Conciliacion

CIERRE DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEL

EJERCICIO FISCAL 2010
Y SUS EFECTOS EN NIIF
Antecedentes del Cierre Contable

A nivel contable (NIC 1 - Presentacin de estados financieros) :
Un juego completo de estados financieros comprende:
Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los estados financieros

A nivel contable (NIC 12 Impuestos sobre las Ganancias) :
Diferencias temporales
BASE CONTABLE
BASE FISCAL
Diferencia temporal imponible: Valores que debern

cancelarse con el IR de perodos futuros
Diferencia temporal deducible: Se debern disminuir
del IR de perodos futuro
Diferencias permanentes: Se generan entre la base
contable y la tributaria, que no podrn diferirse en periodos
futuros

A nivel tributario (Artculo 46 del Reglamento para la
aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno) :
Conciliacin Tributaria
Para establecer la base imponible se proceder a realizar los
ajustes pertinentes dentro de la conciliacin tributaria tales
como:
1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las

empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad
con lo previsto en el Cdigo del Trabajo.

2. Se restar ingresos exentos o no gravados;
3. Se sumarn los gastos no deducibles.

4. Se sumar gastos incurridos referentes a ingresos exentos
5. Se sumar el porcentaje de participacin laboral en las
utilidades atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15%
de tales ingresos
6. Se restar la amortizacin de las prdidas de aos
anteriores
7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a

la que tenga derecho el contribuyente

9. Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la
aplicacin del principio de plena competencia conforme a la
metodologa de precios de transferencia
10. Se restar el incremento neto de empleos.
11. Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que
tengan cnyuge o hijos con discapacidad
CASO PRCTICO
Caso Prctico:
Compaa ABC
La Compaa Comercializadora ABC, fue constituida en el

ao 2008, y ha implementado las NIIFs en el ao 2010, por
lo cual al cierre de este ejercicio econmico debe efectuar la
declaracin de Impuesto a la Renta ante el SRI y presentar sus
EFs a la Superintendencia de Compaas.
En este sentido a continuacin se detalla las siguientes
transacciones de mayor relevancia:
Caso Prctico:
Ingresos:
1. Venta de un terreno a $ 60.000 y el costo fue de $ 40.000
2. Ha recibido dividendos por $ 10.000
3. Indemnizacin por seguro de robo de vehculos $ 500
Costos y Gastos:
4. Remuneraciones que no se aportaron $ 10.500
5. Contabilizacin de la Jubilacin Patronal por $ 20.000
Caso Prctico:
Costos y Gastos:
6. Ha depreciado de forma acelerada segn la normativa
tributaria, conforme al siguiente cuadro:
Tributario
Costo Vida Deprec. Deprec Costo
PPE
(2008) til 2010 Acum Libros
500,000
Terrenos 500,000
Edificios 800,000 20 40,000 120,000 680,000
Vehculos 160,000 5 32,000 96,000 64,000
Mobiliario 120,000 10 12,000 36,000 84,000
1,580
84,000 252,000 1,328
Total
Costo
(2008)
160,000
120,000
280,000
NIIFs
Revaluac Vida Deprec.
(Ene-2010) til
2010
900,000
790,000
19,750
40
20,000
8
17,143
7
1,690,000
56,893
Deprec Costo
Acum Libros
900,000
19,750 770,250
60,000 100,000
51,429 68,571
131,179 1,838,821
Caso Prctico:
Costos y Gastos:
7. Amortizacin del Sistema Contable, conforme al
siguiente detalle:
Tributario
Intangible
Costo Vida Amort Amort Costo
(2008) til
2010 Acum Libros
Sistema Contable 30,000
20 1,500 4,500 25,500
NIIFs
Costo Revaluac Vida Amort Amort Costo
(2008) (Ene-2010) til 2010 Acum Libros
18,000
8 2,250 6,750 11,250
Caso Prctico:
Otros Costos y Gastos:
8. Crdito externo registrado en el BCE, con una parte
relacionada, de $ 300.000; intereses del 5% (BCE 10%)
9. Pago de Intereses por declaraciones tardas de $ 1.500
10.
Baja de Cuentas incobrables por $ 9.000; mismo que se
origin en enero del 2009
11. Baja de inventarios por obsolescencia $ 5.000, mismo que
se sustenta con un Acta de baja de inventarios debidamente
notariado
12. Ajuste de Inventarios por VNR $ 8.000
Caso Prctico:
Otros Datos:
13. La Compaa el ao 2009 tena 29 empleados, al cierre del
2010 cuenta con 30; en el transcurso del ao 2010 renunciaron
2 empleados en el mes de julio y se contrataron 3 para el mes
de mayo. As mismo, la Compaa mantiene 2 empleados
discapacitados. El detalle de los gastos incurridos en ellos se
detalla a continuacin:
Empleados Nuevos
Juan Andrade
Diana Mero
Ivn Gutirrez
Juan Rodrguez
Pablo Prez
Total
Gasto de Nmina
Beneficios de
Sueldos
Ley
2.400
320
1.920
210
3.200
380
1,440
200
1,040
150
10.000
1.260
Total
2.720
2.130
3.580
1,640
1,190
11.260
Observacin
Empleado Nuevo
Empleado Nuevo
Empleado Nuevo
Empleado discapacitado
Empleado discapacitado
Caso Prctico:
Otros Datos:
14. Ha generado prdidas en los aos anteriores de:
Contable
Tributaria
Prdida Utilidad Prdida Utilidad
2.008 20.000
10.000
2.009 70.000
60.000
Ao
Caso Prctico:
Otros Datos:
15. Mantiene como Crdito Tributario de Impuesto a la Renta
$100.000, valor que se compone de lo siguiente:
Retenciones de Impuesto a la Renta $ 60.000
Anticipo de Impuesto a la Renta cancelado en julio y septiembre
$ 40.000. El valor declarado en el 2009 asciende a $ 80.000
Contenido
I. Impuestos Diferidos
II. Conciliacin Tributaria y Anticipo IR
III. Estados Financieros segn NIIFs

