TESIS

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
AUDITORA DE GESTIN AL SISTEMA DE CRDITOS

DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA
LTDA. PERIODO 2014.
Tesis previa a la obtencin del Ttulo de
Contador Pblico Auditor
AUTORAS:
Jssica Marcela Calle Abril
Miriam Elizabeth Guamantario Buele
DIRECTOR DE TESIS:
CPA. Orlando Fabin Ayabaca Mogrovejo
CUENCA-ECUADOR
2015
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
RESUMEN
La presente tesis titulada Auditoria de Gestin al Sistema de Crditos de la
Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. durante el periodo 2014, contiene
aspectos generales de la institucin, un breve marco terico que permite esquematizar
las fases del proceso de Auditoria, el proceso comprende bsicamente la evaluacin de
la planificacin preliminar, planificacin especfica, ejecucin
y la comunicacin de
resultados.
El estudio prctico est aplicado a la captacin de necesidad de crdito, anlisis del
sujeto de crdito, aprobacin, formalizacin y desembolso que en conjunto conforman
el sistema de crditos de la Cooperativa, en donde se cumpli con la verificacin de
los procedimientos existentes, la revisin del cumplimiento de la normativa legal
vigente y la evaluacin de control interno.
Con la aplicacin de los programas de auditoria se obtuvo la evidencia suficiente y
competente y con su ejecucin se determinaron los hallazgos, el trabajo final de los
auditores se ve reflejado en el informe de auditora gestin as como el establecimiento
de conclusiones y recomendaciones emitidas con el propsito de que se implementen
acciones correctivas de las falencias encontradas y contribuyan al cumplimiento de
objetivos y metas planteadas.
Palabras Claves
Sistema de Crditos
Auditora de Gestin
Planificacin
Ejecucin
Comunicacin de resultados
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
ABSTRACT
This thesis entitled Management Audit of the Credit System of Cooperativa de Ahorro
y Crdito CREA Ltda. during the period 2014, it contains general aspects of the
institution, a theoretical framework that allows the brief outline of the phases of the
audit process; the process comprises basically the evaluation of preliminary planning,
specific planning, implementing and communicating results.
The practical study is applied to the uptake of credit needs, analysis of the borrower,
approval, formalization and disbursement which together make up the credit system of
the Cooperative, where the verification of existing procedures was accomplished,
revision of compliance and evaluation of internal control.
With the implementation of audit programs, it was obtained the sufficient competent
evidence and execution findings were determined, the final work of auditors is reflected
in the performance audit report and the establishment of findings and recommendations
issued with the purpose of implementing corrective actions for the shortcomings
encountered and contribute to the achievement of objectives and planned goals.
Keywords: Management Audit, Planning, Implementation, Communication of results

and Credit System.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
INDICE
INTRODUCCIN .................................................................................................................. 15
CAPITULO I .......................................................................................................................... 16
INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CREA
LTDA. ..................................................................................................................................... 16
1.1 Resea Histrica: ..........................................................................................................17
1.2 Misin de la Cooperativa: .............................................................................................17
1.3 Visin de la Cooperativa:..............................................................................................17
1.4 Objetivos Estratgicos: .................................................................................................18
1.5 Valores ..........................................................................................................................18
1.6 Principios: .....................................................................................................................18
1.7 Estructura Orgnico Funcional: ....................................................................................19
1.8 Actividades. ..................................................................................................................20
1.8.1 Productos................................................................................................................ 21
1.8.2 Servicios:................................................................................................................ 22
1.9 Base Legal .....................................................................................................................23
CAPITULO II ......................................................................................................................... 25
MARCO TEORICO................................................................................................................ 25
2.1 Definicin de Auditoria de Gestin: .............................................................................26
2.2 Alcance de la Auditoria de Gestin: .............................................................................26
2.3Objetivos de la Auditoria de Gestin: ............................................................................26
2.4 Riesgos de Auditoria: ....................................................................................................26
2.4.1
Riesgo Inherente: ............................................................................................ 26
2.4.2
Riesgo de Control: .......................................................................................... 26
2.4.3
Riesgo de deteccin: ....................................................................................... 27
2.5 Tcnicas de la Colometra: ............................................................................................27

2.6 Evidencia de Auditoria: ................................................................................................27
2.7 Tcnicas de Verificacin de Auditora: ........................................................................28
2.8 Papeles de Trabajo: .......................................................................................................29
2.9 Marcas de Auditoria:.....................................................................................................29
2.10 Muestreo ....................................................................................................................30
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2.11 Indicadores de Gestin ................................................................................................31

2.12 Proceso de la Auditoria de Gestin: ............................................................................31
2.12.1Planificacin: . ...................................................................................................... 32
2.12.2 Ejecucin: ............................................................................................................ 39
2.12.3 Comunicacin de Resultados: .............................................................................. 40
CAPTULO III ........................................................................................................................ 42
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTION AL SISTEMA DE CRDITOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA. ............................................. 42
3.1 Orden de Trabajo ..........................................................................................................43
3.2 Fases de la Auditora de Gestin...................................................................................46
3.2.1 Planificacin Preliminar ......................................................................................... 46
3.2.2 Planificacin Especfica ......................................................................................... 50
3.2.3 Ejecucin................................................................................................................ 60
3.2.4 Comunicacin de Resultados ................................................................................. 84
CAPITULO IV...................................................................................................................... 135
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................... 135
4.1 Conclusiones: ..............................................................................................................135
4.2 Recomendaciones: ......................................................................................................136
4.3 Limitaciones ................................................................................................................137
ANEXOS .............................................................................................................................. 138
Bibliografa ........................................................................................................................... 361
DISEO DE
TESIS.........364
Bibliografa ........................................................................................................................... 387
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INDICE DE GRFICOS
Grfico N1 Proceso Gobernante ................19
Grfico N2 Procesos Generadores de Valor...............19
Grfico N3 Procesos Habilitantes-Apoyo..............19
Grfico N4 Procesos Descentralizados..20
Grfico N5 Procesos de Asesora...20
INDICE DE TABLAS
Tabla 1 Escala Colomtrica....27
Tabla2 Marcas de Auditora...30
Tabla 3 Ponderacin...57
Tabla 4 Poisson... .143
Tabla 5 Referenciacin.....373
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SIGLAS
CREA: Centro de Reconversin Econmica del Azuay.
USD: Dlares de los Estados Unidos de Amrica
COAC: Cooperativa de Ahorro y Crdito
LOEPS: Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria
LORTI: Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
IESS: Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
IFAC: Federacin Internacional de Contadores
COSO: Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission
ERM: Enterprise Risk Management
TICS: Tecnologa, Informacin y Comunicacin
FODA: Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas
SEPS: Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
UCACSUR: Unin de Cooperativas de Ahorro y Crdito
POA: Plan Operativo Anual
RUC: Registro nico de Contribuyentes
SRI: Servicio de Rentas Internas
CPA.: Contador Pblico Auditor
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ABREVIATURAS
Ltda. Limitada
Av.: Avenida
N: Nmero
Etc.: Etctera
Econ.: Economista
ID: Identificacin
Ing.: Ingeniero
P: Preventivo
Com.: Comercial
S: Sistema Automatizado
Art.: Artculo
M: Manual
N/A: No Aplica
D: Detectivo
ABREVIATURAS PAPELES DE TRABAJO
O: Ordinario
ME: Mayor de Edad
R: Renovacin
Cert.
Aport.:
Aportacin
M: Microcrdito
C.I: Cdula de Identidad
C: Consumo
Certificados
H: Hipotecario
Q: Quirografario
CE: Consumo Emergente
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MIRIAM GUAMANTARIO
de
Fundada en 1867
Yo, Jssica Marcela Calle Abril, autora de la tesis AUDITORA DE

GESTION
AL
SISTEMA
DE
CRDITOS
APLICADO
LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITOS CREA LTDA. periodo

2014 reconozco y acepto el derecho de la Universidad de Cuenca en base, al
Art. 5 literal c) de su Reglamento de Propiedad Intelectual, de publicar este
trabajo por cualquier medio conocido o por conocer, al ser este requisito para
la obtencin de mi ttulo de CONTADOR PBLICO AUDITOR. El uso que
la Universidad de Cuenca hiciere de este trabajo, no aplicar afeccin alguna
de mis derechos morales o patrimoniales como autor.
Cuenca, Febrero 2015
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Fundada en 1867
Yo, Miriam Elizabeth Guamantario Buele, autora de la tesis AUDITORA

DE GESTION AL SISTEMA DE CRDITOS APLICADO A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITOS CREA LTDA periodo
2014, reconozco y acepto el derecho de la Universidad de Cuenca en base, al
Art. 5 literal c) de su Reglamento de Propiedad Intelectual, de publicar este
trabajo por cualquier medio conocido o por conocer, al ser este requisito para
la obtencin de mi ttulo de CONTADOR PBLICO AUDITOR. El uso que
la Universidad de Cuenca hiciere de este trabajo, no aplicar afeccin alguna
de mis derechos morales o patrimoniales como autor.
Cuenca, Febrero 2015
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
10
Fundada en 1867
Yo, Jssica Marcela Calle Abril, informo que todas las ideas, opiniones y
contenidos expuestos en la presente investigacin son de exclusiva
responsabilidad de su autor, excepto las citas de otros autores que estn
debidamente referenciadas a la bibliografa utilizada.
MARCELA CALLE
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11
Fundada en 1867
Yo, Miriam Elizabeth Guamantario Buele, informo que todas las ideas,
opiniones y contenidos expuestos en la presente investigacin son de
exclusiva responsabilidad de su autor, excepto las citas de otros autores que
estn debidamente referenciadas a la bibliografa utilizada.
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AGRADECIMIENTO
Definitivamente lo difcil no fue empezar la carrera si no continuar
terminarla hoy nos embarga sentimientos encontrados y una alegra enorme

por haber conseguido una meta personal, pero a la vez mucha expectativa de
lo que ocurrir de ahora en adelante, estamos muy agradecidas con Dios
porque nos dio la fortaleza necesaria para asumir con valenta cada batalla
de nuestra vida universitaria.
Agradecemos a nuestros padres por su esfuerzo, consejos y condicional apoyo
ya que gracias a ellos hemos llegado a realizar una de nuestras ms grandes
metas que constituye la herencia ms valiosa que podemos recibir.
A la Universidad de Cuenca que gracias al compromiso y experiencia de los
docentes pudimos adquirir no solo los conocimientos sino los principios
ticos y morales suficientes para desarrollarnos profesionalmente y seguir el
sendero ferviente de superacin.
No hay palabras para expresar tanta gratitud hacia el CPA. Fabin Ayabaca
porque con su gua, esfuerzo, dedicacin y paciencia ha direccionado nuestro
trabajo brindando y compartiendo sus conocimientos.
Finalmente agradecemos a la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.
por habernos proporcionado la informacin de la institucin para el desarrollo
de nuestro objetivo, de manera especial al Econ. Mauricio Delgado Director
de Operaciones y Procedimientos, por la colaboracin y paciencia durante
todas nuestras visitas a las diferentes agencias.
Marcela y Miriam
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DEDICATORIA
Como deca Jorge Bucay: El verdadero amor no es otra cosa que el deseo
inevitable de ayudar al otro para que sea quien es, dos son los pilares
fundamentales que han permanecido constantemente en esta nueva etapa de
mi vida, por ello sta tesis se la dedico a mi Dios; quien supo guiarme por el
buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y no desmayar ante los
problemas que se presentaban, ensendome a encarar las adversidades sin
perder nunca la dignidad, ni desfallecer en el intento.
Para mis padres Homero y Eulalia a quienes amo con todo mi corazn, desde
mi niez aplaudieron cada uno de mis logros, cuando me iba haciendo mayor
me ensearon la diferencia entre el bien y el mal, durante mi adolescencia
fueron la autoridad que me pona lmites y ahora que soy adulta son los
mejores consejeros y amigos que tengo. Para mis Hermanos Holger y
Michelle que me ensearon que en la vida no se trata de esperar a que pase la
tormenta, si no de aprender a bailar bajo la lluvia, enfrentarla y vencerla, para
posteriormente disfrutar con el triunfo.
Jssica Calle
El camino recorrido durante esta etapa universitaria ha sido de esfuerzo,

constancia y dedicacin por eso dedico esta tesis a Dios y a la Virgen por
mostrarme da a da el camino que seguir para no decaer ante los obstculos
que me presenta la vida, con todo mi cario y mi amor para mis padres Mario
y Rosario que hicieron todo en la vida para que yo pudiera lograr mis sueos,
por motivarme y darme la mano cuando senta que el camino se terminaba, a
mi hermano Christian Paul que siempre estuvo junto a m para apoyarme y a
mis dems familiares, amigas y amigos que de una u otra manera siempre
estuvieron conmigo brindndome su apoyo y confianza.
Miriam Guamantario
MARCELA CALLE
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INTRODUCCIN
Hoy en da el sector financiero se ha convertido en uno de los principales ejes para
el desarrollo de nuestro pas, por tal motivo las instituciones financieras sean
pblicas o privadas, populares y solidarias con o sin fines de lucro deben prepararse
y mantener sus actividades y procesos en orden con el fin de captar la atencin de
la mayor cantidad de sujetos que cumplan con un determinado perfil, la
supervivencia de estas instituciones se debe a la efectividad con la que se realicen
las actividades de captacin, colocacin y gestin de cobro, siendo la colocacin el
margen de rentabilidad que maximiza los beneficios econmicos futuros de la
institucin.
Las auditorias por su gran trascendencia son de gran utilidad para todo tipo de
empresas, por cuanto la gerencia sin la aplicacin de una auditora no tiene la
certeza de que los resultados derivados de sus operaciones sean verdaderos y
confiables. Es la auditoria la que define con bastante razonabilidad, la situacin real
de una institucin contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de
decisiones.
Una Auditora de Gestin se convierte en un instrumento de suma importancia con
la que cuentan las empresas tanto pblicas como privadas, para determinar de una
manera analtica, sistemtica y ordenada si las actividades, proyectos, operaciones
y objetivos desarrollados por la institucin y sus administradores han cumplido con
las actividades puestas en ellos o en su defecto, para establecer y sugerir las
soluciones y alternativas pertinentes para contrarrestar el impacto de aquellas
deficiencias encontradas.
Es as que esta investigacin que se pone a consideracin de los estimados lectores
consiste en una Auditora de Gestin aplicada al Sistema de Crditos de la COAC
CREA Ltda. con el propsito de emitir una opinin basada en los resultados de la
auditora realizada que ayudaran a la Gerencia a reformar ciertas falencias que se
estn dando en la Cooperativa y que impiden el logro eficiente de las metas
trazadas.
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CAPITULO I
INFORMACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO CREA LTDA.
El presente capitulo se refiere a los aspectos principales de la Cooperativa de ahorro
y Crdito CREA Ltda. Es una institucin de naturaleza privada dedicada a ofrecer
productos y servicios de ahorro y crdito siendo su principal actividad la
intermediacin financiera a travs de la cual capta, coloca y concede recursos
monetarios a sus socios; con el fin de fomentar la cultura del ahorro y potencializar
las condiciones econmicas y productivas a travs del financiamiento.
Se caracteriza por manejarse dentro del campo legal y cooperativista, para ello ha
implementado un modelo de negocios y operaciones basado en la gestin por
procesos que genera indicadores de rendimiento a las actividades que presta la
institucin; con el fin de que el personal cumpla con las funciones encomendadas y
se alcance las metas planteadas.
En el desarrollo de este captulo obtendremos un conocimiento general de la
cooperativa a travs de la Resea Histrica, misin, visin, valores, estructura
administrativa, actividades y base legal; que nos servir como gua para efectuar la
primera fase del Proceso de Auditora.
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1.1 Resea Histrica:

La Cooperativa De Ahorro y Crdito CREA Ltda. Fue constituida el 31 de
diciembre de 1964 tras acuerdo ministerial N 2876, surgiendo a partir del entorno
estructural y organizativo del Centro de reconversin econmica para el Azuay,
Caar y Morona Santiago (CREA), por la iniciativa de un grupo de empleados y
trabajadores que deciden conformar una cooperativa de ahorro y crdito que les
permita disponer de servicios financieros con mayor facilidad. El 10 de abril del
2008, a travs de una Reforma Estatutaria de la Asamblea General de Socios, CREA
abre sus servicios al pblico en general, constituyndose en una empresa social
financiera privada.
Actualmente la institucin se encuentra regulada por la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria. Se encuentra conformada por la Asamblea General por
representantes, Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia, Comit de
Crdito y personal administrativo y operativo para su buen funcionamiento.
En la actualidad CREA cuenta con ms de 9500 socios, enfocndose en el
crecimiento, aumentando constantemente su nmero, apoyando en alianzas
estratgicas para su desarrollo.
Se ha fortalecido la imagen institucional de la cooperativa encaminndose en la
confianza que tienen los socios en la misma y aplicando responsabilidad social.
(Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda., 2014)
1.2 Misin de la Cooperativa:
La misin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. es ser una
cooperativa solidaria que fomenta el ahorro y brinda soluciones crediticias con
calidad y oportunidad a los socios interesados. (Cooperativa de Ahorro y Credito
CREA Ltda., 2012)
1.3 Visin de la Cooperativa:
Su visin es ser una Cooperativa lder en innovacin de productos y servicios de
ahorro y crdito en la regin Austral. (Cooperativa de Ahorro y Credito CREA
Ltda., 2012)
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1.4 Objetivos Estratgicos: La cooperativa tendr por objeto:

Posicionar la marca
Mejorar la satisfaccin del socio
Incrementar la cobertura en el Austro
Fortalecer el proceso de negocios
Mejorar la calidad en el servicio
Innovar los productos de acuerdo a las necesidades y expectativas

de los socios.
Contar con tecnologa adecuada
Lograr una estructura organizacional enfocada en la calidad
Contar con personal competente y comprometido. (Cooperativa de

Ahorro y Credito CREA Ltda., 2012)
1.5 Valores
Solidaridad: Creciendo Juntos
Compromiso: Ven, participa y construyamos nuestro futuro.
Calidad: Buscando la excelencia en nuestros productos y servicios
Respeto: Seamos recprocos en el buen trato.
Responsabilidad Social: Cumpliendo nuestras obligaciones con la

Cooperativa y la Comunidad.
Liderazgo: Todos hacia el mismo objetivo.
Pro actividad: Innovacin constante, un paso adelante
1.6 Principios:
Primer principio: Membresa abierta y voluntaria.
Segundo principio: Control democrtico de los socios.
Tercer principio: Participacin econmica de los socios.
Cuarto principio: Autonoma e independencia.
Quinto principio: Educacin, entrenamiento e informacin.
Sexto principio: Cooperacin entre cooperativas.
Sptimo principio: Compromiso con la comunidad. (Cooperativa de
Ahorro y Crdito CREA Ltda., 2014)
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1.7 Estructura Orgnico Funcional:

La Estructura Orgnico Funcional de la Cooperativa CREA Ltda., de conformidad
con la Estructura General y su funcionamiento por Procesos, se la detalla a
continuacin:
Grfico 1: Proceso Gobernante
Fuente: (Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda., 2014)

Grfico 2: Procesos Generadores de Valor

Grfico 3: Procesos Habilitantes-Apoyo
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Grfico 4: Procesos Descentralizados
Procesos gobernantes o estratgicos.- Se considerarn a aquellos que

proporcionan directrices a los dems procesos y son realizados por el directorio u
organismo que haga sus veces y por la alta gerencia para poder cumplir con los
objetivos y polticas institucionales. Se refieren a la planificacin estratgica, los
lineamientos de accin bsicos, la estructura organizacional, la administracin
integral de riesgos, entre otros. (Superintendencia de Bancos y Seguros, 2005)
Procesos Generadores de valor.- Son los procesos esenciales de la institucin
destinados a llevar a cabo las actividades que permitan ejecutar efectivamente las
polticas y estrategias relacionadas con la calidad de los productos o servicios que
ofrecen a sus socios (Superintendencia de Bancos y Seguros, 2005)
Procesos habilitantes, de asesora y apoyo.- Son aquellos que apoyan a los
procesos gobernantes y productivos, se encargan de proporcionar personal
competente, reducir los riesgos del trabajo, preservar la calidad de los materiales,
equipos
y herramientas,
mantener las
condiciones de operatividad
funcionamiento, coordinar y controlar la eficacia del desempeo administrativo y

la optimizacin de los recursos. (Superintendencia de Bancos y Seguros, 2005)
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Procesos Descentralizados: Los procesos de descentralizacin consisten en la

transferencia de funciones y la correspondiente facultad de decisin en lo
econmico y administrativo, desde la matriz hacia sus sucursales, buscando un
desarrollo homogneo.
1.8 Actividades.
1.8.1 Productos
Ahorros: Los ahorros son la parte del ingreso que no se destina al gasto
y que se reserva para necesidades futuras, a travs de algn sistema
provisto por una institucin autorizada por la ley para captar dinero del
pblico. (Banca Fcil, 2014)
a) Ahorros a la vista: Son ahorros de disponibilidad inmediata que
generan un rendimiento financiero de acuerdo al tiempo y valor
ahorrado. (CREA, Captaciones, 2014)
Tienen acceso a l todas las personas naturales o jurdicas naciones o
extranjeros residentes en el pas, que cuenten con una libreta de ahorros
cuyo monto de apertura es de doce dlares, los intereses se calculan de
forma diaria y se liquidan a fin de cada mes. (CREA, Captaciones, 2014)
b) Ahorro Infantil: Son ahorros de disponibilidad inmediata que generan
un rendimiento financiero de acuerdo al tiempo y valor ahorrado
(CREA, Captaciones, 2014)
Tienen acceso a l, las personas naturales con una edad mxima de 12
aos nacionales o extranjeros residentes en el pas, el titular debe contar
con el respaldo del representante legal, el monto de apertura es de doce
dlares.
c) Depsitos a plazo fijo: Son ahorros inmovilizados con un periodo
determinado que no debe ser inferior a 30 das con un monto mnimo de
100 USD., su rendimiento se genera de acuerdo al tiempo y valor, su
respaldo fsico son certificados de depsitos avalados por gerencia o
personal autorizado. (CREA, Captaciones, 2014)
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d) Ahorro programado: Se realiza un contrato previo en el cual se

detallan los depsitos mensuales de igual valor, el monto mnimo de
ahorro ser de 10 USD. Mensuales, al igual que el periodo los intereses
se pactaran al inicio del contrato y se acreditaran en la cuenta de ahorros
del socio al finalizar los aportes pactados. (CREA, Captaciones, 2014)
e) Ahorro de encaje: Es el ahorro en el que se retiene el 6% del capital
del crdito solicitado y aprobado, estar disponible cuando se cancele la
obligacin o como parte de las ltimas cuotas del crdito. (CREA,
Captaciones, 2014)
Crditos: El crdito es un prstamo de dinero que el Banco otorga a su

cliente, con el compromiso de que en el futuro, el cliente devolver dicho
prstamo en forma gradual (mediante el pago de cuotas) o en un solo pago
y con un inters adicional que compensa al Banco por todo el tiempo que
no tuvo ese dinero (mediante el prepago). (Banca Fcil, 2014)
La COAC CREA otorga crditos conforme a la actividad y el perfil de los
socios y con criterios en base a las siguientes categoras:
a) Crdito de Consumo: Es el crdito para uso personal o familiar de sus
socios, para gastos, compras o pagos; en este caso, el socio debe tener
un ingreso proveniente del salario o sueldo generado por una actividad
de dependencia. (CREA, Colocaciones, 2014)
b) Microcrdito: Es el crdito para el fortalecimiento econmico
personal o familiar, para adquisiciones del emprendimiento o
fortalecimiento de un negocio de propiedad de los socios y la fuente para
el pago de las cuotas del crdito, constituye el producto de las ventas o
ingresos generados por dichas actividades, adecuadamente verificadas
por la institucin del sistema financiero. (CREA, Colocaciones, 2014)
c) Crditos emergentes: Son crditos rpidos y fciles de acceder; es una
operacin personal o corporativa que cubre cualquier necesidad urgente
del socio estn fluctan entre 100 USD A 1500 USD, y 3500 USD a
5000 USD respectivamente.
1.8.2 Servicios: La cooperativa cuenta con una gama de servicios como:
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Pagos de servicios bsicos: Agua y luz

Pagos de impuestos.
Pago Tv por cable
Pago de Internet
Convenios:
Salud
Fybeca
Farmasol
Comerciales
Supermaxi
Coralcentro
Tecnologa
Giga Computers
Ropa y Calzado
Aguima Shoes
pticas
Vista para tus
ojos
Telefona
Claro
Pharmacys
Botica San Francisco
Bocatti
Ceviches Costa Tierra y
Mar
Labcel
Casa del Zapato
Optiservo
Movistar
Tarjeta de dbito
Cajeros Automticos
SPI Sistema de Pagos Interbancarios.
Servicios Virtuales: Consulta de saldos y movimientos de cuenta,
Transacciones seguras y Simulador de crditos (Cooperativa de Ahorro
y Crdito CREA Ltda., 2014)
1.9 Base Legal

La Cooperativa de ahorro y Crdito CREA Ltda. Se constituye el 31 de diciembre
de 1964 tras acuerdo ministerial N 2876, surgiendo a partir del entorno estructural
y organizativo del Centro de reconversin econmica para el Azuay, Caar y
Morona Santiago (CREA) (Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda., 2014)
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Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.,

se sujetan a las siguientes disposiciones legales:
Constitucin de la Repblica del Ecuador 2008
Banco Central del Ecuador
Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria (LOEPS)
Reglamento general de la ley Orgnica de Economa Popular y

Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno(LORTI)
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)
Cdigo del Trabajo
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24
CAPITULO II
MARCO TEORICO
La Auditora de Gestin se emplea porque es un mecanismo tcnico que se ha
desarrollado para aplicar un Sistema de Control de los Recursos de entidades,
empresas, instituciones, etc. tanto pblicas como privada, consecuentemente la
Auditoria de gestin es una herramienta importante para conocer y revisar la
veracidad de la informacin, la eficiente utilizacin de los recursos, el logro efectivo
de las metas establecidas, un manejo adecuado de sus operaciones y una gestin de
calidad institucional.
Se caracteriza porque evala las actividades, procesos, reas, sistemas dentro de un
periodo corriente, lo que es til para las empresas que buscan una mejora continua
en su gestin, ya que ayudar a detectar deficiencias o irregularidades
oportunamente mejorando su Control Interno.
Este captulo trata de criterios importantes para la adecuada ejecucin de una
Auditora de Gestin; haciendo nfasis principalmente en su proceso compuesto
por tres etapas: Planificacin, Ejecucin y Comunicacin de Resultados. Estos
criterios facilitarn al Auditor obtener un modelo a seguir para la aplicacin
prctica de la auditoria de gestin y ayudar a identificar eventos desfavorables para
la empresa auditada.
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2.1 Definicin de Auditoria de Gestin:

Es el examen que efecta un auditor independiente a una empresa, con el fin de
emitir un informe profesional, referido a la evaluacin de la efectividad y eficiencia
de sus operaciones y la eficacia en el cumplimiento de los objetivos establecidos.
(MELINI, 1998)
2.2 Alcance de la Auditoria de Gestin:
En auditora de gestin el desarrollo concreto de un programa de trabajo de
auditora, depende de las circunstancias particulares de cada empresa. Puede
alcanzar toda la empresa o una parte de ella. Comprende operaciones corrientes.
(MELINI, 1998)
2.3 Objetivos de la Auditoria de Gestin:
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

aplicables a la empresa; as como normas, polticas y procedimientos
establecidos
Verificar el manejo adecuado de los recursos
Verificar que la empresa trabaje dentro de un marco de eficacia,

eficiencia y efectividad
Comprobar el cumplimiento de objetivos y metas planeadas. (Franklin,

2007)
2.4 Riesgos de Auditoria:

El riesgo de auditoria es el conjunto de riesgos: inherente, de control y de deteccin.
A continuacin detallaremos cada uno de ellos:
2.4.1
Riesgo Inherente: Es el error significativo que ocurre exclusivamente al

negocio o actividad de la empresa, antes de considerar la efectividad de los
sistemas de control. Es responsabilidad de la Administracin. (Auditool,
2014)
2.4.2
Riesgo de Control: Es el riesgo de que los sistemas de control de la

empresa no detecten los errores o irregularidades significativos en forma
MARCELA CALLE
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26
oportuna y eficaz. Al igual que el riesgo Inherente este es de responsabilidad

de la Administracin. (Auditool, 2014)
2.4.3
Riesgo de deteccin: Es el riesgo de que los procedimientos aplicados por

el equipo de auditora no detecten errores o irregularidades existentes en la
empresa. Es responsabilidad exclusiva del auditor. (Auditool, 2014)
2.5 Tcnicas de la Colometra: Consiste en el uso de colores con el fin de reflejar

de una mejor manera los resultados de mediciones realizadas, agrupndoles
fundamentalmente por niveles. Hemos definido la siguiente escala de colores
para la determinacin del nivel de Riesgo en base a la Confianza:
TABLA 1
ESCALA COLOMTRICA
DETERMINACIN DEL NIVEL DE RIESGO
CONFIANZA
BAJO
MODERADO
ALTO
15%-50%
51%-75%
76%-95%
RIESGO
ALTO
MODERADO
BAJO
Fuente: (Ruiz, 2011)
Elaborado por: Las Autoras
2.6 Evidencia de Auditoria:

La evidencia de Auditora es la Informacin que usa el auditor para obtener las
conclusiones en las que basa su opinin. (Federacin Internacional de Contadores,
2009)
Clases de Evidencia de Auditora
Fsica: Se obtiene por medio de una inspeccin u observacin directa de

actividades, bienes o sucesos.
Documental: Se logra a travs del anlisis de documentos, est contenida

en contratos, registros, actas, etc. relacionados con el trabajo.
Testimonial: Se obtiene de toda persona que realiza declaraciones durante

la aplicacin de la auditora.
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27
Analtica:
Comprende
clculos,
comparaciones,
razonamientos
desagregacin de la informacin por reas, apartados y/o componentes

(Franklin, 2007)
Atributos: Para que la evidencia sea til y vlida debe reunir los siguientes
atributos
Suficiente: Necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y

recomendaciones del auditor.
Competente: Debe ser consistente, convincente, confiable y ser vlida
Relevante: Debe aportar elementos de juicio para demostrar o refutar un

hecho en forma lgica y convincente
Pertinente: Debe existir congruencia entre las observaciones, conclusiones

y recomendaciones de auditora. (Franklin, 2007)
2.7 Tcnicas de Verificacin de Auditora:

Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinin en el Informe.
Las tcnicas ms utilizadas son:
Tcnicas de Verificacin Ocular: Consiste en cerciorarse de ciertos

hechos o circunstancia mediante los mtodos de Comparacin,
Observacin, Rastreo.
Tcnicas de Verificacin Verbal: Consiste en obtener informacin a

travs de la expresin verbal por medio de la Indagacin, Entrevista,
Encuesta.
Tcnicas de Verificacin Escrita: Consiste en obtener informacin a

travs de un texto impreso como el
Anlisis, Conciliacin,
Confirmacin, Tabulacin.
Tcnicas de Verificacin Documental: Consiste en obtener informacin

de un escrito que informe de un hecho como la Comprobacin, Clculo,
Revisin Selectiva. (Araceli, 2008)
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2.8 Papeles de Trabajo:

Los Papeles de Trabajo son el registro de los procedimientos de auditora
realizados, la evidencia relevante obtenida de auditora y las conclusiones que el
auditor alcanz Los Papeles de Trabajo de Auditora debern indicar quien
desempe el trabajo y la fecha en la que se complet ese trabajo, quin revis el
trabajo de auditora y la fecha de dicha revisin. (Federacin Internacional de
Contadores, 2009)
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor por una duracin de cinco aos,
deben elaborarse sin enmendaduras asegurando la permanencia de la informacin
y adoptando medidas oportunas que garanticen su custodia y confidencialidad.
2.9 Marcas de Auditoria:
Las marcas de Auditora son signos particulares y distintivos creados por el
Auditor, deben ser explicados en los papeles de trabajo de forma clara y especfica.
Las marcas deben estar en color diferente al utilizado en la elaboracin del papel de
trabajo para facilitar su ubicacin. (Franklin, 2007)
TABLA 2
MARCAS DE AUDITORA
Incumplimiento
de
Normativa
* Observado
Irregularidad
Error
Verificado
Clculos
Nota
Inexistencia de revisin
No autorizado / No
confirmado
Requisito no necesario
Confirmado
Documentacin
de
sustento
Requisito incompleto
No verificado
Tomado y/o verificado

Verificacin Fsica
Monto Correcto
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29
2.10 Muestreo
El muestreo de auditora es la aplicacin de procedimientos a menos del 100% de
una poblacin de relevancia de auditora, de tal modo que todos los elementos del
muestreo tengan una oportunidad de seleccin para dar al auditor una base
razonable de la cual extraer conclusiones sobre la poblacin entera. (Federacin
Internacional de Contadores, 2009)
Los auditores emplean dos enfoques de las tcnicas de muestreo, como son:
1. Muestreo No Estadstico: Los tems a ser incluidos en la muestra son
determinados de acuerdo al criterio del Auditor; en este tipo de muestreo el
tamao, seleccin y evaluacin de las muestras son completamente
subjetivas; por lo tanto, es ms fcil que ocurran desviaciones. Esta tcnica
es la ms tradicional que viene aplicando el auditor; se sustenta en una base
de juicio personal.
2. Estadstico: Aplica tcnicas estadsticas para el diseo, seleccin y
evaluacin de la muestra; provee al auditor de una medicin cuantitativa de
su riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:
Disear una muestra eficiente
Medir la eficiencia de la evidencia comprobatoria obtenida
Evaluar los resultados de la muestra.
Uno de los mtodos para obtener una muestra en auditora es la distribucin de

Poisson, el proceso de cuantificacin se basa en buscar un nivel de confianza del
95% al emitir una opinin de auditora y aceptar un riesgo tolerable del 5%. El
nivel de confianza del 95% a menudo se expresa como factor de riesgo bsico de
3.0, siendo esta una constante matemtica derivada de la distribucin de Poisson.
Un factor de riesgo menor a 0.7 representa la necesidad de otorgar cierta
confiabilidad a los procedimientos sustantivos. Una vez que se cuantifique el factor
de riesgo, este se divide para la materialidad elegida as se determinara el intervalo
de muestreo. El auditor debe establecer un nivel aceptable de importancia relativa
o error tolerable este nivel le dar la capacidad al auditor para seleccionar
adecuadamente los procedimientos de auditora con el fin de reducir el riesgo de
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30
auditora a un nivel aceptablemente bajo. Por tanto es el mximo de error que puede
tolerar el auditor para seguir considerando que la poblacin analizada no contiene
errores materiales. Hay una relacin inversa entre la importancia relativa y el nivel
de riesgo de auditora, que es que mientras ms alto sea el nivel de importancia
relativa, ms bajo es el riesgo de auditora y viceversa. El auditor toma en cuenta la
relacin inversa entre importancia relativa y riesgo de auditora cuando determina
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora.
2.11 Indicadores de Gestin
Los indicadores de gestin son una expresin cuantitativa del desempeo generado
por una empresa o parte de ella, sirven para tomar acciones correctivas inmediatas.
A travs de los indicadores de Eficacia, Eficiencia y Efectividad (Mantilla W. S.,
2005)
CARACTERISTICAS
1. Relevantes o tiles para la toma de decisiones
2. Factible de medir
3. Fcil de interpretar
4. Deben servir de apoyo para alcanzar los objetivos (Mantilla W. S., 2005)
2.12 Proceso de la Auditoria de Gestin:
Para acreditar la Auditora de Gestin es necesario que la firma de Auditora
acuerde los trminos de trabajo de auditora con la administracin en un Contrato
de trabajo.
El contrato de Trabajo es el documento escrito con el cual el auditor se compromete
con el Representante legal de la empresa a desarrollar una Auditora de Gestin,
debern incluir por lo menos: el objetivo de Auditora, el alcance, la responsabilidad
del auditor, la responsabilidad de la administracin, la identificacin del Marco de
Referencia y su costo.
La Auditora de Gestin inicia con la Firma del contrato de trabajo y culmina con
la elaboracin del informe de auditora en el que constan los comentarios,
conclusiones y recomendaciones. El proceso de la auditoria comprende las fases
de: Planificacin, Ejecucin y la comunicacin de resultados.
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31
2.12.1Planificacin:
El Proceso de Planificacin comprende la Planificacin Preliminar y la
Planificacin especfica.
Planificacin Preliminar: Esta fase tambin es conocida como conocimiento
preliminar. El auditor obtiene informacin general de la empresa a travs de la
observacin y el estudio preliminar de las actividades, funciones, etc. en base a los
cuales se pueda comenzar a planificar el trabajo de Auditoria de Gestin y hacer
planes para una revisin detallada de las actividades y los controles de la empresa
auditada.
El proceso requiere de requisitos previos como la Orden de trabajo dirigida al
supervisor de la Auditora de Gestin, en la que se detalla el Motivo, el objetivo
general, el alcance, los objetivos especficos, el equipo de auditoria y los recursos
materiales de la Auditoria de Gestin a realizarse y la Notificacin del Inicio de la
Auditora de Gestin que tiene por objeto comunicar a la empresa auditada la fecha
y el equipo de Auditora para la realizacin de la Auditora.
La etapa del entendimiento de empresa inicia con la visita a las instalaciones de la
empresa auditada, el auditor obtiene informacin con aspectos relacionados a
Razn Social, Ubicacin Geogrfica, Actividad, Sector Comercial, Productos,
Organizacin, y tamao y finaliza con el conocimiento general de la empresa; cuyo
objetivo es profundizar en la informacin general obtenida para obtener un marco
de accin de desarrollo de Auditora de Gestin. El auditor obtiene un conocimiento
de la Misin, Visin, Objetivos, Indicadores, POA, EEFF, Polticas, Estrategias,
Normativa de la empresa auditada.
La etapa de Evaluacin comprende la Evaluacin Preliminar de Control Interno y
la Determinacin de reas crticas. Debe realizarse de manera concisa y adecuada
de tal manera que permita identificar las reas crticas en las cuales se va a
profundizar el estudio, y para la determinacin de las reas crticas se debe
considerar: el Resultado de la Evaluacin Preliminar del Control Interno, el Inters
de los Directivos y la Importancia Relativa de cada rea.
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32
El resultado de la Planificacin Preliminar se plasma en el Reporte de Planificacin

Preliminar preparado por el Jefe de Auditora cuyo propsito es el de proporcionar
al equipo de auditora mayor conocimiento y comprensin sobre la empresa
auditada, a travs del cual se logra un apoyo en los puntos de inters e importancia
relativa de cada rea en cuanto a la naturaleza de sus operaciones, complejidad y
riesgos. Los resultados que da la Planificacin Preliminar al Auditor son un Archivo
Permanente actualizado y documentacin e informacin til para la planificacin.
(Luna, 2014)
Planificacin Especfica: Esta fase inicia con el Programa de Planificacin
especfica y culmina con el Reporte de Planificacin.
En esta fase se debe efectuar una apropiada evaluacin de la estructura del control
interno y obtener un conocimiento especfico del rea crtica de la empresa
auditada, a efectos de formarse una opinin sobre la efectividad de los controles
internos implementados y determinar el riesgo de control e informar al
Representante Legal de la empresa de las debilidades detectadas, recomendando las
medidas que correspondan para el mejoramiento en las actividades de la empresa.
(Luna, 2014)
Control Interno
Es el proceso diseado, implementado y mantenido cuya responsabilidad recae
sobre la administracin de una empresa, con el objetivo de lograr seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos, confiabilidad de la informacin financiera
y eficacia y eficiencia en las operaciones de la empresa. (Federacin Internacional
de Contadores, 2009)
Para fines de la Auditoria de Gestin, se denomina estructura de Control Interno al
conjunto de planes, mtodos y procedimientos, incluyendo la actitud de la direccin
de la empresa, para ofrecer seguridad razonable respeto a que estn logrndose los
objetivos del control interno.
El Control Interno puede ser evaluado a travs de flujo gramas, descripciones
narrativas, utilizando cuestionarios especficos o evaluando a cada componente del
Control Interno.
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33
Descripciones Narrativas: Es una tcnica de evaluacin del Control

Interno que el Auditor realiza con base a un banco de preguntas abiertas
mediante la encuesta y entrevista al personal de la empresa auditada. Esta
tcnica describe semnticamente los sistemas u operaciones auditados. La
ventaja de esta tcnica es ofrecer un informe completo con detalles de los
procedimientos facilitando la interpretacin integral de los sistemas u
operaciones. (MELINI, 1998)
Flujograma: ste mtodo utilizado por el auditor consiste en la

representacin grfica del sistema, proceso u operacin, mediante la
utilizacin de una serie de smbolos normalizados e interconectados desde
el principio hasta el final del proceso
Las ventajas de la utilizacin de esta tcnica son las siguientes:
Permite una visualizacin integral de la circulacin de la
documentacin, su registro y archivo, como tambin, la separacin
de funciones estructurada.
Reduce considerablemente el tiempo de lectura para interpretar el
proceso.
Expresa en forma clara tanto la falta o ausencia de controles como
la existencia de los mismos.
Indica y resalta la existencia de trabajos innecesarios y la duplicidad
de informacin o tareas.
Indica cuando hay errores de informacin o escasez de la misma.
No tiene errores semnticos como en las otras tcnicas. (Nioga &
Carmen, 2013)
Cuestionarios: Los cuestionarios son una herramienta para la investigacin

en base a la elaboracin de preguntas previamente formuladas para obtener
informacin del manejo de transacciones, operaciones, actividades, etc. y
la manera de cmo se definen los procedimientos de control realizadas por
los funcionarios de la empresa.
Las preguntas de los cuestionarios son cerradas y procuran obtener
respuestas rpidas (SI), (NO) y (N/A). Dichas respuestas permiten obtener
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34
un conocimiento proporcionado directamente por los responsables de las

operaciones sobre el diseo de los controles.
Podran elaborarse cuestionarios especficamente para un sistema, proceso
u operacin de la empresa, en las mismas no deberan obtenerse respuestas
(N/A); no obstante, se recomienda la inclusin de esta columna ante la
posibilidad de errores en la elaboracin de las preguntas. (Nioga & Carmen,
2013)
Adicionalmente sirven de gua para la administracin de las reas crticas
de una manera uniforme facilitando la proporcin de los informes de control
interno.
Elementos del Control Interno a ser evaluados son:
Ambiente de Control: Es la base para todos los dems componentes del control
interno, aportando orden, disciplina y estructura para su desarrollo efectivo, los
empleados son el motor que impulsa a la empresa y los cimientos sobre los que
descasa todo. Los factores del ambiente de control influyen en:
Integridad y valores ticos.
Competencia del personal.
Filosofa administrativa.
Estilo de operacin.
Estructura organizativa.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas de recursos humanos. (Mantilla, 2005)
Evaluacin de Riesgos: La evaluacin de riesgos identifica y analiza los riesgos

relevantes para el logro de los objetivos los mismos que deben estar integrados a
las actividades de la empresa, construye una base para determinar cmo se deben
administrar los riesgos de tal forma que la empresa funcione de manera coordinada.
La evaluacin de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los
niveles de la empresa involucrados en el logro de sus objetivos.
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35
Objetivos: Los objetivos deben estar enfocados a la efectividad y eficiencia

en las operaciones, a la obtencin de informacin financiera confiable y al
cumplimiento del marco legal establecido.
Riesgo: Es la probabilidad de que ocurra un evento, por tal motivo la

empresa debe identificarlos, analizarlos y manejarlos para obtener un
sistema de control efectivo, estos eventos pueden ser internos o externos.
Anlisis de riesgos y su proceso: dentro del anlisis de riesgo es importante

considerar lo siguiente:
La importancia significativa del riesgo y sus efectos.
La probabilidad de ocurrencia.
Consideraciones de cmo debe manejarse el riesgo y las acciones
que deben tomarse. (Mantilla, 2005)
Actividades de Control: Las actividades de control se dan a todo lo largo de la

organizacin de la empresa, en todos los niveles y en todas las funciones, con el
objetivo de cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estn relacionadas
polticas, sistemas y procedimientos que ayudan a conseguir una seguridad
razonable de que se llevan a cabo de forma eficaz las acciones consideradas
necesarias para afrontar los riesgos que existen respecto a la consecucin de los
objetivos de la empresa. Incluyen actividades diversas como aprobaciones,
autorizaciones,
verificaciones,
conciliaciones,
revisiones
de
desempeo
profesional, seguridad de activos y segregacin de funciones. (Mantilla, 2005)

Informacin y Comunicacin:
La informacin: La informacin debe ser forma pertinente y oportuna de

tal forma que permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
Los sistemas de informacin producen reportes, contienen informacin
operacional, financiera y de cumplimiento que hacen posible operar y
controlar el negocio. No solamente tiene que ver con los datos generados
internamente, sino tambin con la informacin sobre eventos, actividades y
condiciones externas necesarias para la toma de decisiones, informe de los
negocios y reportes externos. (Mantilla S. A., 2005)
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36
La comunicacin: Debe darse en un sentido amplio fluyendo de manera

horizontal y vertical, debe ser claro por parte de la gerencia para que el
personal conozca sus responsabilidades sobre el control de sus actividades,
se debe contar con un medio para comunicar la informacin significativa,
de igual forma es importante comunicarse efectivamente con las partes
externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
(Mantilla, 2005)
Supervisin y Monitoreo:
Supervisin: Las actividades de supervisin funcionan como un detector de
controles insuficientes, ineficaces o innecesarios procurando su mejoramiento
continuo mediante la implantacin de las acciones correctivas a cargo de los niveles
directivos correspondientes. La Gerencia debe instruir a los responsables de las
reas y unidades organizacionales para llevar a cabo la revisin, evaluacin
sistemtica de los componentes que forman parte del proceso de control.
Monitoreo: El monitoreo es el proceso que valora la calidad del desempeo del
sistema de control interno en el tiempo, se realiza a travs de las actividades de
monitoreo ongoing1, evaluaciones separadas o combinacin de las dos. El
monitoreo ongoing ocurre en el curso de las operaciones. Incluye actividades
regulares de administracin, supervisin y acciones personales realizadas en el
cumplimiento de sus obligaciones. Las deficiencias de control interno debern
reportarse a lo largo de la organizacin informando a la gerencia y al consejo
solamente de asuntos serios. (Mantilla, 2005)
Con el objetivo de ayudar a asegurar que los riesgos claves del sistema de crditos
de la Cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda. estn siendo gestionados
apropiadamente y el sistema de control interno est siendo operado efectivamente,
para el desarrollo prctico se utilizar el COSO ERM ya que tiene un enfoque en
la gestin de riesgos que permite identificar, evaluar, manejar y controlar toda clase
Ongoing: Consiste en la evaluacin continua y peridica que hace la gerencia de la eficacia del
diseo y operacin de la estructura de control interno para determinar si est funcionando de
acuerdo a lo planeado y que se modifica cuando es necesario.
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37
de eventos o situaciones. Adicionalmente a los componentes mencionados

anteriormente el COSO ERM se complementa con los siguientes componentes:
Establecimiento de objetivos: La gestin integral del riesgo se asegura que la
gerencia cuente con un proceso para definir objetivos que estn alineados con la
misin y visin de la empresa, con el apetito de riesgo y niveles de tolerancia. La
misin de la empresa establecida en un amplio termino de lo que la empresa espera
lograr. Desde este punto la gerencia, establece sus objetivos estratgicos, formula
su estrategia y establece los objetivos relacionados. Los objetivos estratgicos
reflejan la eleccin de la gerencia de cmo la empresa procura crear valor. Este
componente incluye:
Objetivos Estratgicos
Objetivos Seleccionados para cada rea
Tolerancia al Riesgo. (Santillan, 2008)
Identificacin de Riesgos:
La gerencia identifica los eventos potenciales que de ocurrir podran afectar a la
empresa y determina si representan oportunidades o si podran afectar
negativamente su capacidad para implementar la estrategia y lograr los objetivos
con xito. Los eventos que tienen un impacto negativo representan riesgos que
requieren de evaluacin y respuesta. Los eventos que tienen impacto positivo
representan oportunidades, que la gerencia debera aprovechar para reorientar la
estrategia y el proceso de diseo de los objetivos (Luna, Componentes de ERM ,
2011)
Respuesta al Riesgo:
Una vez que la gerencia ha evaluado los riesgos importantes debera determinar
cmo hacerles frente, ya sea evitando, reduciendo, compartiendo y / o aceptando el
riesgo. Al considerar su respuesta la gerencia evala su efecto y probabilidad de
impacto del riesgo, as como los costos y beneficios involucrados, seleccionando
aquella que ubique el riesgo residual dentro de las tolerancias al riesgo establecidas
por la organizacin. (Luna, Componentes de ERM , 2011)
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38
Resultados de la Planificacin Especfica: Se obtiene un panorama preciso de la

empresa Auditada, el resultado obtenido se plasma de manera resumida en el
Informe de Control Interno, la Matriz Especfica de Riesgos y el Reporte de
Planificacin.
2.12.2 Ejecucin:
El objetivo principal de esta etapa es analizar la informacin obtenida en las etapas
anteriores, aplicar las pruebas de Auditora, analizar y evaluar la evidencia para
obtener elementos de juicio para la elaboracin del Borrador del informe.
La etapa de Ejecucin inicia con el Programa de Ejecucin, que detalla las pruebas
de auditora extradas de la Matriz Especfica de Riesgos. Las pruebas de
cumplimiento consisten en recolectar evidencia para
probar la existencia, el
cumplimiento y la efectividad de los procedimientos de control establecidos en

una empresa. Una prueba de cumplimiento determina si los controles estn siendo
aplicados de tal manera que se cumplan con las polticas y los procedimientos de
gestin. Estas pruebas pueden ser llevadas a cabo a travs de la observacin y
experiencia del auditor, son de gran utilidad porque, si la fiabilidad de los sistemas
de control interno es alta, se podr reducir el nmero de pruebas sustantivas,
haciendo ms eficiente el trabajo de auditora. Las pruebas de auditoria sustantivas
son la aplicacin de una o ms tcnicas de auditora a las actividades, sistemas o
procesos individuales o grupales de control interno relacionado con el logro de
objetivos y metas, as como la preservacin de los procesos y sistemas que
constituyen el objeto de auditora. Luego de validado el riesgo de control interno se
aplican las pruebas sustantivas programadas en el programa de auditoria, la
densidad y tamao de las muestras depender de la confiabilidad de los sistemas de
control.
Posteriormente el equipo de auditora revisa analtica y detenidamente la
informacin recopilada de la etapa de Planificacin, determinando la utilidad y
confiabilidad de la informacin, disea los papeles de trabajo obtenidos a travs de
la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente, verificando la situacin
de la empresa en funcin de los objetivos planeados y comprobando la
reglamentacin.
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MIRIAM GUAMANTARIO
39
Finalmente llevar al auditor a obtener elementos de juicio plasmados en las hojas

de hallazgo que posteriormente sustentaran la opinin de auditoria sobre una base
slida para la elaboracin del Borrador del informe.
Elementos del hallazgo: El hallazgo consta de cuatro elementos que son:
Condicin: Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al

auditar un rea, actividad, operacin o sistema, entendida como lo que es.
Criterio: Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el

auditor mide la condicin del hecho o situacin.
Causa: Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin,

o tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su
identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es
indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que
prevenga la recurrencia de la condicin.
Efecto: Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada,

generalmente representa la prdida en trminos monetarios originados por
el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales.
(Alfonso, 2012)
Resultados de la Ejecucin: Los resultados de esta etapa se vern sustentados en

los Papeles de Trabajo, Hojas de hallazgos y borrador del informe.
2.12.3 Comunicacin de Resultados:
La comunicacin de resultados es la tercera etapa del proceso de auditora, inicia
con la lectura del borrador del informe, para la cual el Auditor convoca a todas las
personas involucradas en la Auditora de Gestin. El borrador del Informe de
Auditora de Gestin debe ser discutido con las personas involucradas con la
finalidad de evitar los malos entendidos o sorpresas.
Luego de que el auditor analiza todas las observaciones realizadas por parte de los
involucrados en la Auditora de Gestin est en condiciones de elaborar el Informe
Final de Auditora de Gestin, cuyo propsito es proporcionar informacin til y
oportuna en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento,
la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
40
interno de la empresa auditada. A diferencia del informe de auditora financiera que

nicamente presenta las deficiencias encontradas y en la cual se obtiene un
dictamen, el informe de auditora de gestin no solo revela las deficiencias sino que
tambin contiene hallazgos positivos y se emite una opinin de auditoria sobre lo
auditado.
Posteriormente a la elaboracin del Informe de Auditora de Gestin el Auditor
realiza la Convocatoria a la lectura del informe final de Auditoria de Gestin y al
trmino se firma la Acta de conferencia final. (Bojac, 2005)
Resultados de la Comunicacin de Resultado: Esta etapa dar como resultados
el Informe de Auditora y el Acta de Conferencia Final de la Lectura del Informe
de Auditora de Gestin.
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41
CAPTULO III
PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTION AL SISTEMA
DE CRDITOS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO CREA LTDA.
En este captulo se utilizar la informacin obtenida en los captulos anteriores y el
proceso de Auditora de Gestin se aplicar al sistema de crditos de la Cooperativa
de Ahorro y Crditos CREA Ltda.
El proceso de la Auditora de Gestin inicia con la fase de Planificacin, compuesta
por la planificacin preliminar y especfica. Esta fase permite al auditor identificar
las reas crticas y los problemas potenciales, permite evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtencin de la evidencia necesaria para emitir una opinin sobre la
eficacia y eficiencia del sistema del Control Interno del auditado.
El objetivo de la segunda fase Ejecucin, est orientado a la obtencin de
evidencias y a la formulacin de observaciones con sus respectivas conclusiones y
recomendaciones, sobre las reas y los procesos auditados, aprobados en el
Programa de Auditora, esto se logra mediante la ejecucin de pruebas bajo la
aplicacin de diversas tcnicas y herramientas.
El producto final de la Auditoria de Gestin es el Informe, por medio del cual se
expone las conclusiones y recomendaciones por escrito que es remitido al auditado,
debe contener juicios fundamentados en las evidencias obtenidas a lo largo de la
auditoria con el objeto de brindar suficiente informacin acerca de los aspectos
positivos y negativos ms relevantes.
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42
3.1 Orden de Trabajo
PPOT
1/3
ORDEN DE TRABAJO N 001
Para: CPA. Fabin Ayabaca

AUDITOR SUPERVISOR
De: CPA. Margarita Astudillo
AUDITOR GENERAL
Asunto: Auditoria al Sistema de Crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CREA Ltda.
Fecha: Cuenca, Lunes 05 de Agosto de 2014
Comunico a usted que a partir de la presente Orden de Trabajo se efectuara una
Auditora de Gestin al Sistema de Crditos de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito CREA LTDA. de la ciudad de Cuenca para tal objeto se observar lo
siguiente:
Motivo:
La Auditora de Gestin al sistema de Crditos de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito CREA de la ciudad de Cuenca, se realizara por solicitud de gerencia con
la finalidad de brindar a la Cooperativa una opinin profesional sobre la eficacia,
eficiencia y efectividad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones
que permitan la mejora del mismo.
El objetivo General es:
Verificar que el Sistema de Crdito de la COAC CREA Cuenca, brinda
satisfaccin a los socios, bajo la normativa establecida, de tal manera que permita
determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la finalidad de
ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz a travs de la
aplicacin de indicadores de gestin que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento.
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43
PPOT
2/3
Alcance
En la auditoria al sistema de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CREA Ltda. De las agencias de Cuenca estudiaremos la captacin de necesidad
de crdito, el anlisis del sujeto de crdito, la aprobacin, la formalizacin y el
desembolso.
Los objetivos especficos son:
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias

y polticas que rigen para el manejo de crditos.
Comprobar que los procedimientos facilitan la concesin de los crditos.
Comprobar si existe un control Interno en el rea de crdito con la

finalidad de determinar las debilidades y fortalezas.
Evaluar los niveles de eficacia, eficiencia y efectividad en la utilizacin y

aprovechamiento de los recursos a travs del uso de los indicadores de
gestin.
Establecer conclusiones y recomendaciones para el sistema analizado

mediante la entrega de un informe de auditora de gestin.
Equipo de trabajo:
Para el desarrollo de la auditoria se le ha designado el siguiente equipo de trabajo:
Denominacin
Nombre
Jefe de Equipo
CPA. Bertha Paulina Cabrera Sinchi
Auditor Operativo 1 CPA. Jssica Marcela Calle Abril
Auditor Operativo 2 CPA. Miriam Elizabeth Guamantario Buele
La supervisin ser efectuada por el CPA. Fabin Ayabaca.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
44
PPOT
3/3
Recursos materiales:
Para efectuar la Auditora de Gestin se requerir de los siguientes equipos y
materiales :
Equipos:
2 Laptops
2 Memory Flash
1 Impresora
Materiales
Papel A4
Esferos
Cartuchos para impresora
Carpetas
Al final se presentar el Informe de Auditora con sus comentarios, conclusiones

y recomendaciones.
Atentamente,
CPA. Margarita Astudillo

AUDITOR GENERAL
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
45
3.2 Fases de la Auditora de Gestin

3.2.1 Planificacin Preliminar
En esta fase se realizar una serie de actividades que ayudaran a adquirir un
conocimiento de la institucin financiera y del sistema de crditos para poder
desarrollar de manera eficaz y eficiente las siguientes fases.
PPPG
1/4
Nombre de la Institucin: Cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda.

