CUENTAS POR COBRAR

Cliente
:
HOTEL ROYAL INN S.A.
Periodo
:
ao 2016
Cuenta u rubro:
cuentas por cobrar
Objetivos bsicos
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
b. Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del
rgimen de propiedad de negocio.

PROCEDIMIENTOS
1.

Evaluacin del control del interno y riesgos

2. Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del ao

anterior

REF/P
T

HECH
O
POR

FECHA
TERMIN
O

BC/CC
YR/CR

RQH

05.06.15

BC/CC
YR/CR

RQH

05.06.15

3. Obtener aportes o listados con saldos individuales de clientes,

procedimientos, procediendo a:

RQH

3.1 efectuar pruebas de sumas

B-1

RQH

05.06.15

3.2 cotejar el total de la relacin con el balance de la relacin con

el balance de comprobacin y registros contables.

B-1

RQH

05.06.15

B-1

RQH

05.06.15

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros

auxiliares (cta. Corriente de

RQH
4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,
verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.
5.

B-2

En la circularizacion de saldos:

RQH

05.06.15

RQH

5.1 solicite a la empresa la preparacin de las cartas y los estados

de cuenta corriente:

B-3

RQH

05.06.15

5.2 comparar los nombres, direcciones e importes indicados en

las cartas y estados de cuenta corriente contra registros auxiliares
de la cuenta individual. Mantenga el control de los estados.

B-3

RQH

05.06.15

5.3 Pruebe la correccin de los estados de cuenta preparada de la

empresa.

B-3

RQH

05.06.15

5.4 Verifique selectivamente la documentacin sustentadora

(facturas, y otros comprobantes de pago, etc.) que ampara el
detalles de algunos estados

B-3

RQH

05.06.15

5.5 asegrese que todas las cartas o circulares fueron enviadas a

las direcciones correctas

B-3

RQH

05.06.15

6. prepare un resumen del resultado obtenido de la

confirmacin, determinado:

RQH

6.1 el porcentaje del monto circularizado en relacin al universo.

B-2

RQH

05.06.15

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme

B-2

RQH

05.06.15

6.3 El monto y porcentaje de respueta inconforme (aclaradas y no

aclaradas)

B-2

RQH

05.06.15

6.4 Formule su conclusin sobre la razonabilidad del saldo de esta

cuenta

B-2

RQH

05.06.15

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas,

aplique procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente:

RQH

7.1 efectu un anlisis del saldo inspeccionado facturas, y otros

comprobantes de pago.

B-2

RQH

05.06.15

7.2 compruebe su asiento en el registro de ventas y en el mayor

auxiliar respectivo.

B-2

RQH

05.06.15

7.3 revise el auxiliar de almacn y verifique el descargo

respectivo.

B-2

RQH

05.06.15

7.4 compruebe las cobranzas posteriores de con los asientos en el

libro caja e informes de cobradores y depsitos al banco.

B-2

RQH

05.06.15

B-1

RQH

05.06.15

8. evaluacin de la provisin por cobranzas morosas y suficiencia

de los mismos.
9. otros procedimientos de auditoria de acuerdos a circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE:

HOTEL ROYAL
INN S.A.

PERIODO EXAMINADO:

2016

FECHA DE APLICACIN:

16.06.16

PREGUNTAS

N/A

SI

N
O

COMENTARIO

1. estan las funciones de expedicion

de facturas separadas de las de:

1.1 recpcion del pedido de cliente

el mismo vendedorcobrador (vc) expide la

factura

1.2 aprobacion de creditos

el supervisor de ventas

1.3 contabilizacion de registros

el contador

1.4 cobranza

el vendedor cobra en las

ventas al contado

C.
I

2. los precios a facturar se obtiene de

las listas autorizadas ?

aprobado por la gerencia

general

3. quien prepara la factura en base a

que orden y/0 documentos?

los VC en base de la o/p

4. como distribuye el facturador las

copias de la factura (explicar )

(ver descriptivo)

5. los vc rinden cuenta diariamente de

lo vendido y cobrado?

rinde cuenta diariamente

gerencia de ventas

6. son las N/C o N/A por concepto de

descuentos o devoluciones aprobados
por:
6.1 gerencia
6.2 otros funcionarios
7. se efectua un analisis periodicos de
la antigedad de las cuentas por
cobrar?
quien?
8. quien autoriza los limetes de
credito ?

x
x
dpto. de cobranzas
x

8.1 se exige garantias ?

supervisor de ventas
x

9. se ha establecido niveles de
autorizacion de los asientos de diario
por provisiones de deudores morosos
(describir los nivles autoritativos )

las provisiones las

autoriza y registra el
mismo contador

10. por la letras descontadas en e

banco, se registra contablemente

en cuentas de orden

11.son controlados las facturas

respecto a la verificacion de
descripcion de las ventas, precios de
las listas y calculos.

el contador

12. se prepara resumenes de ventas

en un departamento ajeno a
contabilidad?

13. se envia a los clientes resumenes

periodicos de su saldo

14. en el custodio de los documentos

a cobrar un funcionario ajeno a la caja
y tareas contables?

los vendedores

quien?

dpto. de cobranza

15. se lleva un registro auxiliar

indivivual por cada cliente

16. se raliaza conciliaciones periodicas

de saldos de los registros auxiliares
con la cuenta de mayor general?

dpto. de cobranza

solo a fin de ao.

EXAMEN DE CUENTAS DE VENTAS

Cliente
:
Periodo
:
Cuenta u rubro:

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

ao 2015
VENTAS

PROCEDIMIENTOS
1) EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS.