IV. Notas Explicativas de los EFs
I. IMPUESTOS DIFERIDOS
Estado de Situacin Financieros NIIF
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Crdito Tributario IR
Inventarios
Activo por Impuestos Diferidos
Propiedad, Planta y Equipo
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
Pasivo por Impuestos Diferidos
Impuesto a la Renta por Pagar
Provisiones Laborales
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
NIIF
150,000
580,000
100,000
1,800,000
1,838,821
11,250
4,480,071
992,853
117,500
(e)
20,000
1,130,353
PATRIMONIO
Capital
Reserva por Valuacin
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4,480,071
Estado de Situacin Financieros NEC
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
NIIF
NEC / SRI
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
1,838,821
11,250
4,480,071
1,328,000
25,500
4,000,500
992,853
117,500
1,110,353
20,000
1,130,353
1,110,353
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
1,300,000
4,480,071
4,000,500
1,590,147
2,890,147
Diferencias entre NIIF y NEC
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
NIIF
NEC / SRI
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
1,838,821
11,250
4,480,071
1,328,000
25,500
4,000,500
992,853
117,500
1,110,353
20,000
1,130,353
1,110,353
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821
-14,250
479,571
-117,500
117,500
0
20,000
20,000
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,579,718
3,349,718
1,300,000
1,590,147
2,890,147
0
470,000
-10,429
459,571
4,480,071
4,000,500
479,571
Cuentas por Cobrar (a)
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Ref.
(a)
NIIF
150,000
580,000
NEC / SRI Diferencias
150,000
589,000
0
-9,000
Transaccin:
Baja de Cuentas incobrables por $ 9.000,00; mismo que se origin en

enero del 2009
NIC 18
Legislacin Tributaria
Ingresos de Actividades Ordinarias

(Prrafos 85 y 86)
(LRTI) numeral 11, Art. 10

Deducciones
Cuando surge alguna incertidumbre

sobre el grado de recuperabilidad de
un saldo ya incluido entre los
ingresos de actividades ordinarias, la
cantidad incobrable o la cantidad
respecto a la cual el cobro ha dejado
de ser probable se procede a
reconocerlo como un gasto, en lugar
de ajustar el importe del ingreso
originalmente reconocido
La baja de CxC se realizar con

