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P. O. 29 de diciembre de 1984.
LIC. JOSE GUADALUPE CERVANTES CORONA, Gobernador Constitucional del Estado Libre
y Soberano de Zacatecas, a sus habitantes hago saber:
Que los CC. Diputados Secretarios de la H. Quincuagsima Primera Legislatura del Estado, se
han servido dirigirme el siguiente:
DECRETO No. 155
LA H. QUINCUAGESIMA PRIMERA LEGISLATURA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE
ZACATECAS.
CONSIDERANDO PRIMERO.- Que en uso de las facultades expresas que le confiere la
Constitucin Poltica del Estado al titular del Poder Ejecutivo, remiti a esta H. Legislatura la iniciativa del
Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Zacatecas, con el objetivo fundamental de dotar al Municipio de los
instrumentos normativos que regulen las relaciones de las autoridades fiscales Municipales con los
particulares, conforme al principio de que ningn ingreso podr recaudarse si no est expresamente
previsto por la Ley; a efecto de hacer prevalecer las garantas de legalidad y seguridad jurdica, en
proteccin de los contribuyentes, que posibilite una equilibrada administracin tributaria, mediante una
legislacin actualizada y objetiva, con el dinamismo necesario para su correcta aplicacin, con las mismas
caractersticas del ordenamiento estatal de la materia.
CONSIDERANDO SEGUNDO.- Que la iniciativa que nos ocupa, establece un moderno rgimen
Fiscal congruente con la Ley General de Coordinacin del Estado de Zacatecas y sus Municipios;
orientada tambin a lograr un sistema Fiscal ms justo y equitativo, para fortalecer el orden financiero y
econmico de los Municipios, de acuerdo con el espritu de las reformas al Artculo 115 Constitucional;
para as imprimir mayor eficacia a la administracin tributaria, redoblando esfuerzos en la asistencia a los
contribuyentes, para facilitarles el correcto cumplimiento de sus obligaciones Fiscales, simplificando el
perfeccionamiento de prcticas y usos en los aspectos Fiscales Municipales.
CONSIDERANDO TERCERO.- Que el Proyecto de Cdigo Fiscal Municipal, precisa la estructura
orgnica y funcional del aparato encargado de la aplicacin del rgimen normativo Fiscal, definiendo las
atribuciones y funciones de las autoridades correspondientes; las obligaciones y derechos de los
contribuyentes; los conceptos que establecen el nacimiento y extincin de los crditos Fiscales; las
infracciones en que puedan incurrir los causantes y las facultades para la imposicin de sanciones, a
travs del procedimiento administrativo de ejecucin; y como consecuencia, se establecen los medios de
impugnacin para combatir los actos y resoluciones de las autoridades Fiscales, que causen agravios a
los contribuyentes, mediante la substanciacin de los correspondientes recursos.
CONSIDERANDO CUARTO.- Que en este marco normativo Fiscal se especifican los conceptos
de infracciones cuya responsabilidad recae sobre los sujetos de las obligaciones Fiscales y las sanciones
correspondientes. Igualmente se determinan las infracciones cuya responsabilidad corresponde a los
servidores pblicos y sus sanciones respectivas, conforme a cuotas determinadas, que se precisan sobre
la base del salario mnimo general. Todo esto acorde con las exigencias imperativas de la revocacin
moral de la sociedad, para prevenir y corregir conductas ilcitas e inmorales que deterioran la imagen de
la administracin pblica, con el objetivo de fortalecer las instituciones pblicas de la vida municipal.
Por lo anteriormente expuesto, en Nombre del Pueblo es de decretarse y se
DECRETA:
CDIGO FISCAL MUNICIPAL DEL ESTADO DE ZACATECAS
TTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
CAPTULO NICO
ARTCULO 1.- El Municipio para cubrir los gastos de su administracin y la prestacin de
servicios pblicos a su cargo, percibir en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes de los impuestos,
derechos, productos, contribuciones de mejora, aprovechamientos y participaciones que establezcan las
leyes y convenios de coordinacin.
ARTCULO 2.- Las personas fsicas, morales y unidades econmicas, estn obligadas a
contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales.
ARTCULO 3.- Son impuestos las contribuciones establecidas en la ley, obligatorias en el
territorio del municipio para las personas fsicas, morales y unidades econmicas que se encuentren en la
situacin jurdica o de hecho, generadora de la obligacin tributaria.
ARTCULO 4.- Son derechos las contribuciones establecidas en la Ley por los servicios que
presta el Municipio en sus funciones de derecho pblico.
ARTCULO 5.- Son productos los ingresos que obtiene el municipio por las actividades que
desarrolle en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, explotacin o aprovechamiento de
los bienes que constituyen su patrimonio.
ARTCULO 6.- Son aprovechamientos los recargos, multas y otros ingresos que perciba el
municipio, no clasificables como impuestos, derechos, contribuciones de mejoras y productos.
ARTCULO 7.- Son contribuciones de mejoras las aportaciones en dinero que el poder pblico
seala a quienes independientemente de la utilidad general colectiva, obtengan beneficios diferenciales
particulares, derivados de la ejecucin de una obra pblica, en los trminos de las leyes respectivas.
ARTCULO 8.- Son participaciones los ingresos que obtenga el municipio provenientes del
Gobierno Federal conforme a lo establecido en la Ley de Coordinacin Fiscal.
ARTCULO 9.- Son Leyes Fiscales del Municipio:
1.
El presente Cdigo.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
I.
II.
Fianza otorgada por Institucin Autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden y
excusin.
III.
IV.
La Tesorera Municipal fijar el monto de la garanta y la calificar conforme a este artculo, las
que cubrirn el adeudo insoluto, incluyndose en ste los recargos y gastos de ejecucin y en su caso,
los vencimientos futuros causados en 12 meses. Al terminar este periodo y en tanto no se cubra el
crdito, deber ampliarse la garanta por el importe de los recargos correspondientes a los 12 meses
siguientes.
La Tesorera Municipal, fijar el trmino para su otorgamiento en los casos no previstos en el presente
Cdigo.
TTULO SEGUNDO
DE LAS AUTORIDADES FISCALES Y SUS ATRIBUCIONES
CAPTULO PRIMERO
DE LAS AUTORIDADES FISCALES
ARTCULO 23.- Son autoridades fiscales del municipio:
1.
El H. Ayuntamiento.
2.
El Presidente Municipal.
3.
El Sndico Municipal.
4.
El Tesorero Municipal.
CAPTULO SEGUNDO
ATRIBUCIONES DE LAS AUTORIDADES FISCALES
I.
II.
Estudiar y en su caso atender las observaciones que se le presenten para formular instrucciones
de carcter general que dicte a sus dependencias para la aplicacin de las disposiciones
fiscales;
III.
IV.
Celebrar reuniones peridicas con las organizaciones correspondientes para tratar problemas de
carcter general que afecten a los contribuyentes o a la administracin fiscal y para buscar
soluciones a los mismos; as como solicitarles estudios tcnicos que faciliten el conocimiento de
cada rama de la actividad econmica, para su mayor tratamiento fiscal;
V.
Coordinar sus actividades con las organizaciones mencionadas para la divulgacin de las
normas fiscales y para la mejor orientacin de los contribuyentes;
VI.
Realizar las dems actividades conducentes al logro de los fines sealados en este artculo.
ARTCULO 28.- Las autoridades fiscales, a fin de determinar la existencia del crdito fiscal, dar
las bases para su liquidacin o fijarlo en cantidad lquida, cerciorarse del cumplimiento a las disposiciones
fiscales y comprobar, en su caso, la comisin de infracciones a dichas disposiciones, as como de delitos
fiscales, adems de lo establecido en otros captulos de este cdigo, estn facultados para:
I.
Practicar visitas en el domicilio fiscal de los sujetos de los crditos, responsables solidarios,
objetivos o terceros, revisar sus libros, documentos y correspondencia que tengan relacin con
las obligaciones fiscales y en su caso asegurarlos dejando en calidad de depositario al visitado,
previo inventario que al efecto se formule;
II.
III.
Verificar fsicamente, clasificar, valuar o comprobar toda clase de bienes, incluso durante su
transporte;
IV.
Solicitar de los sujetos de los crditos fiscales y responsables solidarios, objetivos o terceros,
datos e informes relacionados con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, as como
requerirlos para que exhiban en las propias oficinas de las autoridades, sus libros y documentos
para llevar a cabo su revisin;
V.
Recabar de los servicios pblicos y de los fedatarios, los informes y datos pertinentes con
motivos de sus funciones;
VI.
Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos, sobre los estados financieros de los
contribuyentes y su relacin con el cumplimiento de disposiciones fiscales;
VII.
Emplear cualquiera de los siguientes medios de apremio para hacer cumplir su determinaciones:
A).
Multa de tres a diez cuotas, que se duplicar en caso de reincidencia. Para los efectos
de esta ley, se entiende por cuota, el importe del salario mnimo general diario que rija
en el municipio en el momento de la imposicin de este medio de apremio.
B).
C).
VIII.
Denunciar ante el Ministerio Pblico la posible comisin de delitos fiscales y formular la querella
respectiva;
Las actuaciones que practique la Tesorera Municipal, tendrn el mismo valor probatorio que la
ley relativa concede a las actas de polica judicial. La misma Tesorera podr constituirse en
coadyuvante del Ministerio Pblico en los trminos del Cdigo de Procedimientos Penales.