REF/
PT

HECH FECHA
O
TERMIN
POR
O

JCS

16.06.16

2.1 FLUCTUACIONES IMPORTANTES ENTRE LOS MESES.

B-1

JCS

16.06.16

2.2 CRUCE DE IMPORTES MENSUALES CON REGISTROS DE VENTAS

B-1

JCS

16.06.16

2.3 AJUSTES POR INFLACION

B-1

JCS

16.06.16

2) OBTENER INFORMACION SOBRE VENTAS MENSUALES DEL AO,

VERIFICANDO

3) PRUEBA DE VENTAS POR LOS PERIODOS

SELECCIONADOS,VERIFICANDO:
3.1 FACTURAS Y SUS PASES AL REGISTRO DE VENTAS

B-1/1

JCS

16.06.16

3.2 CANTIDAD Y PRECIOS DE LISTAS

B-1/1

JCS

16.06.16

3.3 DESPACHO DE ALMACEN Y SU DESCARGO Y SU DESCARGO EN

EL AUXILIAR DE INVENTARIO (KARDEX)

B-1/1

JCS

16.06.16

4.1 COMPROBANTE DE INGRESO Y RECPCION DE FONDO

B-1/1

JCS

16.06.26

4.2 DEPOSITOS EN BANCOS INTACTO Y OPORTUNO

B-1/1

JCS

16.06.27

5.1 CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA OTORGAR CREDITOS

B-1/1

JCS

16.06.16

5.2 REGISTRO EN CUENTA CORRIENTE DEL CLIENTE.

B-1/1

JCS

16.06.16

6) REVISAR ASIENTOS CONTABLES DEL REGISTRO DE VENTAS

B-1

JCS

16.06.16

7) REVISAR SELECTIVAMENTE LA SECUENCIA NUMERICA DE LAS

FACTURAS EN EL REGISTRO DE VENTAS, RASTREANDOSE
SELECTIVAMENTE AL ARCHIVO DE COPIAS DE FACTURAS
NUMERICAS

B-1

JCS

16.06.16

4) POR LAS VENTAS AL CONTADO, REVISAR:

5) POR LAS VENTAS AL CREDITO, VERIFICAR:

8) OTROS PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A CIRCUNSTANCIAS

B. EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORIA (procedimientos bsicos)
CLIENTE
S.A.
PERIODO
CUENTA O RUBRO :

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN

:
ao 2015
cuentas por cobrar

OBJETIVOS BASICOS:
a. Determinar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
b. Determinar la correcta presentacin de los estados financieros.
c. Verificar las cuentas y documentos por cobrar como partes integrantes del rgimen de
propiedad de negocio.

PROCEDIMIENTOS

REF/P
T

HECH FECHA
O
TERMIN
POR
O

BC/CC
YR/CR

JCS

16.06.16

BC/CC
YR/CR

JCS

16.06.16

3.1 efectuar pruebas de sumas

B-1

JCS

16.06.16

3.2 cotejar el total de la relacin con el balance de la relacin

con el balance de comprobacin y registros contables.

B-1

JCS

16.06.16

3.3 Confrontar selectivamente saldos individuales con registros

auxiliares (cta. Corriente de

B-1

JCS

16.06.16

4. Confirmar saldos significativos de clientes seleccionados,

verificando saldos individuales con los mayores auxiliares.

B-2

JCS

05.06.15

5.1 solicite a la empresa la preparacin de las cartas y los

estados de cuenta corriente:

B-3

JCS

05.06.15

5.2 comparar los nombres, direcciones e importes indicados en

las cartas y estados de cuenta corriente contra registros
auxiliares de la cuenta individual. Mantenga el control de los
estados.

B-3

JCS

16.06.16

1.

Evaluacin del control del interno y riesgos

2. Coteje el saldo de reapertura en el que se arrastra del ao

anterior

3. Obtener aportes o listados con saldos individuales de

clientes, procedimientos, procediendo a:

5.

En la circularizacion de saldos:

5.3 Pruebe la correccin de los estados de cuenta preparada de

la empresa.

B-3

JCS

16.06.16

5.4 Verifique selectivamente la documentacin sustentadora

(facturas, y otros comprobantes de pago, etc.) que ampara el
detalles de algunos estados

B-3

JCS

16.06.16

5.5 asegurese que todas las cartas o circulares fueron enviadas

a las direcciones correctas

B-3

JCS

05.06.15

6.1 el porcentaje del monto circularizado en relacin al

universo.

B-2

JCS

16.06.16

6.2 El monto y porcentaje de respuestas conforme

B-2

JCS

16.06.16

6.3 El monto y porcentaje de respueta inconforme (aclaradas y

no aclaradas)

B-2

JCS

16.06.16

6.4 Formule su conclusin sobre la razonabilidad del saldo de

esta cuenta

B-2

JCS

16.06.16

7.1 efectu un anlisis del saldo inspeccionado facturas, y

otros comprobantes de pago.

B-2

JCS

16.06.16

7.2 compruebe su asiento en el registro de ventas y en el

mayor auxiliar respectivo.

B-2

JCS

16.06.16

7.3 revise el auxiliar de almacn y verifique el descargo

respectivo.

B-2

JCS

16.06.16

6. prepare un resumen del resultado obtenido de la

confirmacin, determinado:

7. Por las confirmaciones inconformes y las sin respuestas,

aplique procedimientos alternativos, contemplando lo siguiente:

7.4 compruebe las cobranzas posteriores de con los asientos en

el libro caja e informes de cobradores y depsitos al banco.