cargo a la provisin de Cuentas
Incobrables y en la parte que exceda
a los resultados del ejercicio, cuando
cumpla con una de las condiciones:
- Constar 5 aos + en contabilidad
- Pasar + de 5 aos del vencimiento
- Haber prescrito la accin de cobro
- Quiebra o insolvencia del deudor
- Cuando una sociedad est liquidada
Comentario:
Como la baja de la CxC no cumple las condiciones sealadas en la LRTI,
el valor cargado a resultados ser considerado gasto no deducible; situacin
que generar una diferencia temporaria deducible, debiendo registrarse un
Activo de Impuesto Diferido, el cual se compensar con el IR del perodo
en el que se habra considerado gasto deducible esta baja.
Detalle (A17)
Activo de Impuesto Diferido
P/R Impacto en IR GND por baja de CxC - DTD
Debe
Haber
2,250
2,250
Inventarios (b)
Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Ref.
(a)
(b)
NIIF
150,000
580,000
100,000
1,800,000
NEC / SRI
Diferencias
150,000
589,000
100,000
1,808,000
Transacciones:
Ajuste de Inventarios por Valor Neto Realizable $ 8.000,00
0
-9,000
0
-8,000
Inventarios (b)
NIC 2
Inventarios
(Prrafos 85 y 86)
(RLORTI) numeral 8, Art. 25

Deducciones
34 .. El importe de cualquier rebaja de valor,

hasta alcanzar el valor neto realizable, as
como todas las dems prdidas en los
inventarios, sern reconocidas en el periodo
en que ocurra la rebaja o la prdida. El
importe de cualquier reversin de la rebaja
de valor que resulte de un incremento en el
valor neto realizable, se reconocer como
una reduccin en el valor de los inventarios,
que hayan sido reconocidos como gasto, en
el periodo en que la recuperacin del valor
tenga lugar
8. Prdidas
b) Las prdidas por las bajas de inventarios

se
justificarn
mediante declaracin
juramentada realizada ante un notario o juez,
por el representante legal, bodeguero y
contador, en la que se establecer la
destruccin o donacin de los inventarios a
una entidad pblica o instituciones
Inventarios (b)
Comentario:
Como la baja del Inventario no cumple las condiciones sealadas en la
LRTI, el valor cargado a resultados ser considerado gasto no deducible;
situacin que generar una diferencia temporaria deducible, debiendo
registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el cual se compensar con el
IR del perodo en el que se habra considerado gasto deducible esta baja.
Detalle (A18)
P/R Impacto en IR GND por baja Inv VNR - DTD
Debe
Haber
2,000
2,000
Propiedad, Planta y Equipo (c)
Cuentas
Ref.
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
NIIF
NEC / SRI
(b)
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
(c)
1,838,821
1,328,000
(a)
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821
Transaccin:
La Ca ABC ha depreciado de forma acelerada segn la normativa tributaria,

conforme al siguiente cuadro.
PPE
Terrenos
Edificios
Vehculos
Costo
(2008)
500,000
800,000
160,000
Mobiliario 120,000
1,580,000
Total
Tributario
Vida Deprec Deprec
til
2010
Acum
20
5
40,000
32,000
Costo
Costo
Libros (2008)
500,000
120,000 680,000
96,000 64,000 160,000
10
12,000
36,000
84,000
252,000 1,328,000 280,000
84,000
120,000
NIIFs
Vida Deprec Deprec
til 2010 Acum
40
8
19,750 19,750
20,000 60,000
Costo
Libros
900,000
770,250
100,000
17,143 51,429
68,571
56,893 131,179 1,838,821
Diferencia
en Gasto
Depreciac
0
20,250
12,000
-5,143
27,107
NIC 16

(Prrafos 57)
(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28

Deducciones generales
La vida til de un activo se

definir en trminos de la
utilidad que se espere que
aporte a la entidad. La
estimacin de la vida til de
un activo, es una cuestin de
criterio, basado en la
experiencia que la entidad
tenga con activos similares
6. Depreciaciones de activos fijos.

a)Para que el gasto de deprecia no podr superar
los siguientes porcentajes anuales:
(I) Inmuebles 5%.
(II)Maquinarias, equipos y muebles 10%.
(III) Vehculos 20%.
(IV) Equipos de cmputo 33%.
En caso de que los porcentajes establecidos como
mximos en este Reglamento sean superiores a los
calculados de acuerdo a la naturaleza de los bienes,
a la duracin de su vida til o la tcnica contable,
se aplicarn stos ltimos
Comentario:
Como la depreciacin del edificio y vehculo se la esta efectuando de
forma acelerada, por ende no cumple con las condiciones sealadas en la
RLRTI, el valor depreciado en exceso y cargado a resultados ser
considerado gasto no deducible; situacin que generar una diferencia
temporaria deducible, debiendo registrarse un Activo de Impuesto
Diferido, el cual se compensar con el IR del perodo en el que se habra
depreciado el bien
Detalle (A14)
P/R Impacto en IR GND por Deprec acelerada - DTD
Debe
Haber
1,286
1,286
Activos Intangibles (e)
Cuentas
Ref.
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
NIIF
NEC / SRI
(b)
150,000
580,000
100,000
1,800,000
150,000
589,000
100,000
1,808,000
(c)
(d)
1,838,821
11,250
1,328,000
25,500
(a)
Diferencias
0
-9,000
0
-8,000
0
510,821
-14,250
Transaccion:
La Compania amortizo el Sistema Contable, conforme al siguiente detalle:
Tributario
Intangible
Sistema
Contable
Costo
(2008)
30,000
Vida Amort Amort

