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os
estudos
independentes,
sistemticos
autoaprendizado;
Oferecer diferentes ambientes de aprendizagem;
Auxiliar no desenvolvimento das competncias requeridas pelas
Diretrizes Curriculares Nacionais dos Cursos de Graduao;
Promover a aplicao da teoria e conceitos para a soluo de
problemas prticos relativos profisso;
Direcionar o estudante para a busca do raciocnio crtico e a
emancipao intelectual.
Para atingir estes objetivos, voc dever seguir as instrues na elaborao do
Desafio Profissional ao longo do semestre, sob a orientao do Tutor a Distncia,
considerando as disciplinas norteadoras.
1
definir
problemas,
equacionar
solues,
pensar
DESAFIO PROFISSIONAL
O Controller de uma empresa dever propor alternativas para a gesto da empresa
como forma de contribuir para o desenvolvimento dos negcios.
Estamos em uma sala de reunio de uma empresa de grande porte, que est
no mercado h mais de vinte anos, fornecendo produtos de alta qualidade para o
mercado interno e externo, e notadamente oferece produtos para o setor pblico.
Possui atualmente 1.850 colaboradores em diversos nveis e uma carteira de clientes
e fornecedores fiis. O tema da reunio a apresentao de possveis cenrios
3
da
crise
financeira
internacional,
da
crise
imigratria
e,
Sr.
Diretor
Comercial
manteve
suas
informaes,
Sr.
Diretor
Administrativo
sugeriu
reduo
de
36
Como resultado dos debates, surge o seu Desafio Profissional, que colaborar
na elaborao de uma proposta de ao a ser implementada. Ficou decidido que o
Controller (sua equipe) coordenar os departamentos envolvidos (contabilidade,
custos, tributrio, recursos humanos, oramentos, compras, financeiro, logstica,
5
Passo 2
Obs.: Todos os valores so em unidade monetria constante, com
exceo do custo dos financiamentos.
Para a realizao do passo 2 disponibilizamos o modelo de planilha de Excel
que se utiliza para testar os dados que apresentamos como desafio (Anexos 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os
insumos.) O acadmico pode usar o modelo da forma proposta, adaptar ou melhorar
6
as planilhas. A nossa preocupao foi colocar o grupo em contato com algo prximo
da realidade das disciplinas deste semestre. Se necessrio, reveja as aulas.
Atividade 1
Elaborar uma projeo de vendas para os doze meses, com a reduo
proposta pelo Diretor de Vendas e seus respectivos tributos. Utilizar o prazo mdio
de recebimento do ltimo balano. As vendas foram efetuadas para empresas que
vo revender. As alquotas dos tributos a serem debitados sero: IPI de 10%, ICMS
mdio de 15,6% (calculado pelo departamento de estatstica), PIS e COFINS no
cumulativo pelo lucro real. Calcular as quantidades vendidas para o mercado externo
e interno, identificando o consumo de matria-prima, embalagens, materiais
indiretos e energia eltrica.
Sabe-se por anlise estatstica das sries histricas das compras, da produo
e consumo da empresa que:
a) O consumo de matria-prima tem a proporo de 5 unidades de MP para
cada unidade de produo e aproveitamento tributrio na seguinte
proporo: ICMS = 15,65%, PIS e COFINS no cumulativo.
Estoque e consumo de matria-prima
Quantidade Preo Unitrio Valor Total
Consumo de MP 2015
15.559.255
831.497
12,02696363 187.130.594
12,02696363
10.000.385
Compras em 2016
Novo custo mdio R$
Consumo de MP em 2016
vdeo
do
Prof.
Dr.
Jorge
Eduardo
Scarpin,
disponvel
em:
7
Scarpin
(disponvel
em:
<https://www.youtube.com/watch?v=xf2MG-
tOcvc>), que parte do custo para chegar ao preo ou seu processo inverso, a partir
do preo de venda para se chegar ao custo, que um processo fundamental para a
capacitao para o gerenciamento de custo.
Valor Total
124.474
28,787946
3.583.352
20.000
28,787946
575.759
Compras em 2016
Novo custo mdio
Consumo de MP em 2016
Atividade 2
Obs.: Para os clculos da folha e encargos sociais vamos desprezar
os centavos.
