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julho 2012
NDICE
I.
INTRODUO ......................................................................................................................................1
II.
III.
IV.
V.
VI.
1.
Consideraes prvias..............................................................................................................................13
2.
3.
VII.
VIII.
IX.
X.
DECLARAES ..................................................................................................................................20
XI.
XII.
ANEXOS..........................................................................................................................................................36
I.
INTRODUO
Nos termos do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho, que contempla as normas legais
disciplinadoras dos procedimentos necessrios aplicao da Lei dos Compromissos e dos
Pagamentos em Atraso (LCPA), aprovada pela Lei n. 8/2012, de 21 de fevereiro, e, bem assim,
operacionalizao da prestao de informao constante do artigo 10. da mesma lei, encontra-se
prevista a elaborao de um manual de apoio por forma a auxiliar as entidades na aplicao da
LCPA cabendo, no caso do subsetor da administrao local, essa responsabilidade DGAL, em
coordenao com a DGO1.
Ressalva-se que o princpio fundamental subjacente LCPA, e constante do artigo 7. da lei,
que:
Para efeitos de aferio do cumprimento do disposto no artigo 7. da LCPA, no final de cada ms,
os pagamentos em atraso no podem ser superiores aos verificados no final do ms anterior (art.
14. do DL 127/2012).
Neste mbito, cabe ressalvar ainda o disposto no artigo 65. da Lei n. 64-B/2011, de 30 de
dezembro, que aprova o Oramento do Estado para 2012, que obriga reduo dos pagamentos
em atraso por parte das entidades includas no subsetor da administrao local, bem como
previso da resoluo de forma estrutural e sustentada das dvidas vencidas anteriores LCPA,
seja atravs da obrigatoriedade prevista na LCPA quanto elaborao de planos de liquidao de
pagamentos em atrasos, seja ainda, no caso dos municpios, pela adeso a programas de
assistncia econmica (PAEL Programa de Apoio Economia Local), nos termos previstos nos
art.os 22. e 23. do DL 127/2012, de 21 de junho.
N. 3 do artigo 16. do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho. O manual ser, sempre que se mostre necessrio,
objeto de atualizao.
II.
A considerao como mercantil ou no mercantil exige tambm uma certa continuidade, em regra 3 anos.
A lista do INE , por norma, publicada at final de maro do ano seguinte ao que respeita3.
III.
CONCEITOS E DEFINIES
Compromissos
Compromissos Plurianuais
A relativa ao ano de 2011 encontra-se disponvel no portal do INE (www.ine.pt) e tambm na seco de Divulgao
de Documentao do Acesso Reservado do Portal Autrquico (www.portalautarquico.pt) em Outros documentos.
4 A norma em referncia refere ainda os acordos de cooperao tcnica e financeira com os municpios, neste caso,
compromissos a assumir por parte da administrao central.
3
Passivos
http://www.dgo.pt/servicoonline/Documents/SCEP_ManualUtilizador.pdf.
Uma caracterstica essencial de um passivo a de que a entidade tenha uma obrigao presente
(constituda, por exemplo, com a entrega dos bens com a guia de remessa, contabilizados em
receo e conferncia, provises e emprstimos).
Uma obrigao um dever ou responsabilidade para agir ou executar de certa maneira e pode ser
legalmente imposta como consequncia de:
a) Um contrato vinculativo (por meio de termos explcitos ou implcitos);
b) Legislao;
c) Requisito estatutrio;
d) Outra operao da lei.
O conceito de passivo da LCPA tem por base o conceito existente no Sistema de Normalizao
Contabilstica (SNC), o qual, por sua vez, a traduo, no quadro legal portugus, das Normas
Internacionais de Contabilidade (NIC).
Podem retirar-se daqui algumas notas complementares quanto ao que se entende por obrigao
presente, mensurao e ao reconhecimento dos passivos6:
a) A distino entre obrigao presente e um compromisso futuro. Uma obrigao surge
somente quando um ativo entregue.
b) Alguns passivos s podem ser mensurados usando um grau substancial de estimativa. A
definio de passivo segue uma abordagem vasta. Por conseguinte, quando uma proviso
envolva uma obrigao presente e satisfaa o resto da definio, ela um passivo mesmo
que a quantia tenha de ser estimada.
c) Um passivo reconhecido no balano quando for provvel que um exfluxo de recursos
incorporando benefcios econmicos resulte da liquidao de uma obrigao presente e
que a quantia pela qual a liquidao tenha lugar possa ser mensurada com fiabilidade.
Contas a pagar
Pagamentos em atraso
As contas a pagar que permaneam nessa situao mais de 90 dias posteriormente data de
vencimento acordada ou especificada na fatura, contrato, ou documentos equivalentes (al. e) do
art. 3. da LCPA).
6 Fonte: Anotaes ao Sistema de Normalizao Contabilstica, de Carlos Grenha, Domingos Cravo, Lus Baptista e
Srgio Pontes.
Em sntese, e sem prejuzo do acima exposto de forma mais desenvolvida quanto aos
conceitos:
a) Os compromissos correspondem a obrigaes assumidas no ato do envio de nota
de encomenda ou ordem de compra, contratos ou documentos equivalentes;
b) Os
passivos
correspondem
obrigaes
da
entidade
provenientes
de
7 Estas situaes so no entanto passivos, reconhecidos atravs da constituio de proviso (conta 292 do POCAL).
Uma vez que as provises para riscos e encargos no constituem um passivo certo, lquido e exigvel no so contas a
pagar.
