesto a la Renta Diferido
4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados
882 Impuesto a la Renta - Diferido
x/x Por la reversin del pasivo tributario diferido.
XX
42,210
210.00
En los siguientes ejercicios (2017 en adelante) la empresa

continuar registrando la depreciacin del activo, del Impuesto a la Renta Anual y la reversin del pasivo tributario diferido,
de acuerdo al anlisis de la NIC 12, hasta que se revierta
totalmente, lo cual ocurrir al cierre del ejercicio 2022.
210.00

(7,000)
BASE TRI- DIFER.

BUTARIA ACUM.
1,635
7. CONTABILIZACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Y REVERSIN DEL PASIVO DIFERIDO 2015
ACTIVO
BASE CONREVALUATABLE
DO
IMPORTE
NETO AL
54,250
31.12.2015
DEPRECIAC. DEL
COSTO
2016
DEPRECIAC. DE
LA REVALUACIN
2016
150,000
750
150,750
42,210
10. APLICACIN DE LA NIC 12 AL 31.12.2016
APLICACIN DE LA NIC 12
ACTIVO
BASE CON- BASE TRI- DIFER.
REVALUATABLE
BUTARIA ACUM.
DO
COSTO
80,000.00
80,000.00
INICIAL
INCREMENTO
8,573.20
POR REVALUAC.
DEPRECIAC.
ACUMUL. (24,000.00) (24,000.00)
DEL COSTO
INCREMENTO
POR REVA(2,573.20)
LUAC. DE
DEPRECIACION
TOTALES AL
62,000.00 56,000.00 6,000
02.01.2015
DEPRECIAC.DEL
(7,000)
(7,000)
COSTO
2015
DEPRECIAC. DE
LA REVA(750)
LUACIN
2015
IMPORTE
NETO AL
54,250
49,000
5,250
31.12.2015
MONTO (S/.)
210.00
Autor: Aguilar Espinoza, Henry

Seccin Contabilidad
Prctica Contable
Tratamiento de los depsitos no identificados
CASO N 1
TRATAMIENTO DE LOS DEPSITOS NO IDENTIFICADOS
Al realizar la conciliacin bancaria
de la cuenta corriente en moneda
nacional de la empresa PSB IMPORTADORES S.A.C. del mes de
Noviembre de 2015, se han identificado cuatro (4) depsitos por S/.
5,000 cada uno, los cuales al cierre
del citado mes no han podido identificarse. Esto aun cuando el rea
contable ha indagado con clientes
y ha realizado gestiones ante la
entidad bancaria a efectos de identificar el origen de dichos montos.
En relacin a este supuesto, nos piden ayuda para determinar su tratamiento contable y tributario.
SOLUCIN:
1. Tratamiento Tributario
a) Emisin de Comprobantes de Pago
En relacin con este tema, el primer
prrafo del artculo 1 de la Ley Marco de Comprobantes de Pago1 seala
que estn obligados de emitir comprobantes de pago todas las personas
que transfieran bienes, en propiedad
o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Aade dicha norma
que esta obligacin rige aun cuando
la transferencia o prestacin no se encuentre afecta a tributos. Por su parte,
el primer prrafo del artculo 1 del
Reglamento de Comprobantes de
Pago2 dispone que el comprobante de
pago es un documento que acredita
la transferencia de bienes, la entrega
en uso o la prestacin de servicios.
De las normas antes glosadas se observa que la obligacin de emitir comprobantes de pago surge cuando se
transfieran bienes, en propiedad o en
uso, o presten servicios de cualquier
naturaleza, aun cuando stos no se
encuentren afectos a tributos. En estos
casos, los numerales 1.7, 1.9, 3.7 y
3.10 del artculo 8 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, requieren que tanto en las facturas como
en las boletas de venta3 se consigne
informacin relativa al bien vendido o
1 Aprobado por Decreto Ley N 25632 (24.07.1992)
2 Aprobado por Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT (24.01.1999).
3 Los numerales 1.1 y 3.1 del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago detallan los casos en que se
emiten facturas y boletas de venta, respectivamente
cedido en uso, o la descripcin o tipo

de servicio prestado, adems de los
datos del adquirente o usuario.
la importacin de bienes, por lo que

dichos abonos no estaran gravados
con el IGV.
En ese sentido, tratndose de depsitos no identificados no podra afirmarse que corresponden a una transferencia de bienes, en propiedad o en
uso, ni a la prestacin de servicios de
cualquier naturaleza, por lo que no es
posible exigir que se emita comprobante de pago, ms aun cuando no
se han identificado plenamente los
bienes a ser vendidos o los servicios
a prestar.
c) Impuesto a la Renta (IR)
IMPORTANTE
Para estos efectos, la entidad debera
tener la documentacin que sustente
que ha intentado por todos los medios
posibles, determinar la identidad del
depositante. sta podra estar constituida por correos y llamadas a los
probables clientes as como con solicitudes de identificacin cursadas a
las entidades financieras correspondientes.
b) Impuesto General a las Ventas
(IGV)
Respecto de s los depsitos no identificados generan la obligacin de declarar o no IGV, es preciso partir de la
premisa que ste grava las siguientes
operaciones:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los
mismos
La importacin de bienes
As pues, de la norma antes citada se
tiene que los nicos supuestos comprendidos dentro del mbito de aplicacin del IGV son los previstos en
dicha norma.
Por lo tanto, en la medida que se traten de depsitos cuyo origen no se ha
identificado, podra concluirse que no
se derivan de la venta en el pas de
bienes muebles, prestacin o utilizacin de servicios en el pas, ejecucin
de contratos de construccin, primera
venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos, ni de
En lo que respecta al Impuesto a la

Renta, el artculo 1 de la LIR 4 dispone
que dicho impuesto grava:
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como tales aquellas que
provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos
peridicos
Las ganancias de capital
Otros ingresos que provengan de
terceros, establecidos por esta Ley
Las rentas imputadas, incluyendo
las de goce o disfrute, establecidas
por esta Ley
Por su parte, el penltimo prrafo del
artculo 3 de la LIR seala que, en
general, constituye renta gravada de
las empresas, cualquier ganancia o
ingreso derivado de operaciones con
terceros, as como el resultado por
exposicin a la inflacin determinado
conforme a la legislacin vigente.
Al respecto, el inciso g) del artculo 1
del Reglamento de la LIR indica que la
ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros a que alude el
penltimo prrafo del artculo 3 de la
LIR, se refiere a la obtenida en el devenir de la actividad de la empresa en
sus relaciones con otros particulares,
en las que los intervinientes participan
en igualdad de condiciones y consienten el nacimiento de obligaciones.
Agrega dicho inciso que, en consecuencia, constituye ganancia o ingreso para una empresa, la proveniente de actividades accidentales, los
ingresos eventuales y la proveniente
de transferencias a ttulo gratuito que
realice un particular a su favor. En estos casos, el adquirente deber considerar la ganancia o ingreso al valor
de ingreso al patrimonio.
Conforme se desprende de las normas antes citadas, el Impuesto a la
Renta considera como rentas gravadas, entre otras, a las que responden
al criterio de renta-producto, vale decir, a las que provienen de una fuente
4 Cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 1792004-EF (08.12.2004)
Seccin Contabilidad
durable y susceptible de generar ingresos peridicos; as como a las ganancias consideradas dentro del criterio de flujo de riqueza que asume
nuestra legislacin del Impuesto a la
Renta, una de cuyas caractersticas es
que para que la ganancia o ingreso derivado de operaciones con terceros califique como renta gravada
debe ser obtenida en el devenir de la
actividad de la empresa en sus relaciones con otros particulares, en las
que los intervinientes participan en
igualdad de condiciones y consienten
el nacimiento de obligaciones.
Siendo ello as, se puede afirmar que
en la medida que los abonos a que
se refiere la empresa PSB IMPORTADORES S.A.C. no estn identificados, no es posible determinar si
provienen de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos, ms aun cuando podra
ocurrir que se traten de depsitos
errados, estando sujetos a una posterior devolucin; siendo esto as, no
se encontraran gravados con el Impuesto a la Renta por el criterio de
renta producto.
Asimismo, tampoco encuadraran
dentro del criterio de flujo de riqueza que asume nuestra legislacin del
Impuesto a la Renta, en tanto no se
ha determinado si tales abonos son
el resultado de relaciones que la empresa que los recibe haya entablado en el devenir de su actividad con
otros particulares, en las que como
intervinientes hayan participado en
igualdad de condiciones, y consentido el nacimiento de obligaciones5.
IMPORTANTE
Los criterios antes expuestos, han sido
confirmados por la SUNAT en su Informe N 146-2015-SUNAT/5D0000.
b) Tratamiento contable
Respecto del tratamiento contable
que le corresponde a los depsitos no
identificados, creemos que los mismos no deberan generar un registro
contable que derive en un activo o en
un ingreso, mantenindose en la conciliacin bancaria hasta que los referidos depsitos sean identificados.
Sustentamos nuestra afirmacin en el
sentido que los montos de dinero sustentados con los depsitos no identificados no califican como una partida
de activo. En efecto, debe recordarse
que segn lo establece el prrafo 4.4
del Marco conceptual para la preparacin y presentacin de los Estados
Financieros un activo es un recurso
controlado por la entidad como resul5 Como ocurrira en el caso que el depsito hubiera sido
efectuado por error
tado de sucesos pasados, del que la

entidad espera obtener, en el futuro,
beneficios econmicos.
La definicin anterior, podra representarse de la siguiente forma:
Del que se espera

obtener en el
futuro, beneficios
econmicos
Es un recurso
controlado por la
entidad
ACTIVO
Se origina como
resultado de
sucesos pasados
Como se observa de lo anterior, para

estar frente a un activo la partida en
anlisis debera ser entre otras condiciones, un recurso controlado, entendindose que una entidad controlar
un determinado activo siempre que
tenga el poder de obtener los beneficios econmicos futuros que procedan de los recursos que subyacen en
el mismo, y adems pueda restringir
el acceso de terceras personas a tales beneficios. Dicho de otro modo, la
capacidad que la entidad tiene para
controlar los beneficios econmicos
futuros de un activo tiene su justificacin, normalmente, en derechos
de tipo legal que son exigibles ante
los tribunales. En ausencia de tales
derechos de tipo legal, ser ms difcil demostrar que existe control. No
obstante, la exigibilidad legal de un
derecho sobre el elemento no es una
condicin necesaria para la existencia
de control, puesto que la entidad puede ejercer el control sobre los citados
beneficios econmicos de alguna otra
manera (esto sucede con los contratos de arrendamiento financiero). De
lo anterior, es evidente que si no hay
control, no habra activo.
Esto significa que tratndose de depsitos no identificados, no podra
reconocerse un activo en la medida
que no se tiene certeza si el dinero
es un recurso controlado de la entidad o no. Es ms, podran tratarse
de depsitos errados, los cuales evidentemente sern reclamados por el
depositante, al no ser propiedad de
la entidad.
CASO N 2
RECONOCIMIENTO DE
DEPSITOS ERRADOS
Siguiendo con el caso anterior,
durante el mes de Diciembre de
2015 el personal contable de la
empresa PSB IMPORTADORES
S.A.C. logra identificar que dos (2)

depsitos no identificados corresponden a depsitos errados. En
ese sentido, los depositantes han
acordado con el personal de la
empresa, la restitucin de sus fondos. Cul ser el tratamiento que
corresponde a esta devolucin?
SOLUCIN:
Considerando que dos (2) de los depsitos no identificados corresponden
a depsitos errados, la empresa PSB
IMPORTADORES S.A.C. debera
proceder a ingresar dichos montos a
la cuenta Efectivo y equivalentes de
efectivo, con abono a una cuenta de
pasivo. As:
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
10,000
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
operativas
10411 Cuenta corriente
Moneda Nacional
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS TERCEROS
461 Reclamaciones de
terceros
4611 Devolucin de depsitos errados
x/x Por el reconocimiento del
depsito errado en nuestra cuenta corriente Moneda Nacional.
XX
10,000
Posteriormente, en la oportunidad en
que los fondos sean devueltos, la empresa proceder a girar el cheque correspondiente, cargando a la cuenta
de pasivo reconocida inicialmente.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS TERCEROS
10,000
461 Reclamaciones de
terceros
4611 Devolucin de depsitos errados
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
en instituciones financieras
operativas
10411 Cuenta corriente
Moneda Nacional
x/x Por la devolucin del dinero
depositado errneamente
en nuestra cuenta corriente
Moneda Nacional.
XX
10,000
Autor: Effio Pereda, Fernando

I ndicadores C ontables
RATIOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
Qu miden?
Las Razones de Rentabilidad miden la capacidad de la empresa para generar riqueza. Tienen por objetivo analizar el
resultado obtenido a partir de ciertas decisiones y polticas
en la administracin de los fondos de la empresa.
Estas razones expresan el rendimiento de la empresa en relacin con sus ventas, activos, pasivos o patrimonio. Conocer
estas cifras es importante, ya que la empresa necesita producir utilidad para poder existir.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre la Inversin obtenida en una empresa
es ptima o no, va a depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn del Rendimiento sobre los Pasivos

Totales es una medida destinada a establecer
la influencia de los pasivos totales en la generacin de las utilidades.
Las principales razones que miden la rentabilidad en un negocio son las siguientes:
Se obtiene aplicando la siguiente frmula:
Razn del Rendimiento sobre el patrimonio

Razn del Rendimiento sobre la inversin
Razn de Rendimiento sobre los Pasivos Totales
Cules son? Razn Utilidad antes impuestos / Activo
Ratio Utilidad antes de impuestos / ventas
Razn Utilidad por accin
RAZN DEL
RENDIMIENTO
SOBRE LOS
PASIVOS
TOTALES
Razn Utilidad Bruta
Cmo se
determina?
Cada Sol de los pasivos totales, produjeron un

rendimiento del x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre los Pasivos Totales obtenida
en una empresa es ptima o no, va a depender del sector en el que se encuentra
la empresa, no existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad antes de Impuestos / Activo

indica la eficiencia en el uso de los activos de
una empresa.
Razn Utilidad Operativa
Qu
mide?
Cmo se
determina?
RAZN DEL
RENDIMIENTO
SOBRE EL
PATRIMONIO
La Razn del Rendimiento sobre el Patrimonio

mide la rentabilidad de los fondos aportados
por los inversionistas propietarios.
Esta razn se obtiene dividiendo la utilidad
neta entre el patrimonio neto de la empresa.
As:
Razn Rendimiento
sobre el Patrimonio
Utilidad Neta
Patrimonio
Cmo se
interpreta?
Indica que por cada Sol que el dueo (o los

dueos) mantiene en la empresa, la misma le
genera un rendimiento del x% sobre el patrimonio.
Niveles
A fin de determinar si la Razn del Rendimiento sobre el Patrimonio obtenida en una empresa es ptima o no, va a depender del sector en
el que se encuentra la empresa, no existiendo
indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn del Rendimiento sobre la Inversin, es una medida destinada a establecer

la efectividad total de la administracin para
producir utilidades sobre los activos totales
disponibles
RAZN DE
RENDIMIENTO
Cmo se
SOBRE LA
INVERSIN determina?
Cmo se
interpreta?

Razn Rendimiento
sobre la Inversin
Utilidad Neta
Activo Total
Cada Sol invertido en los activos de la empresa, produjeron un rendimiento del x% sobre la
inversin.
Utilidad Neta
Pasivo Total
Cmo se
interpreta?
Razn Utilidad Neta
La importancia de los ratios que miden la rentabilidad radica

IMPORTANen que nos muestra el resultado de las finanzas de la empreCIA
sa.
Razn Rendimiento sobre

=
los Pasivos Totales

Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
ANTES
IMPUESTOS /
ACTIVO
RAZN
UTILIDAD
ANTES DE
IMPUESTOS /
VENTAS
Razn Utilidad
antes Impuestos / Activo
= Utilidad antes de Impuestos

Activo Total
Cmo se
interpreta?
La empresa genera una utilidad antes de Impuestos del x% por cada Sol invertido en sus
activos.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad antes de Impuestos / Activo obtenida en una

empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa, no
existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad antes de impuestos/Ventas

expresa la utilidad obtenida por la empresa,
por cada Sol de ventas.
Se obtiene dividiendo la utilidad antes de

impuestos entre el importe de las ventas.
Cmo se
determina?
Razn Utilidad
de Impuestos
= Utilidad antes
Ventas
Ventas
I ndicadores C ontables
Cmo se
interpreta?
El Ratio Utilidad antes de impuestos / Ventas

indica que la empresa genera una utilidad de
x% por cada Sol de ventas.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad antes de impuestos/Ventas obtenida en una

empresa es ptima o no, va a depender del
sector en el que se encuentra la empresa,
no existiendo indicadores estndares.
Qu
mide?
La Razn Utilidad por Accin determina las

utilidades netas por accin comn.

La razn Utilidad Neta se determina aplicando
la siguiente frmula:
Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
NETA
RAZN
UTILIDAD
POR
ACCIN
Razn Utilidad por

Accin
Utilidad Neta
= N acciones comunes
Cmo se
interpreta?
La Razn Utilidad por Accin indica que en el

ao xxxx, la utilidad por cada accin comn
fue de S/. xxx.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad por

accin obtenida en una empresa es ptima
o no, va a depender del sector en el que se
encuentra la empresa.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Bruta relaciona las ventas

menos el costo de ventas (es decir la Utilidad
Bruta) con las ventas. Indica la cantidad que
se obtiene de utilidad por cada Sol de ventas,
despus de que la empresa ha cubierto el
costo de los bienes que produce y/o vende.
Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad

neta fue de S/. xxx, o lo que es lo mismo por
cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad del
x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Neta

obtenida en una empresa es ptima o no, va
a depender del sector en el que se encuentra
la empresa. As por ejemplo, en una empresa
comercializadora podra ser del 10% o 13%, en
tanto que en una empresa de servicios, este
porcentaje podra exceder el 15%.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Bruta se determina aplicando la siguiente frmula:

Cmo se
determina?
RAZN
UTILIDAD
BRUTA
RAZN
UTILIDAD
NETA
Razn Utilidad Bruta =
Cmo se
interpreta?
La utilidad bruta por cada Sol de ventas fue

de S/. xxx.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Bruta

obtenida en una empresa es ptima o no, va
a depender del sector en el que se encuentra
la empresa.
As por ejemplo, en una empresa comercializadora podra ser del 20% o 25%, en tanto
que en una empresa de servicios, este porcentaje podra llegar al 30%.
Qu
mide?
La Razn Utilidad Neta relaciona la utilidad lquida con el nivel de las ventas netas. En otras
palabras mide el porcentaje de cada Sol de
ventas que queda despus de que todos los
costos y gastos, incluyendo los impuestos, han
sido deducidos.
De lo anteriormente sealado, podemos afirmar que cuanto ms grande sea el margen
neto de la empresa tanto mejor. Este ratio
permite evaluar si el esfuerzo hecho en la
operacin durante el perodo de anlisis, est
produciendo una adecuada retribucin para el
empresario.
La Razn Utilidad Operativa relaciona la

utilidad operativa con el nivel de las ventas
netas. En otras palabras mide el porcentaje
de cada Sol de ventas que queda despus
de que todos los costos y gastos operativos, incluyendo los impuestos, han sido
deducidos.
Cuanto ms grande sea el margen operativo
de la empresa tanto mejor. Este ratio permite evaluar si el esfuerzo hecho en la operacin durante el perodo de anlisis, est
produciendo una adecuada retribucin para
el empresario.
La Razn Utilidad Operativa se determina aplicando la siguiente frmula:
Utilidad Bruta
Ventas
RAZN
UTILIDAD
OPERATIVA
Utilidad Neta
Ventas
Cmo se
interpreta?
Se obtiene dividiendo la Utilidad Neta del ejercicio entre el nmero de acciones comunes.
Cmo se
determina?
Razn Utilidad Neta =
Cmo se
determina?
Razn Utilidad
Operativa
Utilidad Operativa
Ventas
Cmo se
determina?
Por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad

operativa fue de S/. xxx, o lo que es lo mismo
por cada Sol de ventas, se obtuvo una utilidad
operativa del x%.
Niveles
A fin de determinar si la Razn Utilidad Operativa obtenida en una empresa es ptima

o no, va a depender del sector en el que se
encuentra la empresa. As por ejemplo, en
una empresa comercializadora podra ser del
20% o 25%, en tanto que en una empresa de
servicios, este porcentaje podra exceder el
35%.
S eccin
49
N ormas Legales
PRINCIPALES NORMAS LEGALES EN ORDEN CRONOLGICO
01 DE ENERO AL 15 DE ENERO DE 2016
02 DE ENERO
SUNAFIL
Aprueban la Directiva N 003-2015-SUNAFIL/INPA sobre Disposiciones para la Presentacin de Denuncias Laborales Virtuales
RESOLUCIN N 209-2015-SUNAFIL
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBAR la Directiva N
003-2015-SUNAFIL/INPA sobre Disposiciones para la Presentacin de Denuncias
Laborales Virtuales de la Superintendencia
Nacional de Fiscalizacin Laboral Sunafil,
la misma que como anexo, forma parte integrante de la presente resolucin.
Artculo 2.- DISPONER la publicacin de la
presente resolucin en el diario oficial El Peruano y en el Portal Institucional de la Sunafil
(http://www.sunafi l.gob.pe).
Artculo 3.- DISPONER que la Oficina General de Tecnologas de la Informacin y Comunicaciones, en el marco de sus competencias
coadyuve a las acciones necesarias y a la implementacin de esta directiva.
Regstrese, comunquese y publquese.
FIRMA
07 DE ENERO
PCM
Establecen nuevo plazo para la realizacin de la Encuesta General de Mancomunidades Municipales
RESOLUCIN N 053-2015-PCM/SD
SE RESUELVE:
Artculo 1 Nuevo plazo para la realizacin de la Encuesta General de Mancomunidades Municipales
Establzcase un nuevo plazo para la realizacin de la Encuesta General de Mancomunidades Municipales, aprobada mediante la
Resolucin de Secretara de Descentralizacin
N 042-2015-PCM/SD, hasta el 29 de enero
de 2016, fecha lmite para la entrega de la
Ficha Tcnica a que refiere el artculo 2 de la
citada Resolucin.
Artculo 2.- Publicacin
Disponer la publicacin de la presente Resolucin de Secretara de Descentralizacin en el
Diario Oficial El Peruano, y en la pgina web
de la Presidencia del Consejo de Ministros:
http://www.pcm.gob.pe.
FIRMA
SMV
Incorporan el Captulo XVII
Del Registro Centralizado de las
Facturas Negociables y modifican los
artculos 1 al 8 del Captulo II De los
Participantes del Reglamento Interno de
Cavali S.A. ICLV
RESOLUCIN N 041-2015-SMV/01
ANEXO
CAPTULO XVII Del Registro Centralizado
de Facturas Negociables
Artculo 1.- Definicin del Servicio
CAVALI presta el Servicio de Registro Centralizado de Facturas Negociables a los Participantes y Emisores con Cuenta de Emisor, para
la anotacin en cuenta de las Facturas Negociables, de acuerdo a lo previsto en la Ley
N 29623, que promueve el financiamiento a
travs de la factura comercial (en adelante, la
Ley N 29623) y sus normas modificatorias; el
Reglamento de la Ley N 29623, aprobado por
Decreto Supremo N 208-2015-EF; las Resoluciones de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), y dems
normativa que resulte aplicable.
Los Participantes registrarn en su cuenta matriz las Facturas Negociables emitidas por los
Proveedores o Legtimos Tenedores, que as se
lo soliciten, y el Emisor con Cuenta de Emisor
podr registrar en su propia cuenta las Facturas Negociables que ste haya emitido como
Proveedor.
Para efectos de la anotacin en cuenta de las
Facturas Negociables emitidas por los Proveedores que no tengan Cuenta de Emisor en CAVALI, no ser exigible la suscripcin del contrato de servicios a que se refiere el artculo 41 del
Reglamento de ICLV.
Artculo 2.- Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente
Captulo se debern considerar las siguientes
definiciones:
(i) Adquirente: Comprador del bien o usuario
del servicio, quien es responsable por el
pago del monto consignado en la Factura
Negociable.
(ii) Aplicativo Web: Herramienta tecnolgica
interconectada con el Sistema de CAVALI,
al cual podrn acceder los Participantes y
Emisores con Cuenta de Emisor, a travs de
los accesos otorgados por CAVALI.
Los Proveedores, Legtimos Tenedores y Adquirentes podrn acceder a este Aplicativo
Web mediante su CLAVE SOL SUNAT.
(iii) Formulario Individual: Es la accin que selleva a cabo en el Aplicativo Web, con el
fin de que los Participantes, Emisores con
Cuenta de Emisor, Proveedores sin Cuenta
de Emisor y Adquirentes, puedan generar
instrucciones que le sean permitidas de
acuerdo al Reglamento Interno por cada
Factura Negociable.
(iv) Formulario Masivo: Es el proceso que se
lleva a cabo en el Aplicativo Web, con el
fi n de que los Participantes, Emisores con
Cuenta de Emisor, Proveedores sin Cuenta
de Emisor y Adquirentes, puedan realizar
las acciones que le sean permitidas de
acuerdo al Reglamento Interno respecto de
las Facturas Negociables, de forma masiva.
(v) Comprobante de Pago: Esta definicin
comprende a la Factura Comercial y Recibo por Honorarios.
(vi) Factura Negociable: Es el ttulo valor definido en el artculo 2 de la Ley N 29623,
que puede estar representado de forma f-
sica o a travs de anotacin en cuenta en

el Registro Contable de CAVALI.
(vii) Factura Comercial: Es el comprobante de
pago emitido de manera fsica o electrnica, conforme a lo dispuesto en el numeral
1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, y dems disposiciones
aplicables emitidas por la SUNAT.
(viii) Legtimo Tenedor: Persona natural o jurdica legitimada al cobro de la Factura Negociable. Cuando la Factura Negociable se
encuentre anotada en cuenta el Legtimo
Tenedor es el titular de la misma.
(ix) Proveedores: Son los proveedores de bienes o servicios, que emiten las Facturas
Negociables. Los Proveedores podrn solicitar la apertura de una Cuenta de Emisor,
cumpliendo los requisitos establecidos en
el Reglamento Interno, en cuyo caso se les
denominar Emisor con Cuenta de Emisor.
(x) Recibo por Honorarios: Es el comprobante
de pago emitido de manera fsica o electrnica, conforme a lo dispuesto en el artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago y dems disposiciones aplicables
emitidas por la SUNAT.
(xi) Servicios Web: Interfaz entre el Aplicativo
Web de CAVALI y los sistemas informticos
de los Participantes, Emisores con Cuenta
de Emisor, Proveedores sin Cuenta de Emisor y Adquirentes, que as lo soliciten, a fin
de que stos desde sus sistemas puedan
realizar las acciones que le sean permitidas
de acuerdo al Reglamento Interno, respecto de las Facturas Negociables.
Artculo 3.- Descripcin del Servicio
La prestacin del servicio incluir lo siguiente:
1. Registro de la Informacin
Los Participantes y Emisores con Cuenta de
Emisor iniciarn el registro de la informacin de las Facturas Negociables para su
posterior anotacin en cuenta en el Registro
Contable de CAVALI, ingresando al Aplicativo Web a travs de los accesos que le hayan
sido otorgados por CAVALI. El Participante
iniciar el registro de la informacin para
su posterior anotacin en cuenta, siempre y
cuando se lo haya solicitado el Proveedor o
el Legtimo Tenedor.
Los Proveedores podrn registrar la informacin de las Facturas Negociables, ingresando al Aplicativo Web mediante su
CLAVE SOL, debiendo en este caso designar al Participante en cuya cuenta matriz
se anotarn las Facturas Negociables.
Mediante el ingreso al Aplicativo Web, los
Proveedores podrn acceder a toda informacin contenida en las Facturas Negociables que hayan emitido, que se encuentren
anotadas en cuenta, que hayan sido confirmadas o no por el Adquirente, hasta el momento en el que se realice la transferencia
contable.
Los Adquirentes podrn acceder al Aplicativo Web para registrarse y registrar o
modificar la informacin de sus representantes, a fi n de ser notificados por medios
electrnicos, manifestar su conformidad o
disconformidad sobre las Facturas Negociables en las cuales sea obligado al pago,
y monitorear tales Facturas pendientes de
cancelacin.
Seccin Normas Legales

Se podrn registrar las Facturas Negociables originadas en Comprobantes de Pago

impresos y/o importados, o emitidos de
manera electrnica desde el portal de SUNAT, desde los sistemas del contribuyente
o desde otros sistemas que administre dicha entidad, de conformidad a lo sealado
en la Resolucin de Superintendencia N
211-2015/SUNAT o norma que la sustituya, siempre que cumplan con el contenido
de la informacin y de acuerdo al procedimiento establecido en la Disposicin Vinculada N 01.
Al realizar el registro de la informacin de
la Factura Negociable, CAVALI verificar
que en sus registros no exista otra Factura
Negociable con la misma informacin, a
saber: RUC del Proveedor, Serie y Numeracin de la Factura Negociable; evitando
la duplicidad en el registro de informacin.
En caso se identifique duplicidad, CAVALI
no proceder a registrar la informacin de
la Factura Negociable.
Las formas de acceso al Aplicativo Web
y el procedimiento para el registro de informacin de las Facturas Negociables se
encuentran establecidas en la Disposicin
Vinculada N 01 del presente Captulo.
2. Verificacin del Comprobante de Pago
con SUNAT
En forma previa a la anotacin en cuenta de la Factura Negociable, CAVALI verificar el Comprobante de Pago a travs
del servicio de consulta virtual que SUNAT
ponga a su disposicin, de acuerdo a lo
siguiente:
- En caso del Comprobante de Pago
impreso y/o importado que origin la
Factura Negociable, CAVALI verificar
que la numeracin (serie y nmero) y
el nmero de autorizacin del Comprobante de Pago, se encuentre dentro del
rango autorizado por SUNAT
- En caso del Comprobante de Pago
electrnico que origin la Factura Negociable, CAVALI verificar la validez
de dichos Comprobantes de Pago.
CAVALI notificar el resultado a quien registr la informacin de las Facturas Negociables, sea el Participante, Emisor con
Cuenta de Emisor y Proveedor.
3. Anotacin en Cuenta
Los Participantes y Emisores con Cuenta
de Emisor, debern iniciar el proceso de
anotacin en cuenta de las Facturas Negociables a travs del Aplicativo Web de
CAVALI.
Solo sern anotadas en cuenta las Facturas
Negociables originadas en Comprobantes
de Pago que hayan sido autorizados por
SUNAT, conforme a lo sealado en el numeral anterior.
En caso de una Factura Negociable originada en un Comprobante de Pago impreso
y/o importado, se requerir adems para
su anotacin en cuenta, que cumpla con la
informacin adicional sealada en el literal
g) del Articulo 3 de la Ley N 29623.
El registro de la informacin se realizar respecto de las Facturas Negociables que se hayan
emitido con el cumplimiento de los requisitos y
caractersticas establecidos en el artculo 3 de la
Ley N 29623. El instrumento legal que sustenta
la emisin de la Factura Negociable es la tercera copia del Comprobante de Pago que contiene toda la informacin establecida en el artculo
antes mencionado, que constituye el ttulo valor
denominado Factura Negociable.
En el caso de las Facturas Negociables originadas en Comprobantes de Pago electrnicos, el
registro de la informacin se realizar respecto
de los Comprobantes de Pago electrnicos que

se hayan emitido en los sistemas del contribuyente u otros sistemas que administra SUNAT,
ms la informacin adicional establecida en el
artculo 3-A de la Ley N 29623. El instrumento legal que sustenta la emisin de la Factura
Negociable es el ejemplar del Comprobante de
Pago electrnico, que contiene toda la informacin establecida en el artculo antes mencionado, que constituye el valor anotado en
cuenta denominado Factura Negociable, cuya
informacin estar en el Registro Contable de
CAVALI.
Para efectos de la anotacin en cuenta, en
caso los Proveedores de la Factura Negociable
no cuenten con Cdigo RUT, CAVALI les crear
dichos cdigos de forma automtica tomando en cuenta la informacin contenida en la
Factura Negociable, para su identificacin en
el Registro Contable, siendo tales datos los establecidos en el numeral 2 de la Disposicin
Vinculada N 02. En caso el solicitante de la
anotacin en cuenta sea el Legtimo Tenedor,
ste deber contar previamente con Cdigo
RUT debidamente registrado.
El RUT creado de forma automtica no podr ser utilizado para posteriores registros de
Facturas Negociables u otro tipo de valores,
debiendo el Participante actualizar la informacin con posterioridad al primer da de registro
de las Facturas Negociables, para la utilizacin de dicho cdigo, de acuerdo a lo exigido
en la Disposicin Vinculada N 01 del Captulo
IV Del Registro Contable.
CAVALI podr realizar la comunicacin al Adquirente sobre la anotacin en cuenta de las
Facturas Negociables, siempre que el Participante o Emisor con Cuenta de Emisor se lo
soliciten, y CAVALI cuente con la autorizacin
del Adquirente a efectos de notificarlo por medios electrnicos, siendo este medio el que deje
constancia fehaciente de la fecha de entrega
de la comunicacin. En caso contrario, corresponder al Participante o Emisor con Cuenta de
Emisor comunicar a CAVALI que ha realizado la
comunicacin al Adquirente de la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable, de acuerdo a
lo establecido en los Artculos 7 y 8 del Reglamento de la Ley N 29623. En este ltimo caso,
el Participante o Emisor con Cuenta de emisor
deber contar con la conformidad del Proveedor o Legtimo Tenedor, para efectuar las comunicaciones al Adquirente. Si el Participante o
Emisor con Cuenta de Emisor no acredita dicha
comunicacin a CAVALI, la Factura Negociable
quedar en el Registro Contable sin mrito ejecutivo hasta su vencimiento, y de tratarse de una
Factura Negociable originada en Comprobante
de Pago electrnico, no podr ser pasible de
transferencia.
El procedimiento para la anotacin en cuenta
y comunicacin al Adquirente se encuentra establecido en la Disposicin Vinculada N02 del
presente Captulo.
4. Transferencia Contable Inicial
La Factura Negociable que se origine en un
Comprobante de Pago impreso y/o importado puede transferirse desde el momento
que ha sido anotada en cuenta, siendo el
Participante o Emisor con cuenta de Emisor
los responsables de solicitar a CAVALI la
transferencia inicial.
La Factura Negociable que se origine en un
Comprobante de Pago electrnico podr
ser transferida desde el momento en que
el Adquirente es comunicado sobre la anotacin en cuenta de la misma ante CAVALI,
de acuerdo a lo establecido en el numeral
anterior.
La transferencia contable ser solicitada

por el Participante en cuya cuenta se encuentran las Facturas Negociables, o por
el Emisor con Cuenta de Emisor. En este
ltimo supuesto, dichas transferencias suponen un previo traspaso desde la Cuenta
del Emisor hacia la cuenta del Participante.
CAVALI podr realizar la comunicacin al
Adquirente respecto a la transferencia contable siempre que el Participante o Emisor
con Cuenta de Emisor se lo soliciten, y se
cuente con la autorizacin del Adquirente
a efectos de notificarlo por medios electrnicos, siendo este medio el que deje
constancia fehaciente de la fecha de entrega de la comunicacin; caso contrario,
corresponder al Participante o Emisor con
Cuenta de Emisor comunicar al Adquirente
de dicha transferencia, para lo cual deber
contar con la autorizacin del Proveedor o
Legtimo Tenedor, segn corresponda, de
acuerdo a lo establecido en el Artculo 15
del Reglamento de la Ley N 29623.
El procedimiento para el registro de la
transferencia contable inicial se encuentra
establecido en la Disposicin Vinculada N
03 del presente Captulo.
5. Redencin
Los Participantes y Emisores con Cuenta de
Emisor son responsables de comunicar a
CAVALI, a travs del Aplicativo Web, la redencin de las Facturas Negociables, siempre que el Adquirente haya cumplido con
el pago total del monto neto pendiente de
pago pactado en la Factura Negociable,
de acuerdo a lo establecido en el Artculo 16 del Reglamento de la Ley N 29623.
En caso las Facturas Negociables hayan
sido pactadas en cuotas, el Participante o
Emisor con Cuenta de Emisor deber comunicar cada cancelacin de la cuota y la
redencin se llevar a cabo cuando comunique el pago de la ltima cuota.
El prrafo anterior no ser de aplicacin
si el Participante y Emisor con Cuenta de
Emisor, solicita como servicio opcional la
recaudacin de fondos, descrita en el numeral 7 del presente artculo.
La redencin de la Factura Negociable implica la exclusin de la misma del Registro
Contable. El procedimiento para la redencin se realizar de acuerdo a lo dispuesto
en la Disposicin Vinculada N 04 del presente Captulo.
6. Reprogramacin de Pagos
Los Participantes y Emisores con Cuenta
de Emisor debern comunicar a CAVALI, a
travs del Aplicativo Web, la nueva fecha
de pago y el nuevo monto neto pendiente
de pago de la Factura Negociable, siempre que se haya pactado una clusula de
prrroga, de acuerdo a lo establecido en la
Ley de Ttulos Valores.
El procedimiento para comunicar a CAVALI
sobre la reprogramacin de pagos se encuentra descrito en la Disposicin Vinculada N 04 del presente Captulo.
7. Servicio Opcional de recaudacin de
fondos
El Participante y Emisor con Cuenta de Emisor, podrn solicitar a CAVALI el servicio de
recaudacin de fondos, previa aceptacin
del Adquirente para que el pago se realice en CAVALI. Este servicio consiste en la
notificacin al Adquirente respecto a las
Facturas Negociables anotadas en cuenta
prximas a vencer, con la finalidad de que
el mismo cumpla con entregar los fondos a
CAVALI en las cuentas bancarias asignadas para el pago, al vencimiento de dichas

facturas. Una vez realizado el pago, CAVALI efectuar la redencin automtica de las
Facturas Negociables.
El servicio opcional de recaudacin de fondos se encuentra establecido en la Disposicin Vinculada N 05.
Artculo 4.- Conformidad, Presuncin de