til 2010 Acum
20
1,500
4,500
NIIFs
Costo
Libros
25,500
Diferencia
Costo Revaluac Vida Amort Amort Costo en Gasto
(2008) (Ene-2010) til 2010 Acum Libros Depreciac
18,000
2,250
6,750 11,250
-750
NIC 38
Activos Intangibles
(Prrafo 97)
(LRTI) Art. 12 Amortizacin de

Inversiones
97. El importe amortizable de un

activo intangible con una vida til
finita, se distribuir sobre una base
sistemtica a lo largo de su vida til.
La amortizacin comenzar cuando
el activo est disponible para su
utilizacin, es decir, cuando se
encuentre en la ubicacin y
condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por
la gerencia.
Es amortizable el costo de los

intangibles que sean susceptibles de
desgaste, para lo cual se efectuar la
amortizacin dentro de los plazos
previstos en el respectivo contrato o
en un plazo de 20 aos
Comentario:
Como la depreciacin del edificio y vehculo se la esta efectuando de
forma acelerada, por ende no cumple con las condiciones sealadas en la
LRTI, el valor cargado a resultados ser considerado gasto no deducible;
situacin que generar una diferencia temporaria deducible, debiendo
registrarse un Activo de Impuesto Diferido, el cual se compensar con el
IR del perodo en el que se habra amortizado el software
Detalle (A15)
P/R Impacto en IR GND por Amort acelerada - DTD
Debe
Haber
188
188
Jubilacin Patronal (d)
Cuentas
PASIVOS
Cuentas por Pagar
TOTAL PASIVOS
Ref.
NIIF
992,853
117,500
(e)
20,000
1,130,353
NEC / SRI
1,110,353
1,110,353
Diferencias
-117,500
117,500
0
20,000
20,000
Transaccin:
La Compaa ABC ha contratado a un Actuario a fin de determinar el valor
correspondiente a la provisin por jubilacin patronal, y ha establecido un valor
de USD $ 20.000 por empleados que laboran en la Empresa y procedi a
contabilizar en el Gasto.
NIC 26
Planes de prestaciones por retiro

(Prrafo 21)
(RLRTI) Art. 25 numeral 1 - f

Gastos generales deducibles
En un plan de prestaciones definidas,

es necesario el asesoramiento
peridico de un profesional actuario
para evaluar la situacin financiera
del plan, revisar las hiptesis
actuariales y hacer recomendaciones
sobre los niveles que deben alcanzar
las aportaciones futuras.
Las provisiones para atender el pago

de pensiones jubilares patronales, de
conformidad con el estudio actuarial
pertinente, elaborado por personas
debidamente registrados en la
Superintendencia de Compaas o
Bancos, segn el caso. Para las
provisiones por pensiones jubilares
patronales, se refiere a los
trabajadores que hayan cumplido por
lo menos diez aos de trabajo en la
misma empresa.
Comentario:
La normativa tributaria permite la deducibilidad de este tipo de provisiones
nicamente por los empleados que superen los 10 aos de trabajo para la misma
empresa; por lo tanto, la provisin es un gasto no deducible, por la cual existira
una diferencia permanente y en consecuencia el registro de un Gasto de
Impuesto a la Renta.
Detalle (A12)
Gasto de Impuesto a la Renta
P/R Impacto en IR GND por Jubilacin Patronal - DP
Debe
Haber
5,000
5,000
Contenido

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

Y CLCULO ANTICIPO IR
Ingresos Exentos
DETALLE DE INGRESOS EXENTOS
Ingresos Exentos
Enajenacin ocasional de inmuebles - terreno (Art. 9,14 LORTI)
Ingreso de dividendos (Art. 9,1 LORTI)
Indemnizaciones que se perciban por seguros (Art. 9,16 LORTI)
Cod
(1)
(2)
(3)
S/ C&T
30,500.00
20,000.00
10,000.00
500.00

