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UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES


CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

UNIDAD DE APRENDIZAJE:
Auditoria Bsica
INTEGRANTES:
INTEGRANTES
Lpez Albn Mariela
Meza Parraga
Jenniffer
Molina Snchez
Csar
Pea Zamora Andrea
Quintana Mora
Ingrid
Rivas Intriago Steffy
Snchez Coello
Steven
Ureta Mera Evelyn
Vergara Parrales
Denisse
Muoz Gallardo
Jennifer

TEMAS
Concepto de auditoria
Antecedentes e importancia de la
auditoria
Objetivos de la auditoria

T
1
1

A
1
1

Clasificacin de la auditoria:
auditoria gubernamental
Clasificacin de la auditoria:
auditora independiente
Clasificacin de la auditoria:
auditoria interna
Clasificacin de la auditoria:
auditoria externa
Clasificacin de la auditoria:
auditora financiera
Clasificacin de la auditoria:
auditoria administrativa
Deteccin del fraude

CURSO:
Cuarto Semestre

PARALELO:
A
ASPECTOS INTRODUCTORIOSDOCENTE:

CONCEPTOS DE AUDITORA
Esta norma permite al auditor una revisin y verificacin de las cuentas
anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de informacin financiera que
resulte de aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos
frente a terceros. (NIA 200, 2013)
La Auditora es un proceso sistemtico que sirve para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos para el caso. (Arens A., Elder, &
Baesley, 2007)
Es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos. La auditora debe realizarla una
persona independiente y competente. Debe aclararse que la auditoria no es
una subdivisin o continuacin del campo de la contabilidad, por el contrario, la
auditoria es la encargada de la revisin de los estados financieros, de verificar
la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del ordenamiento
jurdico y de las polticas de direccin relacionados entre s, forman la base
para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de revisin, cuyo propsito
es poder expresar una opinin profesional sobre todo ello. (Santillan Gonzlez,
2007)
Auditora es un proceso sistemtico, analtico de los estados financieros,
contables administrativos realizado por personas profesionales independientes,
competentes; donde obtienen y evalan evidencias de manera objetiva, con el
fin de emitir un informe acerca de la razonabilidad (fidelidad), de dichos
documentos basados en principios, normas, leyes que pueda tener efecto
frente a terceros.

Bibliografa
Arens A., A., Elder, R., & Baesley, M. (2007). Aditora. Un enfonque Integral. En
A. Arens A., R. Elder, & M. Baesley, Aditora. Un enfonque Integral (pg.
832). Mxico: Pearson Educacion.
ISO 9000. (2015). International Organization for Standardization .
NIA 200. (2013). Normas Internacionales de Auditora n.200.
Santillan
Gonzlez,
J.
R.
(2007).
Aliat
org.
Obtenido
de
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Int
roduccion_a_la_auditoria.pdf

EVOLUCION HISTORICA DE LA AUDITORIA


A medida que un negocio crece, se hace ms difcil la vigilancia personal de
sus actividades.
En una empresa grande existen varios departamentos y empleados
responsables de la variedad de sus actividades. La direccin de la empresa
definir las polticas a seguir, planificara los fines a alcanzar y seleccionara los
directores subordinados a los que delegar las responsabilidades de cada rea
especfica.
La direccin debe estar segura de que la poltica, los procedimientos, los
planes y los controles establecidos son adecuados y se ponen en prctica.
El Auditor es el analista que investiga el control de las operaciones en su
detalle y en su raz; sus anlisis y sus recomendaciones deben ser una ayuda
tanto para los subordinados y como para la direccin en su propsito de
alcanzar un control ms eficaz, mejorar la operatividad del negocio y, en
definitiva, aumentar sus beneficios.
Al comienzo del siglo XX la Auditora estaba concebida principalmente como
una actividad protectora, siendo su fin primordial evitar y descubrir fraudes.
En los ltimos decenios, la auditora ha evolucionado hacia un asesoramiento
de la direccin general de las empresas, prestando servicios fiscales, asesora
en sistemas de contabilidad, estudios de investigacin administrativos e
industriales y organizacin de sociedades.
La Auditora debe determinar y valorar como se aplican las polticas y los
programas de la empresa y si existen controles seguros y ajustados a las
necesidades de la misma.
Sin embargo, el concepto de hoy no elimina el servicio de gran valor que
presidia las actividades de la auditora en sus comienzos, como era la
proteccin del activo y la exactitud de los asientos contables.
La diferencia entre la auditoria en su comienzo y la auditora hoy, reside en la
mente del auditor. Antes, el auditor concentraba sus esfuerzos en la verificacin
y proteccin: ahora, su examen est enfocado de modo que tenga en cuenta
todas las actividades del negocio.
Sus recomendaciones estn orientadas a que las operaciones de la empresa
sean ms beneficiosas (Madariaga, J., 2004).

ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y
por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como
comerciales de una empresa.
Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisin, vigilancia y control de los empleados que integran y desempean
las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el
administrador extendieran su control y vigilancia.
Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de la misma
organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de revisin en relacin a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de
auditoras en su inicio era de carcter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de
registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevencin de fraudes.
El auditor era considerado como un Revisor de Cuentas. A principios del siglo
XV, los parlamentos de algunos pases europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin especfica era la de
revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquas gobernantes. Con
el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como: revisin de
la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualizacin de
polticas (De la Pea, A., 2011).
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
La calidad es una ventaja competitiva para aquellas empresas que se han
identificado con ella y en donde la gerencia se encuentra plenamente
identificada con su alcance, repercusiones, con todo lo que ello puede generar.
Una vez que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su
comportamiento, cuidando, la forma como se est manteniendo, su alcance,
logros, as como sus debilidades. Por tanto, la Auditoria de la calidad es una
importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones en
forma continua. La auditora puede ser tanto interna o externa a la
organizacin.

Auditora Interna: Tiene como propsito verificar si las actividades


relacionadas con la calidad estn conformes con las especificadas en el
sistema de asegurados y control de la calidad estas actividades las desarrolla
personal de la empresa. Las acciones conectivas despus de una auditora
interna deben documentarse.
Auditoria Externa: Tiene el mismo propsito de la auditora interna pero con la
diferencia que es realizada por miembros que no pertenecen a la organizacin.
El auditor tiene que tener la capacitacin adecuada para desempear este
cargo tan importante, adems experiencia necesaria ya de esto depende
obtener resultados valederos para realizar el informe final.
Las etapas de la auditoria de calidad son: planificacin, ejecucin, informe y
seguimiento.
La auditora de la calidad proporciona informacin valiosa a la direccin o
gerentes de la empresa para la toma de decisiones en cuanto al mejoramiento
continuo (Mendevil., Vctor, 2002).
Importancia de la auditoria en las empresas bajo las perspectivas de las
NIA y las NIIF
Con el paso de los aos, los avances tecnolgicos estn produciendo mejoras
asombrosas en las comunicaciones, el pblico se est haciendo ms
internacional en cuanto a sus expectativas; por lo que el uso de los Estados
Financieros como un medio de comunicacin para las compaas se ha
incrementado constantemente.
Los inversionistas en los mercados internacionales han necesitado asegurarse
de que la informacin en la que ellos basan sus evaluaciones han sido
producida utilizando los principios de contabilidad reconocidos y comparables
con otros sin considerar el pas de origen. Es a raz de ello que los nuevos
tratados de comercio, y la globalizacin de los mercados han llevado a los
diferentes pases del mundo a buscar herramientas de estandarizacin para el
manejo de los negociosa, el gobierno y profesionales debemos estar
preparados para asumir este cambio, pues se debe contar y competir por la
normatividad internacional, ya que tambin los inversionistas buscan
informacin financiera de calidad, percibindolo como una oportunidad para
mejorar la comparabilidad de la informacin financiera de las compaas a
travs de las industrias globales.
Pero que es la contabilidad y porque sobre ella se debern ejercer
controles por medio de la herramienta de la auditoria?
La contabilidad tiene diversos objetivos que la hacen estrictamente
indispensable en una entidad, por lo tanto es de vital importancia. Y uno de sus
objetivos principales es conocer el estado financiero de una empresa y