IX.
X.
Comprobar los ingresos totales o gravables de los contribuyentes. Al efecto, se presumir, salvo
prueba en contrario.
A).
B).
C).
Que las diferencias entre los activos registrados y las existencias reales corresponden a
ingresos gravables del ltimo ejercicio que se revise.
D).
2.
3.
4.
Estimar los ingresos gravables de los contribuyentes, de los responsables solidarios, objetivos o
de los terceros, en cualquiera de los siguientes casos:
A).
B).
Cuando no proporcionen los libros, documentos, informes o datos que se les soliciten;
C).
D).
Cuando no lleven los libros o registros a que estn obligados, o no los conserven en
domicilio ubicado en el estado;
E).
2.
El nombre de la persona o negociacin que va a ser visitada y el lugar donde sta debe
llevarse a cabo. Cuando se ignore el nombre de la persona o negociacin que va a ser
visitada, se sealarn datos suficientes que permitan su identificacin.
B).
C).
Las obligaciones fiscales que vayan a verificarse, as como el periodo o aspecto que
abarque la visita.
II.
III.
El visitado ser requerido para que proponga dos testigos y en ausencia o negativa de aquel,
sern designados por el personal que practique la visita.
IV.
B).
C).
D).
E).
F).
G).
Cuando se violen los sellos que hubiesen sido colocados por los visitadores o auditores
como medida precautoria.
En todos los casos en que se recojan libros, registros o documentos, este hecho se
har constar en acta, inventariando la documentacin secuestrada.
V.
Los visitadores o auditores harn constar en acta, los hechos u omisiones observados y al
concluir la visita, cerrarn el acta haciendo constar los resultados en forma circunstanciada. Las
opiniones de los visitadores o auditores sobre el cumplimiento o incumplimiento de las
disposiciones fiscales o sobre la situacin financiera del visitado, no producirn efecto de
resolucin fiscal.
VI.
El visitado o la persona con quien se entienda la diligencia, los testigos y cualquiera de los
visitadores o auditores que hayan terminado la visita, firmarn el acta lo que ser suficiente para
su validez. Si el visitado o los testigos se niegan a firmar, as lo harn constar el o los visitadores
o auditores sin que esta circunstancia afecte el valor probatorio del documento. Un ejemplar del
acta se entregar en todo caso al visitado o a la persona con la quien se entienda la diligencia.
VII.
Con las mismas formalidades indicadas en la fraccin anterior, se levantarn actas parciales o
complementarias para hacer constar hechos concretos en el curso de una visita o despus de su
conclusin.
VIII.
El visitado o quien lo represente, podr inconformarse con los hechos contenidos en las actas,
mediante escrito que deber presentar dentro de los veinte das siguientes a la conclusin de las
mismas, ante la Tesorera Municipal, en el que expresar las razones de su inconformidad y
ofrecer las pruebas documentales pertinentes, que debern acompaar a su escrito. En caso
de que no se formule inconformidad, no se ofrezcan pruebas o no se rindan las ofrecidas, se
perder el derecho de hacerlo posteriormente y se tendr al visitado conforme con los hechos
asentados en las actas.
ARTCULO 30.- Cuando al verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los sujetos
pasivos, responsables solidarios o responsables objetivos, sea necesario recabar de los propios
responsables, o de terceros, datos, informes o documentos relacionados con los hechos que se deban
comprobar, una vez realizada la compulsa, la autoridad fiscal har saber sus resultados a dichos sujetos
pasivos, responsables solidarios o responsables objetivos, para que dentro de los cinco das siguientes
manifiesten lo que a su derecho corresponda.
ARTCULO 31.- Los hechos afirmados en los dictmenes que formulen los contadores pblicos
sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales, as como las opiniones que dichos contadores
formulen respecto de sus dictmenes, se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, si se renen los
siguientes requisitos:
I.
Que el contador pblico que dictamine est registrado en la Tesorera Municipal y tenga
autorizacin para dictaminar, expedida por la propia Tesorera, que sea de nacionalidad
mexicana, que tenga ttulo de contador pblico y que sea miembro de un colegio de contadores
reconocido.
II.
ARTCULO 32.- El contador pblico que desee obtener la autorizacin a que se refiere el artculo
anterior, deber presentar solicitud en la Tesorera Municipal a la que acompaar copia certificada de los
siguientes documentos:
A).
B).
Ttulo profesional.
C).
D).
II.
1.
2.
B).
No formule el dictamen, debiendo hacerlo. En este caso, la suspensin ser hasta por
dos aos.
C).
D).
El contador pblico est sujeto a proceso por presunta comisin de un delito de carcter
fiscal o por delito doloso que amerite pena corporal. En este caso, la suspensin durar
hasta la resolucin definitiva de la causa.
B).
ARTCULO 34.- Cuando la Tesorera Municipal ejercite las facultades a que se refiere el artculo
anterior, se observar el siguiente procedimiento:
I.
Determinada la irregularidad, se har del conocimiento del contador pblico, por escrito,
concedindole un plazo de quince das, a efecto de que manifieste lo que a su derecho
convenga y ofrezca las pruebas documentales pertinentes, mismas que deber acompaar a su
escrito.
II.
Agotada la fase anterior, con vista en los elementos que obren en el expediente, la autoridad
emitir la resolucin que proceda, dando aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso a
la federacin de colegios profesionales a que pertenezca el contador pblico, cuando se trate de
suspensin o cancelacin del registro.
ARTCULO 35.- La Tesorera Municipal, impondr las sanciones administrativas por infraccin a
las disposiciones fiscales.
ARTCULO 36.- Los servidores pblicos, que en ejercicio de sus funciones conozcan los hechos
u omisiones que puedan entraar infracciones a las disposiciones fiscales, los comunicarn a la Tesorera
Municipal, dentro de los diez das siguientes a la fecha en que tengan conocimiento de tales hechos u
omisiones.
ARTCULO 37.- Las facultades de la Tesorera Municipal, para determinar la existencia de
obligaciones fiscales, sealar las bases de su liquidacin o fijarlas en cantidad lquida, para imponer
sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, as como las facultades de verificar el
cumplimiento o incumplimiento de dichas disposiciones, se extinguen en el trmino de cinco aos, el que
empezar a correr a partir:
I.
Del da siguiente al en que hubiere vencido el plazo establecido por las disposiciones fiscales
para presentar declaraciones, manifestaciones y avisos.
II.
Del da siguiente al en que se produjo el hecho generador del crdito fiscal, si no existiera
obligacin de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos.
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III.
Del da siguiente al en que se hubiere cometido la infraccin a las disposiciones fiscales; pero si
la infraccin fuera de carcter continuo, el trmino correr a partir del da siguiente en que
hubiere cesado.
Las facultades de la Tesorera para investigar hechos constitutivos de delitos en materia fiscal,
no se extinguir conforme a este artculo.
ARTCULO 38.- Los actos y resoluciones de las Autoridades Fiscales se presumirn legales. Sin
embargo, dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones cuando el
afectado los niegue lisa y llanamente, a menos que la negativa implique la afirmacin de otro hecho.
ARTCULO 39.- El personal de la Tesorera Municipal que intervenga en los diversos trmites
relativos a la aplicacin de las disposiciones fiscales, estar obligado a guardar absoluta reserva en lo
concerniente a las declaraciones y datos suministrados por los contribuyentes o por terceros con ellos
relacionados. Dicha reserva no comprender los casos que sealen las leyes fiscales y aquellos en que
deban suministrarse datos a los funcionarios encargados de la administracin y de la defensa de los
intereses fiscales del Estado, a las autoridades judiciales o a los tribunales competentes que conozcan de
pensiones alimenticias.
TTULO TERCERO
DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
CAPTULO PRIMERO
DE LOS SUJETOS
ARTCULO 40.- Sujetos de un crdito fiscal son las personas fsicas y morales o unidades
econmicas, respecto de las cuales se realiza el hecho generador de la obligacin fiscal.
ARTCULO 41.- Son responsables solidarios:
I.
Quienes en los trminos de las leyes estn obligados al pago de un mismo crdito fiscal.
II.
III.
IV.
V.
Los legatarios y los donatarios a ttulo particular respecto de los crditos fiscales que se hubieren
causado en relacin con los bienes legados o donados, hasta por el monto de stos.
VI.
Los servidores pblicos, los notarios y corredores que autoricen algn acto jurdico, expidan
testimonio o den trmite a algn documento en que se consignen actos, convenios, contratos u
operaciones, si no se cercioran de que se han cubierto los impuestos, contribuciones especiales
o derechos respectivos, o no den cumplimiento a las disposiciones correspondientes que regulen
su pago, independientemente de que se harn acreedores a las sanciones previstas por este
Cdigo por las infracciones en que hubieren incurrido.
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VII.
Los terceros que para garantizar obligaciones fiscales de otros, constituyan depsito, prenda o
hipoteca o permita el secuestro de bienes de su propiedad hasta por el valor de los otorgados en
garanta.
VIII.
Las personas fsicas o morales, o las unidades econmicas que adquieran bienes o
negociaciones que reporten adeudos de crditos fiscales a favor del Municipio.
IX.
I.
II.