B-2

JCS

16.06.16

8. evaluacin de la provisin por cobranzas morosas y

suficiencia de los mismos.

B-1

JCS

16.06.16

9. otros procedimientos de auditoria de acuerdos a

circunstancias.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

CLIENTE:
PERIODO EXAMINADO:
FECHA DE APLICACIN:

PREGUNTAS

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN

S.A.
201
5
16.06.
16

N/ S N
A I O

COMENTARIO

1. estan las funciones de expedicion de facturas

separadas de las de:
1.1 recpcion del pedido de cliente

el mismo vendedor-cobrador
(vc) expide la factura

1.2 aprobacion de creditos

el supervisor de ventas

1.3 contabilizacion de registros

el contador

1.4 cobranza
2. los precios a facturar se obtiene de las listas
autorizadas ?

x
x

3. quien prepara la factura en base a que orden

y/0 documentos?

el vendedor cobra en las

ventas al contado
aprobado por la gerencia
general
los VC en base de la o/p

4. como distribuye el facturador las copias de la

factura (explicar )

(ver descriptivo)

5. los vc rinden cuenta diariamente de lo vendido

y cobrado?

rinde cuenta diariamente

6. son las N/C o N/A por concepto de descuentos

o devoluciones aprobados por:

6.1 gerencia
6.2 otros funcionarios
7. se efectua un analisis periodicos de la
antigedad de las cuentas por cobrar?

gerencia de ventas

x
x

quien?
8. quien autoriza los limetes de credito ?

dpto. de cobranzas
x

supervisor de ventas

8.1 se exige garantias ?

9. se ha establecido niveles de autorizacion de

los asientos de diario por provisiones de deudores
morosos (describir los nivles autoritativos )

las provisiones las autoriza y

registra el mismo contador

10. por la letras descontadas en e banco, se

registra contablemente

en cuentas de orden

11.son controlados las facturas respecto a la

verificacion de descripcion de las ventas, precios
de las listas y calculos.

el contador

12. se prepara resumenes de ventas en un

departamento ajeno a contabilidad?

los vendedores

13. se envia a los clientes resumenes periodicos

de su saldo
14. en el custodio de los documentos a cobrar un
funcionario ajeno a la caja y tareas contables? }

quien?
15. se lleva un registro auxiliar indivivual por
cada cliente
16. se raliaza conciliaciones periodicas de saldos
de los registros auxiliares con la cuenta de mayor
general?

dpto. de cobranza
x

dpto. de cobranza

solo a fin de ao.

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADO
REF P/T

DEFICIENCIAS
MAY

1.1

1.4

en las ventas al contado no

existe separacion de funciones
entre el que recepciona pedido
vende factura y cobra
(vendedor-cobrador). En las
ventas al credito cobra el
tesoro.

la empresa no exige garatia

por los creditos nuevos
concedidos.

no se ha establecido niveles
de autorizacion para aprobar
las provisiones anuales por
deudas morosas.las pruebas y
registra el contador

13

no se envia resumen periodico

del saldo a los clientes como
medida de control

16

no se realizaconciliaciones
periodicas de saldos de los
registros auxiliares con la
cuenta de mayor general

ME
N

RECOMENDACIONES

AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

INCLUY
E CCI
SI

que la gerencia estudie la

posibilidad de que los
vendedores sean personas
diferentes a los cobradores

ampliar las muestras de revision

entre lo vendido al contado y
cobrado y su rendicion a caja.

que la gerencia de fiananzas

implemente los requisitos para
los creitos, exigiendo garantes
y firmas de letras o pagares

ampliar el analisis comparativo

de la provision de la provision por
cobranzas morosas. Compare con
la provision del ao anteriorpara
apreciar la tendencia

que la gerencia disponga la

elaboracion de una directiva
interna que contenga los
procedimientos de autorizacion
de ajustes por cliente morosos,
fijando niveles de autorizacion

ampliar la revision de los asientos

de ajsutes efectuados por el
contador por cobranzas morosas.
Verificar conformidad con
noermas tributarias.

ampliar la muestra de la
confirmacion de saldos a clientes,
incidiendo en aquellos morosos
que no responden a la
circularizacion.

indagar en el area de cobranzas y

area contable sobre posibles
discrepancias de saldos al cierre
del ejercicio. Verificar
razonabilidad de asiento de
ajuste o reclasificacion.

que se adopte como medida de

control la notificacion de la
deuda del cliente, enviando
periodicamente estado de su
cuenta corriente.
que la gerencia se sirva
disponer que el area contable
realice conciliaciones
mensuales entre los saldos de
los registros auxiliares llevados
en el area de cobranzas en la
cuenta de mayor general.

NO

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

COMPONEN
TES

CLASIFICA
CION
INHE CON
.
T.

FACTORES DE
RIESGO

CONTROLES
CLAVES

1. el 70% de las
ventas son al
credito con factura
y el 30% al
contado.
2. la mayoria de
separacion de
las ventas al
funciones entre
contado y al
el que aprueba
credito las realiza
creditos,vende,
vendedoresdespacha,factura
cobradores.
, y cobr.
3. no existe
separacion de
control sobre la
funciones entre el
aprobacion de
que vende, factura
los creditos
y cobra.
VENTAS
4. de acuerdo a la MEDI ALTO verificacion
CUENTAS
O
interna de
POR COBRAR politica de ventas,
no se exige
precios,
garantes a los
facturaciones y
nuevos creditos.
despacho.