comercio, esto con la finalidad de brindar informacin al dueo e inversionistas


para la toma de decisiones, esta informacin se obtendr mediante los
registros contables de un determinado periodo, dando origen a los estado de
resultados, etc., para tomar las mejores decisiones y no perjudicar el negocio
financieramente, es por ello que esta informacin debe ser precisa para que al
cruzarse con lo proyectado por la empresa y con las expectativas de utilidad de
socios e inversionistas pueda tomarse los correctivos del caso si son
necesarios. Otro de sus objetivos es prevenir errores, fraudes y dar proteccin
legal, as como facilitar la planeacin para el uso de recursos financieros, por
ello tambin se le puede definir como un instrumento de control pues tiene
acceso a las operaciones realizadas, puesto que cada operacin que se realice
puede modificar para bien o mal la posicin econmica de un negocio, estas
operaciones se irn registrando en las cuentas, que no son ms que registros
donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y
disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital
contable, estos saldos representaran un dato importante para determinar la
situacin financiera de la empresa, pues estos nos permitirn obtener
informacin que nos indique que decisiones tomar para el bienestar econmico
de la entidad, estas decisiones fundamentadas en estados financieros que son
informes que utilizan las instituciones para reportar la situacin econmica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o perodo
determinado. Es por ello que en estas letras se menciona uno de los aspectos
ms importantes en esta materia, y es la Normatividad Internacionales (normas
internacionales de Informacin Financiera (NIIF), y las normas internacionales
de Auditoria (NIA) que regulan los pronunciamientos de IAASB en cuanto a la
auditoria, la revisin, otros contratos de aseguramiento y servicios
relacionados. con sede en Londres. El cual es un organismo independiente
creado para establecer normas contables de aplicacin mundial. Las normas
NIIF, y NIA - nacen para satisfacer una economa globalizada, con un
crecimiento imparable, como tambin debido a que el mercado se
internacionaliz y el deseo de presentar la informacin contable de las
empresas de manera que sea confiable, comparable y comprensible para
todos. Tambin debemos tener en cuenta que estas pueden establecer estos
requerimientos para transacciones, sucesos y condiciones que surgen
principalmente en sectores industriales especficos dentro de la sociedad y en
consecuencia constituyen los Estndares Internacionales o normas
internacionales en el desarrollo de la actividad contable exponiendo un manual
contable, ya que en ellas se expresa la contabilidad de la forma como es
aceptable en el mundo. Es por ello, que este conjunto de normas, leyes y
principios que establecen la informacin, se deben presentar como estados
financieros y de una forma definida, controlada y vigilada, teniendo como
objetivo principal el reflejar la imagen fiel de la empresa en su situacin
financiera. Las normas comnmente se conocen con las siglas NIA y NIIF
dependiendo de cundo fueron aprobadas y se matizan a travs de las

"interpretaciones" que se conocen con las siglas Federacin internacional de


contadores pblicos IFAC y Normas internacionales de informacin financiera
CINIIF. Las NIIF tambin se basan en el Marco Conceptual, que se refiere a los
conceptos subyacentes en la informacin presentada dentro de los estados
financieros con propsito de informacin general y suministran una base para
el uso del juicio para resolver cuestiones contables, y estados financieros con
propsito de informacin general. Las NIIF entonces estn diseadas para ser
aplicadas en los estados financieros con propsito de informacin general, as
como en otra informacin financiera, de todas las entidades con nimo de
lucro, pues los estados financieros con propsito de informacin general se
dirigen a la satisfaccin de las necesidades comunes de informacin de un
amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores, empleados y
pblico en general. El objetivo de estos estados financieros es entonces
suministrar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos
de efectivo de una entidad, que sea til para estos, as como la ejecucin de la
auditoria, es por ello que el papel de la auditoria se hace primordial, pues
adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones
de la gerencia. Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados
financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos
humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc.
Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.
Entonces, los estados financieros con propsito de informacin general son los
que pretenden atender las necesidades generales de informacin financiera de
un amplio espectro de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes
a la medida de sus necesidades especficas de informacin, y por ello, estos
estados financieros con propsito de informacin general comprenden los que
se presenta de forma separada o dentro de otro documento de carcter
pblico, como un informe anual o un prospecto de informacin burstil. Vemos
entonces que el mayor beneficio va a ser que gracias a la globalizacin, la
implementacin y auditorias de las NIIF y NIA se hace por una clara necesidad
en busca de ser ms competitivos y avanzar en las tcnicas contables. Al
brindar la posibilidad de comparar la informacin financiera de empresas en
todo el mundo, las NIIF constituyen un nico conjunto de parmetros para
analizar el desempeo de las empresas, incrementando la transparencia y
confianza para los inversores. Asimismo, las NIIF facilitan el proceso de salida
al mercado de capitales en bolsas en todo el mundo. Al efectuar dichas
evaluaciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno relevante
para la preparacin y presentacin razonable por parte de la Compaa de los
estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora que
sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la Compaa. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas

contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables


realizadas por la administracin, as como la evaluacin de la presentacin de
los estados financieros en su conjunto.
Y profundizando en la aplicacin de estas en la industria, en julio de 2009, la
IASB public la versin de las Normas Internacionales de Informacin
Financiera para las Pequeas y Medianas Empresas (IFRS for SMEs, por sus
siglas en ingls). Es por ello que las NIIF para Pymes son una versin
simplificada de las NIIF que ya rigen estas industrias (Caibano, L., 2005).

Bibliografa
Juan Madariaga Gorocica, Ediciones Deusto,2004.,Manual Prctico de
Auditoria
Mendevil E., Victor M. Elementos de la Auditoria, ECAFSA,2002 Mxico.
Leandro Caibano, La Auditoria tras la adopcin de las NIC/NIFF,ICAC 2005
Madrid

Objetivos de la auditoria
Antes de dar principio al examen, el auditor debe definir cuidadosamente los
objetivos de la auditoria para cada cuenta o ciclo. Aunque esta recomendacin
puede parecer muy bsica, los auditores tienden a veces a iniciar su trabajo
remitiendo confirmaciones a los clientes, examinando facturas y cheque
cancelados y realizando muchas tareas sin considerar primero lo que tratan de
lograr para cada cuenta y determinar luego la manera ms eficaz y mejor de
proceder. Solo sabiendo cuales son los objetivos podr saber el auditor si los
ha alcanzado. Por ejemplo un auditor puede decidir que uno de los objetivos de
la auditoria del efectivo es determinar que no est restringido y que est sujeto
a retiro inmediato; pero si este objetivo no se especfica, el auditor tal vez
omitir los pasos necesarios para lograrlo. Anlogamente, estableciendo
objetivos, el auditor puede evitar un trabajo excesivo que no contribuye a su
logro. (Donald H. & Glezen , 1987)
El auditor determina los objetivos de la auditoria de cada cuenta
relacionndolos con las afirmaciones, explicitas o implcitas, que hace la
gerencia respecto a dicha cuenta. Las afirmaciones generales que se pueden
hacer respecto a una cuenta son las siguientes:
1. Existencia u ocurrencia- por ejemplo, que cuentas como inventario y
cuentas por pagar existen en realidad en una fecha dada y que
operaciones como ventas y gastos ocurrieron realmente durante un
determinado periodo
2. Derechos y obligaciones por ejemplo, que cuentas como inventario
indican bienes que poseen realmente y que cuentas por pagar se
adecuan en realidad
3. Integridad- por ejemplo, que todo el inventario y las cuentas por pagar
existentes estn incluidos en el balance general y que todas las ventas y
trabajos efectuados estn incluidos en el estado de resultado.
4. Valoracin y asignacin- por ejemplo, que el inventario este registrado
con el valor que resulta menor entre costo (determinando de acurdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados) y mercado, y que

