MARCO LEGAL, TRIBUTARIO Y LABORAL

Ana Martin

Sbado, 22 Febrero 2014 19:03

Publicado en INFORMACIN GENERAL

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Principales Impuestos
Legislacin laboral
Registro de Patentes y Marcas
Normalizacin y Certificacin
PRINCIPALES IMPUESTOS
El tipo impositivo general del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) es del 19% (desde
Octubre 2003).
El tipo general de gravamen el Impuesto sobre Sociedades, llamado Impuesto de Primera
Categora en Chile, es del 17% Las remesas de beneficios de la inversin extranjera
tributan un 35%, del que se deduce el 17% abonado por el Impuesto de Primera Categora,
lo que segn la Ley vigente puede ser objeto de modificacin en cualquier momento.
En julio de 2003 se firm entre Espaa y Chile un Convenio de Doble Imposicin que entr
en vigor en 2004 y que establece las relaciones tributarias entre ambos pases. El texto del
mismo puede se encontrado dentro del apartado Comercio Exterior de nuestra Web.
A nivel nacional, el sistema tributario est integrado por:
Impuestos Directos:

Impuesto sobre la Renta(Ley sobre impuesto a la Renta N 824 de 1974,

actualizada en 2005
o Impuesto de Primera Categora (Art. 20) El impuesto recae sobre las
personas fsicas o jurdicas que hayan obtenido rentas como consecuencia
del ejercicio de una actividad empresarial. Este impuesto se aplica sobre la
base de los beneficios efectivamente obtenidos. El tipo nico es del 17%.
o Impuesto de Segunda Categora (Arts. 42.1 y 43.1). Grava las rentas
procedentes del trabajo dependiente. Es un tributo que se aplica de manera
progresiva sobre las rentas provenientes de la actividad laboral dependiente
a partir de un importe superior a 13,5 UTM (650).

o Impuesto Global Complementario (Art. 52). Es un impuesto personal,

global, progresivo y complementario que recae sobre las personas fsicas
con domicilio o residencia en Chile y se aplica una vez al ao sobre las
rentas imponibles determinadas conforme a lo establecido para los
Impuestos de Primera y Segunda Categora. Afecta a los contribuyentes cuya
renta neta global supere las 13,5 UTM.
o Impuesto Adicional (Arts.58, 60 inc 1 y 61). El Impuesto Adicional recae
sobre las personas fsicas o jurdicas que no tienen residencia ni domicilio en
Chile. El tipo es del 35%. La base imponible est constituida por las rentas
que se transfieren al exterior procedentes de fuente chilena.

Impuesto sobre Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley sobre Impuesto a las

Herencias, Asignaciones y Donaciones N16.271 de 2000 act. 2006.

Impuestos Indirectos:

Impuesto sobre el Valor Agregado (Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
D.L. N825, actualizado en 2002). Este impuesto se aplica sobre las ventas y los
servicios que establece la ley. Tiene pocas exenciones, una de ellas son las
aplicables a las exportaciones y la que permite a las empresas constructoras
descontar un 65% del IVA soportado. Desde el 1 de Octubre de 2003 se aplica una
tasa nica del 19% del valor aadido que se incorpora en cada etapa de la cadena de
comercializacin y distribucin, hasta que el bien es adquirido por el consumidor
final.

Impuesto sobre los productos suntuarios o de lujo (art 37 D.L. N825). La

primera venta o importacin de artculos que la Ley considera suntuarios paga un
impuesto adicional al IVA del 15%. Adicionalmente, a los artculos de oro, platino,
marfil, joyas, piedras preciosas, etc. se les aplica la regla general del IVA. Los
fuegos artificiales y anlogos tributan al 50%.

Impuesto sobre las bebidas alcohlicas, analcohlicas y similares (Art 42. DL N

825). Este impuesto se aplica con carcter adicional al IVA. Los licores, piscos,
whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o aromatizados
similares al vermouth, tributan al 27%; los vinos, la sidra, la cerveza y otras bebidas
alcohlicas anlogas tributan al 15%; y las bebidas analcohlicas naturales o
artificiales, jarabes, etc, tributan al 13%.