5. no se realiza
conciliaciones
periodicas de
saldos de los
registros auxiliares
con las cuentas de
control del mayor.

control contable
sobre la
registracion de
todas las
cobranzas

PROCEDIMIENTOS
BASICOS
prueba de ventas al
contado y credito
verificar cumplimiento de
requisitos para otorgar
requisitos verificar
salidas de los productos
despachados con lo
facturado.
Verificar
asiento de ajustes y
reclasificaciones en la
cuenta por cobrar.
comparar la provision de
cobranza morosa con el
ao anterior.
analisis
medinate ratios
(rentabilidad, periodicidad
de cobro, etc.) verificar
montos de ventas
reflejados en el estado
resultados integrales
cruzandose con registros
contables y relacion de
ventas mensuales.
confirmar saldos de
clientes seleccionados
(positivo directo para
importe significativos)
analizar resultados.
verificar cobranzas
posteriores al cierre del
ejercicio economico.
evaluar la suficiencia de la
provision de cobranzas
morosas.

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

SUMARIA DE VENTAS
DEL 01.01.15 AL 31.12.15

CODIG
O

70
74

CUENTA

ventas
descuentos y
devoluciones

CIFRAS
SALDOS
INDICE HISTORIC AJUSTAD
P/T
AS AL
OS AL
31.12.15 31.12.15
4,424,576 4,437,424
d-1
.00
.39
6000
12500
4,418,576 4,424,924
.00
.39

AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
DEBE

HABER

SALDO
FINAL AL
31.12.15
4,437,424
.39
12500
4,424,924
.39

TRABAJO
REALIZADO
= SUMA
CONFORME
= CHEQUEADO
CON CUENTAS DEL
MAYOR GENERAL,
CONFORME
\= CHEQUEADO
CON EL ESTDO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS,
CONFORME
CONCLUSION: se ha examinado las
ventas, no habiendose detectado
excepciones significativas, por lo que se
concluye que el saldo al 31.12.14 es
razonable, de acuerdo a tecnicas y
principios contables.
HECH
O
PATS
POR:
FECH
A:
07/10/2016
02.06.
15

SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Al 31 de diciembre del 2015

cdigo

12.1
12.2
12.3
19.2

Cuenta

Facturas
por cobrar
Anticipos
recibidos
Letras por
cobrar
provision
de
cobranza
dudosa

Ajustes y
Saldo al
INDI 31.12.14 Saldo al reclasificac Saldo al
iones
CE REEXPRES 31.12.1
31.12.1
P/T
ADO AL
5
5
31.12.15
DEB HABE
E
R
167777.0 279610.
279610.
B-1
0
62
62
B-2

3192.00

B-3

138639.0
0

B-4
309608.0
0

TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del balance de comprobacin y el

150000.
00

150000.
00

117940
6.00

117940
6.00

saldo al 31.12.2014
=
suma conforme
\ =
Chequeado con el balance general,
conforme
= Chequeado con la cuenta del mayor general,
conforme
\\ Cotejado con asiento de reapertura y clculo de la represin,
conforme
CONCLUSION
Se ha examinado la cuenta que conforma el rubro de cuenta por cobrar comerciales, no
habindose detectado deficiencias significativas por lo que se concluye que los saldos antes
descritos presentan razonablemente las cuentas por cobrar al 31.12.14, de conforme a
tcnicas y principios contables.
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR

PATS
16/06/20
16
PAMC
EMPRESA DEL SUR S.A.
VENTAS MENSUALES DEL AO 2003
VALOR HISTORICO

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

VENTAS BRUTAS
(-) DEVOLUCIONES OCT.
VENTAS NETAS

FACTOR DE
VALOR
AJUSTE
ACTUALIZADO

735255.00
92444.00
65433.00
42324.00
242455.00
342424.00
235433.00
442424.00
645355.00
834344.00
353535.00
244533.00
4,424,576.00

438091.70
425254.00
463646.00
25235.00
25255.00
454322.00
329771.70
322444.00
253453.00
675674.00
242522.00
756756.00
4,437,424.39

4,424,576.00

4,437,424.39

6000

12500

4,418,576.00

4424924.39

TRABAJO REALIZADO
= SUMA CONFORME
\=CHEQUEADO CON SUMAS MENSUALES DEL REGISTRO DE

VENTAS Y PASE AL LIBRO DIARIO Y MAYOR

= FACTURAS DEL MES SUMADAS Y COTEJADAS CON EL

REGISTRO DE VENTAS, COMFORME.
= RECALCULO, CONFORME
HECHO POR:
JMS
FECHA: 02.06.15
15.10.15
REVISADO POR
RQH

EMPRESA DEL SUR S.A.

RELACIN DE FACTURAS POR COBRAR - CLIENTES AL 31.12.03
Facturas
CLIENTE

Fecha

JUAN PEREZ JUSTO

ANTHONY STYLOS
ALEX PALOMINO

03 - 100
04 - 677
04 - 680

13/07/2015
14/07/2015
15/07/2015

MELI MELO
JASON FELIPE ZUIGA
COYLLU RITTI
COSACOS.COM
KARINA DULCES
Sistema y Efectos S.A

04 - 687
04 - 712
01 - 151
01 - 675
01 - 701
01 - 720

16/07/2015
17/07/2015
18/07/2015
19/07/2015
20/07/2015
21/07/2015

FRANCISCO MUSIC
ENLACE.
MINSUR S.A.