Los propietarios o poseedores a cualquier ttulo de bienes, por el importe de los adeudos
insolutos a cargo del propietario o poseedor anterior y relacionado en dichos bienes.
III.
ARTCULO 43.- Respecto del pago de los crditos fiscales derivados de la propiedad o posesin
de bienes muebles o inmuebles o de operaciones de cualquier naturaleza relativas a los mismos, sern
responsables solidarios:
I.
II.
Los promitentes vendedores, as como quienes vendan con reserva de dominio o sujeta a
condicin;
III.
IV.
Los fiduciarios;
V.
VI.
Los propietarios cuando otorguen el uso temporal para explotacin de espectculos pblicos,
salvo que den aviso a la Tesorera Municipal, de la celebracin del contrato respectivo;
VII.
Los representantes legales de los sujetos de gravmenes, excepto los apoderados para pleitos y
cobranzas;
VIII.
Los comisionistas, respecto de los crditos fiscales a cargo de sus comitentes, derivados de
operaciones motivo del contrato de comisin, y los comitentes por los crditos fiscales a cargo de
los comisionistas, por las operaciones relativas al mismo contrato;
IX.
X.
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ARTCULO 44.- La determinacin y liquidacin de los crditos fiscales corresponde a los sujetos
de los mismos, salvo disposicin expresa en contrato.
Los sujetos de los crditos fiscales informarn a las autoridades fiscales, de la realizacin de los
hechos que hubieren dado nacimiento a la obligacin fiscal y los que sean pertinentes para la liquidacin
del crdito en los trminos que establezcan las disposiciones relativas y en su defecto, por escrito, dentro
de los quince das siguientes al nacimiento de la obligacin fiscal. Los responsables solidarios
proporcionarn, a solicitud de las autoridades, la informacin que tengan a su disposicin.
CAPTULO SEGUNDO
DEL DOMICILIO
ARTCULO 45.- Se considerar domicilio de los sujetos de los crditos fiscales, de los
responsables solidarios, responsables objetivos y de terceros:
I.
II.
B).
El lugar en que habitualmente realicen actividades o tengan bienes que den lugar a
obligaciones fiscales, en todo lo que se relacione con stas;
C).
D).
B).
C).
III.
Tratndose de sucursales o agencias de negociaciones con matrices fuera del Municipio, el lugar
donde se establezcan. A falta de ste, el lugar en que se hubiere realizado el hecho generador
de la obligacin fiscal.
IV.
Tratndose de personas fsicas o morales, residentes fuera del Estado, que realicen actividades
gravadas dentro del territorio del mismo a travs de representantes, se considerar como su
domicilio el del representante.
CAPTULO TERCERO
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES
ARTCULO 46.- Los contribuyentes que planteen consultas sobre disposiciones fiscales y su
aplicacin en situaciones reales y concretas, tendrn derecho a que las autoridades emitan su criterio e
interpretacin sobre tales consultas. Las autoridades se abstendrn de contestar consultas relativas a la
interpretacin general, abstracta e impersonal de las disposiciones fiscales.
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ARTCULO 47.- Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern
ser resueltas en los trminos sealados en la ley, o en su defecto, dentro del trmino de noventa das. El
silencio de las autoridades fiscales se considerar como resolucin negativa.
ARTCULO 48.- Son obligaciones de los contribuyentes:
I.
II.
Dar aviso de los cambios de nombre, denominacin o razn social, de domicilio, de cambio o
ampliacin de actividades, suspensin o clausura, dentro de los quince das siguientes al que
tenga lugar el hecho de que se trate.
Las personas de sexo femenino debern usar, para efectos fiscales, el nombre de solteras.
Para los efectos anteriores debern utilizarse las formas autorizadas.
III.
Declarar y pagar los crditos fiscales en los trminos que dispongan las leyes.
IV.
Facilitar las tareas de determinacin, fiscalizacin e investigacin que realicen las autoridades
fiscales.
V.
Expresar los datos e informes previstos por las leyes fiscales, bajo protesta de decir verdad.
VI.
VII.
Llevar y exhibir cuando sean requeridos para ello los libros de contabilidad, libros y registros
especiales y documentos, mismos que debern conservar por el trmino de cinco aos a partir
de la fecha del nacimiento de la obligacin.
VIII.
Las dems que dispongan las leyes, disposiciones y circulares sobre la materia.
Las personas fsicas a partir del da en que se efecte la apertura del negocio o establecimiento;
II.
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ARTCULO 52.- Las resoluciones favorables a los contribuyentes, no podrn ser revocadas o
nulificadas por las autoridades administrativas.
ARTCULO 53.- La Tesorera Municipal, le expedir al contribuyente la cdula de
empadronamiento, dentro de los treinta das siguientes a la fecha de la presentacin de la solicitud de
empadronamiento. La cdula deber colocarse en lugar visible del establecimiento.
ARTCULO 54.- Las personas fsicas, as como las personas morales establecidas en el territorio
del Municipio, que habitualmente realicen actividades objeto de impuestos Municipales, no obstante que
estos se encuentren suspendidos por efectos del Convenio de Adhesin al Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal, celebrado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y el Gobierno del Estado,
debern solicitar igualmente su inscripcin en el padrn de contribuyentes del Municipio.
ARTCULO 55.- Para los efectos de esta ley, se entiende por cambio de denominacin o razn
social de las personas morales, cuando as se haga constar en escritura pblica, debidamente registrada.
ARTCULO 56.- Se entiende que existe cambio de domicilio cuando el contribuyente se
establezca en lugar distinto del manifestado en la solicitud de empadronamiento, pero dentro del territorio
del Municipio. Se considera que existe cambio de domicilio cuando las autoridades competentes
modifiquen la nomenclatura o numeracin oficial de calles y domicilios.
ARTCULO 57.- Se entiende que hay cambio de actividad, cuando durante un ao de calendario,
tratndose de personas fsicas, o de un ejercicio fiscal federal tratndose de personas morales, obtengan
ingresos predominantes provenientes de actividad distinta a la inscrita en el registro de contribuyentes del
Municipio.
ARTCULO 58.- En los casos de clausura, la obligacin empezar a partir de que se d alguna
de las situaciones que en seguida se mencionan:
I.
Las personas fsicas, a partir del da en que suspendan actividades, cierren su establecimiento o
dejen de estar en la situacin jurdica que haya dado lugar a la inscripcin o empadronamiento;
II.
En caso de fallecimiento del contribuyente, el aviso de cancelacin podr ser presentado por
cualquier persona interesada, comprobando el hecho de la defuncin;
III.
B).
C).
ARTCULO 59.- En los casos de clausura, los contribuyentes estarn obligados a garantizar el
inters fiscal en los trminos del presente Cdigo, en relacin con los crditos fiscales que se tengan al
momento de la cancelacin de actividades.
CAPTULO CUARTO
NACIMIENTO Y EXTINCIN DE LOS CRDITOS FISCALES
ARTCULO 60.- La obligacin fiscal nace cuando se realizan las situaciones jurdicas o de hecho
previstas en las leyes fiscales. Se determinar y liquidar conforme a las disposiciones vigentes en el
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momento de su nacimiento; pero les sern aplicables las normas sobre procedimientos que se expidan
con posterioridad.
ARTCULO 61.- La determinacin de los crditos fiscales y de las bases para su liquidacin, su
fijacin en cantidad lquida, su percepcin y su cobro, corresponden a la Tesorera Municipal.
ARTCULO 62.- La competencia de los organismos fiscales, en cuanto a sus funciones y
jurisdiccin territorial, se determinar por las leyes y disposiciones al respecto.
ARTCULO 63.- Los crditos fiscales se extinguen por:
I.
Pago.
II.
Compensacin.
III.
Condonacin.
IV.
Prescripcin.
ARTCULO 64.- Pago es el cumplimiento de una obligacin fiscal determinada en cantidad
lquida.
ARTCULO 65.- El pago de los crditos fiscales deber hacerse en la Tesorera Municipal.
ARTCULO 66.- A falta de disposicin expresa en cuanto al tiempo en el cual deba hacerse el
pago ste se efectuar:
I.
Cuando corresponda a las autoridades formular la liquidacin, dentro de los quince das
siguientes a la fecha en que haya surtido efectos la notificacin de la misma;
II.
III.
Cuando los contratos o concesiones no sealen la fecha de pago de las obligaciones derivadas
de los mismos, dentro de los quince das siguientes a la fecha de su celebracin u otorgamiento.
ARTCULO 67.- La falta de pago de un crdito fiscal en fecha o plazo sealados, determinar
que el crdito sea exigible.
ARTCULO 68.- El pago podr realizarlo:
I.
II.
El responsable solidario;
III.
El tercero que sin ser interesado en el cumplimiento de la obligacin obre con el consentimiento
expreso o tcito del deudor.
ARTCULO 69.- La falta de pago oportuno de un crdito fiscal, causar recargos conforme a lo
que seale la ley de ingresos, por cada mes o fraccin de mes transcurrido sin haber hecho el pago, pero
su monto no podr exceder del 200% del monto de la obligacin fiscal.
ARTCULO 70.- El pago de los crditos fiscales deber hacerse en efectivo, o por medio de
cheques certificados de las cuentas personales de los contribuyentes.