Impuesto sobre la Importacin de Vehculos (Art 43 bis D.L. N825). Estn

sometidos al Impuesto sobre el Valor Agregado los vehculos cuyo importe no
excede de US $ 22.788,49. A los vehculos que superen este monto, se les aplica un
42,5% sobre la cantidad en exceso. Estn exentos ciertos vehculos: tractores,
carretillas automviles, vehculos casa rodante autopropulsados, vehculos para

transporte fuera de carretera, coches ambulancias, coches blindados para el

transporte y en general vehculos especiales clasificados en la partida 87.03 del
Arancel Aduanero. Este impuesto dejar de aplicarse en 2008.

Impuesto sobre los Tabacos (Decreto Ley N 828 de 1974). Los cigarros puros
tributan al 51% y los cigarrillos al 60,4% sobre el precio de venta al consumidor.

Impuesto sobre Timbre y Estampillas (Ley sobre impuesto de Timbres y

Estampillas D.L N 3475 de 1980, act.2005).

Impuesto al Software. Existe una ley de reduccin de impuesto al software, la cual

rebaja y uniforma el impuesto de importacin al software, asesoras tecnolgicas y
patentes desde el 30% al actual 15%. Esta tasa puede bajar hasta el 10% en el caso
del Software espaol, segn el tratado que evita la doble tributacin entre Chile y
Espaa.

Impuesto sobre el Comercio Exterior. En virtud del acuerdo de Asociacin ChileUE, la mayora de los productos estn exentos del pago de arancel. El arancel
promedio efectivo en 2005 se situ en el 0,7%. El arancel mximo se sita en el 6%
y ya en el cuarto ao de vigencia del acuerdo, cerca del 96% de los productos
transados tienen un 0% de arancel. Revise el apartado "aranceles" dentro del men
Comercio Exterior de nuestra Web.

A nivel municipal, la mayor fuente de ingresos fiscales procede del:

Impuesto Territorial (Ley Sobre Impuesto Territorial N 17.235 1998, act. 2006).
El Impuesto sobre los Bienes Races o Territorial se calcula sobre el "avalo"
(concepto legal equivalente al valor catastral de las propiedades). Su recaudacin
corresponde a las municipalidades (ayuntamientos locales). El propietario u
ocupante de la propiedad tributa de forma anual en cuatro cuotas, con vencimiento
en los meses de abril, junio, septiembre y noviembre.

El Servicio de Impuestos Internos (SII) es el organismo competente en materia de gestin,

inspeccin y sancin tributaria, as como en la aplicacin e interpretacin de la normativa.
La recaudacin corresponde a la Tesorera General de la Repblica, si bien se suele liquidar
a travs de los bancos comerciales.
Servicio de Impuestos Internos
LEGISLACIN LABORAL
Las relaciones entre trabajadores y empresarios estn contempladas en el Decreto con
Fuerza de Ley (D.F.L.) 1, del 7 de enero de 1994, publicado el 24 de enero de 1994 como
Cdigo del Trabajo. En octubre de 2001, fue publicada la Ley N19.759 de Reforma
Laboral, que modifica el Cdigo del Trabajo en las siguientes materias: Respeto a los
derechos individuales del trabajador dentro de la empresa, reduccin de la jornada de
trabajo, proteccin del derecho a la sindicalizacin, regulacin de nuevas formas de empleo
y fortalecimiento de la capacidad fiscalizadora del Ministerio de Trabajo.