8 Por exemplo, quando no se consegue efetuar o pagamento ao fornecedor por falta de apresentao de certido
comprovativa de situao tributria ou contributiva regularizada pelo mesmo ou por falta de autorizao dada pelo
fornecedor para a sua consulta por parte da autarquia local. Estas situaes no sendo pagamentos em atraso, so
contudo contas a pagar, visto que a dvida se mantm, apesar da impossibilidade do seu pagamento.
9 Acordos de pagamento: Os valores em dvida que sejam objeto de acordo escrito com os credores deixam de fazer
parte dos pagamentos em atraso (existindo uma nova data convencionada), mantendo-se registados como contas a
pagar enquanto for cumprido o acordo, acrescendo aos compromissos do ms/perodo/ano em que vo ser liquidados.
A parte exigvel nos anos subsequentes deve ser refletida nas adequadas contas de exerccios futuros.
Provises
rovises para riscos e encargos (292),, uma vez que no constituem um passivo certo,
lquido e exigvel;
b)
Tendo em conta que o mapa de pagamentos em atraso apenas se refere a classificaes de despesa
efetiva, no incluindo assim despesas com ativos e passivos financeiros (e.g. emprstimos), nem
operaes de tesouraria, estas situaes
situ
no relevam para este reporte.
10
Direo-Geral
Geral das Autarquias Locais
IV.
A LCPA E O POCAL
V.
11 Exceto nos casos de entidades sujeitos a poderes de tutela ou superintendncia, por exemplo, servios
municipalizados ou empresas do setor empresarial local, em que a competncia cabe cmara municipal, sem
possibilidade de delegao (conjugao do n. 1 do art. 6. do DL 127/2012 com a alnea c) do n. 1 do art. 4. da
LCPA).
10
No
Sim
Sim
No
Acrescem aos
compromissos
nas respetivas
datas de
liquidao
Carece de autorizao
prvia AM
No
Sim
No
Sim
Na parte
correspondente ao
ano civil
Recurso a montantes
a cobrar/receber no
perodo
compreendido entre a
data do compromisso
e a data em que se
verifique a obrigao
de efetuar o ltimo
pagamento
Aumento
temporrio dos
fundos disponveis
Exemplos:
No caso de uma empreitada em junho com prazo de execuo de 4 meses o compromisso
efetuado pela totalidade pois cai dentro do ano econmico. Se necessrio a entidade pode
recorrer antecipao de receitas (nos termos do art. 4. LCPA, receita que integra os
fundos disponveis), designadamente as que visam financiar a obra em causa, indicando a
natureza da receita e o ms da correo dos montantes antecipados;
11
No caso de uma empreitada em maro com prazo de execuo de 12 meses, 9 meses caem
no ano n; 3 no ano n+1. Trata-se de um compromisso plurianual nos termos do que dispe
o art. 6. da LCPA e artigos 11., 12. e 13. do DL 127/2012. Assim, far-se- o
compromisso no ano corrente respeitante aos 9 meses. Se necessrio a entidade pode
recorrer antecipao de receitas (nos termos do art. 4. LCPA, receita que integra os
fundos disponveis), designadamente as que visam financiar a obra em causa, desde que as
mesmas resultem de montantes a cobrar ou receber nos 9 meses de execuo da obra e at
que se efetue o ltimo pagamento. O compromisso respeitante aos 3 meses que caem no ano
seguinte deve ser registado no sistema informtico de apoio execuo oramental, nas
contas adequadas para o efeito e previstas no POCAL (04 e 05);
Os compromissos que correspondam a despesas de carcter permanente, como so os casos
dos pagamentos de salrios, eletricidade, rendas, etc, e que dependam dos consumos a
efetuar nos trs meses correspondentes determinao dos fundos disponveis, devem ser
registados mensalmente pelo montante a pagar efetivamente nesse perodo. Esse montante a
pagar corresponde ao constante da fatura ou documento equivalente.
Os compromissos relativos a contratos de assistncia tcnica cuja execuo no seja superior
a um ano, e em que o montante a pagar determinado no momento da celebrao do
contrato, devero ser efetuados pelo seu valor integral, independentemente do respetivo
pagamento ocorrer de forma faseada.
Os pagamentos efetuados pelo fundo de maneio so objeto de compromisso pelo seu valor
integral aquando da sua constituio e reconstituio, a qual dever ter carcter mensal e
registo da despesa em rbrica de classificao econmica adequada. (art. 10. do DL 127/2012)
[trata-se de matria j prevista pelo POCAL que obrigava ao cabimento pelo valor integral passando-se aqui essa obrigao
para o compromisso]
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VI.
1.
Consideraes prvias
Fundos disponveis (al. f) do art. 3. da LCPA e art. 5. do DL 127/2012):
12 Os sistemas de gesto/contabilidade locais devem emitir este nmero, sem o qual o compromisso no vlido, ou
seja, sem este nmero de compromisso, o contrato ou a obrigao subjacente so nulos.
No caso de compromissos registados num ano econmico, mas no pagos (podendo ter inclusive registo em passivos,
contas a pagar ou mesmo em pagamentos em atraso), os mesmos transitam para o ano seguinte nos termos do previsto
no POCAL (ponto 2.6.1 relativamente ao encerramento de contas da classe 0). Desta forma, estes montantes, que
correspondem a compromissos j assumidos, so refletidos no oramento do ano seguinte.