Calcular as rescises propostas pelos diretores para serem implementadas a
partir de Jan/2016, sabendo que no ms de Dez/2015 foi concedido frias coletivas
para os empregados e todos os demitidos zeraram seus perodos aquisitivos
de frias. As rescises sero homologadas no ltimo dia til dos meses de Jan.,
9
N de demitidos
jan
fev
mar
50
50
50
12
12
12
0
0
0
Salrio Mdio
4.209
4.200
1,5% do valor da venda
lquida.
Atividade 3
O salrio mdio da produo dever ser justificado pelo acadmico como foi
definido pelo departamento de estatstica, com um relatrio descritivo dos passos
para redistribuir os valores em: salrio mdio, INSS da empresa, FGTS, frias e 13
salrios acrescidos pelos encargos (INSS e FGTS) da Projeo de 2015, sabendo-se
que os valores (MOD de 1.250 funcionrios e MO Indireta de 250 funcionrios).
O grupo poder usar o modelo Excel, Anexo 2, Projeo da folha de
pagamento para o ano de 2016.
Atividade 4
10
Passo 3
Atividade 1
Com os dados calculados nas planilhas do Anexo 2, transfira os dados para a
planilha Projeo 2016 e complemente os dados at localizar todos os dados, como
na planilha Projeo 2015. Totalize.
Usar o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha usada na resoluo do
Passo III, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
No esquea dos crditos tributrios, use o modelo Anexo 2, Modelo de Planilha para
resumir os crditos tributrios.
Atividade 2
Usando, como sugesto, o software SAGE, faa os lanamentos dos valores da
coluna total, que se apurou na DRE projetada, usando as contas constantes da
planilha
Projeo
2016.
Seja
criativo,
imagine
que
voc
est
realmente
contabilizando.
11
line,
disponvel
em:
<http://conteudo.sage.com.br/programa-formacao-sage/>,
acesso em: 31 mar. 2016. No est disponibilizado qualquer suporte para uso do
software. Alternativamente, o grupo pode usar qualquer outro software de
contabilidade.
Atividade 3
Depois de contabilizar os valores projetados para 2016, imprimir uma DRE,
para juntar no trabalho, como uma imagem.
Atividade 4
Passo 4
A diretoria comercial, de ltima hora, apresenta uma proposta recebida de
uma empresa no mercado interno para a compra de 65.000 unidades mensais dos
produtos, durante o ano de 2016 e faz a oferta de preo final de R$ 180,00, sem o
IPI, que a empresa compradora concorda em pagar, a unidade, ICMS de 12%, com
frete CIF (por conta do comprador), prazo de pagamento de 20 dias da entrega. O
Diretor Industrial e o Diretor Administrativo afirmaram que podem usar a estrutura
ajustada por ser um nico cliente.
Use o modelo Excel, Anexo 2, Modelo para planilha do Passo 4, atividade 1,
letra a Clculo de Margem de Contribuio.
Atividade 1
a) Apresente o custo de fabricao dos produtos, com os recursos ajustados e
apresente um novo resultado do exerccio (DRE simplificado simulado).
b) Analise e apresente um parecer para apoiar a diretoria na tomada de deciso,
a respeito da oportunidade da aceitao da proposta de venda, usando os
conhecimentos de gesto de custo, deciso pela margem de contribuio,
destacando os custos e despesas variveis, os custos e despesas fixas, a
margem de contribuio. Enfatize as possveis alteraes nos custos de
fabricao.
c) Faa uma sntese a respeito da diferena entre deciso pela margem de
contribuio X deciso pelo custo-meta (mximo de uma pgina).
13
Passo 5
Agora
que
voc
calculou
os
impostos
devidos
pela
empresa,
desse
recurso
nos
cofres
municipais?
Explique
cada
subsistema.
d) Com base na Lei Complementar n 63/90, qual valor do ICMS seria
repassado ao municpio?
Concluso
ORIENTAO PEDAGGICA
Para ajudar voc na elaborao deste Desafio Profissional, importante que
voc conhea a estrutura organizacional de vrias empresas. Procure observar como
as empresas se estruturam, as formas pelas quais o comando transita pelos diversos
setores das empresas, quais as tributaes existentes nos diversos ambientes
empresariais.
Para a realizao do Passo 1, existem vrios desafios que os alunos podem
enfrentar:
a) Atividade 1: O aluno dever expor de forma clara os tributos incidentes
nas diversas atividades empresariais. Dessa forma, necessrio
resgatar os conhecimentos passados nas aulas de Contabilidade
Tributria. Por fim, o aluno dever realizar o movimento, localizar o
tributo em espcie, identificar a sua fundamentao legal (Lei) e por
fim o ambiente de sua aplicao.
b) Atividade 2: Da mesma forma, expor de forma clara os direitos
trabalhistas dos empregados, identificando os encargos incidentes, a
fundamentao do direito trabalhista e dos encargos. uma visita s
aulas de Legislao social, trabalhista e previdenciria.