Contabilizacin de Ingresos Exentos
Detalle
Debe Haber
-6Impuesto a la Renta por Pagar
5,000
5,000
P/R Impacto en IR por Utilidad en venta de terreno
2,500
2,500
P/R Impacto en IR por Dividendos
125
125
P/R Impacto en IR por Seguro de Vehculo

Ingresos Exentos: Gastos
Participacin Laboral
Incurridos
AJUSTE DE GASTOS INCURRIDOS Y 15% DE INGRESOS EXENTOS

Ms: Ajuste de Gastos incurridos para la generacin de Ingresos Exentos
Ms: 15% de Ingresos exentos
Detalle
Total Ingresos
Ingresos exentos
Proporcin de Ing. Exentos
Total costos y gastos
Ajuste de Gastos por Ingresos Exentos
y
Cod
f
g
Valor
6,600,000
30,500
0.46%
4,916,568
22,721
Detalle
Ingresos exentos ( Art. 9 LRTI)
15% Participacin Trabajadores
15% de Ingresos exentos
Valor
30,500
15%
4,575
15%
Valor
22,721
4,575

Contabilizacin de Ingresos Exentos: Gastos Incurridos
y 15% Participacin Laboral
Detalle
-9Gasto de Impuesto a la Renta
Debe
Haber
5,680
5,680
1,144
1,144

Gastos NO Deducibles
DETALLE DE GASTOS NO DEDUCIBLES
Cod
Ms: Gastos no deducibles
S/ C&T
54,893.00
Remuneracin no aportada
(4)
10,500.00
Provisin jub. patronal (Art. 28,1,f RLORTI)
(5)
20,000.00
Depreciacin en exceso Mobiliario (Art. 28, 6 RLOTTI)
(6)
5,143.00
Amortizacin de sistema (Art. 28, 7 RLOTTI)
(7)
750.00
Multas e intereses de impuestos (Art. 10,3 LRTI)

Exceso provisin cuentas incobrables
(9)
1,500.00
(10)
9,000.00
Baja de Inventarios no notarizadas (Art. 20 8b RLRTI)
(12)
8,000.00

Gastos NO Deducibles
Depreciacin acelerada:
PPE
Costo Vida
(2008) til
Muebles 120,000 10
Tributario
Deprec
Deprec
2010
Acum
12,000
36,000
NIIFs
Diferencia
Costo Costo Vida Deprec Deprec Costo en Gasto
Libros (2008) til 2010 Acum Libros Depreciac
84,000 120,000
17,143 51,429 68,571
-5,143
7
En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en

este Reglamento sean superiores a los calculados de acuerdo a
la naturaleza de los bienes, a la duracin de su vida til o la
tcnica contable, se aplicarn estos ltimos.

Contabilizacin de Gastos NO Deducibles
Detalle
P/R Impacto en IR GND por Remuneracin Laboral - DP
P/R Impacto en IR GND por Jubilacin Patronal - DP
-14Activo de Impuesto Diferido
P/R Impacto en IR GND por Deprec acelerada - DTD
P/R Impacto en IR GND por Amort acelerada - DTD
P/R Impacto en IR GND por int en declar tardas DP
P/R Impacto en IR GND por baja de CxC DTD
P/R Impacto en IR GND por baja Inv VNR - DTD
Debe
Haber
2,625
2,625
5,000
5,000
1,286
1,286
188
188
375
375
2,250
2,250
2,000
2,000

Deducciones Adicionales
DEDUCCIONES ADICIONALES
Cod
Menos: Deducciones Adicionales

Incremento neto de empleados en el ejerc econ (Art. 10 LRTI num 9) (13)
Dos Empleados discapacitados
(13)
Amortizacin Prdidas Tributarias ( Art. 11 LRTI)
(14)
S/ C&T
67,055.00
2,810.00
4,245.00
60,000.00

1.- Incremento Neto de Empleos
Gasto de Nmina
Empleados Nuevos
Sueldos Beneficios de Ley
Juan Andrade
2,400
320
Diana Mero
1,920
210
Ivn Gutirrez
3,200
380
Total
7,520
910
Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley
Incremento Neto de Empleos (ingresaron 3 y renunciaron 2)
Valor a deducir para el caso de empleos nuevos 100%
Total
2,720
2,130
3,580
8,430
2,810
1
2,810