Os primeiros (cabimentos) e compromissos do novo ano respeitaro assim aos transitados do ano anterior atentas as
regras e as exigncias decorrentes da LCPA no que respeita aos fundos disponveis).
O registo dos compromissos nos sistemas locais de apoio execuo oramental deve ser facilmente
auditvel/consultvel para conferncia.
13 A verificao de que os compromissos assumidos no podem ultrapassar os fundos disponveis (previsto no n. 2 do
art. 7 do DL 127/2012), efetuada atravs das declaraes eletrnicas das entidades, nos suportes informticos
relevantes. No caso do subsetor da administrao local atravs do reporte dos fundos disponveis a efetuar atravs do
SIIAL, informao a ser integrada de forma automatizada com o sistema da DGO.
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So verbas disponveis a muito curto prazo, que incluem, quando aplicvel e desde que
no tenham sido comprometidos ou gastos, incluindo, no caso de entidades da
administrao local:
i.
ii.
A receita efetiva prpria que tenha sido cobrada ou recebida como adiantamento;
iii.
iv.
v.
vi.
Os saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha sido autorizada nos termos da
legislao em vigor;
b)
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Patrimnio
financeiro
lquido:
ativos
financeiros
detidos,
nomeadamente
pelas
disponibilidades, pelos depsitos, pelos ttulos, pelas aes e por outros valores mobilirios,
subtrados dos passivos financeiros.
Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento Receita efetivamente
cobrada. No inclui ativos e passivos financeiros e saldos de gerncia.
Receita com natureza pontual ou extraordinria receita sem carter repetitivo ou contnuo,
nomeadamente quando resulte da alienao de bens imveis ou da aceitao de heranas e
doaes (art. 15. DL 127/2012).
2.
A ttulo excecional, podem ser acrescidos aos fundos disponveis outros montantes, desde que
expressamente autorizados, pela cmara municipal, (al. c) do n. 1 art. 4. da LCPA), no caso de
entidades sujeitas tutela e superintendncia desta (e.g. servios municipalizados e empresas do
sector empresarial local) ou pelos respetivos rgos executivos nas restantes situaes (e.g.
municpio, pela cmara municipal; freguesia, pela junta de freguesia), competncia sem
possibilidade de delegao, em quaisquer dos casos.
3.
15
b)
c)
VII.
16
VIII.
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Nos casos em que o plano de liquidao dos pagamentos gere encargos plurianuais
aplicvel o disposto no artigo 6. da LCPA, ou seja, necessria a autorizao prvia da
assembleia municipal.
Os planos de liquidao dos pagamentos a apresentar pelas entidades no podem ter um prazo
superior a cinco anos, prazo que pode ser alargado at ao limite de 10 anos, desde que 50
% da dvida sejam pagos em prazo no superior a 5 anos, nos casos em que a entidade demonstre,
justificadamente e em termos claros e inequvocos, que aquele prazo ir conduzir ao
incumprimento da LCPA (art. 18. do DL 127/2012).
Os montantes considerados nos planos de liquidao dos pagamentos em atraso acrescem aos
compromissos assumidos nos respetivos perodos de clculo dos fundos disponveis.
As entidades devem ainda (cf. art. 19. DL 127/2012):
Manter atualizada a informao relativa aos planos de liquidao dos pagamentos,
nomeadamente, a identificao dos credores originrios, o montante total a pagar, os pagamentos
previstos e os executados em cada ano.
Caso os montantes a pagar sejam cedidos a entidades financeiras, registar a informao relativa s
condies de cedncia e respetiva modalidade.
Juntamente com os documentos da prestao de contas, proceder juno de um mapa
relativo aos planos de liquidao dos pagamentos em atraso e dos acordos de pagamento,
o qual deve integrar a informao referida nos nmeros anteriores, de acordo com modelo
predefinido em suporte informtico pela DGO.
Planos e acordos
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IX.
Esta informao deve ser consistente com o registo dos compromissos anuais e respeitar os
procedimentos e formalidades previstas no manual de apoio aplicao da LCPA.
Direo-Geral das Autarquias Locais
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X.
DECLARAES
Os dirigentes das entidades devem, at ao 30. dia aps a entrada em vigor da LCPA (art.
15. da LCPA):
O artigo 16. do DL 127/2012, de 21 junho, estabelece uma iseno quanto obrigatoriedade de reporte dos fundos
disponveis, encontrando-se no entanto disponvel no SIIAL o mapa se pretenderem remeter, ainda assim, o mesmo, o
que se sugere, pois, caso venham a ter pagamentos em atraso tero de enviar esta informao. No entanto, internamente
tero, obviamente, de ter esse clculo por forma a assegurar que no assumem compromissos superiores aos fundos
disponveis, conforme previsto no artigo 5. da LCPA.
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XI.
REGIME SANCIONATRIO
b)
c)
A nulidade acima mencionada pode ser sanada por deciso judicial ou arbitral quando,
ponderados os interesses pblicos e privados em presena e a gravidade da ofensa geradora do
incio do ato procedimental em causa, a nulidade do contrato ou da obrigao se revele
desproporcionada ou contrria boa-f.
(n. 4 do art. 5. da LCPA na redao dada pelo art. 19. da Lei n. 20/2012, de 14 de maio)
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b)
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XII.