Conformidad y Disconformidad
El Adquirente de una Factura Negociable originada en un Comprobante de Pago impreso
y/o importado, tiene un plazo de ocho (8) das
hbiles, contados a partir de la fecha de entrega de la misma, para dar su conformidad o
disconformidad respecto de lo siguiente:
a) Cualquier informacin consignada en el
Comprobante de Pago,
b) Cualquier informacin consignada en la
Factura Negociable,
c) Cualquier reclamo respecto de los bienes
adquiridos o servicios prestados.
En el caso de la Factura Negociable originada en un Comprobante de Pago electrnico, el
plazo de ocho (8) das hbiles para que el Adquirente manifieste su conformidad o disconformidad, se computa desde la fecha en que
el mismo es comunicado sobre la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable en CAVALI.
Transcurrido el plazo anterior sin que el Adquirente comunique su conformidad o disconformidad, se presume, sin admitir prueba en
contrario, la conformidad irrevocable de la
Factura Negociable en todos sus trminos y sin
ninguna excepcin, conforme a lo establecido
en el Artculo 7 de la Ley N 29623. CAVALI
dejar constancia de la aplicacin de la presuncin de conformidad en forma automtica
en su Registro Contable, en cumplimiento de lo
dispuesto por los artculos 7 y 8, inciso d) del
Reglamento de la Ley N 29623.
Luego de que el Adquirente reciba la comunicacin de CAVALI respecto de la Factura
Negociable anotada en cuenta, ste deber
manifestar su conformidad o disconformidad a
CAVALI a travs del Aplicativo Web. El Adquirente tambin podr manifestar su conformidad o disconformidad respecto de las Facturas
Negociables anotadas en cuenta, a travs del
Participante o a travs del Emisor con Cuenta
de Emisor, segn corresponda. El Adquirente
podr mostrar su conformidad de manera previa a la anotacin en cuenta de la Factura Negociable de modo que sta se constituya con la
conformidad expresa.
En caso dicha conformidad o disconformidad
sea remitida a CAVALI a travs del Participante
o Emisor con Cuenta de Emisor, sta deber
realizarse a travs del Aplicativo Web, previa
verificacin de lo establecido en los Artculos 7
y 8 del Reglamento de la Ley N 29623.
Si la comunicacin sobre la anotacin en cuenta de la Factura Negociable es realizada por
CAVALI, por haberlo solicitado el Participante
o Emisor con Cuenta de Emisor, el Adquirente
deber dar respuesta manifestando su conformidad o disconformidad directamente en el
Aplicativo Web de CAVALI.
En caso el Participante haya adquirido la Factura Negociable, en virtud de lo dispuesto en el
Artculo 8 de la Ley N 29623, en forma previa a la comunicacin de disconformidad del
Adquirente, cualquier diferencia respecto al
importe neto pendiente de pago de la Factura
anotada en cuenta, ser resuelta de manera
privada con el Proveedor y/o Adquirente.
El procedimiento para la comunicacin a CAVALI sobre la conformidad o disconformidad
del Adquirente se encuentra descrito en la Disposicin Vinculada N 06.
Artculo 5.- Constancia de Inscripcin y

Titularidad
CAVALI emitir la constancia de inscripcin y
titularidad, a solicitud del Legtimo Tenedor, en
los casos que seale el artculo 60 del Reglamento de ICLV, y de acuerdo a lo dispuesto por
la Disposicin Vinculada N 07.
Artculo 6.- Derechos de los clientes del
servicio
Los Participantes, y Emisores con Cuenta de
Emisor, tendrn los siguientes derechos:
a) Acceso en lnea al Aplicativo Web y Sistema de CAVALI, as como la capacitacin
para el manejo de estos accesos.
b) Solicitar la Constancia de Inscripcin y
Titularidad respecto de las Facturas Negociables adquiridas por cuenta propia,
de acuerdo al artculo anterior. En caso
del Participante, ste podr solicitar dicha
constancia por cuenta propia o por terceros.
c) Recibir toda informacin concerniente a
las Facturas Negociables anotadas en su
cuenta matriz, en la cuenta de emisor, o en
la cuenta de CAVALI, segn corresponda.
d) Solicitar a CAVALI que se encargue de las
comunicaciones al Adquirente, sobre el registro de la Factura Negociable o cualquier
informacin relevante, siempre que se
cuente con la autorizacin del Adquirente
a efectos de notificarlo por medios electrnicos.
e) Solicitar el servicio opcional de recaudacin de fondos.
Artculo 7.- Obligaciones y Responsabilidades
7.1. De las Obligaciones y Responsabilidades
de los Participantes
a) Contar con una infraestructura de comunicaciones y de recursos humanos,
que aseguren el cumplimiento de sus
obligaciones establecidas en la Ley
N29623, el Reglamento de la Ley
N29623 y el presente Reglamento Interno, a fi n de permitir la normal prestacin del servicio a cargo de CAVALI.
b) Usar con la debida diligencia y confidencialidad, las claves de acceso asignadas por CAVALI para operar en el
Aplicativo Web y Sistema de CAVALI.
c) Cumplir con la retribucin por la prestacin del servicio establecida en el
Captulo XI De las Tarifas del presente
Reglamento Interno.
d) Verificar la informacin contenida en
la tercera copia denominada Factura
Negociable, cuando sea originada de
un Comprobante de Pago impreso y/o
importado.
e) Verificar que la informacin adicional
contenida en la Factura Negociable
proveniente del Comprobante de Pago
electrnico sea la mnima requerida
por la Ley N29623.
f) Verificar el cumplimiento del requisito
de la firma del proveedor de una Factura Negociable originada en un Comprobante de Pago impreso y/o importado.
g) Verificar la fehaciencia de la constancia de entrega en la propia Factura Negociable originada en un Comprobante
de Pago impreso y/o importado.
h) Para efectos del cambio de la representacin de las Facturas Negociables de
ttulos fsicos a valores representados
mediante anotaciones en cuenta, el
Participante deber asegurar el retiro
de circulacin anulando o inhabilitando dichos ttulos por el cambio de representacin, siendo responsable por
mantener los controles adecuados para

el cumplimiento de esta obligacin.
i) Comunicar al Adquirente mediante
un medio de comunicacin que deje
constancia fehaciente de la fecha de
entrega, sobre la anotacin en cuenta
de la Factura Negociable originada en
importado o electrnico, la cual deber
ser comunicada a CAVALI el mismo da
de realizada dicha anotacin. Esta comunicacin al Adquirente debe contar
con la informacin completa reflejada
en la Factura Negociable, a fi n de que
el Adquirente pueda ejercer su derecho
a brindar su conformidad o disconformidad.
En caso el Participante, por encargo del
Proveedor o Legtimo Tenedor de ser el
caso, designe a CAVALI para que realice las comunicaciones al Adquirente,
y ste haya consentido que CAVALI lo
notifique por medios electrnicos, el
Participante no ser responsable de
la comunicacin con constancia fehaciente. El Participante podr designar
a CAVALI para que realice dichas comunicaciones siempre y cuando aqul
cuente con la autorizacin del proveedor o el legtimo tenedor de la Factura
Negociable de ser el caso.
j) Verificar la fehaciencia de la comunicacin del Adquirente respecto a la
conformidad o disconformidad del (i)
Comprobante de Pago impreso y/o
importado, (ii) de la Factura Negociable, o (iii) de los bienes adquiridos o
servicios prestados, la cual deber ser
comunicada a CAVALI el mismo da de
recibida dicha comunicacin.
Si la comunicacin sobre la anotacin
en cuenta de la Factura Negociable
es realizada por CAVALI, por haberlo
solicitado el Participante, el Adquirente
deber dar respuesta manifestando su
conformidad o disconformidad directamente en el Aplicativo Web de CAVALI.
k) Verificar la fehaciencia de la entrega
de la comunicacin al Adquirente sobre las transferencias contables de la
Factura Negociable realizadas en el
Registro Contable de CAVALI.
En caso el Participante designe a CAVALI para que realice las comunicaciones al Adquirente, y ste haya consentido que CAVALI lo notifique por medios
electrnicos, el Participante no ser
responsable de la verificacin indicada.
l) Informar a CAVALI respecto de la redencin de las Facturas Negociables
en la Fecha de Pago.
En caso el Participante solicite el servicio opcional de recaudacin de fondos,
no ser aplicable la obligacin anterior, porque la redencin ser realizada por CAVALI de forma automtica,
cada vez que el Adquirente cumpla con
sus obligaciones de pago.
m) Informar a CAVALI mediante el Aplicativo Web, respecto de toda reprogramacin de pagos de Facturas Negociables anotadas en cuenta.
n) Informar a CAVALI mediante el Aplicativo Web respecto del retiro de Facturas
Negociables anotadas en cuenta con
la disconformidad del Adquirente, en
caso corresponda.
o) Asegurar que el Adquirente se registre
debidamente en el Aplicativo Web para

fines del servicio opcional de recaudacin de fondos.
del Emisor con Cuenta Emisor
a) Contar con una infraestructura de comunicaciones y de recursos humanos,
que aseguren el cumplimiento de sus
obligaciones establecidas en la Ley
N29623, el Reglamento de la Ley
N29623 y el presente Reglamento Interno, a fi n de permitir la normal prestacin del servicio a cargo de CAVALI.
b) Usar con la debida diligencia y confidencialidad, las claves de acceso asignadas por CAVALI para operar en el
Aplicativo Web y Sistema de CAVALI.
c) Cumplir con la retribucin por la prestacin del servicio establecida en el
Captulo XI De las Tarifas del presente
Reglamento Interno.
d) Cumplir con la veracidad de la informacin contenida en la tercera copia
denominada Factura Negociable originada en el Comprobante de Pago impreso y/o importado.
e) Completar de manera veraz la informacin adicional contenida en la Factura
Negociable originada en el Comprobante de Pago electrnico.
f) Cumplir con la firma de la Factura Negociable originada en un Comprobante
de Pago impreso y/o importado.
g) Cumplir con la informacin de la constancia de entrega en la propia Factura
Negociable originada en un Comprobante de Pago impreso y/o importado.
h) Para efectos del cambio de la representacin de las Facturas Negociables
de ttulos fsicos a valores representados mediante anotaciones en cuenta,
el Emisor deber asegurar el retiro de
circulacin y la anulacin respectiva de
dichos ttulos.
i) Comunicar al Adquirente mediante
un medio de comunicacin que deje
constancia fehaciente de la fecha de
entrega, sobre la anotacin en cuenta
de la Factura Negociable originada en
importado o electrnico, la cual deber
ser comunicada a CAVALI el mismo da
de realizada dicha anotacin. Esta comunicacin al Adquirente debe contar
con la informacin completa reflejada
en la Factura Negociable, a fi n de que
el Adquirente pueda ejercer su derecho
a brindar su conformidad o disconformidad.
El Emisor con Cuenta de Emisor podr
designar a CAVALI para que realice las
comunicaciones al Adquirente, siempre
que ste haya consentido que CAVALI
lo notifique por medios electrnicos.
j) Comunicar a CAVALI respecto a la
conformidad o disconformidad del Adquirente, sobre el (i) Comprobante de
Pago impreso y/o importado, (ii) de la
Factura Negociable, o (iii) de los bienes
adquiridos o servicios prestados. Dicha
comunicacin deber ser informada a
CAVALI el mismo da de realizada.
Si la comunicacin sobre la anotacin en
cuenta de la Factura Negociable es realizada por CAVALI, por haberlo solicitado
el Emisor con Cuenta de Emisor, el Adquirente deber dar respuesta manifestando
su conformidad o disconformidad directamente en el Aplicativo Web de CAVALI.
k) Comunicar al Adquirente sobre las solicitudes de transferencias contables de
la Factura Negociable, de ser el caso.
En caso el Emisor con Cuenta de Emisor

designe a CAVALI para que realice las
comunicaciones al Adquirente, y ste
haya consentido que CAVALI lo notifique por medios electrnicos, el Emisor
no ser responsable de la comunicacin indicada.
l) Informar a CAVALI respecto de la redencin de las Facturas Negociables
en la fecha de pago, siempre que el
Adquirente haya cumplido.
En caso el Emisor con Cuenta de Emisor solicite el servicio opcional de recaudacin de fondos, no ser aplicable la obligacin anterior, porque la
redencin ser realizada por CAVALI
de forma automtica cada vez que el
Adquirente cumpla con sus obligaciones de pago.
m) Informar a CAVALI respecto de toda
reprogramacin de pagos de Facturas
Negociables anotadas en cuenta.
n) Informar a CAVALI respecto del retiro
de Facturas Negociables anotadas en
cuenta con la disconformidad del Adquirente, en caso corresponda.
o) Comunicar al Adquirente responsable
por el pago del monto consignado en
la Factura Negociable que toda comunicacin recibida y/o enviada la
debe realizar directamente a travs del
Aplicativo Web de CAVALI. Para estos
fines, el Emisor con Cuenta debe asegurarse que el Adquirente se registre en
dicho aplicativo.
p) Asegurar que el Adquirente se registre
debidamente en el Aplicativo Web para
fines del servicio opcional de recaudacin de fondos.
de CAVALI
a) Asegurar el correcto funcionamiento del
Aplicativo Web y del Sistema de CAVALI
con la finalidad de la anotacin en cuenta y transferencia contable de las Facturas
Negociables.
b) Efectuar oportunamente las instrucciones
contempladas dentro del Servicio del Registro Centralizado de Facturas Negociables,
impartidas por los Participantes, Emisores
con Cuenta de Emisor, y Proveedores que
tengan anotadas sus Facturas Negociables
en la cuenta matriz de CAVALI, segn corresponda.
c) Comunicar oportunamente sobre cualquier
cambio que se origine en la Factura Negociable anota en cuenta.
d) Mantener bajo reserva la informacin sobre las Facturas Negociables, contenida en
el Aplicativo Web y el Sistema de CAVALI.
Dicha informacin y datos no podrn ser
vendidos, comercializados, distribuidos u
objeto de difusin pblica, en forma alguna. Asimismo, se encuentra prohibida su
reproduccin o utilizacin, para fines distintos a los previstos por la reglamentacin
de la materia respecto de los servicios que
presta CAVALI.
e) Mantener informados a los Participantes, Emisores con Cuenta de Emisor y
Proveedores con Facturas Negociables
anotadas en la cuenta matriz de CAVALI, del alcance de los servicios descritos en el Reglamento Interno, as como
proporcionarles toda la informacin
relativa a los mismos, en lo que corresponda.
f) Implementar una poltica que tenga por
objeto prevenir y detectar el Lavado de
Activos y/o Financiamiento del Terrorismo por parte de Participantes y Emi-
sores con Cuenta de Emisor, conforme

a lo establecido en las disposiciones
legales vigentes, la Ley N 27693, su
reglamento Decreto Supremo N 1632002-EF, as como sus normas complementarias y modificatorias.
g) Cumplir con la entrega de fondos al Participante y Emisor con Cuenta de Emisor,
en caso de que haya solicitado el servicio
opcional de recaudacin de fondos, as
como designar al Banco Pagador a travs
del cual reciba y transfiera, segn sea el
caso, los fondos correspondientes en el
vencimiento de las Facturas Negociables,
de acuerdo con los criterios establecidos en
el Artculo 1 del Captulo XII De los Bancos
y Agentes del presente Reglamento Interno.
h) En caso de ser designado para realizar
las comunicaciones al Adquirente, siempre que ste haya consentido que CAVALI
lo notifique por medios electrnicos, CAVALI realizar dichas comunicaciones de
manera diligente, de conformidad con la
Ley N29623 y el Reglamento de la Ley
N29623. Esta comunicacin al Adquirente
debe contar con la informacin completa
reflejada en la Factura Negociable, a fi n
de que el Adquirente pueda ejercer su derecho a brindar su conformidad o disconformidad.
CAVALI se exime de toda responsabilidad frente a los daos, perjuicios, reclamos o denuncias interpuestas por terceros, originadas por
la remisin de informacin errnea o incompleta, por parte del Participante y Emisor con
Cuenta de Emisor, siempre que el hecho derive
de un acto u omisin atribuibles a ellos.
Artculo 8.- Transferencia Contable en
Mercado Secundario
La transferencia contable en el mercado secundario comprende la transferencia inicial y las
posteriores transferencias de Facturas Negociables anotadas en cuenta, stas ltimas se
realizarn a travs de transferencias privadas,
de conformidad a lo establecido en el inciso
c) del Artculo 5 del Captulo IV Del Registro
Contable.
CAPITULO II DE LOS PARTICIPANTES
Artculo 1.- Definicin
Se denominan Participantes a todas aquellas
personas jurdicas, nacionales o extranjeras,
que cumpliendo con los requisitos establecidos en el presente captulo sean admitidos por
CAVALI como tales, y accedan a los servicios
presentados por CAVALI, a quienes les ser
asignada una Cuenta Matriz.
Pueden calificar como Participantes de CAVALI, las siguientes personas jurdicas:
a. Agentes de Intermediacin.
b. Entidades bancarias y financieras.
c. Compaas de seguros y reaseguros.
d. Sociedades administradoras.
e. Sociedades administradoras de fondos de
inversin.
f. Administradoras de Fondos de Pensiones.
g. Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
h. Entidades constituidas en el exterior que
tengan por objeto social el registro, custodia, compensacin, liquidacin o transferencia de valores.
a. El Ministerio de Economa y Finanzas
b. El Banco Central de Reserva del Per
c. Empresas de Factoring comprendidas en la
Ley N 26702 o registradas ante la SBS,
conforme al Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de Factoring, aprobado
por Resolucin SBS N 4358-2015 o norma
sustitutoria.

d.
e.
f.
g.
h.
i.
Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Empresas de servicios fiduciarios
Sociedades Titulizadoras
Cajas Municipales de Crdito Popular
Entidades de Desarrollo para la Pequea y
Micro Empresa Edpymes
j. Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar recursos del pblico.
k. Fondo Mivivienda S.A.
l. Las entidades de crdito, entidades de valores, entidades de inversin y entidades de
seguros constituidas en el exterior a que se
refiere el numeral 2.2 del Reglamento de
Bonos Soberanos, aprobado por el artculo
2 del Decreto Supremo N 96-2013-EF.
m. Otras personas jurdicas que sean Participantes en los Mecanismos Centralizados
de Negociacin y Mecanismos Centralizados de Negociacin de Deuda Pblica e
instrumentos derivados de stos.
n. Otras personas jurdicas que proponga
CAVALI a la SMV, con la debida sustentacin, para su aprobacin.
Artculo 2.- Clases de Participantes
Los participantes se clasifican de la siguiente
manera:
a. Participantes Directos
Son aquellos que acceden en forma directa
a los servicios vinculados al Registro Contable, y a los servicios de liquidacin de
operaciones realizadas en los mecanismos
centralizados de negociacin conducidos
por las Bolsas o en los Mecanismos Centralizados de Negociacin de Deuda Pblica
y otros sistemas de negociacin y registro
de operaciones conducidos por las Bolsas
o no, previstos por las normas a que se refiere el artculo 49 de la Ley.
El Participante Directo dispondr de una
Cuenta Matriz a su nombre, en la que podr registrar valores de su propiedad y en
tanto la legislacin que regule su funcionamiento se lo permita, los de propiedad de
otros Titulares.
Podrn solicitar ser admitidos como Participantes Directos, las siguientes instituciones:
1. Sociedades Agentes de Bolsa.
2. Sociedades Intermediarias de Valores.
3. Entidades Bancarias.
4. Entidades Financieras
5. Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores.
6. Empresas extranjeras que tengan como
objeto social el registro, compensacin,
liquidacin o transferencia de valores.
7. Otras personas jurdicas que proponga
CAVALI a la SMV, con la debida sustentacin.
Pueden ser Participantes Directos solo en el
Sistema de Liquidacin de Valores de Deuda Pblica, las dems entidades sealadas
en el artculo 1 del presente Captulo que
a su vez sean responsables de la negociacin en los mecanismos centralizados de
negociacin para valores de deuda pblica
e instrumentos derivados de stos, segn
corresponda.
b. Participantes Indirectos
Son aquellos que si bien acceden en forma
directa a los servicios vinculados al Registro Contable regulados en el Captulo Del
Registro Contable, necesariamente deben
recurrir a un Participante Directo para acceder a los servicios de Liquidacin de fondos y valores.
El Participante Indirecto dispondr de una
Cuenta Matriz a su nombre, en la que podr
registrar valores de su propiedad y en tanto la
legislacin que regule su funcionamiento se lo

permita, los de propiedad de otros Titulares.
Pueden ser Participantes Indirectos todas las
personas jurdicas mencionadas en el artculo
1 del presente Captulo, siempre y cuando no
sean Participantes Directos. Dentro de esta categora se encuentran los Participantes Indirectos Especiales, quienes nicamente acceden al
servicio de registro de ttulos valores distintos
de los valores mobiliarios, de contenido crediticio, y originados en la venta de bienes o
prestacin de servicios no financieros.
Las empresas de factoring no comprendidas
en el mbito de la Ley N 26702 y registradas
ante la SBS, solo pueden ser Participantes Indirectos Especiales.
Artculo 3.- Proceso de admisin
Las personas jurdicas, nacionales o extranjeras,
comprendidas en el artculo 1, que deseen ser
admitidas como Participantes Directos o Indirectos, debern presentar a CAVALI, para su aprobacin, los siguientes documentos:
a. Solicitud de admisin suscrita por el representante legal o apoderado con poderes
suficientes de representacin de la persona
jurdica (Anexo 1 de la Disposicin Vinculada N 01).
b. Vigencia de poder otorgada a favor del
representante legal o apoderado que firma la solicitud de admisin, emitida por
Registros Pblicos, con una antigedad no
mayor a treinta (30) das calendario. En el
caso de personas jurdicas extranjeras debern inscribir los poderes de sus representantes legales en los Registros Pblicos del
Per.
c. Copia simple del documento de identidad
del representante legal o apoderado.
d. Copia literal de la constancia de inscripcin en Registros Pblicos del Per o entidad similar en caso de ser extranjero.
e. Copia simple de la resolucin mediante la
cual su rgano supervisor le otorg la autorizacin de funcionamiento o acto similar,
segn corresponda.
f. Copia simple de los Estados Financieros
Auditados al cierre del ltimo ejercicio,
remitidos a su rgano supervisor y, en los
casos en que sus respectivas autoridades
supervisoras as lo exijan, la clasificacin
de riesgo otorgada por una empresa especializada.
Se deber adjuntar el anlisis de sus ratios
financieros patrimoniales, los cuales debern
contar con la opinin favorable de los auditores externos.
Para el caso de postulantes constituidos dentro
del ejercicio fiscal de presentacin de su solicitud de admisin, la informacin financiera a
que se refiere el prrafo precedente, podr ser
la de su constitucin social o el ltimo estado
trimestral disponible, segn corresponda.
g. Declaracin Jurada de que se cumplen los
requisitos exigidos para ser Participantes
en lo que se refiere a los aspectos operativos e informticos (Anexo 3 de la Disposicin Vinculada N 1).
h. Declaracin Jurada de cumplimiento de la
Normativa FATCA, en concordancia con la
normativa peruana, suscrita por el representante legal o apoderado con poderes
jurdica, adjuntando obligatoriamente los
documentos que stas sealen (Anexo 5 de
la Disposicin Vinculada N 01).
i. Ficha de Registro de Firmas acreditando
a las personas autorizadas ante CAVALI,
debidamente completada y suscrita por el
representante legal, de acuerdo a lo sealado en la Disposicin Vinculada N 03.
Se debern adjuntar los poderes de representacin de quienes se encuentran en el

Registro de Firmas como personas autorizadas ante CAVALI.
j. Declaracin Jurada de que los directores
y gerentes del Participante cumplen con el
criterio de idoneidad moral (Anexo 6 de la
Disposicin Vinculada N 01).
Para el caso de las personas jurdicas extranjeras, adems de los documentos sealados precedentemente, debern presentar lo siguiente:
a. Declaracin Jurada suscrita por el representante legal o apoderado con poderes
suficientes, en la que seale su sometimiento a la jurisdiccin peruana, por lo que de
presentarse algn conflicto ser resuelto en
los tribunales nacionales.
b. Comunicacin de rgano supervisor del
postulante extranjero, que seale la vigencia de la autorizacin de funcionamiento
del postulante y la indicacin de que es el
encargado de regular las actividades del
mismo.
c. Informe legal suscrito por un estudio de
abogados externo, que seale a satisfaccin de CAVALI, entre otras cosas, que
los acuerdos celebrados por el postulante
extranjero son vlidos en la jurisdiccin de
su pas de origen o en otras jurisdicciones
extranjeras donde el postulante extranjero
se pueda encontrar. El contenido mnimo
del informe se detalla en el Anexo 4 de la
Disposicin Vinculada N 01.
d. Comunicacin designando a una persona
de contacto en Per, indicando sus datos y
domicilio, quien podr pedir informacin a
CAVALI o se le informar sobre el proceso
de admisin.
Los documentos presentados por postulantes
extranjeros debern contar con las correspondientes legalizaciones consulares y del Ministerio de Relaciones Exteriores del Per, as como
con la debida traduccin oficial al idioma espaol. En el caso de los Estados Financieros,
estos debern ser presentados en dlares americanos, indicando el tipo de cambio utilizado
para la conversin y la fecha en que se realiz,
de ser el caso. Si el postulante extranjero procede de un pas que emplee la apostilla de La
Haya, se aceptarn los documentos apostillados.
Para el caso de las Empresas de Factoring no
comprendidas en la Ley N 26702, a fin de que
sean admitidas como Participantes Indirectos
Especiales, debern cumplir los siguientes requisitos:
a. Solicitud de admisin suscrita por el representante legal o apoderado con poderes
jurdica (Anexo 1 de la Disposicin Vinculada N 01).Tratndose de Empresas de Factoring constituidas fuera del pas debern
indicar un domicilio ubicado en el territorio
nacional y el nombre de la persona de contacto en Per, quien podr pedir informacin a CAVALI o se le informar sobre el
proceso de admisin.
b. Vigencia de poder otorgada a favor del
representante legal o apoderado que firma la solicitud de admisin, emitida por
Registros Pblicos, con una antigedad
no mayor a treinta (30) das calendario.
En el caso de personas jurdicas extranjeras deber presentar vigencia de poder o
documento similar del representante legal
o apoderado que firma la solicitud de admisin, emitido por una entidad de su pas
similar a los Registros Pblicos del Per.
c. Copia simple del documento de identidad
del representante legal o apoderado.

d. Copia literal de la constancia de inscripcin de la entidad en Registros Pblicos
del Per o entidad similar en caso de ser
extranjero.
e. Copia simple de la constancia de inscripcin correspondiente en el Registro de Empresas de Factoring no comprendidas en
el mbito de la Ley N 26702, la cual es
emitida por la SBS.
f. Copia simple de los Estados Financieros al
cierre del ltimo semestre.
Para el caso de postulantes constituidos
dentro del ejercicio fiscal de presentacin
de su solicitud de admisin, la informacin
financiera a que se refiere el prrafo precedente, podr ser la de su constitucin social o el ltimo estado trimestral disponible,
segn corresponda.
g. Declaracin Jurada de que se cumplen los
requisitos exigidos para ser Participantes
en lo que se refiere a los aspectos operativos e informticos (Anexo 3-A de la Disposicin Vinculada N 1), segn corresponda.
h. Declaracin Jurada de cumplimiento de la
Normativa FATCA, en concordancia con la
normativa peruana, suscrita por el representante legal o apoderado con poderes
jurdica, adjuntando obligatoriamente los
documentos que stas sealen (Anexo 5 de
la Disposicin Vinculada N 01).
i. Declaracin Jurada de que los directores
y gerentes del Participante cumplen con el
criterio de idoneidad moral (Anexo 6 de la
Disposicin Vinculada N 01).
j. Ficha de Registro de Firmas acreditando
a las personas autorizadas ante CAVALI,
debidamente completada y suscrita por el
representante legal, de acuerdo a lo sealado en la Disposicin Vinculada N 03.
Se debern adjuntar los poderes de representacin de quienes se encuentran en el
Registro de Firmas como personas autorizadas ante CAVALI.
k. (En el caso de ser extranjero) Declaracin
Jurada suscrita por el representante legal o
apoderado con poderes suficientes, en la
que seale su sometimiento a la jurisdiccin peruana.
l. Denominacin del rgano supervisor del
postulante extranjero, de ser el caso.
CAVALI se encuentra facultada a solicitar a
los postulantes informacin adicional que
se considere relevante para el cumplimiento del proceso de admisin.
Asimismo, CAVALI podr requerir garantas
otorgadas por alguna entidad financiera u
otra similar, cuyo tipo y monto considere necesarios, a fi n de resguardar el cumplimiento
de las obligaciones contractuales y reglamentarias que asumir el postulante en virtud a su
admisin como Participante.
CAVALI dispone de un plazo mximo de treinta
(30) das, contados a partir de la fecha de presentacin de la respectiva solicitud, para evaluar la misma, y en caso sta sea satisfactoria,
aprobarla.
De observarse el incumplimiento de alguno
de los requisitos sealados durante el plazo
de evaluacin, CAVALI requerir por escrito
al postulante la subsanacin correspondiente, otorgndole un plazo mximo de diez (10)
das, suspendindose el plazo anteriormente
indicado hasta la regularizacin respectiva.
Transcurrido el mencionado plazo y de no recibirse el descargo referido, la solicitud quedar
sin efecto.
Para que el postulante formalice su admisin
como Participante, deber realizar lo siguiente:
a. Suscribir con CAVALI el respectivo Contrato
de Servicios.
b. Efectuar los pagos a los que se encuentre

sujeto, de acuerdo con la estructura de tarifas vigente a la fecha de suscripcin del
Contrato, que se encuentren reguladas en
el Captulo De las Tarifas.
c. Constituir los aportes directos al Fondo o
mrgenes de garanta, segn corresponda,
de acuerdo a lo previsto en el Reglamento
Interno y la normativa que sea exigible a
los Participantes Directos para poder operar como tales.
Dentro de los tres (3) das siguientes de haber
cumplido con lo mencionado anteriormente, el
Participante ser registrado en CAVALI, procedindose a difundir al mercado su ingreso, a
travs de los siguientes medios:
a. Comunicacin a los Participantes.
b. Comunicacin a la SMV.
c. Comunicacin a la Entidad Administradora
del Mecanismo Centralizado de Negociacin en el que participe, de ser el caso.
d. Aviso en la pgina web de CAVALI.
Artculo 4.- Derechos
Luego de ser admitido y registrado, el Participante Directo e Indirecto gozar, adems de
los derechos mencionados en la Ley y el Reglamento, de lo siguiente:
a. Asignacin de una Cuenta Matriz, al da
siguiente de realizado el registro.
b. Capacitacin por parte de CAVALI al personal designado por el Participante para
el manejo del Sistema, al da siguiente de
realizado el registro.
c. Acceso a la informacin sobre los Valores
Anotados en Cuenta en su Cuenta Matriz,
a travs de los mecanismos de envo de informacin establecidos por CAVALI.
d. Solicitar a CAVALI certificaciones respecto
a su condicin de Participante y de las inscripciones, anotaciones, pagos y cualquier
otro acto que realice en el ejercicio de sus
funciones, que se encuentren comprendidos en los servicios de informacin establecidos en el Captulo De los Servicios de
Informacin del Reglamento Interno.
e. El registro por parte de CAVALI de los eventos corporativos anunciados por el Emisor,
respecto de los Valores Anotados en Cuenta, de propiedad de los Titulares registrados en su Cuenta Matriz.
f. Recibir, en el da de pago anunciado por
el Emisor, todos los derechos y eventos corporativos que CAVALI procese en relacin
a los valores emitidos por oferta pblica.
En el caso de valores emitidos por oferta
privada, el pago ser realizado por CAVALI
siempre que el Emisor se lo hubiera encargado.
g. El registro por parte de CAVALI, de todo
hecho o acto que le sea comunicado por el
Participante, que afecte los Valores Anotados en Cuenta, de propiedad de los Titulares registrados en su Cuenta Matriz.
h. Atencin de las consultas que realice respecto a materias vinculadas al objeto social de CAVALI.
i. Ser comunicado oportunamente sobre toda
modificacin al Reglamento Interno y a sus
Disposiciones Vinculadas.
j. Acceder al servicio de transferencia de valores libre de pago con Valores Anotados
en Cuenta no registrados en los mecanismos centralizados de negociacin conducidos por las bolsas, y con otros valores,
cuando lo permitan la normativa aplicable
a stos y la normativa que regula las actividades del Participante.
Los Participantes Indirectos Especiales tendrn
los mismos derechos sealados precedentemente, excepto el indicado en el literal e). En el
caso de lo dispuesto en el literal f) cuando se
mencione al Emisor deber entenderse como el