Como orientao para o Passo 2, temos:
a) Atividade 1: iniciamos com uma projeo de DRE, que envolve os
conhecimentos de Gerenciamento Estratgico de Custos, Contabilidade
Tributria e Laboratrio de Gesto Contbil.
15
16
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI, Joo (Org.). Custos e Formao de
Preos. 7. ed. So Paulo: IOB, 2011. PLT 681.
KOHAMA, Hlio. Contabilidade Pblica Teoria e Prtica. 12. ed. So Paulo:
Atlas, 2012. PLT 729.
NASCIMENTO, Amaury M. Iniciao ao Direito do Trabalho. 38. ed. So Paulo:
LTR, 2013.
REZENDE, Amaury J.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Roberta C. de. Contabilidade
Tributria: Entendendo a Lgica dos Tributos e seus Reflexos sobre os Resultados
das Empresas. 1. ed. So Paulo: Atlas, 2010. PLT 370.
SANTOS, Jos Luiz dos et al. Manual de Prticas Contbeis Aspectos
Societrios e Tributrios. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2011. PLT 560.
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS COMPLEMENTARES
ABREU, Andreia. Gestao fiscal nas empresas: principais conceitos tributrios e
sua aplicao. So Paulo: Atlas, 2008. Disponvel em:
18
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br
/#/books/9788522471454/cfi/4!/4/4@0.00:26.5>. Acesso em: 1 abr. 2016.
ALENCAR, Jaime. Saiba como no errar na hora de reduzir os custos da sua
empresa. Vdeo. So Paulo: Sebrae, 2015. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Y3SgH4jUrHw>. Acesso em: 31 mar. 2016.
BRASIL. Legislao. Lei Complementar n 63/90. 1990. Disponvel em:
<http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/LCP/Lcp63.htm>. Acesso em: 10 maio
2016.
BIAGIO, Luiz Arnaldo. Como calcular o preo de venda. Barueri: Manole, 2012.
(Srie Licores de Gesto). Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/
9788520447321/cfi/5!/4/4@0.00:25.7>. Acesso em: 1 abr. 2016.
CHAVES, Francisco Coutinho; MUNIZ, rika Gadlha. Contabilidade tributria na
prtica. So Paulo: Atlas, 2010. Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/
9788522478774/cfi/4!/4/4@0.00:26.4>. Acesso em: 1 abr. 2016.
DINIZ, Flvia. Aproveitamento de crdito sobre o ativo imobilizado. Disponvel
em: <http://www.cienciascontabeis.com.br/aproveitamento-credito-ativoimobilizado/>. Acesso em: 31 mar. 2016.
GARCIA, Roni Genicolo. Manual de rotinas trabalhistas: problemas prticos na
atuao diria. 8. ed. So Paulo: Atlas, 2014. Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca .com.br/#/books/9788522491100>. Acesso em:
1 abr. 2016.
GODOY, Raimundo. Programa de reduo de custos OBZ. 2015. Disponvel em:
<https://www.youtube.com/watch?v=Hm7zoQ0fWCU>. Acesso em: 31 mar. 2016.
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
Disponvel em:
<https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788522482054/cfi/4!/4/4@0.00
:27.9>. Acesso em: 28 mar. 2016.
OLIVEIRA, Aristeu de. Manual de prtica trabalhista. 50. ed. So Paulo: Atlas,
2015. Disponvel em: <https://integrada.minhabiblioteca.com.br/#/books/978-85970-0363-5>. Acesso em: 1 abr. 2016.
SAUAIA, Antonio Carlos Aidar. Laboratrio de gesto: simulador
organizacional, jogo de empresas e pesquisa aplicada. 3. ed. rev. e atual.