las asignaciones del costo en forma de depreciacin se hacen al periodo


apropiado.
5. Presentacin y revelacin por ejemplo, que el inventario clasificado
como activo circulante se vender en el transcurso de un ao de ciclo
normal de operacin y que cualquier pignoracin del inventario para
garantizar un pasivo se resolver debidamente (Donald H. & Glezen ,
1987)
As pues, los objetivos del auditor de auditar cada cuenta consisten en
determinar las afirmaciones de la gerencia con respecto a la cuenta son
correctas. Dentro de este marco general, cada cuenta individual se puede
analizar con el fin de determinar objetivos especficos. (Donald H. & Glezen ,
1987)
Objetivos de la auditoria
El objetivo de la auditoria comn de estados financieros por parte de un auditor
independiente es la expresin de una opinin sobre la imparcialidad con que
presentan razonablemente en todos los aspectos materiales, la posicin
financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad de
los principios de contabilidad generalmente aceptados. (Arens, Elder , &
Beasley , 2007)
Determinacin de los objetivos de la auditoria
Las afirmaciones de la administracin se relacionan directamente con las
normas de informacin financiera aplicable (GAAP, por sus siglas en ingles).
Estas afirmaciones forman parte de los criterios que la direccin utiliza para
registrar y revelar la informacin de los estados financieros. En la definicin de
auditoria del captulo 1. Se afirma, en parte, que la auditoria es una
comparacin de informacin cuantificable (estados financieros) con criterios
establecidos (afirmaciones que se establecen de acuerdo con las GAAP). Por
lo que, los auditores deben entender las afirmaciones para realizar las
auditorias adecuadas. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
La declaracin 31 (AU 326) clasifica las afirmaciones en cinco grandes grupos:
1. Existencia u Ocurrencia
2. Integridad

3. Valuacin u Asignacin
4. Derechos y obligaciones
5. Presentacin y Relevacin
Afirmaciones sobre la existencia u ocurrencia
Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos, pasivos y
capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente en la fecha del
mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refiere a si las
operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron
efecto durante el periodo contable. Por ejemplo, la administracin afirma que
las operaciones de venta registradas representan intercambio de bienes o
servicios que en realidad tuvieron lugar. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre integridad
Estas afirmaciones de la administracin indican que estn incluidas todas las
transacciones u cuentas que deben representar en los estados financieros. Por
ejemplo, la administracin afirma que las ventas de bienes y servicios estn
registradas e incluidas en los estados financieros. De igual forma, la
administracin declara que los documentos por pagar en el balance general
contemplan todas las obligaciones de la entidad.
La afirmacin sobre la integridad se refiere a asuntos opuestos a los dela
afirmacin de existencia u ocurrencia. La afirmacin de integridad se refiere a
la posibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deben incluir,
en tanto que la afirmacin de existencia u ocurrencia se refiere a la inclusin de
cuentos que no debieron ser incluidas.
As, registrar una venta que no ocurri podra ser una violacin a la afirmacin
de la ocurrencia en tanto que no registrar una venta que s ocurri sera una
violacin a la afirmacin de integridad. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre valuacin o asignacin
Estas afirmaciones de la administracin se relacionan con el hecho de que el
activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los
estados financieros en los montos adecuados. Por ejemplo, la administracin
afirma que las propiedades se registran a costo histrico y que tal costo se

asigna automticamente a periodos contables adecuados a travs de la


depreciacin. As mismo, la administracin afirma que las cuentas por cobrar
comerciales incluidas en el balance general estn aceptadas como valor neto
de realizacin. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre derechos y obligaciones
Estas afirmaciones de la administracin se relacionen con el hecho si los
activos son los derechos de las entidades y los pasivos son las obligaciones de
las entidades en una fecha determinada. Por ejemplo, la administracin afirma
que son la propiedad de la compaa o que las cuentas capitalizadas por
arrendamientos en el balance general representan el costo de los derechos de
la entidad sobre la propiedad arrendada y que la obligacin de arrendamiento
correspondiente representa una obligacin para la entidad. (Arens, Elder , &
Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre la presentacin y revelacin
Estas afirmaciones se refieren a si los componentes de los estados financieros
estn combinados o separados, descritos y revelados de forma adecuada. Por
ejemplo, la administracin afirma que las obligaciones clasificadas como
pasivos a largo plazo en el balance general no mudaran en el plazo de un ao.
De igual manera, la administracin afirma que los montos presentados como
partidas extraordinarias en el estado de resultados estn clasificados y
descritos como es debido. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Objetivo de la auditoria
Como lo describe la SAS1 el objetivo de un examen ordinario de los estados
financieros por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca
de la adecuacin con la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado
de sus operaciones y los cambios en su posicin financiera de conformidad con
los principios contables generalmente aceptados (Mainou Abad , 1986)

Objetivos de la auditoria
La mayor parte del trabajo que el auditor realiza para formarse una opinin
sobre los estados financieros consiste en la obtencin y evaluacin de la
evidencia de la evidencia para corroborar da las afirmaciones de la gerencia
implcita en los estados financieros.
Los objetivos de auditoria que se deben lograr son:
Totalidad: Que todas las cuentas y transacciones que deben estar incluidas en
los estados financieros estn efectivamente incluidas.
Exactitud.- Que las transacciones y cuentas registradas sean matemticamente
exactas, estn fundamentadas en montos correctos, hayan sido clasificadas en
las cuentas correctas, y hayan sido resumidas y asentadas con exactitud en el
mayor general.
Existencia.- Que los activos y pasivos registrados existan en la fecha de cierre
de balance general; que las transacciones hayan ocurrido y no sean ficticias.
Fecha de corte.- Que las transacciones queden registradas en el periodo
contable correcto.
Valuacin.-Que se seleccionen y amplen correctamente los principios de
contabilidad de aceptacin general sobre cuantificacin y reconocimiento.
Derechos y obligaciones.- Que los activos registrados sean derechos de la
entidad y que los pasivos registrados sean obligaciones de la entidad a la fecha
de cierre de balance general.
Presentacin y revelaciones.- Que los componentes y estados financieros
estn debidamente clasificados y descritos; que las revelaciones estn hechas
de manera apropiada

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 200


OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN
UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
Introduccin
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y dar lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que
gobiernan una auditora de estados financieros. Tambin describe la
responsabilidad de la administracin por la preparacin y presentacin de los
estados, financieros y por la identificacin del marco de referencia de
informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados financieros,
al cual se refiere la NIA como el "marco de referencia de informacin financiera
aplicable".
Objetivo de una auditora de estados financieros
El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor
expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados,
respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de
informacin financiera aplicable.
Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se
define en el "Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar".
El marco de referencia define y describe los elementos y objetivos de un
trabajo para atestiguar. Las NIA aplican el marco de referencia en el contexto
de una auditora de estados financieros y contienen los principios bsicos y
procedimientos esenciales, junto con los lineamientos relativos, para aplicarse
en esa auditora. Los prrafos 34-35 de esta NIA discuten el significado del
trmino "estados financieros" y la responsabilidad de la administracin por
dichos estados. Segn se discute en el marco de referencia, una condicin
para la aceptacin de un trabajo para atestiguar es que los criterios a que se
refiere la definicin sean adecuados" y disponibles a los presuntos usuarios.
Los prrafos
37-48 de esta NIA discuten los criterios adecuados y su disponibilidad a los
presuntos usuarios para una auditora de estados financieros mediante la

consideracin del auditor de la aceptabilidad del marco de referencia de


informacin financiera.

