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UNIDAD DE APRENDIZAJE:
Auditoria Bsica
INTEGRANTES:
INTEGRANTES
Lpez Albn Mariela
Meza Parraga
Jenniffer
Molina Snchez
Csar
Pea Zamora Andrea
Quintana Mora
Ingrid
Rivas Intriago Steffy
Snchez Coello
Steven
Ureta Mera Evelyn
Vergara Parrales
Denisse
Muoz Gallardo
Jennifer
TEMAS
Concepto de auditoria
Antecedentes e importancia de la
auditoria
Objetivos de la auditoria
T
1
1
A
1
1
Clasificacin de la auditoria:
auditoria gubernamental
Clasificacin de la auditoria:
auditora independiente
Clasificacin de la auditoria:
auditoria interna
Clasificacin de la auditoria:
auditoria externa
Clasificacin de la auditoria:
auditora financiera
Clasificacin de la auditoria:
auditoria administrativa
Deteccin del fraude
CURSO:
Cuarto Semestre
PARALELO:
A
ASPECTOS INTRODUCTORIOSDOCENTE:
CONCEPTOS DE AUDITORA
Esta norma permite al auditor una revisin y verificacin de las cuentas
anuales, as como de otros estados financieros o documentos contables,
elaborados con arreglo al marco normativo de informacin financiera que
resulte de aplicacin, siempre que aqulla tenga por objeto la emisin de un
informe sobre la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos
frente a terceros. (NIA 200, 2013)
La Auditora es un proceso sistemtico que sirve para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste
en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen, as como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios establecidos para el caso. (Arens A., Elder, &
Baesley, 2007)
Es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la
informacin y los criterios establecidos. La auditora debe realizarla una
persona independiente y competente. Debe aclararse que la auditoria no es
una subdivisin o continuacin del campo de la contabilidad, por el contrario, la
auditoria es la encargada de la revisin de los estados financieros, de verificar
la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del ordenamiento
jurdico y de las polticas de direccin relacionados entre s, forman la base
para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de revisin, cuyo propsito
es poder expresar una opinin profesional sobre todo ello. (Santillan Gonzlez,
2007)
Auditora es un proceso sistemtico, analtico de los estados financieros,
contables administrativos realizado por personas profesionales independientes,
competentes; donde obtienen y evalan evidencias de manera objetiva, con el
fin de emitir un informe acerca de la razonabilidad (fidelidad), de dichos
documentos basados en principios, normas, leyes que pueda tener efecto
frente a terceros.
Bibliografa
Arens A., A., Elder, R., & Baesley, M. (2007). Aditora. Un enfonque Integral. En
A. Arens A., R. Elder, & M. Baesley, Aditora. Un enfonque Integral (pg.
832). Mxico: Pearson Educacion.
ISO 9000. (2015). International Organization for Standardization .
NIA 200. (2013). Normas Internacionales de Auditora n.200.
Santillan
Gonzlez,
J.
R.
(2007).
Aliat
org.
Obtenido
de
http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Int
roduccion_a_la_auditoria.pdf
ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA
El origen de la auditora surge con el advenimiento de la actividad comercial y
por la incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como
comerciales de una empresa.
Por estas razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de
supervisin, vigilancia y control de los empleados que integran y desempean
las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la Revolucin
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisin mediante el cual el dueo, o en su caso, el
administrador extendieran su control y vigilancia.
Este tipo de servicios era provisto por una o ms personas de la misma
organizacin a quienes se les otorgaba la facultad de revisin en relacin a los
procedimientos establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de
auditoras en su inicio era de carcter contable, debido a que se basaba
principalmente en el resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los
ingresos se administraban correctamente por los responsables en cuestin.
Las primeras auditoras se enfocaban bsicamente en la verificacin de
registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevencin de fraudes.
El auditor era considerado como un Revisor de Cuentas. A principios del siglo
XV, los parlamentos de algunos pases europeos comenzaron a crear el
denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin especfica era la de
revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquas gobernantes. Con
el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales como: revisin de
la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos, actualizacin de
polticas (De la Pea, A., 2011).
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
La calidad es una ventaja competitiva para aquellas empresas que se han
identificado con ella y en donde la gerencia se encuentra plenamente
identificada con su alcance, repercusiones, con todo lo que ello puede generar.
Una vez que se ha inculcado obliga a la gerencia estar atenta sobre su
comportamiento, cuidando, la forma como se est manteniendo, su alcance,
logros, as como sus debilidades. Por tanto, la Auditoria de la calidad es una
importante actividad que permite a las organizaciones mejorar sus funciones en
forma continua. La auditora puede ser tanto interna o externa a la
organizacin.