Nombre de la Auditora: Auditora de Gestin
Periodo: 2014
PROGRAMA GENERAL PARA LA PLANIFICACION

PRELIMINAR
OBJETIVO:
Obtener un conocimiento de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.,
dando mayor nfasis a su actividad principal; esto permitir una adecuada
planificacin, ejecucin y consecucin de resultados de auditora a un costo y
tiempo razonables.
A.1
A.2
PROCEDIMIENTOS
Conocimiento del ente
a examinar y su
naturaleza jurdica.
Realizar un oficio N
001 a la Gerencia que
permita la visita a las
instalaciones
de
la
Cooperativa.
Mediante oficio N 002
solicitar la normativa
interna
al
Econ.
Mauricio Delgado, Jefe
de
operaciones
y
procedimientos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
REFERENCIA
REALIZADO
POR
PPO 1/3
Jefe de Equipo
PPO 2/3
Jefe de Equipo
46
Obtener
leyes,
reglamentos, decretos,
acuerdos
y
otros
A.2.1 documentos a los que la
cooperativa se encuentra
sujeta.
De acuerdo con el Oficio
N 002 solicitar el Plan
Estratgico al Jefe de
Operaciones
y
A.2.2 Procedimientos con el
fin de conocer la misin,
visin, los objetivos
Estratgicos, y valores
institucionales
Mediante los estatutos
conocer
la actividad
A.2.3
principal
de
la
Cooperativa
Obtener
informacin
A.2.4 sobre
la
estructura
organizacional,
manuales de funciones,
Mediante entrevista con
el
Jefe
Financiero
Preguntar
sobre
la
Situacin Financiera de
A.2.5 la cooperativa y las
restricciones
legales
existentes
para
el
funcionamiento de la
institucin.
Solicitar mediante oficio
N 002 el Plan Operativo
Anual (POA) en funcin
A.2.6
al periodo establecido en
el alcance de la auditora.
(Analizar su contenido)
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
PPO 2/3
PPAP 11/50
PPAP 50/50
PPO 2/3
PPAP 7/50
PPAP 10/50
PPAP 1/50
PPAP 5/50
PPPG
2/4
Auditores
Operativos
Auditores
Operativos
Auditores
Operativos
PPO 2/3
PPAP 21/50
PPAP 22/50
Auditores
Operativos
PPIV 4/11
PPIV 5/11
Auditores
Operativos
PPAP 6/50
Auditor
Operativo1
47
PPPG
3/4
Mediante
entrevista
solicitar el juego de
estados financieros del
ao anterior y en curso,
No se entregaron los
A.2.7
indicadores financieros indicadores Financieros,
y de gestin empleados ni los estados financieros
por la institucin al Jefe y no tienen indicadores de
gestin
Financiero.
De no existir los
indicadores, elabore los
A.2.8
de mayor relevancia para
la auditoria.
A.3

solicitar la revisin del
archivo permanente y el
archivo corriente a base
de
informacin
disponible en la unidad
de auditora y en otras
dependencias.
PPIG 1/2
PPIG 2/2
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
PPO 3/3
Jefe de Equipo
Mediante oficio N. 003

revisar
las
recomendaciones dadas
A.3.1
por auditoria anterior
realizadas
a
la
cooperativa.
Las recomendaciones
no fueron entregadas
Auditor
Operativo2
Aplicar el cuestionario
A.3.2 de
visita
a
las
instalaciones
PPCV 1/3 PPCV 3/3
Auditor
Operativo1
Elaborar un informe de
visita a las instalaciones
de la Cooperativa.
PPIV 1/11 PPIV 11/11
Auditores
Operativos
A.4
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
48
PPPG
4/4
A.7
Elabore la Matriz de
Preliminar de Riesgos
PPMR 1/3
PPMR 3/3
Jefe de Equipo
Elaborado por: CPA. Paulina Cabrera

Fecha de elaboracin: 13 de agosto de 2014
Supervisado por: CPA. Fabin Ayabaca
Fecha de supervisin: 14 de agosto de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
49
3.2.2 Planificacin Especfica

En esta fase de la auditora se realizar la evaluacin al sistema de control interno,
para lo cual se aplicara una serie de mtodos con el objetivo de emitir un informe
de control interno y el reporte de planificacin.
PEPG
1/3

Periodo: 2014
PROGRAMA PARA LA PLANIFICACION ESPECFICA

OBJETIVO:
Identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales de la
auditoria, evaluaremos el nivel de riesgo y programaremos la obtencin de
evidencias para examinar los distintos componentes del sistema de crditos de
la cooperativa.
N
B.1
B.2
Procedimientos
Analice
la
estructura
organizacional
y las
funciones del rea de
crditos,
estableciendo
funciones, jerarquas y
responsabilidad. Mediante
indagacin al personal de
crdito.
Realizar una entrevista al
encargado de Talento
humano sobre las polticas
y prcticas relacionadas
con los Recursos Humanos
del Sistema de Crditos.
Aplique el cuestionario
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Referencia
PEEO 1/3 PEEO 3/3
PECN 1/25 PECN 3/25
Realizado
Por
Auditor
Operativo 2
Auditor
Operativo 1
50
PEPG
2/3
B.3
B.4
B.5
B.6
B.7
En base a la aplicacin de
un cuestionario compruebe
que el personal tenga un
conocimiento de:
1.Tipos de crdito.
2. Montos, tasas de inters
y plazos.
3.Tipos de garantas
Mediante la tcnica de
observacin verifique si se
comunica al socio:
1. Tipos de crdito,
2. Requisitos necesarios
para acceder a un crdito.
3. Si califica al crdito.
PECN 4/25 PECN 25/25
PEIS 1/3 PEIS 3/3
PESC 1/25 PESC 25/25
Mediante la elaboracin de
un flujo grama verifique:
El proceso para la
otorgacin de crditos.
PEFSC 1/22 PEFSC 22/22
B.8
Elaborar el informe de
control interno
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Auditor
Operativo 2
Auditores
Operativos
Mediante la aplicacin de
un cuestionario integral
evaluar los componentes
del COSO ERM
Realizar el cuadro de
identificacin de riesgos y
controles
Auditores
Operativos
Auditores
Operativos
Auditor
Operativo 2
PEIR 1/5 PECN 5/5
PECI 1/7 PECI 9/7
Jefe de
Equipo
51
PEPG
3/3
B.9
Resuma la informacin
obtenida, analice y
documente en la Matriz de
Riesgos, detallando cada
uno de los procedimientos
a seguir durante la
ejecucin.
PEMR 1/6 PECN 6/6
Jefe de
Equipo
Jefe de
Equipo
PERP 1/14PERP 14/14
B.10
Elabore el Reporte de
Planificacin
Fecha de elaboracin: 2 de octubre de 2014
Fecha de supervisin: 3 de Octubre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
52
PECI
1/7
INFORME DE EVALUACIN AL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITOS CREA LTDA.
Cuenca, Lunes 17 de noviembre de 2014
Seor.
Economista.
Patricio Barzallo
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
Presente.
De mis consideraciones.Se ha realizado la revisin, anlisis y evaluacin al Sistema de Control Interno
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda., para realizar esta evaluacin
se aplic cuestionarios narrativos aplicados al personal del sistema de crditos
de la institucin, cuestionarios con preguntas basadas en el criterio establecido
en el marco integrado de Control Interno que emiti el Commitee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission (COSO), Flujogramas y en base a
las entrevistas realizadas al personal, anlisis de las principales funciones y
actividades que se llevan a cabo en la institucin, tomando en cuenta los
siguientes criterios de valoracin:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
53
PECI
2/7
TABLA 3
PONDERACIN
CRITERIOS DE VALORACIN
Puntuacin
Concepto
0
1
2
3
4
5
Carencia
Deficiente
Regular
Bueno
Muy Bueno
Excelente
Colores
Distintivos
Adems con el propsito de determinar su adecuado funcionamiento se han

tomado en cuenta la normativa vigente tanto interna como externa a la que est
sujeta la institucin.
De acuerdo a la naturaleza del informe y del trabajo realizado, la evaluacin del
Sistema de Control Interno fue realizada a: CPA. Cristina Velazco Auditora
interna, Econ. Esteban Pea Coordinador de Riesgos Integrales y Estadsticas,
Ing. Hugo Guachichulca Director de Comunicacin, Ing. Ivn Muoz Director
de las TICS, Econ. Johanna Caldern Analista de Crditos, Ing. Com. Magally
Mrquez Jefe de Agencia el Batn, Adrin Villalta oficial snior de agencia
matriz, Henry Morocho oficial snior de la agencia el Batn, Eco. Mauricio
Delgado Director de operaciones y procedimientos, Napolen Pesantez Jefe de
agencia matriz, Eco. Pablo lvarez Director de Negocios, Luciano Crdova
oficial de negocios snior de la agencia matriz, la Ing. Com. Patricia Reyes Jefe
de Agencia Monay y Patricio Zumba Oficial de negocios snior agencia de
Monay, por consiguiente se obtuvo los siguientes resultados:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
54
PECI
3/7
INCUMPLIMIENTO EN LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
La institucin no cuenta con los siguientes cargos: Unidad de tica y
cumplimiento, Asistente de TICs, Director de Talento Humano, Coordinador de
Cobranzas y Director Financieros; estas funciones son reemplazadas por el
Coordinador de Riesgos Integrales y estadsticos, Director de TICs, Director de
Operaciones y Procedimientos, Contador General respectivamente y la
inexistencia de una delimitacin de funciones del Comit de crdito de la
cooperativa.
De acuerdo con el Manual de Funciones en su Art. 1 La Estructura Orgnico
Funcional de la Cooperativa CREA Ltda., de conformidad con la Estructura
General y su funcionamiento por Procesos, debe poseer dentro del proceso
Gobernante un Unidad de tica y Cumplimiento, Dentro del Proceso Generador
de Valor un Coordinador de Cobranzas y en los Procesos Habilitantes- Apoyo
debe haber un Director Financiero, un Asistente de TICs y un Director de
Talento Humano. Por otro lado de acuerdo con el manual de negocios su artculo
38 establece que El comit de crditos estar integrado por el gerente quien lo
presidir y dos servidores de la cooperativa, con sus respectivos alternos,
designados por el consejo de administracin.
Situacin presentada debido a que la institucin considera que este personal no
es necesario por la el tamao y complejidad de la cooperativa, ya que esta busca
proteger los recursos de sus socios y mantener su confianza.
Consecuentemente al ser estos cargos suplidos por el personal existente se
obtiene una sobre carga de funciones y excesivo pago en horas extras y por ende
no se cumplen de manera eficiente con todas las funciones, atribuciones y
responsabilidades.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
55
PECI
4/7
FALTA DE INDICADORES DE GESTIN

La cooperativa cuenta con indicadores financieros que apoyan el anlisis
econmico y financiero de la institucin sin embargo
no cuenta con el
establecimiento de indicadores de gestin que mida el desempeo de las

actividades en cada uno de sus procesos.
De acuerdo con el componente del COSO ERM el establecimiento de objetivos
est orientado a alcanzar los objetivos tanto estratgicos como operativos una
buena prctica para medir su cumplimiento es la aplicacin de indicadores de
gestin que permiten evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de estos
objetivos.
Situacin presentada por encontrarse en proceso de adaptacin a la nueva
normativa y no haber una disposicin interna que regule la aplicacin de
indicadores de gestin en cada proceso de la cooperativa.
Al no tener una estructura de indicadores de gestin establecida no hay la
medicin de eficacia, eficiencia y efectividad que puedan identificar reas crticas
para la consecucin de los objetivos.
CARENCIA DE MECANISMOS PARA LA

IDENTIFICACIN DE RIESGOS
La Cooperativa cuenta con un anlisis emprico de los riesgos; sin embargo no
existen mecanismos estructurados para la identificacin de estos eventos tales
como inventario de eventos, anlisis interno, talleres de trabajo y entrevistas,
anlisis del flujo del proceso que ayuden a identificar y mitigar el riesgo de
manera global. De acuerdo con la evaluacin de control interno el componente
de identificacin de eventos que establece el COSO ERM, permite a las
instituciones identificar eventos internos y externos que afecten a los objetivos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
56
PECI
5/7
de la institucin y a la vez considera algunos mecanismos para la administracin

de riesgos. Situacin presentada debido a que el personal administrativo
desconoce de la existencia del COSO ERM y el cargo de auditora interna se
adapt recientemente por las disposiciones de la SEPS.
Al no tener una adecuada administracin de riesgos no se puede lograr una
eficiente identificacin y categorizacin que ayuden a la institucin a encontrarse
en un nivel tolerable y a reducir estos eventos.
SOBRECARGA DE ATIVIDADES PARA EL PERSONAL

DEL SISTEMA DE CRDITOS
Dentro de las funciones realizadas por el personal de crditos la analista de
colocaciones es designada por los otros integrantes del comit de crdito para
que realice la aprobacin o negacin de los crditos y efectuar la gestin de cobro.
Del mismo modo la responsabilidad de las jefaturas de agencia recae sobre un
oficial de crdito Snior de las distintas agencias, finalmente los oficiales de
Crdito tanto junior como snior ejercen
dentro de sus competencias las
actividades de captaciones, colocaciones y cobranza siendo esta ltima una de

las actividades que requieren de mayor tiempo.
Segn lo establecido en el manual de funciones, numeral (h) la Analista de
Crdito integra con voz y voto el comit de Crditos. Las jefaturas de agencias
deben cumplir con las funciones, atribuciones y responsabilidades de Oficial
Snior y Jefes de agencias establecidas en el Manual de Funciones, pginas 35,
36, 46, 47 y 48. Los Oficiales de Crdito de acuerdo con el literal (b) Otorga
productos de ahorro y crdito a los socios y literal (n) realiza el seguimiento,
control y recuperacin de crditos en mora.
Situacin presentada debido a la inexistencia de personal de apoyo al que se le
pueda asignar stas responsabilidades y al abuso del poder de encomendar
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
57
PECI
6/7
responsabilidades, respaldada en los numerales de cada competencia que

establece realizar cualquier otra funcin que le asigne el Gerente, Director de
Negocios y Jefe de Agencia.
Ocasionando que la Analista de Crditos revise y apruebe los crditos de todas
las Agencias que la cooperativa posee en el Ecuador por lo que no se da una
segregacin de funciones idnea, Las jefaturas de agencia al tener varias
responsabilidades a su cargo dan como resultado sobrecarga de actividades ; por
consiguiente, no se lleva a cabo el cumplimiento de las responsabilidades dadas
en un cien por ciento, finalmente Los oficiales de Crdito tanto junior como
snior,
dentro de sus funciones realizan las actividades de captaciones,
colocaciones y cobranza siendo esta ltima una de las actividades que requieren
de mayor tiempo ya que son los mismos oficiales y la Analista de Crditos se
encargan de realizar las gestiones de cobranza a los socios, por tanto no se
cumplen a cabalidad las funciones desempeadas teniendo esto un impacto en la
consecucin de los objetivos de la cooperativa.
DESCONOCIMIENTO DE LMITES PARA LA APROBACIN DE
CRDITOS
De acuerdo con la evaluacin al sistema de control interno se pudo identificar
que el personal encargado del proceso de colacin desconoce de ciertas polticas
referentes a los lmites para la aprobacin de crditos
establecidas en la
normativa vigente interna.

El art. 26 del Manual de Negocios en su ltima versin establece que A excepcin
de crdito diferido corporativo y personal, al momento del desembolso de crdito
la cooperativa realizara las siguientes retenciones:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
58
PECI
7/7
Y en el art. 37 del Manual de Negocios en su ltima versin establece que Con

la finalidad de establecer un eficaz y eficiente sistema de gestin crediticia, se
han determinado los siguientes niveles de aprobacin:
Situacin presentada debido a que el personal de crditos no est leyendo

adecuadamente el manual de negocios y no se estn dando las evaluaciones y
supervisin adecuada del
conocimiento del personal sobre los artculos
mencionados anteriormente.
El desconocimiento del personal de crditos provoca que no se asuma las
jerarquas definidas en el manual y se aprueben crditos que requieran de un
mayor grado de anlisis.
CPA. PAULINA CABRERA

JEFE DE EQUIPO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
59
3.2.3 Ejecucin
En esta fase se aplicarn todas las pruebas necesarias para obtener evidencia
suficiente y competente a travs del diseo de papeles de trabajo que servirn de
respaldo de los hallazgos encontrados como resultado de esta etapa.
EJPG
1/4

Periodo: 2014
PROGRAMA DE EJECUCIN
OBJETIVO:
Obtener la evidencia necesaria en cantidad y calidad basada en los criterios de
auditora, con el objeto de desarrollar hallazgos para sustentar las conclusiones
y recomendaciones del informe.
N
PROCEDIMIENTOS
C.1
Verificar que se entregue

material informativo para
acceder a un crdito
mediante la tcnica de la
observacin durante una
semana por cada agencia
C.2
Verificar la satisfaccin
proporcionada al socio a
travs del calificador
touch.
C.3
C.4
Mediante la tcnica de la
observacin ver que se
cumpla con el anlisis
previo.
Revisar mediante
muestreo que los
crditos se hayan
otorgado a socios con
buen historial crediticio
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
REFERENCIA
REALIZADO
POR
EJPG 1/102
EJPG 3/102
Auditor
Operativo1
EJPG 4/102
EJPG 11/102
EJPG 12/102
EJPG 16/102
EJPG 17/102
EJPG 20/102
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
60
EJPG
2/4
C.5
C.6
C.7
C.8
C.9
C.10
C.11
C.12
Verificar mediante
muestreo que las
solicitudes de crdito se
encuentren llenadas
correctamente, firmadas y
con sus respectivos
respaldos.
Verificar mediante
muestreo la integridad de
los requisitos para
acceder a un crdito.
De acuerdo a una revisin
selectiva determinar si los
crditos otorgados
cumplen con el informe
de inspeccin.
Verificar que el informe
tcnico se realice a
crditos de Montos
mayores a 1500 USD
Verificar la existencia de
la supervisin en las
actividades de inspeccin.
Verificar que el archivo
digitalizado del socio
contenga el Check list, el
reporte del Bur de
crdito y cualquier otro
que justifique que es un
buen socio
Verificar el cumplimiento
del mensaje va Skype de
las solicitudes de Crdito
en la recomendacin para
el siguiente filtro
Verificar la integridad
que la analista de crditos
ejecute en los crditos
tomando en cuenta:
carcter, capacidad,
capital y colateral.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Auditor
Operativo2
EJPG 21/102
EJPG 29/102
EJPG 30/102
EJPG 37/102
EJPG 38/102
EJPG 41/102
EJPG 42/102
EJPG 44/102
Auditor
Operativo1
Auditor
Operativo1
Auditor
Operativo2
EJPG 45/102
EJPG 47/102
Auditor
Operativo1
EJPG 48/102
EJPG 52/102
Auditor
Operativo1
EJPG 53/102
EJPG 54/102
Auditor
Operativo2
EJPG 55/102
EJPG 60/102
Auditor
Operativo2
61
EJPG
3/4
C.13
Verificar mediante
muestreo aleatorio los
criterios con los que se
elaboraron las actas;
estableciendo su
aprobacin o negacin.
No se pudo
acceder a la
informacin
C.14
Solicitar las actas

realizadas para verificar
las firmas de
responsabilidad.
No se pudo
acceder a la
informacin
C.15
Observar la oportunidad
de las actas en la
aprobacin o negacin del
crdito
C.16
Realizar indagaciones a
socios que han solicitado
crditos para verificar el
cumplimiento de
notificacin de
aprobacin o negacin de
crditos por parte de la
cooperativa.
C.17
Verificar mediante
muestreo que en el pagar
los crditos otorgados se
encuentren justificados
con garantas.
C.18
Verificar que en los

documentos generados se
encuentren las firmas del
deudor, del garante y
cnyuges en caso de
haberlos.
C.19
observacin verificar que
el proceso de
Formalizacin sea
completo.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No se pudo
acceder a la
informacin
EJPG 61/102
EJPG 64/102
EJPG 65/102
EJPG 69/102
EJPG 70/102
EJPG 75/102
EJPG 76/102
EJPG 82/102
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
Auditor
Operativo2
62
EJPG
4/4
C.20
Verificar las firmas de

responsabilidad en la
aprobacin del
desembolso.
C.21
Realizar un recalculo de
las retenciones realizadas
mediante muestreo a los
crditos concedidos en el
segundo semestre.
C.22
observacin verificar la
integridad del proceso de
desembolso.
C.23
Identificar la
clasificacin e integridad
de los archivos fsicos
C.24
Realizar la Hoja de
hallazgos
C.25
Elaborar el borrador del

informe
EJPG 83/102
EJPG 86/102
EJPG 87/102
EJPG 91/102
Auditor
Operativo1
Auditor
Operativo1
Auditor
Operativo1
EJPG 92/102
EJPG 98/102
EJPG 99/102
EJPG 102/102
EJHH 1/20
EJHH 20/20
Auditor
Operativo2
Auditores
Operativos

Fecha de elaboracin: 27 de noviembre de 2014
Fecha de supervisin: 28 de noviembre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
63
HOJA DE HALLAZGOS
EJHH
1/20
INCUMPLIMIENTO DE LAS AGENCIAS DE CUENCA DE LA

CREA LTDA. EN LA ENTREGA DE MATERIAL
INFORMATIVO
De la evaluacin realizada durante tres semanas en las Agencias de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito CREA Ltda. de la ciudad de Cuenca: Matriz, Monay y Batn
respectivamente, en las islas de colocacin, durante la entrega de material
informativo se observ que ninguna cumpli con la entrega completa del material
para acceder a un crdito, pese al literal a. Oficiales de Negocios del Manual de
funciones que establece que los Oficiales de Negocios atienden a los socios
proporcionando informacin y material sobre los productos y servicios y el
procedimiento descrito en el flujograma de informacin inicial que explica que el
oficial de negocios entrega folletera y publicidad de recordacin de informacin
de la cooperativa. Situacin presentada por dos motivos, el primero que los
Oficiales de Negocio no disponan del material porque se haba agotado y no haba
sido informado al Director de Comunicacin, y el segundo por el olvido de los
responsables al momento de la distribucin a los socios. Este incumplimiento causa
que el socio no retenga toda la informacin necesaria para adquirir un crdito y que
posteriormente no se le pueda ayudar; por el incumplimiento de algn requisito
causndole disgustos.
CONCLUSIN: Los socios son el motor de crecimiento institucional para que las
cooperativas puedan mantenerse con vida y alcanzar sus objetivos, por lo que se
debe tratar con prioridad toda la informacin y material a ser entregado.
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS
1. Establecer la responsabilidad a uno de los Oficiales de Negocio con el fin
de que informe la inexistencia del material de informacin para el socio y
exista la debida supervisin para la entrega del mismo.
2. Incentivar a los Oficiales de Negocio sobre la importancia de tener un socio
bien informado.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
64
EJHH
2/20
AL DIRECTOR DE COMUNICACIONES
3. Mantener un control sobre la entrega del material informativo a los Oficiales
de Negocio con el fin de que los recursos sean bien destinados y ayuden al
cumplimiento de las metas propuestas.
NO SE UTILIZA ADECUADAMENTE LOS MEDIOS PARA LA

CALIFICACIN DE SATISFACCION DEL SOCIO
La cooperativa cuenta con calificadores Touch en todas las agencias de Cuenca para que el
socio califique la calidad del servicio brindado, sin embargo al solicitar los reportes
generados por este dispositivo el encargado nos inform que solo tena de algunos meses,
por la sobrecarga de actividades que posee. Los indicadores de eficiencia en la calificacin
es de 33,33% para la Agencia Matriz y el 41,66% para las Agencias Monay y El Batn, el
indicador de economa seala que el costo asumido por la Cooperativa fue de 254,52
USD por estas actividades cuando debi ser de 68,60USD dando un total de pago
en exceso de 185,92 para el ao 2014.
De acuerdo al manual para la calidad en el servicio en su Art. 5 prrafo d) dice:
Esta es una fase caracterizada por la CONFIANZA, el socio o interesado recibe
en esta fase los servicios ofrecidos, adems se abre la posibilidad de medir y evaluar
el nivel de satisfaccin generada
Situacin presentada debido a que el personal de la cooperativa no solicita al socio
que se proporcione la calificacin correspondiente, despus de cada operacin
brindada.
Consecuentemente, no se est dando la debida importancia a los socios para que
expresen su nivel de satisfaccin en la atencin brindada, por otro lado al no
utilizarse estas mquinas habitualmente se est generando gastos innecesarios en el
mantenimiento de las mismas.
CONCLUSIN:
No se est midiendo eficientemente la satisfaccin del socio, ya que no se puede
tener una visin exacta solo con la existencia de pocos datos generados, este
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
65
EJHH
3/20
parmetro puede dar como resultado que se mejoren aspectos de la calidad en el

servicio.
RECOMENDACIN:
A LAS JEFATURAS DE AGENCIA
4. Ordenar la utilizacin de calificadores touch para poder obtener resultados
veraces sobre la satisfaccin que se est dando a los socios.
5. Exigir reportes mensuales de los calificadores touch para poder informar
de falencias detectadas y poder tomar medidas correctivas.
AL AUDITOR INTERNO
6. Pedir los reportes mensuales de la utilizacin de este calificador con el
objetivo de medir la gestin de satisfaccin al socio, con ello se evitar
gastos indebidos.
CUMPLIMIENTO CON EL ANALISIS PREVIO PARA LA

CONCESIN DE UN CREDITO.
Al realizar las observaciones sobre la ejecucin del anlisis previo a los socios que
deseen obtener un crdito de la Cooperativa se verifico que efectivamente en las
semanas que duro la observacin en las distintas agencias de la ciudad de Cuenca
si se efectu a cabalidad mencionado anlisis a los cuarenta socios que acudieron
en tres semanas a las distintas agencias.
Por tanto se da cumplimiento a los procesos definidos en los Flujo gramas
denominados entrevista primer crdito y entrevista renovacin elaborados por el
Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de gerencia se detallan
las siguientes actividades
Ingresa a Buros de Informacin crediticia, digita cdula, revisa buro

individual
Ingresa a pginas de funcin judicial, y de validacin de informacin; digita

nombres y analiza.
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Cruza informacin observada en buros y la otorgada por el socio; ingresa en

pginas de funcin judicial > consulta de procesos = revisa historial
El cumplir con estas actividades por parte de los oficiales de negocios encargados
de la concesin de las distintas agencias ayudar a que se obtenga con mayor
facilidad un perfil de socio adecuado. Este proceso pretende lograr que en el caso
que se llegue a dar el crdito este se realice con xito.
CONCLUSIN:
El anlisis previo se est dando de forma adecuada, por parte de los oficiales de
crdito en cada una de las agencias de Cuenca en las que se dio la observacin.
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE NEGOCIOS
7. Informar a gerencia sobre la desactualizacin de SERCOBACO la misma
que es una fuente de revisin en el anlisis previo.
HISTORIAL CREDITICIO INCOMPLETO

La revisin del historial crediticio de los socios no se est dando adecuadamente
por parte de los oficiales de crdito, ya que al revisar a travs de un muestreo de 36
solicitudes de crdito de los socios, el 22 % de los socios analizados no obtuvieron
un comentario referente al historial crediticio.
En el manual de negocios dentro de su Art. 45 y Art. 46 en la tabla denominada
Requisitos y condiciones para los crditos de consumo y microcrditos se
encuentra que para otorgar a un socio un crdito diferido o una renovacin como
condicin se deber revisar que el historial crediticio se encuentre sin haber cado
en riesgo en los ltimos doce meses.
Situacin presentada debido a que esta actividad no es supervisada por el jefe de
agencia, pues el dar un comentario sobre el socio es obligatorio para que pase al
siguiente nivel de aprobacin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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Consecuentemente se obtiene niveles de riesgo crediticio mayores ya que al no ser

analizados debidamente en el primer nivel de aprobacin pasan con deficiencias al
siguiente filtro.
CONCLUSIN:
Por muy insignificante que parezca el realizar estas actividades son de importancia
porque de esta y de otras en su conjunto depender el xito en la colocacin de los
crditos.
RECOMENDACIN:
A LOS OFICIALES DE NEGOCIOS
8. Cumplir a cabalidad con lo que expresa el manual de negocios de la
cooperativa.
9. Revisar que se encuentre llenando adecuadamente la recomendacin de los
oficiales de crdito con referencia al historial crediticio del socio.
A LA ANALISTA DE CRDITOS
10. Exigir que se hayan tomado en cuenta el historial del socio para dar su
aprobacin.
IRREGULARIDADES EN LA DOCUMENTACION
PRESENTADA POR ALGUNOS DE LOS SOCIOS QUE
OBTUVIERON CRDITOS.
En la revisin aleatoria que se realiz a una muestra de 36 socios que adquirieron
un crdito en el periodo 2014 se encontr varias irregularidades en cuanto a la
documentacin presentada ya sea en el socio deudor como en los socios garantes,
se encontr documentos desactualizados en un 14%, certificados de ingreso que no
fueron confirmados con la fuente dada representados por un 6%, documentos de
garantes que no hay en los archivos o irregularidades de otro tipo en un 11%,
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obteniendo un nivel de eficacia en: las solicitudes llenadas correctamente tanto

deudor como del garante del 98,61%, solicitudes con respaldos adecuados 77,78%
y solicitudes firmadas el 97,22%
En el manual de negocios en una parte de su Art. 45 Para un crdito de consumo
quirografario, se deber verificar de forma detallada lo siguiente:
Confirmacin va telefnica y mediante base de datos interna la estabilidad

laboral y el nivel de ingresos del deudor y garantes.
En los casos que ameriten, se debe verificar el domicilio del deudor y

garantes.
Confirmar de forma documentada el respaldo patrimonial de deudor y

garantes igual tratamiento se da para los microcrditos.
Situacin presentada porque no se est tomando en cuenta la normativa y solo se

basan en el patrimonio o capacidad de pago del socio, dejando de lado
documentacin imprescindible para completar el proceso de concesin.
Consecuentemente, la informacin que se encuentra como respaldo de un crdito
otorgado se encuentra incompleto o con irregularidades de importancia,
ocasionando que la recuperacin de cartera no sea la adecuada o no se cumpla con
los objetivos propuestos por la cooperativa,
CONCLUSIN:
La inobservancia, desconocimiento de la normativa o la falta de compromiso por
parte del personal que realizan las actividades de colocacin pueden causar
desequilibrios tanto econmicos as como financieros para la cooperativa.
RECOMENDACIN:
11. Reforzar las actividades de supervisin para este tipo de operaciones en
busca del compromiso del personal.
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INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS PARA SER

SUJETO DE CREDITO
De la evaluacin realizada a los archivos de treinta y seis socios se verific que
todos socios cumplen con los literales a, c, d, e, f, g, h, i; a excepcin de los literales
b y j cuya integridad se respalda en el 94,44% y 41,67% respectivamente; que de
acuerdo a cada agencia por incumplimiento representa el 76,92% de la Agencia
Matriz, el 71,43% de la Agencia Monay y el 22,22% de la Agencia el Batn de los
socios analizados de acuerdo el artculo 22, De los Sujetos de Crdito del Manual
de Negocios que establece que un socio para ser sujeto de crdito deber cumplir
con los siguientes requisitos:
a. Tener una edad mnima de 18 aos de edad con capacidad legal de contratar
y ser contratado.
b. Ser ecuatorianos de nacimiento; con cedula de identidad no caducada o
perforada.
c. En casos de extranjeros, se exigir la documentacin del socio y la de su
cnyuge debidamente legalizada en el pas.
d. Ser socio activo de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA.
e. Estar al da con todas las obligaciones contradas ya sea con la Cooperativa
u otras instituciones financieras, ya sea como titular o garante, adems de
no haber mantenido un promedio de atraso mayor a 15 das, en los ltimos
12 pagos de crdito.
f. Acreditar capacidad de endeudamiento y de pago.
g.
No ser garante de socio en mora en la Cooperativa.
h. Mantener referencias personales, comerciales o bancarias intachables.

i. Incrementar los certificados de aportacin de acuerdo a la poltica
establecida.
j. Proporcionar al funcionario responsable la solicitud de crdito y
documentacin de soporte sin alteraciones u omisiones de informacin
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socioeconmica
y financiera del
deudor,
garantes
y cnyuges,
respectivamente
Situacin presentada debido a dos eventos: el primero; que los Oficiales de
Negocios no conocen a cabalidad la normativa, y el segundo a que existen estrechas
relaciones de amistad de los Socios con los Oficiales de Negocios, lo que eleva el
nivel de Riesgo en la cobranza de los crditos otorgados.
CONCLUSIN:
Al ser algunos de los socios atrados y atendidos por los mismos Oficiales de
Negocios; se permite el incumplimiento de algunos requisitos necesarios para
asegurar un buen otorgamiento de crdito.
RECOMENDACIN:
Al DIRECTOR DE OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS
12. Establecer sanciones para aquellos que incumplan con la normativa.
13. Plantear un estudio de tiempo de atencin a los socios solicitantes de crdito
con el fin de que se traten solo temas relacionados con el crdito.
AUSENCIA DE INFORMES DE INSPECCIN

De la evaluacin realizada a treinta y seis crditos concedidos sujetos de informe
de inspeccin, el 27,78% no cumplieron con ste, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 45 literal c que establece, en crditos de consumo con garanta real se debe
realizar obligatoriamente la inspeccin fsica del inmueble a ser prendado o
hipotecado, as como el artculo 46 que establece que los crditos otorgados por
primera vez y desde los 1500 USD, deben cumplir con la inspeccin del Manual de
Negocios, situacin presentada debido a que los Oficiales de Negocios no han
podido cumplir con el informe de inspeccin sin embargo han catalogado con
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buenas referencias y/o buen historial a los socios, lo que dificulta la ubicacin en
las actividades de cobranza de algunos socios.
CONCLUSIN:
El informe de inspeccin es una actividad importante debido al criterio socioeconmico que se formula el Oficial de Negocios al conocer la situacin verdadera
del socio, por lo tanto debe ser evaluado con eficiencia con el fin de identificar y
evaluar posibles riesgos futuros.
RECOMENDACIN:
14. Cumplir con la revisin y el visto bueno a la documentacin que sustentan
las operaciones de crditos, sin preferencia alguna.
A LOS OFICIALES DE NEGOCIO
15. No recomendar crditos, cuyo carcter no haya sido comprobado de acuerdo
a la normativa establecida.
INFORME TECNICO REALIZADO EN LOS CRDITOS

CONCEDIDOS
Como parte del proceso de concesin esta la realizacin de la evaluacin de los
crditos el cual se ve reflejado en un informe tcnico, de la muestra seleccionada
aleatoriamente se pudo obtener que todas las carpetas de los socios analizados
poseen el mencionado informe, con una observacin en el 14% de los socios
revisados que no poseen el informe en fsico solo tiene en el archivo digital.
nicamente los crditos denominados emergentes no poseen este informe por ser
crditos inmediatos.
elaborados por el Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de
gerencia en su pgina dos de evaluacin al crdito se expresa la elaboracin del
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informe tcnico por parte del oficial de negocios en base a toda la documentacin
e informacin proporcionada por el socio.
Consecuentemente las actividades descritas anteriormente son realizadas
adecuadamente por el oficial de negocios y revisadas por la analista de crditos. La
realizacin de un informe tcnico registra un detalle de la informacin del socio
en criterios como: capacidad de pago, capital que posee, colaterales y el carcter
del socio para responder al crdito.
CONCLUSIN:
El cumplimiento de estas actividades da como resultado un informe detallado del
socio y ayuda en la toma de decisiones de aprobacin o no de los crditos
solicitados.
INSPECCIN NO SUPERVISADA
respectivamente; en las actividades de inspeccin realizadas por los Oficiales de
Negocio se observ que el 100% de las actividades no contaron con supervisin;
sin embargo el literal r; Jefaturas de Agencia del Manual de Funciones establece
que los Jefes de cada agencia, inspeccionan el cumplimiento de los deberes del
personal a su cargo, situacin presentada debido a las varias funciones que deben
cumplir los mismos, la no supervisin causa un mayor costo a la institucin
reflejada en las horas extras por la realizacin de actividades no relacionadas con
la institucin.
CONCLUSIN:
La supervisin es una actividad clave en las tareas de inspeccin, ya que al no ser
vigiladas motivan al personal a presentar diferentes causas por el no cumplimiento
de ste informe.
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RECOMENDACIN:
16. Delimitar tiempos para la realizacin de la inspeccin.
BURO CREDITICIO JUSTIFICADO

De la evaluacin realizada se verific que el 100% de los crditos concedidos todos
cumplen con la existencia del Reporte de Bur de Crditos , uno de los treinta
crditos no contiene un buen historial sin embargo el crdito es otorgado por dbito
directo para su pago y el 36,67% contienen Check list como lo establece el
Comunicado GCCREA001-003-679 que dice que el archivo digitalizado contendr
Check list para los socios que soliciten un crdito a partir de la ltima semana de
junio del 2014, situacin presentada debido a que el comunicado no tena carcter
de Obligatorio; por lo que los Oficiales de Negocio lo aplicaron a pocas Solicitudes
de Crdito.
CONCLUSIN:
El check list es un documento importante que controla el cumplimiento de una lista
de requisitos en forma ordenada, por lo que le facilitara al Oficial de Negocios al
momento de realizar una nueva transaccin de crdito ahorrndole tiempo.
RECOMENDACIN:
AL GERENTE
17.Establecer como normativa la Revisin Check List para los Oficiales de

Negocio con el fin de que el proceso se cumpla eficientemente.
EFICACIA DE MENSAJES VA SKYPE

De la evaluacin realizada a las treinta solicitudes de Anlisis Crediticio enviadas
al Jefe de Agencia y/o Analista de Crditos va Skype se verific que el 100% de
stos fueron recibidos por los responsables; como lo establece el Flujograma de
Procesos para la evaluacin en un Microcrdito y Crdito de Consumo, situacin
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presentada debido a que sin este proceso no se dar la aprobacin para un

desembolso de dinero; lo que permite la evaluacin de las solicitudes desde
distintos puntos de vista abarcando mayores criterios de riesgo.
CONCLUSIN:
Al ser el Skype una red social de uso universal, incurren en el riesgo de que la
informacin enviada a travs de este medio sea vista por hackers.
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE TICS
18. Cambiar este medio de comunicacin por el correo interno, de tal manera
que evite riesgos en modificacin o perdida de informacin
CRITERIOS CREDITICIOS CUMPLIDOS EN UN 88,79%

De la evaluacin realizada al proceso de anlisis de acuerdo con los criterios
crediticios se observ el cumplimiento del 72,73% en el carcter, el 95,46% en
capacidad, el 81,82% en capital, el 100% en colateral y el 93,94% en condicin, de
acuerdo con lo establecido en los Flujogramas del Proceso de Evaluacin a los
Microcrditos y a los Crditos de consumo que establece que la Analista de Crditos
deber aprobar los crditos en base a los criterios mencionados con anterioridad y
realizados por cada Oficial de Negocio, teniendo como resultado un
incumplimiento del 10,21% en la integridad de esta fase, situacin presentada
debido a que ningn socio puede cubrir al 100% con los criterios crediticios por lo
tanto
son
aprobados
al
representar
un
riesgo
de
rango
menor.
CONCLUSIN:
El anlisis de los criterios crediticios es fundamental para mantener las finanzas
sanas por lo que la administracin de los crditos de la cooperativa debe asegurar
el crdito de tal manera que garantice ser cobrado.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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RECOMENDACIN:
19.Establecer un porcentaje de criterios crediticios de manera individual y

global de tal manera que todos los crditos tengan un cierto lmite y de esta
manera se reduzca el nivel de riesgo.
NOTIFICACIONES DE APROBACION O NEGACION DE

CRDITOS
Se realiz 40 llamadas a socios que obtuvieron crditos en el periodo 2014, para
consultar la existencia de notificaciones de aprobacin o negacin de crditos de la
cooperativa, se les solicito a los socios que dieran una calificacin sobre 4 puntos,
representadas por Excelente, 3 por Buena, 2 por Mala y 1 por una comunicacin
irregular. Se obtuvo los siguientes resultados de comunicacin excelente y buena
se tuvo un 55%, el 10% de mala, el 5% de regular existe un porcentaje de 30% de
llamadas que no tuvieron respuesta.
De acuerdo al flujograma denominado comunicacin de decisin elaborado por el
Director de Operaciones y Procedimientos en su primera pgina expresa que el
oficial de negocios deber contactar al socio va telefnica sobre la decisin de su
crdito. Muchas de las llamadas que se realiz y que obtuvieron una mala
calificacin son porque el oficial de negocios no se expres adecuadamente al socio,
hicieron esperar en lnea o porque se dio informacin que no es correcta.
Consecuentemente se provoc disgusto a los socios y demoras en el proceso de
colocacin.
CONCLUSIN:
Las notificaciones se estn dando en su mayora de forma adecuada por parte de los
oficiales de crdito de las respectivas agencias de la ciudad de Cuenca, de tal forma
que se logre los resultados previstos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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RECOMENDACIN:
20. Mejorar la comunicacin que se da a los socios sobre las aprobaciones o

negaciones de crdito, para mejorar la satisfaccin.
GARANTIAS COMO RESPALDO DE LOS CRDITOS

CONCEDIDOS
Todos los crditos analizados en la muestra poseen las garantas adecuadas en base
a las condiciones planteadas por la normativa, de igual forma cuando se trata de
garantas reales se cuenta con la pertinente documentacin legal que respalda el
crdito otorgado. De los 36 archivos revisados 13 poseen garantas reales y los 23
restantes poseen garantas quirografarias.
De acuerdo al manual de negocios de la cooperativa en su Art. 45 y 46 en la tabla
denominada Requisitos y condiciones para los crditos de consumo y microcrditos
expresa:
Por tanto todos los crditos concedidos deben poseer garantas apropiadas que
respalden el proceso de colocacin, el tratamiento que se le est dando a las
garantas si es el adecuado. De igual forma al tener garantas que respalden la
operacin crediticia disminuye el riesgo de no recuperar la cartera, se obtiene un
grado de seguridad mayor de que el socio va a cumplir sus obligaciones con la
cooperativa.
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MIRIAM GUAMANTARIO
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CONCLUSIN:
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Las garantas que respaldan las operaciones crediticias son adecuadas ya sea por la
solvencia o por el valor patrimonial que representan en bienes.
NO EXISTE DIGITALIZACIN DE PAGARS

Al realizar la revisin de los documentos generados en el proceso de concesin de
36 socios que obtuvieron crditos en el periodo 2014 se encontr que el 50% de los
archivos revisados no posee el pagare digitalizado en el sistema, por tanto no se
pudo verificar las firmas de los socios en este documento y los documentos fsicos
estn bajo el Director de negocios quien evito el acceso a los mismos, al mencionar
que no se tuvo aprobacin del comit, debido a la importancia de estos. El otro 50%
de las carpetas se revisaron en su totalidad todos los documentos generados en la
concesin.
De acuerdo al flujograma denominado liquidacin de crdito elaborado por el
Director de Operaciones y Procedimientos en su pgina 6 dice que el oficial de
negocios es el encargado de digitalizar el pagar y subirlo al sistema.
No se est cumpliendo a cabalidad con los procesos definidos, por tanto al querer
revisar este documento se generara todo un proceso para que se d la aprobacin de
revisin por parte del comit, generando demoras en la requisicin de algn tipo de
informacin que se encuentre en el pagar.
CONCLUSIN:
La mayora de los archivos digitales de los socios no cuentan con el pagar lo que
dificulta el acceso inmediato a datos o detalles del crdito que se encuentran en este
documento de vital importancia.
RECOMENDACIN:
AL OFICIAL DE NEGOCIOS
21. Digitalizar todos los pagars generados en el proceso de colocacin.
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PROCESO DE FORMALIZACION DE LA CONCESION DE

CRDITOS APROPIADA
El proceso de formalizacin se analiz a travs de la tcnica de la observacin en
cada una de las agencias de la ciudad de Cuenca, dicho proceso se llev con
normalidad de acuerdo a lo establecido en la normativa. Se pudo observar que el
19% de los socios que acudieron a realizar el proceso de formalizacin se dio una
irregularidad en la que el jefe de agencia no verifico las firmas tanto del deudor
como del garante sean idnticas a las que est en la cdula de ciudadana de los
mismos, por tanto el 89% de los socios analizados en la muestra poseen con
regularidad todo lo que se requiere para el cumplimiento de la normativa.
En el manual de negocios en su Art. 35 se expresa En el pagar se debern registrar
obligatoriamente las firmas de los deudores y garantes, as como de sus respectivos
cnyuges, de ser el caso. En ausencia comprobada del cnyuge del deudor o de los
garantes, el Oficial de Negocios solicitar autorizacin escrita dependiendo del
nivel de aprobacin. Para la liquidacin y las respectivas firmas en el pagar, el
deudor, codeudor y garantes debern presentar el documento original de la cdula
de identidad, debiendo el registro de firmas realizarse obligatoriamente en las
instalaciones de la Cooperativa, en presencia del Oficial de Negocios o Crdito.
Los documentos constituidos como obligaciones de los socios con la Cooperativa
y los de soporte que respaldan cada operacin crediticia, tienen el carcter de
confidenciales y su informacin no podr ser divulgada, por lo que se deber
entregar dicha documentacin al responsable de archivo, dejando constancia escrita
de lo realizado. El Jefe de Agencia, revisara la correcta elaboracin de todos los
pagars, minutas e inscripcin de hipotecas, previo a su liquidacin o desembolso.
Los documentos y actividades generadas en el proceso de formalizacin deben
estar legalizados con las firmas de los intervinientes es decir el deudor, garante los
cnyuges en caso de haberlos y por parte de la cooperativa. Estas actividades
realizadas van a ser el mayor respaldo de las operaciones generadas en la concesin
de un crdito, en el caso de haber litigios u otros aspectos de importancia.
MARCELA CALLE
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CONCLUSIN:
El proceso de formalizacin es el adecuado, debido a la presencia de los socios
intervinientes quienes legalizan la operacin.
RECOMENDACIN:
AL JEFE DE AGENCIA
22.Verificar que en todos los crditos las firmas tanto del socio deudor como
del garante sean idnticas a la cdula de ciudadana.
EL 100% DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS

CUMPLIERON CON LA VERIFICACIN DE LAS
FIRMAS EN EL PROCESO DE DESEMBOLSO
De la evaluacin realizada a 36 Crditos concedidos se verific que el 100%
cumplen con el Flujograma del proceso de liquidacin en la verificacin de las
firmas de responsabilidad para aprobacin del desembolso; que indica que el Jefe
de Agencia revisa fsicamente que pagar, monto, plazo, tipo de crdito, tasa de
inters, hipoteca y datos estn correctamente llenados y firmados, y lo sumilla con
lpiz; sin embargo se encontr que seis crditos fueron elaborados y aprobados por
el Jefe de Agencia de la Matriz, debido a que l es nico que tiene a cargo esta
funcin y no existe una norma de restriccin para ello, por lo que 16,67% no
cumpli con una adecuada segregacin de funciones provocando ciertos errores.
CONCLUSIN:
La cooperativa cumple con la verificacin de documentos en montos, plazos, tipos
de crditos, tasa de inters y firmas; sin embargo debe hacer efectiva la segregacin
de funciones en las tareas asignadas al Jefe de Agencia, ya que es un elemento
importante para reducir el riesgo crediticio.
RECOMENDACIN:
23. Establecer dentro de la normativa una restriccin para la aprobacin de los
Crditos elaborados y analizados por los Jefes de Agencia con el fin de
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MIRIAM GUAMANTARIO
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evitar que ellos desempeen triples funciones en la concesin del crdito,

para la aprobacin determinar como responsable a la Analista de Crditos.
CLCULO EFICAZ DE RETENCIONES
De la evaluacin realizada a treinta y seis crditos concedidos durante segundo
semestre del ao 2014 se pudo verificar que el 100% cumplieron con el artculo 26
del Manual de Negocios que establece que con excepcin del Crdito diferido
corporativo y personal, al momento de desembolso de un crdito la cooperativa
realizar las siguientes retenciones: encaje o ahorro programado 6%, certificado de
aportacin 2,50% y seguro de desgravamen 1,5%, situacin presentada debido a
que el clculo es realizado por medio del sistema computarizado y por tal motivo
existe fiabilidad de la informacin para los socios y oficiales.
CONCLUSIN:
Los Sistemas computarizados son de gran utilidad para el clculo de algunas
operaciones, minimizando costos y tiempo, en virtud de tal; la cooperativa ha
mantenido un excelente sistema para el clculo de las retenciones.
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE TICS
24. Mantener el mismo nivel eficiencia del sistema y de ser el caso proponer
mejoras de bajo costo para el proceso de concesin.
CUMPLIMIENTO DEL PROCESO DE DESEMBOLSO
De la evaluacin realizada por tres semanas en las Agencias de la Cooperativa de
la ciudad de Cuenca el Batn, Matriz y Monay respectivamente, se pudo observar
que los treinta y seis socios cumplieron con el proceso de Desembolso descrito en
el Flujograma de procedimiento Liquidacin de Crdito de la cooperativa, excepto
por el ultimo campo incentivo al pago puntual no realizado al 27,78% de los socios
analizados; que establece que el Oficial de Negocios ingresa al sistema de caja con
el fin de revisar los montos acreditados y el estado de cuenta, indica los depsitos
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MIRIAM GUAMANTARIO
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y descuentos sobre los crditos, dirige al socio a la caja para el retiro o depsito de
los certificaos de depsito, entrega la tabla de amortizacin y detalle del crdito, de
la misma manera el tarifario de cobranzas pericial e incentiva al pago puntual y uso
de dinero solicitado, situacin presentada debido al descuido de los Oficiales de
Negocio al momento de informar sobre el tema, lo que causa desinformacin y
disgustos a los socios deudores y en su defecto a los socios garantes.
CONCLUSIN:
Aunque la informacin sobre la Cobranza Pericial es entregada, es importante
informar al socio los beneficios que le trae al hacer un pago puntual, y de esta
manera mejorar la satisfaccin del socio.
25. Cumplir con todas las etapas para el desembolso del proceso de colocacin
y en especial al incentivo del pago puntual al socio con el fin de que ste
tenga un buen historial crediticio y la cooperativa recupere con prontitud la
cartera colocada.
ARCHIVO FSICO DE DOCUMENTOS PERSONALES DE

SOCIOS DEUDORES Y/O GARANTES INCOMPLETOS
De la evaluacin realizada a las treinta carpetas del archivo fsico, el 100%
cumplieron con el orden mientras que el 33,33% tenan incompletos los
documentos de respaldo personales de los socios deudores y/o garantes,
incumpliendo el literal a del Oficial de digitalizacin y archivo del Manual de
Funciones que establece que se debe recibir y verificar los expedientes a ingresar a
custodia cumplan todas las polticas y orden establecido, situacin presentada
debido a que los documentos no son entregados a tiempo a la encargada de
Digitalizacin, provocando la acumulacin de tareas y por lo tanto la falta de
integridad en las carpetas de los socios.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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CONCLUSIN
Al no tener estipulado la cooperativa en sus manuales un tiempo de entrega de
documentacin a la Oficial de Archivo y Digitalizacin esta tarea se acumula y
produce errores.
RECOMENDACIN:
26. Establecer en el Manual de negocios un tiempo lmite de entrega de
documentacin de respaldo crediticia a la Oficial de Archivo y
Digitalizacin
AL OFICIAL DE ARCHIVO Y DIGITALIZACIN
27. Revisar al momento de la entrega de los Oficiales de Negocio la integridad
documentacin.
28. En caso de que la documentacin no sea completa mandar un comunicado
al respectivo Oficial de Negocios estableciendo un lmite para la entrega de
la documentacin faltante.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
83
3.2.4 Comunicacin de Resultados

En esta fase se proceder a entregar el informe final de auditora cuyo propsito es
proporcionar informacin til y oportuna en torno a asuntos importantes que
posibilite proporcionar una opinin de auditoria,
CONVOCATORIA PARA LA LECTURA DEL BORRADOR