Definicin propia
El objetivo de un auditoria es asesorar o dar una opinin por parte del auditor,
para dar un diagnostico acerca de la informacin encontrada el cual ayudara a
corregir errores y mejorar los procesos que se realizan en la entidad.

Bibliografa
Arens, A., Elder , R., & Beasley , M. (2007). Auditoria un Enfoque Integral.
mexico: Pearson Education.
Donald H., T., & Glezen , W. (1987). Auditoria Integracion De Conceptos Y
Procedimientos . Mexico: Limusa Noriega.
Mainou Abad , J. (1986). Enciclopedia De La Auditoria . Barcelona-Espaa:
Oceano/Centrum.

Auditoria Gubernamental
Definicin
(Francisco M. Mellano, 2010)La auditora gubernamental es el examen
objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, para verificar que la gestin pblica se haya realizado con
economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
(Abadillo, 2010)Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que
realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal
en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
Objetivos
Objetivos Principales

Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos verificando el


cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.

Determinar la razonabilidad de la informacin financiera.

Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica.

Objetivos Generales

Promover mejoras o reformas constructivas.

Determinar que se estn llevando a cabo los programas legalmente


autorizados.

Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son


utilizados de manera eficiente.

Caractersticas

Es objetiva: El auditor debe mantener una actitud mental independiente,


respecto de las actividades a examinar en la entidad

Es sistemtica y profesional: Proceso debidamente planeado y porque


es desarrollada por Contadores Pblicos y otros profesionales idneos y
expertos.

La conclusin a travs de la emisin del informe escrito: Contiene los


resultados del examen realizado, incluyendo observaciones, y
conclusiones y recomendaciones.

Clasificacin

Por su mbito:

Auditoria interna
Auditoria externa
Por su tipo:
Auditora financiera.
Auditoria operacional.
Auditoria administrativa.
Auditoria de legalidad.
Auditoria de obras.
Auditoria de resultados de programas.
Componentes Bsicos de la Auditoria Gubernamental

Procedimientos de evaluacin a estados contables

Procedimientos de evaluacin de legalidad

Procedimiento de evaluacin de la gestin y resultados

Otros procedimientos de evaluacin

En base a la norma de contralora


ACUERDO 052 - CG - 2014
EL CONTRALOR GENERAL DEL ESTADO
CONSIDERANDO:
Que, la Constitucin de la Repblica del Ecuador en su artculo 211 atribuye a
la Contralora General del Estado, el control de la utilizacin de los recursos
estatales y la consecucin de los objetivos de las instituciones del Estado y de
las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos;
y, en su artculo 212 nmero 3, atribuye al organismo de control, la facultad
para expedir la normativa correspondiente para el cumplimiento de sus
funciones, en concordancia con el artculo 95 de la Ley Orgnica de la
Contralora General de Estado;

Que, la referida norma suprema en su artculo 233, dispone que ninguna


servidora ni servidor pblico estar exento de responsabilidades por los actos
realizados en el ejercicio de sus funciones, o por sus omisiones, y sern
responsables administrativa, civil y penalmente por el manejo y administracin
de fondos, bienes o recursos pblicos ();
Que, la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, en su artculo 1,
faculta al Organismo Tcnico de Control expedir reglamentos y dems
normativa necesaria para la aplicacin del sistema de control, fiscalizacin y
auditora del Estado.
Bibliografa:
(Francisco M. Mellano, 2010) Manual prctico de auditora. Edicin. Deusto.
Espaa. LIBRO VIRTUAL.
(Carlos Mara Lpez Espadafor, 2010) Auditoria Moderna. Editor. Continental
S.A. Edicin. Primera. Mxico, BUTEQ
Ley Orgnica de la Contralora General de Estado

Auditora independiente
La opinin de un auditor no tendr valor acerca de la veracidad de los estados
financieros si su trabajo no es totalmente independiente, es decir, si los
auditores poseen acciones o a su vez es miembro del consejo de
administracin en la compaa que va a ser auditada, por tica profesional no
debera realizar su trabajo y asignar a otro profesional el trabajo, en
consecuencia los usuarios externos no dudaran del trabajo.
Para ejecutar el trabajo de auditoria y preparar el informe respectivo, para ello
debe planear cada uno de los procesos del trabajo y por lo tanto no existir
negligencia u omisiones materiales, cabe aclarar que se puede cometer errores
de juicio.
Un auditor debe ser independiente, ya que su trabaj debe desarrollar con
plena, libertad, esto es que no deber de tener ninguna restriccin que pueda
limitar de alguna manera el alcance de la revisin hallazgos y conclusiones q
debera de la misma. (Santillana 2007)
Objetivos de auditora independiente
El objetivo debe estar dirigido hacia determinada situacin de la posicin
financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a travs del examen
crtico y sistemtico de sus estados contables y de su registro. (Morgado 2003).
Procedimientos de la auditora independiente
Si el auditor independiente concluye que el trabajo de auditoria interna puede
afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de sus pruebas, debe entonces
determinar la competencia y objetividad de la funcin de auditoria interna.
Si determina que los auditores internos son suficientemente competentes y
objetivos, entonces deber poner en consideracin en que forma el trabajo de
auditoria interna puede afectar su trabajo.
Auditora independiente
La auditora independiente es un examen crtico y sistemtico de la direccin
interna estados, expedientes y operaciones contables preparadas
anticipadamente por la gerencia y los dems documentos y expedientes una
auditoria se lleva a cabo con la intencin de publicar estados financieros.

Objetivos de la auditora independiente


El objetivo de una auditora independiente, es la expresin de una opinin
sobre la razonabilidad con la que dichos estados presentan la situacin
financiera.
El informe del auditor es el medio por el que expresa su opinin o si las
circunstancias lo requieren se abstiene de opinar.

NORMA DE LA AUDITORIA INDEPENDIENTE


Norma Internacional de Contabilidad (NIA 200)
Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de
estados financieros de conformidad con las NIA. En particular establece los
objetivos globales del auditor independiente explica la naturaleza y el alcance
de una auditoria diseada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos.
Objetivos requerimientos y una gua de aplicacin y otras anotaciones
explicativas:

Identifique valore los riesgos incorreccin material, debido al fraude o


error, basndose en el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad.
Se forma una opinin sobe los estados financieros basado en las
conclusiones alcanzadas a partir de la evidencia obtenida.

Requerimientos

Requerimientos de tica relativos a la auditoria de estados financieros.


Escepticismo de estados financieros.
Juicio profesional.
Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo de auditoria.
Realizacin de la auditoria de conformidad con las NIAS.

Escepticismo profesional
El auditor planificara y ejecutara la auditoria con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que suponga que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional

El auditor aplicara su juicio profesional en la planificacin y ejecucin de la


auditoria de estados financieros.
Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo de auditoria.
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendr evidencia
de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.
Riesgo de auditoria.
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el auditor obtendr evidencia
de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria a un nivel
aceptablemente bajo y, en consecuencia para permitirle alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.

Riesgo de incorrecin material.