O Municpio detm uma participao indireta, atravs de uma entidade empresarial municipal,
numa empresa constituda por uma parceria pblico-privada. Foi outorgado o contrato promessa
de arrendamento pela Assembleia Municipal antes de 21 de fevereiro de 2012. Ser este contrato
promessa um compromisso ou s o ser quando for celebrado o contrato definitivo? Como se
procede ao registo do mesmo ao abrigo da LCPA? A empresa encontra-se reclassificada pelo INE
no subsector da administrao local em contas nacionais, aplicando-se-lhe a LCPA.
Nos termos do artigo 3. da LCPA, os compromissos consideram-se assumidos quando
executada uma ao formal pela entidade, como sejam a emisso de ordem de compra, nota de
encomenda ou documento equivalente, ou a assinatura de um contrato, acordo ou protocolo. A
assinatura do contrato promessa corresponde a uma ao formal da empresa e, portanto, o
compromisso foi assumido antes da entrada em vigor da LCPA.
Neste seguimento, e atendendo ao princpio geral de direito de no retroatividade das leis, bem
como ao disposto no n. 3 do artigo 16. da LCPA, os compromissos vo abater aos fundos
disponveis da empresa nas datas de liquidao/pagamento das rendas.
FAQ n. 2:
O Municpio detm uma participao indireta, atravs de uma entidade empresarial municipal,
numa empresa constituda por uma parceria pblico-privada. Foi outorgado o contrato promessa
de arrendamento pela Assembleia Municipal depois de 21 de fevereiro de 2012. Ser este contrato
promessa um compromisso ou s o ser quando for celebrado o contrato definitivo? Como se
procede ao registo do mesmo ao abrigo da LCPA? A empresa encontra-se reclassificada pelo INE
no subsector da administrao local em contas nacionais, aplicando-se-lhe a LCPA.
Nos termos do artigo 3. da LCPA, os compromissos consideram-se assumidos quando
executada uma ao formal pela entidade, como sejam a emisso de ordem de compra, nota de
encomenda ou documento equivalente, ou a assinatura de um contrato, acordo ou protocolo. A
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FAQ n. 3:
O Municpio tem uma dvida de 2 milhes de euros, titulada por diversas faturas no
reconhecidas pela totalidade por divergncia quanto ao valor faturado, encontrando-se em litgio
judicial e por a autarquia considerar existir faturao a mais, tendo recorrido da sentena judicial
relativa a esta questo (ou seja, a sentena no transitou em julgado), situao anterior entrada
em vigor da LCPA. As faturas encontram-se cedidas pelos fornecedores a instituies e crdito
(fornecedores em factoring) e parte encontra-se registada em contas de fornecedores e o
remanescente encontra-se ainda nas contas em receo e conferncia. O passivo em causa
excludo dos pagamentos em atraso? Dever ser constituda uma proviso e em que termos? Os
compromissos referentes a estas faturas devero abater aos fundos disponveis?
Nos termos do n. 2 do artigo 4. do DL 127/2012 que regulamentar a LCPA, e segundo o qual
se excluem do conceito de pagamentos em atraso () os pagamentos objecto de impugnao judicial at
que sobre eles seja proferida deciso final e executria (...). Deste modo, as faturas em questo no devem
ser includas nos pagamentos em atraso, nem devem ser consideradas como contas a pagar, sendo
que a autarquia local deveria ter devolvido as faturas aquando da receo inicial.
Deveria ter sido constituda uma proviso, movimentando-se a conta do POCAL existente para o
efeito (292 provises para riscos e encargos). A proviso deveria ter tido em conta o montante
provvel que a autarquia previa suportar. No entanto, encontrando-se j as faturas registadas em
contas de dvidas a terceiros, considera-se que deve ser creditada a conta de provises por
contrapartida das contas em questo. Desta correo, com implicaes nas demonstraes
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financeiras no ano em que a mesma ocorra, deve ser dada nota no anexo ao balano e da
demonstrao de resultados previsto no ponto 8.2.2 do POCAL.
Os compromissos s sero considerados para efeitos dos fundos disponveis no caso da deciso
judicial transitada em julgado obrigar a autarquia ao seu pagamento e na data em que este se torne
exigvel. Contudo, tendo em conta, nomeadamente, o princpio contabilstico da prudncia
previsto no POCAL, deve ser acautelado o montante nos fundos disponveis a possibilidade da
ocorrncia desta deciso.
FAQ n. 4:
O que se entende por passivo? E contas a pagar? Qual a diferena? E em termos de reporte do
mapa de pagamentos em atraso atravs do SIIAL como proceder (modelo DGAL/DGO)?
Nos termos do artigo 3. da LCPA, os passivos correspondem a todos os compromissos
assumidos cujos bens e ou servios j tenham sido entregues e/ou prestados. As contas a pagar
so o subconjunto dos passivos certos, lquidos e exigveis (e.g. passivos com fatura ou
documento equivalente onde esteja fixada a data do seu pagamento).
Considerando as rubricas abrangidas pelo passivo constante do modelo de balano do POCAL,
no constituem contas a pagar:
a)
Provises para riscos e encargos (292), uma vez que no constituem um passivo certo,
lquido e exigvel;
b)
Os acrscimos de custos (273), uma vez que estas ltimas contas se movimentam por
contrapartida dos custos a reconhecer no exerccio cuja despesa e pagamento s
ocorrero em exerccios seguintes e representam data de 31 de dezembro, obrigaes a
pagar, mas que no tm documentao vinculativa. Exceo quanto parte relativa a
acrscimos relativos a juros15, a qual deve ser includa nas contas a pagar, tendo em conta
a tica da contabilidade nacional e uma vez que esto documentalmente suportados por
um contrato que, ao definir a taxa de juro anual efetiva, permite efetuar uma estimativa
fivel.