obligado al pago de los derechos que otorga
el titulo valor anotado en cuenta.
Los Participantes Directos tendrn adems de
los derechos sealados anteriormente, el derecho de acceder a los servicios de compensacin y liquidacin de las operaciones que
realicen en los mecanismos centralizados de
negociacin o fuera de ellos; y el derecho a
acceder al servicio de administracin y control
de garantas.
Artculo 5.- Obligaciones
Luego de ser admitido y registrado, el Participante Directo o Indirecto deber cumplir, adems de las obligaciones mencionadas en la Ley
y el Reglamento, con lo siguiente:
a. Informar de todo acto o hecho que modifique su denominacin social, as como su
estructura societaria, tales como cambio de
gerentes, representantes legales, apoderados, liquidadores o funcionario equivalente
que cuenten con las facultades de enviar y
recibir informacin de CAVALI, en un plazo
que no deber exceder de los tres (03) das
de tomado el acuerdo.
b. Constatar la identidad y capacidad legal
de los Titulares que los contraten y se registren en su Cuenta Matriz.
c. Entregar informacin veraz, completa, vigente y suficiente a CAVALI.
d. Mantener actualizados en forma permanente los datos consignados en el RUT de
los Titulares de sus respectivas Cuentas y
de la informacin entregada a CAVALI conforme a los procedimientos establecidos en
el Captulo Del Registro Contable del Reglamento Interno, siendo el Participante
responsable frente a CAVALI y terceros, por
toda omisin, inexactitud, falta de veracidad o de actualizacin de la informacin
presentada y por las consecuencias que de
ello se deriven.
e. Unificar los cdigos RUT de sus clientes que
se encuentren duplicados en el Registro
nico de Titulares, conforme a lo establecido en el Captulo del Registro Contable.
f. Retribuir puntualmente a CAVALI por los
servicios prestados de acuerdo a las tarifas
y procedimientos establecidos en el Captulo De las Tarifas del Reglamento Interno.
g. Mantener actualizado el registro de firmas
de personas autorizadas que se encuentren
facultadas para actuar ante CAVALI en representacin del Participante.
h. Presentar a CAVALI, cuando sta lo solicite, la documentacin sustentatoria de
todo registro, operacin o acto realizado
en cumplimiento de sus funciones. Dicha
documentacin sustentatoria deber mantenerse por un perodo mnimo de diez (10)
aos. Si durante dicho perodo se promueve una accin judicial que cuestione
dicho registro, operacin o acto, la obligacin
persiste en tanto dure el proceso.
i. Adaptarse a las condiciones o requisitos de
mejora de ndole tcnica, operativa y de infraestructura, que CAVALI razonablemente
estime conveniente solicitar, en salvaguarda de los intereses del mercado.
j. Presentar la informacin requerida por CAVALI para su evaluacin como Participante.
k. Enviar a CAVALI, toda la documentacin
que sustente la solicitud de inscripcin de
gravmenes o derechos, bajo su responsabilidad, a ms tardar al da siguiente de
conocido el hecho.
l. Mantener bajo reserva la informacin contenida en su Cuenta Matriz y a la que tiene
acceso a travs del Sistema. Dicha informacin y datos no podrn ser vendidos,

comercializados, distribuidos o ser objeto
de difusin pblica, en forma alguna. Asimismo, se encuentra prohibida su reproduccin o utilizacin, para fines distintos a
los previstos por la reglamentacin de la
materia respecto de los servicios que presta
el Participante. Es en especial, responsable
de cualquier efecto derivado de actos y decisiones que realice o tome sobre la base
de informacin recibida a travs del acceso
al Sistema.
CAVALI podr efectuar las auditoras que considere convenientes en los Sistemas del Participante a los efectos del control de lo estipulado
en el presente literal.
CAVALI se reserva el derecho de suspender la
prestacin del servicio al Participante en caso
los resultados de las auditoras revelen algn
incumplimiento del presente literal.
m. Suscribir un contrato con los Titulares cuyos
valores registre en su Cuenta Matriz, en
mrito a lo dispuesto por el artculo 222
de la Ley, en el que deber constar como
mnimo el derecho de los mismos a lo siguiente:
1. Recibir toda la informacin concerniente a los Valores Anotados en Cuenta registrados en la Cuenta Matriz del Participante, as como, de la realizacin
de todo evento corporativo o situacin
extraordinaria a que pudiera tener derecho el Titular.
2. Traspasar sus valores a la Cuenta Matriz de un Participante o a la Cuenta de
Emisores, conforme a lo requerido por
los Titulares, dentro de los plazos sealados en el Captulo De las Cuentas del
Reglamento Interno.
3. Recibir oportunamente los fondos provenientes de algn proceso corporativo
o situacin extraordinaria, siempre que
el Emisor haya cumplido en los plazos
establecidos con poner a disposicin
de CAVALI los fondos necesarios para
el cumplimiento oportuno de los Pagos.
4. Que se traslade a CAVALI los datos
proporcionados por los Titulares, para
la actualizacin del Registro nico de
Titulares.
5. Recibir un trato equitativo y no discriminatorio.
6. Que la informacin sobre sus datos
personales, valores, transacciones o
cualquier otra informacin de ste, a
la que el Participante tenga acceso, se
mantenga en reserva y no sea utilizada
para fines ajenos a aquellos para los
cuales fue proporcionada, salvo expresa autorizacin del Titular, esto de conformidad a la regulacin vigente sobre
proteccin de datos personales.
7. Recibir informacin sobre cualquier
modificacin respecto de los responsables del manejo de sus valores y de los
cambios domiciliarios y telefnicos que
se sucedan.
8. Recibir informacin oportunamente
sobre las modificaciones que se produzcan en el mercado, en aspectos reglamentarios, en estructuras tarifarias y
de cualquier otro acto o hecho que los
afecten.
n. Realizar pruebas por lo menos una vez al
ao de los planes de contingencia informticos y operativos, teniendo CAVALI acceso
a los resultados de dichas pruebas.
o. Cumplir con la observancia de las Normas
o Cdigos de Conducta que le son exigibles de acuerdo a la normativa que le resulte aplicable.
p. Mantener informados a sus Titulares de

los alcances de los servicios descritos en
el Reglamento Interno, as como proporcionarles toda la informacin relativa a los
mismos, en lo que corresponda.
q. Verificar la autenticidad e integridad de los
Valores Anotados en Cuenta que entregue
a CAVALI para su incorporacin al Registro
Contable, responsabilizndose por stos
ante CAVALI, hasta el perfeccionamiento
del registro. Asimismo, el Participante se
obliga a informar a sus Titulares que slo
podrn transferir tales valores una vez perfeccionada la incorporacin, en cuyo caso
los valores de que se trate aparecern en
la cuenta respectiva como disponibles.
r. Responsabilizarse por la autenticidad, veracidad y vigencia de las instrucciones y
rdenes que reciban de sus Titulares respecto de los Valores Anotados en Cuenta
de propiedad de los mismos, as como de
la capacidad y autoridad de los representantes de los Titulares, que a nombre de
ellos cursen las instrucciones y rdenes.
s. Responsabilizarse por la autenticidad, veracidad y vigencia de la documentacin
presentada a CAVALI, para el registro de
cambios de titularidad e inscripcin de
Afectaciones, los cuales se regulan en las
disposiciones dictadas en el Captulo Del
Registro Contable del Reglamento Interno.
t. Efectuar la devolucin de cualquier suma
de dinero que pudiera haber sido entregada en exceso a la proporcin que le corresponda a los titulares por concepto de los
Pagos de beneficios de Valores cuyos Emisores hayan suscrito contrato con CAVALI,
o como consecuencia de recibir el servicio
de la cuenta que CAVALI mantiene en otros
depsitos del exterior. Esta obligacin se
mantiene cuando la entrega en exceso se
haya producido por error no atribuible a
CAVALI.
En los casos en que los Pagos excedan la
proporcin que corresponda, CAVALI tendr un plazo mximo de hasta (3) das
desde la fecha de pago, para requerir por
escrito al Participante la devolucin, debiendo ste en un plazo mximo de dos (2)
das de ser requerido, efectuar la devolucin de la suma de dinero entregada en
exceso.
En caso la entrega en exceso se deba a un
error de CAVALI, el Participante brindar
sus mejores oficios y facilidades a CAVALI,
para la recuperacin de la suma de dinero
entregada en exceso.
Para el caso de los Participantes Indirectos
Especiales, la devolucin se dar en caso
se le haya entregado un pago en exceso
producto de la cancelacin de los ttulos
valores distintos de los valores mobiliarios,
de contenido crediticio. Igualmente debern realizar la devolucin otros participantes que tengan registrados en su cuenta
matriz este tipo de ttulos valores.
u. En el caso de valores emitidos por Emisores con contrato suscrito con CAVALI, o en
el caso de recibir el servicio de la cuenta
que CAVALI mantiene en otros depsitos
del exterior, el Participante deber verificar
y revisar que los valores entregados, por
todo concepto, por CAVALI, se encuentran
de acuerdo a las autorizaciones, solicitudes
y tenencia de valores, siendo responsables
de la devolucin inmediata a CAVALI de los
valores que se le hubiese entregado en exceso, ms los beneficios respectivos, de ser
el caso, en la medida que CAVALI notifique
al Participante la devolucin en el plazo
mximo de tres (3) das. Esta obligacin se
mantiene cuando la entrega en exceso de

valores se haya producido por error no atribuible a CAVALI.
En este sentido, una vez notificado el Participante, CAVALI proceder con la regularizacin de inmediato en la Cuenta del Titular y
Cuenta Matriz correspondiente, mediante los
cargos correspondientes en dichas cuentas detrayendo el exceso de los valores acreditados.
En caso los referidos valores no se encuentren
disponibles, el Participante se obliga a restituir,
a su costo, la cantidad de valores correspondiente ms los beneficios respectivos, de ser
el caso; lo cual deber ser acreditado en su
Cuenta Matriz en un plazo que no exceder de
quince (15) das de recibida la notificacin de
CAVALI.
Transcurrido el plazo con que cuenta CAVALI
para la mencionada notificacin al Participante y si los valores en reclamo se encontraran
en calidad de disponibles en su Cuenta Matriz,
se proceder de acuerdo a lo sealado en el
prrafo anterior. En caso la entrega en exceso
de valores se deba a un error de CAVALI, o en
caso el Participante no cuente con los valores
en calidad de disponibles, ste ltimo brindar sus mejores oficios y facilidades a CAVALI,
para la recuperacin de los valores entregados
en exceso.
v. En los casos en que los custodios u otros
depsitos del exterior apliquen cargos en
las cuentas que CAVALI mantiene en dichas
entidades, en mrito a la normativa que los
rige, como consecuencia del procesamiento de eventos corporativos u otros procesos,
respecto de valores extranjeros registrados
en dichas cuentas, CAVALI proceder a
solicitar al Participante el respectivo reembolso, quedando ste obligado a realizar
el pago correspondiente en un plazo de 3
das tiles de solicitado, sin perjuicio de la
facultad de stos ltimos de repetir contra
los titulares finales de dichos valores.
En caso los Participantes no cumplan con
realizar el reembolso a CAVALI, sta podr
iniciar las acciones de cobro que le faculta
la normativa legal vigente.
w. Entregar de inmediato a los Titulares registrados en su Cuenta Matriz, los Pagos
recibidos por parte de CAVALI, siendo responsables de la oportuna entrega.
x. Devolver oportunamente a CAVALI, mediante cheques o depsitos en cuenta,
los dividendos u otros beneficios, que no
hubieran sido recogidos por los Titulares o
beneficiarios.
y. Responsabilizarse del correcto uso, custodia, seguridad, manejo y confidencialidad de las claves de acceso asignadas
por CAVALI para su acceso al Sistema, lo
cual incluye pero no limita la obligacin
de modificar peridicamente dichas claves
de acceso desde sus propios terminales.
En consecuencia, y salvo casos en que se
demuestre la responsabilidad de CAVALI,
toda accin realizada por el Participante, en la que se utilice la clave de acceso asignada a ste, ser considerada sin
excepcin como un acto realizado por el
Participante, siendo de su total responsabilidad los daos y perjuicios propios y/o
a terceros, que la inobservancia de esta
obligacin pudiera originar.
z. En caso el Participante, de acuerdo a la
legislacin que le resulte aplicable, sea sujeto obligado a cumplir las Normas para la
Prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo, debe implementar polticas y procedimientos que tengan
por objeto prevenir este delito.
aa. En el caso de utilizar los medios que

CAVALI le facilite para administrar directamente sus cuentas de usuarios, el
Participante asume total responsabilidad por este hecho.
bb. En el caso de valores de deuda pblica, los Participantes debern informar
a CAVALI sobre la cantidad y tipo de
Bonos Soberanos que se encuentren
con afectacin o que estn custodiados en garanta como subyacentes de
otros instrumentos financieros y que se
encuentren registrados en su Cuenta
Matriz.
cc. Informar a CAVALI, a travs de la Declaracin Jurada de Cumplimiento de
la Normativa FATCA (Anexo 5 de la
Disposicin Vinculada N 01) cualquier
cambio de circunstancias que afecten
el cumplimiento de dicha normativa, en
concordancia con la normativa peruana.
dd. Para el caso de Administradoras de
Fondos de Pensiones, debern cumplir
con actualizar los datos personales de
sus afiliados cuando se trate de Bonos
de Reconocimiento.
Los Participantes Indirectos Especiales tendrn las obligaciones sealadas precedentemente, excepto las indicadas en el literal
u), v), x), bb), y dd).
Los Participantes Directos tendrn, adems
de las obligaciones sealadas para los
Participantes Indirectos, las siguientes:
ee. Para el caso de Participantes Directos
que liquidan operaciones realizadas
en los mecanismos centralizados de
negociacin conducidos por las Bolsas,
debern efectuar los aportes directos
al Fondo conforme a lo propuesto por
CAVALI, y aprobado por la SMV, dentro de los plazos y condiciones que se
establezcan.
ff. Cumplir con la entrega de fondos o
valores, segn sea el caso, de acuerdo
a las obligaciones contradas dentro o
fuera de los mecanismos centralizados
de negociacin conducidos por las Bolsas.
gg. Para el caso de Participantes Directos
que liquidan operaciones burstiles
y operaciones realizadas con valores
emitidos por el Gobierno Nacional as
como por el BCRP en los mecanismos
centralizados de negociacin y registro
de operaciones previstos por las normas a que se refi ere el artculo 49 de
la Ley, stos debern constituir y mantener el Importe Mnimo de Cobertura
(IMC).
En caso un Participante forme parte de un
SLV administrado por CAVALI, deber adems cumplir las obligaciones establecidas
en la normativa aplicable a los SLV, en su
calidad de Participante del SLV.
Artculo 6.- Evaluacin a Participantes

CAVALI controlar el cumplimiento por parte
de los Participantes de los requisitos que le son
exigidos para actuar como tal al momento de
su incorporacin; para lo cual evaluar anualmente si los mismos cuentan con la capacidad
financiera, econmica, informtica y operativa.
Para dicho efecto los Participantes debern remitir a CAVALI:
a. Informe anual emitido por una empresa
auditora independiente referido al cumplimiento de su capacidad operativa e informtica o, en el caso de ser un Agente
de Intermediacin autorizado por la SMV,
copia del Informe Anual de Cumplimiento

presentado ante la SMV.
b. Copia de sus Estados Financieros Auditados para acreditar su capacidad financiera. El Participante no necesitar remitir a
CAVALI para su evaluacin, sus estados
financieros auditados, cuando stos los hubiera remitido a su autoridad supervisora y
son de pblico conocimiento.
c. En caso el Participante est obligado al
cumplimiento de las Normas para la Prevencin del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo, de acuerdo a la
legislacin que le resulte aplicable, deber
remitir copia del Informe Independiente de
Cumplimiento Anual emitido por la empresa auditora externa independiente sobre la
evaluacin y cumplimiento de las Normas
del Sistema de Prevencin de Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo.
Los informes debern ser enviados a CAVALI,
en forma fsica y/o electrnica, a ms tardar
hasta el 30 de abril de cada ejercicio.
En el caso de las Entidades Extranjeras sern
enviados a CAVALI en un plazo no mayor de
cuatro (04) meses, contados a partir del trmino de su ejercicio fiscal.
En el caso de los Participantes Indirectos Especiales que sean Empresas de Factoring no comprendidas en el mbito de la Ley N 26702,
debern remitir a CAVALI copia simple de la
informacin que stas se encuentran obligadas
a presentar a la SBS, de conformidad con el
Reglamento de Factoring, Descuento y Empresas de Factoring, en lo que se refiere a la informacin financiera semestral, as como una actualizacin de la declaracin jurada que seale
que cumple los requisitos de ndole operativo e
informtico exigidos a los Participantes (Anexo
3_A de la Disposicin Vinculada N 1)
CAVALI podr otorgar un plazo adicional de
diez (10) das para la presentacin de la informacin ante la solicitud debidamente sustentada del Participante, la cual deber ser
presentada al menos con cinco (05) das de
anticipacin al vencimiento del plazo de presentacin.
En caso el informe correspondiente no se encuentre conforme al requerimiento de CAVALI,
sta remitir sus observaciones al Participante
para que las subsane dentro de un plazo mximo de tres (3) meses. De no haber subsanacin
dentro de dicho plazo, CAVALI comunicar
dicho hecho a la SMV y coordinar con ella,
a efectos de que evale la imposicin de una
sancin al Participante.
CAVALI se encuentra facultada a solicitar a
sus Participantes informacin adicional que se
considere relevante para el cumplimiento del
proceso de evaluacin.
Asimismo, CAVALI podr realizar en el ao al
menos una visita a los Participantes con el fin de
verificar el cumplimiento de sus capacidades.
Artculo 7.- Suspensin de la calidad de
Participante
La condicin de Participante se suspende por
los siguientes motivos:
a. Suspensin de la respectiva autorizacin
de funcionamiento por parte de su ente supervisor
b. Suspensin por parte de CAVALI, por la
inobservancia de las obligaciones del Reglamento Interno y sus respectivas Disposiciones Vinculadas. CAVALI comunicar a
la SMV y al mercado de dicha suspensin,
al da siguiente de haber sido resuelta la
misma.
En ambos casos, sin perjuicio de producirse la

suspensin, el Participante deber cumplir con
las obligaciones que hubiere contrado con anterioridad a la fecha de suspensin, dentro de
los plazos pactados.
Durante el periodo de suspensin, el Participante deber realizar las actividades que se
describen seguidamente, para lo cual su representante legal deber designar como mximo
a dos (02) funcionarios responsables de la suscripcin de toda comunicacin que se remita
a CAVALI.
1. Liquidacin de operaciones realizadas
dentro y fuera de mecanismos centralizados de negociacin, que hayan sido pactadas previamente a la suspensin.
2. Entrega de garantas exigidas por CAVALI
para el caso de las operaciones de reporte
y prstamo de valores, que hayan sido pactadas previamente a la suspensin.
3. Realizacin de traspasos de Valores Anotadas en Cuenta, a otra Cuenta Matriz o
Cuenta de Emisor. En caso de demora o
negativa injustificada por parte del Participante, los Titulares perjudicados podrn
alcanzar sus reclamos directamente a CAVALI o a travs del Participante destino.
4. Atencin a consultas de Titulares sobre los
Valores Anotados en Cuenta registrados en
su Cuenta Matriz y sobre los beneficios que
fueran entregados durante el periodo de
duracin de la suspensin.
5. Dar curso a solicitudes de levantamientos
de Afectacin que les fuera solicitada, debiendo presentar a CAVALI, en tales casos,
su solicitud acompaada de la instruccin
de levantamiento de Afectacin por parte
del acreedor o beneficiario, cuya firma deber estar notarialmente legalizada.
6. Dar curso a solicitudes de cambios de titularidad de los Valores Anotados en Cuenta
registrados en su Cuenta Matriz que le fueran solicitados. Los documentos que se presenten a CAVALI, as como la(s) firmas de
los beneficiarios, debern estar legalizados
notarialmente.
7. Entregar oportunamente a sus Titulares,
los Pagos correspondientes a beneficios
en efectivo, redenciones y amortizaciones
cuya entrega haya sido encargada a CAVALI, por parte de los Emisores.
8. Informar oportunamente a sus Titulares sobre los eventos corporativos y/o situaciones extraordinarias que los afecten.
9. Entregar a sus Titulares la informacin que
obra en el Registro Contable de CAVALI a
solicitud de stos.
10. Actualizar los datos de sus Titulares contenidos en el RUT.
11. Realizar envos y retiros de OVAC.
12. Todo aquel servicio, actividad, o funcin
que hubiere asumido con anterioridad a la
fecha de la suspensin, previa consulta a la
SMV.
Para el cumplimento de tales obligaciones CAVALI proporcionar el acceso al Sistema y la
informacin que requiera, segn sea el caso.
Asimismo, el Participante suspendido no podr realizar las siguientes funciones:
1. Cambio de forma de representacin de
ttulos a anotacin en cuenta y viceversa.
2. Inscribir nuevos valores, a excepcin de
los que se inscriban por efectos de un
Cambio de Titularidad.
3. Recibir traspasos de valores, con excepcin de aquellos destinados al cumplimiento de sus obligaciones de liquidacin
o entrega de garantas.
4. Asignar nuevos cdigos en el RUT.

5. Solicitar a CAVALI la Afectacin de valores.
6. No podr asumir nuevas funciones u obligaciones con posterioridad a la fecha de
la suspensin.
Artculo 8.- Prdida de la calidad de Participante
La condicin de Participante se pierde por los
siguientes motivos:
a. Cancelacin o revocacin de la respectiva
autorizacin de funcionamiento por parte
del ente supervisor.
En caso del Participante Indirecto Especial
la prdida de su calidad como Participante se produce por la cancelacin de su
inscripcin en el Registro de empresas de
factoring no comprendidas en el mbito
de la Ley N 26702 siempre que la cancelacin de su inscripcin en el referido
registro no se deba a su adecuacin como
empresa de factoring comprendida en el
mbito de Ley N 26702.
b. Por disposicin de CAVALI, en caso de inobservancia reiterada de las obligaciones
del Reglamento Interno y sus respectivas
Disposiciones Vinculadas. En este caso,
CAVALI comunicar a la SMV y al mercado de tal hecho, al da siguiente de resuelta la prdida de la condicin de Participante.
En caso el participante sea sancionado
con la prdida de su calidad de Participante, el contrato de servicios correspondiente ser resuelto en virtud de la clusula de resolucin automtica pactada en el
mismo.
Sin perjuicio de producirse la prdida de
la condicin de Participante, ste deber
cumplir con sus obligaciones que hubiere
contrado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia de dicha resolucin,
dentro de los plazos pactados.
Determinada la prdida de la condicin
de Participante y hasta que no se produzca el traspaso masivo de valores a
la Cuenta Matriz del Participante que se
designe como encargado de los valores
registrados en la Cuenta Matriz del Participante sancionado, el representante legal de ste deber designar como mximo
a dos (2) funcionarios responsables de la
suscripcin de toda comunicacin que se
remita a CAVALI a fi n de realizar las actividades que se describen en el artculo
precedente, con excepcin de la sealada
en el numeral 6.
En tal caso, los Titulares o beneficiarios
debern optar por solicitar el traspaso
de los respectivos valores a otra Cuenta
Matriz, en forma previa a su solicitud de
cambio de titularidad.
Para el cumplimiento de dichas obligaciones, CAVALI le proporcionar el acceso
al Sistema y la informacin que requiera,
segn sea el caso.
Asimismo, el Participante sancionado no
podr realizar las funciones sealadas en
el ltimo prrafo del artculo 8.
FIRMA
08 DE ENERO
CONGRESO
Ley que modifica el artculo 2 del Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo
650, Ley de Compensacin por Tiempo
de Servicios
LEY N 30408
Artculo nico. Modificacin del artculo 2
del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 650
Modifcase el artculo 2 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, en
los siguientes trminos:
Artculo 2. La compensacin por tiempo de
servicios se devenga desde el primer mes de
iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin se computa por treintavos.
La compensacin por tiempo de servicios se
deposita semestralmente en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito
queda cumplida y pagada la obligacin, sin
perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en caso de depsito insuficiente o que resultare diminuto.
Lo establecido en este artculo es de aplicacin
obligatoria para los trabajadores de la administracin pblica sujetos al rgimen de la actividad privada del Decreto Legislativo 728 y
a los servidores civiles que ingresen al nuevo
rgimen del servicio civil establecido por la Ley
30057, Ley del Servicio Civil.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES
PRIMERA. Derogacin normativa
Derganse o djanse sin efecto, segn el caso,
las normas que se opongan a lo dispuesto en
la presente Ley.
SEGUNDA. Adecuacin normativa
Mediante decreto supremo refrendado por el
ministro de Trabajo y Promocin del Empleo
y el ministro de Economa y Finanzas, con el
voto favorable del Consejo de Ministros, se
adeca el Reglamento del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo 650, Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por el Decreto Supremo 001-97-TR, a
la modificacin establecida en la presente Ley,
en un plazo no mayor de treinta das hbiles
contados a partir del da siguiente de su publicacin.
POR TANTO:
Habiendo sido reconsiderada la Ley por el
Congreso de la Repblica, insistiendo en el
texto aprobado en sesin del Pleno realizada
el da quince de octubre de dos mil quince, de
conformidad con lo dispuesto por el artculo
108 de la Constitucin Poltica del Per, ordeno que se publique y cumpla.
En Lima, a los veintids das del mes de diciembre de dos mil quince.
FIRMA
MEF
Modifican el Plan Contable Gubernamental vigente
RESOLUCIN DIRECTORIAL
N 002-2016-EF/51.01
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Modificar el Plan Contable
Gubernamental vigente
Modifquese el Plan Contable Gubernamental
vigente, de acuerdo a los cuatro (4) anexos,
que forman parte integrante de la presente
Resolucin.
Artculo 2.- Difusin de la Resolucin
Disponer la difusin de la presente Resolucin
y sus anexos en el portal institucional del Ministerio de Economa y Finanzas http://www.
mef.gob.pe en la misma fecha de publicacin

que en el Diario Oficial El Peruano.
FIRMA
12 DE ENERO
MEF
Dictan disposiciones reglamentarias
para el otorgamiento de la Bonificacin
por Escolaridad
DECRETO SUPREMO
N 001-2016-EF
DECRETA:
Artculo 1.- Objeto
El presente Decreto Supremo tiene por objeto establecer disposiciones reglamentarias
para el otorgamiento de la Bonificacin por
Escolaridad cuyo monto fijado por la Ley N
30372 Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2016, corresponde hasta
por la suma de CUATROCIENTOS Y 00/100
SOLES (S/ 400.00), la cual se abona, por
nica vez, en la planilla de pagos del mes
de enero de 2016.
Artculo 2.- Alcance
2.1 En el marco de lo establecido en el literal
b) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley
N 30372, la Bonificacin por Escolaridad
se otorga a favor de los funcionarios y servidores nombrados y contratados bajo el
rgimen del Decreto Legislativo N 276 y
la Ley N 29944; los docentes universitarios a los que se refiere la Ley N 30220;
el personal de la salud al que se refiere el
numeral 3.2 del artculo 3 del Decreto Legislativo N 1153; los obreros permanentes
y eventuales del Sector Pblico; el personal
de las Fuerzas Armadas y de la Polica Nacional del Per; y los pensionistas a cargo
del Estado comprendidos en los regmenes
de la Ley N 15117, los Decretos Leyes Ns.
19846 y 20530, el Decreto Supremo N
051-88-PCM y la Ley N 28091.
2.2 Los trabajadores del Sector Pblico que se
encuentran bajo el rgimen laboral de la
actividad privada perciben la bonificacin
por escolaridad, conforme al numeral 7.2
del artculo 7 de la Ley N 30372.
Artculo 3.- Financiamiento
3.1 Dispngase que la Bonificacin por Escolaridad fi jada en CUATROCIENTOS Y
00/100 SOLES (S/ 400,00) por el literal b)
del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley
N 30372, se financia con cargo a los
crditos presupuestarios asignados para
dicho fi n en el presupuesto institucional
de las entidades pblicas, conforme a la
Ley N 30372.
3.2 En el caso de los Gobiernos Locales, la
Bonificacin por Escolaridad es otorgada
hasta el monto fijado en el literal b) del
numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley N
30372 y se financia con cargo a sus respectivos ingresos corrientes, de acuerdo a
lo sealado en el numeral 2 de la Cuarta Disposicin Transitoria del Texto nico
Ordenado de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
aprobado mediante Decreto Supremo N
304-2012-EF y en funcin a la disponibilidad de los recursos que administran.
3.3 Los organismos comprendidos en el alcance del numeral 2.1 del artculo 2 de la presente norma, que financian sus planillas
con una Fuente de Financiamiento distinta

a la de Recursos Ordinarios, otorgan la
Bonificacin por Escolaridad hasta por el
monto que seala el literal b) del numeral
7.1 del artculo 7 de la Ley N 30372 y en
funcin a la disponibilidad de los recursos
que administran.
Artculo 4.- Requisitos para la percepcin
El personal sealado en el artculo 2 de la
presente norma tendr derecho a percibir la
Bonificacin por Escolaridad, siempre que
cumpla de manera conjunta con las siguientes condiciones:
a) Estar laborando a la fecha de vigencia de la presente norma, o en uso del
descanso vacacional, o de licencia con
goce de remuneraciones o percibiendo
los subsidios a que se refiere la Ley N
26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
b) Contar en el servicio con una antigedad
no menor de tres (3) meses a la fecha
prevista en el literal precedente. Si no
contara con el referido tiempo de tres (3)
meses, dicho beneficio se abona en forma proporcional a los meses laborados.
Artculo 5.- De la percepcin
Los funcionarios, servidores y pensionistas de la Administracin Pblica reciben la
Bonificacin por Escolaridad en una sola
reparticin pblica, debiendo ser otorgada
en aquella que abona los incrementos por
costo de vida.
Artculo 6.- Incompatibilidades
La percepcin de la Bonificacin por Escolaridad dispuesta por la Ley N 30372, es
incompatible con la percepcin de cualquier
otro beneficio en especie o dinerario de naturaleza similar que, con igual o diferente
denominacin, otorga la entidad pblica,
independientemente de la fecha de su percepcin dentro del presente ao fiscal.
Artculo 7.- Bonificacin por Escolaridad para el Magisterio Nacional y labor
en jornada parcial o incompleta
7.1. Para el Magisterio Nacional, la bonificacin por Escolaridad se otorga a los
docentes con jornada laboral completa, por un monto no menor al sealado
en el literal b) del numeral 7.1 del artculo 7 de la Ley N 30372, en el marco de lo dispuesto por los numerales 1
y 2 de la Quinta Disposicin Transitoria
del Texto nico Ordenado de la Ley N
28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, aprobado mediante Decreto Supremo N 304-2012-EF, y
la Ley N 29944, Ley de Reforma Magisterial.
7.2. Para el caso de los servidores comprendidos en regmenes de carrera
propia que laboran a tiempo parcial
o jornada laboral incompleta, la Bonificacin por Escolaridad es de aplicacin proporcional a su similar que
labora a tiempo completo, bajo responsabilidad de la Oficina de Administracin o la que haga sus veces de
la entidad respectiva.
Artculo 8.- Proyectos de ejecucin presupuestaria directa
La Bonificacin por Escolaridad es de aplicacin a los trabajadores que prestan servicios
personales en los proyectos de ejecucin presupuestaria directa a cargo del Estado; para
tal efecto, el egreso se financia con cargo al
presupuesto de los proyectos respectivos.
Artculo 9.- Cargas Sociales

La Bonificacin por Escolaridad no est
afecta a los descuentos por cargas sociales,
fondos especiales de retiro y aportaciones al
Sistema Privado de Pensiones, de conformidad con lo establecido en el literal g) del
artculo 2 del Decreto Supremo N 14090-PCM, modificado por el Decreto Supremo N 179-91-PCM; el artculo 7 del Texto
nico Ordenado del Decreto Legislativo N
728, aprobado mediante Decreto Supremo
N 003-97-TR; y el artculo 90 del Ttulo V
del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado
de Administracin de Fondos de Pensiones,
referido a Afiliacin y Aportes, aprobado
mediante Resolucin N 080-98-EF-SAFP.
Asimismo, la Bonificacin por Escolaridad
no constituye base de clculo para el reajuste de cualquier tipo de remuneracin, bonificacin, beneficio o pensin.
Artculo 10.- Disposiciones complementarias para la aplicacin de la Bonificacin por Escolaridad
10.1 Las entidades pblicas que habitualmente han otorgado la Bonificacin
por Escolaridad, independientemente
de su rgimen laboral, no podrn fijar
montos superiores al establecido en el
literal b) del numeral 7.1 del artculo 7
de la Ley N 30372, bajo responsabilidad del Jefe de la Oficina General de
Administracin o quien haga sus veces,
salvo que sea de aplicacin el supuesto
regulado en el numeral 7.2 del artculo
7 de la Ley N 30372.
10.2 Las disposiciones del presente Decreto Supremo no son de alcance a las
personas contratadas bajo el rgimen
especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS, regulado por
el Decreto Legislativo N 1057, o que
prestan servicios bajo la modalidad de
Locacin de Servicios.
Artculo 11.- Disposiciones Complementarias
El Ministerio de Economa y Finanzas, en caso
fuera necesario, queda autorizado a dictar
las disposiciones complementarias para la
correcta aplicacin de la presente norma.
Artculo 12.- De la suspensin de normas
Djese en suspenso las disposiciones legales
que se opongan a lo establecido en la presente norma o limiten su aplicacin.
Artculo 13.- Refrendo
El presente Decreto Supremo es refrendado
por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a
los once das del mes de enero del ao dos
mil diecisis.
FIRMA
SUNAT
Aprueban disposiciones relativas al
beneficio de devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo dispuesto por la
Ley N 29518, Ley que establece medidas para promover la formalizacin
del transporte pblico interprovincial de
pasajeros y carga
RESOLUCIN 002-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo nico.- PORCENTAJE DE PARTICIPACIN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO
El porcentaje que representa la participacin
del impuesto selectivo al consumo en el precio
por galn del combustible a que hace referencia el inciso b) del numeral 4.1 del artculo 4
del Reglamento de la Ley N. 29518, aprobado por el Decreto Supremo N. 145-2010-EF y
norma modificatoria, es el siguiente:
PORCENTAJE DE
PARTICIPACIN DEL
ISC (%)
MES
Octubre 2015
15.0
Noviembre 2015
15.2
Diciembre 2015
15.5

FIRMA
15 DE ENERO
SUNAT
Aprueban nueva versin del PDT Fondos
y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA
N 003-2016/SUNAT
SE RESUELVE:
Artculo 1.- APROBACIN DE LA NUEVA
VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
Aprubase la versin 1.3 del PDT Fondos y
Fideicomisos, Formulario Virtual N 618.
Artculo 2.- OBTENCIN DE LA NUEVA
VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
La nueva versin del PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario Virtual N 618 aprobada
mediante la presente resolucin, estar a
disposicin de los interesados a partir del 5
de febrero de 2016, en SUNAT Virtual.
La SUNAT, a travs de sus dependencias, facilita la obtencin del citado PDT.
Artculo 3.- USO DE LA NUEVA VERSIN DEL PDT FONDOS Y FIDEICOMISOS, FORMULARIO VIRTUAL N 618
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario
Virtual N 618 versin 1.3 puede ser utilizado a partir del 5 de febrero de 2016, para
presentar la declaracin jurada anual a que
se refi ere el artculo 3 de la Resolucin
de Superintendencia N 047-2005/SUNAT,
siendo obligatorio su uso a partir del 1 de
marzo de 2016, independientemente del
periodo al que corresponda la declaracin,
incluso si se trata de declaraciones rectificatorias.
El PDT Fondos y Fideicomisos, Formulario
Virtual N 618 versin 1.2 solo puede ser
utilizado hasta el 29 de febrero de 2016,
para presentar declaraciones que correspondan a ejercicios anteriores al 2015.
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
nica.- VIGENCIA
La presente resolucin entra en vigencia a
partir del da siguiente al de su publicacin
en el Diario Ofi cial El Peruano.
FIRMA
S eccin
Laboral
S eguridad S ocial
INFORMES
La extincin del contrato de trabajo - Primera Parte..................................................................................... 49
El sistema de inspeccin laboral en la actualidad........................................................................................ 53
SNTESIS JURISPRUDENCIAL
Sobre desafiliacin del SPP, descuentos y fraude de contrato........................................................................ 57
INDICADORES LABORALES . ...................................................................................................................... 59
Informe Laboral
La extincin del contrato de trabajo
- Primera Parte -
1. INTRODUCCIN
Se entiende por extincin del Contrato
de Trabajo al trmino de la relacin
laboral con la consiguiente cesacin
definitiva de las obligaciones del empleador y del trabajador.
En el rgimen general de la actividad
privada el trmino de la relacin laboral se rige por el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728,
aprobado por Decreto Supremo N
003-97-TR (27.03.1997) y el Decreto
Supremo N 001-96-TR (26.01.1996).
2. CAUSAS DE LA EXTINCIN
De acuerdo a lo regulado por el artculo 16 del decreto Supremo N
003-97-TR, son causa de extincin del
contrato de trabajo:
a) El fallecimiento del trabajador o del
empleador si es persona natural.
b) La renuncia o retiro voluntario del
trabajador.
c) La terminacin de la obra o servicio, el cumplimiento de la condicin resolutoria y el vencimiento
del plazo en los contratos legalmente celebrados bajo modalidad.
d) El mutuo disenso entre el trabajador y empleador.
e) La invalidez absoluta permanente
f) La jubilacin
g) El despido, en los casos y forma
permitidos por la Ley.
h) La terminacin de la relacin laboral por causa objetiva, en los casos
y formas permitidos por la presente
Ley.
Segn Jurisprudencias del Tribunal