01 - 736
01 - 782
01 - 798

22/07/2015
23/07/2015
24/07/2015

TRABAJO REALIZADO
= suma conforme
= cliente circularizado
= chequeado con libro mayor auxiliar de cientes, conforme
s= verificado el cheque y comprobante de ingreso de caja,
conforme.
\\= verificado deposito con estado de cuenta de banco y
papeleta de deposito
W= verificado aprobacion de creditos
= verificado provision por cobranza morosa al 31.12.15

IMPORT
E
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W
W

PAGOS POSTERIORES
IMPORT CHEQU
FECHA
BANCO
E
E

DEPOSITOS
FECHA

BANCO

70,206
8,927
63,352
21,178
9,028
6,397
12,473
19,800
17,258
20,277
14,595
16,119
279,610

25/01/201
5

07/01/201
5

21,178

1546125

Ccredito
S

05/01/201
5

Credito

20,277

07/01/201
4612352 Wiesse S
5

credito

c. que para la contabilizacion de las ventas y costos de ventas y sus correspondiente presentacion en los estados financieros, se haya
ajustado a los principios de contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.
todas las facturas emitidas cuetan con las formalidades legales entre la compaa y las
entidades reguladores legales
todos las facturas relacionadas tienen pendiente de cobro excepto algunas
facturas fueron cobradas
CONCLUSION
de una muestra de 12 facturas emitidas de la empresa de hospedaje el ayllu hemos observado que dos facturas fueron pagadas con la
documentacion de respaldo correspondiente y exigida por las normas internas nacionales e internacionales

HECHO POR:

RQH

FECHA:

15.10.15

REVISADO POR

OCV

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

RELACION DE CLIENTES SELECCIONADOS PARA LA CONFIRMACION Y ANLISIS DE LOS RESULTADOS

CIRCULAR

CODIGO

CLIENTE

DIRECCION

01-020

120

F-102

FRANCISCO MUSIC JR.DEZA 180

01-021

130

F-232

JASON FELIPE
ZUIGA

JR.CALIXTO A. 1090

01-022

175

F-128

JUAN VLANEY

JR. CRUCERO 128

01-023

138

F-01171

ENLACE

JR. ACORA 300

SALDO
AL
CONFOR
31.12.1
ME
5
20,277

20,277

9,028

9,028

NO
CONFOR
ME

70,206

70,206

14,595
114,10
6

14,595
29,305

84,801

ACLARA
DO

NO
ACLARA
DO

70,206
14,595
70,206

14,595

TRABAJOS REALIZADOS
informacion tomada del balance de comprobacion y el saldo al 31.12.2014
= suma conforme
= confirmado por el cliente
= se explico procedimientos alternativo (inspeccion fisica de facturas, analisis del movimiento d cuenta coriiente, cobros posterioresy
salidas de almacen de lo vendido )
= chequeado nombre, direccion e importe del cliente con cuenta corriente individual, conforme
= se envio segunda carta de confirmacion y no existe cuenta corriente. Se verifico registro de ventas.
ANALISIS DE LOS RESULTADOS
saldos de cuentas por cobrar
comerciales al 31.12.14
circularizado
conforme
no conforme
diferencia aclarada
70,206
diferencia no aclarada
14,595
OBSERVACION

S/.
114106
29305
84801

279,610.62
100%
95.51%

100%
80%

2.34%
2.15%

1. La factura n 0128 del 31.12.14 del cliente 21178 fue cancelado con un cheque n 03859755 del banco de credito al
05.03.15, el mismo dia que ha sido cobrado satisfactoriamente.
2. la factura f-0171 del 31.12.14 de Francisco music por 20,277 no fue confirmado por el cliente ni se encuentra registrado en
su cuenta corriente
RECOMENDACIN.
Que la gerencia se sirva disponer de investigacion por auditoria interna sobre la factura n 0171
CONCLUSION.
Como resultado de la revision se determina que el saldo de las cuentas por cobrar- clientes son razonables, excepto la cuenta del cliente
Francisco Music por 20277 que debera aclararse.
HECHO POR:

RQH

FECHA:

15.10.15

REVISADO POR

OCV

CONFIRMACION A CLIENTES
Circular N 01-14
Puno,20 de Abril del 2016
Seores
Consorcio Saavedra S.A.
Jr. Deustua N542
Presente.
Asunto:

confirmacion de saldos Auditoria al ejercicio

2015

de nuestra consideracion:
nos es grato dirigirnos a Ustedes, en relacion al asunto del rubro, para solicitarles se sirva
informar directamente a nuestros auditores externos AUDICONT S.A., contadores publicos Jr.
Xxx N 212 Puno, el saldo que adeudan al 31 de de diciembre del 2014 de acuerdo al detalle
siguiente:

facturas por cobrar

letras por cobrar
anticipos recibidos

S/.
S/.
S/.

8,927
-------------

(Fact. N 04677)

Asi mismo, en caso de inconformidad mucho le agradeceremos se sirva detallarnos las

facturas que conforman vuestro saldo, asi como los pagos posteriores a dicha fecha si
hubiera.
sin otro particular, nos sucribimos a ustedes.
Atentamente,
HOTEL ROYAL INN S. A.

Gerente General
HECHO POR:
FECHA:
REVISADO POR

RQH
15.10.15
OCV

MEMORANDO DE TEST DE AUDITORIA

COMPAA :

FECHA:

EMPRESA
REFERENCIA:
B-1
DE
HOSPEDAJE
ROYAL INN
S.A.
16 DE JUNIO PREPARADO POR: REDYN QUISPE
2016
HANCCO

OBJETIVO
identificar los facturas emitidas por la EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN
S.A. verificar si efectivamente coinciden los montos de estado de situacion
financiera
ALCANCE
FACTURAS EMITIDAS EN EL PERIODO ECONOMICO DE ENE A DIC 2015 A LOS
CLIENTES.