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ARTCULO 71.- La falta de pago inmediato de un cheque expedido para cubrir un crdito fiscal,
por parte de la institucin a cuyo cargo se hubiere librado, dar derecho a la Tesorera Municipal para
exigir del librador el pago del importe del mismo, los recargos y una indemnizacin del 20% sobre el valor
del cheque.
Esta indemnizacin y los dems crditos se harn efectivos mediante el procedimiento
administrativo de ejecucin, sin perjuicio de la denuncia por el falso pago.
ARTCULO 72.- En los casos en que el contribuyente demuestre que la falta de pago de un
crdito fiscal, obedece a causas imputables a la Tesorera Municipal, no habr lugar al pago de recargos.
ARTCULO 73.- Cuando el crdito fiscal est constituido por diversos conceptos, los pagos que
haga el deudor, se aplicarn a cubrirlos en el siguiente orden:
I.
Gastos de Ejecucin.
II.
Multas.
III.
Recargos.
IV.
Por cualquier acto de la autoridad que concurra a la determinacin o cobro del crdito fiscal,
siempre que se notifique al deudor;
II.
Por cualquier acto o gestin del deudor en que expresa o tcitamente reconozca la existencia de
la prestacin fiscal de que se trate.
De estos actos, gestiones o notificaciones deber existir constancia escrita.
ARTCULO 79.- Proceder la cancelacin de los crditos fiscales, cuando sean declarados
incosteables a juicio del H. Ayuntamiento.
ARTCULO 80.- Procede la devolucin de lo pagado indebidamente, en cantidad mayor, o por
error, siempre que:
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I.
II.
III.
IV.
I.
Cuando se trate de cualquier clase de crditos a cargo del Municipio y a favor del Estado, la
Federacin, u otras entidades o Municipios del Estado, o de crditos a favor del Municipio y a
cargo de los diversos entes pblicos mencionados; previo acuerdo que se celebre en uno y otro
caso.
II.
Cuando se trate de crditos fiscales de personas de derecho privado en contra del erario del
Municipio, y se har de oficio por la autoridad fiscal.
La compensacin operar cuando los crditos sean lquidos y exigibles.
ARTCULO 82.- Las multas por infracciones a las disposiciones fiscales podrn ser condonadas
por el Ayuntamiento que apreciar discrecionalmente los motivos de la autoridad para aplicar la sancin,
la gravedad de la misma y dems circunstancias.
ARTCULO 83.- La solicitud de condonacin de multas, que no tendr el carcter de recurso,
slo podr hacerse valer cuando las resoluciones que las impongan sean definitivas.
ARTCULO 84.- Las multas podrn ser condonas totalmente si se demuestra que no se cometi
la infraccin o que la persona a la que se le atribuya no es la responsable.
ARTCULO 85.- Los crditos fiscales se extinguen por prescripcin en el trmino de cinco aos,
en el mismo plazo se extingue tambin por prescripcin, la accin del contribuyente para solicitar la
devolucin de lo pagado indebidamente, por error o en cantidad mayor.
ARTCULO 86.- El trmino para la prescripcin se inicia a partir de la fecha en que el crdito o el
cumplimiento de la obligacin pudieron ser legalmente exigidos.
CAPTULO QUINTO
DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES
ARTCULO 87.- La aplicacin de las sanciones administrativas que procedan, se har sin
perjuicio de que se exija el pago de las prestaciones fiscales respectivas, de los recargos y dems
accesorios legales y en su caso del cumplimiento de las obligaciones fiscales no observadas y de las
penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
ARTCULO 88.- Los servidores pblicos ante quienes con motivo de sus funciones se presente
algn libro o documento que carezca total o parcialmente de los requisitos exigidos por las leyes fiscales,
harn la denuncia respectiva a la Tesorera Municipal, para no incurrir en responsabilidades.
ARTCULO 89.- En cada infraccin de las sealadas en este Cdigo u otras disposiciones de
carcter fiscal, se aplicarn las sanciones correspondientes, conforme a las reglas siguientes:
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I.
Las autoridades fiscales al imponer las sanciones que correspondan, tomarn en cuenta la
importancia de la infraccin, las condiciones y la conveniencia de destruir prcticas establecidas,
tanto para evadir la prestacin fiscal, cuando para infringir en cualquiera otra forma las
disposiciones legales o reglamentarias.
II.
III.
Cuando sean varios los infractores cada uno de ellos deber pagar el total de la multa que se
imponga.
IV.
Cuando por un acto o una omisin se infrinjan diversas disposiciones fiscales a las que seale
este cdigo una sancin, slo se aplicar la que corresponda a la infraccin ms grave.
V.
VI.
VII.
Cuando se estime que la infraccin cometida es leve y que no ha tenido como consecuencia la
evasin del impuesto, se impondr el mnimo de la sancin que corresponda, apercibindose al
infractor de que se le castigar como reincidente si volviere a incurrir en la infraccin.
VIII.
Cuando se omita una prestacin fiscal que corresponda a los actos o contratos que se hagan
constar en escrituras pblicas o minutas extendidas ante notario o corredor titulado, la sancin
se impondr exclusivamente a los notarios o corredores y los otorgantes slo quedarn
obligados a pagar los impuestos omitidos. Si la infraccin se cometiere por inexactitud o
falsedad de los datos proporcionados por los interesados al notario o corredor, la sancin se
aplicar slo a los interesados.
IX.
Cuando la liquidacin de alguna prestacin fiscal est encomendada a servidores pblicos, stos
sern responsables de las infracciones que se comentan y se les aplicarn las sanciones que
correspondan, quedando nicamente obligados los causantes a pagar la prestacin omitida,
excepto en los casos en que este Cdigo o alguna ley fiscal disponga que no se podr exigir al
causante dicho pago.
X.
XI.
Cuando las multas impuestas por las autoridades fiscales, se paguen dentro del plazo
establecido en la fraccin I del artculo 66 de este Cdigo, la sancin se reducir en un 20% de
su monto sin necesidad de que la autoridad que la impuso dicte nueva resolucin.
ARTCULO 90.- Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre los sujetos o presuntos
sujetos de un crdito fiscal, las que a continuacin se indican, sealndose las sanciones
correspondientes:
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I.
No cumplir con las obligaciones que sealan las disposiciones fiscales de inscribirse o
registrarse, o hacerlo fuera de los plazos legales; no incluir en las manifestaciones para su
inscripcin todas las actividades por las que sea contribuyente habitual o no citar su nmero de
registro en las declaraciones, manifestaciones, promociones, solicitudes o gestiones que hagan
ante cualquier oficina o autoridad, multa de dos a veinte cuotas.
II.
Utilizar interpsita persona para manifestar negociaciones propias o para percibir ingresos
gravables, dejando de pagar total o parcialmente los impuestos correspondientes, multa de diez
a cien cuotas.
III.
IV.
Iniciar cualquier actividad econmica sin cubrir los requisitos exigidos por los distintos
ordenamientos legales, multa de dos a veinte cuotas.
V.
No llevar los libros de contabilidad que requieran las disposiciones fiscales, llevarlos en forma
distinta a como stas establecen, no hacer los asientos correspondientes a las operaciones
efectuadas, hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos, multa de dos a
veinte cuotas.
VI.
VII.
VIII.
X.
X.
XI.
XII.
XIII.
Presentar los avisos, declaraciones, solicitudes, datos, informes, copias, libros y documentos a
que se refiere la fraccin anterior, incompletos o con errores, que lleven consigo la evasin de
una prestacin fiscal, multa de diez a cien cuotas, siempre que no pueda precisarse el monto de
la prestacin fiscal omitida. De lo contrario la multa ser hasta de tres tantos del importe de
dicha prestacin.
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XIV.
Presentar los avisos, declaraciones, datos, informes, copias, libros y documentos a que se
refieren las dos fracciones anteriores, alterados o falsificados, multa de diez a cien cuotas.
XV.
Declarar ingresos menores de los percibidos: ocultar u omitir bienes o su existencia que deban
figurar en los inventarios o listarlos a precios inferiores de los reales, no practicar los inventarios
y balances que prevengan las disposiciones fiscales o hacerlo fuera de los plazos que stas
dispongan, multa de diez a cien cuotas.
XVI.
No pagar en forma total o parcial, los impuestos, contribuciones especiales o derechos en los
plazos sealados por las leyes fiscales, multa de dos a veinte cuotas.
XVII.
XVIII.
Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin y auditoria, no suministrar los datos e
informes que legalmente puedan exigir los inspectores y auditores, no mostrar los libros de
contabilidad, documentos, registros o impedir el acceso a los almacenes, depsitos, bodegas,
oficinas o cualquier otra dependencia y en general negarse a proporcionar los elementos que se
requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado, en relacin con el objeto de la visita,
multa de diez a cien cuotas.
XIX.
XX.
No presentar ante las autoridades fiscales cuando stas lo soliciten, las facturas, recibos, notas
de ventas y otros comprobantes de las compras efectuadas, multa de diez a cien cuotas.
XXI.
Ejercer el comercio clandestino por ms de dos meses sin reunir los requisitos que establecen
las leyes fiscales, siempre que no sean comerciantes ambulantes, multa de diez a cien cuotas.
XXII.
Infringir disposiciones fiscales en forma no prevista en las fracciones anteriores, multa de diez a
cien cuotas.
