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MI
GUA
TRIBUTARIA
Sexta edicin
Quito, octubre 2015
Estimado contribuyente:
Esta gua contiene informacin tributaria clara, precisa y ejemplos
con casos prcticos resueltos de forma sencilla, que le servirn de
apo-yo para que cumpla correctamente sus obligaciones tributarias.
Importante!
Para presentar su declaracin de IVA:
Usted tiene hasta el da
dd / mm / aaaa
de cada mes
de enero y julio
Captulo 1
Qu es el IVA?
Es el impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos
bienes y servicios con el fin de que el Estado pueda contar con
recursos eco-nmicos que le permitan atender adecuadamente las
necesidades de la poblacin.
Argentina
Bolivia
21%
13%
Per
18%
Paraguay
10%
Colombia
16%
Uruguay
22%
Chile
19%
Venezuela
12%
Brasil
25%
Mi gua tributaria
Captulo 2
Bienes y servicios con tarifa 0% y 12%
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y
servicios que se encuentran gravados con tarifa 0%. Para el resto de
bienes y servi-cios que no estn sealados, su tarifa ser del 12%.
Recuerde que:
Para toda transferencia de bienes y servicios se deber entregar un
com-probante de venta autorizado an cuando sea tarifa 0%.
te decreto presidencial.
de pasto, etc.
10
Mi gua tributaria
prima e insumos utilizados para producirlos, sean locales o importados; de acuerdo a las listas publicadas mediante decreto
presidencial.
OR
P
EXPORT
EXPO
9
1
0
1
1
12
a
v
i
nacional y correos rpidos, donaciones al sector pblico. Existe una nueva regulacin mediante decreto presidencial.
CORREO
1
2
Mi gua
tributaria
12
13
7
Servicios religiosos.
Servicios funerarios.
1
0
11
1
2
lores.
Paquetes de turismo receptivo para extranjeros que no resi-
den
CDULA DE CIUDADANA
$
Impuesto al Valor Agregado 13
14
Peaje y pontazgo.
15
y Fe y Alegra.
16
Aerofumigacin.
17
16846
GANA
RASPA Y
18
19
2
0
POLIZA
14
Mi gua tributaria
Captulo 3
Cmo se presenta la declaracin de IVA?
Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad presentarn su
declaracin de IVA en el formulario 104A, el mismo que debe ser elaborado en la aplicacin DIMM Multiplataforma (distribucin gratuita) y envia-do
por internet a travs de nuestra pgina web www.sri.gob.ec
Noveno dgito
Fecha de vencimiento
Semestre
Perodo
Mes - declaracin
1 semestre
enero - junio
julio
2 semestre
julio - diciembre
16 Mi gua tributaria
Fecha de vencimiento
10 de julio y enero
12 de julio y enero
14 de julio y enero
16 de julio y enero
18 de julio y enero
20 de julio y enero
22 de julio y enero
24 de julio y enero
26 de julio y enero
28 de julio y enero
Crdito tributario
Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que
han cobrado a sus clientes, a travs de su declaracin del impuesto.
Ejemplo:
Ventas del mes:
(-) Compras del mes:
Valor a pagar
Subtotal
200
150
IVA
24
(-) 18
$
(crdito tributario)
Ejemplo:
Ventas 12% IVA:
Subtotal
300
IVA
36
FP =
Ventas 0% IVA:
Total ventas:
200
500
-36
FP = 0,60
200
24
300
500
Subtotal
300
200
IVA
36
(-) 14,40
$
(crdito tributario)
21,60
20 Mi gua tributaria
Recuerde que:
Para hacer uso del crdito tributario de IVA por las compras
relacionadas con el giro de su negocio, es necesario que solicite
siempre FACTURAS a su nombre por sus compras. Verifique que el
comprobante de venta sea vlido y se encuentre correctamente lleno.