Bibliografa
Juan Madariaga Gorocica, Ediciones Deusto,2004.,Manual Prctico de
Auditoria
Mendevil E., Victor M. Elementos de la Auditoria, ECAFSA,2002 Mxico.
Leandro Caibano, La Auditoria tras la adopcin de las NIC/NIFF,ICAC 2005
Madrid
Objetivos de la auditoria
Antes de dar principio al examen, el auditor debe definir cuidadosamente los
objetivos de la auditoria para cada cuenta o ciclo. Aunque esta recomendacin
puede parecer muy bsica, los auditores tienden a veces a iniciar su trabajo
remitiendo confirmaciones a los clientes, examinando facturas y cheque
cancelados y realizando muchas tareas sin considerar primero lo que tratan de
lograr para cada cuenta y determinar luego la manera ms eficaz y mejor de
proceder. Solo sabiendo cuales son los objetivos podr saber el auditor si los
ha alcanzado. Por ejemplo un auditor puede decidir que uno de los objetivos de
la auditoria del efectivo es determinar que no est restringido y que est sujeto
a retiro inmediato; pero si este objetivo no se especfica, el auditor tal vez
omitir los pasos necesarios para lograrlo. Anlogamente, estableciendo
objetivos, el auditor puede evitar un trabajo excesivo que no contribuye a su
logro. (Donald H. & Glezen , 1987)
El auditor determina los objetivos de la auditoria de cada cuenta
relacionndolos con las afirmaciones, explicitas o implcitas, que hace la
gerencia respecto a dicha cuenta. Las afirmaciones generales que se pueden
hacer respecto a una cuenta son las siguientes:
1. Existencia u ocurrencia- por ejemplo, que cuentas como inventario y
cuentas por pagar existen en realidad en una fecha dada y que
operaciones como ventas y gastos ocurrieron realmente durante un
determinado periodo
2. Derechos y obligaciones por ejemplo, que cuentas como inventario
indican bienes que poseen realmente y que cuentas por pagar se
adecuan en realidad
3. Integridad- por ejemplo, que todo el inventario y las cuentas por pagar
existentes estn incluidos en el balance general y que todas las ventas y
trabajos efectuados estn incluidos en el estado de resultado.
4. Valoracin y asignacin- por ejemplo, que el inventario este registrado
con el valor que resulta menor entre costo (determinando de acurdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados) y mercado, y que
3. Valuacin u Asignacin
4. Derechos y obligaciones
5. Presentacin y Relevacin
Afirmaciones sobre la existencia u ocurrencia
Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos, pasivos y
capital incluidos en el balance general, existieron efectivamente en la fecha del
mismo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refiere a si las
operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron
efecto durante el periodo contable. Por ejemplo, la administracin afirma que
las operaciones de venta registradas representan intercambio de bienes o
servicios que en realidad tuvieron lugar. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre integridad
Estas afirmaciones de la administracin indican que estn incluidas todas las
transacciones u cuentas que deben representar en los estados financieros. Por
ejemplo, la administracin afirma que las ventas de bienes y servicios estn
registradas e incluidas en los estados financieros. De igual forma, la
administracin declara que los documentos por pagar en el balance general
contemplan todas las obligaciones de la entidad.
La afirmacin sobre la integridad se refiere a asuntos opuestos a los dela
afirmacin de existencia u ocurrencia. La afirmacin de integridad se refiere a
la posibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deben incluir,
en tanto que la afirmacin de existencia u ocurrencia se refiere a la inclusin de
cuentos que no debieron ser incluidas.
As, registrar una venta que no ocurri podra ser una violacin a la afirmacin
de la ocurrencia en tanto que no registrar una venta que s ocurri sera una
violacin a la afirmacin de integridad. (Arens, Elder , & Beasley , 2007)
Afirmaciones sobre valuacin o asignacin
Estas afirmaciones de la administracin se relacionan con el hecho de que el
activo, pasivo, capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los
estados financieros en los montos adecuados. Por ejemplo, la administracin
afirma que las propiedades se registran a costo histrico y que tal costo se
Objetivos de la auditoria
La mayor parte del trabajo que el auditor realiza para formarse una opinin
sobre los estados financieros consiste en la obtencin y evaluacin de la
evidencia de la evidencia para corroborar da las afirmaciones de la gerencia
implcita en los estados financieros.
Los objetivos de auditoria que se deben lograr son:
Totalidad: Que todas las cuentas y transacciones que deben estar incluidas en
los estados financieros estn efectivamente incluidas.