ARTCULO 91.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los jueces que actan por
receptora, encargados de los registros pblicos, notarios, corredores y en general a los servidores que
llevan la fe pblica, las que a continuacin se indican, sealndose las sanciones correspondientes:
I.
II.
Expedir testimonio de escrituras, documentos o minutas cuando no estn pagados los impuestos
correspondientes, multa de diez a cien cuotas.
III.
No expedir las notas de liquidacin de alguna prestacin fiscal o expedirlas en forma que d
lugar a evasin parcial o total del gravamen, multa de diez a cien cuotas.
IV.
Autorizar actos o contratos por los que se cause algn crdito fiscal a favor del Municipio o que
estn relacionados con fuentes de ingresos gravados por la ley, sin cerciorarse previamente de
que se est al corriente de las obligaciones fiscales, multa de dos a veinte cuotas.
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V.
VI.
VII.
Proporcionar los informes, datos o documentos a que se refiere la fraccin anterior, alterados o
falsificados, multa de diez a cien cuotas.
VIII.
Extender constancia de haberse cumplido con las obligaciones fiscales en los actos en que
intervenga, cuando no proceda su otorgamiento, multa de diez a cien cuotas.
IX.
Cooperar con los infractores o facilitarles en cualquier forma la omisin total o parcial de
gravmenes, mediante alteraciones, ocultaciones otros hechos u omisiones, multa de diez a cien
cuotas.
X.
No enterar dentro del plazo legal, los crditos fiscales correspondientes a los actos en que
intervengan, multa que no exceda de un tanto de lo que importe el crdito fiscal y los accesorios
legales respectivos.
El notario o servidor pblico, podr librarse de la sancin, dando aviso de la celebracin del acto
dentro del plazo legal.
XI.
Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales o hacer uso ilegal
de ellos, multa de diez a cien cuotas.
XII.
Infringir otras disposiciones fiscales en forma no prevista en las fracciones precedentes, multa de
diez a cien cuotas.
ARTCULO 92.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a los servidores pblicos,
las que a continuacin se indican, sealndose las sanciones correspondientes:
I.
Dar entrada o curso, a documentos o libros que carezcan en todo o en parte de los requisitos
exigidos por las disposiciones fiscales y en general no cuidar el cumplimiento de las
mencionadas disposiciones. Esta sancin se aplicar an cuando los servidores pblicos no
hayan intervenido directamente en el trmite o resolucin respectiva, si les corresponda hacerlo
por razn de su cargo, multa de dos a veinte cuotas.
II.
Extender actas, expedir certificados, legalizar firmas, autorizar documentos o libros e inscribirlos
o registrarlos, sin que exista constancia de pago de los gravmenes correspondientes, multa de
diez a cien cuotas.
III.
Recibir el pago de una prestacin fiscal y no contabilizar o enterar su importe en el plazo legal,
multa de diez a cien cuotas y los accesorios legales correspondientes.
IV.
V.
Presentar los informes, avisos, datos o documentos a que se refiere la fraccin anterior,
alterados o falsificados, multa de diez a cien cuotas.
VI.
Alterar documentos fiscales que tengan en su poder, multa de diez a cien cuotas.
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VII.
VIII.
No practicar las visitas de inspeccin o auditoras cuando tengan obligacin de hacerlo, multa de
diez a cien cuotas.
IX.
X.
Faltar a la obligacin de guardar secretos respecto de los asuntos que conozcan, revelar los
datos declarados por los causantes o aprovecharse de ellos, multa de cincuenta a doscientas
cuotas.
XI.
XII.
Resistirse por cualquier medio a las visitas de inspeccin o auditoras, no suministrar los datos e
informes que legalmente puedan exigir los auditores, los visitadores o supervisores, no mostrar
los libros, documentos, registros, bodegas o locales y en general negarse a proporcionar los
elementos que se requieran en su relacin con el objeto de visita, multa de cincuenta a
doscientas cuotas.
XIII.
XIV.
Exigir el pago de las prestaciones fiscales, recaudar, permitir u ordenar que se recaude alguna
prestacin fiscal sin cumplir con las disposiciones aplicables y en perjuicio del control e inters
del fisco, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
XV.
Traficar con los documentos comprobantes de pago de prestaciones fiscales, o hacer uso
indebido de ellos, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
XVI.
Adquirir los bienes objeto de un remate efectuado por el fisco por s o por medio de interpsita
persona, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
XVII.
Otorgar beneficios o estmulos fiscales a los causantes, sin estar legalmente facultado para ello,
multa de cincuenta a doscientas cuotas. Si los hechos constituyen delito, se har la
consignacin correspondiente.
XVIII.
Alterar las bases o tasas impositivas que existan en los controles administrativos, multa de
cincuenta o doscientas cuotas.
XIX.
Omitir la comprobacin de la exactitud de los clculos de impuestos, cometidos por los notarios o
jueces que acten por receptoria o incurrir en los mismos errores de aquellos, si ello entraa
omisin de impuestos, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
XX.
Infringir disposiciones fiscales en forma distinta de las previstas en las fracciones precedentes,
multa de cincuenta a doscientas cuotas.
ARTCULO 93.- Son infracciones cuya responsabilidad corresponde a terceros, las que a
continuacin se indican, sealndose las sanciones correspondientes:
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I.
Consentir o tolerar que inscriban a su nombre negociaciones ajenas o percibir a nombre propio
ingresos gravables que correspondan a otra persona cuando esto ltimo tenga como
consecuencia la omisin de ingresos pblicos, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
II.
No proporcionar avisos, informes, datos o documentos, o no exhibirlos en el plazo fijado por las
disposiciones fiscales, o cuando las autoridades lo exijan con apoyo en sus facultades legales.
No aclararlos cuando las mismas autoridades lo soliciten, multa de dos a veinte cuotas.
III.
Presentar los avisos, informes, datos y documentos de que se habla en la fraccin anterior,
incompletos o inexactos, multa de dos a veinte cuotas.
IV.
Proporcionar los avisos, informes, datos y documentos a que se refieren las fracciones
anteriores, alterados o falsificados, multa de diez a cien cuotas.
V.
Autorizar o hacer constar documentos, inventarios, estados financieros, asientos o datos falsos,
cuando acten como contadores, comisarios, peritos o testigos, multa de cincuenta a doscientas
cuotas.
VI.
Asesorar o aconsejar a los contribuyentes para evadir el pago de una prestacin fiscal, o para
infringir las disposiciones fiscales, contribuir a la alteracin, inscripcin de cuentas, asientos o
datos falsos en los libros de contabilidad o en los documentos que se expidan, o en algn hecho
preparatorio de los apuntados, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
VII.
VIII.
No enterar, total o parcialmente, dentro de los plazos que establezcan las disposiciones legales,
el importe de las prestaciones fiscales retenidas, recaudadas o que debieron retener o recaudar,
multa de dos a veinte cuotas por cada infraccin y los accesorios legales correspondientes.
IX.
Presentar los documentos relativos al pago de las prestaciones retenidas, alterados, falsificados,
incompletos o con errores que lleven consigo la evasin parcial o total de las mismas
prestaciones, multa de diez a cien cuotas siempre que no pueda precisarse el monto de la
prestacin omitida, en caso contrario hasta tres tantos.
X.
XI.
No cerciorarse al transportar o almacenar productos gravados del pago de los impuestos que se
hayan causado, cuando las disposiciones fiscales impongan esa obligacin, multa de dos a
veinte cuotas.
XII.
Hacer pagos y aceptar documentos que no renan los requisitos sealados por las leyes
fiscales, multa de dos a veinte cuotas.
XIII.
No prestar a las autoridades fiscales el auxilio necesario para la determinacin y cobro de una
prestacin fiscal en los casos en que tengan obligacin de hacerlo, de acuerdo con las
disposiciones fiscales, multa de diez a cien cuotas.
XIV.
Impedir por cualquier medio las visitas de revisin y auditora, no suministrar los datos e informes
que legalmente puedan exigir los visitadores, no mostrar los libros, documentos, registros,
bodegas, depsitos, locales o cajas de valores y en general, negarse a proporcionar los
elementos que se requieran para comprobar la situacin fiscal del visitado o la de los
contribuyentes con quienes hayan efectuado operaciones, en relacin con el objeto de la visita,
multa de cincuenta a doscientas cuotas.
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XV.
Traficar con los documentos o comprobantes de pago de prestaciones fiscales o hacer uso
indebido de ellos, multa de cincuenta a doscientas cuotas.
XVI.
En los casos en que la autoridad compruebe que de las actividades que realiza una persona
fsica o moral se deriva una conducta delictiva de conformidad con lo establecido en el captulo
de delitos de este Cdigo.
II.
En el caso de que una persona fsica o moral realice alguna actividad de cualquier ndole sin las
autorizaciones, licencias o permisos que de conformidad con las leyes fiscales sean requisitos
indispensables para su funcionamiento.
III.
En los casos en que el inters del fisco derivado de obligaciones a cargo de sujetos pasivos
pudiera quedar insulto, porque el obligado pretenda trasladar, ocultar, enajenar a cualquier ttulo
los bienes de su propiedad o aquellos que constituyan garanta del inters fiscal.
Lo anterior sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones por las infracciones en que hayan
ocurrido y de la responsabilidad penal si procediera por haberse tipificado alguna conducta delictiva.