DEL INFORME DE AUDITORA
Economista
Patricio Barzallo
Gerente General
Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.
Presente.
Me dirijo a usted muy respetuosamente, desendole el mejor de los xitos en sus
funciones. A nombre de la firma de auditora Asociados M&M, pongo en su
conocimiento que el da 22 de enero del presente ao, se proceder a dar lectura del
borrador del informe de auditora del perodo 2014 de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito CREA Ltda. de la ciudad de Cuenca, comprendida por las agencias Matriz,
Monay y Batn.
Para lo cual se solicita la asistencia del personal de la Cooperativa, as como
interesados en la misma que formen parte de la institucin examinada.
Atentamente,
.
CPA. Paulina Cabrera
Jefe del Equipo de Auditora
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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ACTA FINAL DE CONFERENCIA DE LA AUDITORA DE

GESTION AL SISTEMA DE CRDITOS APLICADO A LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITOS CREA LTDA.
DE LA CIUDAD DE CUENCA PERIODO 2014
Con motivo de la lectura del Borrador del Informe de Auditora, se realiz la
conferencia; la cual se convoc con previa anticipacin al Gerente, Directores,
Auditora Interna, los Jefes de las Agencia Matriz, Monay y Batn y a la Oficial de
archivo y Digitalizacin.
En la conferencia se dio la lectura al Borrador del Informe de la Auditora de
Gestin al Sistema de Crditos aplicado a la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CREA Ltda. de la ciudad de Cuenca periodo 2014; por la firma de auditora
Asociados M&M, en la que dimos a conocer, cules fueron los resultados de la
auditora realizada, las contrariedades encontradas, as como las principales
recomendaciones, que debern ser puestas en marcha luego de la entrega del
Informe Final.
En la Conferencia participaron y aprobaron los resultados encontrados:
Atentamente,
Econ. Patricio Barzallo
Econ. Mauricio Delgado
Ing. Ivn Muoz
Ing. Hugo Guachichulca
Econ. Pablo lvarez.
CPA. Cristina Velasco
Econ. Esteban Pea
Econ. Johanna Caldern
Lic. Diana Jimnez
Sr. Napolen Pazmio
Ing. Com. Magally Mrquez
Econ. Patricia Reyes
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
85
Cuenca, 26 de enero del 2015
Economista
Patricio Barzallo
Gerente General
Presente.
En esta fecha entregamos el informe de Auditora de Gestin realizada al Sistema de

Crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. de la ciudad de Cuenca
periodo 2014.
Presentamos conclusiones y recomendaciones como resultado de la evaluacin

realizada, dirigidas al personal que labora en las agencias Matriz, Monay y Batn,
as como un cronograma con las sugerencias emitidas.
Dejamos constancia que nuestra responsabilidad es evaluar la informacin

proporcionada por la Cooperativa, el seguimiento y la correccin de las
observaciones es responsabilidad de la misma.
Atentamente,
.
AUDITOR GENERAL
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
86
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
INFORME DE AUDITORA
DE GESTIN
Del Sistema de Crditos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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NDICE DEL CONTENIDO
ndice del Contenido...1

Opinin de Auditora..2
Captulo I .- Enfoque de la Auditora

1.1 Motivo. 3
1.2 Objetivos. 3
1.3 Alcance....4
1.4 Enfoque4
1.5 Componentes Auditados..4
1.6 Indicadores Utilizados.5
Capitulo II.- Informacin de la Institucin Financiera
2.1 Misin.7
2.2 Visin..7
2.3 Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenzas...7
2.4 Base Legal...8
2.5 Estructura Orgnica.9
2.6 Objetivos10
2.7 Niveles de Funcin.11
Capitulo III .- Resultados Generales
3.1 Resultados de la Evaluacin al Sistema de Control Interno.12
Capitulo IV .- Resultados Especficos por componente
1.1 Resultados de la Auditoria..19
Capitulo V .- Anexos
5.1 Anexo 1.- Indicadores de Gestin.39
5.2 Anexo 2 .- Cronograma de cumplimiento de Recomendaciones..43
1
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
88
OPINION DE AUDITORIA
Seor
Economista
Patricio Barzallo
Gerente de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.
De mis consideraciones:
La firma de auditora Asociados M&M ha efectuado la auditora de gestin al
sistema de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. de la ciudad
de Cuenca por el ao 2014.
Nuestra auditora de gestin fue realizada de acuerdo con la Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas. Estas normas requieren que la auditora sea planificada y
ejecutada para obtener certeza razonable que la informacin y documentacin
examinada, no tengan exposiciones errneas de carcter significativo.
Consideramos que nuestro auditoria proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinin. El equipo de Auditora se abstiene de emitir una opinin sobre el
proceso Elaboracin de Actas del Subcomponente Aprobacin ya que su evaluacin
no fue aprobada en consejo. Debido a la naturaleza de nuestro estudio, los
resultados se encuentran en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que
constan en el presente informe.
Atentamente,

AUDITOR GENERAL
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
89
CAPITULO I
ENFOQUE DE LA AUDITORA
1.1 Motivo:
La Auditora de Gestin al sistema de Crditos de la Cooperativa de Ahorro y
Crdito CREA de la ciudad de Cuenca, se realizara por solicitud de gerencia con la
finalidad de brindar a la Cooperativa una opinin profesional sobre la eficacia,
eficiencia y efectividad en el manejo de los recursos, para la toma de decisiones que
permitan la mejora del mismo.
1.2 Objetivos:
General
ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz a travs de la aplicacin
de indicadores de gestin que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento.
Especficos
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

polticas que rigen para el manejo de crditos.
Comprobar si existe un control Interno en el rea de crdito con la finalidad

de determinar las debilidades y fortalezas.

gestin.
Establecer conclusiones y recomendaciones para el rea analizada mediante

la entrega de un informe de auditora de gestin.
3
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
90
1.3 Alcance:
En la auditoria al sistema de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA
Ltda. de las agencias de Cuenca estudiaremos la captacin de necesidad de crdito,
el anlisis del sujeto de crdito, la aprobacin, la formalizacin y el desembolso.
1.4 Enfoque:
Est orientada a examinar el Sistema de Crditos de la cooperativa, la efectividad,
eficiencia y efectividad de las operaciones en el logro de los objetivos y actividades.
1.5 Componentes Auditados:
1. Captacin de necesidad de crdito
a. Informacin al socio
b. Entrevista y anlisis previo
c. Recepcin de solicitud y documentos para el crdito de socios y
garantes
2. Anlisis del sujeto de crdito
a. Verificacin de informacin e inspeccin
b. Digitalizacin de documentos
c. Recomendacin para el siguiente filtro
3. Aprobacin
a. Anlisis y decisin de solicitud de crdito
b. Elaboracin de actas
c. Comunicacin de resultados al oficial y al socio
4. Formalizacin y desembolso
a. Formalizacin y legalizacin de documentos
b. Desembolso
c. Custodia de Archivos
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1.6 Indicadores utilizados

Indicadores de eficacia

5
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Indicadores Eficiencia

Indicador de eficiencia =
2014 2013
2013
2014 2013
2013
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93
CAPITULO II
INFORMACIN DE LA INSTITUCIN
2.1Misin:
La misin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ca. Ltda. es ser una
calidad y oportunidad a los socios interesados.
2.2 Visin:
ahorro y crdito en la regin Austral.
2.3 Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas:
Fortalezas
Experiencia en el Mercado
Trayectoria histrica CREA
Cobertura en puntos estratgicos de la ciudad y la provincia del Azuay
Amplia Infraestructura en todos los locales
Empleados comprometidos con la institucin
Personal Capacitado
Cuenta con cmaras de seguridad que resguarda la integridad del socio y la

transparencia de las actividades
Trato personalizado al cliente
Agilidad de trmites para la concesin de crditos
Transacciones de crdito va on-line
Atencin de la matriz toda la semana
Atencin de sucursales de Lunes a sbados
Oportunidades
Regulada por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
El mercado al cual se dirige es amplio
Confianza del pblico al sistema cooperativista
Recursos enviados por migrantes

7
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MIRIAM GUAMANTARIO
94
Incremento de la demanda de microcrdito en el pas
Aprovechamiento de redes sociales para publicidad (sin costo)
Lograr convenios con entidades y organismos de nivel local y nacional
Debilidades
No es muy reconocida en el mercado Cuencano
"Estructura de capitalizacin, constituida por aportaciones de los socios que

tienen la facultad de retirarlas al decidir salir de la cooperativa"
Sistemas Informticos en proceso de fortalecimiento
No cuenta con un plan de comunicacin bien definido, su publicidad es dbil
Falta de personal en algunas reas
Poco acceso a cajeros automticos propios de la Institucin
Amenazas
Inestabilidad Econmica del pas
Sujeta a cambios de marcos regulatorios
Control de tasas e intervencin del Estado en el sector financiero

ecuatoriano
Cooperativas pequeas locales en crecimiento
Ciudad reconocida como la ms cara del pas
Migracin de capitales
Mejores ofertas de productos y servicios de la competencia
2.4 Base Legal

La Cooperativa de ahorro y Crdito CREA Ltda. Se constituye el 31 de diciembre
Morona Santiago (CREA) (Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda., 2014)
Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.,
se sujetan a las siguientes disposiciones legales:

8
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
95

Cdigo del Trabajo
2.5 Estructura Orgnica

La Estructura Orgnica de la Cooperativa CREA Ltda., de conformidad con la
Estructura General y su funcionamiento por Procesos, se la detalla a continuacin:
Grfico 1: Proceso Gobernante

Grfico 2: Procesos Generadores de Valor
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MIRIAM GUAMANTARIO
96
Grfico 3: Procesos Habilitantes-Apoyo
Grfico 4: Procesos Descentralizados
2.6 Objetivos Estratgicos: La cooperativa tendr por objeto:
Posicionar la marca
Innovar los productos de acuerdo a las necesidades y expectativas

de los socios.
Contar con personal competente y comprometido.

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MARCELA CALLE
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97
2.7 Niveles de Funcin Principales:

Nivel directivo:
Asamblea General de Socios
Consejo de Administracin
Nivel de control:
Consejo de Vigilancia.
Nivel ejecutivo:
Gerente
Nivel asesor:
Auditora Interna
Coordinador de Riesgos Integrales y estadsticas
Asesora Jurdica
Nivel de apoyo:
Director de Operaciones y Procedimientos.
Director de TICS
Director de Comunicacin.
Nivel operativo:
Director de Negocios
Analista de Colocaciones
Jefes de Agencia
Oficiales Snior
Oficiales Junior
Oficial de Digitalizacin, documentacin y archivo
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MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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CAPITULO III
RESULTADOS GENERALES
INCUMPLIMIENTO EN LA ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
La institucin no cuenta con los siguientes cargos: Unidad de tica y cumplimiento,
Asistente de TICs, Director de Talento Humano, Coordinador de Cobranzas y
Director Financieros; estas funciones son reemplazadas por el Coordinador de
Riesgos Integrales y estadsticos, Director de TICs, Director de Operaciones y
Procedimientos, Contador General respectivamente y la inexistencia de una
delimitacin de funciones del Comit de crdito de la cooperativa.
De acuerdo con el Manual de Funciones en su Art. 1 La Estructura Orgnico
Funcional de la Cooperativa CREA Ltda., de conformidad con la Estructura
General y su funcionamiento por Procesos, debe poseer dentro del proceso
Gobernante un Unidad de tica y Cumplimiento, Dentro del Proceso Generador de
Valor un Coordinador de Cobranzas y en los Procesos Habilitantes- Apoyo debe
haber un Director Financiero, un Asistente de TICs y un Director de Talento
Humano. Por otro lado de acuerdo con el
manual de negocios su artculo 38
establece que El comit de crditos estar integrado por el gerente quien lo presidir
y dos servidores de la cooperativa, con sus respectivos alternos, designados por el
consejo de administracin.
Situacin presentada debido a que la institucin considera que este personal no es
necesario por
el tamao y complejidad de la cooperativa, ya que esta busca
proteger los recursos de sus socios y mantener su confianza.

Consecuentemente al ser estos cargos suplidos por el personal existente se obtiene
una sobre carga de funciones y excesivo pago en horas extras y por ende no se
cumplen de manera eficiente con todas las funciones, atribuciones y
responsabilidades.
CONCLUSIN:
La Cooperativa no cuenta con el personal necesario para desarrollar procedimientos
clave como el Director de Talento Humano, Director Financiero y Coordinador de
Cobranzas consecuentemente la institucin presenta una debilidad en el sistema de
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MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
99
control interno no se est ejerciendo una adecuada segregacin de funciones.

RECOMENDACIN:
AL GERENTE:
1. Ordenar una evaluacin de las actividades desempeadas por el personal

para evitar la sobre carga de actividades.
FALTA DE INDICADORES DE GESTIN

La cooperativa cuenta con indicadores financieros que apoyan el anlisis
econmico y financiero de la institucin sin embargo
no cuenta con el
establecimiento de indicadores de gestin que mida el desempeo de las actividades

en cada uno de sus procesos.
De acuerdo con el componente del COSO ERM el establecimiento de objetivos
est orientado a alcanzar los objetivos tanto estratgicos como operativos una buena
prctica para medir su cumplimiento es la aplicacin de indicadores de gestin que
permiten evaluar la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de estos objetivos.
Situacin presentada por encontrarse en proceso de adaptacin a la nueva normativa
y no haber una disposicin interna que regule la aplicacin de indicadores de
gestin en cada proceso de la cooperativa. Al no tener una estructura de indicadores
de gestin establecida no hay la medicin de eficacia, eficiencia y efectividad que
puedan identificar reas crticas para la consecucin de los objetivos.
CONCLUSIN:
La aplicacin de los indicadores de gestin en las instituciones debe ser una
prioridad ya que representan una herramienta fundamental para la medicin y
evaluacin del desempeo necesaria para una mejor toma de decisiones y alcance
de objetivos.
RECOMENDACIN:
AL GERENTE:
1. Emitir una disposicin para los directores de cada proceso ordenando la
estructuracin, establecimiento y aplicacin de indicadores de gestin.
13
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
100
A LOS DIRECTORES:
2. Estructurar, establecer y aplicar indicadores de gestin con el objetivo
cuantificar y tomas las medidas correctivas en el desempeo generado en
cada proceso.
CARENCIA DE MECANISMOS PARA LA IDENTIFICACIN

DE RIESGOS
La institucin cuenta con un anlisis emprico de los riesgos; sin embargo no
existen mecanismos estructurados para la identificacin de estos eventos tales como
inventario de eventos, anlisis interno, talleres de trabajo y entrevistas, anlisis del
flujo del proceso que ayuden a identificar y mitigar el riesgo de manera global. De
acuerdo con la evaluacin de control interno el componente de identificacin de
eventos que establece el COSO ERM, permite a las instituciones identificar eventos
internos y externos que afecten a los objetivos de la institucin y a la vez considera
algunos mecanismos para la administracin de riesgos.
Situacin presentada debido a que el personal administrativo desconoce de la
existencia del COSO ERM y el cargo de auditora interna se adapt recientemente
por las disposiciones de la SEPS. Al no tener una adecuada administracin de
riesgos no se puede lograr una eficiente identificacin y categorizacin que ayuden
a la institucin a encontrarse en un nivel tolerable y a reducir estos eventos.
CONCLUSIN:
Debido al poco tiempo de existencia del cargo, la auditora interna no ha podido
estructurar estos mecanismos sin embargo se encuentra recopilando informacin
til conjuntamente con el Coordinador de Riesgos Integrales y Estadsticas para su
elaboracin.
RECOMENDACIN:
AL COORDINADOR DE RIESGOS INTEGRALES Y ESTADSTICAS Y
AL AUDITORA INTERNA
3. Elaborar y estructurar mtodos con el fin de evaluar, medir, prevenir y
mitigar los riesgos a los que pueda enfrentar la cooperativa.
14
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
101
SOBRECARGA DE ATIVIDADES PARA EL PERSONAL DEL

SISTEMA DE CRDITOS
Dentro de las funciones realizadas por el personal de crditos la analista de
colocaciones es designada por los otros integrantes del comit de crdito para que
realice la aprobacin o negacin de los crditos y efectuar la gestin de cobro. Del
mismo modo la responsabilidad de las jefaturas de agencia recae sobre un oficial
de crdito Snior de las distintas agencias, finalmente los oficiales de Crdito tanto
junior como snior ejercen
dentro de sus competencias las actividades de
captaciones, colocaciones y cobranza siendo esta ltima una de las actividades que
requieren de mayor tiempo.
Segn lo establecido en el manual de funciones, numeral (h) la Analista de Crdito
integra con voz y voto el comit de Crditos. Las jefaturas de agencias deben
cumplir con las funciones, atribuciones y responsabilidades de Oficial Snior y
Jefes de agencias establecidas en el Manual de Funciones, pginas 35, 36, 46, 47 y
48. Los Oficiales de Crdito de acuerdo con el literal (b) Otorga productos de ahorro
y crdito a los socios y literal (n) realiza el seguimiento, control y recuperacin de
crditos en mora.
Situacin presentada debido a la inexistencia de personal de apoyo al que se le
pueda asignar stas responsabilidades y al abuso del poder de encomendar
responsabilidades, respaldada en los numerales de cada competencia que establece
realizar cualquier otra funcin que le asigne el Gerente, Director de Negocios y
Jefe de Agencia.
Ocasionando que la Analista de Crditos revise y apruebe los crditos de todas las
Agencias que la cooperativa posee en el Ecuador por lo que no se da una
segregacin de funciones idnea, Las jefaturas de agencia al tener varias
responsabilidades a su cargo dan como resultado sobrecarga de actividades; por
consiguiente, no se lleva a cabo el cumplimiento de las responsabilidades dadas en
un cien por ciento, finalmente Los oficiales de Crdito tanto junior como snior,
15
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
102
dentro de sus funciones realizan las actividades de captaciones, colocaciones y

cobranza siendo esta ltima una de las actividades que requieren de mayor tiempo
ya que son los mismos oficiales y la Analista de Crditos se encargan de realizar
las gestiones de cobranza a los socios, por tanto no se cumplen a cabalidad las
funciones desempeadas teniendo esto un impacto en la consecucin de los
objetivos de la cooperativa.
CONCLUSIN:
La institucin requiere de un manual de funciones que este bien estructurado en el
que se delimiten adecuadamente las funciones del personal de crditos, asignando
responsabilidades de acuerdo al cargo y las competencias profesionales necesarias.
A pesar que ha sido identificado por la empresa la necesidad de personal clave para
el desarrollo de las actividades del proceso de crditos no se han tomado las medidas
correctivas.
RECOMENDACIONES:
2. Supervisar las funciones del comit de crditos para verificar que las
responsabilidades sean cumplidas en su totalidad
AL GERENTE
3. Incluir dentro del presupuesto la contratacin de un director de recursos
Humanos y al menos dos personas que cubran la gestin de cobro en
Cuenca.
DESCONOCIMIENTO DE LMITES PARA LA APROBACIN DE
CRDITOS
De acuerdo con la evaluacin al sistema de control interno se pudo identificar que
el personal encargado del proceso de colacin desconoce de ciertas polticas
referentes a los lmites para la aprobacin de crditos establecidas en la normativa
vigente interna.
16
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
103
El art. 26 del Manual de Negocios en su ltima versin establece que A excepcin

de crdito diferido corporativo y personal, al momento del desembolso de crdito
la cooperativa realizara las siguientes retenciones:
Y en el art. 37 del Manual de Negocios en su ltima versin establece que Con la

finalidad de establecer un eficaz y eficiente sistema de gestin crediticia, se han
determinado los siguientes niveles de aprobacin
Situacin presentada debido a que el personal de crditos no est leyendo

adecuadamente el manual de negocios y no se estn dando las evaluaciones y
supervisin adecuada del
conocimiento del personal sobre los artculos
mencionados anteriormente.
El desconocimiento del personal de crditos provoca que no se asuma las jerarquas
definidas en el manual y se aprueben crditos que requieran de un mayor grado de
anlisis.
17
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
104
CONCLUSIN:
Es indispensable que el personal del proceso de crditos domine toda la normativa
vigente tanto interna como externa para poder ofrecer sus servicios de manera
eficiente.
RECOMENDACIN:
DIRECTOR DE OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS
4. Realizar evaluaciones al personal de crditos sobre el manual de negocios
vigente para tener un adecuado conocimiento.
18
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
105
CAPITULO IV
RESULTADOS ESPECIFICOS POR COMPONENTE
INCUMPLIMIENO DE LAS AGENCIAS DE CUENCA DE LA
CREA LTDA. EN LA ENTREGA DE MATERIAL
INFORMATIVO
respectivamente, en las islas de colocacin, durante la entrega de material
informativo se observ que ninguna cumpli con la entrega completa del material
para acceder a un crdito, pese al literal a. Oficiales de Negocios del Manual de
funciones que establece que los Oficiales de Negocios atienden a los socios
proporcionando informacin y material sobre los productos y servicios y el
procedimiento descrito en el flujograma de informacin inicial que explica que el
oficial de negocios entrega folletera y publicidad de recordacin de informacin
de la cooperativa. Situacin presentada por dos motivos, el primero que los
Oficiales de Negocio no disponan del material porque se haba agotado y no haba
sido informado al Director de Comunicacin, y el segundo por el olvido de los
responsables al momento de la distribucin a los socios. Este incumplimiento causa
que el socio no retenga toda la informacin necesaria para adquirir un crdito y que
posteriormente no se le pueda ayudar; por el incumplimiento de algn requisito
causndole disgustos.
CONCLUSIN: Los socios son el motor de crecimiento institucional para que las
cooperativas puedan mantenerse con vida y alcanzar sus objetivos, por lo que se
debe tratar con prioridad toda la informacin y material a ser entregado.
RECOMENDACIN:
4. Establecer la responsabilidad a uno de los Oficiales de Negocio con el fin
de que informe la inexistencia del material de informacin para el socio y
exista la debida supervisin para la entrega del mismo.
5. Incentivar a los Oficiales de Negocio sobre la importancia de tener un socio
19
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
106
bien informado.
AL DIRECTOR DE COMUNICACIONES
6. Mantener un control sobre la entrega del material informativo a los Oficiales
de Negocio con el fin de que los recursos sean bien destinados y ayuden al
cumplimiento de las metas propuestas.
NO SE UTILIZA ADECUADAMENTE LOS MEDIOS PARA LA

CALIFICACIN DE SATISFACCION DEL SOCIO
La cooperativa cuenta con calificadores Touch en todas las agencias de Cuenca para que el
socio califique la calidad del servicio brindado, sin embargo al solicitar los reportes
generados por este dispositivo el encargado nos inform que solo tena de algunos meses,
por la sobrecarga de actividades que posee. Los indicadores de eficiencia en la calificacin
es de 33,33% para la Agencia Matriz y el 41,66% para las Agencias Monay y El Batn, el
indicador de economa seala que el costo asumido por la Cooperativa fue de 254,52
USD por estas actividades cuando debi ser de 68,60USD dando un total de pago
en exceso de 185,92 para el ao 2014.
De acuerdo al manual para la calidad en el servicio en su Art. 5 prrafo d) dice:
Esta es una fase caracterizada por la CONFIANZA, el socio o interesado recibe
en esta fase los servicios ofrecidos, adems se abre la posibilidad de medir y evaluar
el nivel de satisfaccin generada
Situacin presentada debido a que el personal de la cooperativa no solicita al socio
que se proporcione la calificacin correspondiente, despus de cada operacin
brindada.
Consecuentemente, no se est dando la debida importancia a los socios para que
expresen su nivel de satisfaccin en la atencin brindada, por otro lado al no
utilizarse estas mquinas habitualmente se est generando gastos innecesarios en el
mantenimiento de las mismas.
CONCLUSIN:
No se est midiendo eficientemente la satisfaccin del socio, ya que no se puede
20
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
107
tener una visin exacta solo con la existencia de pocos datos generados, este
parmetro puede dar como resultado que se mejoren aspectos de la calidad en el
servicio.
RECOMENDACIN:
7. Ordenar la utilizacin de calificadores touch para poder obtener resultados
veraces sobre la satisfaccin que se est dando a los socios.
8. Exigir reportes mensuales de los calificadores touch para poder informar
de falencias detectadas y poder tomar medidas correctivas.
AL AUDITOR INTERNO
9. Pedir los reportes mensuales de la utilizacin de este calificador con el
objetivo de medir la gestin de satisfaccin al socio, con ello se evitar
gastos indebidos.
CUMPLIMIENTO CON EL ANALISIS PREVIO PARA LA

CONCESIN DE UN CREDITO.
Al realizar las observaciones sobre la ejecucin del anlisis previo a los socios que
deseen obtener un crdito de la Cooperativa se verifico que efectivamente en las
semanas que duro la observacin en las distintas agencias de la ciudad de Cuenca
si se efectu a cabalidad mencionado anlisis a los cuarenta socios que acudieron
en tres semanas a las distintas agencias.
denominados entrevista primer crdito y entrevista renovacin elaborados por el
Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de gerencia se detallan
las siguientes actividades
Ingresa a Buros de Informacin crediticia, digita cedula, revisa buro

individual
Ingresa a pginas de funcin judicial, y de validacin de informacin; digita

nombres y analiza.
21
MARCELA CALLE
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108
Cruza informacin observada en buros y la otorgada por el socio; ingresa en

pginas de funcin judicial > consulta de procesos = revisa historial
El cumplir con estas actividades por parte de los oficiales de negocios encargados
de la concesin de las distintas agencias ayudar a que se obtenga con mayor
facilidad un perfil de socio adecuado. Este proceso pretende lograr que en el caso
que se llegue a dar el crdito este se realice con xito.
CONCLUSIN:
El anlisis previo se est dando de forma adecuada, por parte de los oficiales de
crdito en cada una de las agencias de Cuenca en las que se dio la observacin.
RECOMENDACIN:
10. Informar a gerencia sobre la desactualizacin de SERCOBACO la misma
que es una fuente de revisin en el anlisis previo.
HISTORIAL CREDITICIO INCOMPLETO

La revisin del historial crediticio de los socios no se est dando adecuadamente
por parte de los oficiales de crdito, ya que al revisar a travs de un muestreo de 36
solicitudes de crdito de los socios, el 22 % de los socios analizados no obtuvieron
un comentario referente al historial crediticio.
En el manual de negocios dentro de su Art. 45 y Art. 46 en la tabla denominada
condicin se deber revisar que el historial crediticio se encuentre sin haber cado
en riesgo en los ltimos doce meses.
Situacin presentada debido a que esta actividad no es supervisada por el jefe de
agencia, pues el dar un comentario sobre el socio es obligatorio para que pase al
siguiente nivel de aprobacin.
22
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
109
Consecuentemente se obtiene niveles de riesgo crediticio mayores ya que al no ser

analizados debidamente en el primer nivel de aprobacin pasan con deficiencias al
siguiente filtro.
CONCLUSIN:
Por muy insignificante que parezca el realizar estas actividades son de importancia
porque de esta y de otras en su conjunto depender el xito en la colocacin de los
crditos.
RECOMENDACIN:
11. Cumplir a cabalidad con lo que expresa el manual de negocios de la
cooperativa.
AL JEFE DE AGENCIA
12. Revisar que se encuentre llenando adecuadamente la recomendacin de los
oficiales de crdito con referencia al historial crediticio del socio.
A LA ANALISTA DE CRDITOS
13. Exigir que se hayan tomado en cuenta el historial del socio para dar su
aprobacin.
IRREGULARIDADES EN LA DOCUMENTACION
PRESENTADA POR ALGUNOS DE LOS SOCIOS QUE
OBTUVIERON CRDITOS.
En la revisin aleatoria que se realiz a una muestra de 36 socios que adquirieron
un crdito en el periodo 2014 se encontr varias irregularidades en cuanto a la
documentacin presentada ya sea en el socio deudor como en los socios garantes,
se encontr documentos desactualizados en un 14%, certificados de ingreso que no
fueron confirmados con la fuente dada representados por un 6%, documentos de
garantes que no hay en los archivos o irregularidades de otro tipo en un 11%,
23
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
110
obteniendo un nivel de eficacia en: las solicitudes llenadas correctamente tanto

deudor como del garante del 98,61%, solicitudes con respaldos adecuados 77,78%
y solicitudes firmadas el 97,22%
En el manual de negocios en una parte de su Art. 45 Para un crdito de consumo
quirografario, se deber verificar de forma detallada lo siguiente:
Confirmacin va telefnica y mediante base de datos interna la estabilidad

laboral y el nivel de ingresos del deudor y garantes.
En los casos que ameriten, se debe verificar el domicilio del deudor y

garantes.
Confirmar de forma documentada el respaldo patrimonial de deudor y

garantes igual tratamiento se da para los microcrditos.
Situacin presentada porque no se est tomando en cuenta la normativa y solo se

basan en el patrimonio o capacidad de pago del socio, dejando de lado
documentacin imprescindible para completar el proceso de concesin.
Consecuentemente, la informacin que se encuentra como respaldo de un crdito
otorgado se encuentra incompleto o con irregularidades de importancia,
ocasionando que la recuperacin de cartera no sea la adecuada o no se cumpla con
los objetivos propuestos por la cooperativa,
CONCLUSIN:
La inobservancia, desconocimiento de la normativa o la falta de compromiso por
parte del personal que realizan las actividades de colocacin pueden causar
desequilibrios tanto econmicos as como financieros para la cooperativa.
RECOMENDACIN:
14. Reforzar las actividades de supervisin para este tipo de operaciones en
busca del compromiso del personal.
24
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
111
INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS PARA SER

SUJETO DE CREDITO
De la evaluacin realizada a los archivos de treinta y seis socios se verific que
todos socios cumplen con los literales a, c, d, e, f, g, h, i; a excepcin de los literales
b y j cuya integridad se respalda en el 94,44% y 41,67% respectivamente; que de
acuerdo a cada agencia por incumplimiento representa el 76,92% de la Agencia
Matriz, el 71,43% de la Agencia Monay y el 22,22% de la Agencia el Batn de los
socios analizados de acuerdo el artculo 22, De los Sujetos de Crdito del Manual
de Negocios que establece que un socio para ser sujeto de crdito deber cumplir
con los siguientes requisitos:
k. Tener una edad mnima de 18 aos de edad con capacidad legal de contratar
y ser contratado.
l. Ser ecuatorianos de nacimiento; con cedula de identidad no caducada o
perforada.
m. En casos de extranjeros, se exigir la documentacin del socio y la de su
n. Ser socio activo de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA.
o. Estar al da con todas las obligaciones contradas ya sea con la Cooperativa
u otras instituciones financieras, ya sea como titular o garante, adems de
no haber mantenido un promedio de atraso mayor a 15 das, en los ltimos
12 pagos de crdito.
p. Acreditar capacidad de endeudamiento y de pago.
q.
r. Mantener referencias personales, comerciales o bancarias intachables.

s. Incrementar los certificados de aportacin de acuerdo a la poltica
establecida.
t. Proporcionar al funcionario responsable la solicitud de crdito y
socioeconmica y financiera del deudor, garantes y cnyuges,
25
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
112
respectivamente
Situacin presentada debido a dos eventos: el primero; que los Oficiales de
Negocios no conocen a cabalidad la normativa, y el segundo a que existen estrechas
relaciones de amistad de los Socios con los Oficiales de Negocios, lo que eleva el
nivel de Riesgo en la cobranza de los crditos otorgados.
CONCLUSIN:
Al ser algunos de los socios atrados y atendidos por los mismos Oficiales de
Negocios; se permite el incumplimiento de algunos requisitos necesarios para
asegurar un buen otorgamiento de crdito.
RECOMENDACIN:
Al DIRECTOR DE OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS
15. Establecer sanciones para aquellos que incumplan con la normativa.
16. Plantear un estudio de tiempo de atencin a los socios solicitantes de crdito
con el fin de que se traten solo temas relacionados con el crdito.
AUSENCIA DE INFORMES DE INSPECCIN

De la evaluacin realizada a treinta y seis crditos concedidos sujetos de informe
de inspeccin, el 27,78% no cumplieron con ste, de acuerdo a lo establecido en el
artculo 45 literal c que establece, en crditos de consumo con garanta real se debe
realizar obligatoriamente la inspeccin fsica del inmueble a ser prendado o
hipotecado, as como el artculo 46 que establece que los crditos otorgados por
primera vez y desde los 1500 USD, deben cumplir con la inspeccin del Manual de
Negocios, situacin presentada debido a que los Oficiales de Negocios no han
podido cumplir con el informe de inspeccin sin embargo han catalogado con
buenas referencias y/o buen historial a los socios, lo que dificulta la ubicacin en
las actividades de cobranza de algunos socios.
26
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
113
CONCLUSIN:
El informe de inspeccin es una actividad importante debido al criterio socioeconmico que se formula el Oficial de Negocios al conocer la situacin verdadera
del socio, por lo tanto debe ser evaluado con eficiencia con el fin de identificar y
evaluar posibles riesgos futuros.
RECOMENDACIN:
17. Cumplir con la revisin y el visto bueno a la documentacin que sustentan
las operaciones de crditos, sin preferencia alguna.
A LOS OFICIALES DE NEGOCIO
18. No recomendar crditos, cuyo carcter no haya sido comprobado de acuerdo
a la normativa establecida.
INFORME TECNICO REALIZADO EN LOS CRDITOS

CONCEDIDOS
Como parte del proceso de concesin esta la realizacin de la evaluacin de los
crditos el cual se ve reflejado en un informe tcnico, de la muestra seleccionada
aleatoriamente se pudo obtener que todas las carpetas de los socios analizados
poseen el mencionado informe, con una observacin en el 14% de los socios
revisados que no poseen el informe en fsico solo tiene en el archivo digital.
nicamente los crditos denominados emergentes no poseen este informe por ser
crditos inmediatos.
elaborados por el Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de
gerencia en su pgina dos de evaluacin al crdito se expresa la elaboracin del
informe tcnico por parte del oficial de negocios en base a toda la documentacin
e informacin proporcionada por el socio.
Las actividades descritas anteriormente son realizadas por el oficial de negocios y
27
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
114
revisadas por la analista de crditos. La realizacin de un informe tcnico detalla la

informacin del socio en criterios como: capacidad de pago, capital que posee,
colaterales y el carcter del socio para responder al crdito.
CONCLUSIN:
El cumplimiento de estas actividades da como resultado un informe detallado del
socio y ayuda en la toma de decisiones de aprobacin o no de los crditos
solicitados.
INSPECCIN NO SUPERVISADA
respectivamente; en las actividades de inspeccin realizadas por los Oficiales de
Negocio se observ que el 100% de las actividades no contaron con supervisin;
sin embargo el literal r; Jefaturas de Agencia del Manual de Funciones establece
que los Jefes de cada agencia, inspeccionan el cumplimiento de los deberes del
personal a su cargo, situacin presentada debido a las varias funciones que deben
cumplir los mismos, la no supervisin causa un mayor costo a la institucin
reflejada en las horas extras por la realizacin de actividades no relacionadas con
la institucin.
CONCLUSIN:
La supervisin es una actividad clave en las tareas de inspeccin, ya que al no ser
vigiladas motivan al personal a presentar diferentes causas por el no cumplimiento
de ste informe.
RECOMENDACIN:
19. Delimitar tiempos para la realizacin de la inspeccin.
BURO CREDITICIO JUSTIFICADO

De la evaluacin realizada se verific que el 100% de los crditos concedidos todos
28
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
115
cumplen con la existencia del Reporte de Bur de Crditos , uno de los treinta
crditos no contiene un buen historial sin embargo el crdito es otorgado por dbito
directo para su pago y el 36,67% contienen Check list como lo establece el
Comunicado GCCREA001-003-679 que dice que el archivo digitalizado contendr
Check list para los socios que soliciten un crdito a partir de la ltima semana de
junio del 2014, situacin presentada debido a que el comunicado no tena carcter
de Obligatorio; por lo que los Oficiales de Negocio lo aplicaron a pocas Solicitudes
de Crdito.
CONCLUSIN:
El check list es un documento importante que controla el cumplimiento de una lista
de requisitos en forma ordenada, por lo que le facilitara al Oficial de Negocios al
momento de realizar una nueva transaccin de crdito ahorrndole tiempo.
RECOMENDACIN:
AL GERENTE
20.Establecer como normativa la Revisin Check List para los Oficiales de

Negocio con el fin de que el proceso se cumpla eficientemente.
EFICACIA DE MENSAJES VA SKYPE

De la evaluacin realizada a las treinta solicitudes de Anlisis Crediticio enviadas
al Jefe de Agencia y/o Analista de Crditos va Skype se verific que el 100% de
stos fueron recibidos por los responsables; como lo establece el Flujograma de
Procesos para la evaluacin en un Microcrdito y Crdito de Consumo, situacin
presentada debido a que sin este proceso no se dar la aprobacin para un
desembolso de dinero; lo que permite la evaluacin de las solicitudes desde
distintos puntos de vista abarcando mayores criterios de riesgo.
CONCLUSIN:
Al ser el Skype una red social de uso universal, incurren en el riesgo de que la
informacin enviada a travs de este medio sea vista por hackers.
29
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
116
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE TICS
21. Cambiar este medio de comunicacin por el correo interno, de tal manera
que evite riesgos en modificacin o perdida de informacin
CRITERIOS CREDITICIOS CUMPLIDOS EN UN 88,79%

De la evaluacin realizada al proceso de anlisis de acuerdo con los criterios
crediticios se observ el cumplimiento del 72,73% en el carcter, el 95,46% en
capacidad, el 81,82% en capital, el 100% en colateral y el 93,94% en condicin, de
acuerdo con lo establecido en los Flujo gramas del Proceso de Evaluacin a los
Microcrditos y a los Crditos de consumo que establece que la Analista de Crditos
deber aprobar los crditos en base a los criterios mencionados con anterioridad y
realizados por cada Oficial de Negocio, teniendo como resultado un
incumplimiento del 10,21% en la integridad de esta fase, situacin presentada
debido a que ningn socio puede cubrir al 100% con los criterios crediticios por lo
tanto
son
aprobados
al
representar
un
riesgo
de
rango
menor.
CONCLUSIN:
El anlisis de los criterios crediticios es fundamental para mantener las finanzas
sanas por lo que la administracin de los crditos de la cooperativa debe asegurar
el
crdito
de
tal
manera
que
garantice
ser
cobrado.
RECOMENDACIN:
22.Establecer un porcentaje de criterios crediticios de manera individual y

global de tal manera que todos los crditos tengan un cierto lmite y de esta
manera se reduzca el nivel de riesgo.
NOTIFICACIONES DE APROBACION O NEGACION DE

CRDITOS
Se realiz 40 llamadas a socios que obtuvieron crditos en el periodo 2014, para
30
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
117
consultar la existencia de notificaciones de aprobacin o negacin de crditos de la

cooperativa, se les solicito a los socios que dieran una calificacin sobre 4 puntos,
representadas por Excelente, 3 por Buena, 2 por Mala y 1 por una comunicacin
irregular. Se obtuvo los siguientes resultados de comunicacin excelente y buena
se tuvo un 55%, el 10% de mala, el 5% de regular existe un porcentaje de 30% de
llamadas que no tuvieron respuesta.
De acuerdo al flujograma denominado comunicacin de decisin elaborado por el
Director de Operaciones y Procedimientos en su primera pgina expresa que el
oficial de negocios deber contactar al socio va telefnica sobre la decisin de su
crdito. Muchas de las llamadas que se realiz y que obtuvieron una mala
calificacin son porque el oficial de negocios no se expres adecuadamente al socio,
hicieron esperar en lnea o porque se dio informacin que no es correcta.
Consecuentemente se provoc disgusto a los socios y demoras en el proceso de
colocacin.
CONCLUSIN:
Las notificaciones se estn dando en su mayora de forma adecuada por parte de los
oficiales de crdito de las respectivas agencias de la ciudad de Cuenca, de tal forma
que se logre los resultados previstos.
RECOMENDACIN:
23. Mejorar la comunicacin que se da a los socios sobre las aprobaciones o
negaciones de crdito, para mejorar la satisfaccin.
GARANTIAS COMO RESPALDO DE LOS CRDITOS

CONCEDIDOS
Todos los crditos analizados en la muestra poseen las garantas adecuadas en base
a las condiciones planteadas por la normativa, de igual forma cuando se trata de
garantas reales se cuenta con la pertinente documentacin legal que respalda el
crdito otorgado. De los 36 archivos revisados 13 poseen garantas reales y los 23
restantes poseen garantas quirografarias.
31
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
118
De acuerdo al manual de negocios de la cooperativa en su Art. 45 y 46 en la tabla

denominada Requisitos y condiciones para los crditos de consumo y microcrditos
expresa:
Por tanto todos los crditos concedidos deben poseer garantas apropiadas que
respalden el proceso de colocacin, el tratamiento que se le est dando a las
garantas si es el adecuado. De igual forma al tener garantas que respalden la
operacin crediticia disminuye el riesgo de no recuperar la cartera, se obtiene un
grado de seguridad mayor de que el socio va a cumplir sus obligaciones con la
cooperativa.
CONCLUSIN:
Las garantas que respaldan las operaciones crediticias son adecuadas ya sea por la
solvencia o por el valor patrimonial que representan en bienes.
NO EXISTE DIGITALIZACIN DE PAGARS

Al realizar la revisin de los documentos generados en el proceso de concesin de
36 socios que obtuvieron crditos en el periodo 2014 se encontr que el 50% de los
archivos revisados no posee el pagare digitalizado en el sistema, por tanto no se
pudo verificar las firmas de los socios en este documento y los documentos fsicos
estn bajo el Director de negocios quien evito el acceso a los mismos, al mencionar
que no se tuvo aprobacin del comit, debido a la importancia de estos. El otro 50%
de las carpetas se revisaron en su totalidad todos los documentos generados en la
concesin.
32
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
119
De acuerdo al flujograma denominado liquidacin de crdito elaborado por el

Director de Operaciones y Procedimientos en su pgina 6 dice que el oficial de
negocios es el encargado de digitalizar el pagar y subirlo al sistema.
No se est cumpliendo a cabalidad con los procesos definidos, por tanto al querer
revisar este documento se generara todo un proceso para que se d la aprobacin de
revisin por parte del comit, generando demoras en la requisicin de algn tipo de
informacin que se encuentre en el pagar.
CONCLUSIN:
La mayora de los archivos digitales de los socios no cuentan con el pagar lo que
dificulta el acceso inmediato a datos o detalles del crdito que se encuentran en este
documento de vital importancia.
RECOMENDACIN:
AL OFICIAL DE NEGOCIOS
24. Digitalizar todos los pagars generados en el proceso de colocacin.
PROCESO DE FORMALIZACION DE LA CONCESION DE

CRDITOS APROPIADA
El proceso de formalizacin se analiz a travs de la tcnica de la observacin en
cada una de las agencias de la ciudad de Cuenca, dicho proceso se llev con
normalidad de acuerdo a lo establecido en la normativa. Se pudo observar que el
19% de los socios que acudieron a realizar el proceso de formalizacin se dio una
irregularidad en la que el jefe de agencia no verifico las firmas tanto del deudor
como del garante sean idnticas a las que est en la cdula de ciudadana de los
mismos, por tanto el 89% de los socios analizados en la muestra poseen con
regularidad todo lo que se requiere para el cumplimiento de la normativa.
En el manual de negocios en su Art. 35 se expresa En el pagar se debern registrar
obligatoriamente las firmas de los deudores y garantes, as como de sus respectivos
cnyuges, de ser el caso. En ausencia comprobada del cnyuge del deudor o de los
garantes, el Oficial de Negocios solicitar autorizacin escrita dependiendo del
nivel de aprobacin. Para la liquidacin y las respectivas firmas en el pagar, el
deudor, codeudor y garantes debern presentar el documento original de la cdula
33
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
120
de identidad, debiendo el registro de firmas realizarse obligatoriamente en las

instalaciones de la Cooperativa, en presencia del Oficial de Negocios o Crdito.
Los documentos constituidos como obligaciones de los socios con la Cooperativa
y los de soporte que respaldan cada operacin crediticia, tienen el carcter de
confidenciales y su informacin no podr ser divulgada, por lo que se deber
entregar dicha documentacin al responsable de archivo, dejando constancia escrita
de lo realizado. El Jefe de Agencia, revisara la correcta elaboracin de todos los
pagars, minutas e inscripcin de hipotecas, previo a su liquidacin o desembolso.
Los documentos y actividades generadas en el proceso de formalizacin deben
estar legalizados con las firmas de los intervinientes es decir el deudor, garante los
cnyuges en caso de haberlos y por parte de la cooperativa.
Estas actividades realizadas van a ser el mayor respaldo de las operaciones
generadas en la concesin de un crdito, en el caso de haber litigios u otros aspectos
de importancia.
CONCLUSIN:
El proceso de formalizacin es el adecuado, debido a la presencia de los socios
intervinientes quienes legalizan la operacin.
RECOMENDACIN:
AL JEFE DE AGENCIA
25.Verificar que en todos los crditos las firmas tanto del socio deudor como
del garante sean idnticas a la cdula de ciudadana.
EL 100% DE LOS CREDITOS CONCEDIDOS

CUMPLIERON CON LA VERIFICACIN DE LAS
FIRMAS EN EL PROCESO DE DESEMBOLSO
De la evaluacin realizada a 36 Crditos concedidos se verific que el 100%
cumplen con el Flujograma del proceso de liquidacin en la verificacin de las
firmas de responsabilidad para aprobacin del desembolso; que indica que el Jefe
de Agencia revisa fsicamente que pagar, monto, plazo, tipo de crdito, tasa de
34
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
121
inters, hipoteca y datos estn correctamente llenados y firmados, y lo sumilla con

lpiz; sin embargo se encontr que seis crditos fueron elaborados y aprobados por
el Jefe de Agencia de la Matriz, debido a que l es nico que tiene a cargo esta
funcin y no existe una norma de restriccin para ello, por lo que 16,67% no
cumpli con una adecuada segregacin de funciones provocando ciertos errores.
CONCLUSIN:
La cooperativa cumple con la verificacin de documentos en montos, plazos, tipos
de crditos, tasa de inters y firmas; sin embargo debe hacer efectiva la segregacin
de funciones en las tareas asignadas al Jefe de Agencia, ya que es un elemento
importante para reducir el riesgo crediticio.
RECOMENDACIN:
26. Establecer dentro de la normativa una restriccin para la aprobacin de los
Crditos elaborados y analizados por los Jefes de Agencia con el fin de
evitar que ellos desempeen triples funciones en la concesin del crdito,
para la aprobacin determinar como responsable a la Analista de Crditos.
CLCULO EFICAZ DE RETENCIONES
De la evaluacin realizada a treinta y seis crditos concedidos durante segundo
semestre del ao 2014 se pudo verificar que el 100% cumplieron con el artculo 26
del Manual de Negocios que establece que con excepcin del Crdito diferido
corporativo y personal, al momento de desembolso de un crdito la cooperativa
realizar las siguientes retenciones: encaje o ahorro programado 6%, certificado de
aportacin 2,50% y seguro de desgravamen 1,5%, situacin presentada debido a
que el clculo es realizado por medio del sistema computarizado y por tal motivo
existe fiabilidad de la informacin para los socios y oficiales.
CONCLUSIN:
Los Sistemas computarizados son de gran utilidad para el clculo de algunas
operaciones, minimizando costos y tiempo, en virtud de tal; la cooperativa ha
mantenido un excelente sistema para el clculo de las retenciones.
35
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
122
RECOMENDACIN:
AL DIRECTOR DE TICS
27. Mantener el mismo nivel eficiencia del sistema y de ser el caso proponer
mejoras de bajo costo para el proceso de concesin.
CUMPLIMIENTO DEL PROCESO DE DESEMBOLSO
De la evaluacin realizada por tres semanas en las Agencias de la Cooperativa de
la ciudad de Cuenca el Batn, Matriz y Monay respectivamente, se pudo observar
que los treinta y seis socios cumplieron con el proceso de Desembolso descrito en
el Flujograma de procedimiento Liquidacin de Crdito de la cooperativa, excepto
por el ultimo campo incentivo al pago puntual no realizado al 27,78% de los socios
analizados; que establece que el Oficial de Negocios ingresa al sistema de caja con
el fin de revisar los montos acreditados y el estado de cuenta, indica los depsitos
y descuentos sobre los crditos, dirige al socio a la caja para el retiro o depsito de
los certificaos de depsito, entrega la tabla de amortizacin y detalle del crdito, de
la misma manera el tarifario de cobranzas pericial e incentiva al pago puntual y uso
de dinero solicitado, situacin presentada debido al descuido de los Oficiales de
Negocio al momento de informar sobre el tema, lo que causa desinformacin y
disgustos a los socios deudores y en su defecto a los socios garantes.
CONCLUSIN:
Aunque la informacin sobre la Cobranza Pericial es entregada, es importante
informar al socio los beneficios que le trae al hacer un pago puntual, y de esta
manera mejorar la satisfaccin del socio.
28. Cumplir con todas las etapas para el desembolso del proceso de colocacin
y en especial al incentivo del pago puntual al socio con el fin de que ste
tenga un buen historial crediticio y la cooperativa recupere con prontitud la
cartera colocada.
36
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
123
ARCHIVO FSICO DE DOCUMENTOS PERSONALES DE

SOCIOS DEUDORES Y/O GARANTES INCOMPLETOS
De la evaluacin realizada a las treinta carpetas del archivo fsico, el 100%
cumplieron con el orden mientras que el 33,33% tenan incompletos los
documentos de respaldo personales de los socios deudores y/o garantes,
incumpliendo el literal a del Oficial de digitalizacin y archivo del Manual de
Funciones que establece que se debe recibir y verificar los expedientes a ingresar a
custodia cumplan todas las polticas y orden establecido, situacin presentada
debido a que los documentos no son entregados a tiempo a la encargada de
Digitalizacin, provocando la acumulacin de tareas y por lo tanto la falta de
integridad en las carpetas de los socios.
CONCLUSIN
Al no tener estipulado la cooperativa en sus manuales un tiempo de entrega de
documentacin a la Oficial de Archivo y Digitalizacin esta tarea se acumula y
produce errores.
RECOMENDACIN:
29. Establecer en el Manual de negocios un tiempo lmite de entrega de
documentacin de respaldo crediticia a la Oficial de Archivo y
Digitalizacin
AL OFICIAL DE ARCHIVO Y DIGITALIZACIN
30. Revisar al momento de la entrega de los Oficiales de Negocio la integridad
documentacin.
31. En caso de que la documentacin no sea completa mandar un comunicado
al respectivo Oficial de Negocios estableciendo un lmite para la entrega de
la documentacin faltante.
37
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
124
CAPITULO V
ANEXOS
ANEXO 1 INDICADORES DE GESTIN
Indicadores de eficacia:
Agencia Matriz
Indicador de eficacia =
90,56
1
= 90,56%
Agencia Monay

88,24
1
= 88,24%
Agencia El Batn

88,24
1
= 88,24%
Indicador de eficacia socio deudor

35
Indicador de eficacia = = 97,22%

36
Indicador de eficacia socio garante

36
Indicador de eficacia = = 100%

36
38
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
125

35

36

23

36

33

36

14

36

29

3

11

3
Indicador de eficacia = 72,73%

39
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
126
Indicador de eficacia =95,45%


Indicador de eficacia = 100%


Indicador de eficacia Agencia Matriz=

12
=80%
15
Indicador de eficacia Agencia Monay=

1
12
=83,33%
Indicador de eficacia Agencia El Batn=

Indicador de eficacia Agencia El Batn = =75%

8
40
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
127
11
=73,33%
15

=66,67%
12

Indicador de eficacia Agencia El Batn = =62,50%

8
Indicador de eficacia en los archivos=

20
=66,67%
30
Indicadores de eficiencia:

4
12
= 33,33%

5
12
=41,66%
41
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
128

5
12
=41,66%
Indicador de eficiencia en los archivos=

Indicador de eficiencia=
11
6
=183,33%
Indicador de Economa:
2014 2013
2013
3.129.318,012.316.394,40
2.616.394,40
=39,09%
2014 2013
2013
3.222.875,632.965.003,08
2.695.003,08
= 8,70%
42
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
129
ANEXO 2 CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE

RECOMENDACIONES
N.
Recomendaciones
Responsable de
la
implementacin
Fecha de realizacin
Ordenar una evaluacin de las

actividades desempeadas por el
1
personal para evitar la sobre
carga de actividades.
Emitir una disposicin para los
directores de cada proceso
2 ordenando la estructuracin,
establecimiento y aplicacin de
indicadores de gestin.
Gerente
Estructurar, establecer y aplicar

indicadores de gestin con el
objetivo cuantificar y tomas las
3
medidas correctivas en el
desempeo generado en cada
proceso.
Directores
Febrero Abril 2015
Coordinador de
Riesgos
Integrales
Auditor Interno
Febrero Abril 2015
Director de
operaciones y
procedimientos
Permanente
Gerente
Febrero Abril 2015
Elaborar y estructurar mtodos

4 con el fin de evaluar, medir,
prevenir y mitigar los riesgos a
los que pueda enfrentar la
cooperativa.
Supervisar las funciones del
comit de crditos para verificar
5
que las responsabilidades sean
cumplidas en su totalidad.
Anualmente
Febrero
Incluir dentro del presupuesto la

contratacin de un director de
6 recursos Humanos y al menos dos
personas que cubran la gestin de
cobro en Cuenca.
43
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
130
Realizar evaluaciones al personal

de crditos sobre el manual de
7
negocios vigente para tener un
adecuado conocimiento.
Establecer la responsabilidad a
uno de los Oficiales de Negocio
con el fin de que informe la
8 inexistencia del material de
informacin para el socio y exista
la debida supervisin para la
entrega del mismo.
Trimestralmente
Director de
operaciones y
procedimientos
9 Incentivar a los Oficiales de

Negocio sobre la importancia de
tener un socio bien informado
Febrero 2015
Permanente
Mantener un control sobre la

entrega del material informativo a
los Oficiales de Negocio con el
Director de
10 fin de que los recursos sean bien
Comunicaciones
destinados y ayuden al
cumplimiento de las metas
propuestas.
Permanente
Ordenar la utilizacin de
calificadores touch para poder
11 obtener resultados veraces sobre
la satisfaccin que se est dando a
los socios.
Permanente
Exigir reportes mensuales de los

12 calificadores touch para poder
informar de falencias detectadas y
poder tomar medidas correctivas
Pedir los reportes mensuales de la
utilizacin de este calificador con
13 el objetivo de medir la gestin de
satisfaccin al socio, con ello se
evitar gastos indebidos.
Jefaturas de
Agencia
Director de
Operaciones y
Procedimientos
Mensualmente
Auditor Interno
Mensualmente
44
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
131
14
15
16
17
18
19
20
21
Informar a gerencia sobre la

desactualizacin de
SERCOBACO la misma que es
una fuente de revisin en el
anlisis previo.
Cumplir a cabalidad con lo que
expresa el manual de negocios de
la cooperativa
Revisar que se encuentre llenando
adecuadamente la recomendacin
de los oficiales de crdito con
referencia al historial crediticio
del socio.
Exigir que se hayan tomado en
cuenta el historial del socio para
dar su aprobacin.
Reforzar las actividades de
supervisin para este tipo de
operaciones en busca del
compromiso del personal
Establecer sanciones para
aquellos que incumplan con la
normativa
Plantear un estudio de tiempo de
atencin a los socios solicitantes
de crdito con el fin de que se
traten solo temas relacionados
con el crdito.
Cumplir con la revisin y el visto
bueno a la documentacin que
sustentan las operaciones de
crditos, sin preferencia alguna.
Director de
Negocios
Febrero 2015
Oficiales de
Negocios
Permanentemente
Jefaturas de
Agencia
Permanentemente
Analista de
Crditos
Permanentemente
Director de
Negocios
Permanentemente
Director de
Operaciones y
procedimientos
Febrero 2015
Febrero Marzo 2015

