Circular del SRI sobre autoconsumo,

transferencias a ttulo gratuito de bienes y

derechos, descuentos y promociones
12 de enero del 2016

Flash Gerencial
GTRIB-Flash-2016-008
Estimados clientes y amigos:
Por medio del presente Flash Gerencial, nos permitimos informarles que en el Registro
Oficial del 31 de diciembre del 2015, se public la Circular No. NAC-DGECCGC1500000015 del SRI mediante la cual se recuerda a los contribuyentes el rgimen jurdico
vigente que regula la figura de autoconsumo y transferencias gratuitas gravadas
con IVA, as como el tratamiento tributario para descuentos y otras promociones,
mismo que nos permitimos resumir a continuacin (para su comodidad adjuntamos
tambin la versin ntegra de la Circular):

Con relacin al Autoconsumo:

El IVA resultante del autoconsumo, no genera crdito tributario y debe ser
incorporado al valor del activo o a la cuenta de gasto correspondiente, de
acuerdo al destino del bien.

La deducibilidad del gasto estar sujeta a las condiciones establecidas en la

normativa tributaria vigente. Tratndose de personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, el autoconsumo de los bienes genera un gasto
deducible.

Los sujetos pasivos, tienen la obligacin de emitir comprobantes de venta,

por las operaciones de autoconsumo. Para el efecto, debern consignar la
base imponible y el valor del IVA.

Sobre el IVA generado por autoconsumo, no procede retencin en la fuente

de IVA, ni la emisin del comprobante de retencin.

En el ATS, se deber reportar un solo registro, en el que se consolide la

informacin de este tipo de transferencias, incluyendo como datos del cliente los
del sujeto que efecta el autoconsumo.

Av. de los Shyris N34-40 y

Repblica de El Salvador
Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Telfono: (593-2) 333 2742
www.tributum.com.ec
Quito - Ecuador

Con relacin a las transferencias a ttulo gratuito:

El IVA generado podr ser
considerado como crdito
tributario o incorporado al
valor del bien como un rubro
de activo o gasto, de
acuerdo al destino que se le
haya dado al bien.

Cuando el IVA hubiese sido

asumido por el cedente, el
cesionario deber registrar
como ingreso dicho IVA, y
deber registrar la entrada
del bien contra un ingreso.

El IVA generado constituir

gasto deducible para el
cedente siempre que dicho
sujeto haya asumido el
impuesto, y no haya sido
pagado o reembolsado por el
cesionario.

Los sujetos pasivos, tienen

la obligacin de emitir
comprobantes de venta,
por las transferencias a
ttulo gratuito. Para el
efecto, debern consignar la
base imponible y el valor
del IVA.

Cuando el cedente asuma el

IVA, no proceder retencin
en la fuente. Cuando el
adquiriente
o
cesionario,
pague el IVA generado, se
proceder
a
realizar
la
retencin en la fuente de
IVA.

El IVA generado deber ser

declarado por el cedente en
las casillas correspondientes
a ventas locales y el
cesionario deber declararlo
en
las
casillas
correspondientes
a
adquisiciones locales.

Los casos de descuentos del 100% del valor

del bien, se considerarn transferencias a
ttulo gratuito. Las transferencias a ttulo
gratuito no generan derechos y obligaciones
remanentes entre las partes, salvo los impuestos
que se generen de la transaccin.

Con relacin a las transferencias a ttulo gratuito:

Si existe algn descuento por la venta de los bienes o servicios, todo el
descuento deber asignarse a uno, o varios, de los distintos bienes o servicios
comprometidos cuando se tenga informacin objetiva de que el descuento se
est aplicando especficamente a uno, o varios productos. De lo contrario, la
totalidad del descuento deber distribuirse proporcionalmente a todos los bienes
y servicios comprometidos.
En facturas electrnicas, los descuentos podrn registrarse individualmente a
cada bien, derecho o servicio comprometido, al total de la transaccin, o de
manera combinada a cada producto, derecho o servicio comprometido y al total
de la transaccin.

En cualquier caso, la asignacin del descuento entre uno o varios bienes,

derechos o servicios distintos, negociados en conjunto, siempre deber reflejar
la esencia econmica de la transaccin, ms all de su forma legal o
promocional.

Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con

nosotros, ser un gusto asistirles.