Riesgo de que los estados financieros contengan incorreciones materiales
antes de la realizacin de la auditoria. El riesgo comprende dos componentes,
descritos del siguiente modo en las afirmaciones.
Riesgo inherente.
Susceptibilidad de una afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable
u otra revelacin de informacin a una incorrecin que pudiera ser material, ya
sea individualmente o de forma agregada.
Riesgo de control.
Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una afirmacin sobre un
tipo de transaccin saldo contable o otra relevacin de informacin que pudiera
ser material, ya sea individualmente o de forma agregada con otra
incorreciones, no sea prevenida, o detectada y corregida oportunamente por el
sistema de control interno de contabilidad.

BIBLIOGRAFA
ALARCON, Javier (2003). Programa de Auditoria (4 ED) Internacional
Thompson Editores SA-Mxico
DONAL M, Taylor Auditora Conceptos y Procedimientos

BRINK, Vctor (2003) Auditoria Independiente Moderna Mxico S.A

Auditoria Interna
La auditora interna es una actividad independiente, de aseguramiento
diseado para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin,
ayuda a la organizacin, ayuda a la organizacin a cumplir con sus objetivos ya
que proporciona un enfoque disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad
de los procesos de administracin de riesgos, control y direccin. (ARENS,
J.ELDER, & BEASLEY, 2007)
Objetivo
Ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades
proporcionndole anlisis, objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. (ARENS,
J.ELDER, & BEASLEY, 2007)
Auditoria Interna
Es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de los cuales
se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a: si los controles
establecidos por la direccin son mantenidos adecuada y efectivamente; si los
registros e informes ( financieros, contables de naturaleza ) reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuados rpidamente en cada divisin,
departamento u otra unidad, y si estos se estn llevando fuera de los planes,
polticas o procedimientos de los cuales la auditoria es responsable.
(Madariaga, 2004)
La distancia cada vez ms amplia entre direccin y produccin ha hecho
necesario el desarrollo de una serie de controles que posibiliten administrar
eficientemente los negocios. El auditor interno perfecciona y completa cada una
de estas actividades, emitiendo una valoracin de cada forma de control.
(Madariaga, 2004)
Objetivo
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionndoles anlisis, evaluaciones,
recomendaciones sobre los riesgos y todo tipo de sugerencias pertinentes
sobre las operaciones. (Madariaga, 2004)

NIA 610
La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 610. Consideracin del trabajo de
auditoria interna. En el contexto de las Normas Internacionales de Control de
Calidad, Auditoria, Otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, que
expone la aplicacin y autoridad de las NIAS. (Galn Quiroz Leonor, 2010.
Informtica y auditoria para las ciencias empresariales).

El propsito de esta norma internacional de auditoria (NIA) es establecer


normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al considerar el
trabajo de auditoria interna. Esta NIA no trata casos cuando el personal de
auditoria interna ayudan al auditor externo a llevar a cabo procedimientos de
Auditoria interna que sean relevantes a la auditoria de los estados financieros.
(Galn Quiroz Leonor, 2010.Informatica y auditoria para las ciencias
empresariales).

Bibliografa
ARENS, A. A., J.ELDER, R., & BEASLEY, M. S. (2007). AUDITORIA UN
ENFOQUE INTEGRAL. MEXICO: PEARSON EDUCACION.
Madariaga, J. (2004). Manual practico de auditoria . espaa: deusto.

Auditora Externa
Definicin segn la Enciclopedia Financiera
La auditora externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los
usuarios de la informacin financiera de estas entidades son inversores,
agencias gubernamentales y el pblico en general. (Enciclopedia Financiera,
2016)
Por tanto los auditores externos deben supervisar la informacin financiera de
la empresa y emitir un informe donde justifiquen si esa informacin financiera
es correcta o existen salvedades o diferencias entre la informacin que
suministra la empresa en sus estados financieros y la que ellos creen que
debera existir. (Enciclopedia Financiera, 2016)
Definicin sobre Manuel Borrajo Domnguez
La auditora externa, en su definicin ms tradicional, sera el servicio prestado
por profesionales cualificados en contabilidad, consistente en la revisin de los
estados financieros de una empresa, segn normas y tcnicas especficas, a
fin de expresar su opinin independiente sobre la situacin econmicofinanciera de dicha empresa en un momento dado, sus resultados y los
cambios en ella habidos durante periodo determinado, de acuerdo con los
principios contables, generalmente aceptados. (Dominguez, 2002)
Por su parte la auditoria interna debe ser una funcin de control, de gestin y
de consulta, adscrita al Comit de Audito ra, con la misin establecida por el
Consejo de Administracin, de vigilancia y mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que
trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de

la Auditora Interna del Instituto de Auditores Internos. Hay una serie de


condicionantes que la caracterizan, como son, la objetividad, la veracidad, la
independencia, el cumplimiento de sus normas y la utilizacin de los mtodos
de auditora interna. (Dominguez, 2002)
Objetivos
El objetivo de la auditora de cuentas de una entidad, es la emisin de un
informe dirigido a poner de manifiesto una opinin tcnica sobre si dichas
cuentas expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del
patrimonio y de la situacin financiera de la citada entidad, as como el
resultado de sus operaciones en el periodo analizado, de conformidad con los
principios y normas contables generalmente aceptados. (Dominguez, 2002)
Realizacin del trabajo
La auditora externas lleva a cabo por personas independientes dela empresa.
(Dominguez, 2002)
La auditora externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes
procedimientos especficos como: planeacin, evaluacin de controles y
aplicacin de pruebas sustantivas y de cumplimiento. Mediante programas de
trabajo y papeles de trabajo como: Soportes y aplicacin de muestreo.
(Dominguez, 2002)
Esta auditora, es realizada por una firma de contadores pblicos con la
colaboracin de analistas de sistemas, ingenieros industriales y otros
profesionales. (Dominguez, 2002)
Auditora externa o auditora legal
Definicin segn Arens, Alvin A.; Elder, Randal J.; Beasley, Mark S.
Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo,
normalmente por exigencia legal. (Arens, Elder, & Beasley, 2007)
La definicin de auditora externa que recoge L. Caibano, 5 de aceptacin
generalizada, es la siguiente: El objetivo de un examen de los estados
financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la
expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su

situacin patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la


situacin

financiera,

de

acuerdo

con

los

principios

de

contabilidad

generalmente aceptados y con la legislacin vigente (Arens, Elder, & Beasley,


2007)
Algunos autores, como J. L. Larrea y A. S. Surez, califican la auditora como
externa por su condicin de legalidad y porque el auditor es ajeno a la
empresa; mientras que otros autores lo hacen por los efectos que ella produce
frente a terceros (inscripcin en el Registro Mercantil). (Arens, Elder, & Beasley,
2007)
Definicin Propia (Criterio Personal)
Auditora externa o legal. Tambin conocida como financiera o independiente,
consiste en el examen de los estados financieros de una sociedad o entidad
realizado por profesionales competentes e independientes, aplicando normas y
los PCGA, sobre la razonabilidad de si dichos estados financieros muestran la
imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de sus
operaciones con el objeto de emitir una opinin en el informe.
Caractersticas de un auditor Externo.

Reconocido, con formacin solvente y probada.