Jefaturas de
Agencia
Permanentemente
No recomendar crditos, cuyo

carcter no haya sido
22
comprobado de acuerdo a la
normativa establecida.
Oficial de
Negocio
Delimitar tiempos para la

realizacin de la inspeccin.
Establecer como normativa la
Revisin Check List para los
24 Oficiales de Negocio con el fin de
que el proceso se cumpla
eficientemente.
23
Permanentemente
Jefaturas de
Agencia
Marzo 2015
Gerente
Abril 2015
45
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
132
Cambiar este medio de

comunicacin por el correo
25 interno, de tal manera que evite
riesgos en modificacin o perdida
de informacin
Director de
TICs
Febrero 2015
Establecer un porcentaje de
criterios crediticios de manera
individual y global de tal manera
26
que todos los crditos tengan un
cierto lmite y de esta manera se
reduzca el nivel de riesgo.
Director de
Negocios
Febrero Marzo 2015
Mejorar la comunicacin que se

da a los socios sobre las
27 aprobaciones o negaciones de
crdito, para mejorar la
satisfaccin.
Permanentemente
Oficiales de
Negocios
Digitalizar todos los pagars

28 generados en el proceso de
colocacin.
Permanentemente
Verificar que en todos los

crditos las firmas del socio
29 deudor como del garante que sean
idnticas a la cdula de
ciudadana.
Jefaturas de
Agencia
Establecer dentro de la
normativa una restriccin para la
aprobacin de los Crditos
elaborados y analizados por los
Jefes de Agencia con el fin de
30
evitar que ellos desempeen
triples funciones en la concesin
del crdito, para la aprobacin
determinar como responsable a la
Analista de Crditos.
Director de
operaciones y
procedimientos
Mantener el mismo nivel

eficiencia del sistema y de ser el
31 caso proponer mejoras de bajo
costo para el proceso de
concesin.
Director de
TICs
Permanentemente
Febrero 2015
Permanentemente
46
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
133
Cumplir con todas las etapas para

el desembolso del proceso de
colocacin y en especial al
incentivo del pago puntual al
32
socio con el fin de que ste tenga
un buen historial crediticio y la
cooperativa recupere con
prontitud la cartera colocada.
Oficiales de
Negocios
Establecer en el Manual de
Negocios un tiempo lmite de
33 entrega de documentacin de
respaldo crediticia a la Oficial de
Archivo y Digitalizacin
Director de
operaciones y
procedimientos
Revisar al momento de la entrega

34 de los Oficiales de Negocio la
integridad documentacin.
Permanentemente
Marzo Mayo 2015
Permanentemente
Oficial de
Archivo y
digitalizacin
En caso de que la documentacin

no sea completa mandar un
comunicado al respectivo Oficial
35
de Negocios estableciendo un
lmite para la entrega de la
documentacin faltante.
Permanentemente
47
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
134
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 Conclusiones:
Con la aplicacin de la Auditora de Gestin realizada al Sistema de
Crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. de la ciudad
de Cuenca se cumpli con el objetivo planteado; para lo cual se examin la
captacin de necesidad de crdito, el anlisis del sujeto de crdito, la
aprobacin, la formalizacin y el desembolso dentro de un marco de tica y
escepticismo profesional.
Se determin que la COAC CREA tiene falencias en su estructura

organizacional debido a la inexistencia de ciertos cargos laborales que son
desarrollados por el mismo personal,
creando dobles funciones y
sobrecarga de actividades, lo que da como resultado la ineficiencia en el

cumplimiento de lo algunos objetivos planteados.
Las debilidades encontradas en el sistema de control
interno de la
institucin en gran parte se deben al desconocimiento de la normativa

interna, la falta de compromiso del personal y la poca supervisin en las
actividades de este sistema.
Los calificadores Touch que generan una calificacin sobre la calidad de

los servicios brindada a los socios, no proporcionan datos que ayuden a
tomar medidas correctivas debido a que no se estn utilizando en ninguna
de las agencias de la ciudad de Cuenca, generando costo de mantenimiento
para la institucin.
En el proceso de recepcin de solicitud y documentos para la concesin de

un crdito se encontr irregularidades con algunos documentos y requisitos
necesarios que respaldan el perfil crediticio de socios y garantes.
La infraestructura de las Agencias de la COAC CREA de la ciudad de

Cuenca son amplias, sin embargo no ha sido utilizada adecuadamente, ya
que el espacio destinado para archivo de los documentos fsicos de los
socios en la agencia Matriz es reducida, complicando su manejo. De la
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
135
misma manera al revisar los archivos de una muestra determinada de socios

se constat su desactualizacin tanto fsica como en su archivo digital.
Finalmente, los conocimientos adquiridos a lo largo de nuestra carrera universitaria
fueron de gran utilidad para la aplicacin de la auditoria de gestin a la COAC
CREA, que pese a las limitaciones derivadas de la complejidad y el grado de
confidencialidad que exigen este tipo de instituciones financieras se cumpli con
los objetivos planteados al inicio de esta auditora.
4.2 Recomendaciones:
Utilizar la informacin obtenida en la presente tesis, como medio de
consulta y referencia acadmica.
Implementacin de un modelo de Control Interno, que permita y facilite la

deteccin, evaluacin, administracin y comunicacin de los riesgos, as
como otros detalles relacionados al control interno de la Cooperativa para
identificar y mitigar riesgos.
Como una forma de conocer el desarrollo de las actividades en la

Cooperativa, creemos pertinente, que se implementen indicadores acordes
con su modelo de gestion, los mismos que con su aplicacin ayudaran a
medir el nivel de cumplimiento de las operaciones y se tomen las medidas
correctivas oportunas.
La cooperativa para lograr un mayor reconocimiento en la ciudad de Cuenca

debe realizar un estudio de los medios con ms difusin en los que oferte
sus productos y servicios.
Se recomienda realizar la contratacin de personal para las gestin de

cobranza y de esta manera evitar la sobrecarga de actividades generadas en
el rea de crditos.
Mantener archivos cronolgicos y adecuados de la documentacin emitida,

ya sea para uso externo o interno y as evitar futuras complicaciones por
falta de documentacin y respaldos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
136
4.3 Limitaciones
Durante el desarrollo de la tesis no se pudo examinar ciertos procesos determinados
en la auditoria como: la peticin de las recomendaciones anteriores dadas por la
auditoria, el proceso de elaboracin de actas del subcomponente de aprobacin y
los costos de elementos del sistema de crditos necesarios, debido a que el consejo
de administracin de la COAC CREA no aprob dicha peticin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
137
ANEXOS
ANEXO N 1
TABLA 4
POISSON
INHERENTE
DETECCIN
CONTROL
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Medio
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Alto
Bajo
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Medio
Alto
Alto
Alto
Bajo
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Medio
Alto
Alto
Alto
Bajo
Bajo
Bajo
Medio
Medio
Medio
Alto
Alto
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
Bajo
Medio
Alto
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
FACTOR
DE RIESGO
0.7
0.9
1.1
1.1
1.4
1.7
1.5
2.0
2.5
1.2
1.4
1.6
1.5
1.8
2.1
2.0
2.4
2.8
1.6
1.9
2.2
2.0
2.3
2.6
2.4
2.7
3.0
138
CONTRATO
En la ciudad de CUENCA de la Provincia del AZUAY, a los CUATRO DIAS
DEL MES DE AGOSTO DEL AO 2014 se celebra el contrato de trabajo entre
el ECON. PATRICIO BARZALLO en su carcter de GERENTE DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO LTDA, y la
CPA
MARGARITA ASTUDILLO, en calidad de AUDITOR GENERAL de la firma

de auditoria domiciliada en la AV. Loja y 12 de Abril, presentan el siguiente
contrato cuyo objeto, derechos y obligaciones de las partes se indican a
continuacin
1.
ALCANCE
El presente trabajo de auditoria se realizara al SISTEMA DE CREDITOS DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA. de la ciudad de
Cuenca. Que comprende la captacin de necesidad de crdito, el anlisis del sujeto
de crdito, aprobacin, formalizacin y desembolso. Al completar la auditora, se
emitir una opinin bajo las normas de auditoria generalmente aceptadas.
2.
OBJETIVO
Realizar un examen crtico, sistemtico y detallado del sistema de crditos,

realizado con independencia y utilizando tcnicas especficas que al finalizar
permitan emitir una opinin que ayude en la toma de decisiones.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
3.1 Conduciremos nuestra auditoria bajo las normas de auditoria generalmente
aceptadas, dichas normas requieren que realicemos el trabajo de manera profesional
y cumpliendo siempre con los requisitos ticos.
3.2 Verificar el cumplimiento de la normativa vigente aplicado a la institucin
financiera.
3.3 Determinar la idoneidad y efectividad del Sistema de crditos implantado para
alcanzar los objetivos que se ha planteado la institucin financiera.
3.4 Emitir una opinin profesional sobre la eficacia, eficiencia y efectividad en el
manejo de los recursos, para la toma de decisiones que permitan la mejora del
mismo.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
139
4. RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION DEL SISTEMA
DE
CRDITOS.
4.1 Es responsable de la planificacin, direccin, liderazgo y control de los procesos
y operaciones en la colocacin de crditos en todas sus formas e instancias.
4.2 Establecer un flujo de informacin apropiado con los miembros del equipo de
auditoria y los ejecutivos de la institucin financiera.
5. EQUIPO DE TRABAJO
El auditor designara para el desarrollo de los trabajos objeto de este contrato a la
firma de auditora, para cuando se considere necesario incorporar personal tcnico
capacitado para el desarrollo de la auditoria, en el nmero que se requieran de
acuerdo a los trabajos a realizar.
El personal del auditor no tendr ninguna relacin laboral con la institucin y queda
expresamente estipulado que este contrato se suscribe en atencin a que el auditor
en ningn momento se considera intermediario del cliente respecto al personal que
ocupe para dar cumplimiento de las obligaciones que se deriven de la relaciones
entre l y su personal, y exime al cliente de cualquier responsabilidad que a este
respecto existiere
6. LUGAR DE TRABAJO
El equipo de auditoria con el fin de dar cumplimiento a este contrato desarrollara
sus actividades en un tiempo no mayor a 120 das el trabajo se realizara dentro de
las distintas agencias de la cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda. ubicadas
en la ciudad de Cuenca.
7. COSTO
La auditora ejecutada al sistema de crditos de la COAC CREA LTDA. de la
ciudad de cuenca, tendr un costo de 10.000 USD. Asumidos por la institucin
auditada.
El trabajo realizado no est sujeto a multas debido a que el mismo es netamente
acadmico y servir para la obtencin del Ttulo de Contador Pblico Auditor.
En prueba de conformidad con cuanto antecede, ambas partes firman el presente
contrato por duplicado en el lugar y fecha arriba indicados.
Patricio Barzallo
GERENTE DE LA COOPERATIVA
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO

AUDITOR GENERAL
140
ANEXO N 3
OFICIO DE PERMISO DE VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA
COOPERATIVA
PPO
1/3
OFICIO N 001
Cuenca, Viernes 15 de Agosto de 2014
Economista.
Patricio Barzallo
GERENTE DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
Presente.
Que la presente sirva para saludarle y solicitarle
autorice
una visita a las
instalaciones de la Cooperativa De Ahorro y Crdito CREA Ltda. que usted

eficientemente dirige con la finalidad de poder ejecutar el trabajo de Auditoria de
Gestin al Sistema de Crditos por parte del equipo de la Firma de Auditoria
ASOCIADOS M&M, el rea a observar es la Cooperativa en su conjunto pero
con mayor nfasis el Sistema de Crditos al cual dirigimos nuestra auditoria.
El objetivo de la visita es tener un conocimiento claro y general acerca de la
Cooperativa. De ser aceptada la visita, deseara que se programara para el Jueves,
21 de agosto del presente ao, a partir de las 16H00. Para cualquier informacin
puede remitirse al correo electrnico: asociados.mym@hotmail.com. De la misma
manera solicito nos comunique requisitos de seguridad y presentacin que debern
cubrir los participantes de la visita.
Agradezco la atencin que tenga a bien brindar a la presente y me despido
desendole xitos en sus labores diarias.
Atentamente,
JEFE DE EQUIPO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
141
ANEXO N 5
SOLICITUD DE NORMATIVA INTERNA
PPO
2/3
OFICIO N 002
Cuenca, Viernes 15 de Agosto de 2014
Economista.
Mauricio Delgado
JEFE DE OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS
DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
Presente.
Que la presente sirva para desearle xitos en sus labores y a la vez solicitarle su
colaboracin con la firma de Auditoria ASOCIADOS M&M en la labor de la
auditoria de gestin a la que est sujeta la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITO CREA LTDA con mayor nfasis en el SISTEMA DE CRDITO.
Por medio de la presente le solicitamos la entrega de la normativa interna de la

cooperativa para el da martes, 19 de agosto del presente ao, a partir de las
08H00 con el fin de aplicarle un Cuestionario de Evaluacin Preliminar, para
cualquier
informacin
puede
remitirse
al
correo
electrnico:
asociados.mym@hotmail.com. A la entrevista acudirn los auditores operativos

CPA. Marcela Calle y CPA. Miriam Guamantario
Atentamente,
Paulina Cabrera
AUDITOR JEFE DE EQUIPO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
142
ANEXO N6
PPIG
1/2
Nombre de la Institucin: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA

Nombre de la Auditora: AUDITORA DE GESTIN
Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: CONSTRUCCIN DE INDICADORES DE
GESTIN
Indicadores de eficacia

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
143
PPIG
2/2
Indicadores Eficiencia

2014 2013
2013
2014 2013
2013
Elaborado por: CPA. Miriam Guamantario

Fecha de elaboracin: 03 de septiembre 2014
Fecha de supervisin: 04 de septiembre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
144
ANEXO N 7
PPO
3/3
OFICIO N. 003
Cuenca, Martes 19 de Agosto de 2014
C.P.A.
Cristina Velasco
AUDITOR INTERNO DE LA COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
Presente.
Que la presente sirva para desearle xitos en sus labores y a la vez solicitarle su
colaboracin con la firma de Auditoria ASOCIADOS M&M para que autorice
la revisin de los archivos corriente y permanente que servirn para el conocimiento
de la gestin de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA
con mayor nfasis en el SISTEMA DE CRDITO.
De ser aceptada la Autorizacin, deseara que se programara para el lunes 25 de

agosto del presente ao, a partir de las 09H00. Para cualquier informacin puede
remitirse al correo electrnico: asociados.mym@hotmail.com. A su revisin
participaran los auditores operativos CPA. Marcela Calle y CPA. Miriam
Guamantario
Atentamente,
Paulina Cabrera
AUDITOR JEFE DE EQUIPO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
145
ANEXO N 8 CUESTIONARIO DE VISISTA A LAS INSTALACIONES

PPCV
1/3

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: Cuestionario de visita a las instalaciones.
Nombre de la Cooperativa:
Fecha de inicio:
Domicilio Matriz:
INFORMACION GENERAL
Domicilio Sucursales:
Av. Francisco Moscoso 2-56 y Luis Moreno Mora

CUENCA:
MONAY: Av. Gonzles Surez y Av. Max Uhle
BATAN : Av. Mxico 5-77 y Colombia
AZOGUES:
Centro Comercial Bartolom Serrano
MACAS:
Amazonas y Domingo Camin
PUCAR
Av. Len Febres Cordero frente al Parque Central
Naturaleza de la propiedad
Privada
Sector Comercial (manufactura, comercio,venta,etc.)
Economa Popular y Solidaria
Actividad Principal:
Intermediacin Financiera
Productos y Servicios Clave:
Ahorro y Crdito
ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO INTERNO
Asamblea General
Consejo de Administracin
Consejo de Vigilancia
Gerencia
EVALUACIN VISITA A LAS INSTALACIONES
Respuestas
N
Preguntas
Comentarios
Si No N/A
El espacio fsico se encuentra en condiciones necesarias
1
x
para realizar un trabajo eficiente
Cree Ud. Es importante una opinin sobre la cooperativa.

2 Cual es su opinin acerca de la situacin actual de la
cooperativa
Los empleados y la gerencia cuidan la imagen de la

cooperativa. Como lo hacen
Actualmente la cooperativa ha experimentado algn cambio

importante. Que beneficios han trado los mismos
Opera la cooperativa bajo un marco Legal y regulatorio.

Indique cuales
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Esta pasando por un proceso den la Estructura

Operativa y Funcional que fortalece a la cooperativa
y fomenta su crecimiento debido al control de la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria
Manual de Calidad de Atencin al socio
Ley de la Economa Popular y Solidaria y algunas

circulares de la Superintendencia de Bancos
146
PPCV
2/3
La cooperativa cuenta con los permisos necesarios para su

funcionamiento. Cuales son
7 Existe una Unidad de Auditora

8 Se han elaborado Auditorias anteriores
9
Se han acogido las recomendaciones hechas por auditorias

anteriores. Cuales han sido
x
x
x
x
En la cooperativa se ha implementado y se aplica la

10
Planificacin Estratgica.
11 Conoce Ud. La misin de la cooperativa
12 Conoce Ud. La visin de la cooperativa
13 Conoce Ud. Los objetivos que persigue la cooperativa
Cuenta la cooperativa con un informe de actividades en el

cumplimiento de metas
16 Existe un Anlisis FODA
15
en la Matriz
Ajustar estndares de Prudencia financiera con el
manejo de la economa y social
Fecha de aprobacin: 2012
Periodo de Vigencia: 5 aos
A quienes se divulgo: Todos socios, funcionarios y
directivos
Ser una cooperativa solidaria que fomenta el ahorro
y brinda soluciones crediticias con calidad y
oportunidad a los socios interesados
Ser una Cooperativa lder en innovacin de
productos y servicios de ahorro y crdito en la
regin Austral
Sostenibilidad Financiera y Social, equidad entre los

miembros.
14 La cooperativa se traza metas. Cuales son
14 La cooperativa se traza metas. Cuales son.
Para la creacin el acuerdo Ministerial y el Permiso

de Funcionamiento
Se encuentran establecidas de acuerdo al

presupuesto
Diario
17 Tiene debilidades la cooperativa. Cuales cree Ud. Son
Normativas de Control y Regulacin
18 Tiene amenazas la cooperativa. Cuales cree Ud. Son
Cooperativas pequeas ya que no asumen el control

de una entidad como la SEPS
19 Tiene fortalezas la cooperativa. Cuales cree Ud. Son
Personal, solvencia, estructura operativa, socios
20 Tiene oportunidades la cooperativa. Cuales cree Ud. Son
Al estar regulados se vuelven mas confiables.
21 Cuenta la cooperativa con indicadores de gestin
22 Existen polticas generales establecidas, ctelas
23
24
25
26
Existe un Organigrama funcional de la cooperativa

Existe un cdigo de tica
Existe calidez en las relaciones laborales
Existe un manual de Funciones y Responsabilidades
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
En cada proceso o actividad
x
x
x
x
147
PPCV
3/3
27
La cooperativa cuenta con el personal adecuado para sus

actividades. Con cuanto personal cuenta la cooperativa
Laboran 47 personas
28 Se realiza capacitaciones al personal. Con que frecuencia

x
29 Cuenta la cooperativa con un Plan Anual Operativo (POA) x
30 La cooperativa realiza actividades en el extranjero
31 Existe un Control Interno la empresa. Como es ste
32 Existen intercomunicacin. Cuales son los medios

33 Todos los documentos son respaldados
x
x
34
Existe calidad en los productos y servicios que ofrecen.

Como se mide: a traves de estudios de mercado
35
Cuenta la cooperativa con un proceso formal de evaluacin

de riesgos. Explique brevemente
Tiene Ud. Una buena expectativa de esta Auditora de

Gestin. Cual es
Se encarga la Cordinacin de Riesgos Integrales y

Auditora Interna
Promotor Sr. Carlos Luzuriaga
Comparaciones con estandares establecidos por los
Comparaciones con estandares reconocidos:
Encuestas o cuestionarios: Si
La cooperativa cuenta con un departamento de relaciones

pblicas. Como se maneja para medir el impacto a mediano
36
x
o largo plazo en el entorno social o ambiental de los
productos y servicios prestados
37
Mensual
Departamento de Riesgos, alternativas Criterios

Tcnicos riesgos de la cooperativa.
Notas de prensa:si
Datos estadsticos o histricos: si
Encuestas o cuestionarios para medir la satisfacin
de las necesidades: si
Ayudara a descubrir debilidades de la cooperativa
que no se hayan detectado an.
Elaborado por: CPA. Marcela Calle

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
148
ANEXO N 9 INFORME DE VISITA A LAS INSTALACIONES

PPIV
1/11
INFORME DE VISITA A LAS INSTALACIONES DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CREA LTDA.
La Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. tiene dos Agencias ubicadas en
los sectores de Monay y El Batn, y su matriz ubicada en el sector de HuaynaCapac.
MATRIZ
El da 21 de agosto del ao 2014, siendo las 14H30, se visit la matriz de la
cooperativa ubicada en la Av. Francisco Moscoso 2-56 y Luis Moreno. A travs de
tcnicas de auditoria como la constatacin ocular y fsica se pudo obtener los
siguientes puntos importantes:
Recursos utilizados por la empresa:
Recurso material: La Institucin tiene a su disposicin una infraestructura amplia
y moderna distribuida en dos reas: la primera planta est conformada por la sala
de recepcin al socio, el rea de cajas e informacin , vigilancia, rea de Captacin
y Colocacin , Analista de crdito, Oficial de archivo y digitalizacin, Coordinador
de riesgos integrales y estadsticas, Director de comunicacin y una cafetera y la
segunda planta que comprende
la parte administrativa: Asistente Ejecutiva,
Presidencia, Gerencia, Auditorio, Operaciones y Procedimientos, Asesora Jurdica,

Director de Negocios, Contabilidad, Director delas TICS, Auditora Interna, y en
los exteriores se encuentra el cajero automtico.
PRIMERA PLANTA:
Vigilancia: Al ingresar en la cooperativa nos encontramos con un guardia

de seguridad que se encarga de la seguridad externa, tambin se puede
observar un rea restringida con vidrios polarizados a cargo de vigilancia
interna, consta de un guardia de seguridad quien monitorea las 14 cmaras
de vigilancia.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
149
PPIV
2/11
Sala de Recepcin al socio: La sala de recepcin al socio es amplia, posee

7 sillas de espera cada una de 3 asientos, al frente est ubicado un plasma
que transmite informacin y promociones de la cooperativa, a su lado
derecho se encuentra el buzn de sugerencias, Medios impresos como
revistas, trpticos, peridicos, flyers, papelera institucional, cuenta con
sealizacin llamadas: Salvaguarda de la integridad de las personas (no
gorras, no gafas, no celulares, etc.) e informativa (caja 1, caja 2, etc.).
rea de Cajas e Informacin: Est compuesto por una ventanilla de

informacin y tres de cajas, en esta laboran dos personas una en informacin
y otra en la caja, cuentan con un archivador de piso, dos computadoras, dos
telfonos, una copiadora, un escner y una cmara de seguridad.
rea de Captacin y Colocacin: En esta rea laboran cuatro personas:

jefe de agencia, dos Oficiales de negocios y uno en servicios
complementarios se encuentran equipados con cuatro escritorios, diecisiete
sillas, tres archivadores areos, cuatro computadoras, cuatro Webcam,
cuatro telfonos, y en su parte derecha existe un cuarto de archivo.
rea de Directores: Al ingresar en la parte derecha se encuentra un Bunker

su funcin es resguardar la base de datos que maneja la cooperativa en base
a un sistema de refrigeracin. Adems en esta rea laboran cuatro personas:
El Analista de Crditos, Digitalizador y Oficial de Archivo, Coordinador
de Riesgos Integrales y Estadsticas y el Director de Comunicaciones,
consta de 4 computadoras, escritorios, telfonos ,webcams, 5 archivadores
areos y 3 estantes de piso conformado por 4 archivadores cada uno, una
copiadora e impresora empresarial.
Cafetera: Posee muebles de cocina, suministros de cocina, una

refrigeradora, un microondas, una televisin, Mquina de caf, una mesa de
pin pon, un botiqun de primeros auxilios, servicio higinico.
Como medida de seguridad la planta baja de la cooperativa cuenta con dos

extintores.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
150
PPIV
3/11
SEGUNDA PLANTA
Asistente de Ejecutiva: Se encuentra al inicio de la segunda planta, labora

una persona y cuenta con recursos materiales tales como: Una computadora,
un escritorio, una impresora, un telfono, un archivador areo y a su
alrededor nueve sillas, un extintor y dos cmaras de vigilancia una en su
frente y otra a su lado izquierdo.
Presidencia: Esta presidida por la representante del consejo de

Administracin elegida en Asamblea General en calidad de presidente,
cuenta con una computadora, un telfono, cuatro sillas, un archivador de
piso y una cafetera.
Gerencia: Labora una persona y cuenta con una computadora, un telfono,

cuatro sillas, un archivador de piso y una cafetera.
Auditorio: Es un espacio amplio ubicada alado de la gerencia, cuenta con

una mesa de centro grande rodeada de varios sillones, una pizarra mediana
y una cafetera.
Operaciones y Procedimientos: Esta rea cuenta con un escritorio, un

archivador areo, una laptop, un telfono una silla y un archivador de piso,
labora una persona.
Asesora Jurdica: Esta rea cuenta con un escritorio, un archivador areo,

una computadora, una impresora, un telfono, tres sillas y un archivador de
piso, labora una persona, al frente de este hay un archivador en donde hay
una laptop que controla la asistencia del personal y la normativa vigente de
la cooperativa.
Director de Negocios: Esta rea cuenta con un escritorio, un archivador

areo, una computadora, una impresora, un telfono, tres sillas y un
archivador de piso, labora una persona.
Contabilidad: En esta rea laboran tres personas, un contador general y

dos asistentes. El contador general cuenta con un escritorio una
computadora con Webcam, un telfono, una impresora, un archivador areo,
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
151
PPIV
4/11
tres sillas, un archivador de piso pequeo y un escner, los asistentes tienen:

dos escritorios, dos computadoras, dos telfonos, un archivador areo, un
archivador de piso grande, dos sillas, una impresora empresarial.
Director delas TICS: Labora una persona, cuenta con un escritorio, una
laptop, una computadora, un telfono, tres sillas, un archivador areo y en
su frente un archivador de piso grande compartido con el Auditor Interno.
Auditora Interna: Labora una persona y se encuentra equipada por un

escritorio, una laptop, un telfono, tres sillas, una impresora y escner
compartido con el director de Tics y un archivador de piso grande.
Al frente existe un rea que sirve para el almacenamiento de tiles de
oficina.
Existe un bao de uso para los empleados ubicado entre la gerencia y el auditorio.
Los horarios de trabajos son:
Lunes a Viernes:
Cajas 08H00 hasta 18H00
Direcciones: 08H00 hasta 17H00
Sbados y Domingos:
Cajas: 09H00 hasta 14H00
Recursos Financieros: Su actividad principal es la intermediacin financiera,
ofrece oportunidades financieras a sus socios a travs de productos y servicios
direccionados a fomentar el ahorro, actualmente esta institucin financiera se rige
bajo la SEPS cuenta con un Patrimonio Tcnico de alrededor de un milln
seiscientos mil dlares y un Patrimonio Global de dos millones de dlares, un
capital social integrado por las aportaciones de los socios los mismos que son
variables e ilimitados. La cooperativa est valorada en un milln de dlares (solo
infraestructura).
Equilibrio financiero: Segn el Director de Negocios la cooperativa est pasando
por un proceso de adaptacin, por la nueva normativa vigente de la
Superintendencia de economa Popular y Solidaria, de acuerdo con los indicadores
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
152
PPIV
5/11
propuestos por la misma la cooperativa es rentable para los socios es decir es

positiva desde la perspectiva financiera.
Recursos humanos: la empresa est constituida por 23
personas todos
capacitados, la capacitacin se da ms o menos una tres veces al ao en lo que

respecta a servicio al cliente, riesgos y anlisis crediticio.
En lo que corresponde exclusivamente al departamento de crditos, se hizo una
visita previa a dicho departamento y se convers con el personal, a travs de lo cual
se ha recopilado informacin de gran utilidad para el proceso de Auditora de
Gestin.
Este departamento se encarga de conceder crditos de consumo y microcrditos a
socios de la cooperativa. El procedimiento para acceder a un crdito es el siguiente:
1. Ser socio de la Cooperativa.
2. Los oficiales de negocios averiguan sobre el cliente y el o los garantes en
caso de ser necesarios para ver si aplica o no al crdito a travs de los
siguientes medios: central de riesgos, funcin judicial y sercobaco.
3. Si aplica para el crdito se realiza la solicitud de crdito en la cual se
detallan aspectos importantes como la capacidad de pago del socio y de
acuerdo al monto solicitado ver si necesita de uno o dos garantes para el
crdito y se receptan los documentos como: cedula de identidad, certificado
de votacin, una planilla de algn servicio bsico, certificado de ingresos.
4. En el caso que se requiera de garantes los mismos deben ser socios de la
cooperativa, llenar el formulario de garante y entregar los documentos
solicitados.
5. El oficial de negocios de acuerdo al tipo de crdito analiza y verifica la
informacin proporcionada por el socio y el garante como: direcciones,
propiedades, nmeros telefnicos y en el caso que sea un microcrdito
realizan referencia de GPS y una fotografa panormica.
6. Se digitaliza las solicitudes, y dems documentacin que legalice el crdito
luego se enva a la analista de crditos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
153
PPIV
6/11
7. La analista de crditos revisa, analiza, comprueba y aprueba crditos y

cuando son casos especiales pasa a un tercer filtro denominado jefe de
negocios por lo general son crditos iguales o mayores a los 21000 USD.
8. Una vez que se aprueba el crdito ya sea por la analista de crditos o la
jefatura de negocios se llama al socio y al garante y se acuerda una fecha
y hora.
9. Se firman los respectivos documentos y se acredita de forma inmediata el
depsito.
El proceso de concesin del crdito no dura ms de 48 horas, en el caso de que los
socios solicitantes de crdito se encuentren domiciliados en lugares alejados de la
ciudad de cuenca el proceso de concesin dura tres das.
AGENCIA MONAY
El da 22 de agosto del ao 2014, siendo las 09H30, se visit la sucursal de la
cooperativa ubicada en la Av. Gonzles Surez y Av. Max Uhle sector Monay y se
culmin a 11H00, a travs de tcnicas de auditoria como la constatacin ocular y
fsica se pudo obtener la siguiente informacin:
Recurso material: Esta agencia no es propiedad de la cooperativa, es un
arrendamiento y est ubicada en la segunda planta de la Plaza Bocatti, tiene a su
disposicin una infraestructura amplia y moderna, distribuida por la sala de
recepcin al socio, el rea de cajas, vigilancia y de crditos.
Vigilancia: Al ingresar en la cooperativa nos encontramos con un guardia

de seguridad que se encarga de la seguridad externa.
Sala de Recepcin al socio: La sala de recepcin al socio es amplia, posee

9 sillas de espera cada una de 3 asientos, a la izquierda de cajas est ubicado
un plasma que transmite informacin y promociones de la cooperativa, ah
mismo estn los medios impresos como revistas, trpticos, peridicos,
flyers, papelera institucional, cuenta con sealizacin llamadas:
Salvaguarda de la integridad de las personas (no gorras, no gafas, no
celulares, etc.) e informativa (caja 1, caja 2, etc.), un botelln de agua para
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
154
PPIV
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los socios, al lado izquierdo de la entrada
se encuentra el buzn de
sugerencias y como medida de seguridad un extintor.
rea de Cajas: Est compuesto tres cajas, de la cual solo la caja dos brinda
atencin al socio, la cual est equipado con una computadora, telfono,
micrfono una bveda temporizada, impresora, escritorio, silln y un
archivador.
rea de Crdito: Est compuesto por dos oficiales Snior y un Junior que
se incorpor recientemente, est equipado con tres escritorios, seis sillones,
tres computadoras, tres webcams una impresora empresarial, un escner,
tres telfonos, cuatro archivadores de piso
Oficina de Jefe de Agencia: Se encuentra atrs del rea de Crdito est

bajo el mando de una sola persona se encuentra equipada con un escritorio,
una computadora, una webcam, un telfono, seis sillones, y un archivador
de piso.
Existe una oficina pequea equipada con escritorio, telfono, computadora,

webcam, archivador de piso de la cual todo el personal tiene acceso, en varias
ocasiones es utilizada para reuniones de los mismos.
Un bao para uso de los empleados, cuatro cmaras de seguridad y un parqueadero
amplio.
Lunes a Viernes:
Cajas 09H00 hasta 18H30
Direcciones: 09H00 hasta 18H00
Sbados y Domingos:
Cajas: 09H00 hasta 14H00
Recursos humanos: La agencia est constituida por 6 personas: Una Jefe de
Agencia, Dos Oficiales de Crdito un Snior y un Junior, una cajera y un guardia
de seguridad, enfocndonos en el rea de crditos se reciben capacitaciones ocho
veces al ao en temas como: servicio al cliente, riesgos y anlisis crediticio.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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PPIV
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AGENCIA EL BATAN
El da 22 de agosto del ao 2014, siendo las 11H30, se visit la sucursal de la
cooperativa ubicada en la Av. Mxico 5-77 y Colombia sector el Batn; se culmin
a las 12h30 a travs de tcnicas de auditoria como la constatacin ocular y fsica
se pudo obtener la siguiente informacin:
Recurso material: Al igual que la agencia de Monay sta es arrendada, es de dos
pisos pero solo se utiliza la planta baja, tiene a su disposicin una infraestructura
amplia y conservadora , distribuida por vigilancia, salas de recepcin al socio, el
rea de cajas, y de crditos.
Vigilancia: Al ingresar en la cooperativa nos encontramos con dos guardias

de seguridad que se encarga de la seguridad externa.
Salas de Recepcin al socio: Existen dos una al frente de las cajas y otra
para la colocacin y captacin de recursos. La primera sala de recepcin al
socio es pequea pero apta para la cantidad de socios que reciben en el da
posee 2 sillas de espera cada una de 3 asientos, a la izquierda de la sala
estn los medios impresos como trpticos, flyers, papelera institucional,
cuenta con sealizacin llamadas: Salvaguarda de la integridad de las
personas (no gorras, no gafas, no celulares, etc.) e informativa (caja 1, caja
2, etc.), un buzn de sugerencias y como medida de seguridad un extintor.
La segunda sala de recepcin para el socio es amplia posee cinco sillas, una
mesa pequea con revistas y peridicos, un botelln de agua, un archivador
de piso y un extintor.
rea de Cajas: Est compuesto por dos cajas, de la cual solo la caja uno
brinda atencin al socio, la cual est equipado con una computadora,
telfono, micrfono, una bveda temporizada, impresora, escritorio, silln
un archivador de piso y cmara de seguridad
rea de Captacin y colocacin: Est compuesto por dos oficiales uno

Snior y un Junior. El oficial Junior est equipado con un escritorio, una
computadora, un telfono, una impresora, un archivador areo, un
archivador de piso y tres sillas. El oficial Snior est equipado con una
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
156
PPIV
9/11
computadora un archivador areo una copiadora e impresora, un telfono,

un escritorio, una cmara de seguridad y seis sillas.
Oficina de Jefe de Agencia: Se encuentra horizontal derecha al rea de

Colocaciones y Captaciones est bajo el mando de una sola persona se
encuentra equipada con un escritorio, una computadora, una webcam, un
telfono, seis sillones, un archivador de piso, un archivador areo y una
impresora.
Existe una oficina pero actualmente es utilizada como archivo.

Al frente de la segunda sala de recepcin al socio existen dos baos de uso interno,
en la parte exterior de la cooperativa hay dos cmaras de seguridad y un cajero
automtico.
Personal administrativo: Lunes Viernes 08H00 a 17H00 y con la finalidad de
dar una mejor atencin a los clientes la cajera 08H00 a 17H30 teniendo, y los
sbados un horario uniforme de 09H00 a 14H00
Recursos humanos: La agencia est constituida por 6 personas: Una Jefe de
Agencia, un Oficial de Crdito Snior y un Junior, una cajera y dos guardias de
seguridad, enfocndonos en el rea de crditos se reciben capacitaciones tres veces
al ao en temas como: servicio al cliente, crdito y cobranza.
Culminada la visita a las instalaciones de la matriz y las agencias de la Cooperativa
de Ahorro y Crdito se observaron aspectos de utilidad para el trabajo de auditora,
y se cont con la colaboracin del personal asignado durante todo el recorrido.
Smbolos:
Los dos pinos del cooperativismo: Este smbolo naci en los Estados
Unidos en el ao de 1920, y posteriormente fue aceptado por el resto del
mundo. En la actualidad es el ms conocido de los smbolos del cooperativismo. El
rbol de pino se considera en la antigedad como smbolo de inmortalidad y
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
157
PPIV
10/11
fecundidad, era respetado por su capacidad de supervivencia en las tierras menos

fecundadas, y la sorprendente capacidad de multiplicacin.
El emblema: Un crculo que abraza dos rboles del pino, indicar la unin
del movimiento, la inmortalidad de sus principios, es la fecundidad de
sus seguidores. Todo esto marc en la trayectoria ascendente de los rboles del pino
para los que se proyectan en lo alto, intentando crecer cada vez ms.
Tiene dos colores distintivos: El Verde Oscuro representa el principio vital de la
naturaleza y el azul que representa la confianza que brindan a cada uno de sus
socios.
IDENTIFICACIN DE LA INSTITUCIN
Nombre Comercial: CREA
Razn Social: Cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda.
RUC: 0190158977001
Representante Legal: Barzallo Mendieta Mario Patricio
Actividad econmica principal: Servicios prestados por cooperativas de ahorro y
crdito.
Fecha de inicio de actividades: 31 de diciembre del 1964
Direccin: Av. Francisco Moscoso 2-56 y Luis Moreno.
AGENCIAS EN CUENCA:
MONAY
Actividad econmica: Actividades de Intermediacin monetaria realizada por
Cooperativas.
Fecha de inicio de actividades: 15 de diciembre del 2008
Direccin: Av. Gonzles Surez y Av. Max Uhle.
BATAN
Actividad econmica: Actividades de Intermediacin monetaria realizada por
Cooperativas.
Fecha de inicio de actividades: 19 de enero del 2012
Direccin: Av. Mxico 5-77 y Colombia.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
158
PPIV
11/11
Conclusin:
Con esta visita a las respectivas instalaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crdito
CREA Ltda.
Logramos
un conocimiento general de la estructura fsica y
administrativa tanto de la matriz como de sus agencias, observando los recursos

materiales, normas de seguridad y vigilancia, actividades que realiza el personal y
los procesos que posee cada departamento. Este informe constituye una herramienta
de gran utilidad para el conocimiento de la institucin por parte del equipo de
auditoria, con el fin de formar un criterio de la actividad principal, recursos que
maneja y procesos de la cooperativa.
Elaborado por: CPA Marcela Calle y
CPA. Miriam Guamantario
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
159
ANEXO N 10 CUESTIONARIO DE EVALUACIN PRELIMINAR A LA

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
PPCCI
1/63

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: CUESTIONARIO DE EVALUACION
PRELIMINAR AL CONTROL INTERNO
Realizado a: ECON. JOHANNA CALDERON
AMBIENTE INTERNO DE CONTROL

No
FACTOR
Integridad y
Valores ticos
PREGUNTAS
SI
PO NDERACIO N
SO BRE 5
Posee la Cooperativa un cdigo de tica?
Se incorporan los cdigos de tica en los

procesos y en el personal.
Los funcionarios y empleados presentan

inconformidades sin temor a represalias
Hay presin por cumplir objetivos de

desempeo irreales, en la cual la compensacin
est basada en la consecucin de tales
objetivos de desempeo?
NO N/A
La filosofa y estilo de la Administracin se

reflejan en la forma en que establece las
polticas, objetivos, estrategias?
La gerencia es prudente a la hora de asumir

riesgos?
Filosofa y Estilo
de la Alta
El Gerente y el Consejo de Administracin,
Direccin
incentivan y comprometen a sus servidores en
el cumplimiento de las leyes, ordenanzas y
otras disposiciones?
La administracin (directores departamentales)
presenta oportunamente informacin financiera
y de gestin?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
O BSERVACIO NES
mensualmente
160
PPCCI
2/63
El Consejo de Administracin observa la ley, el
estatuto y dems normas.
Quien asesora al Consejo de Administracin?

cumplen con su labor de asesorar?
Existe una adecuada estructura orgnica y

funcional?
Se identifican con claridad los niveles de

autoridad y responsabilidad?
Existe comunicacin interna y externa entre

sus agencias?
por medio del Skype
Se actualiza el reglamento orgnico y funcional.

(Organigramas) Cada que tiempo
Cuando haya necesidades por

parte del mercado o la
institucin
El nmero del personal est de acuerdo con el

tamao de la entidad as como la naturaleza y
complejidad de sus actividades y sistemas?
El Consejo de Administracin est integrado y

Consejo de
organizado de acuerdo con el Estatuto y la ley
Administracin y de Economa Popular y Solidaria.
comits
Estructura
Organizativa
Existe un departamento de recursos humanos?
Existen polticas y procedimientos para la

contratacin,
formacin,
promocin
y
remuneracin de los empleados de la
cooperativa?
Esta encargado el Econ.

Mauricio Delgado
Faltas graves sanciones

monetarias
Incentivos econmicos,
escritos
Se realiza la evaluacin del desempeo al

personal? A cargo de quien esta? Cmo lo
hacen?
Econ. M auricio Delgado a travs

de pruebas mensuales escritas
La cooperativa cuenta con un plan de

incentivos en relacin con los objetivos y
logros alcanzados?
La direccin de RR.HH a identificado los

requerimientos de especializacin del personal
en reas tcnicas y de servicio?
Existe rotacin de personal asignado a

operaciones en funciones clave que garanticen
el funcionamiento apropiado de la Cooperativa
en la prestacin de sus servicios? Cmo se da
el reemplazo de estos puestos en poca
vacacional?
Autoridad
Asignada y
Responsabilidad Se aplican sanciones disciplinarias?
Asumida
Gestin del
capital humano
Existen mtodos para

empleados? Cuales son
son autoridades
independientes, se informan de
las actividades en reuniones
semanales.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
motivar
los
161
PPCCI
3/63
Existen informes comparativos entre lo
planificado y lo ejecutado? Quines lo hacen?
Se revisan peridicamente
Responsabilidad y financieros y de gestin?
Transparencia
los informes
Todos los niveles de la cooperativa ponen a

disposicin de los usuarios internos y
externos, la informacin dentro de un ambiente
de trasparencia?
Gerencia y Econ. Pablo lvarez
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Objetivos
Estratgicos
Objetivos
Especficos
La Cooperativa cuenta con un plan estratgico

difundido internamente, en concordancia con el
plan operativo anual?
Los diferentes niveles de la cooperativa

cumplen con estos objetivos y sus respectivas
estrategias?
La Cooperativa ha formulado indicadores de

gestin
institucionales
y
por
cada
departamento, que permitan medir y cuantificar
las metas, objetivos y actividades planificadas
con lo ejecutado?
El POA y el presupuesto de la Cooperativa,

son evaluados al menos trimestralmente a fin
de tomar las acciones correctivas?
Se ha fijado objetivos especficos (operativos,

de informacin y cumplimiento) en los
diferentes niveles y actividades tales como;
direcciones, unidades y secciones?
Se identifican factores crticos de xito,

indicadores de gestin, en cada direccin?
El personal de cooperativa participa en la

propuesta de objetivos y consecucin de los
mismos?
Existe conocimiento de los niveles de la

organizacin respecto de los elementos del
COSO ERM?
Se cuenta con la supervisin adecuada para

medir el grado de consecucin de los objetivos
en todos los niveles de la cooperativa.? Quin
es el encargado de la supervisin?
Existen informes de
indicadores y estndares?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
cumplimiento
de
Indicadores financieros
por parte de directores

departamentales
162
PPCCI
4/63
Apoya el Gerente y Directores para determinar
el nivel de riesgo aceptable y su tolerancia? en
Riesgo Aceptado y base a que se determina el nivel de riesgo?
10
Niveles de
Tolerancia
Existe atencin de los directivos a los cambios
ocurridos entre el riesgo aceptado y los
resultados.?
a travs de polticas de la SEPS,

Anlisis de riesgos. Riesgo ptimo
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
La Cooperativa cuenta con el apoyo del
Consejo de Administracin, para determinar los X
factores de riesgo internos y externos?
Factores Internos Existen mecanismos para identificar eventos

de riesgos tanto internos como externos?
y Externos
Existe confiabilidad de la metodologa utilizada

para identificar eventos que puedan afectar el X
logro de los objetivos?
Se han implantado tcnicas para la

identificacin de eventos tales como:
Identificacin de inventario de eventos, anlisis interno, talleres
12
X
Eventos
de trabajo y entrevistas, anlisis del flujo del
proceso que puedan afectar el logro de los
objetivos?
11
EVALUACIN DE RIESGOS
13
Estimacin de
Probabilidad e
Impacto
Se evala los riesgos peridicamente para

conocer la forma en que los eventos
potenciales impactan en la consecucin de
objetivos de la cooperativa?
Se evala los acontecimientos desde la

perspectiva de la probabilidad e impacto, a
base de mtodos cualitativos y cuantitativos.
Se han implantado tcnicas de evaluacin de

14
Evaluacin de
Riesgos
riesgos ? Cules son?
Existe transparencia de la informacin sobre los

resultados de la evaluacin del riesgo?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
manual de crditos, nivel de

endeudamiento, capacidad de
pago
163
La informacin interna y externa ayuda a

conocer hechos que pueden generar cambios
significativos en la cooperativa?
Se monitorea los nuevos riesgos, originados

por cambios que pueden afectar la consecucin
Riesgos
15 originados por los de los objetivos tales como: cambios en el
entorno operacional, en el contexto econmico,
cambios
legal y social; nuevo personal, sistemas de
informacin nuevos o modernizados, rpido
crecimiento de la organizacin, tecnologas
modernas, nuevos servicios y actividades,
reestructuraciones internas, transacciones con
el extranjero?
PPCCI
5/63
RESPUESTA A LOS RIESGOS
16
17
Categora de
respuestas
Decisin de
respuestas
La administracin determina la cartera de

riesgos, y si el riesgo residual global
concuerda con el riesgo aceptado por la
Cooperativa?
La cooperativa ha establecido las respuestas a

los riesgos identificados, tales como: evitar,
reducir, compartir y aceptar los riesgos?
Existe la evidencia suficiente que respalde la

toma de decisiones?
Para decidir la respuesta a los riesgos, el

Gerente y los Directores consideran; los costos
y beneficios de las respuestas potenciales, las
posibles oportunidades para alcanzar los
objetivos de la cooperativa?
Se comunica a los diferentes niveles de la

empresa, las decisiones adoptadas.
ACTIVIDADES DE CONTROL
18
El Gerente y los Directores a base de las

respuestas al riesgo seleccionadas, implantan
mecanismos de control para disminuir los
riesgos y alcanzar los objetivos estratgicos,
Integracin con
operacionales, informacin y cumplimiento?
las Decisiones
sobre Riesgos
El Gerente emite polticas y procedimientos de
las actividades de control, en todos los niveles
departamentales encargados de ejecutarlos?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
164
PPCCI
6/63
19
Principales
Actividades de
Control
Las actividades de control, incluyen los

controles preventivos, detectives, manuales, X
informticos y de direccin?
El Gerente, Directores y dems niveles de la

empresa implantan actividades de control en X
funcin de los riegos y objetivos?
Se han implantado actividades de control de

los sistemas de informacin que incluyan a las X
fases informatizadas dentro del software para
controlar el proceso?
20
Controles sobre Se han establecido controles generales sobre

los Sistemas de la gestin de la tecnologa de informacin, la X
Informacin gestin de seguridad y la adquisicin,
desarrollo y mantenimiento del software?
Se han realizado controles de aplicacin tales

como: captacin de errores en los datos,
X
dgitos de control, listados predefinidos de
datos?
Claves de seguridad
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Existen polticas cooperativistas relativas a la
informacin y comunicacin as como su X
difusin en todos los niveles?
Se ha establecido comunicacin en sentido

Cultura de amplio, que facilite la circulacin de la
21 Informacin en informacin tanto formal como informal en las X
todos los Niveles direcciones, es decir ascendente, transversal,
horizontal y descendente?
El Gerente ha dispuesto a todo el personal la

responsabilidad de compartir la informacin X
con fines de gestin y control?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
165
PPCCI
7/63
22
23
Se suministra la informacin a las personas

Herramienta para
adecuadas, permitindoles cumplir con sus
la Supervisin
responsabilidades de forma eficaz y eficiente?
Existen sistemas y procedimientos para la

integracin de todos los departamentos?.
Los sistemas de informacin son giles y

flexibles para integrarse eficazmente con la
comunidad y terceros vinculados?
mecanismos de control por parte de la

auditora interna para evaluar los procesos y
los sistemas de informacin?
Existe comunicacin con socios y directivos?
Los empleados de la cooperativa saben cmo

sus actividades se relacionan con el trabajo de
los dems?
Sistemas
Estratgicos e
Integrados
Los sistemas de informacin integran la

totalidad de operaciones, permitiendo que en
tiempo real, el Gerente Directores y dems
empleados accedan a la informacin financiera
Correo interno, Skype
y operativa, para controlar las actividades

cooperativistas?
Existen sistemas y procedimientos

aseguran la confiabilidad de los datos?
que
El flujo de informacin en tiempo real, es

coherente con el ritmo de trabajo del Gerente y
Directores, evitando la sobrecarga de
informacin?
24
Confiabilidad de la La informacin es de calidad, su contenido es

informacin adecuado, oportuno, est actualizado, es
exacto est accesible?
Existen
25
Comunicacin
interna
Existe un Director de Comunicacin ? esta ha

establecido lneas de comunicacin para la
denuncia de posibles actos indebidos?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
166
PPCCI
8/63
La administracin
requerimientos de
reguladores y otros?
26
Comunicacin
externa
toma en cuenta
socios, organismos
Se actualiza permanentemente la pgina WEB

de la Cooperativa?
La unidad de comunicacin ha implantado

canales externos a los usuarios sobre el diseo
o la calidad de los servicios?
En los mecanismos de comunicacin existen

manuales, polticas, instructivos, escritos
internos, correos electrnicos, novedades en
los tablones de anuncios, videos y mensajes en
la pgina web?
Las deficiencias en el sistema de control

interno, son puestas en conocimiento del
Gerente por la Auditoria Interna con
recomendaciones para su correccin?
Se ha implantado herramientas de evaluacin,

que incluyan listas de comprobacin,
cuestionarios, cuadros de mando y tcnicas de
diagramas de flujo?
La cooperativa cuenta con una estructura

organizativa adecuada que incluya las
actividades de supervisin?
SUPERVISIN Y MONITOREO
27
Supervisin
Permanente
La cooperativa realiza auto evaluaciones del

Control Interno?
28
Supervisin
Interna
Se ha Tomado en cuenta resultados de

auditorias anteriores?
Existe planes de accin correctiva?
La Auditora Interna accede a la informacin

sin restriccin para que acte con
oportunidad?
Las autoridades toman atencin a los informes

de auditores internos, externos y SRI?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
167
PPCCI
9/63
29
Supervisin
Externa
Existen planes de accin correctiva y el grado

del cumplimiento del mismo?
Existe coordinacin entre auditores internos y

externos?
El Gerente y Directores disponen el

cumplimiento inmediato y obligatorio de las
recomendaciones de los informe de auditoria
interna y externa?
TOTAL
86
337
Elaborado por: Auditores Operativos

Fecha de elaboracin: 25 27 de agosto de 2014
Fecha de supervisin: 28 29 de agosto de 2014
Determinacin del Nivel de Confianza

Nivel de confianza
Riesgo de Control
75%
25%
MODERADO
MODERADO
Econ. Joanna Caldern

Analista de crditos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
168
ANEXO N 11 MATRIZ FODA

PPMF
1/1

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: MATRIZ FODA
MATRIZ FODA
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS
DEBILIDADES
Experiencia en el Mercado
No es muy reconocida en el mercado Cuencano
Trayectoria histrica CREA
Estructura de capitalizacin, constituida por
Cobertura en puntos estratgicos de la ciudad y la
aportaciones de los socios que tienen la facultad de
provincia del Azuay
retirarlas al decidir salir de la cooperativa
Amplia Infraestructura en todos los locales
Empleados comprometidos con la institucin
Sistemas Informticos en proceso de
Personal Capacitado
fortalecimiento
Cuenta con cmaras de seguridad que resguarda la No cuenta con un plan de comunicacin bien
integridad del socio y la transparencia de las
definido, su publicidad es dbil
actividades
Falta de personal en algunas reas
Trato personalizado al cliente
Agilidad de trmites para la concesin de crditos Poco acceso a cajeros automticos propios de la
Institucin
Transacciones de crdito va on-line
Atencin de la matriz toda la semana
Atencin de sucursales de Lunes a sbados
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
Regulada por la Superintendencia de Economa

Popular y Solidaria
El mercado al cual se dirige es amplio
Confianza del publico al sistema cooperativista
Recursos enviados por migrantes
Incremento de la demanda de microcrdito en el
pas
Aprovechamiento de redes sociales para publicidad
(sin costo)
Lograr convenios con entidades y organismos de
nivel local y nacional
Inestabilidad Econmica del pas

Sujeta a cambios de marcos regulatorios
Control de tasas e intervencin del Estado en el
sector financiero ecuatoriano
Cooperativas pequeas locales en crecimiento
Ciudad reconocida como la mas cara del pas
Migracin de capitales
Mejores ofertas de productos y servicios de la
competencia

Fecha de elaboracin: 01 de septiembre de 2014
Fecha de supervisin: 02 de septiembre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
169
ANEXO N 12 MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGO

PPMR
1/3

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOS
COMPONENTE: SISTEMA DE CRDITOS
CALIFICACIN DE RIESGO
PROGRAMA DE TRABAJO
SUBCOMPON
RIESGO
RIESGO DE
RIESGO DE
PRUEBAS DE
PRUEBAS
ENTES
INHERENTE
CONTROL
DETECCIN
CUMPLIMIENTO
SUSTANTIVAS
MODERADO
Captacin de
necesidad de
crdito
MODERADO
MODERADO
2. Verificar mediante
Se recepta la solicitud
El resultado de la
1. Mediante la tcnica de la muestreo aleatorio la
de Crdito sin contar
Incremento
muestra no detecte las observacin que se cumpla
integridad de los
con los requisitos
considerable de
solicitudes de crdito con el analisis previo.
requisitos para
necesarios.
volumen de solicitudes
que no cumplen con
acceder a un crdito.
los requisitos.
Nivel de Confianza
MODERADO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
170
PPMR
2/3
MODERADO
Anlisis del
sujeto de
Crdito
Riesgo de
Transparencia de la
Informacin: La
informacin
presentada por el
socio y garante.
MODERADO
Aprobacin
Crditos mal
colocados
MODERADO
MODERADO
2. Verificar que el
archivo digitalizado
Por la complejidad del
No hay supervisin
1. Verificar el cumplimiento del socio contenga el
proceso, los auditores
adecuada sobre estas
de los informes de
Check Lista, el
no lleguen a cumplir
actividades.
inspeccin y tcnico para
Reporte del Bur de
con todos los
los crditos.
Crdito y cualquier
parmetros de anlisis
otro que justifique que
de crditos
es un buen socio
Nivel de Confianza
MODERADO
MODERADO
Se quita la jerarqua
en la aprobacin de
ciertos crditos
MODERADO
El resultado de la
muestra no detecte
debilidades
2. Verificar que la
Analista de crditos
1. Solicitar las actas
ejecte la integridad
realizadas para verificar las
en los crditos
firmas de responsabilidad
tomando en cuenta las
5 c del crdito
Nivel de Confianza
MODERADO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
171
PPMR
3/3
BAJO
BAJO
Formalizacin y
Acreditacin directa al
desembolso del Proceso de liquidacin socio
Crdito
sistematizado
Nivel de Confianza
ALTO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
BAJO
Facilidad para
corroborar la
documentacin de
respaldo
2. Mediante la tcnica
de la observacin
muestreo que en pagar los
verificar que el
crditos otorgados se
proceso de
encuentren justificados con
Formalizacin y
garantas
desembolso sea
completo.
Elaborado por: Paulina Cabrera
Fecha de elaboracin: 17 de septiembre 2014
Fecha de supervisin: 18 de septiembre 2014
172
ANEXO N 13 NOTIFICACIN DE INICIO DE AUDITORA

PPNA
1/1
SECCIN: Equipo de trabajo de la firma de auditora ASOCIADOS M&M

ASUNTO: Notificacin de inicio de la Auditora de Gestin
Seor:
Econ. Patricio Barzallo
GERENTE
DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
Presente.
Para dar cumplimiento al contrato firmado, el cuatro de agosto de 2014, entre la
Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. y la firma de auditora ASOCIADOS
M&M, notifica a usted que la firma iniciar la auditora de Gestin aplicada al Sistema de
Crditos de la institucin.
El objetivo general es realizar una Auditora de Gestin al sistema de Crdito, para
evaluar los niveles de eficacia, eficiencia y efectividad, y verificar que el sistema

implementado brinda satisfaccin a los socios, bajo la normativa establecida, de tal
manera que permita determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con
la finalidad de ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz a travs
de la aplicacin de indicadores de gestin que contribuyan a generar una propuesta
de mejoramiento e innovacin.
Para la realizacin de la auditora de gestin el equipo de auditores estar conformado por:
Auditor Supervisor: C.P.A. Fabin Ayabaca, Auditor Jefe de Equipo C.P.A. Paulina
Cabrera, Auditor Operativo 1 C.P.A. Marcela Calle y Auditor Operativo 2C.P.A. Miriam
Guamantario
Atentamente,

Jefe de Equipo
Asociados M&M
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
173
ANEXO N 14 ANLISIS DE LA ESTRUCTURA ORGNICA

FUNCIONAL
PEEO
1/3

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: ANLISIS DE LA ESTRUCTURA
ORGNICA Y FUNCIONAL
La estructura orgnica del Proceso Generador de Valor de la Cooperativa

presentada en la ltima versin de su manual de funciones en el artculo 1 es la
siguiente:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
174
PEEO
2/3
La estructura orgnica del sistema de crditos detallada en el manual es la misma

de acuerdo con lo que se pudo observar en cada agencia, sin embargo la analista
de colocaciones y el oficial de digitalizacin, documentacin y archivo solo se
encuentran en la matriz.
Agencia Matriz:
Comit de Crdito
Gerente General
Director de negocios
Analista de Crditos
Oficiales
Tres oficiales de negocios
Agencia Monay:
Tres oficiales Snior
Un oficial Junior
Agencia Batn:
Dos oficiales Snior
Un oficial Junior
Se pudo verificar que existe la denominacin en el manual de negocios en el

artculo 38 y conocimiento por parte del personal de la Cooperativa de un comit
de crdito, sin embargo no se encuentra definido en la estructura orgnica ni se
detallan las actividades a realizar en el manual de funciones, lo que no permite
una adecuada asignacin de responsabilidades y segregacin de funciones.
Dentro de las funciones realizadas por la analista de crditos establecidos en el
manual de funciones en el numeral (h) dice que integra con voz y voto el comit
de crditos y al mismo tiempo es designada por los otros integrantes para que
realice las aprobaciones de crditos correspondientes, consecuentemente dentro
del proceso de concesin la analista es la encargada de realizar la aprobacin o
negacin de crditos y al mismo tiempo al ser designada como representante del
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
175
PEEO
3/3
comit de crdito realiza doble funcin en el proceso de colocacin, adems

realiza la gestin de mora en la recuperacin de cartera.
Las jefaturas de agencia estn conformados por oficiales de crdito Snior,
quienes
realizan muchas funciones y al tener una sobrecarga de actividades
designan responsabilidades a otro personal de la cooperativa. Por consiguiente,

no se lleva a cabo el cumplimiento de las responsabilidades dadas en un cien por
ciento.
Los oficiales de Crdito tanto junior como snior, dentro de sus funciones
realizan las actividades de captaciones, colocaciones y cobranza siendo esta
ltima una de las actividades que requieren de mayor tiempo ya que son los
mismos oficiales los encargados de ir a realizar las gestiones de cobranza a los
socios, por tanto no se cumplen a cabalidad las funciones desempeadas teniendo
esto un impacto en la consecucin de los objetivos de la cooperativa.
En cuanto a la comunicacin de polticas y procedimientos se verifico que si se
da una adecuada informacin puesto que la normativa es entregada fsicamente
para disposicin del personal que labora en la cooperativa.