Constitucional, son tambin causas
de la extincin del vnculo laboral:
- El cobro de los beneficios sociales.
Exp. 0532-2001-AA/TC.
- El cese o retiro voluntario con incentivos. Exp. 2123-2003-AC/TC.
Adems, segn el Expediente N
2358-2005-PA/TC, al ejercer un trabajador cargo calificado o de confianza, el empleador tiene la facultad
de cesarlo en el momento que determine.
2.1. El Fallecimiento del Trabajador o del Empleador si es
Persona Natural
El fallecimiento del empleador, si ste
es persona natural, extingue la relacin laboral. Para efectos de la liquidacin del negocio el trabajador
puede convenir con los herederos
permanecer en la empresa por un
plazo que no debe ser mayor a un
ao, debiendo constar dicho acuerdo
por escrito, el que ser presentado a
la Autoridad Administrativa de Trabajo para su registro.
2.2. La Renuncia o Retiro Voluntario del Trabajador
El trabajador debe comunicar su renuncia o retiro voluntario por escrito
con una anticipacin de 30 das y
puede solicitar la exoneracin de dicho plazo. Es potestad del empleador
exonerar o no de dicho plazo al trabajador (la negativa del empleador
obliga al trabajador a laborar hasta
el cumplimiento del plazo), considerndose aceptada dicha exoneracin
si no se diera contestacin por escrito

dentro del tercer da. Poner a disposicin el cargo equivale a una renuncia.
2.3. El Mutuo Disenso entre Trabajador y Empleador
La terminacin de la relacin laboral
por mutuo disenso, entre el trabajador y el empleador, debe constar por
escrito o en la liquidacin de beneficios sociales del trabajador.
2.4. La Invalidez Absoluta Permanente
Extingue automticamente la relacin
laboral, desde que es declarada por
una Junta Mdica de Essalud o el Ministerio de Salud o la Junta de Mdicos designada por el Colegio Mdico
del Per, a solicitud del empleador.
2.5. La Jubilacin
La edad de jubilacin de los trabajadores afiliados al SNP o SPP es a los
65 aos de edad, siempre que cumplen con los requisitos de aprobacin
establecidos. Pueden presentarse las
siguientes situaciones: Jubilacin anticipada, jubilacin obligatoria y jubilacin
obligatoria y automtica a los 70 aos.
a) Jubilacin Anticipada
Procede la jubilacin anticipada
antes de los 65 aos, tanto el Sistema Nacional de Pensiones como
en el Sistema Privado de Pensiones,
siempre que cumpla los requisitos
establecidos por Ley.
b) Jubilacin Obligatoria
La jubilacin es obligatoria para
el trabajador, hombre o mujer que
Seccin Laboral
tenga derecho a la jubilacin a cargo de la Oficina de Normalizacin
provisional (ONP) o del Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones (SPP), si el empleador se obliga a cubrir la diferencia
entre dicha pensin y el 80% de
la ltima remuneracin ordinaria
percibida por el trabajador, monto
adicional que no podr exceder del
100% de la pensin y a reajustarla
peridicamente, en la misma proporcin en que se reajuste dicha
pensin.
La diferencia entre la pensin y el
80% de la ltima remuneracin ordinaria se extingue por fallecimiento del beneficiario.
El empleador que decida aplicar
esta causal deber comunicar por
escrito su decisin al trabajador,
con el fin que ste inicie el trmite
para obtener el otorgamiento de su
pensin. El cese se produce en la
fecha a partir de la cual se reconozca el otorgamiento de la pensin.
el requisito de cuatro (4) horas en los

casos en que la jornada semanal del
trabajador dividida entre seis (6) o
cinco (5) das, segn corresponda, resulte en promedio no menor de cuatro
(4) horas diarias.
Para despedir a un trabajador que labora 4 o ms horas diarias, para un
mismo empleador, y que haya superado el perodo de prueba es necesario la existencia de una causa justa
debidamente comprobada.
La causa justa puede estar relacionada con:
a) La Capacidad del trabajador
b) La Conducta del trabajador.
El despido fundado en estas causas
no da lugar a indemnizacin.
a. Causas Justas Relacionadas con
la Capacidad del Trabajador
- Las deficiencias fsicas, intelectuales, mentales o sensoriales
sobrevenidas cuando, realizados los ajustes razonables correspondientes, impiden el desempeo de sus tareas, siempre
que no exista un puesto vacante
al que el trabajador pueda ser
transferido y que no implique
riesgos para su seguridad y salud o la de terceros.
c) Jubilacin Obligatoria y Automtica a los 70 aos

La jubilacin es obligatoria y automtica los 70 aos de edad, salvo pacto
en contrario.
Se entiende por jubilacin obligatoria y automtica si el empleador tiene
derecho a pensin de jubilacin cualquiera sea su monto, con prescindencia del trmite administrativo que estuviera siguiendo por el otorgamiento
de dicha pensin.
- El rendimiento deficiente en
relacin con la capacidad del
trabajador y con el rendimiento
promedio en labores y bajo condiciones similares.
- La negativa injustificada del trabajador a someterse a examen
mdico previamente convenido
o establecido por Ley, determinantes de la relacin laboral, o
a cumplir las necesidades profilcticas o curativas prescritas por
el mdico para evitar enfermedades o accidentes.
2.6. El Despido, en los casos y

formas permitidos por Ley
El despido es la decisin unilateral del
empleador de terminar con la relacin
laboral, puede ser motivada por causas justas o puede ser arbitrario. En
cualquiera de los casos ni el despido ni
el motivo alegado se deducen o presumen, quien los acusa debe probarlos.
El despido puede ser:
b. Causas Justas Relacionadas

con la Conducta del Trabajador
- La comisin de falta grave
a) Justificado
b) Arbitrario
- La condena penal por delito doloso
c) Nulo e
- La inhabilitacin del trabajador.
d) Indirecto: Actos de hostilidad
b.1 Comisin de Falta Grave

Se considera falta grave a la infraccin, cometida por el trabajador, de los deberes esenciales
que emanan del contrato, de tal
forma que haga irrazonable la
subsistencia de la relacin.
2.6.1 El Despido Justificado

Para el despido de un trabajador sujeto a rgimen de la actividad privada,
que labore cuatro o ms horas diarias
para un mismo empleador, es indispensable la existencia de causa justa
contemplada en la ley y debidamente
comprobada. Se considera cumplido
Faltas Graves

Las faltas graves sealadas a

continuacin se configuran por
su comprobacin objetiva en el
procedimiento laboral, con prescindencia de las connotaciones
de carcter penal o civil que tales
hechos pudieran revestir.
a) El incumplimiento de las obligaciones de trabajo que supone el
quebrantamiento de la buena fe
laboral, la reiterada resistencia
a las rdenes relacionadas con
las labores, la reiterada paralizacin intempestiva de labores y
la inobservancia del Reglamento
Interno de Trabajo o del Reglamento de Seguridad e Higiene
Industrial, aprobados o expedidos, segn corresponda, por la
autoridad competente que revistan gravedad.
La reiterada paralizacin intempestiva de labores debe ser
verificada fehacientemente con
el concurso de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o en su
defecto de la Polica o de la Fiscala si fuere el caso, quienes estn
obligadas, bajo responsabilidad
a prestar el apoyo necesario para
la constatacin de estos hechos,
debiendo individualizarse en el
acta respectiva a los trabajadores
que incurran en esta falta;
b) La disminucin deliberada y
reiterada en el rendimiento de
las labores o del volumen o de
la calidad de produccin, verificada fehacientemente o con el
concurso de los servicios inspectivos del Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, quien podr
solicitar el apoyo del sector al
que pertenece la empresa;
c) La apropiacin consumada o
frustrada de bienes o servicios
del empleador o que se encuentran bajo su custodia, as como
la retencin o utilizacin indebidas de los mismos, en beneficio
propio o de terceros, con prescindencia de su valor;
d) El uso o entrega a terceros
de informacin reservada del
empleador; la sustraccin o
utilizacin no autorizada de
documentos de la empresa; la
informacin falsa al empleador
con la intencin de causarle perjuicio u obtener una ventaja; y la
competencia desleal;
e) La concurrencia reiterada en estado de embriaguez o bajo influencia de drogas o sustancias
estupefacientes, y aunque no sea
reiterada cuando por la naturaleza de la funcin o del trabajo
revista excepcional gravedad.
Seccin Laboral
La autoridad policial prestara su
concurso para coadyuvar en la
verificacin de tales hechos; la
negativa del trabajador a someterse a la prueba correspondiente se considerar como reconocimiento de dicho estado, lo que
se har constar en el atestado
policial respectivo;
f) Los actos de violencia, grave indisciplina, injuria y faltamiento de
palabra verbal o escrita en agravio del empleador, de sus representantes, del personal jerrquico
o de otros trabajadores, sea que
se cometan dentro del centro de
trabajo o fuera de l cuando los
hechos se deriven directamente
de la relacin laboral. Los actos
de extrema violencia tales como
toma de rehenes o de locales podrn adicionalmente ser denunciados ante la autoridad judicial
competente;
g) El dao intencional a los edificios,
instalaciones, obras, maquinarias, instrumentos, documentacin, materias primas y dems
bienes de propiedad de la empresa o en posesin de esta;
h) El abandono de trabajo por ms
de tres das consecutivos, las ausencias injustificadas por ms de
cinco das en un perodo de treinta das calendario o ms de quince das en un perodo de ciento
ochenta das calendario, hayan
sido o no sancionadas disciplinariamente en cada caso, la impuntualidad reiterada, si ha sido acusada por el empleador, siempre
que se hayan aplicado sanciones
disciplinarias previas de amonestaciones escritas y suspensiones.
i) El hostigamiento sexual cometido por los representantes
del empleador o quien ejerza
autoridad sobre el trabajador,
as como el cometido por un
trabajador cualquiera sea la
ubicacin de la vctima del hostigamiento en la estructura jerrquica del centro de trabajo.
b.2. Condena Penal por Delito Doloso
El despido por Delito Doloso se
produce al quedar firme la sentencia condenatoria y conocer
de tal hecho el empleador, salvo
que ste haya conocido del hecho punible antes de contratar al
trabajador.
b.3. La Inhabilitacin del Trabajador
Esta causa de despido se refiere
a la inhabilitacin del trabajador
impuesta por autoridad judicial o
administrativa para el ejercicio de

la actividad que desempee en el
centro de trabajo, si lo es por un
perodo de 3 meses o ms.
2.6.1.1
Procedimiento de Despido
por Causas Justas
Para despedir al trabajador aduciendo alguna causa justa, es decir, por
causa relacionada con la conducta o
con la capacidad del trabajador, el
empleador debe seguir el siguiente
procedimiento:
- Preaviso: Otorgar por escrito al
trabajador un plazo razonable no
menor de 6 das naturales (el que
podr ser ampliado por el empleador) para que pueda defenderse
por escrito de los cargos que se
formulan (cuando la causa est
relacionada con su conducta), salvo aquellos casos de falta grave
flagrante en que no resulte razonable tal posibilidad o de 30 das
naturales para que demuestre su
capacidad o corrija su deficiencia
(cuando la causa est relacionada
con su capacidad).
Mientras dure el trmite previo
vinculado al despido por causa relacionada con la conducta del trabajador, el empleador puede exonerarlo de su obligacin de asistir
al centro de trabajo, siempre que
ello no perjudique su derecho de
defensa y beneficios que pudiera
corresponderle. La exoneracin
debe constar por escrito. En este
caso se debe considerar el principio de inmediatez.
- Comunicado de Despido: El
empleador podr despedir al trabajador despus de producido el
descargo o inmediatamente despus de vencido el plazo sin que
el trabajador haya presentado el
descargo.
El despido debe ser comunicado
por escrito al trabajador mediante
carta en la que se indique de modo
preciso la causa del mismo y la
fecha del cese. Si el trabajador se
negara a recibirla le ser remitida
por intermedio de notario o de juez
de paz, o de la polica a falta de
aqullos.
El empleador no podr invocar
posteriormente causa distinta de la
imputada en la carta de despido.
Sin embargo, si iniciado el trmite previo al despido el empleador
toma conocimiento de alguna otra
falta grave en la que incurriera el
trabajador y que no fue materia de
imputacin, podr reiniciar el trmite.
Tratndose de la comisin de una

misma falta por varios trabajadores, el empleador podr imponer
sanciones diversas a todos ellos,
en atencin a los antecedentes de
cada cual y otras circunstancias
coadyuvantes, pudiendo incluso
remitir u olvidar la falta, segn su
criterio.
2.6.2. El Despido Arbitrario
El despido es arbitrario cuando no se
expresa causa o no se puede demostrar sta en juicio y el afectado es un
trabajador con jornada igual o mayor
a cuatro horas en promedio diario. El
trabajador de ser despedido arbitrariamente tiene derecho a una indemnizacin, como nica reparacin por el
dao sufrido. Podr demandar simultneamente el pago de cualquier otro
derecho o beneficio social pendiente.
Tambin se considera despido arbitrario a la situacin por la cual el empleador niega el ingreso injustificadamente al trabajador.
El despido del trabajador fundado en
causas relacionadas con su conducta
o su capacidad no da lugar a indemnizacin.
Si el despido es arbitrario por no haberse expresado causa o no poderse
demostrar esta en juicio, el trabajador
tiene derecho al pago de la indemnizacin como nica reparacin por el
dao sufrido. Podr demandar simultneamente el pago de cualquier otro
derecho o beneficio social pendiente.
En los casos de despido nulo, si se
declara fundada la demanda el trabajador ser repuesto en su empleo,
salvo que en ejecucin de sentencia,
opte por la indemnizacin.
La accin indemnizatoria en caso de
despido arbitrario, excluye la accin
de nulidad de despido.
2.6.3. El Despido Nulo
2.6.3.1 Accin de Nulidad de Despido
Para interponer la accin de nulidad
de despido el trabajador debe invocar
cuando menos uno de los motivos de
nulidad. La accin indemnizatoria,
en caso de despido intempestivo excluye la accin de nulidad de despido.
2.6.3.2. Motivos por los que el despido puede ser considerado
nulo
a. La afiliacin a un sindicato o la
participacin en actividades sindicales.
Seccin Laboral
b. Ser candidato a representante de
los trabajadores o haber actuado
en esa calidad. La nulidad de despido procede:
- Tratndose de candidatos a representantes de los trabajadores
debidamente inscritos, desde los
treinta (30) das anteriores a la
realizacin del proceso electoral, hasta treinta (30) das despus de concluido este;
- Tratndose de representantes de
los trabajadores, hasta noventa
(90) das despus de haber cesado en el cargo.
- En ambos casos, la proteccin
alcanza slo a quienes postulan,
han sido elegidos o han cesado
en cargos que gozan del fuero
sindical, conforme a Ley.
c. Presentar una queja o participar
en un proceso contra el empleador ante las Autoridades Administrativas o Judiciales competentes y
se acredite que est precedido de
actitudes o conductas del empleador que evidencien el propsito de
impedir arbitrariamente reclamos
de sus trabajadores, salvo que figure la falta grave contemplada en
el Artculo 25 Inc. f) del Decreto
Supremo N 003-97-TR (actos de
violencia, grave indisciplina, injuria
y faltamiento de palabra verbal o
escrita).
La proteccin se extiende hasta 3
meses de expedida la resolucin
consentida que cause estado o ejecutoriada que ponga fin al procedimiento.
d. La discriminacin por razn de
sexo, religin, opinin o idioma.
e. El embarazo, el nacimiento y sus
consecuencias o la lactancia, si el
despido se produce en cualquier
momento del periodo de gestacin
o dentro de los 90 (noventa) das
posteriores al nacimiento. Se presume que el despido tiene por motivo el embarazo, el nacimiento y
sus consecuencias o la lactancia, si
el empleador no acredita en estos
casos la existencia de causa justa
para despedir.
Lo dispuesto en el presente inciso
es aplicable siempre que el empleador hubiere sido notificado
documentalmente del embarazo
en forma previa al despido y no
enerva la facultad del empleador
de despedir por causa.
f. Que el trabajador sea portador del
VIH/SIDA.
La persona con VIH/SIDA puede seguir laborando mientras est apto
para desempear sus obligaciones.

Es nulo el despido que tenga como
causa ser portador del VIH/SIDA
(Artculo 6 de la Ley N 26626).
2.6.3.3
Demanda de Nulidad
pago de indemnizacin
El trabajador que se considera despedido por alguna de las causales de

nulidad, debe interponer la demanda
de nulidad de despido dentro del trmino de caducidad, es decir, 30 das
naturales.
Si se declara fundada la demanda el
trabajador ser repuesto en su empleo, salvo que en ejecucin de sentencia, opte por la indemnizacin.
Conforme al Acuerdo 7 del Pleno Jurisdiccional de 1997 en los procesos
en que se ventile la nulidad del despido, si bien el juez no puede utilizar
las presunciones, deber apreciar,
evaluar y determinar el mrito de los
indicios que se aporten con los medios probatorios, para poder determinar objetivamente la causa real que
motiv el despido.
a) Asignacin Provisional
En el caso de accin por nulidad
del despido el juez podr, a pedido
de parte, ordenar el pago de una
asignacin provisional y fijar su
monto el que no podr exceder de
la ltima remuneracin ordinaria
mensual percibida por el trabajador. Dicha asignacin ser pagada
por el empleador hasta alcanzar el
saldo de la reserva por la compensacin por tiempo de servicios que
an conserve en su poder.
Si resultara insuficiente, la asignacin ser pagada por el depositario de la misma hasta agotar el importe del depsito y sus intereses.
Si la sentencia ordena la reposicin,
el empleador restituir el depsito
ms los respectivos intereses con
cargo a las remuneraciones cadas.
El empleador podr oponerse al
otorgamiento de la asignacin provisional, cuando dicho beneficio no
estuviera respaldado por el monto de
la compensacin por tiempo de servicios devengada y aun no adelantada
y en el caso de falta grave que haya
originado perjuicio econmico al empleador (Artculo 51 TUO Decreto
Legislativo N 650, aprobado por
Decreto Supremo 001-97-TR).
b) Remuneraciones devengadas
Al declarar fundada la demanda de
nulidad de despido, el juez ordenar el pago de las remuneraciones
dejadas de percibir desde la fecha
en que se produjo (se considerar
el perodo dejado de laborar por el

trabajador como de trabajo efectivo
para todos los fines), con deduccin
de los perodos de inactividad procesal no imputables a las partes.
Asimismo, ordenar los depsitos
correspondientes a la compensacin por tiempo de servicios y, de
ser el caso, con sus intereses.
Para establecer el monto de las remuneraciones dejadas de percibir
debe tomarse en cuenta la remuneracin ordinaria percibida por
el trabajador al momento del cese,
conforme a los artculos 6 y 7 del
Decreto Supremo N 003-97-TR. Al
pagar las remuneraciones dejadas
de percibir se incluir los incrementos que por ley o convencin colectiva le hubieran correspondido al
trabajador. Los intereses se computarn a partir del da siguiente a la
fecha en que debieron ser pagadas
dichas remuneraciones.
El tiempo dejado de laborar ser
considerado como trabajado para
todos sus fines, excepto para el rcord vacacional. El rcord vacacional que qued trunco con ocasin
del despido, a eleccin del trabajador, se pagar por dozavos o se
acumular al que preste con posterioridad a la reposicin.
c) Reposicin
Si el juez ordena la reposicin del
trabajador, ste deber ser reincorporado en el empleo, sin afectar
su categora anterior. En la oportunidad en que se produzca la reposicin del trabajador, las partes
suscribirn un acta dejando constancia de tal hecho, o en su defecto
cualquiera de ellas podr solicitar
al juez de la causa que la reposicin se efecte con la intervencin
del secretario cursor.
El empleador que no cumpla el
mandato de reposicin dentro de
las 24 horas de notificado, ser
requerido judicialmente bajo apercibimiento de multa, cuyo monto
se incrementar sucesivamente en
30% del monto original de la multa a cada nuevo requerimiento judicial hasta la cabal ejecucin del
mandato. El importe de la multa no
es deducible de la materia imponible afecta a impuesto a la renta.
Autor: Salvatierra Valdivieso, Ricardo
Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en Derecho
Laboral y Seguridad Social, Derecho Comercial y
Societario, Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
Seccin Laboral
El sistema de inspeccin laboral en la actualidad
1. INTRODUCCIN
2.2 Competencia
La constante de cualquier obligacin

es su riesgo de incumplimiento. Esto
se presenta en todos los mbitos de la
vida diaria as como profesional pero
con mayor frecuencia y incidencia
en el aspecto laboral. Es fcil entender que esto responde a la renuencia
muchas veces de los empleadores o
inclusive de los mismos trabajadores
que desean actuar fuera de las normas y contribuir con la informalidad
imperante en nuestra sociedad.
La SUNAFIL desarrolla y ejecuta todas

las funciones y competencias previamente sealadas, en el mbito nacional y cumple el rol de autoridad
central y ente rector del Sistema de
Inspeccin del Trabajo.
Precisamente, uno de los mecanismos

de verificacin y sancin con los que
cuenta el Estado para efectos de fiscalizar el estricto cumplimiento de las
normas sociolaborales se encuentra
previsto en la Ley N 28806 y el Decreto Supremo N 019-2006-TR, ley
y reglamento que regula el sistema
de inspeccin laboral, el mismo que
es aplicado no slo por el Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo
(MTPE) sino principal y exclusivamente
salvo excepciones por la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin
Tributaria (SUNAFIL).
En ese sentido por tratarse de un tema
de inters y ms an frente a la reciente aprobacin de la directiva que
regula la realizacin de las denuncias
de manera virtual la cual como veremos ms adelante es una de las
formas para activar las inspecciones
laborales, en esta oportunidad, procederemos con elaborar un informe
en el cual detallamos los principales
aspectos previstos en ellas y su situacin en la actualidad.
2. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE FISCALIZACIN
LABORAL (SUNAFIL)
Los gobiernos regionales, en el marco

de su Ley Orgnica, desarrollan y ejecutan, dentro de su respectivo mbito
territorial, todas las funciones y competencias sealadas previamente, con
relacin a las microempresas, sean
formales o no.
2.3 Funciones
La SUNAFIL tiene como principales
funciones las siguientes:
Supervisar el cumplimiento de la normativa sociolaboral.
Aprobar las polticas institucionales en materia de inspeccin del trabajo.
Formular y proponer las disposiciones normativas
de su competencia.
Imponer las sanciones legalmente establecidas por
el incumplimiento de las normas sociolaborales.
Fomentar y brindar apoyo para la realizacin de actividades de promocin de las normas sociolaborales.
Ejercer la facultad de ejecucin coactiva, respecto
de las sanciones impuestas en el ejercicio de sus
competencias.
En caso de los trabajadores que prestan servicios en
entidades pblicas sujetas al rgimen laboral de la
actividad privada, la SUNAFIL coordina con la Autoridad Nacional del Servicio Civil.
Suscribir convenios de gestin con los gobiernos regionales en materia de su competencia.
Otras funciones que le seala la ley o que le son encomendadas por el MTPE dentro de su mbito de
competencia.
El Tribunal constituye ltima instancia administrativa en los casos que

son sometidos a su conocimiento,
mediante la interposicin del recurso
de revisin. Expide resoluciones que
constituyen precedentes de observancia obligatoria que interpretan de
modo expreso y con carcter general
el sentido de la legislacin bajo su
competencia.
3. QU ES LO QUE PERSIGUEN
LOS INSPECTORES DE LA
SUNAFIL AL MOMENTO DE
INGRESAR A LA EMPRESA?
Un inspector de trabajo ingresa a
cualquier empresa para lo siguiente:
1. Para vigilar y exigir el cumplimiento
de las normas legales, reglamentarias, convencionales y condiciones
contractuales, en el orden sociolaboral, ya se refieran al rgimen de
comn aplicacin o a los regmenes especiales:
a) Ordenamiento del trabajo y relaciones sindicales
Derechos fundamentales en el trabajo
Normas en materia de relaciones laborales individuales y colectivas
Normas sobre proteccin, derechos y garantas de los
representantes de los trabajadores en las empresas
b) Prevenir riesgos laborales

Normas en materia de prevencin de riesgos
laborales
Normas jurdico-tcnicas que incidan en las condiciones de trabajo en dicha materia
c) Empleo y migraciones
Normas en materia de colocacin y empleo
Normas relativas a migraciones laborales y trabajo
de extranjeros.
Normas sobre empresas de intermediacin laboral
2.1 Creacin
El 15 de enero del ao 2013, mediante la Ley N 29981, el Congreso
dispuso la creacin de la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (SUNAFIL), como un organismo
tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo (MTPE), responsable de promover, supervisar y fiscalizar el cumplimiento del ordenamiento jurdico
sociolaboral y el de seguridad y salud
en el trabajo, as como brindar asesora tcnica, realizar investigaciones y
proponer la emisin de normas sobre
dichas materias.
2.4 Estructura
Alta direccin: Consejo Directivo y Superintendente
Tribunal de Fiscalizacin Laboral
rganos de lnea
rganos de apoyo
rganos desconcentrados
d) Promocin del empleo y formacin

para el trabajo
Normas relativas a la promocin del empleo y la formacin para el trabajo.
e) Trabajo Infantil
Normas sobre trabajo de los nios, nias y
adolescentes
2.5 El Tribunal de Fiscalizacin

Laboral
f) Trabajo de personas con discapacidad
El Tribunal de Fiscalizacin Laboral es

un rgano resolutivo con independencia tcnica para resolver en las materias de su competencia.
Normas referidas a la promocin e incentivos para

el empleo de personas con discapacidad, as como
la formacin laboral de personas con discapacidad
y al cumplimiento de las cuotas de empleo pblico
que la ley reserva para ellas.
Seccin Laboral
g) Cualesquiera otras normas cuya
vigilancia se encomiende especficamente a la Inspeccin del
Trabajo
2. De orientacin y asistencia tcnica.
a) Informar y orientar a empresas y
trabajadores a fin de promover el
cumplimiento de las normas, de
preferencia en el sector de las Micro y Pequeas Empresas as como
en la economa informal o no estructurada.
b) Emitir los informes que soliciten
los rganos judiciales competentes, en el mbito de las funciones y
competencias de la Inspeccin del
Trabajo.
c) Colaboracin institucional, de conformidad con los trminos establecidos por los convenios respectivos.
4. QU ES LO QUE PUEDEN
HACER LOS INSPECTORES DE
LA SUNAFIL EN LA EMPRESA?
Segn las normas pertinentes, las acciones que pueden adoptar los inspectores de la SUNAFIL al interior de
la empresa son las siguientes:
a) Entrar libremente a cualquier hora
del da o de la noche, y sin previo
aviso, en todo centro de trabajo,
establecimiento o lugar sujeto a
inspeccin y a permanecer en el
mismo. Si el centro laboral sometido a inspeccin coincidiese con
el domicilio de la persona fsica
afectada, debern obtener su
expreso consentimiento o, en su
defecto, la oportuna autorizacin
judicial.
Al efectuar una visita de inspeccin,
debern comunicar su presencia al
sujeto inspeccionado o a su representante, as como al trabajador,
al representante de los trabajadores o de la organizacin sindical,
a menos que consideren que dicha
comunicacin pueda perjudicar la
eficacia de sus funciones, identificndose con la credencial que a
tales efectos se expida.
b) Hacerse acompaar en las visitas
de inspeccin por los trabajadores,
sus representantes, por los peritos
y tcnicos o aquellos designados
oficialmente, que estime necesario para el mejor desarrollo de la
funcin inspectiva.
c) Proceder a practicar cualquier diligencia de investigacin, examen
o prueba que considere necesario
para comprobar que las disposiciones legales se observan correctamente y, en particular, para:
Requerir informacin, solo o ante testigos, al sujeto inspeccionado o al personal de la empresa

sobre cualquier asunto relativo a la aplicacin
de las disposiciones legales.
Exigir la presencia del empresario o de sus representantes y encargados, de los trabajadores
y de cualesquiera sujetos incluidos en su mbito
de actuacin, en el centro inspeccionado o en
las oficinas pblicas designadas por el inspector
actuante.
Examinar en el centro de trabajo la documentacin y los libros de la empresa con relevancia en
la verificacin del cumplimiento de la legislacin
sociolaboral.
Tomar o sacar muestras de sustancias y materiales utilizados o manipulados en el establecimiento, obtener fotografas, vdeos, grabacin
de imgenes, levantar croquis y planos, siempre
que se notifique al sujeto inspeccionado o a su
representante.
d) Recabar y obtener informacin, datos o antecedentes con relevancia

para la funcin inspectiva.
e) Adoptar, en su caso, una vez finalizadas las diligencias inspectivas, cualesquiera de las siguientes medidas:
Aconsejar y recomendar la adopcin de medidas para promover el mejor y ms adecuado
cumplimiento de las normas sociolaborales.
Advertir al sujeto responsable, en vez de extender
acta de infraccin, cuando las circunstancias del
caso as lo ameriten, y siempre que no se deriven
perjuicios directos a los trabajadores.
Requerir al sujeto responsable para que, en
un plazo determinado, adopte medidas en orden al cumplimiento de la normativa del orden
sociolaboral.
Requerir al sujeto inspeccionado que, en un
plazo determinado, lleve a efecto las modificaciones que sean precisas en las instalaciones,
en el montaje o en los mtodos de trabajo que
garanticen el cumplimiento de las disposiciones relativas a la salud o a la seguridad de los
trabajadores.
Ordenar la paralizacin o prohibicin inmediata de trabajos o tareas por inobservancia de la
normativa sobre prevencin de riesgos laborales, de concurrir riesgo grave e inminente para
la seguridad o salud de los trabajadores.
6. CUL ES EL RGIMEN DE INFRACCIONES Y SANCIONES

VIGENTE (NUEVAS INFRACCIONES Y NUEVO CUADRO
DE MULTAS)?
6.1 Nuevas infracciones
A partir del 01 de marzo de 2014, el
rgimen de infracciones y sanciones
presenta una serie de modificaciones
las cuales sern tomadas en cuenta,
por parte de la SUNAFIL, al momento
de realizar cualquier inspeccin:
Es considerada una infraccin muy grave, el no
contar con el registro de control de asistencia, o
impedir o sustituir al trabajador en el registro de su
tiempo de trabajo (anteriormente era considerada
como leve).
Es considerada una infraccin muy grave, el no registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de
servicios, personal contratado bajo modalidades
formativas laborales, personal de terceros o derechohabientes en las planillas de pago o planillas
electrnicas (Decreto Supremo N 018-2007-TR)
y sus modificatorias, o no registrar trabajadores y
prestadores de servicios en el registro de trabajadores y prestadores de servicios, en el plazo y con los
requisitos previstos (anteriormente era considerada como grave).
Sigue siendo considerada como una infraccin
grave pero con un agregado el no comunicar o
presentar a la autoridad competente, en los plazos
y con los requisitos previstos, la informacin y documentacin relacionada con el ejercicio de sus actividades como empresa o entidad de intermediacin
laboral, los contratos suscritos con los trabajadores
destacados a la empresa usuaria y no registrar los
contratos suscritos con las empresas usuarias.
6.2 Nueva tabla de multas

a. Criterios de graduacin de las
sanciones
Los criterios de graduacin de las sanciones son:
Gravedad de la falta cometida
Nmero de trabajadores afectados
5. QU ES LO QUE DEBE SUCEDER PARA QUE LOS INSPECTORES DE LA SUNAFIL LLEGUEN

A LA EMPRESA?
Para que los inspectores lleguen a la
empresa, se debe presentar cualquiera de los siguientes supuestos:
Por orden de las autoridades competentes de la
SUNAFIL o de los rganos de las Administraciones
Pblicas competentes en materia de inspeccin del
trabajo.
A solicitud fundamentada de otro rgano del Sector
Pblico o de cualquier rgano jurisdiccional, en cuyo
caso debern determinarse las actuaciones que se
interesan y su finalidad.
Por denuncia
A peticin de los empleadores y los trabajadores
as como de las organizaciones sindicales y empresariales, en las actuaciones de informacin y asesoramiento tcnico sobre el adecuado cumplimiento
de las normas.
Los antecedentes del sujeto infractor referidos al

cumplimiento de las normas sociolaborales
En la imposicin de sanciones por infracciones de seguridad y salud en el

trabajo se tomarn en cuenta los siguientes criterios:
La peligrosidad de las actividades y el carcter permanente o transitorio de los riesgos inherentes a las
mismas.
La gravedad de los daos producidos en los casos
de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales o que hubieran podido producirse por la
ausencia o deficiencia de las medidas preventivas
exigibles.
La conducta seguida por el sujeto responsable en
orden al cumplimiento de las normas de seguridad y
salud en el trabajo.
Adicionalmente a los criterios antes

sealados, la determinacin de la
sancin debe respetar los principios
Seccin Laboral
de razonabilidad y proporcionalidad
segn lo dispuesto por el artculo 230
numeral 3) de la Ley del Procedimiento
Administrativo General, Ley N 27444.
b. Tabla de sanciones
El reglamento precisa que durante

el transcurso de este procedimiento, la autoridad competente en
materia de inspeccin del trabajo
podr disponer la adopcin de medidas de carcter provisional destinadas a asegurar la eficacia de la
resolucin final.
El clculo del monto de las sanciones se

realiza de acuerdo con la siguiente tabla:
MICROEMPRESA
Gravedad de
la Infraccin

1
10 y
ms
Leve
0.10
0.12
0.15
0.17
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
0.50
Grave
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.55
0.65
0.75
0.85
1.00
Muy Grave
0.50
0.55
0.65
0.70
0.80
0.90
1.05
1.20
1.35
1.50
100 y
ms
Contra la resolucin que disponga

la ejecucin de una medida provisional cabe interponer recurso de
apelacin dentro de los dos (2) das
hbiles posteriores a su notificacin. El recurso es resuelto dentro
de los tres (3) das hbiles posteriores a su interposicin. La impugnacin de este tipo de medidas no
afecta su ejecucin.
PEQUEA EMPRESA
Gravedad de
la Infraccin

1a5
6 a 10
11 a 20
21 a 30
31 a 40
41 a 50
51 a 60
61 a 70
71 a 99
Leves
0.20
0.30
0.40
0.50
0.70
1.00
1.35
1.85
2.25
5.00
Grave
1.00
1.30
1.70
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
Muy Grave
1.70
2.20
2.85
3.65
4.75
6.10
7.90
9.60
11.00
17.00
c) Luego de notificada el acta de

infraccin, el sujeto o sujetos responsables, en un plazo de quince
(15) das hbiles, presentarn los
descargos que estimen pertinentes
ante el rgano competente para
instruir el procedimiento.
NO MYPE
Gravedad de
la Infraccin