2.- Trabajadores Discapacitados

Gasto de Nmina
Empleados Nuevos
Sueldos Beneficios de Ley
Juan Rodrguez
Pablo Prez
Total
Deduccin del 150%
1,440
1,040
2,480
200
150
350
Total
1,640
1,190
2,830
4,245

Ao
2,008
2,009
3.- Amortizacin de prdidas

Contable
Contable
Prdida
Utilidad
Prdida
Utilidad
20,000
10,000
70,000
60,000
Utilidad Contable
(-) 15% Participacin Trabajadores
(-) Ingresos Exentos
(-) Otras Deducciones
(+) Gastos no deducibles adicionales por Ingresos Exentos
(+) Gastos no deducibles
Base Imponible IR 2010
(*) % mximo a amortizar
Monto mximo a amortizar
Prdidas Acumuladas 5 ltimos aos
Amortizacin Prdida 2010
1,683,432.00
252,514.80
30,500.00
67,055.00
27,295.50
54,893.00
1,415,550.70
25%
353,887.68
60,000.00
60,000.00

Contabilizacin de Deducciones Adicionales
Detalle
P/R Impacto en IR por Incremento Neto de empleados
P/R Impacto en IR por Empleados discapacitados
P/R Impacto en IR por Amortizacin de Prdida
Debe
Haber
703
703
1,061
1,061
15,000
15,000
Estado de Resultados
Cuentas
Ref.
NIIF
Ventas
6,500,000
Otros Ingresos
100,000
Total Ingresos
6,600,000
Costos de Ventas
(a) 4,550,000
Utilidad Bruta
2,050,000
Gastos
Sueldos y Salarios
144,000
Beneficios Sociales y Bonificaciones
98,000
Provisin Jubilacin Patronal
(e)
20,000
Gastos de Viaje
12,000
Atencin Clientes
9,800
Depreciacin de PPE
56,893
Amortizacin Intangibles
2,250
Intereses de Prstamos
125
Intereses por mora tributaria
1,500
Baja de Cuentas Incobrables
9,000
Baja de Inventarios
5,000
Ajuste de VNR
8,000
Total Gastos
366,568
Utilidad del Ejercicio 2010
NEC/SRI Diferencias
6,500,000
100,000
6,600,000
4,550,000
2,050,000
0
0
0
0
0
144,000
98,000
355,925
0
0
20,000
0
0
-27,107
750
0
0
9,000
0
8,000
10,643
1,683,432 1,694,075
-10,643
12,000
9,800
84,000
1,500
125
1,500
5,000

Conciliacin Tributaria
CONCILIACIN PARA EL CALCULO DEL 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
Utilidad contable
Menos: Diferencia de Depreciacin efectuada en menos tiempo
Utilidad despues de deduccin de depreciacin
Ms:
Cod
a
Valor
1,683,432
1,683,432
Gastos no deducibles ( Art. 21 RLRTI) / liberalidades
54,893
15% Participacin Trabajadores ( Art. 97 Cdigo de Trabajo) e=(d*15%)
252,515
CONCILIACIN PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Utilidad contable antes de Impuesto a la Renta d=(a-c)
Menos: Ingresos exentos ( Art. 9 LRTI)
Ms:
Gastos no deducibles ( Art. 21 RLRTI) / liberalidades
Ms:
Ajuste de Gastos incurridos para la generacin de Ingresos Exentos
Ms:
15% de Ingresos exentos
Menos: Deducciones adicionales
Base Imponible del Impuesto a la Renta ( Art. 56 RLRTI) I= (d-e+b+f+g-h)
25% Impuesto a la Renta causado (h*25%)
Anticipo de Impuesto a la Renta declarado en el 2009
Impuesto a la Renta considerado para declaracin
Menos: Retenciones en la fuente
Menos: Anticipo de IR cancelado en el 2010
Impuesto a la Renta a Pagar
d
1,430,917
e
30,500
b
54,893
f
22,721
g
4,575
h
67,055
i
1,415,551
(opcin 1) 353,888
(opcin 2)
80,000
353,888
60,000
40,000
253,888
Contabilizacin de Participacin Trabajadores

e IR por Utilidad del Ejercicio:
Cuenta
Cod Valor
a 1,683,432
Participacin Trabajadores (a*15%) b
252,515
Utilidad antes de Impuestos (a-b)
c 1,430,917
Impuesto a la Renta (d*25%)
d
357,729
Detalle
-1Gasto de Participacin Trabajadores
Participacin Trabajadores por Pagar
Debe
Haber
252,515
252,515
357,729
357,729
Mayorizacin
Gasto de Participacin Trabajadores
1
252,515
252,515
SD
252,515
Participacin Trabajadores por Pagar