Fecha de elaboracin: 7 de Octubre 2014
Fecha de supervisin: 8 de Octubre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
176
ANEXO N 15 CUESTIONARIO NARRATIVO 1

PECN
1/25

LTDA.
Nombre de la Auditora: AUDITORA DE GESTIN.
Componente Examinado: SISTEMA DE CRDITOS
Nombre del papel de Trabajo: CUESTIONARIO NARRATIVO
Perodo: 2014
Realizado a: Eco. Mauricio Delgado Director de operaciones y procedimientos
y encargado de Talento Humano
1. Cunto tiempo lleva desempeando las funciones del Director de
Talento Humano?
Desde marzo del 2013 antes estaba encargado el Econ. Pablo lvarez
2. Cunto tiempo no hay Director de Talento Humano?
6 aos
3. Cul es la razn por la cual no existe este titular?
Por el tamao de la institucin, el crecimiento de la cooperativa y por
optimizar los recursos.
4. Cree usted que tiene una sobrecarga de actividades al desempear
dos funciones?
S, porque no hay como concentrarse en una especfica y sacar resultados
deseados.
5. Detalle cual es el personal del departamento de crditos
Proceso de Colocacin: 3 jefes de agencia, oficial de negocios snior 5,
junior 2 y 1 analista crditos, 1 director de negocios.
6. Qu factores se toman en cuenta para la seleccin del personal de
crditos?
1. Necesidad
2. Perfil que requiere el puesto
3. Desenvolvimiento de la persona en evaluacin
4. Redes sociales
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
177
PECN
2/25
5. Periodo de prueba
7. Qu mtodos se utilizan para la induccin del personal al proceso
de Crditos?
1. Induccin general en base a un libro general, material de induccin a
la cooperativa y manual de negocios
2. Acompaamiento de un oficial
3. Jefe de agencia
4. Evaluacin
5. Funciones de oficial junior
6. Informacin
7. Anlisis y concesin de crditos
8. Cmo se determinan los sueldos? En base a qu ley se determinan?
Presupuesto aprobado por el consejo, a travs de un cuadro en base a
anlisis de competencias, antigedad y estudios de la persona y
promedios de sueldos del sector cooperativo UCACSUR
9. Cree usted que el nmero de personal es el adecuado para el proceso
generador de valor? Por qu?
Si, cuenta con 3 personas en cada agencia para el personal de negocios y
por el volumen de transacciones.
10. Cmo se da la supervisin de los expedientes del personal de
crditos? Se mantienen actualizados?
Archivado de acuerdo a la vigencia del contrato, se autoriza anualmente
mide el grado de competencia, estudio, cada contrato se hace de acuerdo
al cdigo laboral.
11. Cmo se coordina, ejecuta y controla los programas de capacitacin
para el personal de crditos?
En base al POA, necesidades anuales y a en base a dos evaluaciones
trimestral, para todos formulario de competencias y destrezas, falencias y
necesidades de capacitacin (pagadas por la cooperativa)
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
178
PECN
3/25
12. Cmo se maneja la rotacin del personal de crditos?

Estable por costo y experiencia, rotan en base a necesidades, la rotacin
en general es baja.
13. Cmo se evala el desempeo del personal de crdito?
Evaluaciones, cumplimiento de funciones procedimientos dados
capacidades y competencias.
14. Cmo obtiene un personal de crdito motivado y productivo?
Se da un cuadro de incentivos en cumplimiento de metas, econmicos
agregar valor al perfil, reuniones en paseo, ambiente laboral, pero estas
no se generan en 100%.
15. Mide con indicadores de gestin la eficacia, eficiencia y efectividad
de las operaciones del proceso y el personal de crditos?
En base a metas.
16. ltimamente se ha utilizado el calificador touch de atencin al
socio? Qu reportes ha generado?
Si, reportes mensual de calificacin de servicio, 90% de satisfaccin.
Riesgo de control: Medio
Nivel de confianza: Moderado
Conclusin:
Al realizar este cuestionario narrativo se pudo determinar que es necesario la
existencia de un Director de Recursos Humanos ya que el director de operaciones
y operaciones quien desempea el cargo mencionado manifest que no se puede
cumplir con todas las tareas encomendadas.
Fecha de elaboracin: 08-Octubre-2014
Fecha de supervisin: 9 de octubre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
179
ANEXO N16 CUESTIONARIO NARRATIVO 2

PECN
4/25
Nombre de la Institucin: COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

CREA LTDA.
Componente Examinado: SISTEMA DE CRDITOS.
Perodo: 2014
Realizado a: Johana Caldern Analista de Crditos
1. Usted considera que hay un buen ambiente de trabajo dentro de
la oficina? Por qu?
S, porque hay cooperacin entre todos los compaeros.
2. Usted realiza algunas actividades diferentes al proceso de
Colocacin?
Si, gestin de mora y representante del comit de crditos para la
aprobacin.
3. Explique brevemente que actividades realiza usted.
Recuperacin de cartera, llamadas telefnicas, revisin, pasa el acta.
4. Se aprueban crditos a socios con antecedentes morosos?
No se aprueba crditos a socios con antecedentes morosos.
5. Cul es el monto de los crditos que usted tiene que aprobar?
Desde 1001 en adelante.
6. Cules son los montos que requieren pasar los diferentes filtros?
Solo desde 1000 para abajo cada jefatura responsable. Los que son
superiores se analiza con Pablo lvarez.
7. Quin realiza la aprobacin de los crditos emergentes?
Jefatura por el monto 800 dlares con crdito convenio.
8. Cul es el procedimiento y el monto para aprobar crditos
emergentes? En qu tiempo se aprueba?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
180
PECN
5/25
Cdula, certificado de votacin y que califique, si cumple con todo el

crdito es aprobado inmediatamente.
9. Qu tipos de retenciones se realiza a un crdito aprobado?
Certificados, encaje y seguro desgravamen.
10. Cules son los parmetros que usted utiliza para la aprobacin de
un crdito?
Primero se basa en el reglamento, despus que cumpla con las cinco c
del crdito (carcter, capacidad, condicin, colateral y capital) pero
sobre todo se verifica que tengan capacidad de pago del crdito.
11. Cmo verifica la capacidad de pago del socio?
Se realiza una comparacin entre los ingresos mensuales menos gastos
y se toman el 50%
12. Qu tipo de informacin ingresa usted al sistema informtico en
la concesin de un crdito?
No ingreso informacin solo registra actas: crditos negados y
aprobados.
13. Existe alguna actividad improductiva o demorada que deba
eliminarse o reducirse?
Errores del proceso por causa del mismo de crditos por ejemplo se
digitaliza doble cedulas, o falta un documentos.
14. Qu tipo de controles existen en el anlisis de crditos?
El anlisis de crditos se realiza bajo la supervisin de gerencia, un
control es el equipo informtico ya que se maneja con claves
personales.
15. En base a que polticas de crdito realiza usted la aprobacin de
los crditos?
Reglamento de crdito y Manual de Negocios.
16. Cmo analiza usted el riesgo crediticio generado en el proceso de
concesin?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
181
PECN
6/25
Se observa que la informacin esta verificada, que los documentos

presentados sean correctos y que crdito sea viable para el socio y la
cooperativa. Se trata de minimizar al mximo riesgo.
17. Qu tipo de documentos genera usted al realizar la aprobacin de
un crdito?
Luego del anlisis del crdito se genera actas, donde constan los
crditos negados y aprobados
18. Qu puntos crticos se ha identificado en el proceso de crditos?
Los documentos no son los completos, los certificados son falsos lo que
provoca que se acumulen los crditos.
19. Cunto dura el proceso de comunicacin al socio de su crdito
aprobado?
El proceso tiene una duracin de 36 horas
20. Con respecto a este subcomponente ha identificado algn riesgo o
actividad que retrase el proceso?
No hay riesgo, pero si retrasos por informacin por parte del solicitante
como documentos incompletos.
21. Qu reportes y documentos se generan en todo el proceso de
concesin?
Tablas de pago, pagares, actualizacin de buros, identificacin de
valores, el reglamento de mora.
22. Se utiliza documentos pre numerado para mantener un control
de la documentacin generada en un crdito?
S, todos los documentos son numerados pero la numeracin no es
controlada.
23. En cunto depende usted de los sistemas computarizados?
Yo dependo de los sistemas computarizados en un 100%
24. Existe algn documento que evidencie la negacin de un crdito?
S , se registra en el acta, de acuerdo al nmero de la solicitud de crdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
182
PECN
7/25
Riesgo de Control: Medio

Nivel de Confianza: Moderado
Conclusin:
De la narrativa aplicada a la Analista de crditos se concluye que tambin
realiza varias funciones como la gestin de cobranza, anlisis de crditos y
representante del comit de crdito, por otro lado hay desconocimiento de
ciertas polticas de crdito como sus lmites de aprobacin y no hay un control
adecuado sobre la numeracin de documentos.

Fecha de supervisin: 13 de octubre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
183
PECN
8/25

CREA LTDA.
Perodo: 2014
Realizado a: Jorge Lovato Oficial de negocios Snior Matriz
Usted considera que hay un buen ambiente de trabajo dentro de la oficina?
Por qu?
Si, ya que ms que compaeros son amigos.
Usted realiza algunas actividades diferentes al proceso de Colocacin?
S, Atencin al socio, colocacin y recuperacin
Brevemente explique cules son las actividades que usted desempea:
Apertura de las cuentas, Proporcionar informacin de los crditos, ejecucin de
la concesin y recuperacin.
Qu controles realiza para detectar errores en el otorgamiento de crditos?
Se realiza controles tales como el nivel de endeudamiento, patrimonio y malas
referencias.
CAPTACION DE NECESIDAD DE CREDITO
1. Las capacitaciones recibidas son de utilidad para mejorar el proceso
de colocacin? Cuntas capacitaciones ha recibido en este ao?
No hay capacitacin para eso.
2. Qu aspectos son considerados para la calificacin de un riesgo?
Capacidad de pago 75%
Carcter Palabra 10%
Capital Situacin Patrimonial del socio 5% depende de la capacidad
Colateral las Garantas que representa 5%
Condiciones el clima, el lugar de proyecto Coherencia 5%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
184
PECN
9/25
3. Se otorgan crditos a socios con antecedentes morosos?

S, porque son conocidos.
4. Qu informacin proporciona al socio solicitante de un crdito?
Se le informa que para solicitar un crdito tiene que ser socio de la
cooperativa lo cual se consigue con la apertura de la cuenta, debe contar
con todos los requisitos, garantas, y se realiza un previo anlisis para ver
si el crdito es factible o no.
5. Qu tipos de crditos ofrece la Cooperativa? Describir cada uno
Microcrdito: El Microcrdito est destinado al fortalecimiento de un
negocio de donde provienen los ingresos para sustentar el crdito.
Consumo: El crdito de consumo est destinado para el uso personal o
familiar la fuente de pago est basado en la relacin de dependencia.
6. Cules son los requisitos y el proceso para solicitar un crdito
emergente?
Socios con un buen historial, se solicita la cedula, certificado de votacin
y como referencia planilla de luz o agua.
7. A quines va dirigido un crdito emergente?
A cualquier socio, no importa que tenga otro crdito solo que tenga un
buen historial.
8. Cmo reconoce usted previamente que el socio puede aplicar para
un crdito?
Revisando el bur ya que esta es una herramienta que ayuda a los
oficiales.
9. Cul es el monto lmite para otorgar un crdito de consumo,
microcrdito
emergente,
sus
tasas
de
inters
plazos
respectivamente?
Emergente: 800 USD.
Consumo: 45000 USD. Con una tasa de inters del 16%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
185
PECN
10/25
Microcrditos: 20000 USD. 1000USD. 3000 USD. Con una tasa de

inters 22%, 3001USD. a 10000USD. Tasa de inters del 20%, 10000 es
el 18%
10. Qu tipos de garantas hay en funcin de los crditos que ofrecen?
Garanta quirografaria sobre firmas
Liquida: depsitos a plazo fijo
Real sobre bienes
Prendaria
Mixta
11. Qu documentos debe llenar el socio y el garante en caso de haberlo
al solicitar un crdito?
Solicitud de crdito dividida en dos partes una la del deudor y otra la del
garante.
S, cuando el destino no es el correcto, cuando el crdito es sacando para
otras personas.
ANLISIS DEL SUJETO DE CRDITO
13. Qu mecanismos utiliza para verificar la informacin presentada
por el socio?
Buro crediticio, historial de la institucin, pgina del IESS,
Municipalidad de Cuenca, SRI, demandas judiciales, referencias de lugar
de trabajo o proveedores.
14. Cuenta con informacin de un Buro de Crditos para el anlisis?
Si se cuenta con informacin del Bur de Crditos para el anlisis.
15. En qu casos y cuando se realiza una inspeccin? Y Cmo se
sustenta?
La inspeccin se realiza a los crditos pasados de 1500, en el cual se
redacta un informe de inspeccin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
186
PECN
11/25
16. Cmo se realiza el anlisis del crdito y como se califica el riesgo

crediticio?
El anlisis por medio de las pginas dichas en la pregunta anterior.
17. Qu informacin se ingresa al sistema y quin la verifica?
Documentacin, solicitud, certificados, justificativos de patrimonio, el
siguiente filtro es quien se encarga de la verificacin en un segundo plano.
18. Qu tipo de informes se obtienen del sistema? Y se verifica la
informacin obtenida del sistema con los registros fsicos.
No utiliza la herramienta: tales como Flujos de caja e informes tcnicos.
19. En qu casos se realiza la actualizacin de informacin del solicitante
y del garante?
Cuando pasa de 1 ao o cambios de domicilio o trabajo.
No
FORMALIZACIN Y DESEMBOLSO DEL CRDITO
21. Cules son los documentos que sustentan la formalizacin del
crdito?
Pagare, tablas amortizacin e informativo de cobranzas.
22. Qu retenciones se realiza en un crdito?
Seguro de crditos.
23. Cunto dura el proceso de aprobacin de crditos con garantas
prendarias e hipotecarias?
Como un mes ya que depende de otras instituciones
24. Cmo es el desembolso de un crdito?
Una vez aprobado es desembolsado directamente a la cuenta
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
187
PECN
12/25
25. Cada que tiempo se entrega la informacin del socio al encargado de

los archivos?
Al fin del mes
26. Cmo se sustenta la entrega de los archivos?
Acta de entrega de recepcin
27. Cmo verifica usted el destino del crdito?
Mediante la Inspeccin
28. Cules son las consecuencias de un crdito con destino diferente al
solicitado?
Solo se da el seguimiento
No
aprobado?
La comunicacin al socio cuando el crdito es aprobado es inmediato
concesin?
Los pagars son los nicos documentos que lo sustentan
32. Se utiliza documentos pre numerado para mantener un control de la
documentacin generada en un crdito?
S, Solicitud de crdito, y pagares para cada operacin crediticia con pre
numeracin.
100%, se va el sistema espordico 1 vez al mes
Nivel de riesgo: Medio
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
188
PECN
13/25
Conclusin:
Se constat que el conocimiento de los oficiales Snior de la Cooperativa est
basado ms en la experiencia de los crditos concedidos, teniendo ciertas
deficiencias en el marco terico sobre la concesin de crditos.

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
189

PECN
14/25

CREA LTDA.
Perodo: 2014
Realizado a: Henry Morocho Oficial de negocios Snior Agencia el Batn

Por qu?
S, porque hay compaerismo.
S, Atencin al socio, colocacin y recuperacin de cartera.
Proporcionar informacin de los crditos, Apertura de las cuentas, elaboro la
concesin y recuperacin de cartera.
Verificar que la informacin sea la correcta
No se realiza muchas capacitaciones sobre este tema. He recibido 1
capacitacin
Capacidad de pago % 80%
Carcter Palabra 10%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
190
PECN
15/25

No, porque su mal historial crediticio
Primero los tipos de crditos que se ofrece, tasas de inters, plazos.
Microcrdito: Para personas que quieran ejercer un negocio
Consumo: Cualquier tipo de necesidad siempre que este sea verificado el
destino del crdito.
emergente?
Copia de la cdula, copia del certificado de votacin y planilla de agua o
luz.
Socios que han tenido anteriormente un crdito y que tengan un buen
historial de pagos
un crdito?
Viendo sus referencias crediticias anteriores en varias fuentes como la
Judicial, Sercobaco etc.
microcrdito y emergente, sus tasas de inters y plazos
respectivamente?
Emergente: 800 USD.
Microcrditos: 20000 USD. 1000USD. 3000 USD. Con una tasa de
inters 22%, 3001 USD. a 10000USD. Tasa de inters del 20%, 10000
es el 18%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
191
PECN
16/25

Garanta Hipotecaria
Garanta Prendaria
Garanta Real
Garanta Mixta
Solicitud de crdito dividida en dos partes una la del deudor y otra la del
garante.
No
por el socio?
Buro de Crditos, la inspeccin, llamadas telefnicas.
S
sustenta?
Cuando se necesite hacer una geo referencia del lugar dependiendo de los
tipos de montos.
crediticio?
E anlisis del crdito se inicia desde que el socio solicita el crdito desde
ah se comienza analizar la informacin, se toma en cuenta la capacidad
de pago, dependiendo de estos factores se determina que el riesgo sea alto
u bajo.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
192
PECN
17/25

Se ingresa todo tipo de documentacin presentada por el socio, lo verifica
la analista de crdito.
No se utiliza los reportes que arroja el sistema, sino que cada uno elabora
las actas.
19. En qu casos se realiza la actualizacin de informacin del
solicitante y del garante?
Cada que haya un cambio importante en la informacin del socio
El ingreso de los documentos es un proceso demorado.
crdito?
Pagare.
Certificado de aportacin, encaje, seguro de desgravamen.
Como un mes ya que depende de otras instituciones
Con acreditacin directa a su cuenta
25. Cada que tiempo se entrega la informacin del socio al encargado
de los archivos?
Cada quince das
Actas
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
193
PECN
18/25

Mediante la Inspeccin
solicitado?
Ninguno solo se da el seguimiento
No
aprobado?
concesin?
Los pagars , tablas de amortizacin
32. Se utiliza documentos pre numerado para mantener un control de
la documentacin generada en un crdito?
S, Solicitud de crdito, y pagares para cada operacin crediticia con pre
numeracin
100%

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
194
PECN
19/25
Conclusin:
Se constat que el conocimiento de los oficiales de crdito de la Cooperativa

est basado ms en la experiencia de los crditos concedidos, teniendo ciertas

Fecha de elaboracin: 13 de octubre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
195

PECN
20/25

CREA LTDA.
Perodo: 2014
Realizado a: Adrin Villalta Oficial de negocios Junior Agencia Monay

Por qu?
S, porque todo se trabaja en coordinacin y respeto.
S, Adems de otorgar crditos, se da informacin al solicitante del crdito,
apertura de cuentas se hace un anlisis previo y definitivo del crdito se realiza
cobranza.
Mis actividades son la captacin colocacin y la cobranza.
Verificar la informacin dada por el socio mediante mltiples herramientas, todo
es pasado por filtros para que se d un crdito aprobado o negado.
Si y no, si porque da atencin al socio y no porque no se da capacitacin
sobre la otorgacin.
Capacidad de pago 90%
Carcter Palabra 3%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
196
PECN
21/25

No, porque su mal historial crediticio
Se le da asesora al socio sobre: los tipos de crditos, las tasas de inters,
plazos, requisitos necesarios.
Microcrdito: Bsicamente sirve para el fortalecimiento o creacin de
un negocio.
Consumo: Para gastos personales o familiares y sus ingresos provienen
a travs de relacin de dependencia.
emergente?
Ser socio con un buen historial, capacidad de pago, Copia de la cdula,
copia del certificado de votacin y como referencia planilla de agua o luz
es inmediato.
Va a dirigido a socios que tengan una necesidad inmediata y con un buen
historial crediticio.
un crdito?
Se realiza un anlisis en base a una seria de preguntas comprobando en
pginas como: el SRI, el municipio, la funcin judicial
microcrdito y emergente, sus tasas de inters y plazos
respectivamente?
Emergente: 100 - 1500 USD.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
197
PECN
22/25

Microcrditos: 20.000 USD. 1000USD. 3000 USD. Con una tasa de
inters 22%, 3001 USD. a 10000USD. Tasa de inters del 20%, 10000
es el 18%
Garanta prendaria
Garanta hipotecaria
Garanta sobre firmas
Garanta Mixta
Solicitud de crdito para el socio y otra para el garante y traer los
documentos
Si el riesgo de informacin falsa.
por el socio?
A travs de un programa Sercobaco, se realiza inspecciones se indaga en
pginas como el IESS, el municipio.
S
sustenta?
Se realiza en ciertos crditos dependiendo del monto para verificar la
veracidad de la informacin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
198
PECN
23/25

crediticio?
Hay que analizar las cinco C, y se analiza la capacidad de pago, las
garantas, se ve si es factible el crdito tanto para el socio como para la
cooperativa.
Se ingresa todo la documentacin presentada por el socio incluida la
solicitud esto pasa al jefe de agencia para su anlisis se entrega mediante
actas.
Hay reportes que no se utilizan, solamente se realizan actas de los crditos
aprobados y no aprobados.
19. En qu casos se realiza la actualizacin de informacin del
solicitante y del garante?
Se realiza cada ao pero espordicamente se realiza cuando hay algn
cambio en
la informacin del socio o errores en el sistema.

El riesgo crediticio que se encuentra inherente, otro riesgo es que no se
llegue a verificar en un porcentaje adecuado la informacin del socio.
crdito?
Pagare, tablas de amortizacin, reglamento de cobranzas.
Certificado de aportacin, encaje, seguro de desgravamen, asistencia
social y gastos administrativos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
199
PECN
24/25

Es un proceso demorado en comparacin con otras garantas, ya que no
depende de la cooperativa sino del registro de propiedad este proceso
dura de 15 a 30 das.
Es inmediatamente a la cuenta del socio solicitante una vez aprobado el
crdito.
25. Cada que tiempo se entrega la informacin del socio al encargado
de los archivos?
Por lo general cada 15 das.
Mediante una Acta de recepcin.
Mediante un seguimiento.
solicitado?
No tiene consecuencias.
Crditos mal colocados o crditos no desembolsados.
aprobado?
concesin?
Reporte para el jefe de agencia luego se genera un reporte para la analista
y uno definitivo que lo realiza la analista en el que indica la aprobacin o
la negacin de un crdito.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
200
PECN
25/25
32. Se utiliza documentos pre numerado para mantener un control de

la documentacin generada en un crdito?
S, Solicitud de crditos.
100%
Conclusin:
Se constat que el conocimiento de los oficiales de crdito de la Cooperativa
est basado ms en la experiencia de los crditos concedidos, teniendo ciertas

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
201
ANEXO N 20 INFORMACIN AL SOCIO

PEIS
1/3

CREA LTDA.
Perodo: 2014
Nombre del papel de Trabajo: Observacin sobre la informacin
proporcionada al socio.
El da 7 de Noviembre del presente ao se efectu la observacin a las 09H30 al
rea de Crditos de la Agencia Monay, fue seleccionada debido a que es una de
las agencias de la COAC CREA que ms coloca crditos en la ciudad de Cuenca.
Mediante esta tcnica se pudo se examinar aspectos como el flujo de trabajo
realizado por los oficiales de Crdito y documentos informativos proporcionados
al socio.
Flujo de trabajo
Se pudo observar la atencin brindada a cuatro socios que desean solicitar un
crdito para lo cual:
El oficial de Crdito saluda amablemente al socio, e interacta con l quien
solicita informacin sobre cmo acceder a un crdito. El oficial de crditos
pregunta aspectos como: el destino del crdito, el monto, ingresos que percibe y
los gastos que tiene mensualmente con el fin de determinar la capacidad de pago,
el tipo de crdito al que puede acceder y las cuotas que podra pagar.
Mientras el oficial interacta con el socio lo analiza previamente en el Buro
crediticio, en el cual se puede obtener informacin de los antecedentes y
obligaciones con instituciones financieras, comerciales, contractuales, etc. Con
el fin de determinar el nivel de endeudamiento y el riesgo crediticio. Este sistema
califica el riesgo del socio con una puntuacin sobre mil adems utiliza colores
distintivos como el rojo y el verde para la calificacin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
202
PEIS
2/3
En el caso que sea una renovacin de Crdito se deber revisar que el socio tenga
un buen historial crediticio
Luego se le informa al socio si es sujeto a un crdito, posteriormente el socio
solicita los requisitos necesarios.
Documentos
El oficial en su entrevista entrega un informativo de los requisitos necesarios para
obtener un crdito en la COAC CREA este informativo contiene tanto requisitos
del socio deudor y del socio garante en caso de necesitarlos.
Los requisitos solicitados son:
Socio Deudor
Ser socio de la cooperativa
Copia a color de la cdula de identidad y del certificado de votacin
Al menos una copia de cualquiera de las planillas de agua, luz o telfono
Copia del predio y /o escritura de bienes
Copia de la matrcula del vehculo si lo tuviera
Al menos uno de los siguientes:
Crdito de Consumo
Certificado de trabajo o ingresos
Rol de pagos
Microcrdito
Copia del RUC y/o patente
Copia de facturas ltimas compras
Copia de las ltimas declaraciones del SRI
Comprobantes de giros
Socio Garante
Ser socio de la cooperativa
Copia a color de la cdula de identidad y del certificado de votacin
Al menos una copia de cualquiera de las planillas de agua, luz o telfono
Copia del predio y /o escritura de bienes
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
203
PEIS
3/3
Copia de la matrcula del vehculo si lo tuviera

Al menos uno de los siguientes:
Certificado de trabajo o ingresos
Rol de pagos.
Copia del RUC y/o patente
Copia de facturas ltimas compras
Copia de las ltimas declaraciones del SRI
Comprobantes de giros
En caso de no ser socio de la Cooperativa es necesario que apertura la cuenta con

la Cedula, certificado de votacin y un depsito inicial de 12 USD.
Finalmente la entrevista concluye con la entrega de la solicitud de crdito para el
socio en caso de requerirla.
En la agencia Matriz se observ la atencin brindada a seis personas, el proceso
fue el mismo descrito anteriormente.
Conclusin
De las diez observaciones realizadas a cuatro socios no se les informo
adecuadamente sobre los tipos de crdito que ofrece la institucin y cuatro socios
decidieron llevar la solicitud de crdito, consecuentemente el proceso de
informacin al socio se cumple en un 80%.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
204
ANEXO N 21 CUESTIONARIO COSO ERM

PECC
1/25

CREA LTDA.
Nombre del papel de Trabajo: CUESTIONARIO DE EVALUACION AL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Perodo: 2014
JEFE DE
AGENCIA
MATRIZ
SUBCOMPONENTES
ELEMENTOS
SI
Existe un cdigo tica?

Existe un manual de Funciones?
x
x
Existe un manual del proceso de crditos?
NO
N/A
Ponderaci
n
Observaciones
sobre 5
Ambiente de Control
5
5
2
Existe un POA para el sistema de

crditos consistente con el presupuesto?
Existen polticas de crdito definidas?
Existe un plan de capacitaciones para la
rea de crditos?
Existe un manual de gestin de riesgos?
Posee la cooperativa un manual de
control interno?
Existe un comit de crdito?
Se brindan soluciones crediticias con
calidad y oportunidad a los socios?
Cules son?
Existe un organigrama del rea de
crditos que sea flexible ante
cambios?Cuanto personal labora en el
rea de crditos?
Cuenta el rea de crditos con los
recursos humanos, tecnolgicos, espacio
fsico y seguridad?
Las tareas y responsabilidades
relacionadas al tratamiento, autorizacin,
registro y revisin de las transacciones las
realizan personas distintas.
Existe rotacin de personal en el rea de
crditos? Con qu frecuencia?
La cooperativa se preocupa por la
formacin profesional del personal a travs
de seminarios y otros.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
0
5
4
x
3
3
Delgan un analista funciones
Agilidad en el tiempo, costos por digitalizacin, eficiencia.

Los crditos deben ser otorgados en un periodo maximo
de 48 horas
Existen cuatro personas laborando pero el trabajo

realizado es pesado ya que realizan varias funciones como
la captacin, colocacin y cobranza.
Deberia haber un personal que se encarge de la cobranza
Bajo sus funciones
Si se desea tener al mejor personal en la matriz
Falta en negocios, cajas y jefaturas para el plan de

capacitacin (procesos descuidados en RRHH)
205
PECC
2/25
Existen objetivos para el rea de

crditos?Se cumplen? Cul es el grado
de cumplimiento?
x
Los objetivos del rea de crditos estn
vinculados con la misin de la
Cooperativa?
x
Se evala el cumplimiento de los
objetivos atreves de indicadores
financieros y de gestin?
Existe el informe de cumplimiento de
metas y objetivos del rea de crditos?
Conoce cules son los riesgos

relacionados con las operaciones que
usted realiza?
El consejo de administracin o el rgano
competente ha establecido estrategias,
polticas y/o metodologas respecto a la
administracin del riesgo de crdito?
Existe una unidad de gestin de riesgos u
otra unidad encargada de coordinar la
gestin de riesgos?
La institucin ha adquirido o desarrollado
un software para la administracin del
riesgo crediticio?
Existe procedimientos para la
identificacin de riesgos?
Se han implantado tcnicas de evaluacin
de riesgos ? Cules son?
Se analizan los riesgos identificados en el
rea de crditos y se toman acciones
correctivas?
Se analiza, evala y califica el riesgo
crediticio?
Se da seguimiento a los riesgos internos y
externos identificados?
Se observa el costo/beneficio de la
respuesta al riesgo?
Existen informes de mitigacin de riesgos
prioritarios?
Se difunde e informa sobre los riesgos
identificados y analizados?
Existe algn mecanismo para anticiparse a
los cambios que pueda afectar al proceso
de crditos?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Establecimiento de Objetivos
En la agencia el Monay se cumple con mayor grado a
diferencia de las otras agencias en un parametro general
se hace 7% en riesgo, batan se quedo, monay llego con
las justas, cumplio en riesgo pero no en colocacion, pero
hay objetivos fijos
2
No hay segmentacin fija se otorgan de acuerdo a la
necesidad, es dificil cumplir los objetivos ya que de
acuerdo con la ubicacin de la matriz es dificil conseguir
microcreditos, se debe reestruccturar la mision, por otro
lado falta un plan de difusion , atravez de redes sociales
con mensajes del trabajo y reformas
2
No hay indicadores de gestin se evalua por lgica
3
Reunion mensual, se realizan los informes de riesgos el
seguimiento es diario.
4
Identificacin de riesgos
Crditos mal colocados; Consejo de administracin y
Vigilancia no cumplen con los requisitos; se quita la
jerarquia en procesos de creditos vinculados, manejo de
varias funciones como el control de la bdeda
4
No son cumplidas las politicas al momento de realizar

colocacin en creditos vinculados o recomendados
Se ha adaptado VIMASYST de acuerdo a las

necesidades de la cooperativa. El software se esta
integrando por el departamento de Riesgos Intergrales
2
Existen pautas para detectar el Riesgo Crediticio pero no
hay un manual en el que este estructurado.
3
Evaluacin de riesgos
x
x
Buros de Creditos, deteccion de billetes falsos, y creacion

de comit de salud
Se evalua mes a mes, socio en mora para mitigar el riesgo,
cambiar politica de cobranza, mala colocacin, no hay
departamento de cobranzas recien hay cobradores recien
4 meses
3
De acuerdo a los que dice el Banco Central; regulaciones
de SEPS
4
Respuesta al Riesgo
x
x
La Difusion es informal; El riesgo de credito quien evalua

es el de negocios, la contadora envia los balances para
identificar como esta el riesgo
Disposiciones gerenciales para creditos emergentes
206
PECC
3/25
Actividades de Control
Existe controles en su rea? Cules son?
Verifica las calificaciones del socio
aspirante al crdito en el Bur de Crdito?
Existe Duplicidad de funciones?

x
Existe activos Fijos innecesarios?
Existen activos fijos que no estn en
funcionamiento?
Cree usted que existe una tarea
improductiva en las actividades que hace?
Cul es? Debera eliminarse?
Existe coordinacin con las unidades de
crdito entre agencias?
Existe medidores de indicadores para la
deteccin de desvos en la eficacia y
eficiencia operativa?
Se mantiene un archivo ordenado y
clasificado de las solicitudes y crditos
otorgados?
2
5
Inmediato desde la solicitud es de 48 horas pero hay

creditos inmediatos; analista de credito y director de
negocio, gerencia no hay respuesta para el proceso
Archivo procesos de ellos
El sistema detecta errores y permite

corregirlos al momento de identificarlos?
x
Todo el personal conoce todas las
aplicaciones y el manejo del sistema?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Mejorar no alargarlos mas; problemas en la compu

redactar lo que les paso enviar a la operadora telefonica,
remitir a tics
Se hacen a las 7 am es pesado desmotivan al personal y
se renunda en los temas
Director de operaciones y talento humano nunca habido,

riesgos integrados y oficial de cumplimiento, antes habia
un jefe de cajas hace el jefe de agencia; se deberia activar
el call center para que no asuman estos los cajeros
Es informal
Existe una encargada pero existe desorden ya que los
procesos no estan basados en la realidad se hacen solo
por persepcin
Unos si otros no, deberian ser mas rigurosos por ejemplo
solicitar certificados de trabajo que garanticen la
antigedad
La documentacin sobre transacciones

crediticias es completa?
Las transacciones de concesin de
crditos se registran al momento de
ocurrencia?cuanto tiempo se demora en
la concesin de un crdito?
Se realizan controles a las carpetas de
crdito de los socios? Quin lo realiza?
El acceso a los recursos, activos y
comprobantes esta restringido nicamente
para personas autorizadas?
Se verifica el cumplimiento de todas las
etapas necesarias para la concesin? A
cargo de quien esta?
Se cumple estrictamente con los
requisitos para la concesin de crditos?
La comisin de crditos cumple con
informes de gestin?
Posee la cooperativa un software para
manejar el rea de crdito?
Analisis de lo que se ha pasado, informe semanal entre

agencia, aveces ya no hay de que hablar, se dan cuenta
cuando ya estan hecho mal las cosas
Filtros Oficiales, analista en caso de no cumplir

documentos leves se puede pedir una actualizacin
Actas entrega a direccion a negocios de creditos que se

han otorgado o no se han dado
SistemaOracle
No los errores se detectan despues de que pasaron por
ejemplo al Imprimir un pagare el apellido del conyuge se
duplicaba, doble cuenta, no se pasa al ahorro de caja y
certificados
207
PECC
4/25
Informacin y Comunicacin
Se entrega informacin como manuales,
reglamentos etc. al personal?
La cooperativa cuenta con un lugar
distinta a la misma para guardar sus
archivos e informacin en caso de alguna
eventualidad?
Se tiene informacin estadstica de los
socios que no cancelan a tiempo sus
crditos?
Se emiten oportunamente informes sobre
el seguimiento del crdito?
Se realizan reuniones peridicas entre la
direccin superior y los responsables de
las operaciones para informar el avance de
la gestin y tomar decisiones oportunas?
No hay estadisticas se conoce por la gestion de cobranza

se hace diaria
Se habla por inercia
Los sistemas de informacin operativa

satisfacen las necesidades de cada unidad
del sistema de crditos?
Se destinan recursos suficientes para
mejorar o desarrollar sistemas de
informacin eficaces?
Son los productos y servicios de la
cooperativa informados de forma eficaz en
los medios de comunicacin?
Se informa a los socios de los procesos y
requisitos para otorgar un crdito?
Son informado los socios de la
responsabilidad y obligaciones que acatan
cuando solicitan y se aprueba el crdito?
Existen demoras por retraso de
informacin en la funcin de cada unidad
de crdito durante el proceso de
otorgacin de crdito?
Tiene una imagen conocida la institucin?
porque cree que es as ? Cmo podra
mejorarla?
Existe la difusin adecuada de los
servicios que ofrece el portal web de la
cooperativa?
La direccin superior realiza un
seguimiento a las polticas y al
cumplimiento de los objetivos de gestin
en el marco de las estrategias de la
cooperativa?
Los auditores internos y externos emiten
informes sobre las deficiencias en los
controles que detectan en el desarrollo de
la consecucin de crditos? Cules han
sido?
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
El sistema integral SERCOBACO utilizado esta

desactualizao hay que accededer a otras paginas para
verificar informacin tales como Iess certificados si tiene la
ultima aportacin, registro civil, referencias para
inspeccion
Falta comunicacin y que conozcan del producto
Tiene una imagen conocida por lo que era el antiguo

CREA mas no como cooperativa se deberia hacer
inversiones en medios de comunicacin tales como Radio
la voz del tomebamba
4
Supervisin y Monitoreo
Gasto innecesario a horas extras, suplementacion de

cargos, no que el mismo revise, aprueba.
208
PECC
5/25
Existen autoevaluaciones del Proceso de
Control interno cuyos resultados permitan
perfeccionar el funcionamiento de los
controles y mejorar el nivel de la eficacia
de dicho proceso?
La UAI realiza seguimiento a las
recomendaciones incluidas en sus informes
sobre el Proceso de control interno, como
tambin, a las recomendaciones aceptadas
que hayan emitido las firmas privadas de
auditoria?
Se supervisa los requisitos, montos,
fuentes de pago y destinos de crditos
otorgados? A cargo de quien esta La
concesin de crditos?
Se pasa por un proceso de formalizacin
y aprobacin de crditos ? A cargo de
quien esta?
Se supervisa el desembolso del crdito?
Quien lo hace?
TOTAL
Oficial de negocios
Oficial de negocios Jefatura y analista
x
58
14
3
222
si hay pero creo que esten mal estructurados
Solo en los casos en los que se cae en mora
Elaborado por: Auditores Operativos

Fecha de elaboracin: 21-22 de octubre de 2014
Nivel de Confianza
Riesgo de Control
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Determinacin del Nivel de Confianza

62%
38%
Moderado
Moderado
209
ANEXO N 22 FLUJOGRAMA 1
PEFSC
1/22

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: FLUJOGRAMA DEL SISTEMA DE
CRDITOS: Diferido
Socio
Oficial de
Crdito
Analista de
Crdito
Cajero
Archivadora
Inicio
Solicita nuevo
crdito o una
renovacin
Informa al
socio
Entrevista
al socio
1
Revisin de
historial
Fin
No
Se Informa
las nuevas
condiciones
Acceso
al
crdito
Si
Recibe la
solicitud de
crdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
210
PEFSC
2/22
2
Llena
solicitud de
crdito y
entrega los
documentos
Recibe
solicitud y
documentos
2
Verifica la
informacin
3
Digitalizacin
de la nueva
solicitud
Recibe y
firma la
solicitud
Impresin
de
solicitud
de crdito
Entrega la
solicitud de
crdito
Verifica la
nueva
documentacin
Verifica la
informacin
ingresada al
sistema
Solicitud de
Revisin
1
6
Realiza las
correcciones
Si
Obser
vacion
es
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
211
Recepta la 5
aprobacin o
negacin del
Crdito
Fin
PEFSC
3/22
Genera el acta
No
Comunica
los
Resultados
Aprob
acin
Si
4
Acude a la
institucin
Legaliza el
proceso
9
8
Autoriza el
desembolso
1
Revisa la
acreditacin
Acredita el
dinero en
la cuenta
Informa la
acreditaci
n
10
Enva
documenta
cin
Recepta y
archiva la
documentaci
n
Fin

Fecha de elaboracin: 05 de Noviembre 2014
Fecha de supervisin: 07 de Noviembre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
212
PEFSC
4/22

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: DESCRIPCION DEL FLUJOGRAMA DEL
SISTEMA DE CRDITOS: Diferido.
El proceso de concesin de Crditos diferidos inicia con la necesidad del socio de

solicitar un nuevo crdito o una renovacin, para lo cual el oficial le informa sobre
los crditos accesibles: microcrdito y consumo con tasas y plazos respectivamente.
El oficial entrevista al socio y solicita informacin referente al crdito que el desea,
si el socio no acepta las condiciones se acaba el proceso mientras que si el socio
acepta brinda al oficial de crditos informacin sobre su identidad y sobre
caractersticas de su solicitud de informacin para lo cual entrega su cdula de
identidad, el oficial de crdito ingresa el nmero de cedula al sistema obtiene
informacin crediticia y consulta el historial de crditos, revisa condiciones y
carcter de pago con el objetivo de verificar si el socio cumple con el perfil de
renovacin, si no es as, el oficial explica las condiciones de crdito actual y las
razones por las que no puede renovar, es asesorado sobre nuevas alternativas, en el
caso de que cumpla con el perfil, brinda informacin sobre el destino del crdito a
renovar, monto a solicitar, actividad econmica y razones de renovacin.
El oficial de crdito realiza un anlisis rpido de carcter, voluntad de pago,
historial de ahorros en CREA, y lgica del monto, destino y actividad econmica,
consulta en el Bur de Crdito sobre la capacidad de endeudamiento y manejo de
deudas, mientras que el socio emite un resumen del nivel de deudas mantenidas en
caso de haberlas y monto de los pagos por ellas, esta informacin es tomada por el
oficial de crdito y cruzada con la informacin observada en el Bur de crdito, a
su vez ingresa en las pginas de funcin judicial y la otorgada por el socio, con esto
el oficial forma un criterio para conocer si el socio cumple con un Perfil de Crdito,
si el criterio es diferente al esperado el oficial asesora al socio sobre el uso del
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
213
PEFSC
5/22
crdito y bsqueda de mejores oportunidades acorde a los objetivos, el socio es

quien reconsidera las condiciones y caractersticas del crdito al que puede aplicar;
en caso de ser un resultado favorable, el oficial identifica el tipo de crdito
solicitado y solicita el ahorro necesario a mantener o depositar en ahorro encaje;
posteriormente revisa el expediente crediticio en la carpeta digitalizada con el fin
de corroborar que los documentos soportes sean los necesarios para acceder al
nuevo crdito, si no hay la carpeta digitalizada es solicitada al Oficial de Archivo y
digitalizacin, luego de obtener la carpeta se analizan los documentos de prueba;
vlidos acorde a la situacin actual; si se requiere actualizar se le informa al socio
y se le entrega los formularios de la misma manera se le entrega el formulario al
socio que cumpla con los requisitos y el oficial de crdito explica los datos
relevantes a ser llenados.
El socio recibe la informacin y entrega la documentacin, el oficial la recibe y
revisa los formularios, comprueba que el croquis, firmas e informacin relevante
este bien llenadas; si estos no son correctos es asesorado y le entrega un nuevo
formulario caso contrario revisa la lgica, integridad y veracidad de los documentos
tanto del titular como del garante en caso de haberlo. Nuevamente el Oficial revisa
el historial y referencia de datos de los participantes en los Buros de Crdito,
Sercobaco y Funcin Judicial; con lo cual corrobora si el socio cumple con el Perfil
Apto para el crdito; si no lo es, se busca alternativas y/o regulariza con
documentacin respectiva y se ejecuta nuevamente el proceso de recepcin, si es
de la otra forma el oficial corrobora el saldo suficiente en la cuenta de Ahorro
Encaje para que sea acorde al monto solicitado, digitaliza los documentos y
formularios recibidos. Si existen garantas reales el socio entrega el avalu de
garantas reales por un profesional, si no; ingresa al sistema datos, negociacin y
graba la solicitud. En los casos de los crditos que requieren una verificacin In
Situ el oficial sale de la oficina a realizar la gestin; posteriormente se procede a la
evaluacin de acuerdo al tipo de crdito que se ha identificado: Microcrdito o
consumo y se efecta el respectivo informe con su recomendacin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
214
PEFSC
6/22
El Oficial de Crdito enva la solicitud e Anlisis Crediticio va Skype al Analista

de crdito quien recibe la solicitud y la prioriza en la base, revisa, analiza y valida
la informacin y documentacin de acuerdo al Manual de Negocios, si la
informacin no es correcta es notificada al oficial los errores para que los regularice
lo antes posible; de lo contrario primero se realiza un anlisis basado en el sentido
comn y lgica, realiza un cruce de informacin para revisar su validez y
consistencia, valida que la informacin de prueba, solicitud y recomendacin estn
acorde a normas, condiciones y polticas del Manual de Negocios que permitan su
aprobacin, despus emite un veredicto de crdito, monto, plazo, nmero de acta,
fecha de aprobacin y observaciones a considerar en la correspondiente Acta de
Comisin de crdito, la cual es comunicado va Skype. Cabe recalcar que al fin de
la jornada laboral imprime, revisa y firma el acta numerada de Comisin de Crdito
la cual es comunicada al Director de Negocios y Gerente General quienes validan
la informacin y dan recomendaciones y respaldan con su firma. El Director de
negocios digitaliza el acta y archiva conjuntamente con todas las actas de comisin
de crdito, finalmente la custodia.
El Oficial de Crdito recibe el email, inscribe en la parte correspondiente del
Formulario de Crdito el veredicto de la Comisin de crdito, los datos solicitados
y firma. Coordina requerimientos y fechas para la liquidacin del crdito con el
titular y/o garante (s). Cuando el crdito es realizado con garanta real, el socio debe
entregar al oficial de crdito el original de la minuta inscrita en la Registradura de
Propiedad o la Superintendencia de Compaas para que el oficial de crdito ingrese
al sistema revisando consistencia de datos, registros y firmas, la cual es a su vez
entregada al asesor jurdico quien revisa la hipoteca y da su criterio y/o punto de
visto bueno de aceptacin. Si no existe una garanta real el Oficial de Crdito
digitaliza crdito, solicitud de crdito y revisa y/o actualiza datos e informacin del
crdito aprobado, genera la Tabla de Amortizacin acorde a la fecha de liquidacin,
revisa que sea conforme a lo aprobado en monto, plazos y fechas, agrega
comentarios u observaciones finales en el sistema de crditos: Solicitud de Crdito,
Informe tcnico. Posteriormente revisa que la informacin de los titulares y
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
215
PEFSC
7/22
garantes estn actualizados y completos, controla que los garantes y conyugues de

ser el caso estn al da de tener crditos.
Por consiguiente el Oficial de crdito imprime el acta de para la Aprobacin de la
liquidacin, a su vez prepara documentos legales y operativos revisando la validez
de los mismos: pagares, datos, montos, tasas, fechas, nombres de firmantes, nmero
de cdula, tabla de amortizacin, y los imprime.
Al llegar el socio y/o garante (s) y/o conyugue en la fecha y hora acordada, el oficial
de crditos solicita cdulas originales para confrontar su legalidad, revisando
imagen, fechas de nacimiento, emisin y firma, enseguida solicita la firma en los
documentos, pagar, les recepta los documentos y verifica que sus firmas sean
iguales a la de las cedulas, digitaliza el pagar y sube al sistema de acuerdo con el
monto aprobado es pasado al Jefe de Agencia y/o Analista de Crdito quien revisa
fsicamente que el pagar, monto, plazo, tipo de crdito, tasa de inters, hipoteca, y
datos estn correctamente llenados y firmados, estos son sumillados con lpiz,
luego aprueba la liquidacin del crdito en el sistema.
El Oficial de crdito firma los documentos de crdito en la parte correspondiente,
los dobla y deposita en sobre para la entrega al socio, ingresa al sistema caja, estado
de cuenta revisa los datos y liquida el crdito, posteriormente indica los depsitos
a realizar y descuentos sobre el crdito efectuado; direcciona al socio a caja para
retiro y depsito de certificados de aportacin, el socio se dirige a caja y efecta las
transacciones en su cuenta de certificados de aportacin a lo cual recibe su
comprobante y acude nuevamente al oficial de crdito, quien le entrega la Tabla de
amortizacin y Detalle de crdito, copia de tarifario de cobranzas prejudicial e
incentiva a su pago puntual, finalmente el socio puede retirar su dinero.
El Oficial de Crdito organiza los documentos en orden:
1. Tabla de amortizacin
2. Detalle de Crdito
3. Autorizacin y solicitud de Reporte de Buros
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
216
PEFSC
8/22
4. Informe tcnico y de Inspeccin

5. Formulario de crdito
6. Documentos y pruebas de soporte de titulares y garantes.
Los documentos son recibidos por el responsable de archivo quien ubica la carpeta
del socio, archiva todos los documentos en su expediente individual y entrega al
oficial de crditos el comprobante de ingreso de documentos en archivo y deja
constancia en el acta de recepcin, el Oficial de crditos obtiene el reporte de
crditos liquidados, acorde a las polticas establecidas de tiempo, y elabora el acta
de ingreso de pagars e hipotecas a custodia en bveda; con base al mismo reporte
elabora acta de entrega de formularios de seguro de desgravamen, valida las actas,
pagares, formularios de seguro de desgravamen y se los entrega al responsable de
custodio de documentos de valor, quien revisa la integridad y validez de la
informacin los recibe y firma actas de recepcin, por ultimo ingresa los pagars e
hipotecas a la bveda de custodia inmediatamente y vela por su conservacin y
cuidado, custodia los seguros de desgravamen los organiza y rene para entregarlos
al analista de riesgos.
Conclusin:
El proceso de concesin de crditos: Diferido, se diferencia de los dems crditos
que ofrece la cooperativa porque existe un historial del socio, por lo que se omiten
ciertas etapas como la inspeccin y la peticin de algunos documentos en algunos
casos. Tiene una gran influencia en el Riesgo de Transparencia de la Informacin
debido a la confianza depositada en los socios con buen historial por lo que no se
realiza un anlisis profundo, sin embargo se pudo observar que existe cierto
desconocimiento de los oficiales de crdito en los lmites de los montos de crditos
que ofrece la cooperativa.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
217
PEFSC
9/22