1 a 10
11 a 25
26 a 50
51 a
100
101 a
200
201 a
300
301 a
400
401 a
500
501 a
999
1,000 y
ms
Leves
0.50
1.70
2.45
4.50
6.00
7.20
10.25
14.70
21.00
30.00
Grave
3.00
7.50
10.00
12.50
15.00
20.00
25.00
35.00
40.00
50.00
Muy Grave
5.00
10.00
15.00
22.00
27.00
35.00
45.00
60.00
80.00
100.00
Las multas se expresan en Unidades

Impositivas Tributarias (UIT).
Las escalas de multas previstas para
las micro empresas y pequeas empresas, definidas segn la ley que las
regula, contemplan la reduccin del
cincuenta por ciento (50%).
c. Concurso de infracciones
Cuando el incumplimiento de una
obligacin sustantiva implique el incumplimiento de obligaciones formales y accesorias, slo se considerar la
infraccin sustantiva para efectos de
la multa a imponerse.
d. Montos mximos de las multas
Las infracciones detectadas son sancionadas con una multa mxima de:
d) Vencido el plazo y con el respectivo descargo o sin l, la Autoridad,

si lo considera pertinente, practicar de oficio las actuaciones y
diligencias necesarias para el examen de los hechos, con el objeto
de recabar los datos e informacin necesaria para determinar la
existencia de responsabilidad de
sancin.
se encuentra conformado por las siguientes etapas:

a) El procedimiento sancionador se
inicia slo de oficio, a mrito de
actas de infraccin por vulneracin
del ordenamiento jurdico sociolaboral, as como de actas de infraccin a la labor inspectiva.
e) Concluido el trmite precedente,

se dictar la resolucin correspondiente, teniendo en cuenta
lo actuado en el procedimiento,
en un plazo no mayor de quince
(15) das hbiles de presentado el
descargo.
b) Dispuesto el inicio del procedimiento sancionador, se notificar

al sujeto o sujetos responsables el
acta de la inspeccin del trabajo,
en la que conste los hechos que
se le imputan a ttulo de cargo, la
calificacin de las infracciones que
tales hechos puedan constituir y la
expresin de las sanciones que se
les pudiera imponer.
f) La resolucin correspondiente
debe ser notificada al denunciante, al representante de la organizacin sindical, as como a toda
persona con legtimo inters en el
procedimiento.
Cincuenta (50) Unidades impositivas tributarias

(UIT), en caso de infracciones leves.
Cien (100) Unidades impositivas tributarias (UIT), en
caso de infracciones graves.
PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
Doscientas (200) Unidades impositivas tributarias

(UIT), en caso de infracciones muy graves.
Esto ltimo se encuenta suspendido por

la vigencia actual de la Ley N 30222
y Decreto Supremo N 010-2014-TR
que ms adelante sern desarrollados.
7. CUL ES EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR QUE SIGUEN LOS INSPECTORES

FRENTE A LA EMPRESA?
SUNAFIL
ORDEN DE
INSPECCIN
ACTA DE
INFRACCIN
15 das hbiles para

presentar los descargos
FECHA MXIMA
PARA
PRESENTAR
LOS DESCARGOS
RESOLUCIN
DE MULTA
15 das hbiles para emitir la

Resolucin Multa
Segn la Ley General de Inspeccin de

Trabajo, el procedimiento sancionador
Seccin Laboral
8. QU PUEDE HACER FRENTE
A LA NOTIFICACIN DE UNA
RESOLUCIN DE MULTA?
De conformidad con la Ley N 28806
y su reglamento, las empresas que
han sido notificadas con una resolucin de multa podrn impugnarla a
travs de los siguientes recursos:
a) Recurso de apelacin: Se interpone contra la resolucin que pone
fin al procedimiento administrativo
dentro del tercer da hbil posterior
a su notificacin.
El recurso de apelacin se resuelve
dentro del plazo de treinta (30) das
hbiles de interpuesto el recurso,
bajo responsabilidad. El expediente debe elevarse para su resolucin
dentro del plazo mximo de cinco
(5) das de interpuesto el recurso,
bajo responsabilidad.
En el caso de las empresas ubicadas dentro de la circunscripcin
territorial de Lima Metropolitana,
este recurso debe ser presentado
ante la Sub Intendencia de Resolucin de Lima Metropolitana mientras que en el caso de las empresas
ubicadas fuera de ella, ante la Sub
Intendencia de Resolucin de la
Intendencia Regional respectiva.
b) Recurso de revisin: Es de carcter
excepcional, se interpone dentro del
quinto da hbil de resuelto el procedimiento en segunda instancia, y solo
se sustenta en las causales establecidas en el reglamento.
En el caso de las empresas ubicadas dentro de la circunscripcin territorial de Lima Metropolitana, este
recurso debe ser presentado ante la
Intendencia de Lima Metropolitana
mientras que en el caso de las empresas ubicadas fuera de ella, ante
la Intendencia Regional respectiva.
Contra el auto que declara inadmisible o improcedente alguno de los
recursos se puede interponer queja
por denegatoria dentro del segundo
da hbil de notificado.
9. ETAPA DE PREVENCIN: LEY
N 30222 Y DECRETO SUPREMO
N 010-2014-TR
Mediante Ley N 30222, publicada el
11 de julio del ao 2014, el Congreso dispuso un plazo de tres (3) aos,
contados desde el 12 de julio, durante el cual el Sistema de Inspeccin del
Trabajo privilegia acciones orientadas
a la prevencin y correccin de conductas infractoras.
Cuando durante la inspeccin del trabajo se determine la existencia de una
infraccin, el inspector de trabajo emite un acto de requerimiento orientado
a que el empleador subsane su infraccin. En caso de subsanacin, en la

etapa correspondiente, se dar por
concluido el procedimiento sancionador; en caso contrario, continuar la
actividad inspectiva.
Durante ese perodo la multa que se
imponga no ser mayor al 35% de
la que resulte de aplicar luego de la
evaluacin del caso concreto sobre la
base de los principios de razonabilidad, proporcionalidad as como las
atenuantes y/o agravantes que correspondan segn sea el caso. Esta
disposicin no se aplicar en los siguientes supuestos:
a) Infracciones muy graves que adems
afecten muy gravemente: i) la libertad de asociacin y libertad sindical
y ii) las disposiciones referidas a la
eliminacin de la discriminacin en
materia de empleo y ocupacin.
b) Infracciones referidas a la contravencin de: i) la normativa vigente
sobre la proteccin del trabajo del
nio, nia y adolescente, cualquiera sea su forma de contratacin, y ii) la normativa vigente sobre prohibicin del trabajo forzoso
u obligatorio.
c) Infracciones que afecten las normas sobre seguridad y salud en el
trabajo, siempre que hayan ocasionado muerte o invalidez permanente al trabajador.
d) Actos de obstruccin a la labor
inspectiva, salvo que el empleador
acredite que actu diligentemente.
e) Actos de reincidencia, entendindose por tal a la comisin de la
misma infraccin dentro de un periodo de seis (6) meses desde que
quede firme la resolucin de sancin a la primera.
Posteriormente, el 20 de setiembre de
2014, el MTPE public el Decreto Supremo N 010-2014-TR, norma que
precis los detalles sobre el referido
perodo antes descrito reseando:
i. Aspectos generales de la reduccin
de multa
Si en el transcurso de una diligencia inspectiva el
Inspector de Trabajo verifica el incumplimiento de
una norma sociolaboral; ste emitir una medida de
requerimiento a fin de que el empleador subsane
las infracciones detectadas; siempre que el referido
incumplimiento pueda ser objeto de subsanacin.
Si el sujeto inspeccionado subsana las infracciones
advertidas, antes de la expedicin del acta de infraccin, el Inspector de Trabajo emitir el informe
correspondiente dando por culminado el procedimiento de inspeccin del trabajo, respecto de las
infracciones subsanadas.
En caso el Inspector de Trabajo verifique que subsiste la infraccin, emitir la correspondiente acta de
infraccin; la cual remitir a la autoridad competente para el inicio del correspondiente procedimiento
sancionador.
En caso que subsistan infracciones no subsanadas, para la determinacin del monto de la multa
propuesta en el acta de infraccin, el Inspector del
Trabajo solamente considerar las infracciones que
no hayan sido subsanas oportunamente.
ii. Aspectos particulares

reduccin de multa
de
la
- La reduccin del monto de la multa

se aplica en la etapa del procedimiento sancionador por la autoridad competente de la instancia
correspondiente.
- La determinacin del beneficio de
reduccin de la multa se realiza de
la siguiente manera:
a.
Aplicacin
generales
de
las
normas
Se determina el monto de la multa aplicando las reglas del rgimen

de infracciones y sanciones descritas
previamente.
b. Aplicacin del beneficio
reduccin de la multa
de
Cuando el sujeto inspeccionado no subsana las

infracciones imputadas o sancionadas, segn sea
el caso.
En este caso, sobre la multa determinada conforme al literal a) antes sealado se aplica el beneficio de reduccin, fijndose la multa en un valor
igual al 35%.
Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas las
infracciones imputadas o sancionadas, segn sea
el caso.
En este caso, sobre la multa determinada conforme al literal a) antes sealado se aplican las
siguientes reducciones:
- Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas
las infracciones contenidas en el acta de infraccin, hasta antes del vencimiento del plazo
para interponer el recurso de apelacin contra
la resolucin de multa de primera instancia, la
multa se fija en un valor igual al 20% del monto
previamente calculado.
- Cuando el sujeto inspeccionado subsana todas
las infracciones dentro de los diez (10) das de
notificada la resolucin de segunda instancia,
la multa se fija en un valor igual al 25% del
monto previamente calculado.
iii. Reincidencia en el incumplimiento

La reincidencia que determina la
exclusin de los beneficios antes indicados debe ser evaluada independientemente de la reiteracin en la
comisin de una infraccin del mismo tipo y calificacin ya sancionada
anteriormente.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn

Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
Seccin Laboral
Sntesis Jurisprudencial
Sobre desafiliacin del SPP, descuentos y fraude de contrato
Libre desafiliacin del Sistema

Privado de Pensiones
Expediente N 03092-2007-PA/TC
Tribunal Constitucional - Lima
Solicitante: Lucas Amador Carhuapoma
1. Posibilidad de retorno parcial
de los pensionistas del Sistema Privado de Pensiones al
Sistema nacional de Pensiones
En la sentencia recada en el Expediente N 1776-2004-AA/TC, el Tribunal
Constitucional estableci jurisprudencia sobre la posibilidad de retorno
parcial de los pensionistas del Sistema
Privado de Pensiones al Sistema Nacional de Pensiones. Por otro lado, el
Congreso de la Repblica procedi a
expedir la Ley N 28991, Ley de libre
desafiliacin informada, pensiones mnimas y complementarias, y rgimen
especial de jubilacin anticipada, publicada en el diario oficial El Peruano
el 27 de marzo de 2007.
Sobre el mismo asunto, en la sentencia
recada en el Expediente N 072812006-PA/TC, el Tribunal Constitucional,
en sesin de Pleno Jurisdiccional, emiti
pronunciamiento respecto a las causales de solicitud de desafiliacin, incluida, desde luego, la referida a la falta,
insuficiente o errnea informacin, y ha
establecido dos precedentes vinculantes, a saber: el primero sobre la insuficiencia de informacin (Cfr. fundamento N 27) y el segundo, sobre las pautas
a seguir respecto al procedimiento de
desafiliacin (Cfr. fundamento N 37).
2. Falta o insuficiencia de informacin como causal de desafiliacin del Sistema Privado
de Pensiones
El Tribunal Constitucional consider menester establecer, en el proceso constitucional de amparo seguido dentro del Expediente N
07281-2006-PA/TC, precedente vinculante referido a la falta o insuficiencia de informacin como causal de
desafiliacin en el siguiente sentido:
El Tribunal Constitucional establece
que el Estado protege a los usuarios
ante la falta de informacin o la insuficiencia de la misma (artculo 65 de
la Constitucin); por lo que constituye
un supuesto jurdico legtimo para que
se pueda dar inicio al trmite de desafiliacin de una determinada AFP. En

consecuencia, las demandas en trmite, tanto ante el Poder Judicial como
ante este Colegiado, debern ser remitidas a la autoridad administrativa
correspondiente, a fin de que se inicie
el procedimiento de desafiliacin.
La demanda tiene por objeto que se

declare inaplicable el Memorando N
136-2003-DM/MPP, de fecha 13 de
febrero de 2004, que dispone el descuento de la remuneracin del actor,
desde febrero de 2004 hasta diciembre de 2006, para recuperar fondos
abonados indebidamente.
3. Procedimiento de desafiliacin al Sistema Privado de

Pensiones
2. Acto que lesiona los derechos

del trabajador
El Tribunal Constitucional determin

tambin del Expediente N 072812006-PA/TC, que era necesario establecer tambin como precedente vinculante las siguientes pautas respecto
al procedimiento de desafiliacin:
El Tribunal Constitucional establece
que el procedimiento a ser utilizado
en el trmite de desafiliacin debe
ser el que el Reglamento de la Ley N
28991 determine; mientras ello suceda, ser de aplicacin supletoria el
procedimiento previsto en el artculo
52 de la Resolucin N 080-98-EFSAFP, y teniendo en cuenta lo sealado
por este Colegiado en los fundamentos 32 a 36 de la presente sentencia.
4. El Tribunal Constitucional resuelve declarar fundada la
demanda de amparo
En el caso concreto, y conforme consta del escrito de la demanda, se ha
brindado una deficiente informacin
al recurrente por parte de los promotores de la AFP (distorsionada
informacin). En consecuencia, la
demanda debe ser declarada fundada, lo cual no implica la desafiliacin
automtica del demandante, sino el
inicio del trmite de su desafiliacin
ante la propia AFP y la Superintendencia de Banca y Seguros y Fondos de
Pensiones (SBS). Por ende, el pedido
de desafiliacin automtica debe ser
declarado improcedente, conforme a
lo expuesto en la sentencia recada en
el Expediente N 07281-2006-PA/TC.
Supuestos de improcedencia de
descuento
Expediente N 3172-2004-AA/TC
Solicitante: Roger Ortiz Quezada
1. Objeto de la demanda de amparo
El acto, que lesiona los derechos

constitucionales del Trabajador, est
referido al descuento de su remuneracin mensual, circunstancia que, tal
como se ha precisado en la STC N
2906-2002-AA/TC, debe analizarse a
travs del artculo 22 de la Constitucin, que establece que el trabajo es
un deber y un derecho.
Bajo dicha premisa y teniendo presente lo establecido en el tercer prrafo
del artculo 23 de la Constitucin, que
precisa que ninguna relacin laboral
puede limitar el ejercicio de los derechos constitucionales, ni desconocer
o rebajar la dignidad del trabajador,
el Tribunal Constitucional ha sealado, en la STC N 2906-2002-AA/TC,
que Se impone, as, una clusula de
salvaguarda de los derechos del trabajador, en concordancia con el artculo
1 de la Constitucin, que estatuye que
la defensa de la persona humana y el
respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y del Estado.
3. Criterio del Tribunal Constitucional sobre la proteccin de
los derechos del Trabajador
Como se observa, el criterio del Tribunal est orientado hacia la proteccin
de los derechos del trabajador, incluida su remuneracin, en tanto stos se
sustentan en la defensa de la persona
humana y el respeto de su dignidad,
que constituyen los pilares bsicos sobre los cuales se estructura la sociedad
y el Estado. La entidad municipal argumenta que el descuento de la remuneracin del actor tiene como fundamento la recomendacin realizada por la
oficina de auditoria interna, respecto al
hallazgo de irregularidades en el pago
de las remuneraciones de determinados trabajadores; sin embargo, tales
circunstancias y proceder, como se ha
sealado en la STC N 1773-2002-AA/
TC, no enervan la naturaleza arbitraria
de la medida impuesta, puesto que el
artculo 46 de la Ley N 27209, de
Seccin Laboral
Gestin Presupuestaria del Estado, establece que slo puede afectar la planilla nica de pago los descuentos establecidos por ley, por mandato judicial,
por prstamos administrativos y otros
conceptos aceptados por el servidor
o cesante, lo que guarda coherencia
con el nivel de proteccin otorgado a
las remuneraciones, dado su carcter
alimentario, y evidencia la vulneracin
de los derechos constitucionales denunciados por el demandante, conforme se
ha indicado en los antecedentes de la
presente sentencia.
Por otro lado, debe indicarse que el
Tribunal Constitucional, mediante la
presente sentencia, no ha ingresado
a evaluar las situaciones particulares
presentadas en la relacin laboral
existente entre el actor y la Municipalidad demandada, que han dado origen al accionar de sta ltima, por lo
que la Municipalidad mantiene expedito su derecho de iniciar las acciones
legales tendientes a resarcir el presunto perjuicio econmico ocasionado.
4. El Tribunal Constitucional resuelve declarar fundada la
demanda de amparo
El Tribunal Constitucional declar fundada la demanda; en consecuencia,
inaplicable al demandante el Memorando N 136-2003-DM/MPP, de fecha 13 de febrero de 2004.
Por otro lado, orden que la Municipalidad Provincial de Piura cumpla
con abonar al demandante las sumas
indebidamente descontadas, con sus
respectivos intereses legales. Asimismo, se orden la Municipalidad Provincial de Piura pague al demandante
los costos del proceso, y declarar improcedente el extremo referido a las
costas del mismo.
Simulacin o fraude en contratos
laborales
Expediente N 00804-2008-PA/TC
Solicitante: Julio Eduardo Pezantes
Alva
1. Objeto de la demanda de amparo
La presente demanda de amparo tiene
como objeto que se deje sin efecto el
despido arbitrario del que habra sido
objeto, dispuesto en forma verbal por
el Jefe de Unidad el da 30 de abril
de 2005; y que en consecuencia se
disponga la reincorporacin del trabajador en el cargo en que se vena desempeando.
El actor alega que ha laborado para
la emplazada por ms de 9 aos, por
lo que tal hecho debe ser considerado
como un contrato de trabajo de duracin
indeterminada, debido a que las labores

para las cuales fue contratado eran de
naturaleza permanente, subordinada y
con carcter de dependencia.
En ese sentido la cuestin controvertida
consiste en determinar si el contrato de
trabajo para servicio especfico suscrito
por el demandante con la emplazada
ha sido desnaturalizado, para efectos de
ser considerado como de duracin indeterminada y, en atencin a ello, establecer si el demandante slo poda ser despedido por una causa justa relacionada
con su conducta o capacidad laboral.
2. El contrato de trabajo para
servicio especifico
En relacin con la naturaleza del contrato de trabajo para servicio especfico, debe sealarse que esta modalidad
contractual es de duracin determinada, ya que tiene como elemento justificante para su celebracin la naturaleza
temporal, ocasional o transitoria del
servicio que se va a prestar. Es decir,
que para determinar su celebracin se
deber tener en cuenta la temporalidad
o transitoriedad del trabajo (servicio)
para el que fue contratado, puesto que
si contrata a un trabajador mediante
esta modalidad contractual para que
desempee labores de naturaleza permanente y no temporales, se habra simulado la celebracin de un contrato
de duracin determinada en vez de uno
de duracin indeterminada.
Efectivamente, conforme a la uniforme jurisprudencia del Tribunal Constitucional, como la sentencia recada
en el Expediente N 1874-2002-PA/
TC, se reestablecera el principio de
causalidad imperante en nuestro ordenamiento jurdico y se considerara
de naturaleza indeterminada un contrato sujeto a modalidad, conforme el
artculo 77 del Decreto Supremo N.
003-97-TR, si el trabajador contratado
temporalmente demuestra que el contrato se fundament en la existencia de
simulacin o fraude a las normas laborales. Esta situacin se verifica cuando
la causa, objeto y/o naturaleza de los
servicios que se requieren contratar corresponden a actividades ordinarias y
permanentes, y cuando, para eludir el
cumplimiento de normas laborales que
obligaran a la contratacin por tiempo
indeterminado, el empleador aparenta
o simula las condiciones que exige la
ley para la suscripcin de contratos de
trabajo sujetos a modalidad, cuya principal caracterstica es la temporalidad.
Vale decir, que existen dos casos en los
cuales se puede verificar la simulacin o
el fraude a las normas laborales:
a) Cuando la causa, objeto y/o naturaleza de los servicios que se requieren contratar corresponden a actividades ordinarias y permanentes; y
b) Cuando, para eludir el cumplimiento

de las normas laborales que obligaran a la contratacin por tiempo indeterminado, el empleador aparenta o simula las condiciones que exige
la ley para la suscripcin de contratos de trabajo sujetos a modalidad.
3. Criterio del Tribunal Constitucional sobre la proteccin de
los derechos del trabajador y
la simulacin de contratacin
por servicio especifico
En el presente caso se presentan los
dos supuestos mencionados en el
punto precedente, conforme a la jurisprudencia del Tribunal Constitucional
y la normativa aplicable; en efecto se
buscara obstaculizar que el trabajador siga desempeando sus funciones
con normalidad a fin de evitar que logre sobrepasar el lmite legal establecido por el art. 74 del D.S. N. 00397-TR y, asimismo, se aprecia que las
labores que desempea son ordinarias y de carcter permanente en una
empresa de servicios complementarios. La empresa ha simulado necesidades temporales para suscribir contratos de trabajo sujetos a modalidad,
con el fin de evadir normas laborales
que obligaban a una contratacin a
tiempo indeterminado.
En consecuencia, habindose probado
la existencia de simulacin o fraude a
las normas laborales en el contrato,
este debe considerarse como de duracin indeterminada, como lo establece
el inciso d) del artculo 77 del Decreto Supremo N. 003-97-TR, por consiguiente el recurrente slo poda ser
despedido por causa justa relacionada
con su conducta o capacidad laboral,
lo que no ha sucedido en el presente caso, puesto que fue vctima de un
despido sin expresin de causa, vulnerndose con este acto sus derechos al
trabajo, al debido proceso y a la proteccin contra el despido arbitrario.
En tal sentido los contratos de trabajo
sujeto a modalidad que suscritos sobre la base de estos supuestos, deben
ser considerados como de duracin
indeterminada, y cualquier determinacin por parte del empleador para
la culminacin de la relacin laboral
slo podra sustentarse en una causa justa establecida por la ley, de lo
contrario se tratara de un despido arbitrario, cuya proscripcin garantiza
el contenido esencial del derecho al
trabajo, reconocido por el artculo 22
de la Constitucin Poltica.
I ndicadores Laborales
TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS - 1ra QUINCENA ENERO 2016
Banco
Da
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Banco Interamericano
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
1,70
5,00
1,44
4,85
4,19
1,82
3,03
4,77
4,25
4,60
6,52
6,60
2,73
1,71
5,00
1,47
4,90
4,18
1,83
3,03
4,82
4,25
4,73
6,52
6,52
2,71
BBV Banco Continental

Comercio
Crdito
Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
Banco GNB
Falabella Peru S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Azteca del Per
Deutsche Bank Peru
Banco Cencosud
ICBC Bank
Promedio del sistema
1,17
3,00
0,88
2,20
2,28
0,86
2,03
1,97
1,96
2,78
2,78
1,46
1,19
3,00
0,90
1,82
2,28
0,88
2,03
1,92
1,96
2,72
2,83
1,46
C.T.S. - TASA DE INTERS EFECTIVA ANUAL PARA LA CTS

6
7
8
11
12
TASA DE INTERS EN MONEDA NACIONAL
1,71
1,73
1,75
1,75
1,76
5,00
5,00
5,00
5,00
5,00
1,50
1,52
1,56
1,56
1,57
4,93
4,94
4,96
4,96
4,99
4,17
4,17
4,16
4,16
4,15
1,90
2,04
2,03
2,03
2,04
3,03
3,03
3,03
3,03
3,03
4,90
5,20
5,27
5,27
5,27
4,25
4,25
5,05
5,05
5,05
4,74
4,84
4,90
4,90
4,91
6,53
6,53
6,53
6,53
6,53
6,52
6,52
6,52
6,52
6,52
2,72
2,75
2,86
2,86
2,89
TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
1,22
1,26
1,32
1,32
1,35
3,00
3,00
3,00
3,00
3,00
0,92
0,94
0,99
0,99
0,99
1,84
1,88
1,93
1,93
1,93
2,28
2,29
2,28
2,28
2,28
0,94
0,95
1,00
1,00
1,05
2,03
2,03
2,02
2,02
2,02
1,93
1,91
1,98
1,98
1,97
1,96
1,96
1,96
1,96
1,96
2,59
2,47
2,42
2,42
2,41
2,84
2,89
2,87
2,87
2,87
1,48
1,49
1,52
1,52
1,52
13
14
15
1,77
5,00
1,58
4,99
4,16
2,06
3,03
5,28
5,05
4,93
6,53
6,51
2,92
1,78
5,00
1,60
5,04
4,16
2,06
3,03
5,28
5,05
4,97
6,53
6,51
2,95
1,79
5,00
1,51
4,87
4,16
2,34
3,03
5,12
5,05
4,98
6,53
6,51
2,98
1,36
3,00
0,97
2,00
2,28
1,07
2,02
1,98
1,96
2,21
2,87
1,52
1,39
3,00
0,98
1,93
2,29
1,07
2,02
1,98
1,96
2,18
2,87
1,53
1,43
3,00
0,96
1,46
2,30
1,06
2,02
1,85
1,96
2,17
2,82
1,54
Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros S/I: Sin informacin
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES 2015

Mes de la
Obligacin
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
AFP
ltimo da de
declaracin y/o pago
07.08.2015
07.09.2015
07.10.2015
06.11.2015
07.12.2015
08.01.2016
Rebaja 50% inters

Del
10.08.2015
08.09.2015
09.10.2015
09.11.2015
09.12.2015
11.01.2016
Rebaja 20% inters
Al
21.08.2015
21.09.2015
22.10.2015
20.11.2015
22.12.2015
22.01.2016
Del
24.08.2015
22.09.2015
23.10.2015
23.11.2015
23.12.2015
25.01.2016
Al
18.09.2015
20.10.2015
19.11.2015
21.12.2015
21.01.2016
19.02.2016
TASAS A PAGAR PARA EFECTOS DE LA PRESENTACIN DE

CONTRATOS Y CONVENIOS VA WEB
PROCEDIMIENTO
Registro de contratos de trabajo a tiempo
parcial
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo a tiempo parcial
Registro de contratos de trabajo sujetos a
modalidad
Presentacin extempornea de contratos
de trabajo sujetos a modalidad
Registro y prrroga de convenios de
prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas pre-profesionales
Registro y prrroga de convenios de
prcticas profesionales
Registro y prrroga extempornea de
convenios de prcticas profesionales
CDIGO
TRIBUTO
% UIT
IMPORTE
S/.
Gratuito
5541
0,88
34,76
6386
0,33
13,04
5991
0,85
33,58
0,40
15,80
6122
3964
6122
3964
CONAFOVICER
SENATI
Depsito
CTS
17.08.2015
15.09.2015
15.10.2015
16.11.2015
15.12.2015
15.01.2016
18.08.2015
16.09.2015
19.10.2015
17.11.2015
17.12.2016
19.01.2016
Gratificaciones
15.07.2015
16.11.2015
15.12.2015
TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

Da
01 - Ene.
02 - Ene.
03 - Ene.
04 - Ene.
05 - Ene.
06 - Ene.
07 - Ene.
08 - Ene.
09 - Ene.
10 - Ene.
11 - Ene.
12 - Ene.
13 - Ene.
14 - Ene.
15 - Ene.
En Moneda Nacional
Tasa
Factor
Factor
%
Diario Acumulado
2,42 0,00007
1,86182
2,42 0,00007
1,86189
2,42 0,00007
1,86196
2,43 0,00007
1,86202
2,47 0,00007
1,86209
2,49 0,00007
1,86216
2,50 0,00007
1,86223
2,48 0,00007
1,86230
2,48 0,00007
1,86236
2,48 0,00007
1,86243
2,49 0,00007
1,86250
2,48 0,00007
1,86257
2,49 0,00007
1,86264
2,48 0,00007
1,86270
2,48 0,00007
1,86277
En Moneda Extranjera
Tasa Factor
Factor
%
Diario Acumulado
0,33 0,00001
0,68851
0,33 0,00001
0,68852
0,33 0,00001
0,68853
0,33 0,00001
0,68854
0,34 0,00001
0,68855
0,33 0,00001
0,68856
0,34 0,00001
0,68857
0,33 0,00001
0,68858
0,33 0,00001
0,68859
0,33 0,00001
0,68860
0,33 0,00001
0,68861
0,33 0,00001
0,68862
0,33 0,00001
0,68863
0,34 0,00001
0,68863
0,33 0,00001
0,68864
IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORA - 2015
CONTRIBUCIONES DE ESSALUD, SNP, SCTR Y RENTA DE 5TA CATEGORA

(DICIEMBRE 2015 CON VENCIMIENTO EN ENERO 2016)
TRIBUTO
LTIMO DGITO DEL RUC

3
4
5
6
Tasa del Impuesto

7
ESSALUD
15-Ene. 18-Ene. 19-Ene. 20-Ene. 21-Ene. 22-Ene. 11-Ene. 12-Ene. 13-Ene. 14-Ene.
SCTR
SNP
RENTA DE 5TA
CATEGORA
APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES MES DE DEVENGUE: DICIEMBRE 2015

Comisin Mixta
Comisin Sobre
Comisin
Sobre
Comisin Flujo (% remuComisin
Fija
neracin bruta Flujo (% remu- anual sobre
neracin bruta
mensual)
saldo
mensual)
AFP
Prima de
Seguro
(%)
Porcentaje de
aporte obligatorio al Fondo
de Pensiones
HABITAT
1,47%
0,38%
1,25%
1,33%
10,00%
INTEGRA
1,55%
1,23%
1,20%
1,33%
10,00%
PRIMA
1,60%
1,19%
1,25%
1,33%
10,00%
PROFUTURO
1,69%
1,46%
1,20%
1,33%
10,00%
DEVENGUE
Ene - Mar 2015 Abr - Jun 2015
Remunera. Mxima Asegurable 1

Gastos de Sepelio

S/. 8 532,97
S/. 3 869,43
S/. 8 639,03
S/. 3 917,52
Jul - Set 2015
Oct - Dic 2015
S/. 8 750,22
S/. 3 967,94
S/. 8 825,57
S/. 4 002,11
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Contribuyentes dependientes, por las rentas de trabajo que

perciban en el ejercicio catalogados como rentas de 5ta.
categora.
CONTRIBUCIONES VIGENTES
Aportes
Empleador Trabajador
EsSalud
Empleador General
Empleador Agrario
Pensionista
Afiliados potestativos
9%
4%
-----
SNP
AFP-FONDO
-----
(*)
----4%
Segn
Plan
Elegido
13%
10% (*)
Fondo de Pensiones.
Aplicable a prima de seguro.
Aporte Complementario al Fondo de Pensin (Trabajo de Riesgo - Ley

N 27252)
Trabajadores de Construccin Civil
Trabajadores Mineros
2
Renta Neta
Hasta 5 UITs
Ms de 5 UITs hasta 20 UITs
Ms de 45 UITs
Para todas las

AFPs 2
2%
4%
Los aportes complementarios sern de cargo del empleador y trabajadores en partes iguales.
REMUNERACIN MNIMA VITAL

DISPOSITIVO LEGAL
Decreto de Urgencia N 073-96
Decreto Supremo N 016-2005-TR
FECHA
01.10.1996
01.04.1997
15.04.1997
03.08.1997
09.03.2000
13.09.2003
29.12.2005
22.09.2007
22.09.2007
11.11.2010
11.11.2010
14.08.2011
17.05.2012
VIGENCIA
01.10.1996 al 31.03.1997
01.04.1997 al 30.04.1997
01.05.1997 al 31.08.1997
01.09.1997 al 09.03.2000
10.03.2000 al 14.09.2003
15.09.2003 al 31.12.2005
01.01.2006 al 30.09.2007
01.10.2007 al 31.12.2007
01.01.2008 al 30.11.2010
01.12.2010 al 31.01.2011
01.02.2011 al 14.08.2011
15.08.2011 al 31.05.2012
A partir del 01.06.2012
MONTO RMV
S/. 215
S/. 265
S/. 300
S/. 345
S/. 410
S/. 460
S/. 500
S/. 530
S/. 550
S/. 580
S/. 600
S/. 675
S/. 750
REMUNERACIONES EN BASE A LA REMUNERACIN MNIMA VITAL

TRABAJADOR
Comisionista exclusivo
Destajero
Jornada Nocturna
Minero
Periodista
Agrario
Acucola
Otros Conceptos
Asignacin Familiar
Remuneracin Mnima asegurable
Tope a las prestaciones alimentarias
MONTO
No menor a la RMV
No menor a la RMV
Sobretasa del 35% a la RMV
Sobretasa del 25% a la RMV
3 RMVs
Incrementa en funcin a la
RMV
Incrementa en funcin a la
RMV
10% de la RMV
1 RMV
2 RMVs
MNIMO
MENSUAL
Tasa del Impuesto

Base Imponible
Tasa
Jornal Bsico (Incluye salario por descanso remunerado)
2%
Plazo para el Pago

El depsito de las retenciones se har dentro de los 15 das
siguientes al mes de retencin.
El pago de la contribucin deber efectuarse en cualquier
agencia del Banco de la Nacin y/o Banco Continental.
SERVICIO NACIONAL DE
ADIESTRAMIENTO - SENATI
Tasa de Aportacin
Durante el ao 1994
Durante el ao 1995
Durante el ao 1996
A partir de 1997
1,50%
1,25%
1,00%
0,75%
Base Imponible
Todo pago que percibe el trabajador por la prestacin de
servicios personales, sujetos a contrato de trabajo sea cual
fuere su origen, naturaleza o denominacin. Ley N 26272 y
su D.S. N 139-94-EFS.
SENCICO
MNIMO
DIARIO
S/. 750,00
750,00
1 012,50
937,50
2 250,00
-
S/. 25,00
25,00
33,75
31,25
75,00
29,26
29,26
75,00
750,00
1 500,00
CONAFOVICER
Cdigo CIIU
ACTIVIDAD ECONMICA
4510-6 Preparacin del terreno.
Construccin de edificios completos o
4520-7 de partes de edificios, obras de ingeniera civil.
4530-8 Acondicionamiento de edificios.
4540-9 Terminacin de edificios.
Alquiler de equipo de construccin
4550-0
o demolicin dotado de operarios.
Base Imponible
El total de los ingresos que perciban como ingresos de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obra.
Plazo de Pago
El pago se efectuar en el Banco de la Nacin, de acuerdo al
cronograma de pago de tributos dispuesto por la SUNAT teniendo en cuenta el ltimo dgito del RUC del Contribuyente.
TRIBUTOS Y APORTACIONES QUE GRAVAN LAS REMUNERACIONES
TABLA PARAMTRICA 22: INGRESOS, TRIBUTOS Y DESCUENTOS DE LA PLANILLA ELECTRNICA
EMPLEADOR
TRABAJADOR
CD
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS,