19
20
ANEXOS
Anexo 1
BALANOS PATRIMONIAIS
ATIVO
CIRCULANTE
Caixa e equivalente de caixa
Ttulos e valores mobilirios
Clientes
Estoques
Tributos a recuperar
Outros
NO CIRCULANTE
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Intangivel
TOTAL DO ATIVO
PASSIVO
CIRCULANTE
Emprstimo e financiamento
Debntures
Fornecedores
Obrigaes fiscais
Obrigaes sociais e trabalhistas
Outras obrigaes
PASSIVO NO CICULANTE
Emprstimos e financiamentos
Debntures
Outras obrigaes
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital social
Reservas de capital
Reserva de lucros
Aes em tesouraria
TOTAL DO PASSIVO
Saldo do estoque em 2013:
VALOR
867.574.400
505.372.300
68.329.500
150.109.900
70.112.600
73.650.100
1.759.243.600
145.684.900
50.727.500
1.561.553.500
1.277.700
2.626.818.000
316.229.500
171.630.600
32.981.000
70.219.900
4.540.000
19.534.900
17.323.100
1.775.354.500
1.483.493.500
114.067.900
177.793.100
535.234.000
344.728.500
129.396.200
79.686.700
-18.577.400
2.626.818.000
ANO 2015
AV%
19,24
2,60
5,71
2,67
2,80
5,55
1,93
59,45
0,05
100
6,53
1,26
2,67
0,17
0,74
0,66
56,47
4,34
6,77
13,12
4,93
3,03
(0,71)
100,00
AH%
9,82
(3,66)
37,32
30,68
24,38
121,86
(100,00)
32,53
94,34
2,53
29,93
12,70
24,06
25,99
15,98
19,84
60,00
(17,66)
39,66
43,16
53,09
81,79
6,58
(24,86)
(24,27)
3,31
(0,15)
(69,26)
17,87
24,06
ANO 2014
VALOR
AV%
789.967.600
524.583.300
24,78
49.760.400
2,35
114.867.600
5,42
56.370.900
2,66
33.196.800
1,57
11.188.600
0,53
1.327.417.900
74.962.300
3,54
49.474.700
2,34
1.201.847.200
56,76
1.133.700
0,05
2.117.385.500
100
250.987.300
147.978.800
27.520.100
43.886.400
5.513.700
13.987.900
12.100.400
1.159.665.800
816.032.000
107.026.300
236.607.500
706.732.400
333.694.600
129.591.900
259.207.000
-15.761.100
2.117.385.500
6,99
1,30
2,07
0,26
0,66
0,57
38,54
5,05
11,17
15,76
6,12
12,24
(0,74)
100,00
AH%
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
4.958.520
ANO 2015
VALOR
AV% AH%
622.370.200 100
7
-398.150.200 -63,97
11
224.220.000 36,027
0
-78.001.900 -12,53
15
-42.890.200 -6,891
13
-33.801.300 -5,431
13
-1.310.400 -0,211
146.218.100 23,494
-7
-271.537.800 -43,63 430
-125.319.700 -20,14 -219
0
-100
-125.319.700 -20,14 -272
ANO 2014
VALOR
AV% AH%
581.798.600 100
100
-357.360.900 -61,42 100
224.437.700 38,577 100
-67.807.600 -11,65 100
-37.972.600 -6,527 100
-29.835.000 -5,128 100
0
0
100
156.630.100 26,922 100
-51.267.800 -8,812 100
105.362.300 18,11 100
-32.329.300 -5,557 100
73.033.000 12,553 100
21
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
47,00%
25,00%
13,00%
8,80%
0,30%
0,90%
5,00%
1.500
1,50%
36,80%
26,60%
250
36,80%
26,60%
4.200
JAN
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
FEV
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
MAR
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
ABR
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
MAI
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
JUN
12.966.000
57.511.643
5.751.164
51.760.479
8.074.635
854.048
3.933.796
259.320
200
12.966.000
38.898.000
51.864.000
(33.179.066)
(15.594.161)
(8.294.767)
(4.313.279)
(2.919.758)
(99.538)
(298.612)
(1.658.954)
18.684.934
(6.390.958)
(3.574.183)
777.960
286.289
206.937
700.000
300.000
1.302.997
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
12.293.976
(22.628.150)
(10.334.174)
(10.334.174)
(10.334.174)
(10.334.174)
(10.334.174)
(10.334.174)
(10.334.174)
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
22
CONTAS
Vendas totais exterior
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Lquido
Vendas para Exterior
Vendas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima
Mo de Obra Direta
energia
material indireto
depreciao
embalagens
Mo de Obra Indireta
Lucro Bruto
Despesas Operacionais
Despesas com vendas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
Fretes
Despesas Administrativas
Salrios
INSS + FGTS
Frias + 13 + INSS + FGTS
Materiais de escritrio
Gastos gerais
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
47,00%
25,00%
13,00%
8,80%
0,30%
0,90%
5,00%
1.500
1,50%
36,80%
26,60%
250
36,80%
26,60%
4.200
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.550
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.511.643
57.514.083
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.164
5.751.408
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.760.479
