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CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categora.
Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.
A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos:

INGRESOS QUE SON RENTAS DE CUARTA CATEGORA

TRABAJO INDIVIDUAL

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesin,

arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener
relacin de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan
servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

Director de empresas: Persona integrante del

directorio de las sociedades

Sndico: Funcionario encargado de la liquidacin

del activo y pasivo de una empresa en el caso de.

Mandatario: Persona que en virtud de un

contrato realiza actos jurdicos, por cuenta y en
inters del mandante.

Gestor de negocios: Persona que asume la

gestin de los negocios o la administracin de los
bienes de otro.

Albacea: Persona encargada por el testador o por

el juez de cumplir la ltima voluntad del fallecido.

Actividades similares: Entre otras el desempeo

de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.

DESEMPEO DE FUNCIONES

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IMPORTANTE:
Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de
dependencia.
Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o
viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera
Categora (rentas empresariales)

2. CLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA

CATEGORA
PAGOS MENSUALES: (RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA)
RETENCIONES:
Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas,
empresas o entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a
la renta por un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.
No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o
acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.
Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El
Cisne S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma
de S/. 5000. El Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:
Monto de Pago: S/.

5 000

Retencin: 8%
Monto a Retener:

(400)

Monto Total Neto: S/.

4 600

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Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan
recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.
Pagos a Cuenta
Como trabajador independiente bajo determinados supuestos tambin te puedes
encontrar obligado a presentar declaracin mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. Aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada.
Este pago a cuenta y declaracin mensual lo debes realizar en aquellos casos en que el
monto de la retencin, no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.
No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2016, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

Si percibes nicamente
renta de cuarta
categora

El total de tus rentas de

cuarta categora
percibidas en el mes

Si percibes renta de
cuarta y quinta
categora

La suma de tus rentas

de cuarta y quinta
categora percibidas en
el mes

Si percibes
exclusivamente rentas
de 4ta categora por
funciones de directores
de empresa, sndicos,
mandaterios, gestores
de negocios, albaceas,
regidores o similares, o
perciban dichas rentas y
adems otras rentas de
cuarta y/o quinta
categoras.

La suma de tus rentas

de cuarta y quinta
categora percibidas en
el mes

3. SUSPENSIN DE RETENCIONES
3

MONTO
NO
SUPERIOR
A:

NO TE
ENCUENTRAS
OBLIGADOS A:

S/ 2 880.00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

S/ 2 880.00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

S/ 2 304.00

Presentar la declaracin
mensual ni a efectuar
pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y PAGOS DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Tienes derecho a solicitar esta suspensin si proyectas en el ao no superar los ingresos
por S/ 34,560. Este importe es vlido para el ejercicio 2016 y se incluyen en su cmputo
los ingresos por rentas de quinta categora en caso ello ocurra.
La solicitud la puedes presentar desde el 1 de enero de cada ao y la suspensin tiene
vigencia desde el da calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de
aprobacin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio.
La solicitud se presenta usando su clave SOL por SUNAT virtual, la cual genera el
formulario virtual N 1609. Slo se debe llenar los datos que requiere el sistema y de
forma automtica su solicitud de suspensin ser aprobada en caso cumpla el requisito
fundamental de no superar los ingresos proyectados anualmente.
La constancia de suspensin ser presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retencin para que este no haga retenciones del impuesto.
Slo sern procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
sealados por la SUNAT en su Resolucin N 013-2007/SUNAT.

4. REINICIO DE LOS PAGOS Y RETENCIONES DEL IMPUESTO

Si en un determinado mes tus rentas de cuarta o rentas tus rentas de cuarta y quinta
categora superan los montos antes sealados (S/ 34,560) debers declarar y efectuar el
pago a cuenta que corresponda por la totalidad de tus ingresos que obtengas en el
referido mes y consignar en tus recibos las retenciones correspondientes que te deben
efectuar (8% del importe pagado)

5. DECLARACION Y PAGO MENSUAL

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Como contribuyente de rentas de cuarta categora ests obligado a presentar
declaraciones mensuales a travs del Formulario Virtual N 616 o PDT 616, salvo que
percibas importes que se encuentren dentro del rango exceptuado establecido por la
SUNAT para cada ao.
Pasos para ingresar al Formulario Virtual N 616:
Paso 1:
Ingresas a Declaracin y Pago a travs del Portal de SUNAT de la siguiente manera:

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Paso 2:
Elegir la opcin Trabajadores Independientes, complete su declaracin, presente y
pague por internet. Tambin puede elegir la opcin de generar un nmero NPS para
pagar en la pgina web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos
autorizados.