Tendo em conta que o mapa de pagamentos em atraso apenas se refere a classificaes de despesa
efetiva, no incluindo assim despesas com ativos e passivos financeiros (e.g. emprstimos), nem
operaes de tesouraria, estas situaes no relevam para este reporte.
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FAQ n. 6:
FAQ n. 7:
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Quais os compromissos que considero para abater aos Fundos Disponveis? So valores
acumulados? E os compromissos assumidos antes de 21 de fevereiro tambm entram e em que
termos? Tratando-se de um compromisso assumido depois de 21 de fevereiro ou de um novo
compromisso quais as regras a ter em conta para a sua assuno?
A assuno de compromissos deve respeitar o disposto na LCPA, cujas disposies prevalecem
sobre outros normativos legais que disponham em sentido contrrio (artigo 13. da LCPA), ou
seja, os valores a liquidar includos no plano de pagamentos acrescem aos compromissos nos
respetivos perodos de liquidao, sendo que as restantes contas a pagar, transitadas do ano
anterior, acrescem aos compromissos nas respetivas datas de liquidao, o mesmo se aplicando
aos restantes compromissos anteriores vigncia da LCPA
Quanto aos compromissos assumidos aps entrada em vigor da LCPA, e nos termos do disposto
no artigo 8. do DL 127/2012, temos que:
a) A assuno de compromissos no mbito dos contratos com durao limitada ao ano civil,
independentemente da sua forma e natureza jurdica, dever ser efetuada pelo seu valor
integral aquando da outorga do respetivo contrato, emisso da ordem de compra, nota de
encomenda ou documento equivalente;
(naturalmente, os que se prolongarem por mais de um ano civil, a parte que corresponde ao ano civil
corrente deve ser abatida pelo seu valor integral aos fundos disponveis, e a parte restante ser registada
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nos compromissos para o(s) exerccio(s) seguintes), devendo-se atender, nestes casos, ao disposto no artigo
6. da LCPA quanto aos compromissos plurianuais e sua autorizao).
b) Sem prejuzo do disposto na alnea anterior, e independentemente da durao do
respetivo contrato, se o montante a pagar no puder ser determinado no momento da
celebrao do contrato, nomeadamente, por depender dos consumos a efetuar pela
entidade adjudicante, a assuno do compromisso far-se- pelo montante efetivamente a
pagar no perodo de determinao dos fundos disponveis.
Em caso de insuficincia de fundos disponveis, poder ser feito um aumento temporrio
dos mesmos, nos termos do artigo 4. da LCPA. A referida antecipao de receitas s
poder ocorrer, no entanto, mediante recurso a montantes a cobrar ou receber dentro do
perodo compreendido entre a data do compromisso e a data em que se verifique a
obrigao de efetuar o ltimo pagamento.
A ttulo ilustrativo:
28
celebrao
do
contrato,
devero
ser
efetuados
pelo
seu
valor
integral,
FAQ n. 9:
Como devem ser assumidos os compromissos no mbito de um projeto financiado pelo QREN?
De acordo com o n. 1 do artigo 8. do DL 127/2012 A assuno de compromissos no mbito dos
contratos com durao limitada ao ano civil, independentemente da sua forma e natureza jurdica, dever ser
efetuada pelo seu valor integral aquando da outorga do respetivo contrato, emisso de nota de compra, nota de
encomenda ou documento equivalente.
Esto neste nmero includos os projetos cofinanciados por fundos comunitrios, devendo o
respetivo compromisso ser registado e deduzido aos fundos disponveis pelo montante global
elegvel afeto aos mesmos (valor cofinanciado + valor de contrapartida nacional) para o ano em
causa.
Relativamente ao financiamento comunitrio obtido, mediante contrato celebrado com o
respetivo Programa Operacional, o mesmo poder ser includo, pela totalidade do valor
contratado, nos fundos disponveis, no ms da constituio do compromisso junto de terceiros
(adjudicao da obra), mediante recurso ao artigo 4. da LCPA e observadas as regras constantes
do artigo 6. do DL 127/2012.
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Assim, desde que autorizado pela cmara municipal, podero ser antecipados fundos, tanto em
relao parte cofinanciada como no que respeita contrapartida nacional, mediante recurso a
montantes a cobrar ou a receber dentro do perodo compreendido entre a data do compromisso e a data em que se
verifique a obrigao de efetuar o ltimo pagamento relativo a esse compromisso, ou seja, durante todo o
perodo de execuo da obra e de acordo com o respetivo cronograma financeiro, at data em
que se preveja o ltimo pagamento.
Relativamente a projetos QREN j em curso, e constitudos em data anterior entrada em vigor
da LCPA, os correspondentes compromissos relevam para efeitos do apuramento dos fundos
disponveis em montante correspondente despesa que se preveja para o perodo em causa.
Cabe ainda ressalvar que, para efeitos de clculo dos fundos disponveis, relevam as transferncias
ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos do Quadro de Referncia Estratgico
Nacional (QREN) e de outros programas estruturais (alnea f) do n. 1 do artigo 5. do DL
127/2012). Deste modo, podem para o efeito serem considerados como parte integrante dos
fundos disponveis, apenas os valores correspondentes aos pedidos de pagamento devidamente
submetidos nas plataformas eletrnicas dos respetivos programas (n. 2 do artigo 5. do mesmo
DL) ou, em caso de necessidade, recorrendo ao mecanismo exposto anteriormente e previsto no
artigo 4. da LCPA.