ARTCULO 95.- Sin perjuicio de las facultades que este Cdigo otorga el presidente municipal
para la aplicacin de sanciones, ste podr clausurar temporal o definitivamente los giros mercantiles o
industriales en los casos siguientes:
I.
II.
Para efectuar las clausuras que seala este artculo y el anterior, deber requerirse previamente
al contribuyente concedindosele un trmino de tres das para el cumplimiento de sus obligaciones,
apercibindolo que de no hacerlo, se proceder a clausurar sin ms trmite.
TTULO CUARTO
DE LAS NOTIFICACIONES
CAPTULO NICO
ARTCULO 96.- Se notificarn personalmente o por correo certificado con acuse de recibo los
requerimientos, las resoluciones que sean recurribles y las que resuelvan los recursos, las solicitudes de
informes o documentos y los citatorios.
Por edictos, cuando la persona a quien deba notificarse hubiere fallecido y no se conozca al
representante legal de la sucesin, o hubiese desaparecido, se ignore su domicilio o se encuentre fuera
del Estado sin haber dejado representante legal ante las autoridades fiscales del municipio.
Las notificaciones a las autoridades se harn por oficio.
25
ARTCULO 97.- Las notificaciones se harn en el ltimo domicilio que el interesado haya
sealado para efectos del registro de contribuyentes del Municipio, o en el que haya sealado ante las
autoridades fiscales en alguna instancia o procedimiento administrativo. A falta de sealamiento, se
estar a lo establecido en el artculo 45 de este cdigo.
ARTCULO 98.- Las notificaciones se considerarn legalmente vlidas an cuando se practiquen
en las oficinas de las autoridades fiscales o en el lugar en que se encuentren las personas a las que se
deba notificar.
Se entendern con la persona que debe ser notificada o su representante legal; a falta de
ambos, el notificador, cerciorado de que sea el domicilio designado o establecido por la ley, para efectos
fiscales, dejar citatorio con cualquier persona que se encuentre en el domicilio, para que se le espere a
una hora fija del da hbil siguiente. Si el domicilio se encontrare cerrado, el citatorio se dejar con el
vecino ms prximo, o con un agente de polica.
Si la persona a quien haya de notificarse no atendiera el citatorio, la notificacin se le har por
conducto de cualquier persona que se encuentre en el domicilio en el que se realice la diligencia,
cerciorado nuevamente el notificador de lo establecido en el prrafo anterior y de negarse la persona a
recibirla, se realizar por instructivo que se fijar en la puerta del domicilio.
En el momento de la notificacin se entregar al notificado o a la persona con quien se entienda
la diligencia, copia del documento a que se refiere la notificacin.
De las diligencias con que consta la notificacin o cita, el notificador levantar acta
circunstanciada por escrito.
ARTCULO 99.- Las notificaciones por edictos se realizarn por tres veces consecutivas en el
Peridico Oficial y en uno de los de mayor circulacin en el Estado, con cargo al contribuyente o
interesado.
ARTCULO 100.- Las notificaciones surtirn efectos el da hbil siguiente al da en que fueron
hechas o al de la ltima publicacin, en el caso del artculo anterior, o desde la fecha en que el interesado
o su representante manifiesten que conocen la resolucin o acuerdo respectivo, si lo hacen con
anterioridad a la fecha en que la notificacin debe surtir sus efectos, incluyendo en esta regla el
requerimiento.
ARTCULO 101.- En los trminos fijados en das por las disposiciones generales o por las
autoridades fiscales, se computarn slo los hbiles, considerndose como tales aquellos en que se
encuentren abiertas al pblico las Oficinas de las autoridades fiscales durante el horario normal de
labores.
Los trminos fijados por periodos y aquellos en que se seale una fecha determinada para su
extincin, comprendern los das inhbiles.
Si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el
trmite permanecen cerradas durante el horario de labores, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da
hbil.
ARTCULO 102.- Para efectos fiscales son das inhbiles los sbados, los domingos, el primero
de enero, cinco de febrero, veintiuno de marzo, primero de mayor, cinco de mayo, primero de septiembre,
ocho de septiembre diecisis de septiembre, doce de octubre, veinte de noviembre, el 1 de diciembre de
cada seis aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo Federal, y el veinticinco de
diciembre, el da en que el Presidente Municipal rinda su informe, de conformidad en lo establecido en el
artculo 53 fraccin XVI de la Ley Orgnica del Municipio en el Estado de Zacatecas.
Tambin son das inhbiles aquellos en que tengan vacaciones las autoridades fiscales.
26
La presencia del personal de guardia no habilita los das en que se suspendan las labores.
Para la prctica de diligencias, las autoridades fiscales, podrn habilitar los das y horas
inhbiles, debiendo hacerse saber esta circunstancia a los particulares y en su caso no se alterar el
clculo del plazo.
ARTCULO 103.- Una diligencia de notificacin iniciada en horas hbiles podr concluirse en
hora inhbil sin afectar su validez.
ARTCULO 104.- Son horas hbiles las comprendidas entre las nueve y las quince horas.
ARTCULO 105.- Salvo que las disposiciones fiscales por resolucin sealen alguna fecha para
la iniciacin de los trminos, stos se computarn a partir del da hbil siguiente a aquel en que surta sus
efectos la notificacin o al da en que se realicen los hechos o las circunstancias que las disposiciones
legales o resoluciones administrativas prevengan.
TTULO QUINTO
DELITOS FISCALES
CAPTULO PRIMERO
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 106.- Para proceder penalmente por los delitos previstos en este ttulo, ser
necesario que la Presidencia Municipal formule querella ante el Ministerio Pblico.
ARTCULO 107.- Las diligencias practicadas por las autoridades fiscales, tendrn valor
probatorio pleno.
ARTCULO 108.- Proceder el sobreseimiento a peticin del Presidente Municipal, si antes de
que el Ministerio Pblico formule conclusiones, el inculpado satisface el crdito fiscal y sus accesorios.
ARTCULO 109.- El procedimiento penal ser independiente del procedimiento administrativo,
en su caso, para que con arreglo a las leyes fiscales se hagan efectivos los gravmenes omitidos y las
sanciones administrativas correspondientes.
ARTCULO 110.- Si el delito lo cometen o en su comisin participan contadores, auditores,
notarios, economistas, abogados o peritos, adems de la pena aplicable, se impondr la de suspensin
por un ao, o privacin definitiva a juicio del juez, de los derechos para ejercer la profesin u oficio en
asuntos de carcter fiscal.
ARTCULO 111.- La accin penal prescribir en el trmino de tres aos contados a partir del da
en que el Ayuntamiento tenga conocimiento del delito y del presunto responsable, a falta de ese
conocimiento en el trmino de cinco aos que se computar a partir de la fecha de la comisin del delito.
ARTCULO 112.- No se formular querella si se subsana la omisin o medie requerimiento,
orden de visita o cualquier otra gestin tendientes a la comprobacin del cumplimiento de las obligaciones
fiscales.
ARTCULO 113.- En todo lo no previsto en este ttulo, se aplicar supletoriamente la legislacin
penal del Estado.
CAPTULO SEGUNDO
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II.
El que falsifique firma, sellos o marcas oficiales en los documentos a que se refiere la fraccin
anterior.
ARTCULO 117.- El delito tipificado en el artculo anterior, se sancionar con dos a ocho aos de
prisin.
Al servidor pblico que en cualquier forma participe en la comisin del delito a que se refiere el
artculo 110, se le impondr de uno a cinco aos de prisin.
CAPTULO CUARTO
USO INDEBIDO DE DOCUMENTOS Y SELLOS OFICIALES Y USO DE DOCUMENTOS Y SELLOS
FALSOS
ARTCULO 118.- Comete el delito de uso indebido de documentos y sellos oficiales, quien los
utilice para satisfacer algn inters propio o de cualquier otras persona.
ARTCULO 119.- Comete el delito de uso de documentos sellos fiscales falsos, el que con
conocimiento de que se trata de un documento o sello fiscal falso, lo utilice en su provecho o en el de
alguna otra persona.
ARTCULO 120.- Al que cometa los delitos a que se refieren los artculos anteriores, se le
impondr una pena de tres meses a tres aos de prisin.
Igual pena y la de inhabilitacin para ocupar el cargo o empleo pblico, se impondrn al servidor
del municipio que participe de cualquier manera en la comisin de estos delitos.
CAPTULO QUINTO
VIOLACIN DE SELLOS O MARCAS FISCALES
ARTCULO 121.- Comete el delito de violacin de sellos o marcas fiscales, quien quebrante o
destruya los sellos o marcas oficiales colocados con finalidad fiscal, o impida por medio de cualquier
maniobra que se logre el propsito para el que fueron colocados.
ARTCULO 122.- Al que cometa el delito establecido en el artculo anterior, se le impondr una
pena de tres meses a dos aos de prisin.
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La simulacin de un acto jurdico o su ocultacin, del que resulte o pueda resultar la omisin total
o parcial del pago de impuestos, contribucin de mejoras, derechos, productos,
aprovechamientos o alguna otra obligacin fiscal.
29
II.
30
ARTCULO 140.- La autoridad fiscal podr ordenar que se practique embargo precautorio en el
acto mismo del requerimiento, cualquiera que sea la naturaleza del crdito, siempre que hubiere peligro
de que se ausente el deudor o de que enajene u oculte sus bienes.