Exactitud.- Que las transacciones y cuentas registradas sean matemticamente
exactas, estn fundamentadas en montos correctos, hayan sido clasificadas en
las cuentas correctas, y hayan sido resumidas y asentadas con exactitud en el
mayor general.
Existencia.- Que los activos y pasivos registrados existan en la fecha de cierre
de balance general; que las transacciones hayan ocurrido y no sean ficticias.
Fecha de corte.- Que las transacciones queden registradas en el periodo
contable correcto.
Valuacin.-Que se seleccionen y amplen correctamente los principios de
contabilidad de aceptacin general sobre cuantificacin y reconocimiento.
Derechos y obligaciones.- Que los activos registrados sean derechos de la
entidad y que los pasivos registrados sean obligaciones de la entidad a la fecha
de cierre de balance general.
Presentacin y revelaciones.- Que los componentes y estados financieros
estn debidamente clasificados y descritos; que las revelaciones estn hechas
de manera apropiada
Definicin propia
El objetivo de un auditoria es asesorar o dar una opinin por parte del auditor,
para dar un diagnostico acerca de la informacin encontrada el cual ayudara a
corregir errores y mejorar los procesos que se realizan en la entidad.
Bibliografa
Arens, A., Elder , R., & Beasley , M. (2007). Auditoria un Enfoque Integral.
mexico: Pearson Education.
Donald H., T., & Glezen , W. (1987). Auditoria Integracion De Conceptos Y
Procedimientos . Mexico: Limusa Noriega.
Mainou Abad , J. (1986). Enciclopedia De La Auditoria . Barcelona-Espaa:
Oceano/Centrum.
Auditoria Gubernamental
Definicin
(Francisco M. Mellano, 2010)La auditora gubernamental es el examen
objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, para verificar que la gestin pblica se haya realizado con
economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables.
(Abadillo, 2010)Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades
fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que
realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal
en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
Objetivos
Objetivos Principales
Objetivos Generales
Caractersticas
Clasificacin
Por su mbito:
Auditoria interna
Auditoria externa
Por su tipo:
Auditora financiera.
Auditoria operacional.
Auditoria administrativa.
Auditoria de legalidad.
Auditoria de obras.
Auditoria de resultados de programas.
Componentes Bsicos de la Auditoria Gubernamental
Auditora independiente
La opinin de un auditor no tendr valor acerca de la veracidad de los estados
financieros si su trabajo no es totalmente independiente, es decir, si los
auditores poseen acciones o a su vez es miembro del consejo de
administracin en la compaa que va a ser auditada, por tica profesional no
debera realizar su trabajo y asignar a otro profesional el trabajo, en
consecuencia los usuarios externos no dudaran del trabajo.
Para ejecutar el trabajo de auditoria y preparar el informe respectivo, para ello
debe planear cada uno de los procesos del trabajo y por lo tanto no existir
negligencia u omisiones materiales, cabe aclarar que se puede cometer errores
de juicio.
Un auditor debe ser independiente, ya que su trabaj debe desarrollar con
plena, libertad, esto es que no deber de tener ninguna restriccin que pueda
limitar de alguna manera el alcance de la revisin hallazgos y conclusiones q
debera de la misma. (Santillana 2007)
Objetivos de auditora independiente
El objetivo debe estar dirigido hacia determinada situacin de la posicin
financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a travs del examen
crtico y sistemtico de sus estados contables y de su registro. (Morgado 2003).
Procedimientos de la auditora independiente
Si el auditor independiente concluye que el trabajo de auditoria interna puede
afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de sus pruebas, debe entonces
determinar la competencia y objetividad de la funcin de auditoria interna.
Si determina que los auditores internos son suficientemente competentes y
objetivos, entonces deber poner en consideracin en que forma el trabajo de
auditoria interna puede afectar su trabajo.
Auditora independiente
La auditora independiente es un examen crtico y sistemtico de la direccin
interna estados, expedientes y operaciones contables preparadas
anticipadamente por la gerencia y los dems documentos y expedientes una
auditoria se lleva a cabo con la intencin de publicar estados financieros.
Requerimientos
Escepticismo profesional
El auditor planificara y ejecutara la auditoria con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden darse circunstancias que suponga que los estados
financieros contengan incorrecciones materiales.