FAQ n. 10:
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FAQ n. 11:
O que se entende por motivo no imputvel autarquia (no ser considerado pagamento em
atraso nos termos do n. 2 do artigo 4. do DL 127/2012? Por outro lado, a existncia de uma
dvida autarquia da mesma entidade relativamente qual existe uma obrigao de pagamento
motivo de excluso dos pagamentos em atraso?
O n. 2 do artigo 4. do DL 127/2012, vem esclarecer, nomeadamente, que se excluem do
conceito de pagamentos em atraso os pagamentos objeto de impugnao judicial at que sobre
eles seja proferida deciso final e executria, bem como as situaes de impossibilidade de
cumprimento por ato imputvel ao credor.
As situaes de impossibilidade de cumprimento por parte da autarquia local decorrer de
situaes como sejam a falncia do fornecedor, ou a no apresentao de declaraes legalmente
necessrias ao seu pagamento por parte do terceiro, etc.
Quanto segunda questo e atendendo designadamente, ao princpio da no compensao, o
facto de a autarquia ter um crdito sobre um terceiro que, por sua vez tem um crdito sobre a
autarquia, e constituindo este uma conta a pagar que permanea nessa situao mais de 90 dias
posteriormente data de vencimento acordada ou especificada na fatura, contrato ou documentos
equivalentes, no deixa de constituir apenas por esse facto um pagamento em atraso.
FAQ n. 12:
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contratos de locao (..) e parcerias pblico -privadas, est sujeita autorizao prvia, no caso dos municpios,
de autorizao prvia da assembleia municipal.
Deste modo, os municpios no podem assumir compromissos plurianuais, independentemente
da sua forma jurdica natureza ou valor, que no tenham sido submetidos a autorizao prvia da
assembleia municipal. Desta obrigatoriedade, esto excludos os compromissos plurianuais
decorrentes de despesas de pessoal, nos termos do n. 3 do artigo 11. do DL 127/2012.
O mesmo DL prev no seu artigo 12. que, no que se refere a compromissos plurianuais no
mbito do subsector local, a autorizao prvia prevista na alnea c) do n. 1 do artigo 6. da
LCPA para a assuno de compromissos plurianuais pelo rgo competente possa ser dada
quando da aprovao das Grandes Opes do Plano.
Excluem-se deste mbito a assuno de compromissos relativos a despesas com pessoal
independentemente da natureza do vnculo (n. 3 do art. 11. do DL 127/2012).
Esta norma encontra-se em conformidade com o referido no manual da DGO16 relativo ao
Sistema Central de Encargos Plurianuais (SCEP), o qual menciona que despesas correntes
decorrentes de obrigaes contratuais com o pagamento de pessoal ao servio, rendas, gua,
limpeza, energia eltrica e outras despesas de carcter recorrente que integrem a despesa de
funcionamento normal do servio no se incluem no conceito de compromissos plurianuais.
A autorizao prvia antes referida poder ser dada aquando da aprovao das Grandes Opes
do Plano - GOP (art. 12. do DL 127/2012), evitando-se assim a reunio casustica por parte dos
rgos deliberativos competentes. Por extenso, considera-se que o mesmo se aplica a revises
das GOP.
Esta autorizao poder fazer meno s GOP devendo encontrar-se em conformidade com os
valores de compromissos plurianuais decorrentes das mesmas.
Por ltimo refira-se que a autorizao dada pela assembleia deve assegurar a existncia de fundos
disponveis tendo em vista a satisfao dos compromissos plurianuais a assumir o que implica que
qualquer autorizao a emitir pela assembleia, mesmo que designada por genrica, deve limitar o
montante de compromissos plurianuais em questo.
16
http://www.dgo.pt/servicoonline/Documents/SCEP_ManualUtilizador.pdf.
32
FAQ n. 13:
Que interpretao deve ser dada ao n. 3 do artigo 8. da LCPA? Significa que, em caso de
incumprimento do artigo 7. da LCPA, a autarquia no pode utilizar qualquer previso quanto
receita prpria, mesmo os 75% previstos no n. 1? Como e quando se verifica este
incumprimento? E qual o momento a partir do qual cessa o impedimento, como refere o n. 4
do mesmo artigo?
O artigo 8. da LCPA, refere, no seu n.1 que, no caso das entidades com pagamentos em atraso
em 31 de dezembro de 2011, a previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses
seguintes prevista na subalnea iv) da alnea f) do artigo 3. tem como limite superior 75 % da
mdia da receita efetiva cobrada nos dois ltimos anos nos perodos homlogos, deduzida dos
montantes de receita com carter pontual ou extraordinrio. Esta limitao cessa, nos termos do
previsto no n. 2 do mesmo artigo apenas quando as entidades deixem de ter pagamentos em
atraso.
O n. 3 do artigo 8. da LCPA aplica-se s entidades que aumentem os pagamentos em atraso, por
comparao ao verificado no final do ms anterior (interpretao/esclarecimento dado pelo artigo
14. do DL 127/2012), violando assim o disposto no artigo 7. da LCPA. O regime sancionatrio
desta situao compreende que a entidade:
a)
b)
33
S pode voltar a utilizar a previso da receita efetiva prpria quando deixar de ter
pagamento em atraso, pois em abril o seu stock era de 0 (zero) euros de pagamentos em
atraso, ou seja, no clculo dos fundos disponveis de julho, j pode utilizar a previso da
receita efetiva prpria.