Aunque la reforma laboral introduce cambios importantes, no se ha diseado un nuevo

sistema de negociacin colectiva, sino que se le han otorgado algunas herramientas
adicionales a los trabajadores para mejorar su posicin en la negociacin dentro de la
empresa, sin embargo, el desarrollo de la figura de la negociacin colectiva en Chile dista
mucho del alcanzado en Espaa.
Contrato de Trabajo
La Ley distingue entre contrato de trabajo individual, contrato colectivo y convenio
colectivo. Los contratos deben realizarse por escrito y recoger, el tiempo de duracin,
pudiendo existir tres tipos de contratos:

Contrato a plazo fijo: Es aquel en el que se especifica la fecha de trmino. No puede

exceder de un ao de duracin, pero s puede ser renovado.

Contrato indefinido: Es aquel que no tiene fecha de trmino. Cuando se produce una
segunda renovacin de un contrato a plazo fijo, es decir, cuando existe un tercer
contrato, ste pasa a ser indefinido.

Contrato por obra determinada: Es aquel que termina cuando se finaliza el trabajo o
servicio que dio origen al contrato.

Horario Laboral
La duracin de la jornada de trabajo ser la establecida en el contrato, sin que pueda
exceder de 45 horas semanales desde el 1 de enero de 2005 (anteriormente era de 48 horas).
Este tiempo puede ser distribuido en 5 6 das. Ningn da puede exceder de 10 horas de
trabajo, incluyendo las 2 horas extraordinarias que, como mximo, permite la Ley.
Estas normas no son aplicables a los gestores, administradores y directivos de empresa ni
tampoco al personal de hoteles y restaurantes, cuya jornada laboral est regida por el
artculo 27 del Cdigo del Trabajo y puede ser de 12 horas diarias, distribuidas en un
mximo de 5 das. Las horas extraordinarias se remuneran, con un recargo del 50%,
debiendo ser registradas.
Remuneraciones
Entre el 1 de julio del 2006 y el 30 de junio del 2007, el ingreso mnimo mensual para los
trabajadores ser el siguiente:

Trabajadores dependientes: 135.000 pesos (aprox. 197 Euros).

Menores de 18 aos y mayores de 65 aos: 101.491 pesos (aprox. 148 Euros).

Trabajadores independientes: 87.697 pesos (aprox. 128 Euros).

De casa particular: 95.625 pesos (aprox. 141 Euros).

Cotizaciones Previsionales
Las principales cotizaciones previsionales son cuatro: Pensiones de vejez, invalidez o
supervivencia. Los trabajadores cubren sus pensiones de jubilacin con una contribucin
del 10% de su remuneracin mensual, hasta un lmite de 60 UF (Unidades de Fomento).
Este gasto es deducible en el Impuesto sobre la Renta. Los trabajadores deben cotizar,
adems, a la misma AFP, un porcentaje entre el 2,5% y 3,74% del salario mensual, hasta un
lmite de 60 UF, para la cobertura de las pensiones de invalidez y supervivencia.
El trabajador tiene derecho - que no la obligacin - a jubilarse a los 65 aos, en el caso de
los hombres y a los 60 aos, en el caso de las mujeres.
Seguro de salud: La asistencia sanitaria est regulada por el DL 3.500, coexistiendo dos
sistemas: Un sistema pblico (FONASA) y un sistema privado, a travs de las ISAPRE
(Instituciones de Salud Previsional). En ambos casos, el trabajador deber contribuir con el
7% del salario mensual, hasta un mximo de 60 UF, constituyendo un gasto deducible del
Impuesto sobre la Renta. En el caso de las ISAPREs, la ley permite cotizaciones superiores
al 7%, segn el plan de salud mejorado que haya elegido el trabajador.
Seguro de accidentes de trabajo: Corresponde a un mnimo del 0,90% de la remuneracin
del trabajador. Corre a cargo del empleador y debe ser pagado en el INP (Instituto de
Normalizacin Previsional) o en la Mutual de Seguridad -como por ejemplo la Asociacin
Chilena de Seguridad (ACHS)-, a la cual est adherido el empleador. La cotizacin puede
aumentar segn el riesgo de la empresa.
Fondo de indemnizacin a favor del trabajador de casa particular: El empleador debe
pagar el equivalente al 4,11% de la remuneracin del trabajador en la AFP a la que est
afiliado el trabajador de casa particular, recursos que podr retirar el trabajador por
concepto de indemnizacin por aos de servicios, si pierde su empleo por cualquier causa.
El sistema previsional chileno: AFPs e ISAPRES Todo trabajador tiene la obligacin de
afiliarse al sistema y cotizar a una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) de su
libre eleccin. Las AFP son instituciones privadas con un objeto social nico: la
administracin de un fondo de pensiones, integrado por las cotizaciones de los trabajadores,
otorgando y administrando las prestaciones del sistema.
Proteccin por desempleo (seguro de cesanta): El Seguro de Cesanta (Ley N19.728) es
un instrumento de seguridad social que protege al trabajador en paro, cualquiera sea la
causa que origina el trmino de su empleo. Opera mediante cuentas individuales
financiadas de forma tripartita (trabajador, empleadores y Estado) y es solidario respecto de
aquellos trabajadores que perciben bajos ingresos. El seguro comienza a funcionar cuando