Periodo: 2014
CRDITO: Ordinario
Socio
Oficial de
Crdito
Analista de
Crdito
Cajero
Archivadora
Inicio
Solicita el
crdito por
primera vez
Informa al
socio
Llena y firma la
autorizacin de
consulta en el
Bur
Entrega la
autorizacin
firmada
Entrevista y
entrega de
autorizacin
para el buro
crediticios de
crdito
Anlisis
Previo
Fin
Informa
el crdito
de acceso
No
1
Cr
dito
Si
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
218
PEFSC
10/22
Recibe la
solicitud de
crdito
Llena
solicitud
de crdito
y Recopila
Documen
tacin
Recibe
solicitud y
documenta
cin
Ingresa la
solicitud al
sistema
3
Recibe y
firma la
solicitud
Impresin
de
solicitud
de crdito
Entrega la
solicitud de
crdito
Verifica la
informacin y
hace la
inspeccin
Digitalizacin
4
Solicitud de
Revisin
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Verifica la
informacin
ingresada al
sistema
5
219
PEFSC
11/22
1
Si
Observ
acione
s
Realiza las
4 correcciones
No
Recepta la
aprobacin o
negacin del
Crdito
Genera el acta
Fin
No
Comunica
los
Resultados
Aprob
acin
Si
7
Acude a la
institucin
Legaliza el
proceso
9
Autoriza el
desembolso
Revisa la
acreditacin
2
Acredita el
dinero en
la cuenta
Informa la
acreditaci
n
4
Enva
documenta
cin
Recepta y
archiva la
documentaci
n
Fin
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
220
10
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12/22

Periodo: 2014
SISTEMA DE CRDITOS: Ordinario
El proceso de concesin de Crditos Ordinarios inicia con la necesidad del socio de

solicitar un crdito por primera vez, para lo cual el oficial le informa sobre los
crditos accesibles: microcrdito y consumo con tasas y plazos respectivamente.
El oficial entrevista al socio solicitndole la cdula de identidad e informacin
bsica con el fin de conocer el destino del crdito a solicitar, el socio interesado
entrega la cdula y brinda toda la informacin solicitada el oficial ingresa al sistema,
revisa el historial que mantiene el socio con la Cooperativa le hace firmar al socio
una autorizacin para poder acceder al bur crediticio individual del socio, en el
que se obtiene informacin capacidad de pago del socio, carcter de pago, el capital,
colateral y condiciones de pago.
La revisin se realizara en el Buro crediticio as como tambin en otras fuentes
como el SRI, la funcin judicial, el municipio, etc. Una vez realizado el anlisis
previo se obtiene el perfil de crdito del socio si no aplica para el crdito solicitado
o para ningn crdito se le asesora al socio sobre nuevas oportunidades a futuro,
pero si aplica para un crdito se le informa sobre los requisitos del deudor y el
colateral en el caso de haberlo, se le entrega la solicitud de Crdito a ser llenada.
El socio recopila toda la informacin solicitada y es entregada en la cooperativa al
oficial de negocios quin recepta la documentacin, verifica que la solicitud este
llenada adecuadamente y que los documentos estn completos en caso de no ser
correctos se indica lo que este mal de no haber soluciones se da por terminado el
proceso, caso contrario se inicia con el proceso de validacin de documentacin se
digitaliza los documentos se determinan garantas en caso de ser garantas reales se
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
221
PEFSC
13/22
realiza un avalu del bien por un profesional si no es garanta real se procede

directamente al ingreso en el sistema de la solicitud determina la necesidad de la
verificacin in situ en este proceso se identifica de todas las maneras posibles el
lugar en donde vive el socio en caso de ser un microcrdito se acude tambin al
lugar en donde se desarrolla la actividad econmica, se observa muy bien todo lo
que est al alrededor como tiendas, casas, se levanta respaldo visual fotogrfico de
vivienda, negocio y de ser posible muebles y enceres. Lo mismo se realiza con el
socio garante al final se elabora el informe de visita, adjuntando respaldo
fotogrfico, GPS, y observaciones importantes de anlisis y consideracin para el
crdito.
Luego se procede a realizar la evaluacin del crdito dependiendo si es microcrdito
o consumo se refiere a un conjunto de actividades para validar la informacin
presentada por socio da como resultado un informe tcnico que tambin debe ser
digitalizado.
Seguidamente se procede a enviar una solicitud de anlisis crediticio va Skype para
la analista de crditos quien es el siguiente filtro recibe la solicitud del oficial y
prioriza de acuerdo al orden de llegada de las solicitudes se encarga de revisar,
validar y analizar la documentacin e informacin proporcionada por el socio
realiza observaciones en caso de haberlas para ser corregida por el oficial de no
haberlas contina con el anlisis realizando un cruce de informacin para
determinar su validez y consistencia al finalizar su anlisis emite su veredicto en la
correspondiente acta de comisin de crditos y procede a comunicar al oficial de
negocios por va Skype.
Recibe el veredicto y lo ubica en el formulario en donde corresponde adjuntar la
decisin y se comunica la decisin al socio en caso de no ser aprobado el crdito
se le informa las razones por las que no fue aprobado y si no hay alternativas se
termina ah el proceso en ambos casos se solicita la presencia del socio, el socio
acude en la fecha determinada con los garantes se efecta la constitucin de las
garantas en caso de haber una garanta real se entrega al asesor jurdico la minuta
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
222
PEFSC
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debidamente inscrita, el asesor la revisara que est de acuerdo a las condiciones y

la digitalizara, el oficial ingresa al sistema y enva el crdito para la liquidacin
luego prepara documentos legales y operativos para la liquidacin, pagares, datos,
montos, tasas, fechas, nombres de firmantes, nmero de cdula, tabla de
amortizacin, y los imprime
correspondientes
y entrega al socio y garante para las firmas
para lo cual solicita cdulas originales para confrontar su
legalidad, revisando imagen, fechas de nacimiento, emisin y firma, enseguida

solicita la firma en los documentos, pagar, les recepta los documentos y verifica
que sus firmas sean iguales a la de las cedulas, por consiguiente el oficial de
negocios indica los documentos firmados al jefe de agencia para que valide la
igualdad de firmas y aprueba la liquidacin del crdito en el sistema. El oficial de
crdito firma los documentos de crdito en la parte correspondiente, los dobla y
deposita en sobre para la entrega al socio.
El oficial de negocios revisa la aprobacin en el sistema le comunica al socio la
disponibilidad del dinero en su cuenta y le entrega la tabla de amortizacin
respectiva entrega el informativo de cobranzas, copia de tarifario de cobranzas
prejudicial e incentiva a su pago puntual, el socio puede retirar su dinero.
Finalmente, el oficial de negocios organiza los documentos generados en la
colocacin:
Los cuales se entregan al custodio de archivos los recibe y los archiva de acuerdo
al socio entrega como evidencia un comprobante de ingreso de documentos el
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MIRIAM GUAMANTARIO
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PEFSC
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oficial lo recibe y lo archiva como su sustento y obtiene el reporte de crditos

liquidados, con base al mismo reporte elabora acta de entrega de formularios de
seguro de desgravamen, valida las actas, pagares, formularios de seguro de
desgravamen y se los entrega al responsable de custodio de documentos de valor,
quien revisa la integridad y validez de la informacin los recibe y firma actas de
recepcin, por ultimo ingresa los pagars e hipotecas a la bveda de custodia
inmediatamente y vela por su conservacin y cuidado, custodia los seguros de
desgravamen los organiza y rene para entregarlos al analista de riesgos, es aqu
donde termia la concesin de un crdito ordinario
Conclusin:
El Crdito Ordinario, requiere de ms tiempo para su anlisis ya que son crditos
que se otorgan por primera vez al socio. Tiene un mayor grado de Riesgo de crditos
mal colocados debido a que no se cuenta con un historial del solicitante, sin
embargo se pudo observar que existe cierto desconocimiento de los oficiales de
crdito en los lmites de los montos de crditos que ofrece la cooperativa.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
224
PEFSC
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Periodo: 2014
CRDITOS: Emergente
Socio
Oficial de
Crdito
Jefe de
Agencia
Cajero
Archivadora
Inicio
Crdito
emergente o
Renovacin
Informa al
socio
Entrevista
al socio
3
1
Revisin de
un buen
historial
Fin
No
Se Informa
las nuevas
condiciones
Acceso
al
crdito
Si
Recibe y llena
la solicitud de
crdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
225
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17/22
Llena
solicitud
de crdito
Recibe
solicitud
3
Ingresa la
solicitud al
sistema
Impresin
de
solicitud
de crdito
Recibe y
firma la
solicitud
2
Entrega la
solicitud de
crdito
Verifica la
informacin
Digitalizacin
de la solicitud
1
3
Verifica la
informacin
ingresada al
sistema
Solicitud de
Revisin
Realiza las
correcciones
5
2
Si
Obser
vacion
es
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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Recepta la
aprobacin o
negacin del
Crdito
Genera el acta
6
3
8
Legaliza el
proceso
2
Autoriza el
desembolso
1
Revisa la
acreditacin
e informa al
socio
Acredita el
dinero en
la cuenta
Informa la
acreditaci
n
3
10
4
Enva
documenta
cin
Recepta y
archiva la
documentaci
n
Fin

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
227
PEFSC
19/22

Periodo: 2014
SISTEMA DE CRDITOS: Emergente
El proceso de concesin de Crditos Emergente inicia con la necesidad del socio de

solicitar un crdito emergente o una renovacin. El oficial entrega informacin
referente a este tipo de crdito el socio decide si desea el crdito que se le ofrece si
no desea se termina el proceso pero si desea el oficial entrevista al socio solicita la
cdula e ingresa al sistema para ver el historial del socio con el fin de conocer el
destino del crdito a solicitar, y realiza un anlisis previo: en el que es necesario
que el socio tenga un buen historial de pagos, en caso de renovacin que se haya
pagado el 50% en nmero de cuotas del crdito existente.
Se cruza la informacin obtenida con lo mencionado por el socio se analiza la
informacin observada, consulta nuevamente sobre el destino del dinero y junto
con el socio se revisa la idoneidad y razonabilidad del crdito. El socio brinda todo
tipo de informacin en cuanto a capacidad de pago, entre otros. Se estructura el
perfil de crdito si no aplica al crdito el socio examina las alternativas que se le
ofrece si no las acepta se termina el proceso de concesin, pero si aplica para el
crdito se contina con la entrevista y se solicita al socio como requisito que tenga
el ahorro encaje disponible en su cuenta.
Se revisa la carpeta digitalizada del socio se analiza si requiere o no algn tipo de
actualizacin luego se entrega la solicitud de crdito para que sea llenada por el
socio en caso de no poder llenarla puede ser asesorada por el oficial de negocios
una vez llenada la entrega junto con los requisitos solicitados el oficial revisa la
documentacin de acuerdo a la lgica y la veracidad de la misma.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
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PEFSC
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Se determina si es o no sujeto a crdito; si no lo es comunica al socio y renegocia

el crdito; caso contrario el Oficial de Crdito digitaliza la nueva informacin y la
solicitud enva la solicitud e Anlisis Crediticio va Skype al Jefe de agencia quien
recibe la solicitud y la prioriza en la base, revisa, analiza y valida la informacin y
documentacin de acuerdo al Manual de Negocios, si la informacin no es correcta
es notificada al oficial los errores para que los regularice lo antes posible; de lo
contrario primero se realiza un anlisis basado en el sentido comn y lgica, realiza
un cruce de informacin para revisar su validez y consistencia, valida que la
informacin de prueba, solicitud y recomendacin estn acorde a normas,
condiciones y polticas del Manual de Negocios que permitan su aprobacin,
despus emite su veredicto va Skype al Oficial de crdito si es aprobado, inscribe
en la parte correspondiente del Formulario de Crdito el veredicto. Coordina
requerimientos y fechas para la liquidacin del crdito con el titular, el Oficial de
Crdito digitaliza crdito, solicitud de crdito y revisa y/o actualiza datos e
informacin del crdito aprobado, genera la Tabla de Amortizacin acorde a la
fecha de liquidacin, revisa que sea conforme a lo aprobado en monto, plazos y
fechas, agrega comentarios u observaciones finales en el sistema.
Por consiguiente el Oficial de crdito imprime el acta de para la Aprobacin de la
liquidacin, a su vez prepara documentos legales y operativos revisando la validez
de los mismos: pagares, datos, montos, tasas, fechas, nombres de firmantes, nmero
de cdula, tabla de amortizacin, y los imprime, solicita al socio cdula original
para confrontar su legalidad, revisando imagen, fechas de nacimiento, emisin y
firma, enseguida solicita la firma en los documentos, pagar, les recepta los
documentos y verifica que sus firmas sean iguales a la de las cedulas, digitaliza el
pagar y sube al sistema de acuerdo con el monto aprobado es pasado al Jefe de
Agencia quien revisa fsicamente que el pagar, monto, plazo, tipo de crdito, tasa
de inters, hipoteca, y datos estn correctamente llenados y firmados, estos son
sumillados con lpiz, luego aprueba la liquidacin del crdito en el sistema.
El Oficial de crdito firma los documentos de crdito en la parte correspondiente,
los dobla y deposita en sobre para la entrega al socio, ingresa al sistema caja, estado
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
229
PEFSC
21/22
de cuenta revisa los datos y liquida el crdito, posteriormente indica los depsitos
a realizar y descuentos sobre el crdito efectuado; direcciona al socio a caja para
retiro y depsito de certificados de aportacin, el socio se dirige a caja y efecta las
transacciones en su cuenta de certificados de aportacin a lo cual recibe su
comprobante y acude nuevamente al oficial de crdito, quien le entrega la Tabla de
amortizacin y Detalle de crdito, copia de tarifario de cobranzas prejudicial e
incentiva a su pago puntual, finalmente el socio puede retirar su dinero.
El Oficial de Crdito organiza los documentos en orden:
Los documentos son recibidos por el responsable de archivo quien ubica la carpeta
del socio, archiva todos los documentos en su expediente individual y entrega al
oficial de crditos el comprobante de ingreso de documentos en archivo y deja
constancia en el acta de recepcin, el Oficial de crditos obtiene el reporte de
crditos liquidados, acorde a las polticas establecidas de tiempo, y elabora el acta
de ingreso de pagars e hipotecas a custodia en bveda; con base al mismo reporte
elabora acta de entrega de formularios de seguro de desgravamen, valida las actas,
pagares, formularios de seguro de desgravamen y se los entrega al responsable de
custodio de documentos de valor, quien revisa la integridad y validez de la
informacin los recibe y firma actas de recepcin, por ultimo ingresa los pagars e
hipotecas a la bveda de custodia inmediatamente y vela por su conservacin y
cuidado, custodia los seguros de desgravamen los organiza y rene para entregarlos
al analista de riesgos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
230
PEFSC
22/22
Conclusin:
Es el crdito con menor grado de riesgo ya que es otorgado a socios que cuentan
con un buen historial y por un monto no mayor a 1500 USD; sin embargo se pudo
observar que existe cierto desconocimiento de los oficiales de crdito en los lmites
de los montos de crditos que ofrece la cooperativa
Leyenda:
Inicio / Fin
Proceso
Base de datos
Decisin
Documentos
Conectores

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
231
ANEXO N 25 IDENTIFICACIN DE RIESGOS Y CONTROLES
Actividad
ID
riesgo
Riesgo
ID
control
Control
Tipo de
Control
PEID
1/5
Observaciones
Captacin de Necesidad de crdito

Informacin al
Socio
Entrevista y
anlisis previo
Que no se entregue
informacin suficiente y
correcta
Riego de que la
informacin no sea
verdadera
Riesgo de no detectar la
informacin falsa
proporcionada por el
socio
No existe control
Utilizacin de los
calificadores Touch
1
Se revisa los datos del
socio en el sistema
P-S
Riesgo incumplimiento
del manual de negocios.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
232
Sin observaciones
Recepcin de
solicitud y
documentos
PEID
2/5
Riego de que la
informacin no sea
verdadera
informacin falsa
socio
Documento generado
denominado reporte de
tiempos
Existe firmas tanto del

socio como del oficial
P-MS
al momento de
generacin del reporte
Errores de digitalizacin
4
Anlisis del Sujeto de Crdito
Verificacin de
la informacin e
inspeccin.
3
3
informacin falsa
socio
Verifica la informacin
proporcionada en
diferentes fuentes
D M - S
Errores de
Esto ser controlado

por el siguiente filtro.
Digitalizacin
4
digitalizacin
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Sin observaciones
233
PEIR
3/5
Recomendacin
para el siguiente
Filtro
Solicitud de revisin de
archivo digitalizado
DS
El oficial de crditos
enva una
recomendacin previa
Aprobacin
Anlisis y
decisin de
solicitud
Riego de que la
informacin no sea
verdadera
informacin falsa
socio
4
6
Se identifica y corrige
observaciones
El control es dbil ya
que no hay el sustento
adecuado ya que solo
se da por Skype
Elaboracin de
actas
Se realiza la verificacin
de la informacin
ingresada al sistema.
P D- S
Que no consten todos los

crditos a ser analizados
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Se da la generacin de
actas, tanto de crditos
aprobados como
negados.
234
Si no consta se pierde
crditos o se retrasa el
proceso de concesin.
PEIR
4/5
Comunicacin
de Resultados
No hay adecuada
supervisin sobre si se
inform al socio de la
aprobacin o negacin
del crdito.
Que no se entregue
informacin suficiente y
correcta
Formalizacin y Desembolso
Legalizacin de
documentos
Que las garantas no sean

suficientes para cubrir el
Crdito.
Se puede generar la mala
colocacin de un crdito.
Se obtiene
documentacin legal y
autorizada tanto por el
socio deudor as como
por parte de los
colaterales.
No se da una adecuado
autorizacin del
desembolso.
No hay respaldo de la
acreditacin de la cuenta
Se asume el riesgo
Crediticio.
Desembolso
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
P M - S Sinn observaciones
235
No se informa la
acreditacin
PEIR
5/5
No hay revisin de la
acreditacin
Custodia de
Archivos
10
Perdida de
documentacin
No hay supervisin
adecuada de la
Recepcin y archivo de
la documentacin
LEYENDA:
1
Corresponde a la identificacin de un riesgo.

Indica un control que se encuentra funcionando adecuadamente.

Este smbolo con numeracin se refiere a un control que est dbil o
Que no est funcionando adecuadamente.

Indica la inexistencia de control.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
236
ANEXO N 26 MATRIZ ESPECFICA DE RIESGOS

PEMR
1/6

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: MATRIZ ESPECFICA DE RIESGOS
SUBCOMPONEN
TES
RIESGO Y SU
FUNDAMENTO
CONTROLES
PRUEBAS DE
CLAVES
CUMPLIMIENTO
Captacin de necesidad de crdito
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
Riesgo Inherente: Bajo

No todos los socios
asesorados deciden solicitar un
prstamo. mbito regulatorio
al que esta sujeto la
cooperativa
Riesgo de
1. Verificar que se entregue
Control: Bajo
No
Manual de Negocios
1. Verificar la satisfaccin
hay supervisin adecuada al
acceder a un crdito
Informacin al socio
Reportes generados por
proporcionada al socio a
momento de proporcionar
los calificadores Touch
travs del calificador touch.
informacin al socio sobre los
crditos.
Riesgo de Deteccin: Alto
La presencia de los auditores
influye en
el comportamiento
MARCELA
CALLE
237
MIRIAM GUAMANTARIO
del oficial de crditos hacia el
socio.

No todos los socios
asesorados deciden solicitar un
prstamo. mbito regulatorio
al que esta sujeto la
cooperativa
Riesgo de
1. Verificar que se entregue
Control: Bajo
No
Manual de Negocios
hay supervisin adecuada al
acceder a un crdito
Informacin al socio
Reportes generados por
momento de proporcionar
los calificadores Touch
informacin al socio sobre los
crditos.
La presencia de los auditores
influye en el comportamiento
del oficial de crditos hacia el
socio.
1. Verificar la satisfaccin
proporcionada al socio
PEMRa
travs del calificador touch.
2/6
Riesgo Inherente: Medio

No se detecta al cien por
ciento la veracidad de la
informacin
Riesgo
de Control: Medio
Se
Entrevista y Anlisis realiza la verificacin de la
Bur crediticio y dems
previo
informacin proporcionada por
pginas de consulta
el socio.
Riesgo de deteccin: Medio
Medios alternativos de fcil
acceso para corroborar la
informacin.
1.Mediante la tcnica de la
observacin ver que se
cumpla con el anlisis
previo.

La Informacin entregada por
algunos socios no es la
verdadera.
Recepcin de
A travs de la solicitud impresa
solicitud y
se controla el tiempo que
documentos para el
durar el proceso de
crdito de socios y
concesin. Riesgo de
garantes
deteccin: Medio El
resultado de la muestra no
detecte las solicitudes de
crdito que no cumplen con los
requisitos.
muestreo aleatorio que las
solicitudes de crdito se
1. Revisar mediante
encuentren llenadas
muestreo que los crditos correctamente, firmadas y con
se hayan otorgado a socios sus respectivos respaldos.
con buen historial crediticio. 2. Verificar mediante
muestreo aleatorio la
integridad de los requisitos
para acceder a un crdito.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Manual de negocios
238
PEMR
3/6
Anlisis del sujeto de crdito
Verificacin de
informacin e
inspeccin

Complejidad en la
identificacin de informacin
falsa proporcionada por ciertos
socios.
Falta de supervisin en la
realizacin de inspecciones.
Riesgo de Deteccin:
Medio Debido a limitaciones
impuestas por la Cooperativa
no se detecten factores de
riesgo.
Digitalizacin de
documentos

Riesgo de Control: Bajo.
Supervisin de todos los
documentos necesarios
digitalizados.
Riesgo de deteccin: Alto
Limitacin por parte de la
Cooperativa para ingresar al
sistema

Recomendacin basada en la
verificacin de la informacin y
las inspecciones realizadas.
Recomendacin para Riesgo de Control: Bajo
el siguiente filtro
Informes generados bajo
supervisin.
Debido a la complejidad y
tamao de las operaciones.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Informes tcnico y de
inspeccin.
1. De acuerdo a una
revisin selectiva determinar
si los crditos otorgados
cumplen con el informe de
1. Verificar la existencia de la
inspeccin.
supervisin en las actividades
2.Verificar que el informe
de inspeccin.
tcnico se realice a crditos
de Montos mayores a 1500
USD
1.Verificar que el archivo

digitalizado del socio contenga
el Check list,el reporte del
Bur de crdito y cualquier
otro que justifique que es un
buen socio
Reportes generados en
el sistema
Mensajes en el Skype
1.Verificar el cumplimiento
del mensaje va Skype de
las solicitudes de Crdito en
la recomendacin para el
siguiente filtro.
239
PEMR
4/6
Aprobacin
Anlisis y decisin
de solicitud de
crdito

Decisin sobre crditos en
base a antecedentes del socio.
Riesgo de Control: Alto
No hay segregacin de
Flujograma del Proceso
funciones.
de Evaluacin
Riesgo de Deteccin:
Microcrdito y crdito
Medio Por la complejidad
de consumo
del proceso, los auditores no
lleguen a cumplir con todos los
parmetros de anlisis de
crditos.

Aprobacin de crditos no
viables y el riesgo de no
aprobar un crdito viable.
Riesgo de Control: Bajo
Elaboracin de actas Firmas de responsabilidad en
la elaboracin de actas de
crditos aprobados y negados
Supervisiones dadas en este
proceso.

Perdida de socios de crditos
que fueron negados.
MARCELA CALLE
RiesgoMIRIAM
de Control:
Medio
GUAMANTARIO
No hay adecuada supervisin
Comunicacin de
sobre si se inform al socio de
resultados al oficial y
la aprobacin o negacin del
al socio
crdito.
Actas de crditos
aprobados y negados
1.Verificar que la Analista de

crditos ejecte la integridad
en los crditos tomando en
cuenta las 5 c del crdito
muestreo aleatorio los
criterios con los que se
elaboraron las actas;
estableciendo su
aprobacin o negacin.
2. Solicitar las actas
realizadas para verificar las
firmas de responsabilidad.
1. Realizar indagaciones a
240
Llamadas telefnicas al
cumplimiento de notificacin
socio
de aprobacin o negacin
de crditos por parte de la
1. Observar la oportunidad de
las actas en la aprobacin o
negacin del crdito
PEMR
5/6
Perdida de socios de crditos
que fueron negados.
No hay adecuada supervisin
Comunicacin de
sobre si se inform al socio de
resultados al oficial y
la aprobacin o negacin del
al socio
crdito.
No hay evidencia suficiente
que respalde la comunicacin
al socio
1. Realizar indagaciones a
Llamadas telefnicas al
cumplimiento de notificacin
socio
de aprobacin o negacin
de crditos por parte de la
cooperativa.
Formalizacin y desembolso
Formalizacin y
legalizacin de
documentos
Desembolso

Crditos mal colocados
Se obtiene documentacin
estandarizada tanto por el
socio deudor as como por
parte de los colaterales.
Riesgo de Deteccin:
Medio El tamao de la
muestre no detecte factores
significativos.

MARCELA CALLE
Con el desembolso se asume el
MIRIAM GUAMANTARIO
riesgo crediticio generado en la
colocacin.
No hay supervisin adecuada
de la acreditacin.
Riesgo de Deteccin:
muestreo que en el pagar
los crditos otorgados se
encuentren justificados con
Pagar, Tabla de
garantas.
Amortizacin e
2.Verificar que en los
Informativo de cobranza documentos generados se
encuentren las firmas del
deudor, del garante y
cnyuges en caso de
haberlos.
.
241
Aprobacin de
desembolso por parte
del oficial de crditos
1. Mediante la tcnica de la
observacin verificar que el
proceso de Formalizacin sea
completo.
1. Realizar un recalculo de las

retenciones realizadas
segundo semestre .
aprobacin del desembolso. 2. Mediante la tcnica de la
PEMR
6/6
Desembolso

Con el desembolso se asume el
riesgo crediticio generado en la
colocacin.
No hay supervisin adecuada
de la acreditacin.
Riesgo de Deteccin:
Medio No poder determinar
actividades que alarguen el
proceso de aprobacin

Prdida de Documentos por
eventualidades.
Riesgo de Control: Bajo
Los archivos se encuentran
Custodia de Archivos ordenados y clasificados.
Medidas de seguridad y
clasificacin adecuada que
poseen las carpetas de los
socios
Aprobacin de
desembolso por parte
del oficial de crditos
1. Realizar un recalculo de las

retenciones realizadas
segundo semestre .
aprobacin del desembolso. 2. Mediante la tcnica de la
integridad del proceso de
desembolso.
Carpetas ordenadas y
archivos digitalizados
1. Identificar la clasificacin e
integridad de los archivos
fsicos

Fecha de elaboracin: 24 de noviembre 2014
Fecha de supervisin: 25 de noviembre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
242
ANEXO N 27 REPORTE DE PLANIFICACIN

PERP
1/14
Nombre de la Institucin Financiera: Cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda.

Periodo: 2014
Nombre del papel de trabajo: Reporte de Planificacin Preliminar
Requerimiento de la Auditoria: Informe de Auditora de Gestin
Cronograma
- Orden de Trabajo
- Planificacin Preliminar
-
Inicio del trabajo en el campo

Finalizacin del trabajo en el campo
Discusin del borrador del informe
Emisin del informe final
Presentacin del informe aprobado al
Gerente, Consejo de Administracin (Comit
de Auditora)
Equipo de auditoria
- Auditor General
- Supervisor
- Jefe de Equipo
- Auditor Operativo 1
- Auditor Operativo 2
Fecha estimada
05 de agosto del 2014
13 de agosto -25 de
septiembre de 2014
26 de septiembre de 2014
25 de noviembre de 2014
22 de enero de 2015
23 de enero de 2015
26 de enero de 2015
Nombres y Apellidos
C.P.A. Margarita Susana
Astudillo Fajardo
C.P.A Fabin Orando
Ayabaca
C.P.A Bertha Paulina
Cabrera Sinchi
C.P.A Jssica Marcela Calle
Abril
C.P.A. Miriam Elizabeth
Guamantario Buele
Das presupuestados
-
100 Das, distribuidos en las siguientes fases:

FASE I, Planificacin Preliminar 20 das
FASE II, Planificacin Especfica: 25 das
FASE III, Ejecucin: 45 das
FASE IV, Comunicacin de Resultados: 5 das
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
243
Recursos
PERP
2/14
Materiales:
Equipos:
2 Laptops
2 Memory Flash
1 Impresora
Materiales
Papel A4
Esferos
Cartuchos para impresora
Carpetas
Financieros:
Detalle
Viticos y pasajes
Internet
Total
280,00 USD
120,00 USD
Enfoque de la auditoria:
1. Informacin General de la Institucin
La Cooperativa De Ahorro y Crdito CREA Ltda. Fue constituida el 31 de diciembre
de 1964 tras acuerdo ministerial N 2876, surgiendo a partir del entorno estructural y
organizativo del Centro de reconversin econmica para el Azuay, Caar y Morona
Santiago (CREA), por la iniciativa de un grupo de empleados y trabajadores que
deciden conformar una cooperativa de ahorro y crdito que les permita disponer de
servicios financieros con mayor facilidad.
El 10 de abril del 2008, a travs de una Reforma Estatutaria de la Asamblea General
de Socios, CREA abre sus servicios al pblico en general, constituyndose en una
empresa social financiera privada. Actualmente la institucin se encuentra regulada
por la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria. Se encuentra conformada por
la Asamblea General por representantes, Consejo de Administracin, Consejo de
Vigilancia, Comit de Crdito y personal administrativo y operativo para su buen
funcionamiento.
Base legal:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
244
PERP
3/14

Cdigo del Trabajo
Normativa interna:
Manual para Calidad en el servicio
Manual Interno para la prevencin de lavado de activos
Manual de Negocios
Reglamento de Asistencia Social
Plan de contingencia Informtica
Manual de Funciones
Reglamento de Caja Chica
Reglamento Interno de Trabajo
Cdigo de tica
Misin: La misin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. es

ser una cooperativa solidaria que fomenta el ahorro y brinda soluciones
crediticias con calidad y oportunidad a los socios interesados.
Visin: Su visin es ser una Cooperativa lder en innovacin de productos y

servicios de ahorro y crdito en la regin Austral.
Objetivos estratgicos:
- Posicionar la marca
-
Innovar los productos de acuerdo a las necesidades y expectativas de

los socios.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
245
PERP
4/14
Contar con personal competente y comprometido.
Valores
-
Solidaridad: Creciendo Juntos
Compromiso: Ven, participa y construyamos nuestro futuro.
Calidad: Buscando la excelencia en nuestros productos y servicios
Respeto: Seamos recprocos en el buen trato.
Responsabilidad Social: Cumpliendo nuestras obligaciones con la

Cooperativa y la Comunidad.
Liderazgo: Todos hacia el mismo objetivo.
Pro actividad: Innovacin constante, un paso adelante
Principios:
-
Primer principio: Membresa abierta y voluntaria.
Segundo principio: Control democrtico de los socios
Tercer principio: Participacin econmica de los socios.
Cuarto principio: Autonoma e independencia.
Quinto principio: Educacin, entrenamiento e informacin.
Sexto principio: Cooperacin entre cooperativas.
Sptimo principio: Compromiso con la comunidad.
Actividades principales: Actividades de Intermediacin monetaria realizada

por Cooperativas
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
246
Estructura orgnica:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
PERP
5/14
247
Recursos Analizados:
Tipo de Crdito
Valor 2014
Consumo
Microcrdito
TOTAL
$ 3.222.875,63
$ 3.129.318,01
$ 6.352.193,64
Valor 2013
$
$
$
PERP
6/14
2.695.003,08
2.616.394,40
5.311.397,48
Matriz FODA: Ver ANEXO N 11
Productos:
Ahorros
Ahorros a la vista: Son ahorros de disponibilidad inmediata que generan un

rendimiento financiero de acuerdo al tiempo y valor ahorrado.
Ahorro Infantil: Son ahorros de disponibilidad inmediata que generan un

rendimiento financiero de acuerdo al tiempo y valor ahorrado.
Depsitos a plazo fijo: Son ahorros inmovilizados con un periodo

determinado que no debe ser inferior a 30 das con un monto mnimo de 100
USD., su rendimiento se genera de acuerdo al tiempo y valor, su respaldo fsico
son certificados de depsitos avalados por gerencia o personal autorizado.
Ahorro programado: Se realiza un contrato previo en el cual se detallan los

depsitos mensuales de igual valor, el monto mnimo de ahorro ser de 10
USD. Mensuales, al igual que el periodo los intereses se pactaran al inicio del
contrato y se acreditaran en la cuenta de ahorros del socio al finalizar los
aportes pactados.
Ahorro de encaje: Es el ahorro en el que se retiene el 6% del capital del

crdito solicitado y aprobado, estar disponible cuando se cancele la
obligacin o como parte de las ltimas cuotas del crdito. (CREA,
Captaciones, 2014)
Crditos:
Crdito de Consumo: Es el crdito para uso personal o familiar de sus socios,

para gastos, compras o pagos; en este caso, el socio debe tener un ingreso
proveniente del salario o sueldo generado por una actividad de dependencia.
Microcrdito: Es el crdito para el fortalecimiento econmico personal o

familiar, para adquisiciones del emprendimiento o fortalecimiento de un
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
248
PERP
7/14
negocio de propiedad de los socios y la fuente para el pago de las cuotas del
crdito, constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas
actividades, adecuadamente verificadas por la institucin del sistema
financiero.
-
Crditos emergentes: Son crditos rpidos y fciles de acceder; es una

operacin personal o corporativa que cubre cualquier necesidad urgente del
socio estn fluctan entre 100 USD A 1500 USD, y 3500 USD a 5000 USD
respectivamente.
Requisitos para acceder a un crdito:
Tener una edad mnima de 18 aos de edad con capacidad legal de contratar y
ser contratado.
Ser ecuatorianos de nacimiento; con cedula de identidad no caducada o

perforada.
En casos de extranjeros, se exigir la documentacin del socio y la de su

Ser socio activo de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA.
Estar al da con todas las obligaciones contradas ya sea con la Cooperativa u

otras instituciones financieras, ya sea como titular o garante, adems de no
haber mantenido un promedio de atraso mayor a 15 das, en los ltimos 12
pagos de crdito.
Acreditar capacidad de endeudamiento y de pago.
Mantener referencias personales, comerciales o bancarias intachables.
Incrementar los certificados de aportacin de acuerdo a la poltica establecida.
Proporcionar al funcionario responsable la solicitud de crdito y

socioeconmica
financiera
del
deudor,
garantes
cnyuges,
respectivamente.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
249
PERP
8/14
Documentos utilizados para controlar los crditos.

Solicitud de crdito Socio deudor y/o Garante
Reportes generados por el sistema en la digitalizacin de documentos
Actas de aprobacin
Pagares legalizados
Tablas de amortizacin
Informativo de cobranzas.
2. Enfoque de la auditoria de gestin:
Est orientada a examinar el Sistema de Crditos de la cooperativa, hacia la

efectividad, eficiencia efectividad de las operaciones en el logro de los objetivos y
actividades.
3. Objetivo:
- Objetivo General: Verificar que el Sistema de Crdito de la COAC CREA
Cuenca, brinda satisfaccin a los socios, bajo la normativa establecida, de tal manera
que permita determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la finalidad
de ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz a travs de la
aplicacin de indicadores de gestin que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento.
- Objetivos Especficos:

Comprobar si existe un control Interno en el rea de crdito con la finalidad de

determinar las debilidades y fortalezas.

aprovechamiento de los recursos a travs del uso de los indicadores de gestin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
250
PERP
9/14
Establecer conclusiones y recomendaciones para el rea analizada mediante la

entrega de un informe de auditora de gestin.
4. Alcance:
En la auditoria al sistema de crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA

Ltda. de las agencias de Cuenca estudiaremos la captacin de necesidad de crdito,
el anlisis del sujeto de crdito, la aprobacin, la formalizacin y el desembolso.
5. Indicadores de Gestin: Ver ANEXO N 6

6. Resumen de los Resultados de la Evaluacin del Control Interno:
Incumplimiento en la Estructura Organizacional

Falta de Indicadores de Gestin
Carencia de Mecanismos para la Identificacin de Riesgos
Sobrecarga de actividades para el personal del Sistema de Crditos
Desconocimiento de Lmites para la aprobacin de Crditos
7. Calificacin de los Factores de Riesgo de Auditora:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
251
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
252
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
253
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
254
8.Trabajo a realizar en la fase de Ejecucin:

1. Captacin de necesidad de crdito
a. Informacin al socio
b. Entrevista y anlisis previo
c. Recepcin de solicitud y documentos para el crdito de socios y
garantes
2. Anlisis del sujeto de crdito

a. Verificacin de informacin e inspeccin
b. Digitalizacin de documentos
c. Recomendacin para el siguiente filtro
3. Aprobacin
a. Anlisis y decisin de solicitud de crdito
b. Elaboracin de actas
c. Comunicacin de resultados al oficial y al socio
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
255
PERP
14/14
4. Formalizacin y desembolso
a. Formalizacin y legalizacin de documentos
b. Desembolso
c. Custodia de Archivos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
256
ANEXO N 28 ENTREGA DE MATERIAL INFORMATIVO

EJPT
1/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: ENTREGA DE MATERIAL INFORMATIVO
Verificar que se cumpla con el literal a. Oficiales de Negocios del Manual de

funciones y el Procedimiento descrito en el Flujograma de Informacin Inicial
referente a la entrega de folletera y publicidad, mediante la tcnica de la
observacin durante una semana en las Agencias Matriz, Monay y Batn.
AGENCIA MATRIZ
Tipo de
material
Da 1
Da 2
Da 3
Da 4
Da 5
Tipo de
material
Da 1
Da 2
Da 3
Da 4
Da 5
Tipo de
material
Da 1
Da 2
Catlogo de
Productos
Requisitos para
ser socio
1
3
1
4
2
2
4
2
5
1
4
AGENCIA MONAY
Requisitos para
ser socio
Requisitos para
socio deudor
Requisitos para
ser socio
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
1
2
Requisitos para
socio deudor
2
2
1
2
3
3
3
Requisitos para
socio garante
1
2
1
3
5
3
2
2
1
4
AGENCIA BATAN
Catlogo de
Productos
Requisitos para
socio garante
Catlogo de
Productos
Requisitos para
socio deudor
1
2
2
1
1
TOTAL DE
SOCIOS
Horarios de
ATENDIDOS
atencin
4 *
1
2 *
4 *
5 *
2
4 *
TOTAL DE
SOCIOS
ATENDIDOS
2 *
1
3 *
5 *
2
2 *
1
4 *
Horarios de
atencin
TOTAL DE
SOCIOS
Horarios de
ATENDIDOS
atencin
1
3 *
2
2 *
Requisitos para
socio garante
257
EJPT
2/102
Da 3
Da 4
Da 5
2
4
3
2
2
3
1
2
2
2 *
4 *
3 *
1
2
Leyenda:
Incumplimiento de Normativa
* Observado
Observaciones
La semana comprendida entre el 26 de Noviembre al 1 de Diciembre del 2014 se
realiz la visita a la Agencia Matriz, se pudo observar un total de 19 personas
solicitantes de un crdito, distribuidas de la siguiente manera: el primer da un total
de cuatro personas atendidas de las cuales a ninguna se le otorgo el Horario de
atencin puesto que el material se haba acabado sin embargo fueron informadas
sobre el temas, en el segundo da se atendieron dos personas ya catalogadas como
socias por lo que a ninguna se le entrego el material de los requisitos para ser un
Socio CREA; sin embargo tampoco se les fue entregado el catlogo de productos,
el tercer da se atendi un total de cuatro personas y el cuarto da cinco personas
tampoco se les entrego el material de Horarios de atencin por el mismo motivo
expuesto ya anteriormente, el ltimo da fueron atendidas cuatro personas y el
material de horario de atencin se les fue entregado a los Oficiales de Crdito sin
embargo al momento de la distribucin solo se les fue otorgado a dos.
La semana comprendida entre el 2 de Diciembre al 6 de diciembre del 2014 se
realiz la visita a la Agencia Monay, se pudo observar un total de 16 personas
solicitantes de un crdito, distribuidas de la siguiente manera: El primer da un total
de dos personas atendidas de las cuales a ninguna se le entrego el material de
Horarios de atencin y el catlogo de productos debido a que no haba el material
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
258
EJPT
3/102
disponible, sin embargo los oficiales informaron sobre estos aspectos, el segundo
da un total de tres personas atendidas todos cumplieron con la entrega de los
materiales, el tercer da fueron atendidos 5 personas a las cuales no se les entrego
el catlogo de productos y el horario de atencin producto del descuido de los
Oficiales de Crdito, el cuarto da fueron atendidas dos personas a las que no se les
entrego el catlogo de productos debido a que los socios ya conocan sobre los
productos ofertantes de la CREA, el ltimo da se atendi a cuatro personas en las
que los Oficiales de Crdito cumplieron con la entrega total y respectiva del
material.
La semana comprendida entre el 8 de diciembre al 12 de diciembre del 2014 se
realiz la visita a la Agencia El Batn, se pudo observar un total de 14 personas
solicitantes de un crdito, distribuidas de la siguiente manera: Al igual que las otras
agencias no contaba con el material de Horario de atencin durante los tres primeros
das de la visita, en el segundo y cuarto da no se entreg el material de catlogo de
productos debido al descuido de los Oficiales y el quinto da cumplieron con toda
la entrega.
Fecha de elaboracin: 13 de Diciembre de 2014
Fecha de supervisin: 15 de Diciembre de 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
259
ANEXO N 29 SATISFACCIN AL SOCIO

EJPT
4/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: SATISFACCIN AL SOCIO
Verificar la satisfaccin proporcionada al socio a travs del calificador touch, para medir la calidad en el servicio brindado.
AGENCIA MATRIZ
Mes
Excelente
Bueno
Regular
Malo
92,46%
7,06%
0,29%
0,19%
89%
10,7%
0,3%
89,86%
9,42%
0,72%
90,91%
9,09%
Mayo
Junio
Julio
Agosto
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
260
EJPT
5/102
Septiembre
PROMEDIO
90,56%
7,25%
0,25%
0,19%
AGENCIA MONAY
Mes
Excelente
Bueno
Regular
Malo
87,22%
11,78%
0,55%
0,44%
88,8%
10,6%
0,3%
0,3%
84,62%
13,46%
0,96%
0,96%
88,09%
10,74%
0,17%
1,01%
92,46%
6,84%
0%
0,7%
88,24%
10,68%
0,40%
0,68%
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
PROMEDIO
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
261
EJPT
6/102
AGENCIA EL BATAN
Mes
Excelente
Bueno
Regular
Malo
95,2%
4,21%
0,29%
0,29%
88,3%
10,4%
0,8%
0,5%
86,73%
11,76%
0,38%
1,13%
86,57%
11,53%
1,11%
0,79%
89,58%
9,04%
0,65%
0,72%
88,24%
10,68%
0,40%
0,68%
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
PROMEDIO
Leyenda:
verificado
Clculos
Nota
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
262
EJPT
7/102
Indicadores:
Agencia Matriz

90,56
1
= 90,56%

4
12
= 33,33%
Agencia Monay

88,24
1
= 88,24%

5
12
=41,66%
Agencia El Batn

88,24
1
= 88,24%

5
12
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
=41,66%
263
EJPT
8/102
Indicador de economa
INFORMES REALIZADOS
RESPONSABLE
MES
MATRIZ
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
DIRECTOR DE
COMUNICACIN Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
De Enero a Abril el encargado de realizar
DIRECTOR DE
OPERACIONES Y
PROCEDIMIENTOS
GASTO GENERADO
TOTAL
MONAY BATN TOTAL MATRIZ MONAY BATN
GASTO
0
0
0
0
1
1
1
1
0
0
0
0
los reportes
0
0
0 $ 11,41 $ 11,41 $
0
0
0 $ 11,41 $ 11,41 $
0
0
0 $ 11,41 $ 11,41 $
0
0
0 $ 11,41 $ 11,41 $
1
1
3 $
4,90 $
4,90 $
1
1
3 $
4,90 $
4,90 $
1
1
3 $
4,90 $
4,90 $
1
1
3 $
4,90 $
4,90 $
1
1
2 $
4,90 $
4,90 $
0
0
0 $
4,90 $
4,90 $
0
0
0 $
4,90 $
4,90 $
0
0
0 $
4,90 $
4,90 $
fue el director de operaciones y procedimientos de
11,41 $
11,41 $
11,41 $
11,41 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
4,90 $
los cuales no
34,23
34,23
34,23
34,23
14,70
14,70
14,70
14,70
14,70
14,70
14,70
14,70
se obtuvo
ningn resultado, realizando un gasto de 136,92 USD, posteriormente esta responsabilidad fue asignada al director de comunicacin
cumpliendo eficazmente de Mayo a Agosto, pagndose 58,80 USD, mientras que el mes de septiembre se cont solo con los reportes
de la agencia Monay y Batan se realiz un pago de 14,70 USD, finalmente de los meses de Octubre a Diciembre no se realiz ningn
informe y se cancel un total
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
264
EJPT
9/102
de 45,10 USD. El costo asumido por la Cooperativa fue de 254,52 USD por estas
actividades cuando debi ser de 68,60USD dando un total de pago en exceso de
185,92 para el ao 2014.
SATISFACCIN PROPORCIONADA AGENCIA

MATRIZ
100,00%
80,00%
60,00%
40,00%
20,00%
0,00%

MONAY
100,00%
50,00%
0,00%
Calificacin

BATN
100,00%
50,00%
0,00%
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Calificacin
265
EJPT
10/102
La Cooperativa no cumpli su objetivo de alcanzar el 100% en la satisfaccin de

los socios establecido en el POA en el literal 1.4.1 estudios de mercado en un
10,99%; el resultado de mayor eficacia est representada por la agencia Matriz, que
alcanz un nivel satisfaccin del 90,56% promedio; es decir -9,44% de lo
planificado, con un mximo de satisfaccin en el mes de Septiembre del 7,54%,
seguido de las Agencias Monay y Batn cuyo nivel de satisfaccin alcanzaron
88,24% promedio; es decir 11,76% de lo deseado, resultado de mayor eficacia en
los meses de Septiembre con un 92,46% y Mayo con el 95,20% respectivamente.
El resultado obtenido en la satisfaccin del socio representa el 89,01% promedio de
las Agencia de la ciudad de Cuenca de la COAC CREA, resultado arrojado producto
del anlisis llevado a cabo por el 33,33% para la agencia matriz y 41,66% para las
agencias Monay y Batn del ao 2014; es decir la cooperativa alcanz ese nivel de
satisfaccin en el tiempo de anlisis promedio del 38,89% de los meses analizados;
consecuencia de una eficiencia alcanzada en -61,11% de lo planeado.
De Enero a Abril el encargado de realizar los reportes fue el director de operaciones
y procedimientos de los cuales no se obtuvo ningn resultado, realizando un gasto
de 136,92 USD, posteriormente esta responsabilidad fue asignada al director de
comunicacin cumpliendo eficazmente de Mayo a Agosto y pagndose un total
dese 58,80 USD, mientras que el mes de septiembre se cont solo con los reportes
de la agencia Monay y Batan se realiz un pago de 14,70 USD, finalmente de los
meses de Octubre a Diciembre no se realiz ningn informe y se cancel un total
de 45,10 USD. El costo asumido por la Cooperativa fue de 254,52 USD por estas
actividades cuando debi ser de 68,60 USD dando un total de pago en exceso de
185,92 para el ao 2014
Observaciones:
Los datos analizados fueron proporcionados por el Director de Comunicacin quin
nos entreg nicamente los datos obtenidos por el calificador touch de los meses de
mayo, junio, julio, agosto y septiembre nos inform que de los primeros meses no
posee debido que el empez a cargo de estos reportes a partir del mes de mayo,
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
266
EJPT
11/102
adems por la sobrecarga de actividades que tiene no ha sacado los reportes de los
meses de octubre, noviembre y diciembre.
Por tanto los datos fueron tomados de los reportes realizados por el Director de
comunicacin, dichos datos son resumidos en una tabla que engloba en porcentajes
las calificaciones de Excelente, bueno, regular y malo, puntajes que obtuvieron las
respectivas agencias por parte de los socios que calificaron al oficial por la atencin
brindada.
Se obtuvo un promedio de satisfaccin del socio de los datos obtenidos en los
cinco meses de las agencias de Cuenca, dando como resultado que la agencia matriz
tiene mejor rendimiento, luego la agencia Monay y la agencia El Batan del cual se
obtuvo el siguiente grfico:
En el mes de septiembre la Agencia Matriz no genero ningn reporte touch para

que el Director de Comunicacin realice el cuadro de satisfaccin al socio.
Elaborado por: CPA. Miriam Guamantario.
Fecha de supervisin: 01 de Diciembre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
267
ANEXO N 30 ANLISIS PREVIO

EJPT
12/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: ANALISIS PREVIO
Mediante la tcnica de la observacin ver que se cumpla con el anlisis previo

Para dar cumplimiento al programa de trabajo de auditora se aplic la tcnica de la
observacin en las tres agencias de la Cooperativa de Ahorro y Crdito Crea Ltda.
Para verificar que se d cumplimiento a los procesos definidos en los Flujo gramas
denominados entrevista primer crdito y entrevista renovacin de crdito elaborados por
el Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de gerencia. La observacin
se realiz durante tres semanas en las respectivas agencias ubicadas en la ciudad de

Cuenca de la siguiente manera:
Agencia Matriz: Se observ desde el da 29 de Noviembre .hasta el da 4 de
Diciembre de 2014, Agencia Monay: Se observ desde el da 5 de diciembre hasta
el da 10 de diciembre del 2014 y en la Agencia el Batn: Se observ desde el da
13 de diciembre hasta el da 16 de diciembre del 2014
En la aplicacin de esta tcnica se tuvo en cuenta los principales elementos que
debe tener el proceso de anlisis previo se obtuvo los siguientes resultados:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
268
AGENCIA MATRIZ
Revisin del
historial del
socio
Firma para
Revisin en Revisin en
Ingresos autorizacin
el bur
el SRI
de bur
EJPT
13/102
Otras
fuentes
Total de
personas
en el da
Da
1
4*
4*
3*
4*
1*
2*
Da
2
3*
4*
4*
3*
2*
2*
2*
2*
2*
2*
Da
3
Da
4
2*
3*
2*
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
2*
2*
observaciones
No le hizo firmar nada porque

ya ha firmado anteriormente. A
una persona no se les reviso
porque dieron a conocer que
tenan demandas
No se le reviso el historial
porque desea un primer crdito.
A una persona no se le reviso en
el bur porque era un socio que
requera de un crdito
emergente. Se revisa en el SRI
cuando son crditos mayores
El oficial de negocios se olvid

de revisar el historial. El socio
no quiso firmar porque ya no
deseaba conocer ms sobre el
crdito
269
EJPT
14/102
Da
5
4*
4*
Revisin del
historial del
socio
Da 1
2*
4*
4*
1*
AGENCIA MONAY
Firma para
el bur
el SRI
de bur
2*
2*
2*
No hubo necesidad de revisar

en el SRI Se revis en la pgina
del municipio ya que tena
deudas pendientes.
Otras
fuentes
Total de
personas
en el da
observaciones
Al tratarse de crditos de montos

menores no se necesita de
muchas fuentes de anlisis
Da 2
3*
3*
1*
1*
1*
1*
Solo una persona estuvo

realmente interesada en obtener
el crdito y se revis en el
municipio como otra fuente
Da 3
1*
2*
2*
2*
2*
A una persona no se le reviso

porque es primer crdito y no
posee historial, no fue necesario
averiguar en otras fuentes.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
270
EJPT
15/102
Da 4
4*
4*
4*
4*
2*
Da 5
3*
3*
3*
3*
3*
3*
Parmetros
de Anlisis
Revisin del
historial del
socio
AGENCIA EL BATAN
Firma para
el bur
el SRI
de bur
Otras
fuentes
Fue necesario solo revisar a dos

personas en la fuente del SRI
Total de
personas
en el da
Da 1
2*
2*
2*
2*
2*
1*
Da 2
2*
2*
1*
1*
Da 3
3*
2*
3*
3*
1*
Da 4
2*
2*
2*
2*
3*
3*
3*
3*
2*
Da 5
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
271
observaciones
Una persona se le reviso en
otras fuentes porque comento
que tena una demanda de
alimentos
Solo una persona firmo la
autorizacin la otra persona
ya tena no era necesario
A una persona no le
revisaron los ingresos porque
es una socia con excelente
patrimonio
La revisin en el SRI se hizo
para estas dos personas
porque solicitan
Leyenda:
EJPT
16/102
* Observado
Observacin:
* El anlisis previo que se realiz a los socios fue de acuerdo a la normativa de la

cooperativa, se pudo observar el tipo de trato que el personal encargado de la
colocacin de crditos brinda a los socios, los procedimientos estn de acuerdo a
lo que se exige, el anlisis de la capacidad de pago de los socios si fue la adecuada
e n las respectivas agencias.
Fecha de elaboracin: 17 de diciembre 2014
Fecha de supervisin: 18 de diciembre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
272
ANEXO N 31 REVISIN DE HISTORIAL

EJPT
17/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: REVISIN DE HISTORIAL.
Revisar mediante muestreo que los crditos se hayan otorgado a socios con buen
historial crediticio.
Para verificar que los crditos fueron concedidos a socios con un buen historial
crediticio se revis tanto los archivos fsicos como digitales de los socios de la
cooperativa que adquirieron crditos en el ao 2014, para verificar que se cumpla
con el manual de negocios dentro de su Art. 45 y Art. 46 en la tabla denominada
condicin se deber revisar que el historial crediticio sin haber cado en riesgo en
los ltimos doce meses.
N de
socio
Agencia
12882
Batan
Microcrdito
1177
Batan
Microcrdito
14009
Batan
Microcrdito Buen Historial
6593
Monay
consumo
emergente
1211
Matriz
Consumo
3602
Batn
Microcrdito buenas referencias
13866
Monay
Matriz
Consumo
13534
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Tipo de
Crdito
Historial
cultura de pago excelente
socio con patrimonio,

cultura y capacidad de pago
buenas
273
EJPT
18/102
Socio con buenas

referencias
9281
Monay
Consumo
11008
Matriz
38
Monay
Microcrdito
14333
Monay
Microcrdito Socia con buen historial
7685
Matriz
Microcrdito
10662
Monay
Microcrdito Socio con pagos al da
5853
Monay
Microcrdito
Socio con muy buenas

referencias y patrimonio
1875
Monay
consumo
emergente
Socia con buen patrimonio
989
Monay
microcrdito
Socio con una buena cultura

de pago
14358
Monay
microcrdito
Socio con estabilidad

laboral
889
Matriz
consumo
emergente
Socia mantiene hipoteca

abierta como garanta.
12078
Monay
Microcrdito
12834
Monay
Consumo
13036
Matriz
Microcrdito Excelente Cultura de Pago
12777
Matriz
Consumo
emergente
Buen Historial crediticio
1060
Matriz
Buen Historial crediticio
Consumo
emergente
10739
Monay
Consumo
Buenas Referencias
Consumo
Socio con estabilidad

Laboral
1028
Matriz
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
R
O
Socia con excelente

historial y buen patrimonio
Solicita crdito en las

mismas condiciones
Buenas Referencias
274
EJPT
19/102
5555
Matriz
Microcrdito Excelente Historial
5614
Monay
Consumo
11573
Monay
Consumo
12689
Matriz
microcrdito
No posee
8676
Matriz
Microcrdito
Socia con muy buenas

referencias personales
13813
Monay
Consumo
97
Matriz
Consumo
11063
Matriz
2047
Monay
Consumo
90
Matriz
Microcrdito cultura de pago excelente
13923
Batan
Socio con buena referencia
Leyenda:
Inexistencia de revisin
Observaciones:
Se puede determinar que de la muestra seleccionada la mayora de los crditos
concedidos en el ao 2014 se dieron a socios con un buen historial crediticio,
tomando en cuenta criterios del socio deudor como: la estabilidad laboral, cultura
de pago, referencias, patrimonio y tomando en cuenta el comportamiento del socio
con prstamos anteriores concedidos por la cooperativa u otras instituciones.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
275
EJPT
20/102
El
socio 11573 no posee comentario sobre el historial para la concesin del
prstamo, el mismo se encuentra aprobado por el jefe de agencia de la Matriz.
Los socios que poseen este signo no contienen un comentario sobre su historial
crediticio.
Las recomendaciones del historial fueron verificadas con los respectivos

respaldos fsicos y con los documentos cargados en el sistema.