TRIBUTOS Y DESCUENTOS
PENSIONISTA
IMP.
SEGURO SEGURO SEGURO
FONDO
PENSIONES
RENTA
CONTRIB.
EXSEGURO
REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR.
DERECHOS
(ONP)
5TA
SOLID.
TRAOR.
SENATI
SPP
REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD
SOCIALES
D. LEY
CATEG.
ASIST.
SOLIDA..RETENC.
LUD)
.CBDDP
CULTOR
ARTISTA
19990
..RETENC.
PREVIS.
RIDAD
0100 INGRESOS
0101
0102
0103
0104
0105
0106
0107
0108
0109
0110
0111
0112
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
SI
NO
NO
SI
NO
NO
NO
SI
SI
NO
NO
NO
Asignacin familiar
Asignacin o bonificacin por educacin
Asignacin por cumpleaos
Asignacin por matrimonio
Asignacin por nacimiento de hijos
Asignacin por fallecimiento de familiares
Asignacin por otros motivos personales
Asignacin por festividad
Asignacin provisional por demanda de
trabajador despedido
Asignacin vacacional
Asignacin por escolaridad 30 jornales bsicos/ao
Asignaciones otorgadas por nica vez con
motivo de ciertas contingencias
Asignaciones otorgadas regularmente
Asignacin por fallecimiento 1 UIT
SI
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NO
NO
NO
NO
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NO
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NO
NO
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NO
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
0301 Bonificacin por 25 y 30 aos de servicios

0302 Bonificacin por cierre de pliego
Bonificacin por produccin, altura, turno,
0303
entre otros.
0304 Bonificacin por riesgo de caja
0305 Bonificaciones por tiempo de servicios
0306 Bonificaciones regulares
0307 Bonificaciones CAFAE
Compensacin por trabajos en das de des0308
canso y en feriados
Bonificacin por turno nocturno 20% jornal
0309
bsico
Bonificacin contacto directo con agua
0310
20% jornal bsico
0311 Bonificacin unificada de construccin
0113
0114
0115
0116
0117
0118
0119
0120
0121
0122
0123
0124
0125
0126
0127
Alimentacin principal en dinero

Alimentacin principal en especie
Comisiones o destajo
Comisiones eventuales a trabajadores
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Trabajo en da feriado o da de descanso
Incremento en SNP 3.3 %
Incremento por afiliacin a AFP 10.23%
Incremento por afiliacin a AFP 3.00%
Premios por ventas
Prestaciones alimentarias - suministros directos
Prestaciones alimentarias - suministros indirectos
Vacaciones truncas
Remuneracin da de descanso y feriados
(incluida la del 1 de mayo)
Remuneracin en especie
Compensacin vacacional
Remuneracin vacacional
Remuneraciones devengadas
Subvencin econmica mensual (Practicante SENATI)
Remuneracin o jornal bsico
Remuneracin permanente
Remun. de los socios de cooperativas
Remun. por la hora de permiso por lactancia
Remuneracin integral anual - cuota
Ingresos del conductor de la Microempresa
afiliado al SIS
Ingresos del Conductor de la Microempresas - Seguro regular
0200 INGRESOS: ASIGNACIONES

0201
0202
0203
0204
0205
0206
0207
0208
0209
0210
0211
0212
0213
0214
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NO
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NO
NO
0300 INGRESOS: BONIFICACIONES
EMPLEADOR
CD
DESCRIPCIN DE LOS INGRESOS,

TRIBUTOS Y DESCUENTOS
Bonificacin extraordinaria temporal - Ley

N 29351
Bonificacin extraordinaria proporcional 0313
Ley N 29351
0312
TRABAJADOR
PENSIONISTA
IMP.
SEGURO SEGURO SEGURO
FONDO
PENSIONES
RENTA
CONTRIB.
EXSEGURO
REGULAR REGULAR AGRARIO SCTR.
DERECHOS
(ONP)
5TA
SOLID.
TRAOR.
SENATI
SPP
REGULAR
(ESSA- (ESSALUD) / ACUI- ESSALUD
SOCIALES
D. LEY
CATEG.
ASIST.
SOLIDA..RETENC.
LUD)
.CBDDP
CULTOR
ARTISTA
19990
..RETENC.
PREVIS.
RIDAD
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
NO
NO
0400 INGRESOS: GRATIFICACIONES / AGUINALDOS

0401
0402
0403
0404
0405
Gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad

Otras gratificaciones ordinarias
Gratificaciones extraordinarias
Aguinaldos de julio y diciembre
Gratificaciones proporcional
Gratificacin de Fiestas Patrias y Navidad 0406
Ley N 29351
0407 Gratificacin proporcional - Ley N 29351
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NO
NO
0500 INGRESOS: INDEMNIZACIONES

0501
0502
0503
0504
0505
0506
0507
Indemnizacin por despido injustificado u

hostilidad
Indemnizacin por muerte o incapacidad
Indemnizacin por resolucin de contrato
sujeto a modalidad
Indemnizacin por vacaciones no gozadas
Indemnizacin por retencin indebida de
CTS Art. 52 D.S N 001-97-TR
Indemnizacin por no reincorporar a un
trabajador cesado en un procedimiento de
cese colectivo - DS N 001-96-TR
Indemnizacin por realizar horas extras impuestas por el empleador
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
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0900 CONCEPTOS VARIOS

0901
0902
0903
0904
0905
0906
0907
0908
0909
0910
0911
0912
0913
0914
0915
0916
0917
0918
0919
0920
0921
0922
0923
0924
0925
Bienes de la propia empresa otorgados para el

consumo del trabajador
Bono de productividad
Canasta de navidad o similares
Compensacin por Tiempo de Servicios
Gastos de representacin (movilidad, vestuario, viticos y similares) - libre disponibilidad
Incentivo por cese del trabajador
Licencia con goce de haber
Movilidad de libre disposicin
Movilidad supeditada a asistencia y que
cubre slo el traslado
Participacin en las utilidades - pagadas
antes de la Declaracin Anual del Impuesto
a la Renta
Participacin en las utilidades - pagadas
despus de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo o invalidez
Recargo al consumo
Refrigerio que no es alimentacin principal
Subsidios por maternidad
Subsidios de incapacidad por enfermedad
Condiciones de trabajo
Impuesto a la Renta de Quinta Categora
asumido
Sistema Nacional de Pensiones asumido
Sistema Privado de Pensiones asumido
Pensiones de jubilacin o cesanta, montepo o invalidez devengadas
Sumas o bienes que no son de libre disposicin
Ingreso adicionales considerados rentas de
4ta Cat.
Ingresos cuarta-quinta sin relacin de dependencia
Ingreso del pescador y procesador artesanal independiente - base de clculo aporte
EsSalud - Ley N 27177
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
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NO
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
1000 OTROS CONCEPTOS
S eccin
D erecho C omercial
INFORME
Cmo concluye la existencia de una sociedad?............................................................................................ 63
CONSULTORIO COMERCIAL....................................................................................................................... 66
Informe Comercial
Cmo concluye la existencia de una sociedad?
1. INTRODUCCIN
Todo en la vida tiene un inicio y un
fin. El mundo jurdico no es ajeno a
esta realidad por lo que la mayora
de figuras comprendidas en l responden al mismo paradigma. Pues
bien, uno de los mbitos en los cuales
se advierte esto con mayor detalle es
el societario, especficamente el de la
constitucin y extincin de una persona jurdica y/o sociedad previsto no
slo por la Ley General de Sociedades
(Ley N 26887) y/o Reglamento del
Registro de Sociedades (Resolucin
SUNARP N 200-2001-SUNARP) sino
tambin por el Cdigo Civil (Decreto
Legislativo N 295).
En efecto, segn estos dispositivos, el
ter para que toda empresa se extinga
empieza con la decisin de la Junta
General de Accionistas de disolver la
sociedad; paso seguido, se inicia la liquidacin de la misma y finalmente se
inscribe su extincin en los Registros
Pblicos.
Siendo esto as, a continuacin, procederemos con desarrollar un informe
en el cual detallaremos los principales
aspectos involucrados en este proceso
as como las precisiones a tomar en
cuenta al momento de inscribirlos en
los Registros Pblicos.
2. PRIMERA ETAPA.- DISOLUCIN
con la presentacin a este ltimo,

dentro del plazo de duracin de la
sociedad, de la escritura pblica en
la que conste el acuerdo de prrroga, siempre y cuando el ttulo presentado se inscriba.
de que la sociedad contine entre los

dems socios, reducir su capital y
devolver la participacin correspondiente a quienes tengan derecho a
ella, de acuerdo con las normas que
regulan el derecho de separacin.
ii. Conclusin de su objeto, no realizacin de su objeto durante un perodo prolongado o imposibilidad

manifiesta de realizarlo.
La sociedad en comandita simple se

disuelve tambin cuando no queda
ningn socio comanditario o ningn
socio colectivo, salvo que dentro del
plazo de seis (6) meses haya sido
sustituido el socio que falta. Si faltan
todos los socios colectivos, los socios
comanditarios nombran un administrador provisional para el cumplimiento de los actos de administracin
ordinaria durante el perodo referido.
El administrador provisional no asume
la calidad de socio colectivo.
iii. Continuada inactividad de la junta

general.
iv. Prdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del capital pagado, salvo
que sean resarcidas o que el capital pagado sea aumentado o reducido en cuanta suficiente.
v. Acuerdo de la junta de acreedores,
adoptado de conformidad con la
ley de la materia, o quiebra.
vi. Falta de pluralidad de socios, si en
el trmino de seis (6) meses dicha
pluralidad no es reconstituida.
La sociedad en comandita por acciones se disuelve tambin si cesan en

su cargo todos los administradores y
dentro de los seis (6) meses no se ha
designado sustituto o si los designados no han aceptado el cargo.
vii. Resolucin adoptada por la Corte

Suprema.
2.3 Convocatoria y acuerdo de

disolucin
viii. Acuerdo de la junta general, sin

mediar causa legal o estatutaria; y,
En los casos previamente sealados,

el directorio, o cuando ste no exista
cualquier socio, administrador o gerente, convoca para que en un plazo
mximo de treinta (30) das se realice
una junta general, a fin de adoptar el
acuerdo de disolucin o las medidas
que correspondan.
ix. Cualquier otra causa establecida en la ley o prevista en el pacto social, en el estatuto o en convenio de los socios registrado ante la
sociedad.
2.1 Motivos por los cuales se

disuelve una sociedad en
general
2.2 Causales especficas de disolucin de sociedades colectivas o en comandita
La sociedad se disuelve por las siguientes causas:
La sociedad colectiva se disuelve tambin por muerte o incapacidad sobreviniente de uno de los socios, salvo
que el pacto social contemple que la
sociedad pueda continuar con los herederos del socio fallecido o incapacitado o entre los dems socios. En caso
i. Vencimiento del plazo de duracin,

que opera de pleno derecho, salvo
si previamente se aprueba e inscribe la prrroga en el Registro de Sociedades. Esto se entiende cumplido
Cualquier socio, director, o gerente

puede requerir al directorio para que
convoque a la junta general si, a su
juicio, existe alguna de las causales de
disolucin establecidas en la ley. De
no efectuarse la convocatoria, ella se
har por el juez del domicilio social.
Si la junta general no se rene o si reunida no adopta el acuerdo de disolucin o las medidas que correspondan,
Seccin Derecho Comercial

cualquier socio, administrador, director o el gerente puede solicitar al juez
del domicilio social que declare la disolucin de la sociedad.
Cuando se recurra al juez la solicitud
se tramita conforme a las normas del
proceso sumarsimo.
2.4 Disolucin a solicitud del
Poder Ejecutivo
El Poder Ejecutivo mediante resolucin
suprema expedida con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, solicitar a la Corte Suprema la disolucin de
sociedades cuyos fines o actividades
sean contrarios a las leyes que interesan al orden pblico o a las buenas
costumbres. La Corte Suprema resuelve, en ambas instancias, la disolucin
o subsistencia de la sociedad.
La sociedad puede acompaar las
pruebas de descargo que juzgue pertinentes en el trmino de treinta (30)
das, ms el trmino de la distancia si
su sede social se encuentra fuera de
Lima o del Callao.
Producida la resolucin de disolucin
y salvo que la Corte haya dispuesto
otra cosa, el directorio, el gerente o
los administradores bajo responsabilidad, convocan a la junta general para
que dentro de los diez (10) das designe a los liquidadores y se d inicio al
proceso de liquidacin.
Si la convocatoria no se realiza o si la
junta general no se rene o no adopta
los acuerdos que le competen, cualquier socio, accionista o tercero puede solicitar al juez de la sede social
que designe a los liquidadores y d
inicio al proceso de liquidacin, por el
proceso sumarsimo.
Este hecho se inscribe sin necesidad
de acuerdo social que designe a los
liquidadores.
2.5 Continuacin forzosa de la
sociedad annima
No obstante mediar acuerdo de disolucin de la sociedad annima, el Estado puede ordenar su continuacin
forzosa si la considera de seguridad
nacional o necesidad pblica, declarada por ley. En la respectiva resolucin se establece la forma cmo
habr de continuar la sociedad y se
disponen los recursos para que los
accionistas reciban, en efectivo y de
inmediato, la indemnizacin justipreciada que les corresponde. En todo
caso, los accionistas tienen el derecho
de acordar continuar con las actividades de la sociedad, siempre que as lo
resuelvan dentro de los diez (10) das
siguientes, contados desde la publicacin de la resolucin.
2.6 Publicidad e inscripcin del

acuerdo de disolucin
El acuerdo de disolucin debe publicarse dentro de los diez (10) das de adoptado, por tres (3) veces consecutivas.
La solicitud de inscripcin se presenta al Registro de Sociedades dentro
de los diez (10) das de efectuada la
ltima publicacin, siendo suficiente
para ello copia certificada notarial del
acta que decide la disolucin.
3. SEGUNDA ETAPA - LIQUIDACIN
3.1 Disposiciones generales
Disuelta la sociedad se inicia el proceso de liquidacin.
La sociedad disuelta conserva su personalidad jurdica mientras dura el
proceso de liquidacin y hasta que se
inscriba la extincin en el Registro de
Sociedades.
Durante la liquidacin, la sociedad
debe aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin en todos sus documentos y correspondencia.
Desde el acuerdo de disolucin cesa la
representacin de los directores, administradores, gerentes y representantes
en general, asumiendo los liquidadores las funciones que les corresponden
conforme a ley, al estatuto, al pacto social, a los convenios entre accionistas
inscritos ante la sociedad y a los acuerdos de la junta general.
Sin embargo, si fueran requeridas
para ello por los liquidadores, las referidas personas estn obligadas a
proporcionar las informaciones y documentacin que sean necesarias para
facilitar las operaciones de liquidacin.
Durante la liquidacin se aplican las
disposiciones relativas a las juntas
generales, pudiendo los socios o accionistas adoptar los acuerdos que
estimen convenientes.
3.2 Liquidadores
La junta general, los socios o, en su
caso, el juez designa a los liquidadores y, en su caso, a sus respectivos
suplentes al declarar la disolucin,
salvo que el estatuto, el pacto social o
los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad hubiesen hecho
la designacin o que la ley disponga
otra cosa. El nmero de liquidadores
debe ser impar.
Si los liquidadores designados no asumen el cargo en el plazo de cinco (5)
das contados desde la comunicacin
de la designacin y no existen suplentes, cualquier director o gerente convoca a la junta general a fin de que
designe a los sustitutos.
El cargo de liquidador es remunerado, salvo que el estatuto, el pacto social o el acuerdo de la junta general
disponga lo contrario.
Los liquidadores pueden ser personas
naturales o jurdicas. En este ltimo
caso, sta debe nombrar a la persona
natural que la representar, la misma
que queda sujeta a las responsabilidades que se establecen en esta ley
para el gerente de la sociedad annima, sin perjuicio de la que corresponda a los administradores de la
entidad liquidadora y a sta.
Los socios que representen la dcima
(1/10) parte del capital social tienen derecho a designar un representante que
vigile las operaciones de liquidacin.
El sindicato de obligacionistas puede
designar un representante con la atribucin sealada previamente.
3.3 Trmino de las funciones de
los liquidadores
La funcin de los liquidadores termina:
Por haberse realizado la liquidacin
Por remocin acordada por la junta general o por
renuncia. Para que la remocin o la renuncia surta
efectos, conjuntamente con ella debe designarse
nuevos liquidadores; y,
Por resolucin judicial emitida a solicitud de socios
que, mediando justa causa, representen por lo menos
la quinta parte del capital social. La solicitud se sustanciar conforme al trmite del proceso sumarsimo.
La responsabilidad de los liquidadores

caduca a los dos (2) aos desde la terminacin del cargo o desde el da en
que se inscribe la extincin de la sociedad en el Registro de Sociedades.
3.4 Funciones de los liquidadores
Corresponde a los liquidadores la representacin de la sociedad en liquidacin y su administracin para liquidarla, con las facultades, atribuciones
y responsabilidades que establezcan
la ley, el estatuto, el pacto social, los
convenios entre accionistas inscritos
ante la sociedad y los acuerdos de la
junta general.
Por el slo hecho del nombramiento de
los liquidadores, stos ejercen la representacin procesal de la sociedad, con
las facultades generales y especiales
previstas por las normas procesales
pertinentes; en su caso, se aplican las
estipulaciones en contrario o las limitaciones impuestas por el estatuto, el
pacto social, los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad y los
acuerdos de la junta general.
Para el ejercicio de la representacin
procesal, es suficiente la presentacin
de copia certificada del documento
donde conste el nombramiento.

Adicionalmente, corresponde a los liquidadores:
i. Formular el inventario, estados financieros y dems cuentas al da
en que se inicie la liquidacin.
ii. Los liquidadores tienen la facultad
de requerir la participacin de los
directores o administradores cesantes para que colaboren en la
formulacin de esos documentos.
iii. Llevar y custodiar los libros y correspondencia de la sociedad en liquidacin y entregarlos a la persona
que habr de conservarlos luego
de la extincin de la sociedad.
iv. Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad.

v. Realizar las operaciones pendientes y las nuevas que sean necesarias
para la liquidacin de la sociedad.
y dems cuentas de los ejercicios que

venzan durante la liquidacin, procediendo a convocarla en la forma
que seale la ley, el pacto social y el
estatuto.
Igual obligacin deben cumplir respecto de balances por otros perodos
cuya formulacin contemple la ley, el
estatuto, el pacto social, los convenios
entre accionistas o socios inscritos
ante la sociedad o los acuerdos de la
junta general.
Los socios o accionistas que representen cuando menos la dcima
(1/10) parte del capital social tienen
derecho a solicitar la convocatoria a
junta general para que los liquidadores informen sobre la marcha de la
liquidacin.
3.7 Balance final de liquidacin
vi. Transferir a ttulo oneroso los bienes sociales.
Los liquidadores deben presentar a la

junta general:
vii. Exigir el pago de los crditos y dividendos pasivos existentes al momento de iniciarse la liquidacin.
Tambin pueden exigir el pago de
otros dividendos pasivos correspondientes a aumentos de capital social acordados por la junta general
con posterioridad a la declaratoria
de disolucin, en la cuanta que sea
suficiente para satisfacer los crditos
y obligaciones frente a terceros.
La memoria de liquidacin
viii. Concertar transacciones y asumir

compromisos y obligaciones que
sean convenientes al proceso de
liquidacin.
ix. Pagar a los acreedores y a los socios; y,
x. Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el
proceso de liquidacin, as como
en las oportunidades sealadas en
la ley, el estatuto, el pacto social,
los convenios entre accionistas inscritos ante la sociedad o por disposicin de la junta general.
3.5 Insolvencia o quiebra de la
sociedad en liquidacin
Si durante la liquidacin se extingue el
patrimonio de la sociedad y quedan
acreedores pendientes de ser pagados, los liquidadores deben convocar
a la junta general para informarla de
la situacin sin perjuicio de solicitar la
declaracin judicial de quiebra, con
arreglo a la ley de la materia.
3.6 Informacin a los socios o
accionistas
Los liquidadores deben presentar a la
junta general los estados financieros
La propuesta de distribucin del patrimonio neto

entre los socios
El balance final de liquidacin
El estado de ganancias y prdidas y
Dems cuentas que correspondan, con la auditora
que hubiese decidido la junta general o con la que
disponga la ley.
En caso que la junta no se realice en

primera ni en segunda convocatoria,
los documentos se consideran aprobados por ella.
Aprobado, expresa o tcitamente, el
balance final de liquidacin se publica por una sola vez.
3.8 Distribucin del haber social
Aprobados los documentos antes sealados, se procede a la distribucin entre
los socios del haber social remanente.
La distribucin del haber social se
practica con arreglo a las normas
establecidas por la ley, el estatuto,
el pacto social y los convenios entre
accionistas inscritos ante la sociedad.
En defecto de stas, la distribucin
se realiza en proporcin a la participacin de cada socio en el capital
social.
En todo caso, se deben observar las
normas siguientes:
i. Los liquidadores no pueden distribuir entre los socios el haber social
sin que se hayan satisfecho las obligaciones con los acreedores o consignado el importe de sus crditos.
ii. Si todas las acciones o participaciones sociales no se hubiesen integrado al capital social en la misma proporcin, se paga en primer
trmino y en orden descendente a

los socios que hubiesen desembolsado mayor cantidad, hasta por el
exceso sobre la aportacin del que
hubiese pagado menos; el saldo se
distribuye entre los socios en proporcin a su participacin en el
capital social.
iii. Si los dividendos pasivos se hubiesen integrado al capital social durante el ejercicio en curso, el haber social se repartir primero y en
orden descendente entre los socios
cuyos dividendos pasivos se hubiesen pagado antes.
iv. Las cuotas no reclamadas deben
ser consignadas en una empresa
bancaria o financiera del sistema
financiero nacional; y,
v. Bajo responsabilidad solidaria de
los liquidadores, puede realizarse adelantos a cuenta del haber
social a los socios.
4. ETAPA FINAL - EXTINCIN
4.1 Extincin de la sociedad
Una vez efectuada la distribucin del
haber social la extincin de la sociedad se inscribe en el Registro de
Sociedades.
La solicitud se presenta mediante recurso firmado por el o los liquidadores, indicando la forma cmo se ha
dividido el haber social, la distribucin del remanente y las consignaciones efectuadas y se acompaa la
constancia de haberse publicado el
aviso respectivo.
El o los liquidadores debern legalizar
notarialmente su firma en la solicitud
de inscripcin de la extincin de una
sociedad.
Al inscribir la extincin se debe indicar
el nombre y domicilio de la persona
encargada de la custodia de los libros
y documentos de la sociedad.
Si algn liquidador se niega a firmar
el recurso, no obstante haber sido requerido, o se encuentra impedido de
hacerlo, la solicitud se presenta por
los dems liquidadores acompaando copia del requerimiento con la debida constancia de su recepcin.
Autor: Martnez Isuiza, Benjamn
Egresado de la PUCP; Especialista en Derecho
Laboral y Derecho Societario; Participante
del Segundo Curso de Actualizacin Laboral
ofrecida por la Revista Ius et Veritas de la PUCP
conjuntamente con la Consultora Ernst &
Young y el Ministerio de Economa y Finanzas;
Coordinador General de la Edicin de la Revista
Asesor Empresarial y Miembro del Staff de sta.
Consultorio Comercial
PREGUNTA N 1
EXCLUSIN DE SOCIO
Un accionista de una sociedad comercial de responsabilidad limitada
nos manifiesta que el gerente general de la misma ha incurrido en hechos delictuosos contra la sociedad.
Nos consulta cmo se debe proceder para retirarlo de la compaa.
RESPUESTA:
La norma societaria establece un procedimiento para el caso materia de
consulta, especficamente, para el
caso de socios gerentes en las sociedades comerciales de responsabilidad limitada. La norma dispone causales para la exclusin del gerente, las
cuales son: en caso infrinja las disposiciones del estatuto social, comisin
de actos dolosos contra la sociedad, y,
en caso se dedique por cuenta propia
o ajena al mismo gnero de negocios
que constituye el objeto social.
En tanto que el procedimiento para la
exclusin es el siguiente:
do menos por dos socios, las mismas

que podrn ser personas naturales o
jurdicas.
El consultante manifiesta sus dudas
respecto al nmero de socios, por
lo que presumimos que la sociedad
annima que a la fecha es accionista,
debe haberse regido por la anterior
norma societaria, la misma que exigi
como mnimo tres personas para su
constitucin.
La actual normativa exige nicamente
dos personas para cualquier clase de
sociedad comercial o sociedad civil.
Se entiende que la sociedad constituida debe contar desde su inicio con
dos o ms personas en calidad de accionistas.
Ms adelante la norma societaria,
prev la posibilidad de que la sociedad se quede con solo un accionista
(pluralidad mnima). En este caso,
si la sociedad no se reconstituye en
un plazo de seis meses, se disuelve
de pleno derecho al trmino de ese
plazo.
a) El acuerdo tiene que realizarse con

el voto favorable de la mayora de
las participaciones sociales, lgicamente sin considerar el voto del socio a excluir; y,
Una excepcin a la pluralidad mnima

de socios, es cuando el Estado sea el
nico socio de la empresa.
b) Este acuerdo debe constar en escritura pblica y se debe inscribir en

el Registro Pblico.
APORTE MEDIANTE
TTULOS VALORES
Ahora bien, el socio excluido puede

impugnar dicho acuerdo. La norma
exige que dentro de los quince das
desde la fecha del acuerdo de exclusin se le deba comunicar este hecho
al socio excluido, el cual puede impugnar el acuerdo ante el Poder Judicial va proceso abreviado.
PREGUNTA N 2
CANTIDAD MNIMA DE SOCIOS
Una persona nos seala que a la
fecha es accionista de una sociedad annima fundada hace varios
aos, y ahora desea constituir una
sociedad comercial de responsabilidad limitada, por lo cual, nos consulta la cantidad mnima de socios
que se requiere para dicha constitucin y si ello debe ser en el acto
o puede integrarse otro accionista
posteriormente.
RESPUESTA:
La Ley General de Sociedades dispone
que una sociedad se constituya cuan-
PREGUNTA N 3
Una persona est prxima a ingresar como accionista a una sociedad

annima, a la que, ha propuesto
realizar su aporte mediante pagars por una suma importante de
dinero. Nos consulta si ste aporte
es posible y qu formalidades se
deben observar para tal efecto.
RESPUESTA:
La norma societaria admite los aportes va Ttulos Valores, para lo cual
stos se considerarn efectivamente
aportados en la medida que se encuentren debidamente pagados.
Asimismo, la norma tambin prev el
caso que los ttulos consignen un beneficiario distinto al aportante. En tal
caso, bastar con efectuar el debido
endoso o transferencia sobre el ttulo
valor.
Otro elemento importante a considerar es el referido a la valorizacin
del aporte. Para tal efecto, la norma
establece que en la correspondiente
escritura pblica de aporte de capital, se deber insertar un informe de
valorizacin, donde se consignar la

relacin de ttulos valores, los criterios
de valorizacin, y, el respectivo valor
del aporte.
PREGUNTA N 4
SUSCRIPCIN PREFERENTE
El gerente de una sociedad annima, nos manifiesta que estn
prximos a realizar un aumento
de capital, y los accionistas desconocen los supuestos en donde no
procede ejercer el derecho de suscripcin preferente. Nos solicitan
expliquemos tal caso.
RESPUESTA:
Cuando una sociedad efecta una
ampliacin de capital con emisin
de nuevas acciones, los accionistas
actuales tienen derecho preferente
para suscribir (comprometerse a la
compra) de las nuevas acciones. Este
derecho tambin puede venderse.
El Derecho de Suscripcin Preferente no se puede ejercer cuando los
accionistas se encuentran en mora
respecto al pago de los aportes y sus
pasivos. Asimismo no existe Derecho de Suscripcin Preferente en el
aumento de capital por conversin
de obligaciones en acciones, en los
casos de los Artculos 103 y 259
de la Ley General de Sociedades, ni
en los casos de reorganizacin de
sociedades.
El derecho de preferencia se ejerce
en por lo menos dos ocasiones marcadas. En la primera, el accionista
tiene derecho a suscribir las nuevas
acciones, a prorrata de sus tenencias a la fecha que se establezca en
el acuerdo. Si quedan acciones sin
suscribir, quienes han intervenido en
la primera ocasin pueden suscribir,
en la segunda, las acciones restantes a prorrata de su participacin
accionaria, considerando en ella las
acciones que hubieran suscrito en la
primera rueda.

Abogado Egresado de la Universidad Particular
San Martin de Porres, Postgrado de la Universidad
Inca Garcilaso de la Vega, Especialista en Derecho
Laboral y Seguridad Social, Derecho Comercial y
Societario, Miembro del Staff de la Revista Asesor
Empresarial.
S eccin
Gubernamental
OPERATIVIDAD GUBERNAMENTAL
Certificacin y pago de encargo generales para la compra de bienes de apoyo alimentario FTE.FTO. RDR
- Parte Final . ............................................................................................................................................ 67
Operatividad Gubernamental
Certificacin y pago de encargo generales para la compra de
bienes de apoyo alimentario FTE.FTO. RDR
- Parte Final -
D. FASE GASTO PAGADO

1. REGISTRO ADMINISTRATIVO
En esta Fase del Gasto Pagado al igual que las fases anteriores, mantiene los siguientes datos hasta el literal f), cambiando el Documento Fuente A, quedando de la siguiente
manera:
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna clase de datos.
d) Datos del Contrato: No consigna datos, ello por ser una
operacin no contemplada en la Ley de Contrataciones
del Estado.
e) Fase Contractual: No consigna datos
f) Documento Fuente A (069) Pagado por Banco de la Nacin
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC.
h) Fuente de Financiamiento / Rubro y Modalidad de Pago
- Tipo de Pago TP el E que corresponde a Efectivo;
- Tipo de Recurso TR el 7 que corresponde a Sub
Cuenta Recursos Directamente Recaudados; y,
- Tipo de Compromiso el 11 que corresponde a Mes
Vigente
i) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente la Meta
j) Se ingresa adems en esta Fase en el campo Cuenta
Corriente el Ao, Banco y Cuenta.
k) Documento Fuente B se registrar el (068) Carta Orden,
el nmero de esta, la fecha, en nombre se Consigna
Banco de la Nacin y finalmente el monto.
2. REGISTRO CONTABLE
Volvemos a ingresar mediante el Sub Mdulo REGISTRO a
la opcin Contabiliza y luego a Registros Administrativos, insertamos el nmero de registro SIAF a Contabilizar,
en la opcin Fase se ingresa Pagado, se da click en No
Contabilizados y posteriormente click en Ejecuta Bsqueda y el sistema nos presenta el reporte de los documentos
no contabilizados en el expediente y como se puede visualizar, nicamente aparecen las fases del Gasto Devengado
y Gasto Girado, el Gasto Pagado ha sido reemplazado
por la opcin Contabilizacin del Segundo Asiento del
Devengado, que ms adelante la desarrollaremos y por
tratarse de una operacin realizada con la Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados no cont
con incidencia contable.
Registro SIAF Pagado,
No Contabilizado
Click para buscar
E. CONTABILIZACIN DEL SEGUNDO ASIENTO

DEL DEVENGADO
A continuacin registraremos la Contabilizacin del Segundo Asiento del Devengado en el mdulo contable, a travs
del Sub Mdulo REGISTRO, opcin Contabiliza, sub opcin
Contabilizacin del Segundo Asiento Contable del Devengado. Se consigna el nmero de Registro SIAF a Contabilizar, la
operacin en esta opcin tiene incidencia en la Contabilidad
PATRIMONIAL, pero por tratarse de una operacin que se ha
generado en una Fuente de Financiamiento diferente a la de
Recursos Ordinarios, no tiene incidencia contable, tal como
se puede ver en la siguiente pantalla.
Seccin Gubernamental
Despus de darle click con el botn izquierdo del mouse en
la opcin CREAR, el sistema nos facilitar una pantalla
donde debemos ingresar los siguientes datos:
b. Mes de Ejecucin
c. Tipo de Rendicin
Click para insertar
asiento contable
d. Cdigo de Documento
e. Tipo ID
f. Nmero de Documento, que corresponde al nmero
del comprobante de pago con el que se habilitaron los
fondos; y,
F. FASE GASTO RENDIDO

Para proceder a registrar la rendicin del Encargo Interno,
debemos ingresar mediante el Mdulo Administrativo Sub
Mdulo Registro a la opcin Rendiciones y Reasignaciones, sub opcin Solicitud de Rendiciones, tal como se
muestra en la siguiente pantalla
g. La fecha.
El cursor luego se posiciona en el Campo Tipo ID, all
ingresaremos el Cdigo 1 RUC o 9 Otros (se puede
ayudar con la tecla F1), al ingresar el primer cdigo el cursor se posiciona en el Campo RUC, para elegir la empresa
a la que se le compro los alimentos, se presiona en este
campo la tecla F1 y el sistema nos muestra un listado de
empresas, debiendo escoger la que corresponde, podemos ayudarnos ingresando parte del nombre de la empresas a buscar en el campo Texto a Buscar. Ello depender
tambin, para incluir el comprobante de pago sustento de
la rendicin del encargo, de ser una operacin recproca,
en los formatos OA3 correspondientes
Click aqu para Acceder

a Rendicin de Cuenta
Luego el Sistema nos presenta la siguiente pantalla, donde

debemos ingresar los datos correspondientes al Criterio
de Seleccin relacionados con la Rendicin que realizaremos, en cada una de las pestaas podemos trabajar con
la tecla F1 proporcionndonos un listado; para posteriormente, con click en el botn derecho del mouse, accedemos a las alternativas de operaciones a realizar, entre las
que se encuentran las opciones:
- Crear, en esta opcin le damos click, lo que nos permitir crear expediente de Rendicin de Cuenta;
- Eliminar, que se encuentra desactivada, sirve para eliminar el expediente creado;
- Habilitar Envo, habilitar el expediente creado para
su aprobacin;
- Deshabilitar Envo, que tambin se encuentra desactivada, se activar cuando el expediente se encuentre
habilitado para el envi; y,
Luego con el botn derecho del mouse se da click por debajo de Expediente, ver pantalla, y all nos aparecer un
recuadro denominado Agregar Expedientes.
- V B Certificacin, que tambin se encuentra desactivada.
Click aqu para que

aparezca opcin Agregar Expediente
Click aqu para crear nueva
rendicin de cuenta
Click aqu para Agregar

Expediente
Despus nos aparece un listado denominado Seleccionar
Girados por Rendir, all se ingresar el nmero de expediente y este ser identificado de la siguiente manera como
se muestra en pantalla, procedindose a ponerle una aspa
en el recuadro del extremo derecho, para posteriormente
darle click en Aceptar.
Ingresar Nmero
de Expediente
Esta accin se realizar por cada una de las Metas objeto

de la rendicin de cuenta
Luego aspa aqu
Click aqu para

Insertar Registro
Luego Click aqu
Luego ingresamos la el clasificador del gasto, tal como se

muestra en la siguiente pantalla:
Luego Click aqu
- Sub Genrica 2 Prestaciones y Asistencia Social;

- Sub Genrica Detalle 3 Entrega de Bienes y Servicios;
Una vez insertada el aspa al documento seleccionado y
aceptar el sistema nos presenta la siguiente pantalla,
donde nicamente se muestra el expediente SIAF SP con el
cual se trabajar la Rendicin de Cuenta por Encargo General, se verifica que esta sea el correcto para darle click
en la pestaa Aceptar.
- Especfica 1 Apoyo Alimentario; y,

- Especfica Detalle 99 Otros Bienes de Apoyo Alimentario
Todos estos datos se pueden ingresar con la ayuda de la
tecla F1, los datos Tipo de Transaccin y Genrica se
incluyen por defecto.
Luego Click aqu