el trabajador queda desempleado, ya sea por causa voluntaria (renuncia) o involuntaria

(despido). En esa situacin, el trabajador tendr derecho a retirar giros mensuales de su
cuenta individual de cesanta, siempre y cuando tenga acreditadas doce o ms cotizaciones
en forma continua o discontinua.
Si el trabajador fue despedido, podr cobrar el seguro por un mximo de cinco meses,
recibiendo en forma decreciente una renta equivalente al 50% del promedio de sus
remuneraciones en el ltimo ao. En el caso de que la capitalizacin del trabajador sea
insuficiente para acceder a ella, podr acceder al Fondo Solidario por un mximo de
125.000 pesos el primer mes y hasta un mnimo de 75.000 pesos el quinto mes. El
trabajador acogido a subsidio de cesanta tiene derecho a percibir asignaciones familiares y
maternales.
La incorporacin al seguro es obligatoria para todos los trabajadores contratados a partir de
finales de 2002, cuando comenz a operar el sistema, pero ser optativo para los
trabajadores con contratos previos a la ley y para los que ingresen a una empresa con
sistemas de proteccin establecidos contractualmente y cuyos beneficios sean iguales o
superiores a los del seguro.
REGISTRO DE PATENTES Y MARCAS
Chile forma parte del Convenio de Pars para la Proteccin de la Propiedad Industrial y del
Convenio que establece la Organizacin Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI).
Las patentes obtenidas en otros pases se reconocen durante el tiempo que reste para que se
extinga su validez en el pas emisor. Los derechos derivados de una patente pueden
transmitirse, siempre que la transferencia se registre en el Departamento de Propiedad
Industrial del Ministerio de Economa.
Las marcas deben registrarse en Chile para tener validez. Se recomienda registrar la marca
antes de empezar a utilizarla, ya que varias empresas espaolas han tenido problemas al
respecto.

Trmites para Registrar una Marca

Departamento Propiedad Industrial

Normalizacin y Certificacin de Productos

Algunos productos importados, cualesquiera que sea su origen o procedencia, han de
ceirse a determinadas reglamentaciones tcnicas que dan lugar a una homologacin. En
general, el grado de aplicacin de las normas voluntarias no es muy elevado y vara segn
los sectores de construccin, alimentacin, combustibles, seguridad, metalmecnica,
madera y electricidad. Es muy recomendable informarse sobre la normativa de certificacin
y homologacin de productos, ya que en muchos casos la norma vigente suele coincidir con
la norma estadounidense, lo que puede suponer una barrera a la exportacin de algunos
productos comunitarios. El Instituto Nacional de Normalizacin (INN) es el organismo

responsable de la elaboracin de las normas, de la administracin del sistema de

certificacin y de la acreditacin en materia de control de calidad y normalizacin.