Emite dictamen.
Tiene responsabilidad frente a terceros: civil, penal y profesional.
Analiza los estados contables y emite opinin sobre su razonabilidad.
Aplica normas y principios generalmente aceptados.
Se acoge y lo ampara el secreto profesional.
Emite un informe breve y sinttico, segn modelos preestablecidos.
El informe tiene efectos frente a terceros.
Realiza su actividad puntualmente y en cortos periodos de tiempo
dentro del ejercicio contable.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA EXTERNA


Son objetivos de la Auditora Externa:
a) Determinar la razonabilidad de la informacin contable o financiera
generada por la entidad auditada. (AIRES, 2000)

b) Establecer si se ha cumplido con las disposiciones legales, reglamentos


y polticas que regulan la actividad de la entidad, como as tambin los
planes, normas y procedimientos establecidos. (AIRES, 2000)
c) Determinar el grado de cumplimiento de los objetivos previstos, teniendo
en cuenta los resultados obtenidos, en relacin a los recursos asignados
y el cumplimiento de los planes y programas aprobados, de la entidad
examinada. (AIRES, 2000)
d) Recomendar medidas a fin de procurar mejoras en los sistemas
administrativos y financieros, en las operaciones, y el fortalecimiento de
los sistemas de control interno de la entidad auditada. (AIRES, 2000)
CRITERIOS DE AUDITORIA
A los fines de las presentes normas, se definen los siguientes criterios de
auditoria:
a) ECONOMA: Se refiere a la adquisicin de la cantidad y calidad
apropiada

de

recursos

financieros

como

humanos,

materiales,

informticos, tecnolgicos, etc. con oportunidad y al ms bajo costo y al


grado en que los servicios y bienes producidos satisfacen las
necesidades para las cuales fueron dirigidos. (AIRES, 2000)
b) EFICACIA: Corresponde al logro de las metas previstas en planes,
programas, proyectos, operaciones y actividades, as como la
adecuacin de los mismos a los objetivos del organismo auditado.
(AIRES, 2000)
c) EFICIENCIA: Se refiere al uso productivo de los recursos tendiendo a
maximizar el producto por recurso utilizado (AIRES, 2000)
TIPOS DE AUDITORA EXTERNA
Auditora Integral
La auditora integral, cuya esfera de accin es de amplio alcance, involucra los
aspectos contable y legal, as como los de la eficiencia y la eficacia. (AIRES,
2000)
Abarca los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales,
informticos, legales y gestin. (Luna, 2004)
En la realizacin de una auditora integral se persiguen los siguientes objetivos:

a) Evaluar si los estados financieros se elaboraron de acuerdo con los


principios contables. (Luna, 2004)
b) Verificar la observancia de las leyes, normas y procedimientos. (Luna,
2004)
c) Evaluar el control interno, ya sea ste contable o administrativo. (Luna,
2004)
d) Comprobar el logro de los objetivos y metas establecidos, determinando,
si correspondiera, los motivos para no haberlos alcanzado. (Luna, 2004)
e) Efectuar recomendaciones que tiendan a mejorar el desempeo y la
productividad. (Luna, 2004)
f) Identificar duplicidad de esfuerzos y falta de coordinacin. (Luna, 2004)
g) Evaluar el uso ineficiente o antieconmico de los recursos, evaluando
las medidas para salvaguardarlos y evitar su desperdicio. (Luna, 2004)
h) Detectar procedimientos ineficaces o cuyo costo no guarde relacin con
los resultados. (Luna, 2004)
i) Alentar la identificacin y evaluacin de procesos, incorporndoles
controles internos a fin de alcanzar objetivos de calidad. (Luna, 2004)
j) Desarrollar un conjunto viable de indicadores actuales y peridicos para
monitorear y mejorar el desempeo. (Luna, 2004)
k) Informar sobre todos los descubrimientos relevantes. (Luna, 2004)
Auditora de Gestin
La auditora de gestin es un examen sistemtico de evidencias con el objeto
de fundar una opinin independiente acerca de la gestin de una organizacin
gubernamental, programa, actividad o funcin. Implican el examen de la
gestin del ente con el propsito de evaluar la eficiencia de sus resultados con
referencia a las metas fijadas, los recursos humanos, financieros y materiales
empleados; la organizacin, utilizacin y coordinacin de dichos recursos y los
controles establecidos, con el objetivo de proveer informacin para facilitar la
toma de decisiones por parte de funcionarios con responsabilidad para
supervisar o iniciar acciones correctivas. (AIRES, 2000)
Las auditoras de gestin comprenden a las auditoras de economa y eficiencia
y a las auditoras de eficacia. (AIRES, 2000)
En los programas y proyectos auditados correspondientes al sector pblico, se
debern contemplar los principios de tica y equidad, verificando la existencia

de una adecuada proteccin y resguardo de las necesidades e intereses de la


comunidad. (AIRES, 2000)
Auditora Econmica Financiera
Es el examen de informacin financiera con la intencin de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad de la misma. (Luna, 2004)
Dicha auditora comprende:
a) La certificacin de las cuentas rendidas por las entidades obligadas a
ello, que incluye el examen y evaluacin de los asientos contables y la
expresin de la opinin que merezcan las cuentas y los estados
financieros.
b) El dictamen sobre la Cuenta de Inversin
c) El control de los sistemas correspondientes y de las operaciones
financieras.
d) La verificacin del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables.
e) La evaluacin de los sistemas de control y auditora internos.
f) El control de la probidad de los funcionarios y la correccin de las
decisiones administrativas adoptadas en el seno de la entidad
fiscalizada.
g) El informe acerca de cualquier otra cuestin surgida de la fiscalizacin o
relacionada con ella y que la Auditora General de la Ciudad considere
que deba ser puesta de manifiesto.
Auditora de Legalidad
Es el examen dirigido a determinar el grado de cumplimiento, por parte de las
entidades del marco jurdico inherente a su actividad, y en qu medida la
referida reglamentacin permite que los programas y proyectos del ente se
cumplan de manera econmica y eficiente. (Luna, 2004)
Auditora de Sistemas Informticos
Es el examen que consiste en realizar los procedimientos de verificacin del
correcto funcionamiento de los procesos informticos. Se seleccionan distintos
procedimientos de auditora para controlar la forma en que funcionan las
aplicaciones informticas. Se trata de un examen que se torna imprescindible

dado la significativa participacin que tiene la informtica en la organizacin de


una entidad. (Luna, 2004)
Examen Especial
Se denomina examen especial a la auditora de un alcance menor al requerido
para la emisin de un informe de auditora tradicional. (Luna, 2004)

Normas Aplicadas a la Auditoria Externa


NIC 7 (Estado de Flujos de Efectivo)
La informacin sobre los flujos de efectivo de una empresa es til para los
usuarios de los estados financieros porque provee de una base para evaluar la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo, as
como para evaluar las necesidades de la empresa de utilizar esos flujos de
efectivo. (Externa), 2013)
Debe ser presentado conjuntamente con el balance y estado de resultados,
para cada perodo requerido. (Externa), 2013)
Los conceptos utilizados en la preparacin de un flujo de efectivo son los
siguientes:
Efectivo: comprende dinero en efectivo y depsitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: son inversiones de corto plazo altamente
lquidas, que son fcilmente convertibles en cantidades conocidas de
efectivo y que no estn sujetas a riesgos significativos de cambios en su
valor.
Actividades de operacin: son las principales actividades productoras
de ingresos para la empresa y otras actividades que no son de inversin
o financiamiento.
Actividades de inversin: son las adquisiciones y enajenaciones de
activos de largo plazo y otras inversiones no incluidas entre los
equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento: son las actividades que producen
cambios

en

el

tamao

endeudamiento de la empresa.

composicin

del

patrimonio

del

Tambin para presentar los flujos de efectivo por actividades de operacin tiene
mtodo directo e indirecto.
Objetivo
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que
tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus
necesidades de liquidez.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que suministren informacin
acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al
efectivo a travs de la presentacin de un estado de flujos de efectivo,
clasificados segn que procedan de actividades de explotacin, de inversin y
de financiacin.
Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto
de los estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar
tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la
evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
Definiciones
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que
a continuacin se especifica:

El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la

vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su

valor.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes
al efectivo.