Municpio B
S pode voltar a utilizar a previso da receita efetiva prpria quando retomar o nvel de
pagamentos em atraso anterior ao seu incumprimento, ou seja, 500.000 euros. Como
esta situao s ocorre no final de julho de 2012, o municpio apenas pode utilizar a
previso da receita efetiva prpria no clculo dos fundos disponveis de agosto;
FAQ n. 14:
34
No clculo dos fundos disponveis, o que se considera como Transferncias ou subsdios com
origem no OE? Apenas os fundos municipais e, no caso das freguesias, o FFF? Devem ser
considerados os valores brutos ou lquidos de eventuais retenes? Onde devem ser consideradas
as receitas, no caso das freguesias, provenientes dos protocolos de delegao de competncias
celebrados com municpios?
Como Transferncias ou subsdios com origem no OE deve ser considerado o valor de
duodcimo das receitas com origem no OE, o que inclui, no caso dos municpios, o duodcimo
dos fundos municipais e, no caso das freguesias, o montante do FFF processado trimestralmente,
caso o perodo de clculo dos fundos disponveis compreenda o ms de transferncia daquela
verba.
Devem ser considerados os valores ilquidos (no compensao da receita por eventual despesa
associada).
No caso das freguesias, as receitas provenientes dos protocolos de delegao de competncias
celebrados com municpios, so includas na receita efetiva prpria quando cobradas essas
receitas, podendo a freguesia recorrer ao mecanismo previsto no artigo 4. da LCPA /aumento
temporrio dos fundos disponveis), Assim, desde que autorizado pela junta de freguesia, podero
ser antecipados fundos em relao a esse protocolos mediante recurso a montantes a cobrar ou a receber
dentro do perodo compreendido entre a data do compromisso e a data em que se verifique a obrigao de efetuar o
ltimo pagamento relativo a esse compromisso, ou seja, de acordo com o respetivo cronograma
financeiro, at data em que se preveja o ltimo pagamento (isto no caso do compromisso, do
lado da freguesia, quanto s obras ou projetos a desenvolver se fizer pelo seu valor integral).
FAQ n. 15:
Existem compromissos que possam ser assumidos mesmo no existindo fundos disponveis?
No, nos termos do artigo 5. da LCPA, no podem ser assumidos compromissos que excedam
os fundos disponveis.
35
ANEXOS
36
LISTA DE ANEXOS
Anexo 2.1 Mapa de fundos disponveis, verso para entidades sem pagamentos em atraso
[modelo, exemplo e notas auxiliares de preenchimento para reporte atravs do SIIAL]
Anexo 2.2 - Mapa de fundos disponveis, verso para entidades com pagamentos em atraso a 31
de dezembro de 2011
[modelo, exemplo e notas auxiliares de preenchimento para reporte atravs do SIIAL]
37
Anexo 1
Mapa de Pagamentos em atraso (verso 2012)
(montantes acumulados, em
euros)
Stock inicial do perodo
Pagamentos em atraso
Passivo
Contas a pagar
(1)
(2)
Pagamentos em atraso
(4)
(5)
Total
(7)=(3)+(4)+(5)
+(6)
(6)
Passivo
Contas a pagar
(8)
(9)
(11)
(12)
(14) =(10)
+(11)+(12)+(13)
(13)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
CE 05 | Subsdios
CE 06 | Outras despesas correntes
CE 07 | Aquisio de bens de capital
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Compromissos
assumidos
Pagamentos
efetuados
(15)
(16)
Total
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Notas:
(*)
ADSE: Considerar os valores eventualmente inscritos na classificao econmica 01.03.05.01 constante da adaptao, pelo SATAPOCAL, do classificador das despesas pblicas aprovado pelo Decreto-Lei n. 26/2002, de 14 de Fevereiro.
Anexo 2.1
Mapa de Fundos Disponveis (modelo e exemplo de preenchimento)
[entidades sem pagamentos em atraso]
(Valores
acumulados desde
o incio do ano,
em euros)
2012
(ms anterior)
(ms atual)
(ms atual+1)
(ms atual+2)
Abril
Maio
Junho
Julho
1.281.480
1.083.086
0
0
0
1.500.000
0
1.500.000
0
0
0
357.357
320.370
320.370
Total
acumulado
320.370
2012
(ms atual)
(ms atual+1)
(ms atual+2)
Maio
Junho
Julho
Agosto
1.601.850
1.083.086
1.961.614
1.127.239
0
871.300
0
1.500.000
0
1.500.000
0
0
-500.000
0
357.357
0
202.068
-100.000
1.500.000
0
1.500.000
0
0
0
0
357.357
196.825
0
399.773
0
151.886
0
269.459
0
0
0
0
0
0
0
0
-500.000
0
1.500
4.000
1.303.466
916.968
243.215
6.685.572
6.327.274
2.692.034
3.635.240
358.298
0
(clculo
automtico)
(ms anterior)
2.242.590
778.528
0
202.068
0
2.500
4.221.923
6.327.274
2.692.034
(Valores
acumulados desde
o incio do ano,
em euros)
(clculo
automtico)
2.500
-2.500
5.522.889
6.927.274
3.192.034
320.370
320.370
Total
acumulado
320.370
2.562.960
1.961.614
196.825
0
399.773
0
200.000
0
269.459
0
200.000
25.000
269.459
0
0
0
0
0
-500.000
0
0
-500.000
0
1.500
500
916.968
291.329
315.329
119.241
0
596.825
25.000
1.140.759
-100.000
1.500.000
0
1.500.000
0
0
-1.000.000
0
357.357
4.500
-2.500
7.046.515
6.927.274
3.192.034
3.735.240
0
Anexo 2.2
Mapa de Fundos Disponveis
Entidades com pagamentos em atraso em 31-12-2011
2010
Transferncias ou subsdios com origem no OE
Receita efetiva prpria cobrada ou recebida como adiantamento
da qual: Receita extraordinria (a abater)
Previso da receita efetiva prpria
Produto de emprstimos contrados nos termos da lei
Transferncias do QREN ainda no efetuadas
Correes por recebimento efetivo (das transf erncias do QREN)
Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4.
