UNIVERSIDAD DE CHILE

PROFESORES: LUIS GONZLEZ SILVA - JAVIER JAQUE LPEZ

EJERCICIO N 01
ANTECEDENTES
1
La sociedad Turstica Rio Pedregoso Ltda. Informa los siguientes antecedentes para efectos de ejercer la opcin de pagar
el Impuesto Sustitutivo sobre el saldo de sus utilidades tributables:
2
El remanente FUT al 31.12.2014, est compuesto por las siguientes rentas tributables:
95,000,000
Utilidades ajenas netas con CIPC, tasa 15%, ao 2008
85,000,000
Utilidades ajenas netas con CIPC, tasa 16%, ao 2011
20,000,000
Utilidades ajenas netas con CIPC, tasa 20%, ao 2012 (reinversiones)...
0
Impuesto de primera categora....
200,000,000
Total FUT al 31.12.2014
50,100,000
3
Remanente de diferencia entre depreciacin normal y acelerada segn registro al 31.12.2014
4

Renta lquida imponible al 31.12.2015 asciende a la siguiente cantidad

El contribuyente con fecha 01.09.2015, opta por acogerse al rgimen establecido en el N. 11 del literal I) del artculo
tercero transitorio de la Ley N. 20.780 de 2014. Dicha opcin ser ejercida por la siguiente proporcin de las utilidades
acumuladas...............................................................................................................................

175,000,000
100%

Durante el ejercicio 2015 se materializaron los siguientes retiros efectivos, los cuales se informan debidamente
actualizados:
10.10. Retiro socio A..
20.10. Retiro socio B destinado a reinversin
Los retiros de los socios en los 3 ltimos ejercicios fueron los siguientes:
Ao comercial 2011.
Ao comercial 2012.
Ao comercial 2013.
De conformidad al contrato social la composicin societaria al 01.01.2014 es la siguiente:
Participacin social socio A persona natural residente...
Participacin social socio B persona natural NO residente...

42,000,000
64,000,000
50,000,000
60,000,000
70,000,000
30%
70%

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DESARROLLO CASO N 01
1. Determinacin retiros promedio:
Ao comercial 2011
Ao comercial 2012
Ao comercial 2013
Retiros promedios

50,000,000
60,000,000
70,000,000
60,000,000

2. Determinacin del monto mximo susceptible de acogerse:

Saldo FUT al 31.12.2014..
Impuesto de primera categora AT. 2015
Reinversin de utilidades recibidas 2014
Retiros promedios..
Utilidades susceptibles de acogerse al pago del impuesto sustitutivo

200,000,000 (+)
0 (-)
0 (-)
-60,000,000 (-)
140,000,000 (=)

Monto que efectivamente se acoger al impuesto sustitutivo

140,000,000

100%

3. Determinacin del crdito por IDPC imputable al IS:

Detalle

2012
Ajenas
20%
0.25

Control

Remanente anterior

200,000,000

Menos: Promedio de Retiros

-60,000,000

2011
Ajenas
16%
0.190476

20,000,000

2008
Ajenas
15%
0.17647

85,000,000

Crdito

Incremento

95,000,000

37,955,110

37,955,110

-60,000,000

-10,588,200

-10,588,200

Saldo FUT

140,000,000

20,000,000

85,000,000

35,000,000

27,366,910

27,366,910

Monto que se acoger al impuesto sustitutivo

-140,000,000

-20,000,000

-85,000,000

-35,000,000

-27,366,910

-27,366,910

Parte de las utilidades acogidas a la opcin

140,000,000
1.030
Incremento por IDPC (Sep. 2015 = 3,0%)
27,366,910
1.030
Base imponible afecta IS
Impuesto sustitutivo
32%
Menos: CIDPC
27,366,910
1.030
Impuesto neto a pagar, F50

144,200,000
28,187,917
172,387,917
55,164,133
-28,187,917
26,976,216

2011
Ajenas
16%
0.190476

2008
Ajenas
15%
0.17647

Crdito

4. Determinacin impuesto a pagar

5. FUT al 31.12.2015
Detalle

2015
Propias

Control

Impuesto
Remanente anterior

2012
Ajenas
20%
0.25

22.5%
0.290323

Incremento

200,000,000

20,000,000

85,000,000

95,000,000

37,955,110

7,800,000

780,000

3,315,000

3,705,000

1,480,249

1,480,249

Remanente anterior reajustado

207,800,000

20,780,000

88,315,000

98,705,000

39,435,359

39,435,359

Menos: Utilidades acogidas al impuesto sustitutivo (actualiz.)