PROCEDIMEINTOS
* obtener un listado de las facuras emitidas por parte de la entidad
empresarial
* seleccionar una muestra de las facturas emitidas
* solicitar la documentacion soporte de las ventas realizadas
RESULTADO
en el ao 2014 emitio 12 facturas por un monto de 279610
aproximidamente
se seleccionaron los siguientes pagos como muestra de auditoria

MEMORANDO DE DE TEST
DE AUDITORIA
REFERE
COMPAA: empresa de hospedaje NCIA:
ROYAL INN S.A.
D-2
FECHA:
16.06.15

PREPARADO POR : REDYN

ROYEL QUISPE HANCCO

OBJETIVO:
determinar los seguros pagados
antecipadamente de parte de la entidad
empresarial a los empresas seguradoras y
verificar si efectivamente se ha realizado lo
que es los anticipios
ALCANCE:
anticipios adelantados en el periodo economico ENERO-DIC 2015 a las
entidades aseguradoras que se dedican a este rubro.
PROCEDIMI
ENTOS:
obtner la liosta de los anticipios efectuados
a las entidades aseguradoras
seleccionar una muestra de auditoria de un pago
efectuado a las entidades aseguradoras
solicitar la documentacion de soporte de los pagos efectuados y
analizar el cumplimiento de las politicas internas.
RESULTAD
OS
en el ao 2014 a efectuado 1 pago a una entidad aseguradora
por un valor total ascendente a 2200 aproximadamente

FACTURA
N

SO23257316

PERIODO
VIGENCIA

FEC
HA

Cia
Poli
seguro za RIESGO
s
n
DEL

30.1
1.14

Royal
680 EDIFICI 30.1
& Seg.
927 O
1.14
Fenix

CONCLUSI
ON
de una muetra aleatoria
hemos observado que el
pago de los seguros por
antecipados se efectuo con
la documentacion de
respaldo correspondiente y
exigida oor las normas
internas.

AL
30.1
1.15

IMP. TO PROVISIO
TAL
N
A
IGV PA DEV DIFE
GA ENG RIDO
R

PRI
MA

199
1.53

5 358 240
0 .47
0

200

2200
.00

199
1.53

5
0

200

2200
.00

50

240
0

Cliente: empresa de Hospedaje ROYAL INN S.A.

Periodo: ao 2015
Cuenta o rubro: gastos pagados por adelanatado

Objetivos bsicos del examen

a) Determinar si los saldos representan cargos apropiados contra operaciones

futuras y puede
razonablemente esperarse que sean realizables a travs de las operaciones
futuras.
b) Determinar si las partidas han sido debidamente clasificadas y reflejada en
los estados financieros,
c) con bases de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptado.
PROCEDIMEINTOS

REF/
PT

HECH
O
POR

FECHA
TERMIN
O

1.

DC

RQH

13.07.16

2. Obtener o preparar un resumen donde se aprecie la

composicin de este saldo y compare estas cifras con
las sub-cuentas de control del mayor y con el saldo de
los registros auxiliares.

RQH

16.06.16

3. Solicite los listados debidamente clasificados con

los saldos de las partidas que conforma este rubro

RQH

16.06.16

4. Coteje los saldos de apertura de la cuenta que se

arrastra del ao anterior.

RQH

16.06.16

5. Verificar que los intereses por devengar han sido

calculados y contabilizados adecuadamente y que el
diferimiento es conforme

D-1

RQH

16.06.16

6. Examine las polizas de vigencia y prepare una hoja

de trabajo indicando factura n de poliza, compaa
aseguradora, activos asegurados, vigencia de la prima
pagada y lo diferido al fianl del ao

D-2

RQH

16.06.16

6.1 compruebe la porcin de seguros consumidos y

D-2

RQH

16.06.16

Evalue el control interno y riesgo

afectados a gastos
6.2 compruebe los seguros diferidos

RQH

16.06.16

6.3 verifique su contabilizacin

D-2

RQH

16.06.16

6.4 comente con algn funcionario la suficiencia de la

suma asegurada en relacin al valor de los activos y
riesgo (supraseguros y infraseguros)

D-2

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

7.asegurese de que las polizas de seguros vigentes

estn debidamente estn custodiadas
8. obtenga los contratos de alquiler y prepare extractos
de sus principales clausulas

D-2

RQH

8.1 verifique la correccin del calculo de los alquileres

pagados por adelantado y la razonabilidad de la
afectacin a gastos por el ejercicio examinado.

RQH

8.2 compruebe la correcta contabilizacin

RQH

16.06.16

9. en cuanto a los pagos a cuenta de impuestos a la

renta de 3ra. Categora

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

RQH

16.06.16

9.1 verificar si el sistema adoptado se encuadra dentro

de las normas tributarias.

D-4

9.2 revisar la correcta determinacin del coeficiente

para el primer trimestre del ao y para los meses
subsiguientes. Verifique la declaracin jurada del
impuesto a la renta anual y total de los ingresos segn
estados financieros anual.

10. en cuanto a los pagos a cuenta mensuales:

D-4

RQH

16.06.16

10.1 cruzar el importe con la base imponible (ingresos

mensuales )

D-4

RQH

16.06.16

10.2 verificar la declaracin jurada con el comprobante

de pago del banco.