De receitas gerais
De receitas prprias
De emprstimos
Correes de receitas gerais
Correes de receitas prprias
Correes de emprstimos
Aplicao de saldos de gerncia ou de activos financeiros
5
(clculo
automtico)
(ms atual)
(ms atual+1)
(ms atual+2)
Abril
Maio
Junho
Julho
2011
2012
1.281.480
1.083.086
2010
200.000
0
1.243.986
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1.500
-1.500
3.608.552
1.750.000
1.457.890
2011
2012
320.370
175.000
75.000
2010
50.000
456
2011
2012
320.370
2010
10.000
25
12.500
0
2011
2012
320.370
(euros)
Total
acumulado
2012
2.242.590
23.765
0
112.500
0
245.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
22.320
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
13.599
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1.231.505
1.243.986
245.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
25.000
0
702.870
0
0
342.690
0
0
333.969
26.500
-1.500
4.988.081
1.750.000
1.457.890
292.110
3.238.081
Anexo 3
Plano de liquidao dos pagamentos em atraso
Identificador de Ano de constituio
Dvida
da dvida
Class.
Econmica
NIF
Fornecedor
Designao
Descrio
Montante
Implicaes do atraso no
pagamento
Ano de
liquidao
Ms de
liquidao
Montante
parcial
Fonte de
Financiamento
(euros)
Existncia de
acordo com credor
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
S/N
Notas auxiliares para o preenchimento e reporte do mapa atravs do SIIAL, tendo em conta, nomeadamente, o disposto no manual de procedimentos da DGO relativo LCPA:
1. O Plano de Liquidao deve ter em conta a declarao relativa aos pagamentos em atraso prevista na alnea b) do n. 1 do artigo 15. da Lei n. 8/2012, de 21 de fevereiro (Lei dos Compromissos e Pagamentos em Atraso - LCPA), ou seja, os pagamentos em atraso existentes a 31 de
dezembro de 2011.
2. A coluna "Montante" deve ter o valor global da dvida em atraso a 31 de dezembro de 2011.
3. Todas as linhas e colunas devem ser preenchidas independentemente dos pagamentos j terem sido entretanto regularizados (indicar ano e ms em que o foi, nas colunas respetivas).
4. O "Montante parcial" deve corresponder ao valor da dvida a pagar no ms e ano indicados, caso o pagamento seja efetuado totalmente de uma s vez, o "Montante parcial" dever ser igual ao valor inscrito na coluna "Montante".
5. A coluna "Identificador de dvida" corresponde a uma identificao da dvida em atraso por forma a garantir que os montantes parciais a pagar equivalem ao montante total da mesma.
6. Quando existam vrios pagamentos parciais de uma mesma dvida em cada um desses pagamento dever inserido o mesmo "Identificador de dvida". Uma vez guardado o primeiro registo nos seguintes bastar colocar o mesmo identificador de dvida que a aplicao preencher
automaticamente os campos, com exceo do ano e ms de liquidao e o montante parcial a pagar. Exemplo para registo de um pagamento em atraso no montante de 7.500, a pagar em trs pagamentos parciais, de 2.500 cada:
Identificador de Ano de constituio
Class.
Fornecedor
Implicaes do atraso no
Ano de
Ms de
Montante
Descrio
Montante
Dvida
da dvida
Econmica
NIF
Designao
pagamento
liquidao
liquidao
parcial
02.02.01.02
Combustveis e lubrificantes
2012
junho
1
2010
123456789 Empresa X
7.500 Juros de mora
2.500
02.02.01.02
Combustveis e lubrificantes
2012
julho
1
2010
123456789 Empresa X
7.500 Juros de mora
2.500
02.02.01.02
Combustveis e lubrificantes
2012
agosto
1
2010
123456789 Empresa X
7.500 Juros de mora
2.500
7. A aplicao validar que em cada registo o pagamento parcial dever ser menor ou igual ao montante inscrito na coluna "Total", bem como que a soma dos montantes parciais de um mesmo identificador de dvida tero que somar o valor inscrito na coluna "Montante".
8. Fontes de financiamento a considerar no que respeita ao subsetor da administrao local e consideradas no SIIAL:
Cdigo
Designao
RP
Receitas prprias
TransOE_AC
Transferncias do OE (Oramento do Estado) / AC (Administrao Central)
FC
Fundos comunitrios
EMP
Contrao de emprstimos
OR
Outras receitas