1
252,515
252,515
SA
252,515

2
357,729 3
703
9
5,680 4
1,061
10
1,144 5
15,000
11
2,625 6
5,000
12
5,000 7
2,500
16
375 8
125

3
703 2
357,729
4
1,061 9
5,680
5
15,000 10
1,144
6
5,000 11
2,625
7
2,500 12
5,000
8
125 14
1,286
13
0 15
188
16
375
17
2,250
18
2,000
24,389
378,276
SA
353,888
SD
372,553
348,164
24,389
Mayorizacin

14
1,286
15
188
16
2,250
17
2,000
SD
5,723
5,723
Pasivo de Impuesto Diferido

117500
13
0
0
SA
117,500
117,500

Cuentas
ACTIVOS
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventarios
Intangibles
TOTAL ACTIVOS
Ref.
NIIF
NEC / SRI
Diferencias
150,000
580,000
100,000
1,800,000
5,723
1,838,821
11,250
4,485,794
150,000
589,000
100,000
1,808,000
992,853
117,500
252,515
353,888
20,000
1,736,756
1,110,353
PATRIMONIO
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
1,300,000
470,000
1,082,753
-103,714
2,749,039
1,300,000
0
470,000
1,590,147
2,890,147
-1,693,861
4,485,794
4,000,500
PASIVOS
Cuentas por Pagar
Participacin Trabajadores
TOTAL PASIVOS
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
1,328,000
25,500
4,000,500
0
-9,000
0
-8,000
5,723
510,821
-14,250
-117,500
117,500
353,888
20,000
1,110,353
Estado de Resultados
Cuentas
Ref.
Ventas
Otros Ingresos
Total Ingresos
Costos de Ventas
(b)
Utilidad Bruta
Gastos
Sueldos y Salarios
Beneficios Sociales y Bonificaciones
Provisin Jubilacin Patronal
(e)
Gastos de Viaje
Atencin Clientes
Depreciacin de PPE
Amortizacin Intangibles
Intereses de Prstamos
Intereses por mora tributaria
Baja de Cuentas Incobrables
Baja de Inventarios
Ajuste de VNR
Gasto de Participacin Trabajadores
Total Gastos
NIIF
NEC / SRI Diferencias
6,500,000
100,000
6,600,000
4,550,000
2,050,000
6,500,000
100,000
6,600,000
4,550,000
2,050,000
0
0
0
0
0
144,000
98,000
20,000
12,000
9,800
56,893
2,250
125
1,500
9,000
5,000
8,000
252,515
348,164
144,000
98,000
0
0
20,000
0
0
-27,107
750
0
0
9,000
0
8,000
967,247
355,925
10,643
1,082,753 1,694,075
-10,643
12,000
9,800
84,000
1,500
125
1,500
5,000

Anticipo Impuesto a la Renta
Concepto
Patrimonio
Costos y Gastos Deducibles
Total de Activos - CxC no relacionadas
Ingresos Gravados
Anticipo Calculado
(-) Retenciones en la Fuente IR 2010
Anticipo Minimo
S/EFs
2,749,039
5,462,354.25
4,485,794
6,569,500.00
%
0.20%
0.20%
0.40%
0.40%
Valor
5,498.08
10,924.71
17,943.18
26,278.00
60,643.96
60,000.00
643.96

Incentivos Tributarios segn

Cdigo de la Produccin
Ingresos Exentos
Gastos Deducibles
Contenido
III. ESTADOS FINANCIEROS

NIC 1 Presentacin EFs
Estado de Resultados Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los Estados Financieros

Informacin Comparativa
Una entidad revelar informacin comparativa respecto del
periodo anterior para todos los importes incluidos en los estados
financieros del periodo corriente.
Una entidad incluir informacin comparativa para la
informacin de tipo descriptivo y narrativo, cuando esto sea
relevante para la comprensin de los estados financieros del
periodo corriente.