D-4

RQH

16.06.16

11. revisar a fin de ao el asiento de regularizacin

contable de los pagos a cuenta del impuesto a la renta
y por consiguiente, el saldo diferido.

D-4

RQH

16.06.16

12. en cuanto a las entregas a rendir cuenta obtener el

listado de saldos individuales pendiente de rendicin y
proceder a:
12.1 cruzar el total del listado con la cuenta de control
y registro auxiliar

RQH

D-4

RQH

16.06.16

12.2 Verificar la antigedad de las entregas

D-4

12.3 indagar las razones de la demora por aquellas de

significativa de antigedad.

RQH

16.06.16

RQH

12.4 chequear selectivamente saldos individuales con

registro auxiliar de cuentas corrientes.

D-4

RQH

16.06.16

12.5 revisar la autorizacin en los comprobantes de

egreso.

D-4

RQH

16.06.16

13.solicitar selectivamente los requerimientos de

rendicin cursados por la administracin al personal
involucrado en las demoras.
14. revisar selectivamente algunas rendiciones de
cuentas, verificando la documentacin sustentatoria en
cuanto a:
14.1 la propiedad del gasto
14.2 la legalidad y la autenticidad del documento
14.3 la fecha del gasto.
15. en cuanto a los adelanto de remuneraciones:
15.1 verifique las autorizaciones
15.2 los descuentos durante el mes

CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

: EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN

CLIENTE
S.A
PERIODO
: EJERCICIO 2015
FECHA DE APLICACIN
:
D. GATOS PAGADOS POR ANTICIPADO

S
I

PREGUNTAS

DC

N
COMENTARIOS
O

D.INTERESES POR DEVENGAR

1. La empresa trabaja con la letras descontadas en bancos?

2. Los documentos descontados en bancos se controlan en

cuentas de orden?

Banco de crdito e
interbank
Se controla
X extracontablemente

3. Se obtiene financiamiento mediante prestamos bancarios

3.2 Garantias ?

hipotecarias
inmuebls

4. Se llevan un control detallado en registros auxiliares de

obligaciones con bancos
4.1 computarizado?
4.2 En forma manual?
4.3 Quien lleva el control?
5. Controlan estos registros auxiliares
5.1 los intereses
5.2 los ajustes de diferencia de cambio
5.3 se emite reportes peridicos
6. sobre los intereses por devengar pagados y por pagar:
6.1 se analizan peridicamente para determinar los importes
devengados
6.2 se afectan los gastos al periodo?
con que periodicidad?
D.2 SEGUROS Y ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO
7. La empresa cuenta con una seccin encargada de los
seguros?
7.1 de quin depende?

Mediante firmas de
pagares

x
x
x
x

Hipoteca (inmuebles)
X
x
en forma mensual

mensualmente

mensual

x
x

8. En el caso de no existir un departamento de seguros:

8.1 quien se encarga de los tramites de contratacin de seguros
y reclamacin de siniestros.

el jefe de almacen
del gerente de
adminsitracion

8.2 de quin depende ?

9. Se ha emitido directivas internas sobre el manejo y control

de los seguros y tratamiento de los reclamos de los siniestros
9.1 se ha divulgado estas directivas a los diversos niveles de
organizacin?
10. Cules son los niveles de autorizacin para la
contratacin?
10.1 de seguros?
10.2 De alquileres de bienes?

11. Se lleva un control mediante registros auxiliares de los

seguros y alquileres pagados por adelantado?
11.1 quien lo lleva?
11.2 Emite reportes peridicos
12. Se lleva un control para la renovacin de las plizas
oportunamente?

x
x

x
x

gerente general
gerente general

x
x

el jefe de alamacen

12.1 Quin lo lleva?

12.2 Cmo?

13. Se analiza peridicamente los seguros y los alquileres

pagados por adelantado para determinar los devengos:
13.1 quien efecta el anlisis?
13.2 Con que periodicidad?
13.3 Se afecta a gastos?

ver hoja descriptiva

x
en contabilidad anual
a fin de ao
anualmente

14. Los aquileres de bienes muebles o inmuebles constan en:

14.1 contratos suscritos por las partes
14.2 quien los contrata y los archiva?

x
area legal

15. Quien tiene la custodia de las polizas de seguros?

D.3 ENTREGA A RENDIR CUENTAS

el jefe de almacen

16. Se lleva un control mediante registros auxiliares de las

entregas de dinero con cargo a rendir cuenta?

16.1 quien lo lleva?

16.2 Emite reportes peridicos

17. Existe directivas internas conteniendo normas y

procedimientos para las entregas a rendir cuenta y su
liquidacin?

17.1 se ha divulgado a todo los niveles?

17.2 Quien lo aprueba?

el departamento de
contabilidad
mensualmente

x
x

(solicitar un ejemplar y evala su eficacia)

18. Se revisa oportunamente la antigedad de los saldos
pendiente de rendicin?

x
el area de
contabilidad

18.1 quien lo realiza

18.2 se les requiere por escrito a las personas que incurren en
demora, adjuntndola el estado de la cuenta.
18.3 Se apliaca sanciones a los incumplidos
como?
(describir la forma) de aplicacin de las sanciones.

x
x
x

se pide verbalmente

19. Las entregas de fondos a rendir cuenta:

19.1 se otorga mediante cheques

19.2 en dinero en efectivo

a partir de 500,00
para importes de
menores de 500.00
el grente
administrativo

19.3 quien los autoriza

20. los requerimientos de entregas de dinero con cargo a rendir
se justifica previamente:

20.1 en todos los casos se justifica

20.2 los importes menores tambin justifican.

los importes
mayores de 200.00
se justifica con
documento firmado
por el jefe inmediato

en forma verbal los

importes menores de
200.00

estos formatos
contiene la
informacion del viaje
y liquidaciones

21. Para las entregas por viajes en comisin de servicios:

21.1 se tiene formato prestablecido par las liquidaciones.