51.762.675
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.635
8.074.977
854.048
854.048
854.048
854.048
854.048
854.084
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.796
3.933.963
259.320
259.320
259.320
259.320
259.320
259.331
200
200
200
200
200
200
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.000
12.966.550
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.898.000
38.899.650
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.864.000
51.866.200
(33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.179.066) (33.180.473)
(15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.161) (15.594.823)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.294.767)
(8.295.119)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.279)
(4.313.462)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.758)
(2.919.882)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.538)
(99.542)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.612)
(298.625)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.658.954)
(1.659.024)
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.684.934
18.685.727
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(6.390.958)
(7.701.358)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
(3.574.183)
777.960
777.960
777.960
777.960
777.960
777.993
286.289
286.289
286.289
286.289
286.289
286.301
206.937
206.937
206.937
206.937
206.937
206.946
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
700.000
300.000
300.000
300.000
300.000
300.000
300.000
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.997
1.302.943
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
TOTAL
155.592.550
690.142.160
69.014.216
621.127.944
96.895.959
10.248.611
47.205.724
3.111.851
622.370.200
(398.150.200)
(187.130.594)
(99.537.550)
(51.759.526)
(35.037.218)
(1.194.451)
(3.583.352)
(19.907.510)
224.220.000
(42.890.200)
9.335.553
3.435.484
2.483.257
8.400.000
3.600.000
15.635.906
(2.816.775)
1.050.000
386.400
279.300
800.000
301.075
(33.801.300)
12.600.000
4.636.800
3.351.600
9.600.000
3.612.900
-1.310.400
-1.310.400
12.293.976
12.293.976
12.293.976
12.293.976
12.293.976
10.984.368
(22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150) (22.628.150)
(10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (10.334.174) (11.643.782)
146.218.100
(271.537.800)
(125.319.700)
(125.319.700)
O RAT de 3%.
23
Anexo 2
Modelo para a planilha usada na resoluo do Passo 2, atividade 1. Calcular os insumos.
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio
Preo de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno
Quant ajustada para 2016
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Matria Prima lquida
Consumo de matria prima
preo mdio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Embalagens lquida
Consumo de Embalagens
preo mdio compra
Energia Eltrica paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Energia Eltrica usada liquida
Consumo de Energia Eltrica
Preo do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado
Material Escritrio de Vendas Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Vendas consumido
Material Escritrio da Administrao Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Admin consumido
Fretes pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Fretes lquidos
Ajustado ao faturamento bruto
2015
reduo
30%
90%
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
Reduo
30%
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
26,00%
1,65%
7,60%
64,75%
40 Kw
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
Reduo
10%
16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
Reduo 12%
12,00%
1,65%
7,60%
78,75%
Lucro Bruto
24
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
TOTAL
produo total
Vendas totais exterior
Quantidade
preo de venda unitrio
Preo de venda no mercado interno com impostos
Quantidade de vendas no mercado interno
Quant ajustada para 2016
Vendas totais interna
IPI
Vendas
ICMS
PIS
COFINS
Quant. Produzida/Vendida
Preo Venda Liq
Vendas para Exterior
Vendas Lquidas Nacionais
Vendas Lquidas
CMV
Matria Prima Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Matria Prima lquida
Consumo de matria prima
preo mdio compra
Embalagens Paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Embalagens lquida