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
276
ANEXO N 32 VERIFICACIN DE SOLICITD DE CRDITO

EJPT
21/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: VERIFICACION DE SOLICITUD DE CRDITO
Verificar mediante muestreo aleatorio que las solicitudes de crdito se encuentren llenadas correctamente, firmadas y con sus
respectivos respaldos. De acuerdo a la distribucin de Poisson se delimit una muestra de 36 crditos colocados, a distintos socios
escogidos de manera aleatoria. Para verificar el cumplimiento con el Art. 45 del manual de negocios que expresa que se deben verificar
la documentacin recibida del socio.
Documentos del Socio deudor
N de
socio
Tipo de
Crdito
12882 Microcrdito
Certificado
de votacin
Solicitud
Correcta
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Planilla
de
servicios
bsicos
Certificado
de Ingresos
Copia
de
Predio
No
277
matricul
a
de
carro
EJPT
21/102
Microcrdito
Correcta
no
14009 Microcrdito
Correcta
No
no
1177
6593
consumo emergente
Correcta
1211
consumo
Correcta
no
3602
Microcrdito
Correcta
No
no
13866 Microcrdito
Correcta
no
13534 consumo
Correcta
no
9281
Correcta
11008 Microcrdito
Correcta
No
no
38
Microcrdito
Correcta
14333 Microcrdito
Correcta
No
no
7685
Microcrdito
Correcta
no
10662 Microcrdito
Correcta
no
consumo
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No
278
no
EJPT
22/102
5853
Microcrdito
Correcta
1875
consumo
emergente
Correcta
989
microcrdito
Correcta
14358 microcrdito
Correcta
no
Correcta
889
consumo
emergente
X
X
x
x
X
X
no
x
no
12078 Microcrdito
Correcta
No
12834 Consumo
Correcta
no
No
Con
errores
12777 emergente
Correcta
Consumo emergente
Correcta
13036
Microcrdito
Consumo -
1060
9150
Consumo
Irregularid
ad
X
X
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
x
x
x
X
X
X
No
No
No
279
no
No
no
x
no
EJPT
23/102
1028
Consumo
Correcta
No
no
5555
Microcrdito
Correcta
No
no
5614
Consumo
Correcta
no
11573 Consumo
Correcta
no
no
12689 microcrdito
Correcta
8676
Correcta
13813 consumo
Correcta
7709
Correcta
11063 Microcrdito
Correcta
No
9375
Correcta
no
No
Microcrdito
consumo
Consumo
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
280
EJPT
24/102
Documentos del Socio garante

Solicitud
N de
socio
Tipo de
Crdito
Certificado
de votacin
Planilla
de
servicios
bsicos
Certificado
de Ingresos
Copia
de
Predio
matricula
de carro
12882 Microcrdito
Correcta
No
1177
Correcta
No
14009 Microcrdito Correcta
no
No
Microcrdito
6593
consumo emergente
1211
3602
consumo
Correcta
No
no
No
Microcrdito
Correcta
no
No
13866 Microcrdito
Correcta
no
No
13534 consumo
Correcta
No
9281
Correcta
No
11008 Microcrdito
Correcta
no
No
38
Correcta
consumo
Microcrdito
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No
No
281
no
No
EJPT
25/102
14333 Microcrdito
Correcta
No
no
No
7685
Microcrdito
Correcta
no
No
10662 Microcrdito
Correcta
no
No
5853
Microcrdito
Correcta
no
No
1875
consumo
emergente
989
microcrdito
Correcta
14358 microcrdito
Correcta
No
12078 Microcrdito
Correcta
no
12834 Consumo
Correcta
no
No
13036 Microcrdito
Correcta
no
No
889
consumo
emergente
12777 Consumo emergente
No
No
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No
No
No
No
No
282
no
no
no
No
No
No
EJPT
26/102
1060
Consumo emergente
9150
Consumo
Correcta
no
no
1028
Consumo
Correcta
no
no
5555
Microcrdito
Correcta
no
no
5614
Consumo
Correcta
no
11573 Consumo
Correcta
no
no
12689 microcrdito
Correcta
no
8676
Correcta
no
no
13813 consumo
Correcta
no
no
7709
Correcta
no
no
11063 Microcrdito
Correcta
no
no
9375
Correcta
No
No
No
no
no
Microcrdito
consumo
Consumo
No
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No
No
283
no
No
Leyenda:
EJPT
27/102
Verificacin Fsica
Irregularidad
Error
No autorizado / No confirmado
- Requisito no necesario
Nota
Indicadores:
Indicador de eficacia socio deudor

35

36
Indicador de eficacia socio garante

36
Indicador de eficacia = = 100%

36

35

36

23

36
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
284
EJPT
28/102

33

36
El proceso de Recepcin de solicitud y documentos para un crdito de socios y

garantes arroj el 91,20% promedio de Eficacia, resultado obtenido del anlisis de
las solicitudes llenadas correctamente, alcanzado en un 1,39% producto del 97,22%
en el socio deudor y el 100% en los garantes, las solicitudes con respaldo con un
22,22% de eficacia, obtenido del producto en el titular del 63,89% y el 91,67% del
garante finalmente las solicitudes firmadas en un 2,78% de eficacia.
Observaciones:
Todos los socios analizados en la muestra son mayores de edad, ecuatorianos, con
cedula de identidad y poseen la autorizacin firmada para la revisin en el buro.
Se dio la respectiva verificacin fsica de los documentos tanto de los socios

deudores como de los garantes. Adems se revis las solicitudes de crdito tanto
fsicas, como las que se encuentran en el archivo digital.
De algunos socios tanto deudores como de garantes se encontr que faltaba ya sea
el certificado de ingresos o el de votacin, o se puso como requisito incompleto
debido a que el certificado de votacin se encontraba desactualizado.
En el caso del socio N 9375 no se encontr la documentacin ni en fsico ni en
digital de la socia garante Martha Buestan.
Existe algunas irregularidades en estos socios como en el socio N 9150 en el cual

no se encuentra la firma de recib conforme en la tabla de amortizacin. Por otro
lado el socio N 3602 no tena los documentos cargados en el sistema, pero al
preguntar por este archivo, ya lo subieron. El socio N 11008 no posee la firma de
aprobacin por parte del Jefe de Agencia de igual forma con el socio N 12777.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
285
EJPT
29/102
En la revisin de la carpeta digitalizada del socio 13036 se encontr errores de

digitalizacin con respecto al nmero de la solicitud de crdito, por otro lado
tampoco se encontr la documentacin del garante en la carpeta digital.
El certificado de ingresos del socio deudor N 9375 no se encuentra confirmado

con la fuente respectiva.
- No es necesario contener todos los requisitos como la matrcula de carro o el

predio.
Los socios con estas marcas han solicitado crditos emergentes o convenio en
estos crditos no es necesario tener garante.

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
286
ANEXO N33 CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS

EJPT
30/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS
Seleccionar aleatoriamente 36 crditos concedidos y verifique que se d el cumplimiento del art. 22 del Manual de Negocios: Sujetos
de Crdito con el fin de analizar la integridad del proceso.
N
Agencia Tipo
Socio
1197
Batn M
7695
Batn M
1028
Batn C
8450
Batn C
5493
Batn M
315
Batn C
Edad
ME
ME
ME
ME
ME
ME
C.I.
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Capacidad legal
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Ecuatoriano/
Extranjero
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Extranjero
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Socio
CREA
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Bur Crdito
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
287
Capacidad de
endeu.
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
EJPT
31/102
3602
1375
13904
980
13039
40
13813
13811
13723
12660
14075
11311
11042
Batn
Batn
Batn
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
13653 Matriz
12592 Matriz
90
Matriz
6493
13866
9281
10662
5853
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
M
M
M
CE
C
CE
C
C
C
M
C
C
CE
C
C
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
C
C
M
C
M
M
ME
ME
ME
ME
ME
ME
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
No
existe
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Desactualizado
Vigente
Desactualizado
Desactualizado
Vigente
Vigente
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
No existe
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
288
EJPT
32/102
12689
13579
5549
12833
7540
2892
1577
8404
7709
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
Monay
C
C
M
M
CE
M
C
C
C
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
ME
Capacidad de
pago
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Actual
Actual
Actual
Actual
Actual
Desactualizado
Actual
Actual
Actual
Garante
socio
mora
No
No
No
No
No
No
Vigente
Vigente
Vigente
Vigente
Desactualizado
Desactualizado
Desactualizado
Vigente
Vigente
Incremento
Cer.Apor.
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Ecuatoriano
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Activo
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Autorizado
Documentacin de respaldo sin alteraciones
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
289
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
EJPT
33/102
Aprobada
No
Si
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
No
No
No
No
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Aprobada
No
Si
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
No
No
No
No
No
No
No
Completa
Requisitos del Deudor incompletos, Requisitos del Garante
Incompletos
Completa
No existe documentacin del garante fsicamente y digital
Completa
Requisitos del Deudor incompletos
Requisitos del Deudor incompletos, Requisitos del Garante completos
Incompletos
Incompletos
Requisitos del Deudor completos, Requisitos del Garante Incompletos
No existe documentacin del digital del deudor
Completa
No existe documentacin fsica ni digital
Completa
Requisitos del Deudor completa, Requisitos del Garante Incompletos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
290
EJPT
34/102
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
Aprobada
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
No
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Aprobada
No
Si
Completa
Completa
Completa
Completa
Requisitos del Deudor completos, Requisitos del Garante Incompletos
Incompletos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
291
EJPT
35/102
ART. 22 DEL MANUAL DE NEGOCIOS

Integridad
100,00%
80,00%
60,00%
40,00%
20,00%
0,00%
a
b
c
d
e
f
g
h
i
j
Integridad 100,0 94,44 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 38,89
ART. 22 DEL MANUAL DE NEGOCIOS

POR AGENCIA
Integridad
80,00%
60,00%
40,00%
20,00%
0,00%
Integridad
Matriz
23,08%
Monay
28,57%
Batn
77,78%
Leyenda
Verificado
Tomado y/o Verificado
Verificacin Fsica
Irregularidad
Nota
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
292
EJPT
36/102
Indicadores:
Indicador de eficacia

14

36
El indicador arroj en los requisitos para acceder a un crdito como parte del
proceso de Recepcin de solicitud y documentos el 38,89% de eficacia situacin
presentada por el incumplimiento de la agencias en 43,14% promedio de los
parmetros establecidos en el Art. 22 de la Manual de Negocios; representados de
manera descendente por el 76,92% en la agencia Matriz, 71,43% en la agencia
Monay y el 22,22% en la agencia l Batn; los literales que no se han cumplido
eficazmente son el b y el j con el 5,56% y 61,11% respectivamente.
Observacin
De los 36 crditos escogidos aleatoriamente para dar cumplimiento al Art. 22 del
Manual de Negocios Trece corresponden a la Agencia Matriz, catorce de la Agencia
del Monay y nueve a la Agencia El Batn; veinte y seis corresponden a crditos de
consumo y diez a microcrditos, dichos valores fueron calculados de acuerdo con
la distribucin de Poisson se y se obtuvo los siguientes resultados:
Los treinta y seis crditos escogidos aleatoriamente fueron revisados mediante la
verificacin fsica de los archivos.
Requisitos como Edad mnima, Socio CREA, Bur de Crditos, fueron tomados
del archivo fsico y verificados con el archivo digital de la encargada de archivo y
digitalizacin de la misma manera la capacidad de endeudamiento y capacidad de
pago fueron tomados del archivo fsico y verificados con el sistema de la Analista
de Crditos.
Se ejecut la verificacin de la cdula de Identidad no caducada o perforada,
certificado de votacin que abaliza la capacidad de ser contratado y contratar, el
requisito de ser ecuatoriano de nacimiento o un extranjero con legalizacin en el
pas con el archivo fsico, consecuentemente una cdula se encuentra desactualizada
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
293
EJPT
37/102
y de otra no existe la documentacin, veinte y nueve certificados de votacin se

encuentran actualizados, seis desactualizados y de uno no existe la documentacin,
por ltimo treinta y cinco socios son ecuatorianos de nacimiento y uno es extranjero
con legalizacin en el pas.
Al realizar la verificacin se observ que quince de los treinta y seis socios que
han solicitado un crdito no cumplen con los requisitos establecidos en cuanto a
documentacin de socio titular deudor y/o socio garante deudor.
El socio N11042 de la matriz solicitante de un crdito emergente y el socio N
90 de la agencia matriz solicitante de un crdito de consumo presentan
irregularidades puesto que Firmas registradas en los documentos de crditos no son
iguales al de la cdula y Establece una garanta quirografaria; pero no existe un
garante respectivamente
Al observar el archivo fsico y verificarlo con el sistema digitalizado se obtuvo
que el socio N 7709 de la agencia Monay solicitante de un crdito de consumo y
el socio N 13813 de la agencia Matriz solicitante de un crdito de consumo no
tienen una base de datos.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
294
ANEXO N 34 EXAMEN DE INSPECCIN

EJPT
38/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: EXAMEN DE INSPECCIN
Seleccionar aleatoriamente 36 crditos concedidos y de acuerdo a una revisin selectiva determinar el cumplimiento del informe de
inspeccin sustentado en el artculo 45 literal c y el artculo 46 del Manual de Negocios
N Socio
13534
14322
315
14103
38
11543
3191
1879
N
Solicitud
18804
20242
19142
19267
17145
20726
20385
20248
Agencia
Matriz
Matriz
Batn
Matriz
Monay
Batn
Matriz
Matriz
Tipo de Crdito
Consumo
Consumo
Consumo
Consumo
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Ordinario
Renovacin
O
O
R
O
R
R
R
R
Monto
Garanta
$ 22.230,00 real - hipoteca - Quirografaria

$ 29.393,00 real Hipoteca
$ 18.050,00 Hipotecaria
$ 16.667,00 real - hipoteca - Quirografaria
$ 20.000,00 real hipoteca
$ 10.000,00 real hipoteca
$ 20.000,00 real Hipoteca
295
Informe de
Inspeccin
x
x
x
x
x
x
x
x
EJPT
39/102
7247
5549
1948
7939
430
14046
12083
5593
14398
13923
12096
13391
13036
13866
11580
12920
14327
12646
12873
8061
12660
18619
19188
19019
17331
20773
15575
20679
4768
20483
19298
18971
18646
11442
19184
29286
17803
19907
18267
16659
18624
15826
Matriz
Monay
Monay
Batan
Matriz
Monay
Batan
Matriz
Monay
Matriz
Matriz
Monay
Matriz
Monay
Batan
Matriz
Matriz
Matriz
Batn
Matriz
Matriz
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
R
R
R
R
R
O
O
R
O
O
O
O
R
O
O
O
O
O
O
O
O
$ 5.997,50
$ 1.667,00
$ 2.000,00
$ 17.755,00
$ 5.010,00
$ 1.112,00
$ 2.000,00
$ 1.500,00
$ 3.334,00
$ 2.225,00
$ 6.667,00
$ 11.113,00
$ 1.620,00
$ 2.000,00
$ 3.500,00
$ 2.000,00
$ 1.500,00
$ 2.225,00
$ 3.500,00
$ 2.223,00
$ 25.000,00
Hipotecaria
posee una hipoteca
Hipoteca abierta
Real Hipoteca
Real Hipoteca
Real Hipoteca
Quirografaria
No
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
No
Hipotecaria
296
x
no
x
x
x
no
no
no
no
x
x
x
x
no
x
x
no
x
x
x
no
EJPT
40/102
13904
8458
9229
10662
11008
11292
13856
19543
18652
20829
20138
16785
20162
19878
Batn
Monay
Matriz
Monay
Matriz
Monay
Monay
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
O
R
R
R
R
R
R
$ 1.778,00 Quirografaria
$ 10.200,00 Quirografaria (2)
Leyenda:
Tomado y/o verificado con
Error
Incumplimiento de la normativa
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
297
no
x
x
x
no
x
x
EJPT
41/102
Observacin:
Se tom de la solicitud de crdito: el Tipo de crdito, la frecuencia de crdito,
el monto, el tipo de Garanta y el documento fsico de los archivos correspondiente

al informe de inspeccin y se verifico con el sistema digitalizado VIMASYSF de
cada uno de los Oficiales de Crdito.
Del crdito n 11442 de la Agencia Matriz se pudo Observar errores de

digitalizacin de un crdito de 1620 a un crdito de 1520; y el mismo se verific
la no existencia de documentacin digitalizada del garante.
De los 36 crditos analizados nueve no cumplen con la normativa en cuanto a

tener el Informe de inspeccin.
Elaborado por: CPA .Marcela Calle

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
298
ANEXO N 35 INFORME TCNICO

EJPT
42/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: INFORME TECNICO
Verificar que el informe tcnico se realiza a crditos de montos mayores a
1500USD para determinar que se den los procesos definidos en los Flujo gramas
elaborados por el Director de operaciones y procedimientos con aprobacin de gerencia en
su pgina dos de evaluacin al crdito.
Para determinar que se haya realizado el informe tcnico se tom una muestra de
36 socios este nmero se determin en base a la distribucin de Poisson. Los
informes Tcnicos que se encontraron en los archivos digitalizados de los socios
que adquirieron crditos en el periodo 2014 recopilan informacin minuciosa sobre
la capacidad de pago o el patrimonio que posee el socio deudor. Este informe se
realiza para socios que adquieren obligaciones con la Cooperativa.
N de
Tipo de Crdito
Monto
socio
Informe
Tcnico
11063
Consumo
3.780,00
2047
Microcrdito
3.583,00
90
Consumo
2.085,00
13923
Microcrdito
2.225,00
3191
Microcrdito
10.000,00
9375
Consumo
2.000,00
3299
Consumo
6.115,00
193
Consumo
43.000,00
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
299
EJPT
43/102
5236
Microcrdito
1.670,00
4715
Consumo
1.500,00
193
Consumo
43.000,00
13898
Microcrdito
3.900,00
2877
Microcrdito
15.935,00
13711
Consumo
1.780,00
8594
Microcrdito
2.583,00
12859
Consumo
2.085,00
3467
Microcrdito
2.225,00
11530
Microcrdito
10.000,00
159
Consumo
2.000,00
13415
Consumo
6.115,00
7538
Consumo
11.112,00
13875
Consumo
8.000,00
13653
Consumo
6.115,00
13508
Consumo
2.200,00
12646
Microcrdito
2.225,00
8404
Consumo
2.778,00
13391
Microcrdito
11.113,00
9229
Microcrdito
5.550,00
11222
Consumo
7.800,00
14103
Consumo
20.000,00
12592
Consumo
4.444,50
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
300
EJPT
44/102
3721
Consumo
1.600,00
12920
Microcrdito
2.000,00
Leyenda:

Nota
Observaciones:
Tomado y verificado con los archivos digitales de la cooperativa, el informe

tcnico se realiz a socios que pidieron montos mayores a 1.500,00 USD.
Los socios con este smbolo poseen los informes tcnicos solo en el archivo
digital en los archivos fsicos no se encontr estos informes.
Fecha de elaboracin: 26 de Diciembre 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
301
ANEXO N 36 EXISTENCIA DE SUPERVICIN

EJPT
45/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: EXISTENCIA DE SUPERVICION
Mediante la tcnica de Observacin verificar la existencia de la supervisin en las actividades de inspeccin de acuerdo con el literal
s; Jefaturas de Agencia del Manual de Funciones por una semana en cada una de las agencias.
AGENCIA MATRIZ
N Solicitud
Ordinario
Renovacin
Tipo de Crdito
20123 Microcrdito
20555 Microcrdito
20237 Microcrdito
18909 Microcrdito
R
R
R
R
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Monto
Garanta
Informe
de
Inspeccin
X
X
x
x
302
Supervisin
No
No
No
No
*
*
*
*
EJPT
46/102
AGENCIA MONAY
N Solicitud
Ordinario
Renovacin
Tipo de Crdito
17345 Microcrdito
19778 Microcrdito
19009 Microcrdito
15583 Microcrdito
R
R
R
O
Monto
Garanta
Informe
de
Inspeccin
x
no
x
no
Supervisin
No
No
No
No
*
*
*
*
AGENCIA EL BATN
N Solicitud
Ordinario
Renovacin
Tipo de Crdito
20356 Microcrdito
17571 Microcrdito
R
R
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Monto
Garanta
Informe
de
Supervisin
Inspeccin
x
No
*
x
No
*
303
Leyenda:
EJPT
47/102
*Observacin realizada
Incumplimiento de la
normativa
Observacin
Durante la primera semana se realiz la visita a cuatro Hogares de los socios con
los Oficiales de Negocios de la Agencia Matriz, de igual forma en la Agencia
Monay en la segunda semana y dos de la Agencia el Batn en la tercera semana. Se
obtuvieron los siguientes resultados:
Se tom de la solicitud de crdito: el Tipo de crdito, la frecuencia de crdito,
el monto, el tipo de Garanta y el documento fsico de los archivos correspondiente

al informe de inspeccin y se verifico con el sistema digitalizado VIMASYSF de
cada uno de los Oficiales de Crdito.
* De las diez vistas realizadas ninguna cont con supervisin.

Dos crditos de la Agencia Monay no cumplieron con la normativa al no realizar
la inspeccin correspondiente, los datos del informe fueron llenados va telefnica.

Fecha de elaboracin: 17 de Enero 2015
Fecha de supervisin: 19 de Enero 2015
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
304
ANEXO N 37 REPORTES DE DIGITALIZACIN

EJPT
48/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: REPORTES DE DIGITALIZACION
Seleccione aleatoriamente 30 Crditos concedidos con el fin de verificar la existencia en el archivo digitalizado de: Check list, Reporte
del Bur de crdito y cualquier otro que justifique que es un buen socio.
Reportes
de bur
Abril
Si
Octubre
Si
Junio
Si
Abril
Si
Septiembre Si
Agosto
Si
Mes
Check
list
Si
No
Si
No
No
No
Historial
Excelentes referencias
Socio con patrimonio y nivel de endeudamiento
Excelentes referencias
Socio solvente
Excelentes referencias, crdito viable.
Buenas referencias
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
305
EJPT
49/102
Si
Si
Socio ex crea con buen comportamiento de pago
Septiembre Si
Si
Enero
Febrero
Mayo
Mayo
Agosto
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
No
Conyugue mantiene hipoteca con CREA, refinanciamiento para compra de

mercadera
Socia con un buen patrimonio
Buenas Referencias
Buen Socio
Socio con buenos ingresos y patrimonio
Socio con demanda Vigente por Crdito, declarado insolvente
Junio
Agosto
Septiembre
Mayo
Octubre
Noviembre
Agosto
Julio
Septiembre
Noviembre
Abril
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
No
No
Si
No
Si
No
No
No
No
Octubre
Excelente
Socia con baja calidad en el buro crediticio x mora se recomienda dar montos bajos
Socia con buena cultura de pago
Socia con cultura y capacidad de pago
Excelentes referencias de ncleo familiar
buenas referencias
Socio con solvencia patrimonial, crdito con garanta hipotecaria
Socio con Buen Historial
Socia con buena capacidad de pago
Socio con visto bueno de Gerencia
Socia solicita crdito sin historial, buenas referencias
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
306
EJPT
50/102
Marzo
Mayo
Julio
Marzo
Enero
Abril
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
No
Si
No
No
No
Excelente
Socio con buenas referencias
Buen Historial
Socio solicita segundo crdito, buena cultura de pago
Socia con cultura de pago excelentes referencias
Socia con excelentes referencias
Leyenda
Verificado
Irregularidad
Nota
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
307
Indicadores
EJPT
51/102

29

3

11

3
Como parte del proceso de Digitalizacin en cuanto Check List, Reporte del Bur
de crdito y cualquier otro que justifique que es un buen socio, el indicador arroj
el 96,67% de eficacia como parte de se cumpla con un buen historial para la
concesin de un crdito, el resultado es positivo que muestra el compromiso
financiero de los socios para con la institucin para que sta no se desestabilice.
Observaciones
El reporte de Bur de Crditos fue tomado de los archivos fsicos de cada socio
y verificado con el sistema del Jefe de Agencia se constat que los treinta socios
analizados cuentan con el documento
Se verifico el Check List a travs del sistema digitalizado de la encargada de
archivo y digitalizacin en la que se constat que diecinueve de los treinta crditos

a analizados no cuentan con la revisin Check list dicho evento se da debido a que
esta orden fue tomada en el Mes de Abril sin embargo no es obligatoria su
utilizacin.
El socio N 159 En su recomendacin seala es que no se le d el crdito, sin
embargo el crdito es liquidado la responsable es Patricia Reyes y el socio N
3467en su crdito existe una observacin en el dictamen de comisin de crdito,
que dice: con conocimiento y Autorizacin del Director de Negocios Econ. Pablo
lvarez; sin embargo no existe su firma de respaldo.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
308
EJPT
52/102
No existen los pagars en el sistema de archivo y digitalizacin sin embargo estos

se encuentran custodiados por el Director de negocios mismos que no se nos fue
hacer efectiva su verificacin debido a la restriccin puesto por el mismo.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
309
ANEXO N 38 MENSAJE VIA SKYPE

EJPT
53/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: MENSAJES VIA SKYPE
Seleccione aleatoriamente 30 Solicitudes de Crdito y verifique el cumplimiento
del mensaje va Skype de las solicitudes de Crdito en la recomendacin para el
siguiente filtro como lo establece el Flujograma de Procesos de Evaluacin de
Microcrditos y consumo.
N Socio
14103
11772
2892
9577
1378
11330
159
4705
12646
8594
11502
13053
5509
7603
1052
7540
14075
11242
8066
7538
Agencia
Matriz
Matriz
Monay
Matriz
Matriz
Batn
Monay
Batn
Matriz
Monay
Matriz
Matriz
Batn
Batn
Matriz
Monay
Matriz
Matriz
Batn
Monay
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
N
Solicitud
Monto
16742
19177
19870
7403
$
20.000,00
$ 1.900,00
$ 1.334,00
$ 2.350,00
$ 518,00
$ 3.500,00
$ 5.556,00
$ 1.500,00
$ 2.225,00
$ 585,00
$ 800,00
$ 1.974,00
1.667,00
1.500,00
800,00
4517
19756
3352
19266
$ 556,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
19267
5225
20142
18596
20783
20086
19824
5264
18267
4771
18750
18723 $11.112,00
Solicitud de
revisin mediante
Skype.
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
310
EJPT
54/102
9375
7884
3299
1278
14046
2877
14322
14138
12096
13898
Monay
Matriz
Monay
Monay
Monay
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
16701
5670
19764
4788
15575
20252
20242
$ 2.000,00
$ 800,00
$ 6.115,00
$ 1.112,00
$ 1.112,00
15.935,00
29.393,00
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
Recibido
19784 $ 5.560,00 Recibido
18971 $ 6.667,00 Recibido
19312 $ 3.900,00 Recibido
Leyenda
Error
Observacin:
De las observaciones realizadas se pudo verificar que el oficial de negocios
solicita va Skype al siguiente filtro de aprobacin la revisin del crdito, el mensaje

contiene tambin una recomendacin del socio.
El socio N 13053 presenta un error de digitalizacin con una diferencia de 120

dlares.
Elaborado por: Marcela Calle

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
311
ANEXO N 39 ANLISIS DE APROBACIN
EJPT
55/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: ANALISIS DE APROBACIN
Observar que la analista de crditos ejecute la integridad en el anlisis de los crditos tomando en cuenta, carcter, capacidad, capital,
20138
20226
17086
20385
19764
x
x
*
*
*
*
*
x
x
x
x
x
*
*
*
*
*
x
* x
*
No * no *
x
* no *
* x
*
x
* x
*
x
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
no * X
no * No
no * X
No * no
* X
x
*
*
*
*
*
x
x
x
x
x
*
*
*
*
*
x
x
x
x
x
*
*
*
*
*
completos
completos
Incompleto
completos
completos
312
Buen Historial
Documentos de
Respaldo Garante
Documentos de
Respaldo titular
Informe de
Inspeccin
Informe Tcnico
Calificacin
del crdito
Declaracin
Detalle de
propiedades
x * x
x * x
x * x
x * x
x * x
*
*
*
*
*
Croquis de
referencia
x
x
x
Informacin
financiera y
econmica
Actividad
econmica
Q
Q
H
Q
H
Informacin
solicitante
Garanta
Formulario de Crdito Titular
Formulario de
Crdito Garante
colateral y condicin,
Firma de
respaldo
* Incompleto * X * JA
*
* X * no
* completos * X * Si
*
* X * no
* completos * X * no
*
*
*
*
*
EJPT
56/102
H
H
H
Q
Q
Q
20468
20248
19142
19543
18971
19263
x
x
x
x
x
x
*
*
*
*
*
*
x
x
x
x
x
x
*
*
*
*
*
*
x
X
X
X
X
X
*
*
*
*
*
*
x *
x *
x *
x *
x *
no *
No
no
x
x
x
x
*
*
*
*
*
*
no * no * no * x
no * no * no * x
* x
* no * x
x
no * no * X * no
* no * X * x
x
* no * X * x
x
*
*
*
*
*
*
* completos *
x
* completos *
x
* completos *
x
no * Incompleto * Incompleto
* completos * completos
x
* completos * completos
x
Leyenda
Verificado
Nota
* Observacin
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
313
*
*
*
*
*
*
X
X
X
X
X
X
*
*
*
*
*
*
*
no
*
no
JA *
*
no
*
no
*
no
EJPT
57/102
Indicadores:
CARCTER
CONCEPTO
Informacin Solicitante
Declaracin
Calificacin del Crdito
Respaldo Titular
Respaldo Garante
Historial
72,73%
CUMPLEN
11
6
2
9
9
11
CAPACIDAD
CONCEPTO
Informacin Finan. y
Econ.
Informacin Tcnica
CUMPLEN
11
10
100,00%
90,91%
CUMPLEN
EFICACIA
81,82%
100,00%
CUMPLEN
EFICACIA
11
100,00%
11
100,00%
CONDICIN
CONCEPTO
Actividad econmica
Croquis
Inspeccin
EFICACIA
81,82%
COLATERAL
CONCEPTO
Garanta
Formalizacin de
Garanta
100,00%
54,55%
18,18%
81,82%
81,82%
100,00%
95,45%
CAPITAL
CONCEPTO
Detalle de la propiedad
EFICACIA
93,94%
CUMPLEN
11
10
10
EFICACIA
100,00%
90,91%
90,91%

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
314
EJPT
58/102
Indicador de eficacia =95,45%


Indicador de eficacia = 100%

De acuerdo al POA de la Cooperativa se debe cumplir con un 100% de anlisis
crediticio bajo las 5 C en las solicitudes de crdito, los indicadores: para el criterio
de Carcter arrojaron un 72,73% de eficacia, este criterio fue analizado tomando
en cuenta todos los parmetros necesarios para evaluar la forma en la que el socio
va a responder al crdito, es decir cul es su actitud de pago.
El indicador de eficacia de capacidad indica que la mayora de los socios que
solicitaron los crditos si poseen capacidad de pago de acuerdo a los niveles de
ingreso que presentaron de igual forma se analiz a los socios garantes, por tanto
su nivel de eficacia representa un 95,45%.
El criterio de capital obtuvo un nivel de eficacia del 81,82% es decir que los socios
que representan este porcentaje si poseen un buen patrimonio o cualquier otra fuente
que represente ingresos para poder responder al crdito.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
315
EJPT
59/102
Los colaterales es decir las garantas que respaldan los crditos solicitados
representan un 100% de cumplimiento, dando un nivel de seguridad crediticia
mayor.
El ltimo criterio analizado son las condiciones externas a las que se expone el socio
el 93,94% de los socios cumplen con este parmetro de acuerdo al anlisis llevado
a cabo por la analista de riesgos.
Por tanto si se analiz a los socios que solicitaron crditos tomando en cuenta los
parmetros mencionados anteriormente, esto ayudar a que los crditos colocados
cuenten con un nivel de riesgo crediticio menor.
Observacin
El tipo de garanta y el Nmero del formulario fueron verificados de acuerdo al
nmero de solicitud de Crdito.
* La informacin del solicitante, actividad econmica informacin financiera y
econmica, el croquis de referencia, el detalle de la propiedad, declaracin de
autorizacin a revisin a CREA, Formulario de Crdito del Garante, Informe
Tcnico, Informe de Inspeccin, documentos de respaldo del titular, documentos
de respaldo del garante, buen historial y Firmas de respaldo fueron observadas
durante el Anlisis realizado por la Responsable.
De los once crditos observados solo dos tuvieron un Formulario de Crdito
Titular completo y seis un formulario de Crdito del Garante, de la misma forma
dos no cumplan con los documentos de respaldo del titular deudor y garante sin
embargo los crditos fueron aprobados debido al buen historial que mantienen los
socios en la cooperativa.
El nmero de Solicitud de Crdito 19543 de la Agencia el Batn no cumple con
la normativa puesto que es un crdito Ordinario que sobrepasa los 1500 USD y no
tiene un informe tcnico ni de inspeccin, consecuentemente el Crdito N 20138
otorgado en la Agencia Monay sobrepasa los 3500 USD y sin embargo fue
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
316
EJPT
60/102
aprobado por la Jefe de Agencia, por ltimo una de las once solicitudes tuvo firma
de responsabilidad por parte de los Oficiales de Negocios.
El Crdito N 19142 otorgado en la Agencia el Batn es realizado y aprobado
por la misma Jefa de Agencia adems que sobrepasa el monto de los 3500 USD.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
317
ANEXO N 40 INDAGACIN DE NOTIFICACIONES

EJPT
61/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: INDAGACION DE NOTIFICACIONES
Realizar indagaciones a socios que han solicitado crditos para verificar el cumplimiento de notificacin de aprobacin o negacin de
crditos por parte de la cooperativa para verificar que de acuerdo al flujograma denominado comunicacin de decisin elaborado por
el Director de Operaciones y Procedimientos en su primera pgina el oficial de negocios contactar al socio va telefnica sobre la
decisin de su crdito.
N
Cdigo
Notificacin
Excelente
1
2
123
745
Aprobado
Aprobado
2035
Aprobado
4
5
234
5678
Aprobado
Aprobado
Satisfaccin
Muy
Buena Regular
Buena
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
3
3
2
Observacin
La comunicacin fue inmediata
La informacin comunicada no fue la
correcta
La comunicacin fue con mucha
amabilidad
Le dejaron esperando en la Lnea
No recuerda como fue esa comunicacin
318
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
12456
1134
789
4777
3218
78
11356
3489
8537
9537
643
9553
4322
1490
5790
534
892
1172
386
980
10345
12188
925
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
1
4
3
2
4
4
4
4
3
3
4
4
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
EJPT
No contest
62/102
No quiz dar informacin
La comunicacin no fue muy amable
No dio informacin
Le dieron informacin equivocada
Le avisaron de forma inmediata
Numero incorrecto
La comunicacin fue adecuada
No recuerda con exactitud, fue buena
La informacin se dio de forma correcta
No contest
Comunicacin adecuada
La comunicacin fue amabilidad
Buena comunicacin
Buena pero me hicieron esperar en la lnea
Nmero Incorrecto
No me informaron de todos los documentos
No quiso dar informacin
Buena comunicacin
No le entenda al Oficial de Crdito
Buena comunicacin
319
EJPT
63/102
29
30
262
9265
Aprobado
Aprobado
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
8362
473
3622
8463
9722
3722
9473
3836
7393
9573
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Aprobado
Otras
2
4
4
4
4
3
3
4
4
4
15
12
No contest
La Informacin comunicada no fue la
correcta
Buena comunicacin
No quiso dar informacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Buena comunicacin
Comunicacin eficiente
Leyenda:
Confirmado
Nota
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
320
EJPT
64/102
Observaciones:
Se realiz cuarenta llamadas a socios que adquirieron crditos en el periodo 2014,

se le pregunt sobre la notificacin realizada por la cooperativa al momento de ser
aprobado o negado el crdito, de las llamadas realizadas unas 22 personas
contestaron diciendo que la comunicacin dada por la institucin es excelente y
buena representada esta cantidad por el 55%, el 10% de llamadas que dicen que la
comunicacin es mala y el 5% que dicen haber recibido una notificacin regular
por diversos aspectos.
Los socios que poseen esta marca significa que las llamadas se realizaron pero
no hubo ninguna respuesta favorable acerca de lo que se cuestionaba. Estas
llamadas representan un 30% ya sea porque el nmero no era el correcto, porque
no se acordaban o simplemente por la falta de colaboracin.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
321
ANEXO N 41 VERIFICACIN DE GARANTAS

EJPT
65/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: VERIFICACIN DE GARANTIAS
Verificar mediante muestreo que los crditos otorgados se encuentren justificados con garantas y que cumplan con el manual de
negocios de la cooperativa el Art. 45 y 46 en la tabla denominada Requisitos y condiciones para los crditos de consumo y microcrditos
expresa: el nmero de garantas se debe poseer de acuerdo al monto solicitado.
N de
socio
Agencia
Tipo de
Crdito
Monto
Tipo de Garanta
N de
garantes
1729
Matriz
Microcrdito
6.700,00 Quirografaria
13039
Matriz
Consumo
12882
Batan
Microcrdito
1177
Batan
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
322
EJPT
66/102
1211
Matriz
Consumo
45.000,00 real - hipoteca
3602
Batn
Consumo
13534
Matriz
Consumo
22.230,00 real - hipoteca - Quirografaria
9281
Monay
Consumo
38
Monay
Microcrdito
10662
Monay
Microcrdito
989
Monay
microcrdito
12834
Monay
Consumo
10739
Matriz
microcrdito
11573
Matriz
Microcrdito
12689
Monay
Consumo
25.000,00 Real - hipoteca
3191
Matriz
Microcrdito
3299
Monay
Consumo
16.667,00 real - hipoteca - Quirografaria

20.000,00 real - hipoteca Quirografaria
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
323
EJPT
67/102
2877
Matriz
Microcrdito
14322
Matriz
Consumo
29.393,00 real - Hipoteca
13711
Monay
Consumo
1879
Matriz
Microcrdito
20.000,00 real - Hipoteca
11530
Matriz
Microcrdito
159
Monay
Microcrdito
13415
Matriz
Consumo
13811
Matriz
Consumo
8458
Monay
Microcrdito
277
Matriz
Microcrdito
12833
Monay
Microcrdito
14138
Matriz
Consumo
11292
Monay
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
324
EJPT
68/102
12660
Matriz
Microcrdito
11311
Matriz
Consumo
2911
Consumo
Consumo
315
Batn
Consumo
7247
Matriz
13904
Batn
25.000,00 Hipotecaria
Microcrdito
Microcrdito
Leyenda:

Documentacin de sustento
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
325
EJPT
69/102
Observaciones:
Las garantas necesarias para obtener un crdito varan de acuerdo al monto a

solicitar por parte del socio, en algunos casos se prescinde de algunas garantas
debido a que el socio cumple con otras condiciones para poder acceder al crdito.
Las garantas fueron verificadas en los archivos fsicos y digitales de los socios
y comparados con lo que establece el manual de negocios de la cooperativa, la
mayora de socios solicitan cantidades pequeas para lo cual se necesita de uno o
dos garantes dependiendo del monto del crdito a solicitar.
Todos los crditos concedidos bajo hipoteca real, poseen los documentos de
sustento de los bienes hipotecados registrados en el registro mercantil o el registro
de la propiedad a nombre de la Cooperativa. Luego estos documentos son
custodiados en una caja fuerte por parte de un custodio, para que en el caso de que
se de irregularidades se pueda tomar las medidas correctivas
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
326
ANEXO N 42 FIRMAS DE RESPLADO EN DOCUMENTOS

EJPT
70/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: FIRMAS DE RESPALDO EN DOCUMENTOS
Verificar que en los documentos generados se encuentren las firmas del deudor, del garante y cnyuges en caso de haberlos para
verificar que se cumpla con el
flujograma denominado liquidacin de crdito elaborado por el Director de Operaciones y
Procedimientos en su pgina 6 dice que el oficial de negocios es el encargado de digitalizar el pagar y subirlo al sistema.
Para legalizar el proceso de colocacin es indispensable que se cuente con las firmas de responsabilidad de las dos partes de la
cooperativa como del socio deudor y garante. Para lo cual se escogi aleatoriamente 36 carpetas de socios para verificar que las firmas
correspondientes se encuentren en los documentos.
N de
socio
234
Tipo de
Crdito
7890
Microcrdito
Microcrdito
Tabla de
Amortizacin
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante
Autorizacin de
Desembolso
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor, garante
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Pagar
No se verifico
No se verifico
Informativo de
cobranza
327
No se verifico
No se verifico
EJPT
71/102
5678
Microcrdito
3456
Microcrdito
1256
Consumo
70
Microcrdito
6098
Consumo
9971
11765
3456
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
No se verifico
No se verifico
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor, garante
Consumo emergente
Deudor
Deudor
Deudor
Deudor
Consumo emergente
Deudor, cnyuge
Deudor, cnyuge
No se verifico
No se verifico
Deudor, garante
Deudor, garante
No se verifico
No se verifico
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
Consumo
2133
Microcrdito
2222
Microcrdito
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No se verifico
Deudor, garante,
cnyuge
328
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
EJPT
72/102
3567
8965
Microcrdito
Consumo
32
Consumo
3897
Consumo
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor, garante
Deudor, garante
No se verifico
No se verifico
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
No se verifico
Deudor, garante
Deudor, garante
6543
Consumo
emergente
Deudor, cnyuge
Deudor, cnyuge
4987
Consumo
consumo
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor, garante,
cnyuge
88
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante,
cnyuge
1345
Microcrdito
Deudor, garante
Deudor, garante
267
Microcrdito
Microcrdito
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor, garante,
cnyuge
1989
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante,
cnyuge
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No se verifico
No se verifico
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante,
cnyuge
No se verifico
No se verifico
No se verifico
No se verifico
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
329
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante,
cnyuge
EJPT
73/102
7774
Consumo
4623
Microcrdito
3749
Consumo
6878
microcrdito
9823
Consumo
42
Consumo
541
Consumo emergente
765
Microcrdito
13756
12033
Deudor, garante
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
No se verifico
No se verifico
No se verifico
No se verifico
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
No se verifico
No se verifico
Deudor, Cnyuge,
garante
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor, garante,
cnyuge
Consumo emergente
Consumo
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor
Deudor
Deudor, garante,
cnyuge
Deudor, cnyuge
Deudor, cnyuge
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, Cnyuge,
garante
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
No se verifico
Deudor, cnyuge
No se verifico
330
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor
No se verifico
Deudor, cnyuge
No se verifico
EJPT
74/102
10700
Microcrdito
433
Microcrdito
9766
Microcrdito
1543
Microcrdito
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor,
cnyuge, garante,
cnyuge
Deudor, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
Deudor, Cnyuge,
garante
No se verifico
No se verifico
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor,
Cnyuge, garante
Deudor, cnyuge,
garante, cnyuge
No se verifico
No se verifico
Deudor, garante
Deudor, garante
Deudor, garante
Leyenda:
Verificacin fsica
No cumple con la normativa
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
331
EJPT
75/102
Observaciones:
Las firmas de respaldo por parte del socio deudor como de su cnyuge en caso de
haber y de los garantes del mismo modo son indispensable para sustentar la
operacin de colocacin, por tanto las respectivas de ambas partes involucradas
deben constar en los siguientes documentos:
Tabla de Amortizacin
En la autorizacin del desembolso
En el Pagar
En el informativo de cobranza
Por consiguiente se dio la verificacin fsica de dichos documentos para constatar

que se haya cumplido con el proceso de legalizacin de la operacin crediticia.
Algunos pagares no se pudo verificar ya que no se encuentran en los archivos

fsicos ni cargados en el sistema digital, nos informaron que no haba obligatoriedad
en cargar en el sistema, pero de acuerdo a los flujograma proporcionados por el
Director de operaciones y procedimientos, se tiene como proceso el digitalizar los
pagars una vez terminado el proceso de colocacin.
Fecha de elaboracin: 03 de enero 2015
Fecha de supervisin: 5 de enero 2015
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
332
ANEXO N 43 PROCESO DE FORMALIZACIN

EJPT
76/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: PROCESO DE FORMALIZACIN
Mediante la tcnica de observacin verificar que el proceso de Formalizacin sea completo, y determinar que se cumpla el Art. 35 del
manual de negocios en el que explica el proceso que debe existir.
AGENCIA MATRIZ
N de
socio
Tipo de
crdito
13811
Consumo
14075
consumo
11242
Microcrdito
Firma de
documentos
legales
Comunicaci
n al socio
X
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Revisin de firmas por

parte del jefe de
agencia
X
Entrega de
documentos del socio
333
EJPT
77/102
8068
Microcrdito
8458
Microcrdito
13941
Consumo
5549
Microcrdito
7603
Consumo
5593
microcrdito
13723
Consumo
1052
Consumo
8411
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
334
EJPT
78/102
277
12833
14138
Microcrdito
Microcrdito
Consumo
AGENCIA MONAY
N de
socio
12660
11311
2911
315
Tipo de
crdito
Comunicaci
n al socio
Firma de
documento
s legales
X
X
X
X
Microcrdito
Consumo
Consumo
Consumo

parte del jefe de
agencia
X
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Entrega de
335
EJPT
79/102
11088
7247
13904
4063
4265
11502
Microcrdito
Microcrdito
Microcrdito
X
Consumo
Microcrdito
X
Microcrdito
445
consumo emergente
14513
Consumo
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
336
EJPT
80/102
AGENCIA EL BATAN
N de
socio
Tipo de
crdito
Comunicaci
n al socio
Firma de
documento
s legales
X

parte del jefe de
agencia
X
Entrega de
7939
Microcrdito
430
Microcrdito
5059
Consumo
10786
consumo emergente
10114
consumo emergente
2892
9577
14585
Microcrdito
Consumo
Microcrdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
337
EJPT
81/102
Leyenda:
* Observacin realizada
Nota
No verificado
Indicadores:

12
=80%
15

1
12
=83,33%

Indicador de eficacia Agencia El Batn = =75%

8
Los indicadores aplicados expresan el porcentaje de cumplimiento del proceso de

formalizacin por parte de los socios que adquirieron crditos, estos indicadores
fueron aplicados por agencias para demostrar la eficacia brindada por cada una,
siendo ms eficaz la Agencia Monay con un 83,33% de socios que cumplieron con
todo el proceso de formalizacin, seguida por la agencia Matriz con el 80% de
cumplimiento en el proceso finalmente se encuentra la Agencia el Batan con un
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
338
EJPT
82/102
75%, estos indicadores ya estn dando la alerta de que se debe mejorar el proceso
de formalizacin para que tenga la visin de obtener un 100% de cumplimiento en
todas sus agencias.
Observaciones:
Se pudo realizar la observacin de cada socio que fue en una semana a la
respectiva agencia de la cooperativa para formalizar el crdito, en dicho proceso se

los atendi gentilmente y el proceso fue el adecuado.
A los socios con este signo no se pudo observar ni constatar la comunicacin

realizada por el responsable ya sea por va telefnica o personalmente.
Pero se le pregunto al momento de asistir a la cooperativa y mencionaron que si se
les haba llamado.
El jefe de agencia no reviso que las firmas sean idnticas a la cedulas de

identidad tanto de los socios como de los garantes.
Fecha de elaboracin: 20 de enero 2014
Fecha de supervisin: 21 de enero 2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
339
ANEXO N 44 APROBACIN DE DESEMBOLSO

EJPT
83/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: APROBACIN DE DESEMBOLSO
Escoger aleatoriamente 36 Crditos concedidos con el fin de dar cumplimiento con el Flujograma del proceso de liquidacin y Verificar
las firmas de responsabilidad en la aprobacin para el desembolso.
N Socio
13898
3721
5414
11302
8276
12689
13904
12646
923
N
Solicitud
19312
19042
4281
16758
5252
17086
19543
18267
19733
Agencia
Matriz
Monay
Matriz
Monay
Batn
Monay
Batn
Matriz
Batn
Monto
$ 1.778,00
$ 2.225,00
$ 10.000,00
$ 3.900,00
$ 1.200,00
$ 1.112,00
$ 1.112,00
$ 800,00
$ 25.000,00
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Garanta
Real - Hipoteca
No
No
Quirografaria
No
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Hipotecaria
Firmas de Aprobacin
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
340
EJPT
84/102
13811
14513
14138
2877
7629
7540
159
14327
3467
315
12660
13813
11344
13391
7247
13875
9577
14585
47164
11222
1028
7603
19356
20734
19784
20252
2893
4517
19824
19907
19292
19142
15826
7057
17920
18646
18619
19263
18596
15792
20781
17854
47777
19720
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Batn
Monay
Monay
Monay
Matriz
Batn
Matriz
Matriz
Batn
Monay
Matriz
Matriz
Matriz
Matriz
Monay
Monay
Matriz
Matriz
$ 900,00
No
No
$ 556,00
$ 500,00
No
$ 1.000,00 No
No
$ 555,00
No
$ 889,00
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Jefe de Agencia
Jefe de agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
341
EJPT
85/102
12344
13053
9375
10677
1932
13456
18239
16701
16819
18393
Batn
Matriz
Monay
Monay
Batn
$ 3.000,00
$ 1.500,00
$ 2.000,00
$ 6.000,00
$ 8.000,00
No
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Quirografaria
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Jefe de Agencia
Leyenda
Verificado
Nota
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
342
EJPT
86/102
Observacin:
El Monto y el Tipo de Garanta fueron verificados mediante los archivos fsicos
de todos los treinta y seis crditos

Las firmas de aprobacin y del Gerente en el Desembolso fueron tomadas del
archivo fsico y verificadas con el Sistema Digitalizado VIMASIF de la encargada

de Archivo y Digitalizacin para todos los crditos otorgados.
De los treinta y seis crditos analizados seis son elaboradas y aprobados por los
Jefes de Agencia, mientras que la solicitud N 17086 tiene un justificativo de
excepcin en la que es otorgado el crdito debido a que es un socio conocidos con
buenas referencias y voluntad de pago, finalmente la solicitud N la 3467 fue
aprobada por el Jefe de Agencia de la Matriz, expone una observacin en el
dictamen de comisin de crdito, que dice: con conocimiento y Autorizacin del
Director de Negocios sin embargo no existe su firma de respaldo

Supervisado por:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
343
ANEXO N 45 CLCULO DE RETENCIONES