Luego Click aqu
Verificado los datos consignados como correctos, se procede a aceptar estos, para lo cual se dar click con el mouse
en la pestaita Aceptar para grabarlos.
En la siguiente pantalla, al darle click con el botn derecho del mouse el sistema nos proporcionara un primer
compartimiento con la opcin Insertar Registro le damos
click e inmediatamente despus se visualizar un recuadro
titulado Rendicin, all se ubica en el Campo Clasificador Meta / Origen la Meta a rendir, para posteriormente
en el Campo Clasificador Meta / Destino darle click para
insertar los datos del clasificador a la cual se imputar el
documento remitido.
Despus de aceptar el clasificador ingresado, el cursor se
posiciona en el campo Clasificador Metas / Destino, all
ingresamos:
- El Cdigo identificativo de la Meta; y,
- El importe por el cual se proceder a la rendicin de
cuenta.
Luego Click aqu
Una vez grabada la informacin registrada, procedemos
a transmitirla para su correspondiente aprobacin. Como
se puede apreciar en la pantalla siguiente adems de los
campos existentes, aparecen dos recuadros uno denominado Clasificador/Meta Origen y el segundo Clasificador/
Meta Destino, ambos en la parte media de la pantalla, incluyen informacin referente al tipo de Transaccin y Clasificador presupuestario del Gasto.
Luego procederemos a contabilizar la Fase del Gasto Rendido a travs del Sub Mdulo REGISTRO opcin Contabiliza - Registros Administrativos, se consigna el nmero
de Registro SIAF a Contabilizar.
Se puede visualizar
ya la Rendicin
Finalmente en esta Fase del Gasto Rendido, de la misma

manera que las fases anteriores mantiene los siguientes
datos de la cabecera hasta el literal e); es decir, se observa
los siguientes datos:
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo.
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable.
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna
clase de datos.
del Estado.
e) Fase Contractual: No consigna ninguna clase de datos
f) Documento Fuente A (048) Rendicin de Cuentas.
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC.
h) Fuente de Financiamiento / Rubro
i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes datos:
Vigente
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente
la Meta.
k) Incluye adems en esta Fase en el campo Cuenta Corriente el Ao, Banco y Cuenta.
No se consigna Documento B en esta Fase del Gasto Rendido
La operacin en esta Fase tiene incidencia nicamente en

la Contabilidad PATRIMONIAL, pudindose apreciar que
en el Debe se est mostrando tres (3) cuentas contables
divisionarias:
- La 1303.010199 Otros Bienes de Apoyo Alimentario;
- La 5202.030199 Otros Bienes de Apoyo Alimentario; y,
- La 5506.99 Otros Gastos Diversos.
En el Haber se muestra una (1) cuenta contable divisionaria:
- La 1205.0601 Encargos Generales Otorgados.
Se escogen las cuentas contables divisionarias que corresponden a la naturaleza de la operacin para luego asignarles el importe correcto y se procede a grabar la contabilizacin en esta Fase
G. DEVOLUCIN
Para ingresar una Devolucin Por Menor Gasto procedemos, mediante el Mdulo Administrativo, a travs del Sub
Mdulo Registro opcin Registro SIAF, debiendo posicionarnos en la Fase del Gasto Girado, tal como se muestra en la siguiente pantalla para luego a esa altura darle
click con el botn derecho del mouse donde nos mostrar
un recuadro que incluye varias opciones:
cambiando el Documento Fuente A, los mismos que
quedan de la siguiente manera:
a) Tipo de Operacin (E): Gasto - Encargo
b) Modalidad de Compra (NA): No Aplicable
c) Tipo de Proceso de Seleccin: No consigna ninguna clase de datos.
del Estado.
Click aqu para que
muestre cuadro donde
figura Devolucin
e) Fase Contractual: No consigna datos

f) Documento Fuente A (099) Papeleta de Depsito (T6)
g) Proveedor, en el que se incluye en Tipo el (9) sin RUC
Click para insertar

DEVOLUCION
Luego el sistema muestra una pantalla con el cursor en el

campo Destino G donde se deber ingresar el documento fuente 099 Papeleta de Depsito (T6), se registra el
importe de la devolucin y se procede a aceptar la operacin, dndole click en Aceptar; luego el software emitir
un mensaje donde nos recuerda que se debe ingresar el
Documento B.
El cursor se posiciona aqu,

y con tecla F1 identificar
Documento A
h) Fuente de Financiamiento / Rubro

i) Modalidad de Pago en el que se consigna los siguientes
datos:
Vigente
j) El Clasificador de Gastos correspondiente y finalmente
la Meta.
k) Se consigna adems, en esta Fase, en el campo Cuenta
Corriente el Ao, Banco y Cuenta.
Luego procedemos a ingresar el Documento B en Devolucin se seala el cdigo 066 Recibo de Ingresos, el nmero de este recibo, la fecha de su generacin, el nombre
a quien se le emiti y finalmente el importe.
Click para insertar

DEVOLUCION
Se ingresa la fecha de devolucin, as como el importe de

esta (S/. 2,000.00) y se procede a aceptar la operacin,
dndole click en Aceptar, luego el sistema nos muestra
un mensaje donde nos recuerda ingresar el Documento B
Secuencia 0002
DEVOLUCION
Ingresar datos referentes al
documento B para aceptar la
operacin de DEVOLUCION
Ingresar el importe de
2,000.00 y Click para aceptar
los datos ingresados en
DEVOLUCION
De la misma manera que sucede en las fases anteriores

el sistema incluye los siguientes datos hasta el literal f),
Ingresamos al Mdulo Contable del Software Sistema Integrado de Administrativo Financiera para el Sector Pblico
SIAF SP, para proceder a la contabilizacin de la Devolucin por menor gasto en el Gasto - Encargo, debemos acceder a travs del Sub Mdulo REGISTRO opcin Contabiliza, tal como se muestra en la siguiente pantalla, a las
sub opciones Registros Administrativos para contabilizar
la Rebaja Presupuestal por la devolucin de menor gastos
y a Ingresos a Caja para su Devolucin a Favor del TP con
T-6, donde se registrar la devolucin que el comisionado realiza en efectivo, para luego ser revertida al Tesoro
Pblico.
Indica las opciones
de Contabiliza
Para visualizar pantalla que

contabilizar la rebaja Presupuestal en Gasto Devengado
por devolucin en efectivo del
menor gasto realizado
Se verifica que estas corresponden a la naturaleza de la

operacin as como el importe sea el correcto y se procede
a grabar la operacin.
Para visualizar pantalla que contabilizar la devolucin

en efectivo del menor Gasto realizado por parte del
comisionado a ser Revertido al Tesoro Pblico
RAMON CASTILLA
En la prxima pantalla, despus de haberle dado click en el

Sub Mdulo Registros, opcin Registros Administrativos
e ingresado el nmero de Registro SIAF, nos presenta los
documentos aprobados en las Fases del Gasto Devengado
y Gasto Girado, as como sus correspondientes anulaciones
en cada una de estas fases y la Fase del Gasto Rendido.
A continuacin se contabiliza el ingreso a Caja del dinero

no utilizado devuelto por el responsable de la Unidad Operativa, para ello ingresamos a travs del Mdulo Contable,
Sub Mdulo REGISTRO opcin Contabiliza, sub opcin
Contabilizacin Ingreso a Caja para su Devolucin a Favor del TP con T6, se consigna el nmero de Registro SIAF
a Contabilizar. La operacin en esta etapa tiene incidencia
en la Contabilidad PATRIMONIAL.
La operacin correspondiente al Gasto Encargo, en la
etapa de Devolucin tiene incidencia en la Contabilidad
PRESUPUESTAL y PATRIMONIAL.
En lo referente a esta Contabilidad Presupuestal que rebaja
la Fase del Gasto Devengado se puede apreciar que:
- En el Debe se est mostrando una (1) cuenta contable
divisionaria la 8601.0201 Ejecucin de Gastos - Recursos Directamente Recaudados y,
- En el Haber tambin una cuenta contable divisionaria
(1) la 8401.0201 Asignaciones Comprometidas - Recursos Directamente Recaudados.
Se verifica que estas correspondan a la naturaleza de la
operacin as como el importe sea el correcto.
Para ello rebaja el saldo de la cuenta divisionaria de encargos imputada en la Fase del Gasto Devengado se puede
apreciar que en el:
- Debe se est mostrando una (1) cuenta contable divisionaria la 1101.0101 Caja M/N y;
- En el Haber tambin una (1) la 1205.0601 Encargos
Generales Otorgados.
Se verifica que estas correspondan a la naturaleza de la
operacin as como el importe sea el correcto y se procede a grabar la operacin correspondiente al ingreso a
Caja del dinero en efectivo por la Devolucin por Menor
Gasto del Gasto - Encargo; este asiento es de naturaleza
automtica y se puede contabilizar nicamente el registro
en mencin para lo cual se debe ingresar en el campo Seleccionar Criterio de Bsqueda el nmero de registro SIAF,
o tambin se puede contabilizar en paquete, incluyendo
todo los registros que nos indicar el campo No contabilizados en un determinado mes, asignndoles las cuentas
contables divisionarias a cada uno de estos casos al darle
click con el mouse en la pestaa Contabilizar.
Opcin del Sub Mdulo
Registro, en Contabiliza
Registros Administrativos
Click aqu para asignar

cuentas contables del
Debe y del Haber
Cuentas Contables
Divisionarias de Cargo
y Abono
En lo referente a la Contabilidad Patrimonial que rebaja la

Fase del Gasto Girado se puede apreciar que en el:
- Debe se muestra una (1) cuenta contable divisionaria la
1101.1201 Recursos Directamente Recaudados - CUT y,
- En el Haber muestra tambin una cuenta contable divisionaria (1) la 1101.0101 Caja M/N.
Autor: Valdivia Delgado, Cesar

Contador Pblico de la U. Catlica Santa Mara; Post-Grado en Auditora de
Gestin y Control Gubernamental en la UNMSM; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.
S eccin
C omercio Exterior
INFORME
Rgimen aduanero de Drawback (Actualizacin 2016) - Primera Parte......................................................... 73
Informe de Comercio Exterior

Rgimen aduanero de Drawback (Actualizacin 2016)
- Primera Parte -
1. BASE LEGAL
Norma Legal
Fecha de
publicacin
Decreto Legislativo N 1053 y

modificatorias
27.06.2008
Ley General de Aduanas
Decreto Supremo N 0102009-EF y modificatorias
16.01.2009
Reglamento de la Ley General de

Aduanas
Decreto Supremo N 104-95EF y modificatorias
23.06.1995
Reglamento del Procedimiento Simplificado de Restitucin Arancelaria
Decreto Supremo N 1272002-EF y modificatorias
25.08.2002
Lista de partidas arancelarias excluidas del Drawback
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de

Aduanas N 00118-2014-SUNAT/300000 y modificatorias
26.03.2014
Procedimiento General Restitucin

Simplificada de Derechos Arancelarios INTA-PG.07 (Versin 4)
Contenido
2. El bien exportado es un producto con valor agregado

que contiene insumos nacionalizados. Estos insumos estn incorporados materialmente en dicho bien o han
sido consumidos durante el proceso productivo del
mismo. Nuestra legislacin aduanera ha venido considerando como insumos a la materia prima, productos
intermedios, partes y piezas.
3. Dichos insumos nacionalizados han sido gravados con
el pago de derechos arancelarios. Son derechos arancelarios los siguientes:
Derecho Ad Valorem CIF
4. La solicitud de restitucin de derechos arancelarios es slo

viable luego de la exportacin definitiva de mercancas.
Veamos grficamente lo expresado hasta aca (Ver Grfico):
2. DEFINICIN LEGAL
Aun cuando el tema tiene una antigedad de muchos
aos, ltimamente se ha venido insistiendo en el mal entendimiento de este rgimen. En efecto, se ha dicho que
nuestra Ley General de Aduanas (LGA) habla de un solo
rgimen de drawback, pero de dos formas de solicitar y
tramitar la restitucin de los derechos arancelarios: una
general y otra simplificada.
Pues bien, las dos formas sealadas tienen un mismo sustento jurdico fundamental en el artculo 82 de la LGA y en
los principios de imposicin en el pas de destino y de la no
exportacin de tributos. En efecto, el artculo 82 de la Ley
General de Aduanas define al drawback como el:
Rgimen Aduanero que permite, como consecuencia de la
exportacin de mercancas, obtener la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importacin para el consumo de las mercancas contenidas en
los bienes exportados o consumidos durante su produccin.
En simples palabras, este rgimen permite la restitucin
(devolucin) de los derechos arancelarios que han gravado las mercancas nacionalizadas que han sido incorporadas materialmente o han sido consumidas durante el
proceso de produccin del bien exportado. Siendo especfico, el rgimen tiene como objetivo evitar que el costo
de produccin de los bienes exportados se incremente con
dichos derechos, lo cual materializa el principio de la no
exportacin de tributos.
Ahora bien, de la definicin arriba trascrita podemos extraer las siguientes ideas:
1. Es beneficiario cualquier persona natural o jurdica que
acredite tener la condicin de productor-exportador,
ms adelante se explica esta figura.
Derecho Variable Adicional
GRFICO
Pago de los derechos arancelarios respectivos.

Nacionalizacin
de Insumos
Incorporacin
material o
consumo
de los
insumos
nacionalizados
Exportacin definitiva del

producto
con valor
agregado
Solicitud de
restitucin de
derechos arancelarios
3. RESTITUCIN ARANCELARIA GENERAL

Como ya se dijo, la base legal fundamental de esta restitucin est en el artculo 82 de la LGA. Ahora bien, al momento de la publicacin de este artculo, la reglamentacin
de esta restitucin estaba en los artculos que para este
rgimen existan en el Reglamento de la LGA y se aplicaba,
de manera supletoria, lo previsto en el Cdigo Tributario
respecto a la devolucin de tributos administrados por la
SUNAT.
En este caso si podemos afirmar que estamos hablando,
en estricto, de una devolucin de derechos arancelarios.
4. RESTITUCIN ARANCELARIA SIMPLIFICADA
Para esta restitucin la base legal fundamental tambin se
encuentra en el artculo 82 de la LGA, pues estamos hablando del mismo rgimen de drawback. Esta restitucin
arancelaria simplificada se presenta como una segunda
modalidad de drawback. El artculo 83 de la LGA la llama
procedimiento simplificado de restitucin arancelaria (en
adelante PSRA). Veamos este ltimo artculo:
Seccin Comercio Exterior

Por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas se podrn establecer los procedimientos simplificados de restitucin arancelaria.
Tal cual seala el artculo trascrito
se hizo en 1995 con la publicacin
del Decreto Supremo N 104-95-EF,
vigente hoy en da con varias modificatorias, el cual aprob el llamado reglamento de procedimiento de
restitucin simplificado de derechos
arancelarios.
Pues bien, en las prximas pginas
vamos a desarrollar esta segunda
modalidad, sin embargo, cabe recordar que un aspecto polmico de la
misma es que en la prctica permite
una restitucin de derechos arancelarios ms all de lo realmente pagado
por el productor-exportador, lo cual
configura un subsidio o subvencin.
4.1 Productor - Exportador
De acuerdo a la legislacin aduanera
aplicable a esta segunda modalidad,
es productor-exportador cualquier
persona natural o jurdica:
esto ltimo sin desmedro que se puede calificar como productor-exportador cuando se encargue parte o toda
la produccin a un tercero.
4.2 Insumos
En lneas generales, insumo es todo
bien que se consuma o incorpore durante el proceso productivo del bien
exportado. La legislacin aduanera
pertinente seala que son insumos los
siguientes:
1. Materia prima: Es toda sustancia,
elemento o materia necesaria para
obtener un producto, incluyendo
aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso
de produccin o manufactura, o
sirven para conservar el producto
de exportacin. Se considerarn
como materia prima las etiquetas,
envases y otros artculos necesarios
para la conservacin y transporte
del producto exportado.
1. Que elabore o produzca los bienes

a exportar.
2. Productos o bienes intermedios:

Aquellos elementos que requieren
de procesos posteriores para adquirir la forma final en que sern incorporados al producto exportado.
2. Que encargue a terceros la produccin o elaboracin de los bienes a exportar, el encargo puede
ser parcial o total.
3. Pieza: Aquella unidad previamente

manufacturada, cuya ulterior divisin
fsica produzca su inutilizacin para la
finalidad a la que estaba destinada.
3. La Tercera Disposicin Final de la

Ley N 28438 seala que la celebracin de contratos de colaboracin empresarial sin contabilidad
independiente no determina la perdida del beneficio a solicitar restituciones simplificadas de derechos
arancelarios. Asimismo, establece
que mantienen la calidad de productores-exportadores quienes de
acuerdo con lo acordado en dicho
contrato actan como operadores
de los mismos, siempre que importen o adquieran en el mercado
local insumos importados o mercancas elaboradas con insumos
importados para incorporarlos en
los productos exportados; acten
en la ltima fase del proceso productivo aun cuando su intervencin
se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros, y, exporten
los productos terminados.
4. Parte: El conjunto o combinacin de

piezas, unidas por cualquier procedimiento de sujecin, destinado a
constituir una unidad superior.
Asimismo, se debe tener en cuenta

que el productor-exportador debe
importar directamente o a travs de
terceros los insumos incorporados o
consumidos en el bien exportado.
El productor-exportador debe acreditar que produjo el bien exportado en
su totalidad y no solo una parte de
ella, es decir, que participo en todas
las etapas del proceso productivo,
Los insumos utilizados deben haber

sido importados1 dentro de los treinta
y seis (36) meses anteriores a la exportacin definitiva2.
Los insumos nacionalizados utilizados
en los bienes de exportacin y que
pueden servir como sustento para
solicitar esta segunda modalidad de
drawback son los siguientes:
1. Importados directamente por el
beneficiario.
2. Adquiridos a importadores ubicados en el pas (proveedores locales).
3. Mercancas elaboradas con insumos importados por terceros (Productos o bienes intermedios).
No podr acogerse a esta modalidad
los bienes exportados que contengan
insumos que:
1. Ingresados al pas bajo mecanismos aduaneros suspensivos, salvo
que hubieren sido nacionalizados
1 Se considera importado desde fecha de numeracin
de la DAM de importacin o fecha de cancelacin
de los derechos arancelarios de la DAM de Admisin
Temporal, de ser el caso.
2 Se considera exportado a la fecha de embarque
consignada en la DAM de exportacin regularizada.
pagando el ntegro de los derechos

arancelarios antes de ser incorporados o consumidos en el bien
exportado.
2. Nacionalizados al amparo del rgimen de Reposicin de Mercancas con Franquicia Arancelaria.
3. Nacionalizados con exoneracin
arancelaria, preferencia arancelaria o franquicia aduanera especial,
inclusive aquellos por los que se
haya reintegrado los derechos diferenciales dejados de pagar, siempre
que la declaracin de importacin
de los insumos se encuentre acogida correctamente a la exoneracin,
preferencia o franquicia aduanera,
salvo que el beneficiario realice la
deduccin (resta) del monto correspondiente a estos insumos sobre el
valor FOB del bien exportado, lo
que es posible slo cuando dichos
insumos son adquiridos a un proveedor local (terceros).
4. Nacionalizados con tasa arancelaria cero, siendo nico insumo importado.
Tampoco puede solicitarse el acogimiento a la Restitucin por el uso de
combustibles importados o cualquier
otra fuente energtica cuando su funcin sea la de generar calor o energa
para la obtencin del bien exportado,
as como los repuestos y tiles de recambio que se consuman o empleen
en la obtencin de dicho bien.
Ahora bien, el beneficiario que ha
adquirido insumos importados de
proveedores locales (terceros)3 puede
deducir del Valor FOB del bien exportado el monto de dichos insumos que:
1. Hubiesen ingresado al pas con
mecanismos aduaneros suspensivos o exoneratorios de aranceles
o de franquicias aduaneras especiales o con cualquier otro rgimen
devolutivo o suspensivo de derechos y gravmenes aduaneros; o
2. El beneficiario considere que no
ha podido determinar adecuadamente si la importacin de esos
insumos, a la fecha de presentacin de la solicitud de restitucin,
se ha realizado mediante el uso de
mecanismo aduaneros suspensivos
o exoneratorios de aranceles o de
franquicias aduaneras especiales o
con cualquier otro rgimen devolutivo o suspensivo de derechos y
gravmenes aduaneros.
Por ltimo, otra regla a considerar es
que el valor CIF de los insumos im3 Lo cual se acredita con la respectiva factura de compra.
Se puede deducir aquellos insumos adquiridos en el
mercado local que NO hayan sido transformados
despus de su nacionalizacin, es decir, NO se puede
deducir las mercancas adquiridas en el mercado
local que fueron elaboradas con insumos importados
(productos intermedios).

portados y contenidos en el bien exportado no puede superar el 50% del valor FOB de dicho bien. Veamos:
Valor CIF de los Insumos Importados
Valor FOB del Bien Exportado
150
300
En este caso el valor CIF de los insumos importados e incorporados en el bien exportado est exactamente en el
lmite del 50 % de su valor FOB de exportacin.
4.3 Bienes de Exportacin Excluidos
Los bienes de exportacin clasificados en las subpartidas
nacionales (llamada en trminos coloquiales: partida arancelaria) listadas en el Decreto Supremo N 127-2002-EF
(25.08.2002) y modificatorias no podrn beneficiarse con
esta segunda modalidad de drawback. Veamos dicha lista:
SUBPARTIDA
NACIONAL
0206 10 00 00
0206 21 00 00
0206 22 00 00
0206 29 00 00
0206 30 00 00
0206 41 00 00
0206 49 00 00
0206 80 00 00
0206 90 00 00
0207 13 00 00
0207 14 00 00
0207 26 00 00
0207 27 00 00
0207 34 00 00
0207 35 00 00
0207 36 00 00
0208 10 00 00
0208 90 00 00
0210 99 10 00
0210 99 90 00
0501 00 00 00
0502 10 00 00
0502 90 00 00
0503 00 00 00
0504 00 10 00
0504 00 20 00
0504 00 30 00
0505 90 00 00
0506 90 00 00
0507 10 00 00
0507 90 00 00
0508 00 00 00
0511.91.20.00
0511 99 90 90
0901 11 00 00
0901 12 00 00
0901 21 10 00
0901 21 20 00
0901 22 00 00
1211 30 00 00
1404 20 00 00
1504 20 10 00
1504 20 90 00
1504 30 00 00
1522 00 00 00
1701 11 90 00
1701 91 00 00
1701 99 00 90
1703 10 00 00
1703 90 00 00
1802 00 00 00
2301 10 90 00
2301 20 10 10
2302 10 00 00
2302 20 00 00
2302 30 00 00
2302 40 00 00
2302 50 00 00
DESCRIPCIN
Despojos comestibles de la especie bovina, frescos o refrigerados
Lenguas de la especie bovina, congelados
Hgados de la especie bovina, congelados
Los dems despojos comestibles de la especia bovina, congelados
Despojos comestibles de la especie porcina, frescos o refrigerados
Hgados de la especie porcina, congelados
Los dems despojos comestibles de la especie porcina, congelados
Los dems despojos comestibles, frescos o refrigerados
Los dems despojos comestibles, congelados
Slo: Despojos comestibles de gallo o gallina, frescos o refrigerados
Slo: Despojos comestibles de gallo o gallina, congelados
Slo: Despojos comestibles de pavo (gallipavo), frescos o refrigerados
Slo: Despojos comestibles de pavo (gallipavo), congelados
Hgados grasos de pato, ganso o pintada, frescos o refrigerados
Slo: Los dems despojos comestibles de pato, ganso o pintada frescos o refrigerada
Slo: Los dems despojos comestibles de pato, ganso o pintada congelados
Slo: Despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados
Slo: Los dems despojos comestibles, frescos, refrigerados o congelados
Slo: Harina y polvos comestibles, de despojos comestibles
Slo: Los dems despojos comestibles, salados o en salmuera, seco o ahumado
Slo: Desperdicios de cabello
Slo: Desperdicios de cerdas de cerdo o de jabal
Slo: Desperdicios de pelos de tejn y dems pelos de cepilleria
Slo: Desperdicios de crin
Estomgo (mondongo)
Tripas
Vejigas
Slo: Desperdicios de plumas o de partes de plumas
Slo: Desperdicios de huesos y ncleos crneos
Slo: Desperdicios de marfil
Slo: Desperdicios de concha (caparazn) de tortuga, ballenas de mamferos marinos, cuernos, astas, cascos, pezuas, uas, garras y picos
Slo: Desperdicios de valvas y caparazones de moluscos, crustceos o equinodermos y jibiones
Slo: Desperdicios de pescado impropios para la alimentacin humana.
Slo: Desperdicios de origen animal no expresado ni comprendidos en otra parte
Caf sin tostar, sin descafeinar
Caf sin tostar, descafeinado
Caf tostado en grano, sin descafeinar
Caf tostado molido, sin descafeinar
Caf tostado descafeinado
Hojas de coca
Lnteres de algodn
Grasas y aceites de pescado y sus fracciones, excepto los aceites de hgado, en bruto
Las dems grasas y aceites de pescado y sus fracciones, excepto los aceites de hgado
Grasas y aceites de mamferos marinos y sus fracciones
Degras; residuos procedentes del tratamiento de grasas o ceras, animales o vegetales
Los dems azcares de caa, en bruto, sin adicin de aromatizante ni colorante
Los dems azcares de caa o de remolacha, con adicin de aromatizantes o colorantes
Los dems azcares de caa o de remolacha
Melaza de caa
Las dems melazas procedentes de la extraccin o del refinado del azcar
Cascara, pelculas y dems residuos de cacao.
Slo: Harina, polvo y pellets, de despojos, impropios para la alimentacin humana
Harina, polvo y pellets de pescado con un contenido de grasa superior a 2% en peso
Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz
Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del arroz
Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos del trigo
Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los dems cereales
Salvado, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de leguminosas
SUBPARTIDA
DESCRIPCIN
NACIONAL
2303 10 00 00 Residuos de la industria del almidn y residuos similares
2303 20 00 00 Pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y de ms desperdicios de la industria azucarera
2303 30 00 00 Heces y desperdicios de cervecera o de destilera
2304 00 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de soya
2305 00 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man
2306 10 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de algodn
2306 20 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de lino
2306 30 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de girasol
2306 41 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nabo o de
colza con bajo contenido de cido ercico
2306 49 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nabo o de
colza, las dems
2306 50 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de coco o copra
2306 60 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de nuez o de
almendra de palma
2306 70 00 00 Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites de germen de maz
2306 90 00 00 Las dems tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites
vegetales
2307 00 00 00 Las o heces de vino; trtaro bruto
2308 00 90 00 Slo: Los dems desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales del tipo
de los utilizados para la alimentacin de los animales
2401 30 00 00 Desperdicios de tabaco
2525 30 00 00 Desperdicios de mica
2601 11 00 00 Minerales de hierro y sus concentrados, excepto las piritas de hierro tostadas (cenizas de piritas), sin aglomerar
2601 12 00 00 Minerales de hierro y sus concentrados, excepto las piritas de hierro tostadas (cenizas de piritas), aglomerados
2601 20 00 00 Piritas de hierro tostadas (cenizas de piritas)
2602 00 00 00 Minerales de manganeso y sus concentrados
2603 00 00 00 Minerales de cobre y sus concentrados
2604 00 00 00 Minerales de nquel y sus concentrados
2605 00 00 00 Minerales de cobalto y sus concentrados
2606 00 00 00 Minerales de aluminio y sus concentrados
2607 00 00 00 Minerales de plomo y sus concentrados.
2608 00 00 00 Minerales de cinc y sus concentrados.
2609 00 00 00 Minerales de estao y sus concentrados
2610 00 00 00 Minerales de cromo y sus concentrados
2611 00 00 00 Minerales de volframio (tungsteno) y sus concentrados
2612 10 00 00 Minerales de uranio y sus concentrados
2612 20 00 00 Minerales de torio y sus concentrados
2613 10 00 00 Minerales de molibdeno y sus concentrados, tostados
2613 90 00 00 Los dems minerales de molibdeno y sus concentrados
2614 00 00 00 Minerales de titanio y sus concentrados
2615 10 00 00 Minerales de circonio y sus concentrados
2615 90 00 00 Minerales de niobio, tantalio, vanadio y sus concentrados
2616 10 00 00 Minerales de plata y sus concentrados
2616 90 10 00 Minerales de oro y sus concentrados
2616 90 90 00 Los dems minerales de los metales preciosos y sus concentrados
2617 10 00 00 Minerales de antimonio y sus concentrados
2617 90 00 00 Los dems minerales y sus concentrados
2618 00 00 00 Escorias granuladas (arena de escorias) de la siderurgia
2619 00 00 00 Escorias (excepto las granuladas), batiduras y dems desperdicios de la siderurgia.
2620 11 00 00 Matas de galvanizacin
2620 19 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan principalmentecinc
2620 21 00 00 Lodos de gasolina con plomo y Iodos de compuestos antidetonantes con plomo
2620 29 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan principalmente plomo
2620 30 00 00 Cenizas y residuos que contengan principalmente cobre
2620 40 00 00 Cenizas y residuos que contengan principalmente aluminio
2620 60 00 00 Cenizas y residuos que contengan arsnico, mercurio, talio o sus mezclas, de los
tipos utilizados para la extraccin de arsnico o de estos metales o para la elaboracin de sus compuestos qumicos
2620 91 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan antimonio, berilio, cadmio, cromo o
sus mezclas
2620 99 00 00 Las dems cenizas y residuos que contengan metal o compuestos metlicos
2621 90 00 00 Las dems escorias y cenizas, incluidas las cenizas de algas
2709 00 00 00 Aceites crudos de petrleo o de mineral bituminoso
2710 11 11 00 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de aviacin
2710 11 12 10 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos automviles, con ndice de antidetonante superior o igual a 87 pero inferior o igual a 90
2710 11 12 20 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos automviles, con ndice de antidetonante superior a 90 pero inferior o igual a 95
2710 11 12 30 Gasolina sin tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
antidetonante superior a 95
2710 11 19 10 Las dems gasolinas sin tetraetilo de plomo, con ndice de antidetonante inferior
o igual a 84
2710 11 19 20 Las dems gasolinas sin tetraetilo de plomo, con ndice de antidetonante superior
a 84 pero inferior a 87
2710 11 20 10 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de aviacin
2710 11 20 21 Gasolina con tetraetilo de plomo, para motores de vehculos auto, con ndice de
antidetonante inferior o igual a 84
antidetonante superior a 84 pero inferior o igual a 90
antidetonante superior a 90 pero inferior o igual a 95
antidetonante superior a 95