6. DECLARACIN Y CLCULO ANUAL

DECLARACIN Y PAGO ANUAL DEL IMPUESTO
Cada ao, la SUNAT emite una Resolucin donde se establecen los contribuyentes
obligados a presentar la declaracin y el impuesto anual con su respectivo cronograma
de vencimientos.
La SUNAT te remite una informacin personalizada por internet a cual podrs acceder
con tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y crditos del impuesto a la renta, para que
puedas validar la informacin o la corrijas en caso de desacuerdo.
Si es conforme la envas por el mismo medio y en caso las corrija la envas tambin por
el mismo medio, con lo cual est cumplida tu declaracin anual.

Clculo Anual:
Renta Bruta

Deducciones

Por el ejercicio individual de

profesin, ciencia u oficio

(-) 20% de la
renta bruta.

Art. 33, inc. a) LIR

(Hasta el
lmite de las
24 UIT)

Desempeo de funciones de
director de empresas, regidor
municipal y otros (dietas)

No hay
deduccin

(-) 7UIT

Renta Neta

Renta Neta de Cuarta

Categora (monto al
que se le aplica el
porcentaje
correspondiente)

Art. 33, inc. a) LIR

Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categora.

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Renta Neta: Es el monto que resulta de restar a la renta bruta una deduccin legal
del 20% hasta el lmite de 24 UITs. Dicha deduccin no es aplicable a las rentas
percibidas por el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, albacea y
actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones de regidor municipal o
consejero regional.
Adems de las rentas de cuarta y quinta categoras podrn deducirse anualmente, un
monto fijo equivalente a siete (7) UITs. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categoras slo podran deducir este monto por slo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categora o
en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categora)a partir del ejercicio
2015 estn sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%,17%,
20% y 30% respectivamente sobre la renta neta.

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaracin de
Renta Anual.
En caso tengas saldo a favor del impuesto podrs solicitar su devolucin o
compensacin marcando la opcin elegida en la Declaracin Anual.
En caso elijas la opcin de devolucin se abrir un enlace para el formulario solicitud de
devolucin 1649 que debes presentar inmediatamente despus de presentada la
Declaracin anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podr hacer de
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentado el formulario impreso
N 4949 para le mismo fin.
En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionarla se te abrir un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente
despus de presentada tu declaracin anual del impuesto.

7. OTRAS OBLIGACIONES
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EMISION DE RECIBOS POR HONORARIOS

Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de cuarta
categora se denominan Recibos por Honorarios, los cuales pueden ser emitidos de
forma manual o electrnica a travs de SUNAT Virtual, para lo cual deber ingresar con
su Clave SOL al Sistema de Emisin Electrnica - SEE aprobado por la RS N 1822008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de empresas y similares no
ests obligado a emitir recibos por honorarios.
Para saber ms sobre el recibo por honorarios electrnico haga clic AQU.
Cabe precisar que desde el 1 de setiembre de 2015, en caso la emisin de sus recibos
por honorarios sea impresa, debe imprimir su taln de recibos con un tercer
ejemplar que corresponde a la factura negociable, la cual podr ser para el emisor un
ttulo valor en caso las condiciones de pago de la operacin lo permitan y tenga la
aceptacin del cliente o usuario de los servicios.
En caso la emisin sea electrnica, el recibo por honorarios podr convertirse en titulo
valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las condiciones de pago
as lo permitan y este sea registrado ante una Institucin de Liquidacin y
Compensacin de Valores.

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Si percibes rentas de cuarta categora debes llevar un libro de Ingresos y Gastos de
forma fsica o electrnica. En el caso del Libro fsico el llevado se realizar de acuerdo
al formato e informacin mnima aprobado por la RS N 234-2006/SUNAT.
De llevarlo de forma electrnica, el llevado lo realizars a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea, ingresando con su Clave SOL al Sistema de Emisin Electrnica
- SEE aprobado por la RS N 182-2008/SUNAT.

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En caso brinde servicios a entidades del Estado o entidades y/o empresas que sean
considerados agentes de retencin, es obligatorio emitir en estos casos, recibos por
honorarios electrnicos.
Para saber ms sobre el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico haga click AQU.
Tenga en cuenta que: Los trabajadores del Estado bajo el rgimen especial CAS, se
encuentran exceptuados de llevar el Libro de Ingresos y Gastos

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