Modelos de los Estados Financieros
Anexo1.- Estado de Situacin Financiera

Anexo 2.- Estado de Cambios en el Patrimonio
Anexo 3.- Estado de Resultados Integral
Anexo 4.- Estado de Flujos de Efectivo
Contenido
IV. NOTAS DE EFS

Contenido:
(a) presentar informacin acerca de las bases para la preparacin
de los estados financieros, y sobre las polticas contables;
(b) revelar la informacin requerida por las NIIF que no haya sido
incluida en otro lugar de los estados financieros;
(c) proporcionar informacin que no se presenta en ninguno de los
estados financieros, pero que es relevante para entender a
cualquiera de ellos.
IV. NOTAS DE EFS

Estructura:
(a) Una declaracin explcita y sin reservas que una entidad en
sus estados financieros cumplan las NIIF.
(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas
la base (o bases) de medicin utilizada(s) para

la elaboracin de los estados financieros; y
las dems polticas contables utilizadas que sean

relevantes para la comprensin de los estados financieros
IV. NOTAS DE EFS

Contenido:
(c) informacin de respaldo para las partidas presentadas en los
estados financieros, en el orden en que se presenta cada estado
y cada partida; y
(d) otras revelaciones de informacin, incluyendo:
pasivos contingentes y compromisos contractuales no
reconocidos; y
revelaciones de informacin no financiera, por ejemplo

los objetivos y polticas de gestin del riesgo financiero
IV. NOTAS DE EFS

Modelo de Notas Explicativas de los EFs
Nota 1.- NIC 2 - Clases de Inventarios
Nota 2.- NIC 12 Activos por Impuestos Diferidos
Nota 3.- NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo

Nota 4.- NIC 36 - Deterioro del Valor de los Activos
Nota 5.- NIC 18 - Clases de Ingresos Ordinarios

Nota 6.- NIC 19- Clases de Beneficios y Gastos por
Empleados
GUAYAQUIL
QUITO
Av. Miguel H. Alcvar Solar 1 y Vctor Sicouret.

Edificio Torres del Norte, Torre B, piso No. 9.
Oficina 904
Telefax- 593-4-2687-599 / 6015-122
Email: alexis.ruiz@consultingtax.com.ec
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Edificio Silva Nez, piso No. 4.
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Miraflores, Av. 10 Canceco No. 236.

Oficina 401
Telefax- 511-44-62-123
Email: gabriela.suasnavas@consultingtax.com.pe
Calle 100 No. 60 04

Telefax- 571-271-45-62
Email: claudia.betancur@consultingtax.com.ec

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CIERRE DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS DEL

Antecedentes del Cierre Contable

Estado de Cambios en el Patrimonio

Notas a los estados financieros

Antecedentes del Cierre Contable

Diferencia temporal imponible: Valores que debern

Antecedentes del Cierre Contable

1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las

Antecedentes del Cierre Contable

3. Se sumarn los gastos no deducibles.

7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a

Antecedentes del Cierre Contable

La Compaa Comercializadora ABC, fue constituida en el

12. Ajuste de Inventarios por VNR $ 8.000

III. Estados Financieros segn NIIFs

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NEC / SRI Diferencias

Baja de Cuentas incobrables por $ 9.000,00; mismo que se origin en

Ingresos de Actividades Ordinarias

(LRTI) numeral 11, Art. 10

Cuando surge alguna incertidumbre

La baja de CxC se realizar con

(RLORTI) numeral 8, Art. 25

34 .. El importe de cualquier rebaja de valor,

b) Las prdidas por las bajas de inventarios

La Ca ABC ha depreciado de forma acelerada segn la normativa tributaria,

252,000 1,328,000 280,000

56,893 131,179 1,838,821

Propiedad, Planta y Equipo

(RLRTI) literal f , numeral 6, Art. 28

La vida til de un activo se

6. Depreciaciones de activos fijos.

Vida Amort Amort

(LRTI) Art. 12 Amortizacin de

97. El importe amortizable de un

Es amortizable el costo de los

Planes de prestaciones por retiro

(RLRTI) Art. 25 numeral 1 - f

En un plan de prestaciones definidas,

Las provisiones para atender el pago

II. Conciliacin Tributaria y Anticipo IR

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

AJUSTE DE GASTOS INCURRIDOS Y 15% DE INGRESOS EXENTOS

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

Ms: Gastos no deducibles

Provisin jub. patronal (Art. 28,1,f RLORTI)

Depreciacin en exceso Mobiliario (Art. 28, 6 RLOTTI)

Amortizacin de sistema (Art. 28, 7 RLOTTI)

Multas e intereses de impuestos (Art. 10,3 LRTI)

Baja de Inventarios no notarizadas (Art. 20 8b RLRTI)

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

En caso de que los porcentajes establecidos como mximos en

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

Menos: Deducciones Adicionales

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA

II. CONCILIACIN TRIBUTARIA