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Mi gua tributaria
Ejemplo:
El contribuyente Juan Prez tiene dos actividades econmicas:
1. Bar restaurante (ventas 12% de IVA)
2. Pollos faenados (ventas 0% de IVA)
Durante los das 1 y 2 de enero efectu las siguientes transacciones:
Enero 01 de 2015
Ventas
$ 33,00 (+ IVA)
Retencin de
$ 36,00 (+ IVA)
IVA $1,19*
Retencin de
mhan S.A.
4) Ventas del da, factura resumen.
IVA $1,30*
23
Enero 02 de 2015
Ventas
$ 28,00 (+ IVA)
co Mendoza.
4) Ventas del da, factura resumen.
Retencin de
IVA $1,01
Enero 02 de 2015
Compras
$ 130,00 (+ IVA)
$ 38,00 (+ IVA)
Recuerde que:
En el registro de ingresos y gastos se debe registrar el subtotal
(base imponible) de cada transaccin.
Para calcular la base imponible de un valor que incluye IVA, se
divide el monto de dicha base para 1,12.
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Mi gua tributaria
Liquidaciones de IVA
Antes de llenar el formulario 104A, es posible calcular el valor a pagar en
cada declaracin mensual, aplicando la frmula de liquidacin del IVA.
(-)
(-)
Valor a pagar
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Casos prcticos
Lleg el momento de los ejercicios prcticos, le invitamos a estudiar los siguientes casos que le mostrarn la forma correcta de realizar su
declaracin de IVA en el formulario 104A. Identifique en qu caso se ubica
su actividad y empiece a practicar desde ahora. Para su facilidad utilice el
formulario 104A, descrguelo de forma gratuita en nuestra pgina web.
Caso A
Datos:
Contribuyente: Sr. Jos Candelario Certero Villalba
RUC: 1234567897001
Actividad econmica: 1) Bar - restaurante: venta de panes de almidn tostadas, postres, snduches, hamburguesas, jugos naturales, colas, helados, batidos, etc. (IVA 12%)
$ 650 + IVA
Compras
$ 125
$ 300 + IVA
Retenciones
de IVA
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Mi gua tributaria
$ 3,20
Casos
prcticos
Resolucin:
Factor de proporcionalidad (FP):
FP =
FP =
650
= 1
650
Crdito tributario:
IVA de compras
Crdito tributario
300 x 12%
36
=
=
=
IVA Compras x FP
36 x 1
36
Jos Candelario tiene derecho a crdito tributario total: $36. Este valor
se in-gresa manualmente en el casillero 564.
Liquidacin de IVA:
IVA recibido en ventas
IVA causado
(-)
78
36
42
( - ) -----
( - ) 3,20
Valor a pagar
(650 x 12%)
38,80
27
Recuerde que:
Para los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios exclusivamente gravados con tarifa 12% de IVA, el FP siempre va a ser
igual a 1 y pueden utilizar todo el IVA pagado en compras como crdito tributario; es decir, tienen derecho a crdito tributario total.
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Mi gua tributaria
Casos prcticos
Caso B
Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con
tarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a crdito tributario parcial; en estos
casos el factor de proporcionalidad siempre ser un nmero menor a 1.
Datos:
Contribuyente:
Sra. Dora Meza Sabando
RUC:
1109126667001
Actividad econmica: 1) Boutique: venta de ropa de todo tipo, para
da-mas y caballeros. (IVA 12%)
2) Gabinete de belleza: peinados, tinturados,
etc. (Artesana calificada por la Junta Nacional
de De-fensa del Artesano, Calificacin # 01985,
vence 24/06/2015). (IVA 0%)
Ventas
$ 650 + IVA
$ 185
$ 478 + IVA
$ 4,00
Compras
Retenciones
de IVA
29
Casos prcticos
Resolucin:
Factor de proporcionalidad (FP):
FP =
FP =
Crdito tributario:
IVA de compras
Crdito tributario
478 x 12%
57,36
=
=
=
IVA Compras x FP
57,36 x 0,7784
44,65
33,35
IVA causado
( - ) -----
(-)
30
78
( - ) 44,65
Valor a pagar
Mi gua tributaria
4
29,35
(650 x 12%)
Casos prcticos
Caso C
Datos:
Contribuyente: Sr. Patricio Xavier Mera Rodrguez
RUC: 1308115557001
Actividad econmica: 1) Mdico Cirujano: consultorio particular.