EJPT
87/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: CLCULO DE RETENCIONES
Seleccionar aleatoriamente 36 crditos y realice un recalculo de las retenciones realizadas a los crditos concedidos en el segundo
semestre del ao 2014 comprobando la exactitud con el Artculo 26 del Manual de Negocios.
O/R
Certif. de Aportacin
Cooperativa
Auditor
Mes
Encaje 6%
Cooperativa
Auditor
N
Agencia Tipo
Socio
14009
$ 1.112,00
$ 66,72
$ 66,72 M
$ 2.225,00
$ 133,50
$ 133,50 M
14046 Monay M
$ 1.112,00
$ 66,72
$ 66,72 M
5414
Matriz M
$ 1.112,00
$ 66,72
$ 66,72 M
J
J
8594
Monay CE
585,00
$ 35,10
$ 35,10 M
7603
Matriz C
$ 1.500,00
$ 90,00
$ 90,00 M
Batan
13923 Matriz
Monto
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Seg. Desg.
Cooperativa
Auditor
$ 38,92
$ 38,92 M
$ 77,88
$ 77,88 M
$ 38,92
$ 38,92 M
$ 38,92
$ 38,92 M
$ 20,48
$ 20,48 M
$ 52,50
$ 52,50 M
344
$ 5,56
$ 11,12
$ 5,56 M
$
11,13 M
$ 5,56
$ 5,56 M
$ 5,56
$ 5,56 M
$ 2,92
$ 2,93 M
$ 7,50
$ 7,50 M
EJPT
88/102
3299
Monay
$ 6.115,00
$ 366,90
$ 366,90 M
1278
Monay C
$ 1.112,00
$ 66,72
$ 66,72 M
3467
Matriz
$ 2.485,00
7939
Batan
$17.755,00
$ 149,10
$
1.065,30
$ 149,10 M
$
1.065,30 M
699
Matriz M
$ 1.500,00
14103
$20.000,00
$ 90,00
$
1.200,00
$ 90,00 M
$
1.200,00 M
CE
800,00
$ 0,00
$ 0,00 M
A
A
A
980
Matriz
Matriz
$ 214,03
$ 214,03 M
$ 38,92
$ 38,92 M
$ 86,98
$ 86,98 M
$ 621,43
$ 621,43 M
$ 52,50
$ 52,50 M
$ 500,00
$ 500,00 M
$ 20,00
$ 20,00 M
$ 25,00
$ 25,00 M
$ 249,75
$ 249,75 M
14333 Monay M
$ 1.000,00
$ 60,00
$ 60,00 M
10662 Monay M
$ 9.990,00
$ 599,30
$ 599,40 M
1934
Batn
570,00
$ 34,20
$ 34,20 M
$ 14,25
$ 14,25 M
2877
Matriz M
$15.935,00
$ 398,38
$ 398,38 M
14322 Matriz C
$29.393,00
$ 734,83
$ 734,83 M
$20.000,00
$ 956,10
$
1.763,58
$
1.200,00
$ 956,10
$
1.763,58
$
1.200,00
$ 500,00
$ 500,00 M
$ 6.700,00
$ 402,00
$ 402,00 M
$ 167,50
$ 167,50 M
S
O
1879
Matriz
1729
Matriz
CE
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
345
$ 30,58
$ 5,56
$ 12,42
$ 88,78
$ 7,50
$ 300,00
$ 12,00
$ 15,00
$ 149,85
$ 8,55
$ 239,03
$ 440,89
$ 300,00
100.5
$
30,58 M
$ 5,56
$
12,43
$
88,78
$ 7,50
$
300,00
$
12,00
$
15,00
$
149,85
$ 8,55
$
239,03
$
440,90
$
300,00
$
100,50
EJPT
89/102
13039 Matriz C
$ 5.000,00
1211
Matriz C
$45.000,00
5853
Monay M
989
Monay M
18263
Batn
N
N
N
N
$ 300,00
$
2.700,00
$ 300,00
$
2.700,00 M
$20.000,00
$ 48,00
$
1.200,00
$ 48,00 M
$
1.200,00 M
$ 1.000,00
$ 60,00
$ 60,00 M
10419 Matriz C
3602
$42.000,00
$ 37,50
$
2.520,00
$ 37,50 M
$
2.520,00 M
$ 1.620,00
$ 97,20
$ 97,20 M
13813 Matriz C
$ 30,00
$ 30,00 M
Batn
13036 Matriz
800,00
625,00
500,00
47164 Monay CE
555,00
$ 0,00
6593
Monay CE
900,00
$ 0,00
$ 0,00 M
5614
Matriz C
660,00
$ 39,60
$ 39,60 M
1898
Batn
$ 31,08
518,00
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
$ 33,30
$ 31,08
$ 125,00
$
1.125,00
$ 125,00
$
1.125,00 M
$ 20,00
$ 20,00 M
$ 50,00
$ 500,00 M
$ 25,00
$ 25,00 M
$ 15,63
$
1.050,00
$ 15,63 M
$
1.050,00 M
$ 40,50
$ 40,50 M
$ 12,50
$ 13,88
$ 13,88
$ 22,50
$ 22,50 M
$ 16,50
$ 16,50 M
$ 12,95
$ 75,00
$ 675,00
$ 12,00
$ 300,00
$ 15,00
$ 9,38
$
75,00
$
675,00
$
12,00
$
300,00
$
15,00
$ 24,30
$ 9,38
$
630,00
$
24,30
$ 12,50 M
$ 7,50
$ 7,50
$ 8,33
$ 13,50
$ 8,33
$
13,50 M
$ 9,90
$ 9,90 M
$ 12,95
346
$ 630,00
$ 7,77
$ 7,77
EJPT
90/102
D
D
D
483
Matriz M
14882 Matriz
5146
Monay
$ 5.010,00
$ 300,60
$ 300,60 M
$ 1.000,00
$ 60,00
$ 60,00 M
$ 1.670,00
$ 100,20
$ 100,20 M
$ 125,25
$ 125,25 M
$ 25,00
$ 25,00 M
$ 41,75
$ 41,75 M
Leyenda

Clculo
M Monto Correcto
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
347
$ 75,15
$ 15,00
$ 25,06
$
75,15
$
15,00
$
25,05
EJPT
91/102
Observacin:
De los treinta y seis crditos recalculados seis corresponde a cada mes del ltimo
semestre del ao 2014, fueron distribuidos de acuerdo al nivel de captacin de
agencia, teniendo como resultados: Tres de la Agencia Matriz, Dos de la Agencia
Monay y Uno de la Agencia El Batn por cada mes analizado. Se obtuvieron los
siguientes resultados:
Los treinta y seis crditos Otorgados fueron tomados del archivo fsico y
verificados con el Documento detalle de sustento.
Los treinta y seis crditos Otorgados fueron calculados nuevamente por los
miembros del equipo de Auditora, no se observ ninguna anomala; cabe recalcar
que segn las reformas de la Superintendencia de Economa popular y Solidaria en
los meses de Julio y las tres primeras semanas de Agosto los Certificados de
Aportacin corresponden al 3,5% y el seguro del desgravamen del 0,5% de los
montos aprobados mientras que la ltima semana de Agosto y los meses de
Septiembre a Noviembre los Certificados de Aportacin corresponden al 2,5% y el
seguro del desgravamen del 1,5% del Monto aprobado, el Ahorro encaje en todos
estos meses es del 6% del Monto aprobado.
M Todos los treinta y seis crditos concedidos y establecidos en el Documento
detalle de sustento concuerdan con los valores obtenidos por los miembros del
equipo de auditora.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
348
ANEXO N 46 PROCESO DE DESEMBOLSO

EJPT
92/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: PROCESO DE DESEMBOLSO
Mediante la tcnica de Observacin verificar la integridad del proceso descrito en el Flujograma de procedimiento Liquidacin de
Crdito de la cooperativa por una semana en las Agencias del Batn, Matriz y Monay.
1729
10419
13039
18303 M
19734 C
$ 6.700,00
$ 625,00
Q
No
$ 5.000,00
17304
Aproba
cin
Liquidaci
n
Monto
Garanta
Tipo
N Solicitud
N Socio
AGENCIA MATRIZ
Siste
ma
de
caja
Retenciones
Tarifari
Comproba Amortizac
nte
in
C S
E
A D
Det
o
cobranz
alle
as
Incentivo
pago
puntual
Acta
670
AC
x
x
* x
* X
* x
* x
x x
x x
x
x
*
*
x
x
x x
x x
x
x
JA
* X
* x
x x
x x
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
349
*
*
*
EJPT
93/102
1211
13036
12777
18374
$
45.000,00
$
1.620,00
11442 M
n
o
N
* o
n
o
n
no o
n
o
n
* o
no
no
JA
* X
* x
No
JA
* X
* x
JA
* X
* x
* x
n
o
n
o
*
*
10739
22945 M
$ 800,00
$
5.555,00
1028
47777 M
$ 889,00
no
JA
* X
5614
7453 C
$ 660,00
no
JA
* X
* x
20226 M
AC
* X
x
n
no o
11573
x
n
o
$
20.000,00
* x
no
13813
7057 C
$ 500,00
no
JA
* X
* x
x
n
o
No
JA
* X
* x
AC
* X
* x
JA
* X
* x
*
*
JA
* X
* x
4715
193
3467
11530
7053 C/E
no
5064 C
20468 C
19292 C
20286
$
1.500,00
$
43.000,00
$
2.485,00
$
3.500,00
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
350
x
n
o
EJPT
94/102
989
19456 M
14358
19836 M
3299
1278
5236
4120
159
19764 C
4788 C
20527 M
4772 M
47164
19824 M
20781 C/E
4265
20491
445
M
7562 C/E
$ 900,00
$ 800,00
$
20.000,00
$
1.000,00
$
6.115,00
$
1.112,00
$
1.670,00
$
1.112,00
$
5.556,00
$ 555,00
$
2.500,00
$ 625,00
Liquidac
in
Tipo
7059 C/E
7584 M
Monto
Sistema Retenciones
de caja E CA SD
Incentivo
Garan
ta
6593
5853
N
Solicitu
d
N
Socio
AGENCIA MONAY
Aprobacin
no
no
JA
JA
x * x
x * x
*
*
no no
x x
Detalle cobranzas pago

puntual
No x * x no
x
x
*
X x * x x
x
x
*
JA
x * x
x * x x
no
JA
x * x
x * x x
JA
x * x
x * x x
no
No
JA
x * x
x * x x
JA
x * x
x * x x
no
JA
x * x
x * x x
Q
No
AC
JA
x * x
x * x
*
*
x
x
x
x
X
X
x * x x
x * x x
x
x
no
x
*
*
Q
No
JA
JA
x * x
x * x
*
*
x
x
x
x
X
X
x * x x
x * x x
x
x
no
x
*
*
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Comprobante
351
Amortizacin
Tarifario
EJPT
95/102
Tipo
N
Solicitud
N Socio
AGENCIA EL BATN
20483 M
$
42.000,0
0
$
1.000,00
$
7.780,00
$
17.755,0
0
$
5.010,00
$
1.000,00
$
3.334,00
20783 M
$ 518,00
3602
M
16345
14075
19756 C
277
20813 M
7939
17331 M
430
14585
14398
1378
Monto
20773 M
15792 M
Garanta
Aprobaci
n
Liquidaci
n
Sistem Retenciones
a de
C S
caja E A D
H
AC
x * x
n
o
JA
x * x
JA
x * x
AC
x * x
AC
x * x
No
JA
Q
No
Comprobant
e
Amortizaci
n
Detall Tarifario Incentivo

cobranza
pago
e
s
puntual
x * x x
x * x x
no *
no no x * x x
x * x x
x * x
x * x x
no *
JA
x * x
x * x x
no *
JA
x * x
x * x x
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
no no x * x no
352
EJPT
96/102
Leyenda
Irregularidad
Verificado
Error
* Observacin
Nota
Indicador de eficacia Agencias=


11
=73,33%
15
8
=66,67%
12
Indicador de eficacia Agencia El Batn = =62,50%

8
2014 2013
2013
3.129.318,012.316.394,40
2.616.394,40
=39,09%
2014 2013
2013
3.222.875,632.965.003,08
2.695.003,08
= 8,70%
Los indicadores de eficacia aplicados en el proceso de desembolso nos muestran

el porcentaje de cumplimiento de la cooperativa con todas las actividades
planteadas en el mencionado proceso. Se aplic a cada una de las agencias de
cuenca de la cooperativa obteniendo que la agencia Matriz tiene un 73,33% de los
socios observados que si cumplen a cabalidad con todo el proceso de desembolso.
La agencia Monay tiene un 66, 67% de cumplimiento en el proceso de desembolso
porcentaje que no es tan alentador para la cooperativa, finalmente se encuentra la
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
353
EJPT
97/102
agencia El Batn teniendo tambin un nivel de cumplimiento no muy satisfactorio

representa el 62,50% de los socios observados que completaron adecuadamente el
proceso, Se debe analizar adecuadamente el motivo por el cual no se est
cumpliendo con el proceso se deber tomar las respectivas medidas correctivas, que
ayuden a mejor los mencionados proceso como capacitaciones a los oficiales de
negocios para que se encuentren mejor informados de las actividades que se deben
cumplir en el proceso. De acuerdo al POA se debe cumplir un incremento del 70%
con relacin a la cartera en el microcrdito pero el indicador arroja un crecimiento
de 39,09% que representa el 49,26% de la cartera total sin embargo el indicador el
de la cartera de consumo no cumpli con la reduccin del 28% ya que se increment
en un 8,70% representando el 50,74% de la cartera total.
Observacin:
Todos los quince crditos aprobados de la Agencia Matriz, los doce de la
Agencia Monay y los ocho de la Agencia el Batn seleccionados aleatoriamente

fueron verificados con el archivo fsico en cuanto se refiere a la Aprobacin,
Retenciones, amortizacin, detalle y tarifario de cobranzas.
* Todos los quince crditos aprobados de la Agencia Matriz, los doce de la Agencia
Monay y los ocho de la Agencia el Batn fueron observados meticulosamente en
cuanto se refiere a liquidacin, ingreso al sistema de Cajas, comprobante e incentivo
al pago puntual.
En la Agencia Matriz el socio N 13813 no tiene los requisitos del deudor
completos, en la Agencia Monay el socio N 1278 no cuenta con el certificado que

respalde sus ingresos y en la Agencia el Batn el socio N 1378 no cuenta con los
documentos del garante para acceder a los crditos sin embargo gozan de un buen
historial.
En la Agencia Matriz se encuentra un error de digitalizacin en el socio N13886

por un nmero de solicitud 11488 envs de 11433.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
354
EJPT
98/102
El socio de la Agencia Matriz N 3467 tiene una demanda Vigente por Crdito
por lo que se encuentra declarado insolvente; el crdito es otorgado debido a que ha
mejorado las garantas. En la Agencia Monay la socia N 159 ex socia solicita un
crdito de 5556 USD la recomendacin del Oficial de Crdito es que no se le d,
sin embargo el crdito es liquidado y la responsable es Patricia Reyes; Jefa de
Agencia, no se dieron explicaciones.
En la Agencia El Batn la Socia N 14075 tiene una baja calidad en el Bur

Crediticio por mora por lo que se recomienda dar montos bajos, el monto es
otorgado ya que se va hacer un dbito directo de su cuenta de ahorros de salario
percibido.
En la Agencia Matriz se encontraron errores de Digitalizacin y la no existencia
de documentacin del Garante en la primera, en la segunda en el digital no se
encuentra completa la informacin del socio, y por ltimo Aprobado por Napolen
pero existe una observacin en el dictamen de comisin de crdito, que dice: con
conocimiento y Autorizacin del Director de Negocios Econ. Pablo lvarez; sin
embargo no existe su firma de respaldo, no hay el pagar en el sistema

MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
355
ANEXO N 47 CLASIFICACIN E INTEGRIDAD DE LOS ARCHIVOS

FSICOS
EJPT
99/102

Periodo: 2014
Nombre del Papel de Trabajo: CLASIFICACIN E INTEGRIDAD DE LOS
ARCHIVOS FSICOS
Identificar la clasificacin e integridad de los archivos fsicos
La Observacin se realiz el da 29 de Diciembre de 2014, se constat que en la
Matriz se agrupan las carpetas trasferidas de las Agencias el Batn y Monay, sin
embargo debido a su tamao; estn siendo transferidas las carpetas de los socios a
la agencia el Batn, cuya consulta no es tan frecuente debido a que la cooperativa
se encuentra respetando las normas ecolgicas; por consiguiente las carpetas se
encuentran digitalizadas en la base de datos del sistema Vimasif, con un periodo de
vigencia permanente. El acceso al Archivo es restringido, es administrado por la
encargada de Archivo y Digitalizacin y supervisado por el Director de negocios.
Las carpetas colgantes de los socios de la cooperativa son archivadas en gavetas de
4 pisos, de manera histrica por lo que son objeto de conservacin permanente, se
encuentran ordenados en forma alfabtica de acuerdo con los Apellidos, constan de
una pestaa en la que indica los Apellidos y los Nombres. Al abrir la Carpeta en su
lado izquierdo se encuentra la documentacin personal y varios del socio mientras
que su lado derecho se encuentra la solicitud del crdito y documentos de soporte
Tcnico.
De las treinta carpetas tomadas al azar se constat lo siguiente que todas cumplen
con el orden dispuesto en la carpeta fsica.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
356
EJPT
100/102
SOCIO AGENCIA ORDEN

11042 Matriz
7540
Monay
2892
Monay
3602
Batn
10662 Monay
5853
Monay
40
Matriz
7709
Monay
8889
Matriz
972'2
Matriz
8352
Matriz
94730 Monay
9362
Batn
Matriz
9273
Monay
9375
26339 Monay
Batn
7362
9270
Monay
8352
Monay
9464
Matriz
94735 Monay
9463
Matriz
5744
Matriz
37362 Matriz
94736 Monay
6384
Batn
94746 Matriz
Monay
9373
Monay
3765
Batn
8464
Leyenda
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
INTEGRIDAD
Completa
Requisitos del Deudor incompletos, Requisitos del Garante Incompletos
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
Completa
* Observacin realizada
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
357
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
*
EJPT
101/102
Indicadores:
Indicador de eficacia en los archivos=

20
=66,67%
30
Indicador de eficiencia:
Indicador de eficiencia en los archivos=

11
6
=183,33%
Para una cooperativa es de vital importancia que se tenga los respaldos fsicos de
cada una de sus transacciones pero ms an de los documentos de los socios que
adquieren crditos los cuales se convierten en respaldos de la operacin crediticia,
por tanto al obtener un ndice de eficacia se tiene que el nmero de socios que tienen
sus archivos fsicos completos est representado por el 66,67%, este indicador nos
muestra que muchas de las operaciones crediticias no cuentan con los respaldos
suficientes, de igual forma no se lleg a cumplir con la meta planteada en el POA
de alcanzar el 80% en tener un archivo completo, por otro lado tampoco demuestra
eficiencia ya que el proceso para obtener un archivo adecuado fue de 6 meses pero
se analiz 11 meses representando un nivel ineficiente del 183,33% es decir que se
est incumpliendo en un 83,33%. Gerencia deber tomar medidas correctivas en
cuanto a la integridad de los archivos es indispensable que estos documentos se
encuentren respaldados con los documentos necesarios y actualizados.
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MIRIAM GUAMANTARIO
358
EJPT
102/102
Observacin:
* Las treinta carpetas fueron observadas en el archivo

De las treinta carpetas observadas en el archivo diez se encontraban incompletas
con los documentos de respaldo del socio y/o garante
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
359
ANEXO N 48 TABLA 5 DE REFERENCIACIN
TABLA
REFERENCIACIN
REFERENCIA
PPOT
PPPG
PPO
PPAP
PPIV
PPIG
PPCV
PPCCI
PPMF
PPMR
PPNA
PEPG
PEEO
PECN
PEIS
PECC
PEFSC
PEIR
PECI
PEMR
PERP
EJPG
EJPT
EJHH
CONCEPTO
Planificacin Preliminar Orden e Trabajo
Planificacin Preliminar Programa General
Planificacin Preliminar Oficios
Planificacin Preliminar Archivo Permanente
Planificacin Preliminar Informe de Visita
Planificacin Preliminar Indicadores de Gestin
Planificacin Preliminar Cuestionario de Visita
Planificacin Preliminar Cuestionario de Control Interno
Planificacin Preliminar Matriz FODA
Planificacin Preliminar Matriz de Riesgos
Planificacin Preliminar Notificacin de Auditora
Planificacin Especfica Programa General
Planificacin Especfica Estructura Orgnica
Planificacin Especfica Cuestionario Narrativo
Planificacin Especfica Informacin al Socio
Planificacin Especfica Cuestionario COSO
Planificacin Especfica Flujograma Sistema de Crditos
Planificacin Especfica Identificacin de Riesgos
Planificacin Especfica Control Interno
Planificacin Especfica Matriz de Riesgos
Planificacin Especfica Reporte de Planificacin
Ejecucin Programa General
Ejecucin Papel de Trabajo
Ejecucin Hoja de Hallazgos
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
360
Bibliografa
(s.f.).
LIBROS:
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MIRIAM GUAMANTARIO
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En F. I. Contadores, Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad
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(pg. 528). Mxico: Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
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Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda. (2014). Manual de Funciones. Cuenca: COAC
CREA LTDA.
CREA, C. d. (2014). Captaciones. En E. P. Alvarez, Manual de Negocios (pgs. 8-12).
Cuenca: COAC. CREA LTDA.
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Banca Fcil. (18 de Septiembre de 2014). Banca Fcil. Recuperado el 18 de Septiembre de
2014, de Banca Fcil:
http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublicacio
n=1500000000000022&idCategoria=4
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
362
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA DE GESTIN AL SISTEMA DE CRDITOS DE
LA COPERTIVA DE AHORRO Y CRDITO CREA LTDA.
.
AUTORAS:
Jssica Marcela Calle Abril
Miriam Elizabeth Guamantario Buele
DIRECTOR DE TESIS:
CPA. Orlando Fabin Ayabaca Mogrovejo
CUENCA-ECUADOR
2014
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
363
DISEO DE TESIS
1. Seleccin y delimitacin del tema de investigacin
La presente investigacin se desarrollara en la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRDITOS CREA LTDA. de la ciudad de Cuenca, mediante una Auditora de
Gestin aplicada al sistema de crditos, dicho sistema abarca el 80% de sus
operaciones, el cual representa el motor fundamental de las actividades que
desarrolla la institucin financiera, constituye este tema para nosotras una
oportunidad para demostrar la importancia y utilidad que se obtiene al realizar una
auditora de gestin dentro de este sistema.
Nuestra finalidad es que los resultados obtenidos de nuestra investigacin sirvan de
ayuda para el mejoramiento de las operaciones del sistema de Crditos de la
Cooperativa, y a su vez podremos poner en prctica los conocimientos adquiridos
en Auditora y emitir a la Gerencia un informe confiable que contenga comentarios,
conclusiones y recomendaciones que coadyuven a la toma de decisiones en el
sistema de crditos.
DELIMITACION DEL TEMA
Contenido: Auditora
Campo de Accin: Auditora de Gestin
Espacio: Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.
rea: Sistema de Crditos
De tal manera que nuestro tema de tesis queda estructurado de la siguiente
manera: AUDITORA DE GESTION AL SISTEMA DE CRDITOS
APLICADO A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
CREA LTDA.
2. Justificacin de la investigacin
Nuestra investigacin se justifica bajo los siguientes criterios:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
364
Criterio Acadmico:
1. Bajo el nuevo reglamento de Rgimen Acadmico aprobado el 21 de
Noviembre del 2013 por el Consejo de Educacin Superior (CES) una
de las posibilidades para obtener el ttulo de tercer nivel es el de
presentar proyectos de investigacin; adems este servir como fuente
de informacin para los estudiantes, profesionales y empresas con
inters en el tema.
2. Con la realizacin de la Auditora de Gestin al sistema de crditos de
la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. pondremos en prctica
nuestros conocimientos adquiridos durante
nuestra carrera en
contabilidad superior y Auditora de la Facultad de Ciencias

Econmicas y Administrativas de la Universidad de Cuenca.
Criterio Institucional: Los resultados obtenidos beneficiaran al sistema de crditos
de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. producto de la Auditora de
gestin aplicada, la misma que ayudara al mejoramiento de dicho sistema.
Criterio Personal: Gozamos de aptitudes, debido a que tenemos las fortalezas
acadmicas necesarias para la elaboracin de este trabajo investigativo, as como,
de actitudes de inters y deseo por realizar este tema, adquiriendo nuevos
conocimientos en el desarrollo del mismo
Criterio de Factibilidad: El desarrollo del tema de tesis es factible por contar con
el apoyo y colaboracin de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITOS
CREA LTDA. quien ser nuestra principal fuente de informacin para la ejecucin
de la investigacin.
3. Breve descripcin del objeto de estudio
La Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. Fue constituida el 31 de diciembre
Morona Santiago (CREA), por la iniciativa de un grupo de empleados y
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
365
trabajadores que deciden conformar una cooperativa de ahorro y crdito que les
permita disponer de servicios financieros con mayor facilidad.
El 10 de abril del 2008, a travs de una Reforma Estatutaria de la Asamblea General
de Socios, CREA abre sus servicios al pblico en general, constituyndose en una
empresa social financiera privada.
Actualmente la institucin se encuentra regulada por la Ley Orgnica de Economa
Popular y Solidaria. Se encuentra conformada por la Asamblea General por
representantes, Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia, Comit de
Crdito y personal administrativo y operativo para su buen funcionamiento.
La misin de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. es ser una
calidad y oportunidad a los socios interesados.
ahorro y crdito en la regin Austral.
En la actualidad CREA cuenta con ms de 9500 socios, enfocndose en el
crecimiento, aumentando constantemente su nmero, apoyando en alianzas
estratgicas para su desarrollo.
Se ha fortalecido la imagen institucional de la cooperativa encaminndose en la
confianza que tienen los socios en la misma y aplicando responsabilidad social.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
366
4. Formulacin del problema

Actualmente la Cooperativa de ahorro y crdito CREA Ltda. se encuentra en el
sector N 3 de acuerdo con lo establecido por la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, lo que indica un buen posicionamiento sin embargo; su mayor
preocupacin radica en el Sistema de Crditos porque representa el motor
fundamental para la subsistencia de la cooperativa, se desea conocer cuan eficaz es
la eficaz es la administracin considerando la normativa establecida con el fin de
brindar una satisfaccin del 100% en los socios.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
367
1.1 Listado de problemas
Se requiere de una misin y Visin para el sistema de crditos
Desactualizacin de la informacin financiera.
Debilidad en los sistemas de control interno (Juntas de Vigilancia y

Auditoras)
No se analiza adecuadamente la situacin econmica del socio que pide el

crdito.
La concentracin de la cartera deudora en un grupo de socios que se

encuentran con nivel bajo de calificacin crediticia.
Riesgo de incumplimiento de las obligaciones incrementa.
El manejo de la informacin y/o actualizacin de los socios no es la ptima

ya que el colaborador encargado ve muchas actividades vinculadas pero
descuida las actividades de promocin y captacin de nuevos socios
5. Determinacin de los objetivos

5.1 Objetivo general:
ayudar a la direccin a lograr una administracin ms eficaz a travs de la aplicacin
de indicadores de gestin que contribuyan a generar una propuesta de
mejoramiento.
5.2 Objetivo especfico

Comprobar si existe un control Interno en el rea de crdito con la finalidad

de determinar las debilidades y fortalezas.
Verificar si la organizacin del sistema de crditos responde a los objetivos

de gestin de esta rea.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
368

gestin.
Establecer conclusiones y recomendaciones para el rea analizada mediante

la entrega de un informe de auditora de gestin.
6. Elaboracin del marco terico de referencia

6.1. Marco de Antecedes:
Auditora de Gestin al Sistema de Crditos y Cobranzas de la

Cooperativa de Ahorro y Crdito Baos Ltda. del perodo comprendido
del 1 de enero al 31 de diciembre del 2010 La tesis contiene un breve
marco terico que permite esquematizar las principales fases del proceso de
Auditora. El proceso comprende bsicamente la evaluacin de la
Planificacin Preliminar, Planificacin Especifica, Ejecucin del Trabajo de
Campo y la Comunicacin de Resultados. Dentro del estudio prctico est
dirigida a desarrollar una Auditora de Gestin en la Cooperativa de Ahorro
y Crdito Baos Ltda., especficamente en el rea de Crditos y Cobranzas,
con el objeto de evaluar los procesos de otorgamiento y recuperacin de
crditos de la Cooperativa a travs de la verificacin de los procedimientos
existentes, la revisin del cumplimiento de la normativa legal y la
evaluacin del control interno. Finalmente bajo nuestra responsabilidad
procederemos a emitir recomendaciones de acuerdo a los diferentes
hallazgos encontrados en el desarrollo del examen. (Vlez, 2011)
Indicadores de gestin para la Cooperativa de Ahorro y Crdito

Alianza del Valle Ltda. Periodo 2008 al departamento de cartera y
cobranza: El propsito del proyecto de tesis sobre diseo anlisis e
interpretacin de indicadores de gestin para la Cooperativa de Ahorro y
Crdito Alianza del Valle Ltda. Periodo 2008 al departamento de cartera y
cobranza, es presentar a la administracin una visin panormica y
tendencias de la cartera de crdito de la cooperativa, sealar las fortalezas y
debilidades crticas para su gestin, desempeo y resultados y plantear una
serie de recomendaciones para la accin futura de la cooperativa en estas
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
369
reas. Los anlisis de los indicadores de gestin se basan en un conjunto de

fuentes y perspectivas diversas que van desde la colocacin de la cartera de
crditos hasta la recuperacin, la revisin de contenidos de los diferentes
reportes para el seguimiento y supervisin interna, la base de datos de la
cooperativa sobre las tendencias, composicin y desembolso de la cartera.
El anlisis de la cartera a partir de la perspectivas tanto externas como
internas, permite extraer algunos hallazgos significativos sobre las
tendencias y composicin de la cartera, su supervisin y el monitoreo de
resultados de los indicadores que nos faculta para plantear acciones
especficamente dirigidas a fortalecer a los oficiales de crdito y socios. La
cartera de crdito muestra un comportamiento dinmico de los desembolsos
alcanzados en montos y nmero de operaciones, de los tipos de cartera como
comerciales, consumo, vivienda y los microcrditos, las mismas que son
evaluados de acuerdo a su destino y fuente de pago. Para desarrollar el
proyecto fue necesario revisar aspectos importantes como la constitucin,
organigrama estructural, manuales, reglamentos de la Cooperativa de
Ahorro y Crdito Alianza del Valle Ltda. La investigacin y anlisis se
realiz con la revisin del plan estratgico, misin, visin de la Cooperativa
de ahorro y Crdito Alianza del Valle Ltda. Enfocado en los productos y
servicios financieros que la cooperativa ofrece a los socios y clientes como
son: cuentas de 13 ahorro prstamo, productivo, suea, metahorro, depsitos
a plazo fijo, crditos, cobro de matrcula vehicular, Western unin, tarjetas
banred, servicios bsicos etc. Se ha considerado como producto primordial
a la cartera de crdito por ser el giro principal de negocio para la cooperativa
y por ende refleja la rentabilidad. Para mejorar el indicador de la cartera de
crdito es necesario mejorar la liquidez, aplicar el plan de mercadeo e
incrementar el financiamiento de la Corporacin Financiera Nacional, y
prestamos el exterior. La investigacin del proyecto permiti identificar
ciertos indicadores de gestin que representa la composicin de la cartera
de crdito y su recuperacin, para poder identificar se solicit informacin
al departamento de cartera y sistemas, se trabaj con el presupuesto del ao
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
370
2008, estados financieros, boletn financiero de la Superintendencia de

Bancos y Seguros. El indicador de morosidad permiti identificar las
debilidades en la gestin de la cobranza concluyendo que en algunos casos
excite la ineficiencia en el anlisis y verificacin de la informacin del socio
y la falta de garanta. Cabe informar que la cooperativa cuenta con el sistema
informtico denominado COBIS, el mismo que presenta las facilidades para
trabajar en las operaciones de desembolso y reportes de la cartera de crdito.
(Topon, 2009)
6.2Marco Terico
Antecedentes histricos de la auditora: Los antecedentes de la

Auditora, los encontramos en el siglo XIX, por el ao 1862 donde aparece
por primera vez la profesin de auditor o de desarrollo de Auditora bajo la
supervisin de la ley britnica de Sociedades annimas.
Para evitar todo tipo de fraude en las cuentas, era necesario una correcta
inspeccin de las cuentas por parte de personas especializadas y ajenas al
proceso, que garantizaran los resultados sin sumarse o participar en el
desfalco. Desde entonces, y hasta principios del siglo XX, la profesin de
Auditora fue creciendo y su demanda se extendi por toda Inglaterra,
llegando a Estados Unidos, donde los antecedentes de las Auditoras
actuales fueron forjndose, en busca de nuevos objetivos donde la deteccin
y la prevencin del fraude pasan
a segundo plano y perda cierta
importancia. En 1940 los objetivos de las Auditoras abarcaban, no tanto el

fraude, como las posiciones financieras de la empresa o de los socios o
clientes que las constituan, de modo que se pudieran establecer objetivos
econmicos en funcin de dichos estudios. De manera paralela a dicho
crecimiento de la Auditora en Amrica, aparece tambin el antecedente de
la Auditora interna o Auditora de gobierno que en 1921 fue establecida de
manera oficial mediante la construccin de la Oficina general de
contabilidad (Antecedentes, 2014)
Auditora: Es un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar

objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos y
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
371
eventos de carcter econmico con el fin de determinar el grado de

correspondencia entre esas afirmaciones y l0os criterios establecidos, para
comunicar los resultados a las personas interesadas. (Glezen, 1987)
Auditora de Gestin: Es el examen que efecta un auditor independiente

a una empresa, con el fin de emitir un informe profesional, referido a la
evaluacin de la efectividad y eficiencia de sus operaciones y la eficacia en
el cumplimiento de los objetivos establecidos. (MELINI, 1998)
Objetivo de la auditora de Gestin: Verificar el cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la empresa; as como
normas, polticas y procedimientos establecidos
Verificar el manejo adecuado de los recursos
Verificar que la empresa trabaje dentro de un marco de eficacia,

eficiencia y efectividad
Comprobar el cumplimiento de objetivos y metas planeadas. (Franklin,

2007)
Naturaleza de la Auditora de Gestin: La naturaleza de la Auditora de

gestin es de tipo gerencial debido a que acta como una herramienta para
la calidad en la administracin, mediante ella se establece deficiencias y
plantea soluciones concretas para su tratamiento, lo cual permite establecer
polticas y estrategias en la entidad auditada. (Hispavista, 2014)
Alcance de la Auditora de Gestin: En auditora de gestin el desarrollo

concreto de un programa de trabajo de auditora, depende de las
circunstancias particulares de cada empresa. Puede alcanzar toda la empresa
o una parte de ella. Comprende operaciones corrientes. (MELINI, 1998)
Enfoque: Auditora orientada hacia la efectividad, eficiencia y economa

de las operaciones; de la gestin gerencial-operativa y sus resultados
(C.G.E., 2002)
Inters sobre la administracin: Adems del proceso administrativo, la

planificacin estratgica, el anlisis FODA y la rendicin de cuentas de la
Gerencia (C.G.E., 2002)
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
372
Participantes: Equipo Multidisciplinario, integrado por auditores y otros

profesionales, participan desde la primera hasta cuarta fase. (C.G.E., 2002)
Propsito: Emitir un informe que contenga: comentarios, conclusiones y

recomendaciones. (C.G.E., 2002)
Informe: Se revelan tanto aspectos positivos (con mayor nfasis) como

negativos (deficiencias) ms importantes. (C.G.E., 2002)
1.2 Marco Conceptual
Cartera de crdito: El grupo de cartera de crditos incluye una

clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los
recursos, estas son: para instituciones financieras privadas y pblicas:
comercial, consumo, vivienda, microempresa, educativo y de inversin
pblica. (Superintendencia de Bancos y Seguros, 2014)
Control interno: Es el proceso diseado, implementado y mantenido cuya

responsabilidad recae sobre la administracin de una empresa, con el
objetivo de lograr seguridad razonable sobre el logro de los objetivos,
confiabilidad de la informacin financiera y eficacia y eficiencia en las
operaciones de la empresa. (Federacin Internacional de Contadores, 2009)
Cooperativa: Son cooperativas las sociedades de derecho privado, que

formadas por personas naturales o jurdicas que; sin perseguir finalidades
de lucro tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de
beneficio social o colectivo, a travs de una empresa manejada en comn y
formada con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus
miembros. (Economa Popular y Solidaria, 2014)
Cooperativa de ahorro y crdito: Son organizaciones formadas por

personas naturales o jurdicas que se unen voluntariamente con el objeto de
realizar actividades de intermediacin financiera y de responsabilidad social
con sus socios y, previa autorizacin de la Superintendencia, con clientes o
terceros con sujecin a las regulaciones y a los principios reconocidos en la
presente Ley (Economa Popular y Solidaria, 2014)
Economa: Son los instrumentos correctos a menos costo, o la adquisicin

de recursos idneos en cantidad y calidad correctas en el momento previsto,
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
373
en el lugar indicado, y al
precio convenido; es decir, adquisicin o
produccin al menor costo posible, con relacin a los programas de la

organizacin y a las condiciones y opciones que presenta el mercado,
teniendo en cuenta la adecuada calidad. La responsabilidad gerencial
tambin se define por el manejo de los recursos en funcin de su rentabilidad
(en las actividades que les sea aplicable), el criterio de economa en su
administracin. (C.G.E., 2002)
Economa popular y solidaria: Es la forma de organizacin econmica en

la cual sus integrantes organizan y desarrollan procesos de produccin,
intercambio, comercializacin, financiamiento y consumo de bienes y
servicios para satisfacer necesidades y generar ingresos. (Economa Popular
y Solidaria, 2014)
Eficacia: Son los resultados que brinda los efectos deseados, en otras
palabras, es la relacin entre los servicios o productos generados y los
objetivos y metas programados; es decir, entre los resultados esperados y los
resultados reales de los proyectos, programas u otras actividades; por lo que
la eficacia es el grado en que una actividad o programa alcanza sus objetivos,
metas u otros efectos que se haba propuesto; tiene que ver con el resultado
del proceso de trabajo de la entidad, por lo que debe comprobarse que la
produccin o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperadas;
y que sea socialmente til el producto obtenido o el servicio prestado.
(C.G.E., 2002)
Eficiencia: Insumos que producen los mejores resultados con el menor

costo o la utilizacin provechosa de los recursos, en otros trminos, es la
relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios,
se expresa como porcentaje comparando la relacin insumo-produccin con
un estndar aceptable o norma; la eficiencia aumenta en la medida en que un
mayor nmero de unidades se producen utilizando una cantidad dada de
insumo. (C.G.E., 2002)
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
374
Evidencia de auditora: La evidencia de Auditora es la Informacin que

usa el auditor para obtener las conclusiones en las que basa su opinin.
(Federacin Internacional de Contadores, 2009)
Hallazgo de auditora: Es un hecho relevante que se constituye en un

resultado determinante en la evaluacin de un asunto en particular, al
comparar la condicin [situacin detectada] con el criterio [deber ser].
(Federacin Internacional de Contadores, 2009)
Informe de auditora de gestin: El Informe de Auditora de Gestin debe

expresar de forma concreta, clara y sencilla los problemas, sus causas y
efectos, con vistas a que se tome por los ejecutivos de la entidad como una
herramienta de direccin. (ECURED, 2014)
Papeles de trabajo: Los Papeles de Trabajo son el registro de los

procedimientos de auditora realizados, la evidencia relevante obtenida de
auditora y las conclusiones que el auditor alcanz Los Papeles de Trabajo
de Auditora debern indicar quien desempe el trabajo y la fecha en la que
se complet ese trabajo, quin revis el trabajo de auditora y la fecha de
dicha revisin. (Federacin Internacional de Contadores, 2009)
Procedimientos de auditora: Son instrucciones de trabajo para el Auditor

Interno y de Gestin, que establecen tcnicas de auditora, tales como
comprobaciones, comparaciones, reclculos y otras acciones tendientes a
constituir evidencia de un juicio en particular, el cual debe ser pertinente al
objetivo de auditora del trabajo. (Chile, 2012)
Programa de trabajo de auditora: Es la relacin escrita y ordenada de

los procedimientos de auditora, extensin y oportunidad de estos, a aplicar
en el trabajo especfica (Escalante, 1976)
Riesgo de crdito: Un riesgo importante que enfrentan las instituciones

financieras es el riesgo de crdito o el incumplimiento de una contraparte
con el contrato estipulado. Este riesgo se encuentra no slo en crditos sino
tambin en otras exposiciones dentro y fuera de la hoja del balance como
garantas, aceptaciones e inversiones en valores. Muchos problemas serios
han surgido por la incapacidad de las instituciones financieras para reconocer
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
375
activos improductivos, crear reservas para liquidar estos activos y suspender

el devengamiento de intereses. (Molina, 2012)
Riesgo operativo: Los tipos ms importantes de riesgo operativo se

refieren a fallas en los controles inter nos o el gobierno corporativo. Tales
fallas pueden originar prdidas financieras por errores, fraudes, incapacidad
para responder de manera pronta o hacer que los intereses de las instituciones
financieras se vean comprometidas de alguna otra manera, por ejemplo por
sus corredores, funcionarios que otorgan prstamos u otros empleados que
abusan de su autoridad o real izan negocios de manera no tica o riesgosa.
Otros aspectos del riesgo operacional incluyen cadas importantes de los
sistemas tecnolgicos de informacin o sucesos como incendios y otros
desastres. (Molina, 2012)
Tcnicas de auditora: Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de

investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que
fundamente su opinin en el Informe. (Araceli, 2008)
7. Formulacin de hiptesis
La Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda., no cuenta con una adecuada
supervisin en las actividades del sistema de crditos, lo que propicia el
desconocimiento e incumplimiento de la Normativa relativa de los crditos por
parte del personal y consecuentemente crditos mal colocados originando
demandas. La aplicacin de una Auditora de Gestin adecuada al sistema de
crditos servir para detectar deficiencias, corregir errores y formular
recomendaciones encaminadas a obtener eficacia, eficiencia y economa en el
desarrollo de sus operaciones.
8. Construccin de variables e indicadores

Para la aplicacin en la auditora de gestin que se llevara a cabo al sistema de
crditos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. se aplicaran los
siguientes indicadores:
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
376
ESQUEMA
TENTATIVO
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
VARIABLE
S
INDICADORES
Porcentaje de
cumplimiento
satisfaccin a
socio
Porcentaje de
Solicitudes
llenadas
correctamente
Porcentaje de
solicitudes
con firmas
Porcentaje de
solicitudes
con respaldo
Porcentaje de
Socios con
buen historial
Porcentaje de
socios con
Check list
Porcentaje de
cumplimiento
de anlisis
con las 5 C
del crdito
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
377
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Capitulo III
Ejecucin
Porcentaje de
socios que
cumplen con
los procesos
de
formalizacin
y desembolso
Porcentaje de
socios con
documentaci
n completa
Porcentaje de
eficiencia en
la satisfaccin
del socio

2014 2013
Indicador de
eficiencia
2013
2014 2013
Capitulo III
Ejecucin
Porcentaje de
eficiencia en
los archivos
Capitulo III
Ejecucin
Indicador de
eficiencia
2013
9. Diseo metodolgico
9.1 TIPO DE IVESTIGACIN:
Investigacin Explicativa y Aplicativa:
Nuestra investigacin se
desarrollara en las oficinas de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA

Ltda. de la ciudad de Cuenca en el departamento de Operaciones y
Procedimientos aplicando el proceso de Auditora de Gestin con el
objetivo
de
detectar
deficiencias,
corregir
errores
formular
recomendaciones encaminadas a obtener eficacia, eficiencia y economa en

el desarrollo de sus actividades estar basado en la Ley de Economa
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
378
Popular y Solidaria, La Ley de la Superintendencia de Bancos y Seguros,

Manual de la Contralora General de estado y las Normas de Auditora
INICIO
9.2MTODO DE
LA INVESTIGACIN: Nuestro mtodo se basar en el
procedimiento riguroso formado de manera lgica para la adquisicin de la

FASE I Conocimiento Preliminar
informacin
objeto deentidad
nuestro estudio, contendr mtodos de observacin, mtodo
Visita de observacin
Revisin archivos papeles de trabajo
deductivo,
mtodo inductivo y mtodo de anlisis. A continuacin se detalla nuestro
Determinar indicadores
Detectar el FODA
procedimiento
en la investigacin.
Evaluacin estructura control interno
INICIO
Definicin de objetivo y estrategia de
INICIO
auditora.
FASE I Conocimiento Preliminar

Visita de observacin entidad
FASE FASE
I Conocimiento
Preliminar
II Planificacin
Revisin archivos papeles de trabajo
Visita
deinformacin
observacinyentidad
Anlisis
documentacin
Determinar
indicadores
Revisin
archivos
papeles de trabajo
Evaluacin
deelcontrol
Detectar
FODAinterno por componentes
Determinar
indicadores
Elaboracin
Plan
y
Programas
Evaluacin
estructura
control interno
Detectar
el FODA
Definicin
de
objetivo
y estrategia
Evaluacin estructura control
interno de
auditora.
Definicin
de objetivo y estrategia de
auditora.
FASE
III II
Ejecucin
FASE
Planificacin
Aplicacin
de
programas
Anlisis
informacin
y documentacin
FASE II Planificacin
Preparacin
de papeles
de interno
trabajo por componentes
Evaluacin
de control
Anlisis
informacin
y documentacin
Elaboracin
Plan yinterno
Programas
Hojas
resumen
hallazgos
por componente
Evaluacin
de control
por componentes
Elaboracin
Plan y Programas
Definicin estructura
del informe.
FASE III Ejecucin
FASE
IV FASE
Comunicacin
de Resultados
III Ejecucin
Aplicacin
de programas
Aplicacin
de programas
Redaccin
Borrador
de Informe
Preparacin
de papeles
de trabajo
Preparacin
de
papeles
de
trabajo
Hojas resumen
hallazgos
pordecomponente
Conferencia
final,
para
lectura
informe
Hojas
resumen
hallazgos
porinforme.
componente
Definicin
estructura
del
Obtencin
criterios
entidad
Definicin estructura del informe.
Emisin informe final, sntesis y memorando de
antecedentes.
FASE IV Comunicacin de Resultados

FASE IV Comunicacin de Resultados
Redaccin Borrador de Informe
Redaccin Borrador de Informe
Conferencia
final,
para lectura de informe
FASE
Seguimiento
Conferencia
final,Vpara
lectura de informe
Obtencin
criterios
entidad al trmino de
De hallazgos
y recomendaciones
Obtencin
criterios
entidad
Emisin
informe
final,
sntesis y memorando de
la auditora.
Emisin
informe final, sntesis y memorando de
antecedentes.
antecedentes.
Recomprobacin despus de uno o dos aos.
FASE
V Seguimiento
FASE
V Seguimiento
De hallazgos
y recomendaciones
al trminodede
Dehallazgos
y recomendaciones
al trmino
FIN
la auditora.
la auditora.
Recomprobacin
despus
de uno
o dos
aos.
Recomprobacin
despus
de uno
o dos
aos.
Memorando de
Planificacin
Programas de
Trabajo
Memorando de
Memorando
Planificacin
Papeles de de
Planificacin
Trabajo
Programas de
Programas
Trabajo de
Archivo Trabajo
Archivo
Perm.
Papeles de
Papeles
Trabajo de
Trabajo
Conferencia
Borrador del
Final
Informe
Archivo
Archivo
Borrador
Archivo
Informe
Borrador Final
del
Borrador del
Informe
Informe
Borrador
Borrador
Archivo
Perm.
Perm.
Conferencia
Conferencia
Final
Final
Informe Final
Informe
Final
FIN
FIN
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
379
9.3 Poblacin y muestreo:

Trabajaremos con un muestreo probabilstico especficamente con el muestreo al
Azar Simple en el cual todos los elementos tienen la misma probabilidad de ser
seleccionados, se utilizar la tabla de Poisson para la delimitacin de la muestra.
9.4Mtodos de recoleccin de la informacin:
Fuente primaria: Se debe a que tendremos entrevistas con los ejecutivos de

la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda. de la ciudad de Cuenca
relacionados con la cartera de crdito para el desarrollo de la investigacin.
Fuente Secundaria: Consultaremos fuentes bibliogrficas tales como:

pginas de internet, libros, artculos de peridico, etc.
Fuente Terciarias: Obtendremos informacin de la base de datos de

instituciones como la Superintendencia de Bancos y Seguros y la
Superintendencia de Economa Popular y Solidaria.
9.5Tratamiento de la informacin:
Para el tratamiento de la informacin trabajaremos con tablas elaboradas en Excel
que nos permitirn clasificar y ordenar la informacin obtenida.
10. Esquema tentativo de la investigacin
OBJETIVO ESPECIFICO
CAPITULO
CAPITULO I
Conocer
la
estructura
INFORMACIN GENERAL DE
LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRDITO CREA
CA. LTDA.
funcionamiento del sistema de

crditos de la COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRDITOS
CREA LTDA.
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
1.1 Resea Histrica

1.2 Misin de la Cooperativa
1.3 Visin de la Cooperativa
1.4 Objetivos Estratgicos
1.5 Valores
1.6 Principios
1.7 Estructura Orgnico
Funcional.
1.8 Actividades
380
1.8.1 Productos
1.8.2 Servicios
1.9 Base Legal
CAPITULO II
MARCO TEORICO.
Efectuar el proceso de auditora
de gestin al sistema de crditos
de la
COOPERATIVA DE
AHORRO
CRDITOS
CREA LTDA.
2.1 Definicin de Auditora

de Gestin
2.2 Alcance de Auditora de
Gestin
2.3 Objetivos de la
Auditora de Gestin
2.4 Riesgos de Auditora
2.4.1 Riesgo Inherente
2.4.2 Riesgo de Control
2.4.3 Riesgo de
deteccin
2.5 Tcnicas de la
Colometra
2.6. Evidencia de Auditora
2.6.1 Elementos
2.6.2 Clases
2.7Tcnicas de Verificacin
Auditora
2.8 Papeles de Trabajo
2.9 Marcas de Auditora
2.10 Muestreo
2.11 Indicadores de Gestin
2.12 Proceso de la Auditora
de Gestin.
2.12.1 Planificacin
2.12.2 Ejecucin
2.12.3Comunicacin
de resultados
CAPITULO III
Formular las conclusiones y

recomendaciones enfocadas a
mejorar las operaciones del
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
PROCESO DE LA AUDITORA
DE GESTION AL SISTEMA DE
CRDITOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRDITOS CREA
CIA.LTDA.
381
sistema de crditos con mayor

eficiencia, eficacia y economa.
3.1 Orden de trabajo.

3.2 FASES:
3.2.1 Planificacin
Preliminar.
3.2.2 Planificacin
Especfica
3.2.3 Ejecucin.
3.2.4 Comunicacin de
resultados
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES.
4.1 Conclusiones
4.2 Recomendaciones
4.3 Limitaciones
4.4 Anexos
4.5 Bibliografa
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
382
11. Cronograma de actividades
MES I
MES II
MES III
MES IV
MES V
MES VI
ACTIVIDADES
1
2 3
1. Seleccin y delimitacin del

tema de investigacin
X
2.- Justificacin de la investigacin
3.- Breve descripcin del objeto de

estudio.
X
4.- Formulacin del problema
5.- Determinacin de los objetivos
6.- Elaboracin del marco terico de

referencia
X
7.- Preguntas de investigacin
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
383
3 4
8.-Construccin
Indicadores
de Variables
e
X
9.- Diseo Metodolgico

10.- Esquema
investigacin
tentativo
X
de
la
X
11.- Cronograma de actividades
12.- Presupuesto referencial
13.- Bibliografa
CAPITULO I.
INFORMACIN
GENERAL
COOPERATIVA
DE
DE
LA
AHORRO
CRDITO CREA CA. LTDA
CAPITULO II.
MARCO TEORICO
CAPITULO III.
PROCESO
DE
LA
AUDITORA
DE
GESTION AL SISTEMA DE CRDITOS DE
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
x x
384
LA
COOPERATIVA
DE
AHORRO
CRDITOS CREA CIA.LTDA

CONOCIMIENTO PRELIMINAR
PLANIFICACIN ESPECFICA
EJECUCIN
x
x
COMUNICACIN DE RESULTADOS
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
x
Y
RECOMENDACIONES
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
385
15. Presupuesto Referencial
Detalle de gastos
Mes 1
Empastado
Copias blanco y negro
5
Elaboracin de Encuestas
Procesamiento de encuestas
Copias a color
5
Imprecisin de los captulos
Internet
6
Transporte y movilizacin
para el levantamiento de
10
informacin
TOTAL ESTIMADO
26
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
Mes 2
15
Mes 3
10
15
10
Mes 4
15
10
Mes 5
80
5
Valor Total
90
55
20
10
40
200
60
12
14
10
10
10
13
200
20
10
10
10
10
50
44
67
50
338
525
386
Bibliografa
LIBROS:
araceli, m. e. (2008). Diccionario de contabilidad, auditoria y control de gestion, seccion
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melini, r. (1998). enfoquez en la auditoria de estados contables, pag. 16. santa fe : unl .
Chile, C. d. (2012). Glosario de trminos y conceptos de Auditora Interna y de Gestin.
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Escalante, V. M. (1976). Elemento de Auditora. Mxico: Ediciones Contables y
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Molina, Y. R. (2012). Diagnstico del riesgo operativo . Ecuador: Editorial U.P.S.
Vlez, A. M. (2011). Auditora de Gestin al Sistema de Crditos y Cobranzas de la
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Cooperativa de Ahorro y Crdito Alianza del Valle Ltda., Periodo 2008. LojaEcuador: Universidad Tcnica Particular de Loja.
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http://www.uasb.edu.ec/UserFiles/381/File/TIPS%20LEGALES%20N%2018.pdf
MARCELA CALLE
MIRIAM GUAMANTARIO
388

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UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA DE GESTIN AL SISTEMA DE CRDITOS

Keywords: Management Audit, Planning, Implementation, Communication of results

Riesgo Inherente: ............................................................................................ 26

Riesgo de Control: .......................................................................................... 26

Riesgo de deteccin: ....................................................................................... 27

2.5 Tcnicas de la Colometra: ............................................................................................27

2.11 Indicadores de Gestin ................................................................................................31

ME: Mayor de Edad

CE: Consumo Emergente

Yo, Jssica Marcela Calle Abril, autora de la tesis AUDITORA DE

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITOS CREA LTDA. periodo

Cuenca, Febrero 2015

Yo, Miriam Elizabeth Guamantario Buele, autora de la tesis AUDITORA

Cuenca, Febrero 2015

Definitivamente lo difcil no fue empezar la carrera si no continuar

terminarla hoy nos embarga sentimientos encontrados y una alegra enorme

El camino recorrido durante esta etapa universitaria ha sido de esfuerzo,

1.1 Resea Histrica:

1.4 Objetivos Estratgicos: La cooperativa tendr por objeto:

Mejorar la satisfaccin del socio

Incrementar la cobertura en el Austro

Fortalecer el proceso de negocios

Mejorar la calidad en el servicio

Innovar los productos de acuerdo a las necesidades y expectativas

Contar con tecnologa adecuada

Lograr una estructura organizacional enfocada en la calidad

Contar con personal competente y comprometido. (Cooperativa de

Solidaridad: Creciendo Juntos

Compromiso: Ven, participa y construyamos nuestro futuro.

Calidad: Buscando la excelencia en nuestros productos y servicios

Respeto: Seamos recprocos en el buen trato.

Responsabilidad Social: Cumpliendo nuestras obligaciones con la

Liderazgo: Todos hacia el mismo objetivo.

Pro actividad: Innovacin constante, un paso adelante

1.7 Estructura Orgnico Funcional:

Fuente: (Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda., 2014)

Fuente: (Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda., 2014)

Fuente: (Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda., 2014)

Grfico 4: Procesos Descentralizados

Fuente: (Cooperativa de ahorro y credito CREA Ltda., 2014)

Procesos gobernantes o estratgicos.- Se considerarn a aquellos que

funcionamiento, coordinar y controlar la eficacia del desempeo administrativo y

Procesos Descentralizados: Los procesos de descentralizacin consisten en la

d) Ahorro programado: Se realiza un contrato previo en el cual se

Crditos: El crdito es un prstamo de dinero que el Banco otorga a su

1.8.2 Servicios: La cooperativa cuenta con una gama de servicios como:

Pagos de servicios bsicos: Agua y luz

1.9 Base Legal

Las actividades y operaciones de la Cooperativa de Ahorro y Crdito CREA Ltda.,

Constitucin de la Repblica del Ecuador 2008

Banco Central del Ecuador

Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria (LOEPS)

Reglamento general de la ley Orgnica de Economa Popular y

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno(LORTI)

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS)

Cdigo del Trabajo

2.1 Definicin de Auditoria de Gestin:

Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias

Verificar el manejo adecuado de los recursos

Verificar que la empresa trabaje dentro de un marco de eficacia,