La orden para practicar este embargo, se incluir en forma expresa en el mandamiento que
ordene se haga el requerimiento.
Si el deudor no paga las prestaciones que adeuda dentro de los tres das siguientes al del
requerimiento, el embargo precautorio se convertir en definitivo, sin necesidad de declaracin expresa
en este sentido.
ARTCULO 141.- Si en virtud del requerimiento el deudor cubre sus adeudos, la Tesorera
Municipal otorgar el recibo oficial correspondiente y se dar por concluido el procedimiento. En el recibo
se har constar el importe del adeudo pagado y el monto de los gastos de ejecucin.
ARTCULO 142.- Son gastos de ejecucin:
I.
II.
Avalo.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Los dems que con el carcter de extraordinarios erogue la Tesorera Municipal con motivo del
procedimiento de ejecucin.
31
ARTCULO 146.- Para hacer el embargo se presentar el ejecutor en el domicilio del deudor y
entender la diligencia del secuestro administrativo, con las mismas formalidades de las notificaciones
personales.
ARTCULO 147.- Cuando el requerimiento se haya hecho por edictos, la diligencia de embargo
se entender con la autoridad municipal del lugar donde se encuentren los bienes que se pretenden
embargar, o con el deudor si comparece en el momento de iniciarse la diligencia.
ARTCULO 148.- El deudor o en su defecto, la persona con quien se entienda la diligencia,
tendr derecho a que en sta intervengan dos testigos nombrados por l y a designar los bienes que
deban embargarse, siempre que se sujete al orden siguiente:
A).
B).
Acciones, bonos, ttulos o valores en general, crditos de inmediato y fcil cobro a cargo
de instituciones o empresas particulares de reconocida solvencia.
C).
D).
E).
F).
Bienes races.
G).
H).
ARTCULO 149.- El ejecutor podr sealar los bienes objeto del embargo sin sujetarse al orden
establecido en el artculo anterior:
I.
II.
B).
ARTCULO 150.- Si al estarse practicando la diligencia del embargo el deudor hiciere el pago del
adeudo y sus accesorios, el ejecutor suspender la diligencia y expedir el recibo de entero por el importe
del pago.
ARTCULO 151.- Quedan exceptuados de embargo:
I.
II.
Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares, no siendo de lujo a juicio del
ejecutor.
III.
Los libros, instrumentos, tiles y mobiliario indispensables para el ejercicio de la profesin, arte y
oficio a que se dedique el deudor.
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IV.
V.
Las armas, vehculos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las leyes.
VI.
Los granos, mientras stos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las siembras.
VII.
ARTCULO 152.- El ejecutor trabar ejecucin en bienes bastantes para cubrir los crditos
fiscales, los recargos causados, los gastos de ejecucin y los vencimientos futuros hasta por un ao,
poniendo todo lo secuestrado previo inventario e identificacin bajo la guarda del o de los depositarios
que fueren necesarios, que sern designados anticipadamente por la oficina exactora y si sta no lo
hubiere hecho por el ejecutor en el mismo acto de la diligencia.
Cuando se trate de negociaciones comerciales, industriales o agrcolas, el ejecutor a su juicio
podr embargar mercancas, artculos manufacturados, productos o frutos de la negociacin o bien un
porcentaje de las ventas o ingresos diarios que no podrn exceder del 25%.
ARTCULO 153.- Cuando el embargo recaiga sobre crditos a favor del deudor fiscal, sern
notificados personalmente por el ejecutor los deudores del embargo para que hagan el pago de las
cantidades respectivas en la caja de la oficina recaudadora, apercibindolos de doble pago en caso de
desobediencia.
El embargado ser apercibido personalmente por el ejecutor de las penas en que incurren
quienes disponen de crditos secuestrados.
Llegado el caso de que un deudor del embargo en cumplimiento a lo dispuesto en el primer
prrafo de este artculo, hiciere pago de un crdito cuya cancelacin deba anotarse en el Registro Pblico
de la Propiedad, el Tesorero Municipal requerir al acreedor embargado para que, dentro de los tres das
siguientes a la notificacin, firme la escritura de pago y cancelacin o el documento en que deba constar
el finiquito.
En caso de abstencin del acreedor, transcurrido el plazo indicado, el Tesorero Municipal firmar
la escritura o documentos relativos en rebelda de aquel, lo que har del conocimiento del Registro
Pblico de la Propiedad para los efectos procedentes.
ARTCULO 154.- Cuando se aseguren dinero, metales preciosos, acciones, bonos o cualquier
otro ttulo de crdito o de valores, y alhajas u objetos de arte, el depositario los entregar inmediatamente,
previo inventario, en la caja de la oficina recaudadora, la que los conservar bajo su ms estricta
responsabilidad cuidando de hacer efectivos los Ttulos a su vencimiento, dejando constancia de ellos en
el expediente de ejecucin.
Cuando se trate de valores mobiliarios, la Tesorera Municipal podr enviarlos para su venta a
una institucin nacional de crdito.
ARTCULO 155.- Las sumas de dinero, objeto de secuestro, as como el importe de los frutos y
productos de los bienes o negociaciones embargadas, se aplicarn al pago de los gastos de ejecucin,
recargos y crditos, inmediatamente que se reciban en la caja de la Tesorera Municipal.
ARTCULO 156.- El embargo de bienes inmuebles incluir todos sus accesorios y pertenencias.
ARTCULO 157.- El embargo de bienes raices, de derechos reales o de negociaciones de
cualquier gnero, se incribir en el Registro Pblico de la Propiedad. Cuando los bienes raices, derechos
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reales o negociaciones queden comprendidos en la jurisdiccin de dos o mas oficinas del Registro
Pblico, en todas ellas se inscribir el secuestro.
ARTCULO 158.- La Ejecucin podr trabarse en rentas cuando la suma de stas por un
semestre baste a cubrir la totalidad del adeudo y las contribuciones corrientes que cause la misma finca.
En este caso la Tesorera Municipal se subrogar todos los derechos del propietario para el solo efecto de
exigir en juicio el pago de rentas y el lanzamiento del inquilino, en los trminos previstos por el Cdigo de
Procedimientos Civiles. En caso de insolvencia del inquilino, ser por cuenta del propietario la prdida de
las rentas incobrables.
ARTCULO 159.- Si la ejecucin se traba en sueldos y pensiones, slo se embargar lo que no
est en contradiccin de las disposiciones de la Ley Federal del Trabajo.
ARTCULO 160.- La Tesorera Municipal podr embargar el inmueble propiedad del deudor, no
obstante que est embargado por otras autoridades, aun las del trabajo, est sujeto a cdula hipotecaria,
procedimiento de cobro o concurso.
ARTCULO 161.- El Tesorero Municipal bajo su responsabilidad, nombrar y remover
libremente a los depositarios quienes tendrn el carcter de simples depositarios en el embargo de bienes
muebles, de administradores en los embargos de bienes races y de interventores encargados de la caja
de las negociaciones comerciales, industriales, agrcolas y ganaderas.
Sin embargo, la Tesorera Municipal podr investir de facultades ilimitadas de administracin a
los depositarios de negociaciones comerciales, industriales, agrcolas y ganaderas embargadas cuando
as convenga a los intereses fiscales.
ARTCULO 162.- El simple depositario, el administrador o interventor, desempear su cargo de
acuerdo con las normas jurdicas aplicables, con todas las facultades y responsabilidades anexas y
tendr, en particular, las siguientes obligaciones:
I.
II.
III.
Remitir a la Tesorera inventario de los bienes o negociaciones objeto del secuestro, con
expresin de los valores determinados en el momento del embargo, incluso los de
arrendamiento, si se hicieron constar en la diligencia o en caso contrario, luego que se obtenga.
En todo caso en el inventario se har constar la ubicacin de los bienes o el lugar donde se
guarden, a cuyo respecto todo depositario dar cuenta de los cambios de localizacin que se
efectuaren.
IV.
V.
Ejercitar ante las autoridades competentes las acciones y actos de gestin necesarios para
hacer efectivos los crditos, materia del depsito o incluidos en l, as como las rentas, regalas y
cualesquiera otras prestaciones, en numerario o en especie, comprendidas en el embargo.
VI.
VII.
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Cuando a juicio de la Tesorera Municipal los bienes embargados no sean suficientes para cubrir
el adeudo y los vencimientos futuros calculados en un ao, as como los gastos de ejecucin.
II.
III.
Cuando el producto del remate de los bienes no sea suficiente para cubrir el adeudo.
La ampliacin del embargo en ningn caso suspender el procedimiento de Ejecucin Fiscal.
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ARTCULO 170.- Con excepcin de los casos en que el embargo se trabe en numerario, el
ejecutor fiscal notificar al deudor o a la persona con quien se entienda la diligencia de embargo que debe
designar dentro del tercer da un perito de su parte para la valoracin de los bienes embargados, con
apercibimiento que de no hacerlo se le tendr por renunciado a este derecho.
El deudor dentro del trmino sealado en el prrafo anterior presentar ante la Tesorera
Municipal al perito designado de su parte, quien deber hacer forma expresa de su aceptacin y
responsabilidad y emitir su avalo en un trmino de cinco das a partir de la fecha de la aceptacin del
cargo.