2) Venta de miel de abeja.
Ventas
Compras
$ 11.300,00
$ 694,00
$ 1.740,00
31
Casos prcticos
Resolucin:
Factor de proporcionalidad (FP):
0
FP =
= 0
11.300
Crdito tributario:
IVA de Compras
Crdito Tributario
1.740 x 12%
208,80
=
=
=
IVA Compras x FP
208,80 x 0
0
0
0
0
( - ) -----
( - ) ------
32
IVA causado
(-)
Valor a pagar
Mi gua tributaria
Multas e intereses
Los contribuyentes que presenten sus declaraciones de impuestos
despus del plazo establecido, debern cancelar valores adicionales
por concepto de multas e intereses, de acuerdo a lo siguiente:
Se debern calcular intereses cuando la declaracin ha generado
un va-lor de impuesto a pagar, considerando que el dinero tiene un
costo en el tiempo.
Se deber calcular la multa correspondiente, como penalizacin
por ha-ber presentado la declaracin fuera del plazo establecido.
Para calcular correctamente los intereses y multas en las
declaraciones de IVA, la primera recomendacin es aprender a
reconocer los 3 posibles casos que se pueden presentar.
33
Declaraciones mensuales
Con valores de compras superiores a los valores de ventas.
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Mi gua tributaria
Ejercicios
prcticos
Ahora es la oportunidad para poner en prctica lo aprendido, le
invita-mos a resolver los siguientes ejercicios prcticos.
Marque con una (X) la tarifa del IVA que corresponde a cada bien/servicio del siguiente listado.
Descripcin
12% 0%
35
Ejercicios prcticos
Descripcin
21 Servicios de publicidad y asesora de imagen.
22 Arriendo de oficina que se le paga al Municipio de Portoviejo.
23 Abogado contratado por el MAGAP.
24 Servicios prestados por un ingeniero comercial.
25 Profesores del magisterio.
26 Energa elctrica.
27 Comisin por venta de libros.
28 Madera.
29 Mecnico industrial (calificado por la Junta Nacional del Artesano).
30 Venta de productos naturales (medicina natural).
31 Cervezas Heladitas.
32 Vehculos hbridos.
33 Cemento, ripio, arena y cal.
34 Servicio prestado por courier.
35 Arriendo de vivienda ($600,00 mensuales).
36 Servicio de refrigeracin de mariscos y pollos.
37 Pago de peaje.
38 Cofre mortuorio.
39 Entrada al cine.
40 Joyero (calificado por la Junta Nacional del Artesano).
36 Mi gua tributaria
12% 0%
Ejercicios
prcticos
La contribuyente Ana Mara Corozo Sote, con RUC 1707497956001,
comer-cializa cortinas y manteles de seda. En marzo de 2015 realiz
las siguientes transacciones:
Ventas
Cortinas y manteles
650 + IVA
Compras
Cortinas
Vitrina para el local
280 + IVA
Retenciones en
la fuente de IVA
Crdito tributario
del mes anterior
100 + IVA
7,20
Por retenciones:
Por compras:
3,60
6,00
Ventas
Cevichera
Mariscos
Compras
12% IVA
0% IVA
Retenciones en
la fuente de IVA
Crdito tributario
del mes anterior
Por retenciones
Por compras
2.000 + IVA
450 + IVA
440 + IVA
530
50,40
-----------------
63,25
37
Ejercicios
prcticos
38
Mi gua tributaria
Capactese de forma
gratuita en el SRI
Cultura
Tributaria