Actividades de explotacin son las actividades que constituyen la


principal fuente de ingresos ordinarios de la empresa, as como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o

financiacin.
Actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o
abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no

incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.


Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios
en el tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos
tomados por parte de la empresa.

NIC 27 (Estados Financieros Separados)


Los estados financieros consolidados son preparados para satisfacer las
necesidades de los interesados en saber los resultados y la posicin financiera
de un grupo de empresas.
Los estados consolidados deben incluir a todas las empresas controladas por
la tenedora.
En general, el procedimiento de consolidacin consiste en sumar los activos y
pasivos, capital e ingresos lnea por lnea, eliminando todas aquellas
transacciones entre tenedora y subsidiaria. (Externa), 2013)
El inters minoritario debe ser presentado tanto en el balance general como en
el estado de resultado. (Externa), 2013)
Definiciones
Se usarn en el Pronunciamiento los siguientes trminos, con sus respectivos
significados:

Control (para los propsitos del Pronunciamiento) es el poder de dirigir


las polticas financiera y de operacin de una empresa, para obtener

beneficios de sus actividades.


Una subsidiaria es una empresa controlada por otra (conocida como

controladora, matriz o dominante).


Una controladora es aquella empresa que tiene una o ms
subsidiarias.

Un grupo de empresas est formado por el conjunto de la controladora

y todas sus subsidiarias.


Estados financieros consolidados son los estados financieros de un
grupo de empresas, presentados como si se tratara de una sola entidad

contable.
Intereses minoritarios son aquella parte de los resultados netos de las
operaciones, as como de los activos netos de la subsidiaria, que no
pertenecen, bien sea directa o indirectamente a travs de otras
empresas dependientes, a la controladora del grupo.

Alcance
1.

Esta Norma trata de la preparacin y presentacin de los estados


financieros consolidados de un grupo de empresas bajo el control de

2.

una controladora.
El presente Pronunciamiento

se

ocupa,

asimismo,

de

la

contabilizacin de las inversiones en subsidiarias, dentro de los


estados financieros individuales que la controladora presenta por
separado.
NIC 34 (Informacin Financiera Intermedia)
Informe financiero intermedio: se refiere a un conjunto de estados
financieros

completos

resumidos

que

corresponden

un

periodo

determinado.
Periodo intermedio: periodo de presentacin de informacin financiera ms
corto que un ao econmico completo. (Externa), 2013)
Un informe financiero intermedio incluye los siguientes componentes: balance
general, estado de ganancia y prdida, estado de cambio en el patrimonio neto,
estado de flujo de efectivo y notas explicativas y polticas contables.
Si la empresa incluye un conjunto de estados financieros resumidos en su
informe, dichos estados tendran que incluir como mnimo los rubros y
subtotales incluidos en sus ltimos estados financieros anuales. (Externa),
2013)

El estado de ganancia y prdida completo o resumido de un periodo intermedio


debe mostrar las ganancias por accin bsica y diluida.
Debe incluir como mnimo: polticas contables y mtodos de clculo;
comentarios explicativos estacional o cclica de las operaciones intermedia;
naturaleza y monto de las partidas que afectan a los activos, pasivos,
patrimonio, ingreso neto o flujo de efectivo que sean excepcionales por su
naturaleza, tamao

o incidencia, estimaciones; emisiones, recompras,

reembolsos de ttulo de deudas y valores patrimoniales; dividendos pagados en


total o por accin; cambios en los activos y pasivos contingentes desde la fecha
del ltimo balance anual. (Externa), 2013)
Informe intermedio se compara con la informacin anual del periodo.
Objetivo
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mnimo de la informacin
financiera intermedia as como establecer los criterios para el reconocimiento y
la valoracin que deben seguirse en la elaboracin de los estados financieros
intermedios, ya se presenten de forma completa o condensada. La informacin
financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y contiene datos
fiables, mejora la capacidad que los inversores, prestamistas y otros usuarios
tienen para entender la capacidad de la empresa para generar beneficios y
flujos de efectivo, as como su fortaleza financiera y liquidez.
Definiciones
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que
a continuacin se especifica:

Un periodo contable intermedio es todo periodo contable menor que

un periodo contable anual completo.


Por informacin financiera intermedia se entiende toda informacin
financiera que contenga, o bien un conjunto de estados financieros
completos (tales como los que se describen en la NIC 1, Presentacin
de Estados Financieros), o bien un conjunto de estados financieros
condensados (tal como se describen en esta Norma) para un periodo
contable intermedio.

Nota:
AUDITORIA OBLIGATORIA:
De acuerdo con el artculo 318 de la Ley de Compaas, la auditora externa en
el Ecuador se encuentra establecida de manera obligatoria para compaas
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas del
Ecuador para aquellas Compaas cuyos activos totales superen US$
1.000.000 en el ejercicio econmico anterior.
De acuerdo con lo establecido en el artculo No. 321 de la Ley de Compaas,
la contratacin de los auditores externos se debe efectuar hasta noventa das
antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico, debiendo la compaa
informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das
contados desde la fecha de contratacin, el nombre, la razn social o
denominacin de la persona natural o jurdica contratada.

Bibliografa
AIRES, A. G. (2000). NORMAS BASICAS DE AUDITORIA EXTERNA. Obtenido
de www.agn.gov.ar/files/files/nae.PDF
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditora Un enfoque
integral. Mxico: PEARSON EDUCACIN.
Dominguez, M. B. (06 de 2002). Partida
www.pdfs.wke.es/4/5/6/2/pd0000014562.pdf

Doble.

Obtenido

Enciclopedia
Financiera.
(2016).
Obtenido
www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-externa.htm

de
de

Externa), N. (. ( 2013). Normas Aduitoria Externa.


Luna,

Y. B. (2004). preparatorioauditoria. Obtenido de Normas y


Procedimientos
de
la
Auditora
Integral:
https://preparatorioauditoria.wikispaces.com/Auditoria+de+Cumplimiento

AUDITORA FINANCIERA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN
DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditora de
estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance
de una auditora diseada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de
las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales
del auditor independiente aplicables en todas las auditoras, incluida la
obligacin de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le
denomina auditor.
Las NIA estn redactadas en el contexto de una auditora de estados
financieros realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditoras de otra
informacin financiera histrica, se adaptarn en la medida en que sea
necesario, en funcin de las circunstancias. Las NIA no tratan las
responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones
legales, reglamentarias u otras disposiciones en relacin, por ejemplo, con las
ofertas pblicas de valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de
las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el auditor pueda

encontrar tiles en dichas circunstancias determinados aspectos de las NIA, es


responsabilidad del auditor asegurarse del cumplimiento de todas las
obligaciones relevantes legales, reglamentarias o profesionales.
La auditora de estados financieros
El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los usuarios
en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresin, por parte del
auditor, de una opinin sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable. En la mayora de los marcos de informacin con fines
generales, dicha opinin se refiere a si los estados financieros expresan la
imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco. Una auditora realizada de conformidad con las NIA
y con los requerimientos de tica aplicables permite al auditor formarse dicha
opinin. (Ref.: Apartado A1).
Los estados financieros sometidos a auditora son los de la entidad, preparados
por la direccin bajo la supervisin de los responsables del gobierno de la
entidad. Las NIA no imponen responsabilidades a la direccin o a los
responsables del gobierno de la entidad y no invalidan las disposiciones legales
y reglamentarias que rigen sus responsabilidades. No obstante, una auditora
de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de que la
direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad, han
reconocido que tienen determinadas responsabilidades que son fundamentales
para realizar la auditora. La auditora de los estados financieros no exime a la
direccin o a los responsables del gobierno de la entidad de sus
responsabilidades. (Ref.: Apartados A2-A11).
Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren que el auditor obtenga
una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn
libres de incorreccin material, debida a fraude o error. Una seguridad
razonable es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha
obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditora (es decir, el riesgo de que el auditor exprese una opinin inadecuada

cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel


aceptablemente bajo. No obstante, una seguridad razonable no significa un
grado absoluto de seguridad, debido a que existen limitaciones inherentes a la
auditora que hacen que la mayor parte de la evidencia de auditora a partir de
la cual el auditor alcanza conclusiones y en la que basa su opinin sea ms
convincente que concluyente. (Ref: Apartados A28-A52) (NIA 200).