Consumo de Embalagens
preo mdio compra
Energia Eltrica paga
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Energia Eltrica usada liquida
Consumo de Energia Eltrica
Preo do Kw
Material Indireto Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Consumo de Material Indireto
preo mdio compra ajustado
Material Escritrio de Vendas Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Vendas consumido
Material Escritrio da Administrao Pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Material indireto usado liquido
Material Escritrio Admin consumido
Fretes pagos
ICMS creditado
PIS aproveitado
COFINS aproveitado
Fretes lquidos
Ajustado ao faturamento bruto
Lucro Bruto
2015
reduo
30%
90%
10%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
Reduo
30%
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
26,00%
1,65%
7,60%
64,75%
40 Kw
15,60%
1,65%
7,60%
75,15%
Reduo
10%
16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
16,00%
1,65%
7,60%
74,75%
Reduo 12%
12,00%
1,65%
7,60%
78,75%
25
QUANT
ENTRADAS
C.MDIOVALOR COMPRA
QUANT
SADAS
C.MDIO
VLR CONSUMO
QUANT
831.497
SALDOS
C.MDIO VALOR ESTOQUE
12,02696462
10.000.385
QUANT
ENTRADAS
C.MDIOVALOR COMPRA
QUANT
SADAS
C.MDIO
VLR CONSUMO
QUANT
20.000
SALDOS
C.MDIO VALOR ESTOQUE
28,78795
575.759
Saldo do balano
Compras
consumo de matria prima
FICHA DE ESTOQUE PARA EMBALAGENS
DESCRIO
Saldo do balano
Compras
consumo de matria prima
fev
50 Individual
210.450
4.209
jan
4.200
mar
50 Individual
210.450
4.209
fev
50.400
4.200
50
210.450
mar
50.400
4.200
50.400
26
JAN
1500
4.209
FEV
4.209
MAR
4.209
ABR
MAI
4.209
JUN
4.209
JUL
4.209
AGO
4.209
SET
4.209
OUT
4.209
NOV
4.209
DEZ
4.209
TOTAL
4.209
JAN
250
4.200
FEV
4.200
MAR
4.200
ABR
MAI
4.200
JUN
4.200
JUL
4.200
AGO
4.200
SET
4.200
OUT
4.200
NOV
4.200
DEZ
4.200
TOTAL
4.200
COMERCIAL
JAN
FEV
MAR
n de funcionrios
100
100
100
Salrio mdio
1,50%
Salrio
INSS da empresa
FGTS
INSS empregado
neste momento no interessa este clculo.
IRRF
neste momento no interessa este clculo.
Frias + 1/3
INSS + FGTS
13 Salrio
INSS + FGTS
Total da despesa mensal
ABR
MAI
100
JUN
100
JUL
100
AGO
100
SET
100
OUT
100
NOV
100
DEZ
100
TOTAL
100
27
Modelo para planilha usada na resoluo do Passo 3, atividades 1. Demonstrao do Resultado do Exerccio 2016 projeo.
Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares
JAN
12.966.000
64.830
FEV
12.966.000
64.830
MAR
12.966.000
64.830
ABR
12.966.000
64.830
MAI
12.966.000
64.830
JUN
12.966.000
64.830
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
10%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
n func
n func
1.250
250
1,50%
250
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
28
Parmetros para projeo de dados para o Balano de 2016 - Voc dever importar os dados das planilhas auxiliares
JUL
12.966.000
64.830
AGO
12.966.000
64.830
SET
12.966.000
64.830
OUT
12.966.000
64.830
NOV
12.966.000
64.830
DEZ
12.966.550
64.833
TOTAL
155.592.550
777.963
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.000
200
12.966.550
155.592.550
10%
15,60%
1,65%
7,60%
25%
n func
n func
1.250
250
1,50%
250
Outros Gastos
LUCRO ANTES DAS DESPESAS FINANC.
Receitas / Despesas Financeiras Liquidas
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
29
LUCRO OPERACIONAL
Contribuio social e IRPF
LUCRO LIQUIDO
TOTAL
155.592.550
777.963
483.099.512
48.309.951
434.789.561
67.827.171
7.174.028
33.044.007
1.633.722
155.592.550
326.744.355
482.336.905
(314.246.133)
(135.529.243)
(91.958.804)
(40.121.616)
(24.438.459)
(1.194.460)
(2.616.083)
(20.435.290)
168.090.772
(66.695.441)
(36.689.938)
(7.959.703)
(2.929.171)
(1.992.954)
(8.400.000)
(3.600.000)
(11.808.111)
(30.005.502)
(11.088.000)
(4.080.384)
(2.776.218)
(8.448.000)
(3.612.900)
101.395.331
(139.030.424)
(37.635.093)
(37.635.093)
(37.635.093)
(37.635.093)
Custo
Unitrio
12%
custo fixo
custo fixo
custo fixo
custo fixo
65.000 unid/ms
780.000 unid/ano
-
30
JAN
FEV
MAR
ABR
MAI
JUN
JUL
AGO
SET
OUT
NOV
DEZ
TOTAL
ICMS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes
PIS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes
COFINS
Dbito pelas vendas
Crditos
Matria prima
Embalagens
Mat Indiretos
Mat Escritorio
Energia Eltrica
Depreciao
Fretes
IPI
Dbito pelas vendas
Fique somente com o dbito de IPI. No existe compra incidente para crdito.
31
32
33