ARTCULO 171.- Cuando el embargo se practique en las circunstancias previstas en el artculo
147, la notificacin para que el ejecutado nombre perito de su parte, se har por medio de una publicacin
en el peridico oficial y en uno de los diarios locales de mayor circulacin, concedindole en este caso un
trmino de diez das para que presente su perito, y cinco para que ste emita el avalo, contados a partir
de la fecha de la aceptacin del cargo.
ARTCULO 172.- Dentro de los tres das siguientes a la fecha en que se trab el embargo, la
Tesorera Municipal nombrar perito de su parte quien deber hacer forma expresa de su aceptacin y
responsabilidad, y emitir su avalo en un trmino de cinco das, contado a partir de la fecha de la
aceptacin de su nombramiento.
Si el avalo se hace por los dos peritos, la Presidencia Municipal nombrar un tercer perito en
caso de discrepancia, quien deber rendir su dictamen dentro de los cinco das siguientes a la fecha de la
aceptacin del cargo.
ARTCULO 173.- Una vez que se tenga el avalo de los bienes, se anunciar su venta por
medio de convocatorias que se fijarn en el lugar ms visibles de la Tesorera Municipal, por el trmino de
tres das si fueren muebles, y de nueve si fueren inmuebles y se publicar por una sola vez en el
Peridico Oficial del Estado y en un diario de los de mayor circulacin, cuando menos diez das antes de
la fecha sealada para el remate.
ARTCULO 174.- El remate se convocar dentro de los treinta das siguientes a aquel en el que
se determine el avalo de los bienes embargados.
CAPTULO CUARTO
DEL REMATE
ARTCULO 175.- El remate se efectuar en subasta pblica, la que se realizar en el local de la
Tesorera Municipal, pudindose designar otro lugar para la subasta y ordenar que los bienes
embargados se rematen en lotes y fracciones.
ARTCULO 176.- La Tesorera Municipal recabar certificado de gravmenes y notificar a los
acreedores que aparezcan en el certificado, del procedimiento de ejecucin para que deduzcan las
acciones que les competan o bien concurran al remate y formulen las observaciones que estimen, las que
sern resueltas por la Tesorera en el acto de la diligencia.
Las notificaciones a los acreedores sern personales, salvo que se desconozca su domicilio, en
cuyo caso la notificacin se tendr por hecha con la publicacin de la convocatoria de remate.
ARTCULO 177.- Mientras no se finque el remate, el deudor puede hacer el pago de las
cantidades reclamadas, los vencimientos ocurridos y de los gastos de ejecucin, en cuyo caso se
levantar el embargo.
ARTCULO 178.- El da y hora sealados para la diligencia del remate, el Tesorero Municipal
pasar lista de postores que se hubieren presentado y conceder media hora para admitir a nuevos
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postores. Concluida la media hora declarar que habr de procederse al remate y no se admitirn nuevos
postores. Acto continuo revisar las ofertas presentadas desechndose las que no tengan postura legal o
que no estn abonadas.
ARTCULO 179.- Es postura legal la que cubra las dos terceras partes del valor fijado para el
remate. Los postores harn depsito en la Tesorera Municipal por el importe que cubra cuando menos el
adeudo fiscal y los gastos de ejecucin.
ARTCULO 180.- Si algn postor mejora la postura considerada preferente, el Tesorero
Municipal conceder quince minutos para admitir pujas: pasado este tiempo declarar fincado el remate
en favor del postor que haya ofrecido postura que mejore las anteriores.
ARTCULO 181.- Si en la ltima postura se ofrece igual suma por dos o ms licitantes, se
sortear la que deba ser preferida.
ARTCULO 182.- Cuando el postor en cuyo favor se hubiere fincado un remate no cumpla con
las obligaciones que contraiga y las que esta Ley seala perder el importe del depsito que hubiere
constituido y se aplicar a favor del Erario. En este caso se reanudarn las almonedas en la forma y
plazos que sealan los artculos respectivos.
ARTCULO 183.- Tres das despus de que se hubiere fincado el remate, podr el contribuyente
liberar sus bienes pagando la cantidad que adeude, incluyendo multas, recargos y gastos erogados por el
procedimiento de ejecucin y en su caso, un 5% sobre el importe de la postura para indemnizar al
comprador. La prerrogativa que concede el presente artculo al ejecutado se har del conocimiento de la
persona a favor de quien se remataron los bienes, hacindose constar esta circunstancia en el expediente
respectivo.
ARTCULO 184.- Si el bien embargado tuviere acreedores hipotecarios y su propietario no los
hubiere liberado antes del remate, se admitir a cualquiera de ellos que lo haga en los trminos
expresados en el artculo anterior exhibiendo en el acto el importe del adeudo y gastos originados. Este
hecho se har constar en el acta y se entregar una copia certificada de la misma al acreedor
mencionado.
ARTCULO 185.- El acreedor hipotecario que haya hecho el pago, tendr derecho a que el
propietario le indemnice la cantidad suplida y le abone rdito legal; a este efecto la copia del acta de que
trata el artculo anterior, formar parte del ttulo hipotecario. Se tomar razn de ella en el Registro
Pblico de la Propiedad a costa y pedimento del interesado para que se haga la anotacin de este nuevo
gravamen que gozar de la prelacin que conforme a las leyes corresponda a los adeudos fiscales.
ARTCULO 186.- La segunda almoneda se verificar a los quince das y de acuerdo con las
mismas reglas que para la primera, pero el precio que servir de base para el remate se reducir en un
20% de la tasacin: la segunda subasta se anunciar y celebrar en igual forma que la primera.
ARTCULO 187.- Si en la segunda almoneda no hubiere postores, se citar por el mismo trmino
de quince das a la tercera y a las que fueren necesarias. En cada una de las almonedas posteriores a
las segunda se deducir el 10% del precio que haya servido de base en la anterior. No se citarn ms
almonedas que aquellas en que deducido el 10% en cada una se calcule que las dos terceras partes
admisibles como postura legal, cubran el valor del adeudo principal, gastos originados en la tramitacin
del expediente y traslacin del dominio.
En caso de no presentarse postor en la ltima almoneda, se har la adjudicacin en favor de la
Hacienda Pblica: si los bienes adjudicados fueren fincas rsticas, se proceder a la mayor brevedad a su
fraccionamiento, de conformidad con las disposiciones de la Ley Reglamentaria de la Fraccin XVII del
Artculo 27 Constitucional.
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ARTCULO 188.- Queda estrictamente prohibido adquirir los bienes objeto de un remate por s o
por medio de interpsita persona, al personal de la Tesorera Municipal, as como a quienes hubieren
intervenido por parte del Fisco en los procedimientos de ejecucin. El remate efectuado con infraccin a
este precepto, ser nulo y los infractores sern castigados de acuerdo con lo que establece esta Ley.
ARTCULO 189.- El Fisco tendr preferencia para adjudicarse, en cualquier almoneda, los
bienes ofrecidos en remate:
I.
A falta de postores en la primera o segunda almoneda, por el importe de la postura legal que
habra de servir para la almoneda siguiente.
II.
A falta de postura en la tercera almoneda, por el monto de lo adjudicado si ste no excede del
importe de la postura legal en esta almoneda.
III.
IV.
En caso de posturas o pujas iguales, por la cantidad en que se haya producido el empate.
ARTCULO 190.- La adjudicacin que decrete la oficina actuante en cualquiera de los casos
previstos en el artculo anterior, slo ser vlida si la aprueba el Ayuntamiento.
ARTCULO 191.- Puede autorizarse la venta fuera de subasta de los bienes embargados en los
siguientes casos:
I.
II.
Cuando el comprador no satisfaga en efectivo, el precio sealado como postura legal en la ltima
almoneda celebrada.
III.
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I.
II.
III.
IV.
39
II.
Se acompaar en su caso, copia de la resolucin o del acto combatido y copia del acta de
notificacin del mismo.
III.
Podr interponerse por conducto de la autoridad que haya notificado la resolucin, la que enviar
el expediente respectivo al Presidente Municipal, dentro de los tres das hbiles siguientes a su
recepcin.
IV.
El recurso deber ser presentado dentro de los diez das naturales siguientes al de la notificacin
de la resolucin o acto impugnados, debindose sealar domicilio para or notificaciones en la
Cabecera Municipal: en caso contrario, las notificaciones se harn por correo certificado con
acuse de recibo al domicilio sealado en el escrito de interposicin del recurso.
V.
VI.
La autoridad fiscal mandar recibir el procedimiento a prueba por el trmino de quince das. Si
por la naturaleza de las pruebas ofrecidas se considera insuficiente el plazo sealado, se podr
ampliar hasta por treinta das ms pudindose rechazar aquellas que no sean pertinentes e
idneas.
VII.
VIII.
IX.
La autoridad podr pedir que se le rindan los informes que estime pertinentes de las autoridades
que hayan intervenido o no en el acto o resolucin reclamados, y en general a allegarse los
elementos de probanza que considere necesarios para la resolucin del recurso.
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X.
Vencido el plazo para la rendicin de las pruebas y recibidos en su caso los informes, se dictar
resolucin en un trmino que no exceder de treinta das.
II.
Que el monto del crdito es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
oficina recaudadora o se refiera a recargos y gastos de ejecucin.
III.
IV.
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I.
II.
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