-145,460,000

-20,780,000

-88,315,000

-36,365,000

-28,434,219

-28,434,219

62,340,000

62,340,000

11,001,140

11,001,140

39,375,057

39,375,057

Ms: Reajuste anual

3.9%

Remanente neto de opcin

Renta lquida imponible

175,000,000

39,375,000

135,625,000

Fut antes de imputaciones

237,340,000

39,375,000

135,625,000

50,376,197

50,376,197

10.10. Retiro socio A..

20.10. Retiro socio B destinado a reinver

50,376,197

50,376,197

Saldo FUT

237,340,000

39,375,000

135,625,000

62,340,000

37,955,110

62,340,000

6. FUNT al 31.12.2015
N

Detalle

Control

Utilidades afectas a impuesto sustitutivo, reajustado.

Rentas
Exentas

Rentas
Afectas
IUDPC

Ingresos
No Renta

Renta
Afecta
IS

145,460,000

145,460,000

Menos:
Pago impuesto sustitutivo

26,976,216

1.009

-27,219,002

-27,219,002

Remanente ejercicios siguientes

118,240,998

10.10. Retiro socio A..

-42,000,000

-42,000,000

20.10. Retiro socio B destinado a reinversin

-64,000,000

-64,000,000

Saldo FUNT

12,240,998

12,240,998

Retiros reinvertidos?
Orden de imputacin?

118,240,998

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RECUADRO N 6: DATOS DEL FUT Y FUNT

DESARROLLO CASO N 01
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83.

224

Remanente FUT ejercicio anterior con crdito con derecho a devolucin.

774

Remanente FUT ejercicio anterior con crdito sin derecho a devolucin.

931

Remanente FUT ejercicio anterior sin crdito.

775

FUT afectado con el Impuesto Sustitutivo.

979

Saldo negativo ejercicio anterior.

284

R.L.I. 1 Categora del ejercicio.

225

Crdito Total Disponible por Impuestos Extranjeros.

932

Rentas Exentas de Impuesto de Primera Categora (Art. 14 quter y Art. 40 N 7).

883

Prdida Tributaria 1 Categora del ejercicio.

229

Gastos Rechazados no gravados con la tributacin del Art. 21.

624

Inversiones recibidas en el ejercicio en el caso del Empresario Individual ( Art.14 ).

227

Diferencia entre depreciacin acelerada y normal.

776

Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas.

777

Reposicin Prdida Tributaria.

782

Rentas presuntas o participacin en rentas presuntas.

835

Otras Partidas que se agregan.

791

Otras Partidas que se deducen.

933

Saldo FUT traspasado a sociedad que nace por divisin.

889

Partidas que se deducen (Rentas presuntas,etc.).

275

Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio.

226

Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito con derecho a devolucin.

231

Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crdito sin derecho a devolucin.

934

Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crdito.

318

Saldo negativo para el ejercicio siguiente.

232

Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior con derecho a devolucin.

625

Remanente Crdito Impto 1 Categ. ejercicio anterior sin derecho a devolucin.

935

Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio con derecho a devolucin.

626

Crdito Impto. 1 Categ. del Ejercicio sin derecho a devolucin.

939

Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio con derecho a devolucin.

627

Crdito Impto. 1 Categ. informado en el ejercicio sin derecho a devolucin.

904

Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente con derecho a devolucin.

838

Remanente Crdito Impuesto 1 Categ. ejercicio siguiente sin derecho a devolucin.

936

Crdito por Impuestos Externos Informado en el Ejercicio.

937

Saldo acumulado por diferencia entre depreciacin acelerada y normal (Art. 31 N5 LIR).

845

Remanente FUNT ejercicio anterior.

818

Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior.

842

FUNT generado por FUT afectado con el de Impuesto Sustitutivo.

980

Impuesto Sustitutivo que afecto al FUT Histrico.

981

FUNT positivo generado en el ejercicio.

819

FUNT negativo generado en el ejercicio.

837

Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio.

820

Remanente FUNT para el ejercicio siguiente.

228

Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente.

840

Dividendos y/o retiros afectos no imputados al FUT.

836

Remanente FUR para el ejercicio siguiente.

982

Exceso de retiros determinado al 31.12.14 para ejercicios siguientes.

320

Devoluciones de Capital, segn N7 Art. 17.

983

207,800,000

145,460,000

175,000,000

0
197,965,000

=
=

39,375,000

=
=

39,435,359

+
+

39,375,057

+
+

28,434,219

50,376,197

+
-

145,460,000
27,219,002

+
+
-

106,000,000
12,240,998

=
=