AUDITORA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de estados
financieros y la auditora de asuntos financieros en particular.
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora es
efectuada usualmente en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control
por Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General de la
Repblica.
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si estos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las

Normas

de

Auditora

Generalmente

Aceptadas

las

Normas

Internacionales de Auditora que rigen a la profesin contable en el pas son


aplicables a todos los aspectos de la auditora financiera (Fonseca Luna, 2007).
Objetivo de la Auditora Financiera:
El objetivo de una auditora financiera en una entidad del sector pblico puede
estar orientado a los siguientes aspectos:

Entidades que ejecutan sus actividades con partidas del

Presupuesto de La Repblica
El objetivo de la auditora financiera es emitir opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros (balance general, estado de
gestin, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de
efectivo), de conformidad con los principios y normas contables emitidas
por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de
Economa

Finanzas,

complementariamente,

las

normas

internacionales de contabilidad para el sector pblico emitidas por IFAC.


Entidades que conforman la actividad empresarial del Estado
El objetivo de la auditora financiera es emitir opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros (balance general, estado de
ganancias y prdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado
de flujos de efectivo), de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados comprenden a las normas internacionales de
informacin financiera que incluyen a las normas internacionales de
contabilidad.

Entidades que ejercen contratos de prstamo financiados por

Organismos Internacionales
El objetivo de la auditora financiera es emitir opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros (estado de fondos recibidos y
desembolsos efectuados y/o estado de fuentes y uso de fondos), de
conformidad con la base contable del efectivo u otro marco contable
equivalente (Fonseca Luna, 2007).
AUDITORA FINANCIERA
Es aquella actividad consistente en la comprobacin y examen de las cuentas
anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder emitir un
juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad (De la Pea Gutirrez, 2011).

Finalidad:
Emitir una opinin sobre las cuentas anuales.
Profesional:

Persona independiente que no ha participado en la elaboracin de

las cuentas anuales.


No puede pertenecer a la plantilla de la empresa.
Productos:
Informe de auditora independiente de cuentas anuales sobre si las
mismas presentan la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y
de la posicin financiera (es pblico y puede vincular la opinin del
auditor con las decisiones de terceros).
Informe acerca de las debilidades del sistema de control interno
observadas en el transcurso de la auditora (es privado y dirigido a la

direccin de la empresa).
Metodologa:
La realizacin de los trabajos de auditora financiera se desarrolla de
acuerdo

con

normas

procedimientos

internacionalmente

homologados.
Responsabilidad:
Frente a terceros.
Amplia (administrativa, civil y penal).
Regulacin:
Se encuentra regulada (De la Pea Gutirrez, 2011).

Caractersticas de la Auditora Financiera:


Es una actividad profesional que tiene un carcter independiente.
Consistente en analizar, revisar y verificar documentos contables.
Que contrasta unos datos respecto de un marco de referencia
preestablecido y constituido por los Principios y Normas Contables

Generalmente Aceptados.
Que su finalidad es emitir un informe sobre el grado en que la

informacin auditada expresa la imagen fiel de la entidad auditada.


Que tiene transcendencia frente a terceros.
Que no tiene transcendencia ni clase de entidad auditada (con o sin

nimo de lucro), ni su forma jurdica.


Que contribuye a reforzar la credibilidad de la informacin financiera.
Que, no obstante, la opinin del auditor no constituye un seguro absoluto
de fiabilidad ya que se ha basado en pruebas selectivas (De la Pea
Gutirrez, 2011).

AUDITORA FINANCIERA

Es aquella auditora que tiene por objetivo la revisin o examen de los


estados financieros o solo una parte de ellos (cuentas contables) por parte
de un auditor (profesional cualificado) y no un contador, es decir, distinto del
que prepar la informacin contable; con la finalidad de determinar la
fiabilidad y razonabilidad de esta, dando a conocer los resultados de su
examen, con la emisin de un informe en el que expresa su opinin sobre la
situacin financiera real de la empresa (Ureta, 2016).

Bibliografa:
De la Pea Gutirrez, A. (2011). Auditora. Un Enfoque Prctico. Madrid,
Espaa: Paraninfo S.A.
Fonseca Luna, O. (2007). Auditora Gubernamental Moderna. Lima,
Per: Instituto de Investigacin en Accountability y Control.
NIA 200. Normas Internacionales de Auditora n.200.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es orientar a la empresa para aumentar su eficiencia, lo cual ah de conducir al


mejoramiento social y econmico de los integrantes de ella. De ah la
obligacin de asociarse con los interesados hacindoles ver que lo que se
persigue es presentar un servicio a la empresa (J. Anguiano, 2005).
Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin
y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con
estndares preestablecidos.
De
productividad.- Encauzan
las acciones para
optimizar
el
aprovechamiento
de
los
recursos
de
acuerdo
con
la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo
efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que
produzca bienes y servicios altamente competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms
permeable y receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de
aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de
mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados
en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la
organizacin.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizacional de la
empresa, institucin o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control,
medios de operacin y empleo de sus recursos materiales y operacionales,
tambin analiza y valora la situacin con el propsito de precisar en donde est
y a donde va con la administracin actual y si es necesario revisarla y
modificarla, dando sugerencia para que la empresa se enfrente con xito a los
problemas (Williams Leonard, 2008).

Caractersticas:

Objetiva: Significa que el examen es imparcial.


Eficiencia: Rendimiento efectivo sin desperdicio.
Efectividad: Logro de metas y objetivos programados.
Econmica: Operacin al costo mnimo posible.
Planificacin: Establece objetivos y metas y estrategias y usos de
recursos para el logro de objetivos y las metas.
Organizacin: Establece la estructura o agrupacin de las actividades
necesarias para llevar a cabo su plan.
Direccin: Hacer que todo el personal participe de manera coordinada
en la ejecucin de los planes dentro del marco organizacional y
normativo.
Control: Conjunto de normas, mtodos y medidas destinadas a
salvaguardar los recursos de la organizacin.

NORMAS DE LA AUDITORIA ADMNINISTRATIVA


Representaciones de la Administracin (NIA22)
Esta norma orienta al Auditor respecto de la utilizacin de las representaciones
de la gerencia como evidencia de auditora, los procedimientos que se debe
aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en
las que se deber obtener una representacin por escrito.
Trata tambin sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a
proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el auditor sea
necesario.

Bibliografa
Williams Leonard, 2008. AUDITORIA ADMINISTRATIVA, Mxico: Primera
Edicin. Educacin y Desarroll. Obtenido de la BUTEQ
Jorge A. Anguiano, 2005. AUDITORIA ADMINISTRATIVA, Mxico: Vigsima
Sexta
reimpresin, Facultad de Contadura y Administracin.

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