SUBPARTIDA
NACIONAL
2710 11 20 90
2710 11 91 00
2710 11 92 00
2710 19 11 00
2710 19 21 10
2710 19 21 90
2710 19 22 10
2710 19 22 90
2710 19 34 00
2710 19 35 00
2710 19 38 00
2711 12 00 00
2711 13 00 00
2711 14 00 00
2711 19 00 00
2713 11 00 00
2713 12 00 00
2713 20 00 00
2713 90 00 00
2804 50 00 10
2804 80 00 00
2804 90 00 90
2939 91 10 00
2939 91 20 00
2939 91 90 20
3103 20 00 00
3810 10 90 00
3824 20 00 00
3915 10 00 00
3915 20 00 00
3915 30 00 00
3915 90 00 00
4004 00 00 00
4101 20 00 00
4101 50 00 00
4101 90 00 00
4102 10 00 00
4102 29 00 00
4103 10 00 00
4103 20 00 00
4103 30 00 00
4103 90 00 00
4115 20 00 00
4401 30 00 00
4501 90 00 00
4707 10 00 00
4707 20 00 00
4707 30 00 00
4707 90 00 00
5003 10 00 00
5003 90 00 00
5101 11 00 00
5101 19 00 00
5101 21 00 00
5101 29 00 00
5101 30 00 00
5102 11 00 00
5102 19 10 00
5102 19 90 00
5102 20 00 00
5103 10 00 00
5103 20 00 00
5103 30 00 00
5104 00 00 00
5201.00.00.10
5201.00.00.20
5201.00.00.30
5201.00.00.90
5202 10 00 00
5202 91 00 00
5202 99 00 00
5301 30 00 00
5302 90 00 00
5303 10 00 00
5303 90 90 00
5304 10 00 00
5304 90 00 00
5305 11 00 00
5305 19 00 00
5305 21 00 00
5305 29 00 00
DESCRIPCIN
Las dems gasolinas con tetraetilo de plomo
Espritu de petrleo (white spirit)
Carburreactores
Queroseno
Diesel 2
Los dems gasoils
Residual 6
Los dems fueloils (fuel)
Grasas lubricantes
Aceites bases para lubricantes
Otros aceites lubricantes
Gas propano, licuado
Gas butano, licuado
Etileno, propileno, butileno y butadieno, licuados
Los dems gases, licuados
Coque de petrleo, sin calcinar
Coque de petrleo, calcinado
Betn de petrleo
Los dems residuos de los aceites de petrleo o de mineral bituminoso
Slo: Telurio refinado
Arsnico
Slo: Selenio refinado
Cocana
Ecgonina
Sales, steres y dems derivados de la cocana y ecgonina
Escorias de desfosforacin
Los dems pastas y polvos para soldar
Acidos naftenicos, sus sales insolubles en agua y sus steres
Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de etileno
Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de estireno
Desechos, desperdicios y recortes de polmeros de cloruro de vinilo
Desechos, desperdicios y recortes de los dems plsticos
Desechos, desperdicios y recortes, de caucho sin endurecer, incluso en polvo o grnulos
Cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, de peso unitario inferior o igual a 8
Kg para los secos, a 10 Kg para los salados secos y a 16 Kg para los frescos o salados
verdes (hmedos), excepto encalados y Piquelados
Cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, superior a 16 Kg para los frescos o
salados verdes (hmedos), excepto encalados y piquelados
Los dems cueros y pieles en bruto, de bovino o de equino, incluidos los crupones,
medios crupones y faldas, excepto encalados y piquelados
Cueros y pieles en bruto, de ovino, con lana, excepto encalados y piquelados
Los dems cueros y pieles en bruto, de ovino, sin lana, excepto encalados
Cueros y pieles en bruto, de caprino, excepto encalados y piquelados
Cueros y pieles en bruto, de reptil, excepto encalados y piquelados
Cueros y pieles en bruto, de porcino, excepto encala dos y piquelados
Los dems cueros y pieles en bruto, excepto encalados y piquelados
Slo: Recortes y dems desperdicios de pieles y cue ros naturales sin proceso adicional
Aserrn, desperdicios y desechos, de madera, incluso aglomerados en leos, briquetas, bolitas o formas similaresSlo: Desperdicios de corcho
Desperdicios y desechos de papel o cartn kraft crudo o de papel o cartn corrugado
Desperdicios y desechos de otros papeles o cartones obtenidos principalmente de
pasta qumica blanqueada, sin colorear en la masa
Desperdicios y desechos de papel o cartn obtenidos principalmente a partir de
pasta mecnica (por ejemplo: diarios, peridicos o impresos similares)
Los dems desperdicios y desechos de papel o cartn para reciclar
Desperdicios de seda sin cardar ni peinar
Los dems desperdicios de seda
Lana sucia, incluida la lavada en vivo, esquilada
Las dems lanas sucias, incluida la lavada en vivo
Lana desgrasada, sin carbonizar, esquilada
Las dems lanas desgrasadas, sin carbonizar
Lana carbonizada
Pelo fino de cabra o de cachemira, sin cardar ni peinar
Pelo fino de alpaca o de llama, sin cardar ni peinar
Los dems pelos finos, sin cardar ni peinar
Pelo ordinario, sin cardar ni peinar
Borras del peinado de lana o pelo fino
Los dems desperdicios de lana o pelo fino
Desperdicios de pelo ordinario
Hilachas de lana o de pelo fino u ordinario
Pima y pimas
Tanguis
Aspero y semiaspero
Los dems algodones sin cardar ni peinar
Desperdicios de hilados de algodn
Hilachas de algodn
Los dems desperdicios de algodn
Estopas y desperdicios de lino
Slo: Estopas y desperdicios de camo
Slo: Estopas y desperdicios, de yute y dems fibras textiles del liber, en bruto
Slo: Estopas y desperdicios de yute y dems fibras textiles del liber, trabajados
Slo: Estopas y desperdicios, de sisal y dems fibras textiles del genero agave, en bruto
Slo: Estopas y desperdicios de sisal y dems fibras textiles del gnero agave, trabajados
Slo: Estopas y desperdicios de coco en bruto
Slo: Estopas y desperdicios de coco, trabajados
Slo: Estopas y desperdicios de abac en bruto
Slo: Estopas y desperdicios de abac, trabajados
SUBPARTIDA
NACIONAL
5305 90 00 00
5505 10 00 00
5505 20 00 00
7001 00 10 00
7106 10 00 00
7106 91 10 00
7106 91 20 00
7106 92 00 00
7107 00 00 00
7108 11 00 00
7108 12 00 00
7108 13 00 00
7108 20 00 00
7109 00 00 00
7111 00 00 00
7112 91 00 00
7112 92 00 00
7112 99 00 00
7113 19 00 00
7114 19 00 00
7115 90 00 00
7204 10 00 00
7204 21 00 00
7204 29 00 00
7204 30 00 00
7204 41 00 00
7204 49 00 00
7204 50 00 00
7402 00 10 00
7402 00 20 00
7402 00 30 00
7403 11 00 00
7403 12 00 00
7403 13 00 00
7403 19 00 00
7404 00 00 00
7408 11 00 00
7408 19 00 00
7503 00 00 00
7602 00 00 00
7801 10 00 00
7802 00 00 00
7901 11 00 00
7901 12 00 00
7901 20 00 00
7902 00 00 00
8001 10 00 00
8002 00 00 00
8101 97 00 00
8102 97 00 00
8103 30 00 00
8104 20 00 00
8105 30 00 00
8106 00 11 90
8106 00 12 00
8107 20 00 90
8107 30 00 00
8108 30 00 00
8109 30 00 00
8110 20 00 00
8111 00 12 00
8112 13 00 00
8112 22 00 00
8112 30 20 00
8112 40 10 00
8112 40 20 00
8112 51 00 00
8112 52 00 00
8112 92 10 00
8112 92 20 00
8113 00 00 00
8548 10 00 00
9111 90 00 00
DESCRIPCIN
Slo: Los dems estopas y desperdicios
Desperdicios de fibras sintticas
Desperdicios de fibras artificiales
Desperdicios y desechos de vidrio
Plata en polvo
Plata en bruto sin alear
Plata en bruto aleada
Plata semilabrada
Chapado (plaqu) de plata sobre metal comn, en bruto o semilabrado
Oro en polvo para uso no monetario
Las dems formas de oro en bruto, para uso no monetario
Las dems formas semilabradas de oro, para uso no monetario
Oro para uso monetario
Chapado (plaqu) de oro sobre metal comn o sobre plata, en bruto o semilabrado
Chapado (plaqu) de platino sobre metal comn, plata u oro, en bruto o semilabrado
Desperdicios y desechos de oro o de chapado (plaqu) de oro, excepto las barreduras que contengan otro metal precioso
Desperdicios y desechos de platino o de chapado (plaqu) de platino, excepto las
barreduras que contengan otro metal precioso
Los dems desperdicios y desechos, de metal precioso o de chapado de metal precioso (plaqu); dems desperdicios y desechos que contengan metal precioso o
compuesto de metal precioso
Artculos de joyera y sus partes, de los dems metales preciosos, incluso revestidos
o chapados de metal precioso (plaqu)
Artculos de orfebrera y sus partes de los dems metales preciosos, incluso revestidos o chapados de metal precioso (plaqu)
Las dems manufacturas de metal precioso o de chapado de metal precioso (plaqu)
Desperdicios y desechos de fundicin
Desperdicios y desechos de acero inoxidable
Los dems desperdicios de aceros aleados
Desperdicios y desechos de hierro o acero estaados
Torneaduras, virutas, esquirlas, limaduras y recortes de estampados o de corte,
incluso en paquetes
Los dems desperdicios y desechos de hierro o acero
Lingotes de chatarra
Cobre blister sin refinar
Los dems cobres sin refinar
Anodos de cobre para refinado electrolitico
Ctodos y secciones de ctodos de cobre refinado
Barras para alambrn (wire-bars) de cobre refinado
Tochos de cobre refinado
Los dems cobres refinados
Desperdicios y desechos de cobre
Alambre de cobre refinado con la mayor dimensin de la seccin transversal superior a 6mm
Los dems alambres de cobre refinado
Desperdicios y desechos de nquel
Desperdicios y desechos de aluminio
Plomo refinado
Desperdicios y desechos de plomo
Cinc en bruto, sin alear, con un contenido de cinc superior o igual al 99,99% en peso
Cinc en bruto, sin alear, con un contenido de cinc inferior al 99,99% en peso
Aleaciones de cinc
Desperdicios y desechos de cinc
Estao sin alear
Desperdicios y desechos de estao
Desperdicios y desechos de volframio (tungsteno)
Desperdicios y desechos de molibdeno
Desperdicios y desechos de tantalio
Desperdicios y desechos de magnesio
Desperdicios y desechos, de matas de cobalto y dems productos intermedios de
la metalurgia del cobalto, de cobalto en bruto
Slo: Bismuto en bruto
Desperdicios y desechos de bismuto
Slo: Cadmio en bruto
Desperdicios y desechos de cadmio
Desperdicios y desechos de titanio
Desperdicios y desechos de circonio
Desperdicios y desechos de antimonio
Desperdicios y desechos de manganeso
Desperdicios y desechos, de berilio y de sus manufacturas
Desperdicios y desechos, de cromo y de sus manufacturas
Desperdicios y desechos, de germanio y de sus manufacturas
Slo: Vanadio en bruto
Desperdicios y desechos, de vanadio y de sus manufacturas
Slo: Talio en bruto
Desperdicios y desechos, de talio y de sus manufacturas
Slo: Indio en bruto
Desperdicios y desechos, de galio, hafnio, indio, niobio, renio y de sus manufacturas
Slo: Los desperdicios y desecho de cermet y sus manufacturas
Desperdicios y desechos de pilas, bateras de pilas o acumuladores, elctricos; pilas, bateras de pilas y acumuladores, elctricos, inservibles
Partes de cajas de los relojes de las partidas nos. 91.01 91.02
Nota: Las partidas arancelarias de este Anexo deben ser adecuadas a las consignadas
por el nuevo Arancel de Aduanas 2012.
Autor: Mag. Ricardo Rosas Buenda
S eccin
Financiera
INDICADORES FINANCIEROS
- Tipo de Cambio, IPC e IPM, Tasas de Inters Fuentes: Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) - Diario Gestin
TIPOS DE CAMBIO
DICIEMBRE 2015
DA
Interbancario
Uso SUNAT
ENERO 2016
PARALELO
BANCARIO
EURO
DA
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
(c)
3,374
3,369
3,366
3,369
S
D
3,371
F
3,368
3,371
3,374
S
D
3,377
3,368
3,366
3,370
3,376
S
D
3,378
3,388
3,394
3,390
F
S
D
3,397
3,404
3,407
3,408
3,379
3,377
3,373
3,369
3,372
S
D
3,377
F
3,375
3,376
3,379
S
D
3,382
3,377
3,372
3,376
3,379
S
D
3,383
3,391
3,398
3,398
F
S
D
3,402
3,408
3,410
3,413
3,384
3,372
3,374
3,369
3,366
3,369
3,369
3,369
3,371
3,371
3,368
3,371
3,374
3,374
3,374
3,377
3,368
3,366
3,370
3,376
3,376
3,376
3,378
3,388
3,394
3,390
3,390
3,390
3,390
3,397
3,404
3,407
3,376
3,377
3,373
3,369
3,372
3,372
3,372
3,377
3,377
3,375
3,376
3,379
3,379
3,379
3,382
3,377
3,372
3,376
3,379
3,379
3,379
3,383
3,391
3,398
3,398
3,398
3,398
3,398
3,402
3,408
3,410
3,370
3,365
3,360
3,360
S
D
3,370
F
3,370
3,370
3,375
S
D
3,360
3,360
3,360
3,370
3,370
S
D
3,370
3,380
3,380
3,380
F
S
D
3,390
3,400
3,400
3,390
3,385
3,380
3,380
S
D
3,385
F
3,390
3,390
3,395
S
D
3,380
3,380
3,380
3,390
3,390
S
D
3,390
3,400
3,400
3,400
F
S
D
3,410
3,420
3,420
S: Sabado; D: Domingo; F: Feriado; S/I: Sin Informacin;
(c)
3,306
3,304
3,302
3,303
S
D
3,310
F
3,308
3,309
3,313
S
D
3,310
3,308
3,303
3,312
3,313
S
D
3,320
3,326
3,325
3,314
F
S
D
3,339
3,342
3,337
3,434
3,429
3,427
3,429
S
D
3,436
F
3,434
3,434
3,439
S
D
3,435
3,434
3,428
3,437
3,439
S
D
3,445
3,451
3,461
3,464
F
S
D
3,468
3,471
3,472
3,548
3,552
3,605
3,508
S
D
3,494
F
3,605
3,611
3,604
S
D
3,635
3,541
3,612
3,556
3,539
S
D
3,614
3,510
3,692
3,657
F
S
D
3,620
3,690
3,633
3,591
3,694
3,695
3,727
3,860
S
D
3,866
F
3,805
3,875
3,832
S
D
3,833
3,846
3,809
3,801
3,807
S
D
3,789
3,869
3,803
3,877
F
S
D
3,834
3,777
3,838
3,811
Interbancario
IPC (Base 2009)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
F
S
D
3,426
3,415
3,415
3,420
3,425
S
D
3,424
3,423
3,420
3,422
3,428
F
S
D
3,430
3,417
3,417
3,423
3,428
S
D
3,428
3,426
3,421
3,425
3,430
(c)
3,419
3,423
3,408
3,408
3,408
3,408
3,426
3,415
3,415
3,420
3,425
3,425
3,425
3,424
3,423
3,420
3,422
3,413
3,413
3,413
3,413
3,430
3,417
3,417
3,423
3,428
3,428
3,428
3,428
3,426
3,421
3,425
F
S
D
3,410
3,410
3,420
3,420
3,430
S
D
3,430
3,420
3,420
3,420
F
S
D
3,430
3,430
3,440
3,440
3,450
S
D
3,450
3,440
3,440
3,435
F
S
D
3,358
3,345
3,353
3,353
3,361
S
D
3,360
3,359
3,361
3,350
F
S
D
3,483
3,471
3,473
3,492
3,494
S
D
3,485
3,484
3,486
3,488
F
S
D
3,519
3,619
3,574
3,634
3,695
S
D
3,699
3,597
3,659
3,544
3,693
F
S
D
3,856
3,811
3,810
3,838
3,843
S
D
3,885
3,857
3,830
3,922
3,941
1ra QUINCENA DE ENERO
IPM : Nmero ndice
116,65
116,84
117,20
118,10
118,56
119,23
119,62
120,16
120,61
120,65
120,82
121,24
0,23
0,17
0,30
0,76
0,39
0,56
0,33
0,45
0,38
0,03
0,14
0,34
3,22
0,17
0,47
1,24
1,64
2,21
2,55
3,01
3,40
3,43
3,58
3,93
101,473342
101,158245
101,512527
102,210227
102,161903
102,550119
102,817342
102,773215
103,024204
103,255029
103,275520
104,021033
-0,31
-0,31
0,35
0,69
-0,05
0,38
0,26
-0,04
0,24
0,22
0,02
0,72
1,47
-0,31
0,04
0,73
0,68
1,06
1,32
1,28
1,53
1,76
1,78
2,51
Dic. 2015
121,78
0,45
4,40
104,101632
0,08
2,59
Da
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
(1)
(2)
Moneda
Nacional
2,42
2,42
2,42
2,43
2,47
2,49
2,50
2,48
2,48
2,48
2,49
2,48
2,49
2,48
2,48
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
0,00007
Factor
Acumulado(2)
6,93391
6,93437
6,93483
6,93529
6,93576
6,93623
6,93671
6,93718
6,93765
6,93813
6,93860
6,93907
6,93955
6,94002
6,94049
Moneda
Extranjera
0,33
0,33
0,33
0,33
0,34
0,33
0,34
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
0,33
0,34
0,33
Factor Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado(2)
2,03664
2,03665
2,03667
2,03669
2,03671
2,03673
2,03675
2,03677
2,03679
2,03680
2,03682
2,03684
2,03686
2,03688
2,03690
DEPSITOS ADMINISTRATIVOS -BN


Moneda Extranjera
13,85
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
13,83
Factor Diario
Circular B.C.R. N 041-94-EF/90. Circular B.C.R. N 006-2003-EF/90. Circular B.C.R. N 007-2003-EF/90.

Acumulado desde el 16 de setiembre de 1992.
CRDITOS MICROEMPRESA
Factor Acumulado
16,35792
16,37297
16,38804
16,40312
16,41821
16,43332
16,44845
16,46358
16,47873
16,49390
16,50908
16,52427
16,53948
16,55470
16,56993
EURO
TASA DE INTERS LEGAL EFECTIVA (1)
Variacin Variacin
Variacin Variacin
Nmero
Base
Mensual Acumulada
Mensual Acumulada
ndice
1994/2013
%
%
%
%
Moneda Nacional
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
39,26
BANCARIO
Promedio mensual.
Dic. 2014
Ene. 2015
Feb. 2015
Mar. 2015
Abr. 2015
May. 2015
Jun. 2015
Jul 2015
Ago. 2015
Set. 2015
Oct. 2015
Nov. 2015
Da
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
PARALELO
Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta Compra Venta
NDICE DE PRECIOS E INDICADORES DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AO
Y
MESES
Uso SUNAT
Factor Acumulado
4,35161
4,35318
4,35474
4,35631
4,35788
4,35845
4,36101
4,36258
4,36415
4,36572
4,36729
4,36887
4,37040
4,37201
4,37358
Da
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
Moneda
Nacional
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
0,39
0,35
0,35
0,35
0,35
0,34
0,33
0,33
0,33
Factor Diario
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
0,00001
Factor
Acumulado
1,09476
1,09477
1,09478
1,09479
1,09481
1,09482
1,09483
1,09484
1,09485
1,09486
1,09487
1,09488
1,09489
1,09490
1,09491
Moneda
Extranjera
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
0,17
Factor Diario
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
0,00000
Factor
Acumulado
1,05075
1,05075
1,05076
1,05076
1,05077
1,05077
1,05078
1,05078
1,05079
1,05079
1,05080
1,05080
1,05080
1,05080
1,05080
Seccin Financiera
TASAS ACTIVAS ANUALES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS EN LOS LTIMOS 30 DAS
Banco
Da
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
19,49
18,35
24,26
15,16
20,67
19,17
25,43
14,86
-
19,46
18,13
24,04
15,45
20,87
19,17
25,45
14,86
-
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
7,72
9,77
14,30
16,02
20,96
-
7,72
9,68
14,30
14,34
20,96
-
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
22,40
47,50
23,59
46,81
25,84
34,86
44,30
-
22,53
47,50
23,59
46,70
25,73
34,86
44,32
-
Banco Continental
Banco de Comercio
Banco de Crdito
Banco Financiero
Scotiabank Per
Citibank Per
Interbank
Mibanco
HSBC Bank Per
Falabella Per S.A.
Santander Per
Banco Ripley S.A.
Banco Azteca
Deutche Bank Per
Banco Cencosud
ICBC Bank
29,00
11,00
21,93
-
29,00
11,00
21,93
-
Banco
Da
PEQUEA EMPRESA - Descuentos y Prstamos (181 a 360 Das)

7
8
11
12
19,43
19,25
19,19
19,09
18,92
18,17
18,38
18,79
20,07
20,47
23,88
23,96
23,94
23,81
23,91
15,34
15,35
15,35
15,35
15,48
20,72
20,72
20,58
20,33
20,08
18,86
18,83
18,80
19,17
19,15
25,51
25,55
25,68
25,70
25,71
14,86
14,86
14,86
14,86
14,86
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
7,63
7,54
7,25
7,15
6,77
9,68
9,76
9,76
9,76
9,76
14,30
15,94
15,94
16,22
16,22
14,43
14,43
14,41
14,41
14,23
21,12
21,17
21,17
21,66
21,74
6
MICROEMPRESA - Descuentos y Prstamos (360 Das)

7
8
11
12
22,53
22,53
22,08
22,08
20,79
47,50
47,50
47,50
47,50
47,50
23,59
23,81
23,81
24,59
24,59
46,94
46,42
46,38
45,54
45,38
25,72
25,72
25,63
25,63
25,63
34,86
35,67
35,67
35,67
36,25
44,38
44,41
44,46
44,49
44,54
TASA DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA
29,00
11,00
11,00
11,00
11,00
11,00
21,93
21,93
21,93
20,97
20,97
6
13
14
15
18,94
20,99
23,80
15,71
19,91
19,15
25,74
14,86
-
18,92
20,79
23,89
15,75
20,06
19,24
25,84
14,86
-
19,14
20,77
24,18
15,78
19,54
19,32
26,12
16,00
-
6,65
9,91
16,22
14,21
21,74
-
6,49
9,89
16,90
14,26
21,21
-
6,23
9,84
16,90
13,90
21,21
-
13
14
15
20,79
47,50
24,59
44,23
25,27
36,25
44,62
-
20,64
47,50
24,59
45,06
25,96
36,25
44,63
-
19,86
47,50
24,59
44,82
28,25
36,67
44,86
-
11,00
20,97
-
11,00
21,89
-
11,00
23,54
-
TIPO DE CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS - DATOS PROMEDIO DE PERODO 2015

2015
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Euro
3,482
3,495
3,348
3,372
3,515
3,552
3,497
3,610
3,617
3,641
3,580
3,686
Yen
0,025
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,026
0,027
0,027
0,027
0,028
Real Brasileo Libra Esterlina Peso Chileno

1,143
4,547
0,005
1,092
4,721
0,005
0,984
4,628
0,005
1,028
4,671
0,005
1,030
4,874
0,005
1,016
4,925
0,005
0,993
4,948
0,005
0,922
5,045
0,005
0,826
4,935
0,005
0,836
4,981
0,005
0,883
5,069
0,005
0,873
5,068
0,005
Yuan Chino
0,483
0,492
0,496
0,503
0,508
0,509
0,512
0,511
0,505
0,512
0,524
0,524
Peso Colombiano Peso Mexicano Franco Suizo

0,001
0,205
3,221
0,001
0,206
3,289
0,001
0,203
3,157
0,001
0,205
3,248
0,001
0,206
3,379
0,001
0,204
3,394
0,001
0,200
3,338
0,001
0,196
3,345
0,001
0,191
3,312
0,001
0,196
3,349
0,001
0,201
3,304
0,001
0,198
3,403
Dlar Canadiense
2,476
2,463
2,452
2,533
2,587
2,559
2,480
2,464
2,425
2,484
2,514
2,467
Seccin Financiera
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS LATINOAMERICANAS
04 - Ene.
05 - Ene.
06 - Ene.
07 - Ene.
11 - Ene.
12 - Ene.
13 - Ene.
14 - Ene.
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
Guatemala
Mxico
Panam
Paraguay
Uruguay
Pas
Peso
Boliviano
Real
Peso
Peso
Coln
Sucre
Quetzal
Peso
Balboa
Guaran
Peso
Moneda
31 - Dic.
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,1886
6,9100
4,0417
717,3500
3221,7500
541,9300
25000,0000
7,6530
17,3089
1,0228
5842,0000
30,3500
13,6330
6,9100
4,0092
715,0800
3212,4900
540,7600
25000,0000
7,6560
17,3439
1,0226
5874,0000
30,1890
13,8505
6,9100
4,0236
715,2500
3256,7700
540,2500
25000,0000
7,6620
17,5563
1,0224
5869,0000
30,2700
13,8900
6,9100
4,0468
723,8000
3272,0000
540,4800
25000,0000
7,6580
17,8488
1,0238
5879,7000
30,4600
08 - Ene.
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
S/I
13,6961
6,9100
4,0552
732,3000
3268,0000
539,7500
25000,0000
7,6540
17,9071
1,0230
5891,0000
30,6100
13,4796
6,9100
4,0305
730,3000
3282,4300
539,3200
25000,0000
7,6510
17,8963
1,0230
5896,0000
30,6780
13,5363
7,0592
4,0173
725,9000
3267,4500
538,7000
25000,0000
7,6500
17,9505
1,0180
5976,4000
30,6930
13,2465
6,9100
4,0013
721,8000
3234,1600
538,7400
25000,0000
7,6430
17,8785
1,0234
5935,0000
30,6600
Venezuela
Bolvar
S/I
6300,0000
6300,0000
6300,0000
6300,0000
S/I
6292,1000
6300,0000
6300,0000
6300,0000
13 - Ene.
14 - Ene.
DLAR AMERICANO AL CAMBIO DE LAS PRINCIPALES MONEDAS INTERNACIONALES

Pas
Dinamarca
Noruega
Suecia
Suiza
Unin Europea
Gran Bretaa
Australia
Cnada
Japn
S/I
Moneda
31 - Dic.
Corona
Corona
Corona
Franco
Euro
Libra
Dlar
Dlar
Yen
04 - Ene.
6,8667
8,8385
8,4396
1,0040
0,9200
0,6785
1,3733
1,3828
120,2000
6,8915
8,8827
8,4958
1,0025
0,9234
0,6796
1,3928
1,3944
119,3600
05 - Ene.
06 - Ene.
6,9407
8,9089
8,5950
1,0088
0,9302
0,6815
1,3958
1,3986
119,0500
6,9211
8,9687
8,5910
1,0076
0,9277
0,6836
1,4140
1,4076
118,4800
07 - Ene.
08 - Ene.
6,8242
8,8867
8,4688
0,9942
0,9147
0,6841
1,4262
1,4110
117,6100
11 - Ene.
6,8293
8,8644
8,5058
0,9964
0,9153
0,6888
1,4382
1,4172
117,2600
12 - Ene.
6,8724
8,9424
8,5385
1,0015
0,9210
0,6874
1,4298
1,4212
117,8100
6,8758
8,8886
8,5355
1,0026
0,9215
0,6928
1,4333
1,4265
117,7000
6,8610
8,8274
8,5302
1,0063
0,9193
0,6940
1,4385
1,4353
117,6700
6,8684
8,7644
8,5500
1,0052
0,9203
0,6938
1,4321
4,4372
118,0600
Sin Informacin
TASA DE INTERS PASIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA
TASA DE INTERS ACTIVA PROMEDIO DE MERCADO EFECTIVA

Da
TAMN
Factor
Diario
Factor
Acumulado TAMEX
Factor
Diario
Factor
Acumulado
01 - Ene.
16,26
0,00042
2737,70805
7,89
0,00021
17,39470
02 - Ene.
16,26
0,00042
2738,85400
7,89
0,00021
17,39837
03 - Ene.
16,26
0,00042
2740,00043
7,89
0,00021
17,40204
04 - Ene.
16,34
0,00042
2741,15260
8,26
0,00022
17,40587
05 - Ene.
16,30
0,00042
2742,30263
8,18
0,00022
17,40968
06 - Ene.
16,26
0,00042
2743,45050
8,13
0,00022
17,41346
07 - Ene.
16,24
0,00042
2744,59756
8,14
0,00022
17,41724
08 - Ene.
16,24
0,00042
2745,74511
8,14
0,00022
17,42103
09 - Ene.
16,24
0,00042
2746,89313
8,14
0,00022
17,42482
10 - Ene.
16,24
0,00042
2748,04163
8,14
0,00022
17,42860
11 - Ene.
16,22
0,00042
2749,18930
8,14
0,00022
17,43239
12 - Ene.
16,28
0,00042
2750,34137
8,15
0,00022
17,43619
13 - Ene.
16,28
0,00042
2751,49393
8,14
0,00022
17,43988
14 - Ene.
16,25
0,00042
2752,64502
8,14
0,00022
17,44377
15 - Ene.
16,22
0,00042
2753,79461
8,13
0,00022
17,44756
P. Anual
16,26
P. Perodo
8,10
0,63
Factor
Diario
Factor
Acumulado
01 - Ene.
2,42
0,33
4,92
5,14
0,00014
8,67286
02 - Ene.
2,42
0,33
4,92
5,14
0,00014
8,67407
03 - Ene.
2,42
0,33
4,92
5,14
0,00014
8,67528
04 - Ene.
2,43
0,33
4,93
5,14
0,00014
8,67649
05 - Ene.
2,47
0,34
4,97
5,14
0,00014
8,67769
06 - Ene.
2,49
0,33
5,01
5,14
0,00014
8,67890
07 - Ene.
2,50
0,34
5,01
5,14
0,00014
8,68011
08 - Ene.
2,48
0,33
5,01
5,15
0,00014
8,68132
09 - Ene.
2,48
0,33
5,01
5,15
0,00014
8,68253
10 - Ene.
2,48
0,33
5,01
5,15
0,00014
8,68374
11 - Ene.
2,49
0,33
5,02
5,14
0,00014
8,68945
12 - Ene.
2,48
0,33
5,05
5,14
0,00014
8,68616
13 - Ene.
2,49
0,33
5,05
5,14
0,00014
8,68737
14 - Ene.
2,48
0,34
5,05
5,14
0,00014
8,68858
15 - Ene.
2,48
0,33
5,05
5,14
0,00014
8,69221
(1)
0,33
(1)
(2)
Moneda Moneda
Moneda
Moneda
Nacional Extranjera Nacional de
Nacional a
(TIPMN) (TIPMEX) 181 a 360 das ms de 360 das
DA
(2)
D.S. N 291-91-EF
R.M. N 143-94/EF-75. Acumulado desde el 15 de julio de 1994
TASA DE INTERS INTERNACIONAL ACTIVA (LIBOR)
DATOS DEL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

2014
Mar.
Jun.
Set.
Dic.
VALOR DEL FONDO (En Millones de Nuevos Soles)

AFP Habitat

AFP Integra 2/

AFP Prima

AFP Profuturo 2/
Nota: (En Millones de US$)
NMERO DE AFILIADOS (En miles)

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
RENTABILIDAD REAL LTIMOS 12 MESES 3/

AFP Habitat

AFP Integra

AFP Prima

AFP Profuturo
102,194
170
42,191
32,613
27,220
36,394
5,537
178
2,045
1,467
1,847
-5,2
-4,3
-6,8
-4,9
107,498
254
44,398
34,355
28,490
38,419
5,593
242
2,042
1,465
1,844
2,7
3,0
2,6
2,2
109,933
364
45,173
35,286
29,110
38,039
5,682
342
2,039
1,463
1,838
6,6
6,7
7,6
5,4
113,467
500
46,450
36,416
30,102
38,089
5,728
400
2,033
1,460
1,834
5,5
5,5
6,2
4,8

Perodo
1
Mes
31
Dic.
04
Ene.
05
Ene.
06
Ene.
07
Ene.
08
Ene.
11
Ene.
12
Ene.
13
Ene.
14
Ene.
0,4295 0,4225 0,4220 0,4235 0,4235 0,4238 0,4240 0,4245 0,4255 0,4255
3
0,6127 0,6117 0,6171 0,6201 0,6109 0,6211 0,6221 0,6236 0,6220 0,6211
Meses
6
0,8462 0,8423 0,8512 0,8513 0,8448 0,8508 0,8513 0,8548 0,8597 0,8573
Meses
1
Ao
1,1780 1,1693 1,1731 1,1654 1,1471 1,1551 1,1536 1,1561 1,1631 1,1586
Prime
Rate
3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500 3,2500
Bonos
Tesoro 3,0200 2,9900 3,0000 2,9400 2,9300 2,9100 2,9700 2,8800 2,8800 2,8900
30 aos
Seccin Financiera
TASAS DE INTERESES
CIRCULAR N 021-2007-BCRP (Publicada: 28.09.2007)
El Directorio del Banco Central de Reserva del Per, en uso de las facultades que le confieren los artculos 1242 1243 y 1244 del Cdigo Civil, el artculo 9 de la Ley N 26702
y sus modificatorias. Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, y los artculos 51 y 52 de su Ley
Orgnica, ha resuelto dejar sin efecto las Circulares N 006-2003-EF/90 y N 007-2003-EF/90 del 24 de marzo de 2003 y el aviso sobre tasas de inters publicado el 6 de julio de
1991 en el Diario Oficial El Peruano, sustituyndolos por la presente, que rige a partir del 1 de octubre de 2007.
En esta oportunidad, con la finalidad de propiciar el desarrollo del mercado de capitales, se modifican las tasas mximas de inters convencional compensatorio y moratorio
aplicables a las operaciones entre personas ajenas al sistema financiero.
I. TASAS DE INTERS EN MONEDA NACIONAL

A. TASA DE INTERS CONVENCIONAL COMPENSATORIO
II. TASAS DE INTERS EN MONEDA EXTRANJERA

A. TASA DE INTERS CONVENCIONAL COMPENSATORIO
1. Operaciones activas y pasivas de las empresas del sistema financiero
1. Operaciones activas y pasivas de las empresas del sistema financiero
En cualquiera de sus modalidades, la tasa de inters convencional compensatorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es
expresada en trminos efectivos anuales.
En cualquiera de sus modalidades, la tasa de inters convencional compensatorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es
expresada en trminos efectivos anuales.
2. Operaciones entre el Banco Central y las empresas del sistema financiero
2. Operaciones entre el Banco Central y las empresas del sistema financiero
La tasa de inters convencional compensatorio para las operaciones de

crdito con fines de regulacin monetaria (artculo 58 de la Ley Orgnica
del Banco Central) es determinada por el Directorio del Banco Central y
comunicada peridicamente en el Programa Monetario.
3. Operaciones entre personas ajenas al sistema financiero
a. Operaciones no sujetas al sistema de reajuste de deudas

La tasa mxima de inters convencional compensatorio es equivalente

a la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y es expresada en trminos efectivos anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca,

Seguros y AFP.
b. Operaciones sujetas al sistema de reajuste de deudas

La tasa mxima de inters convencional compensatorio es calculada de

forma tal que el costo efectivo de estas operaciones, incluido el reajuste, sea equivalente a la tasa sealada en el punto I.A.3.a.
B. TASA DE INTERS LEGAL
a. La tasa de inters convencional compensatorio para las operaciones de crdito con fines de regulacin monetaria (artculo 58 de la
Ley Orgnica del Banco Central) es determinada por el Directorio
del Banco Central y comunicada peridicamente en el Programa
Monetario.
b. La tasa de remuneracin a los fondos de encaje adicional mantenidos
en el Banco Central por las empresas del sistema financiero es determinada por el Directorio del Banco Central y comunicada peridicamente
en el Programa Monetario
La tasa mxima de inters convencional compensatorio efectiva es equivalente a la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y es expresada en trminos efectivos anuales.
Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca. Seguros y AFP.
B. TASA DE INTERS LEGAL
1. Operaciones no sujetas al sistema de reajuste de deudas

La tasa de inters legal es equivalente a la TIPMN.
La TIPMN es la tasa de inters promedio ponderado de las tasas pagadas
sobre los depsitos en moneda nacional, incluidos aquellos a la vista, por
las empresas bancarias y financieras y es expresada en trminos efectivos
anuales.
2. Operaciones sujetas al sistema de reajuste de deudas
La tasa de inters legal es calculada de forma tal que el costo efectivo de
estas operaciones, incluido el reajuste, sea equivalente a la tasa sealada
en el punto I.B.1.
3. Tasa de inters de los depsitos administrativos y judiciales en el Banco
de la Nacin
La tasa de inters legal aplicable a los depsitos administrativos y judiciales
en consignacin y custodia en el Banco de la Nacin es equivalente a la tasa
promedio de los depsitos de ahorro en moneda nacional en las empresas
bancarias y es expresada en trminos efectivos anuales. Esta tasa es publicada diariamente por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
C. TASA DE INTERS MORATORIO
1. Operaciones distintas a los depsitos administrativos y judiciales en el

Banco de la Nacin
La tasa de inters legal es equivalente a la TIPMEX.
La TIPMEX es la tasa de inters promedio ponderado de las tasas pagadas
sobre los depsitos en moneda extranjera, incluidos aquellos a la vista, por
las empresas bancaria y financieras y es expresada en trminos efectivos
anuales.
2. Depsitos administrativos y judiciales en el Banco de la Nacin
La tasa de inters aplicable a los depsitos administrativos y judiciales en
consignacin y custodia en el Banco de la Nacin es equivalente a la tasa
promedio de los depsitos de ahorro en moneda extranjera en las empresas bancarias y es expresada en trminos efectivos anuales.
C. TASA EFECTIVA DE INTERS MORATORIO
1. Operaciones de las empresas del sistema financiero
1. Operaciones de las empresas del sistema financiero

La tasa de inters moratorio se determina por la libre competencia en el
mercado financiero y es expresada en trminos efectivos anuales.
La tasa de inters convencional moratorio se determina por la libre competencia en el mercado financiero y es expresada en trminos efectivos
anuales.

La tasa mxima de inters convencional moratorio es equivalente al 15% de
la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y
se aplica de forma adicional a la tasa de inters convencional compensatorio o, de ser el caso, a la tasa de inters legal.
La tasa mxima de inters convencional moratorio es equivalente al 20% de

la tasa promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa y
se aplica de forma adicional a la tasa de inters convencional compensatorio o, de ser el caso, a la tasa de inters legal.
III. DISPOSICIONES FINALES

A. Para el clculo de los intereses aplicables a las diferentes operaciones fijadas con relacin a la TIPMN, a la TIPMEX, a la tasa promedio de los depsitos de ahorro y a la tasa
promedio del sistema financiero para crditos a la microempresa, se aplica los factores acumulados correspondientes al perodo computable, publicados por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
B. Las tasas mximas de inters convencional compensatorio y moratorio establecidas en esta Circular para las operaciones entre personas ajenas al sistema financiero son
aplicables para las operaciones que se pacten a partir de la vigencia de la presente Circular. Las operaciones pactadas con anterioridad, se rigen por las tasas mximas
anteriormente vigentes.

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indicando que para dicho clculo, en

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Gubernamental en los siguientes

Modifican la denominacin de subcuentas (Anexo N 03); as como,

de devengue y depsito) es de aplicacin obligatoria para los trabajadores de la Administracin Pblica

rgimen del Decreto Legislativo N

Los beneficiarios de esta bonificacin son los funcionarios y servidores

Para obtener mayores detalles sobre el

Valores (SMV) ha dispuesto la inclusin en el Reglamento Interno de

Reglamento, aprobado por Decreto

Primera Quincena - Enero 2016

de acuerdo a la forma, plazos y condiciones establecidas, precisando que

Para estos efectos, se

En tanto los apliquen

A tal efecto se considerarn las siguientes casillas

Primera Quincena - Enero 2016

Formulario Virtual N. 701

PDT N. 702: Renta Anual

1 Cuyo TUO fue aprobado por Decreto Supremo N 1502007-EF (23.09.1997).

ejercicio se encuentren en alguno de

c) Gocen de estabilidad jurdica y/o

El Formulario Virtual N 701 Renta

El Formulario Virtual N 702

6.2 Pago de la deuda tributaria

Tratndose del pago

Tratndose del pago

Cualquiera sea la modalidad de pago

Tratndose de declaraciones sin Importe a pagar

En el caso de declaraciones con Importe a pagar

Tratndose de declaraciones con Importe a pagar

Tratndose de declaraciones en las que se opte

Primera Quincena - Enero 2016

Cdigo 3072 - RegulariPara rentas de primera

organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos

11. OBLIGACIN DE PRESENTAR EL

11.1 Sujetos obligados a consignar

Cualquier tipo de inters de tasa fija

Cdigo 3073 - Regularizacin Rentas del Trabajo.

Para rentas de tercera ca- Cdigo 3081 - Regularizategora:

Si la suma de estas casillas supera

11.2 Sujetos no obligados a consignar el balance de comprobacin

Las empresas supervisadas por la

de tributo 8131 ITF Cuenta Propia y

Los sujetos que hubieran generado

En los lugares fijados por

En las sucursales o agenTratndose de Medianos cias bancarias autorizadas