21.2 Se exige la firma de un documento- compromiso para la
rendicin de cuenta, de acuerdo a normas y procedimientos
establecidos.

22. En las rendiciones de cuenta:

22.1 se exige comprobantes de pago que rena los requisitos
establecidos en el reglamento de comprobante de pago.
22.2 Se acepta declaraciones juradas
Hasta que monto?

x
x

El rea de
contabilidad

ADELANTO DE REMUNERACIONES
23. La empresa tiene como poltica otorgar adelantos de
remuneracin

24. Son estos adelantos de remuneracin:

24.1 aprobados por:

factura o boleta de
venta
hasta 200 por
movilidad

quincenalmente

el jefe del rea del personal?

25. Los adelantos de remuneraciones se descuentan durante el
mes:

25.1 integramente

25.2 parcialmente
26. se registra contablemente los adelantos de
remuneraciones?

x
todos se regulariza
a fin de mes

x
Para importes
menores de 500
nuevos soles
X

IMPUESTOS DIFERIDOS (IMPUESTO A LA RENTA 3ra

categoria)
El gerente
administrativo
27. en cuanto al impuesto a la renta de 3ra categora:

27.1 Cul es el sistema de pagos a cuenta adoptado?

27.2 este sistema de encuentra conforme a normas tributarias?

27.3 A partir de julio del ao examinado se ha modificado el

coeficiente.

28. Para la determinacin del ao coeficiente del ao se ha

efectuado en base a la informacin de los registros contables y
balance anual.
29. Respecto a los pagos a cuenta:

sistema de
coeficiente
de acuerdo a la ley
de impuesto a la
renta
no se ha modificado
en el ao 20014

29.1 los comprobantes tienen adjunto las declaraciones

juradas.

29.2 Tienen saldo de cancelado del banco

30. Por los pagos fuera del plazo:

30.1 se considera los intereses

estados financieros
2013-2014

se mantiene
archivada
se verifica
selectivamente

cuando se presenta
estos casos

30.2 quien los determina

el contador elabora
en base a lo
normado por la sunat

EMPRESA DE HOSPEDAJE ROYAL INN S.A.

D
C

HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Ref
P/T

GRADO
DIFERENCIAS

RECOMENDACIONES
MAY MEN

D1.2

los documentos
enviados para
su descuento en
bancos no se
registra
contablemente
en cuentas de
orden.

D.2.7

no se cuenta
con
departamento
de seguro
encargado de
las
contrataciones y
renovaciones de
las polizas de
seguros, asi
como de los
tramites por
reclamo de
siniestro.

AMPLIACION DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

CCI
SI no

Que la gerencia se sirva

disponer que para lo
sucesivo se registre en
cuenta de
orden de
letras las enviadas en
descuento al banco.

Verificar el control
administrativo y extracontable que se lleva x
para
las
letras
descontadas.

Que
teniendo
en
consideracin
la
significativa cantidad de
vehculos, maquinarias y
equipos y mercaderas
con que opera

Indagar
sobre los
siniestros suscitados
durante
el
ao
materia del examen y
solicite un informe de
los casos presentados x
y
los
resultados
obtenidos
en
las
reclamaciones a la
compaa
aseguradora

D.2.9

se observa
carencia de
directivas
internas para el
manejo y control
de los seguros,
asi como las
reclamaciones
por siniestro

D.3.17

ausencia de
directivas
internas para las
entregas a
rendir cuenta y
liquidaciones
por funcionarios
y empleados de
la empresa

Que la gerencia se sirva

disponer la elaboracin
de una directiva interna
que contenga normas y
procedimientos para el
control administrativo de
la
contratacin
y
renovacin de seguros,
as
como
para
reclamaciones
por
siniestro

Que la gerencia se sirva

disponer la elaboracin y
aprobacin
de
una
directiva
interna que
contenga
normas
y
procedimientos sobre las
entregas de fondos y
rendicin de cuenta por
el
personal
de
la
empresa.

Ampliar la revisin de
los
saldos
ms
significativos y de
x
mayor
antigedad
para determinar las
causas de la demora.

Que la gerencia se sirva

de reiterar por escrito a
las
personas
que
incumplen con rendir
cuenta oportunamente.
En caso de persistir la
demora se deber aplicar
sanciones.

Comparar con el ao
anterior el saldo de
esta
cuenta
para
comprobar
la
variacin con el ao
examinado

no se le reitera
por escrito la
D.3.18.2 obligatoriedad
de rendir cuenta
oportunamente
a los trabajdores
pendiente de
D.3.18.3 rendicion, ni se
le aplica
sanciones.

no se ha
implementado la
firma de un
documento que
comprometa al
D.3.21.2
trabajador el
rendir cuenta
oportunamente
sobre los fondos
entregados.

Que la gerencia se sirva

de disponer que para lo
sucesivo el rea de
tesorera preparare y
haga firmar al personal
que recibe fondos con
cargo
a
rendicin,
obligando a liquidar sus
gastos en un plazo
mximo, bajo sancin por
su incumplimiento.

Indagar
con
el
funcionario encargado
sobre las acciones
adoptadas para lograr x
la pronta rendicin de
cuentas
por
los
involucrados.