Juicio profesional
BIBLIOGRAFA
ALARCON, Javier (2003). Programa de Auditoria (4 ED) Internacional
Thompson Editores SA-Mxico
DONAL M, Taylor Auditora Conceptos y Procedimientos
Auditoria Interna
La auditora interna es una actividad independiente, de aseguramiento
diseado para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin,
ayuda a la organizacin, ayuda a la organizacin a cumplir con sus objetivos ya
que proporciona un enfoque disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad
de los procesos de administracin de riesgos, control y direccin. (ARENS,
J.ELDER, & BEASLEY, 2007)
Objetivo
Ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades
proporcionndole anlisis, objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo
tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. (ARENS,
J.ELDER, & BEASLEY, 2007)
Auditoria Interna
Es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a travs de los cuales
se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto a: si los controles
establecidos por la direccin son mantenidos adecuada y efectivamente; si los
registros e informes ( financieros, contables de naturaleza ) reflejan las
operaciones actuales y los resultados adecuados rpidamente en cada divisin,
departamento u otra unidad, y si estos se estn llevando fuera de los planes,
polticas o procedimientos de los cuales la auditoria es responsable.
(Madariaga, 2004)
La distancia cada vez ms amplia entre direccin y produccin ha hecho
necesario el desarrollo de una serie de controles que posibiliten administrar
eficientemente los negocios. El auditor interno perfecciona y completa cada una
de estas actividades, emitiendo una valoracin de cada forma de control.
(Madariaga, 2004)
Objetivo
El objetivo principal es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades, proporcionndoles anlisis, evaluaciones,
recomendaciones sobre los riesgos y todo tipo de sugerencias pertinentes
sobre las operaciones. (Madariaga, 2004)
NIA 610
La Norma Internacional de Auditoria (NIA) 610. Consideracin del trabajo de
auditoria interna. En el contexto de las Normas Internacionales de Control de
Calidad, Auditoria, Otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, que
expone la aplicacin y autoridad de las NIAS. (Galn Quiroz Leonor, 2010.
Informtica y auditoria para las ciencias empresariales).
Bibliografa
ARENS, A. A., J.ELDER, R., & BEASLEY, M. S. (2007). AUDITORIA UN
ENFOQUE INTEGRAL. MEXICO: PEARSON EDUCACION.
Madariaga, J. (2004). Manual practico de auditoria . espaa: deusto.
Auditora Externa
Definicin segn la Enciclopedia Financiera
La auditora externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los
usuarios de la informacin financiera de estas entidades son inversores,
agencias gubernamentales y el pblico en general. (Enciclopedia Financiera,
2016)
Por tanto los auditores externos deben supervisar la informacin financiera de
la empresa y emitir un informe donde justifiquen si esa informacin financiera
es correcta o existen salvedades o diferencias entre la informacin que
suministra la empresa en sus estados financieros y la que ellos creen que
debera existir. (Enciclopedia Financiera, 2016)
Definicin sobre Manuel Borrajo Domnguez
La auditora externa, en su definicin ms tradicional, sera el servicio prestado
por profesionales cualificados en contabilidad, consistente en la revisin de los
estados financieros de una empresa, segn normas y tcnicas especficas, a
fin de expresar su opinin independiente sobre la situacin econmicofinanciera de dicha empresa en un momento dado, sus resultados y los
cambios en ella habidos durante periodo determinado, de acuerdo con los
principios contables, generalmente aceptados. (Dominguez, 2002)
Por su parte la auditoria interna debe ser una funcin de control, de gestin y
de consulta, adscrita al Comit de Audito ra, con la misin establecida por el
Consejo de Administracin, de vigilancia y mantenimiento de un adecuado
sistema de control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que
trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para el Ejercicio Profesional de
financiera,
de
acuerdo
con
los
principios
de
contabilidad
de
recursos
financieros
como
humanos,
materiales,
en
el
tamao
endeudamiento de la empresa.
composicin
del
patrimonio
del
Tambin para presentar los flujos de efectivo por actividades de operacin tiene
mtodo directo e indirecto.
Objetivo
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que
tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como sus
necesidades de liquidez.
El objetivo de esta Norma es exigir a las empresas que suministren informacin
acerca de los movimientos histricos en el efectivo y los equivalentes al
efectivo a travs de la presentacin de un estado de flujos de efectivo,
clasificados segn que procedan de actividades de explotacin, de inversin y
de financiacin.
Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto
de los estados financieros, suministra informacin que permite a los usuarios
evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura
financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar
tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la
evolucin de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar.
Definiciones
Los siguientes trminos se usan, en la presente Norma, con el significado que
a continuacin se especifica:
vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fcilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su
valor.
Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes
al efectivo.
financiacin.
Actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o
abandono de activos a largo plazo, as como de otras inversiones no
contable.
Intereses minoritarios son aquella parte de los resultados netos de las
operaciones, as como de los activos netos de la subsidiaria, que no
pertenecen, bien sea directa o indirectamente a travs de otras
empresas dependientes, a la controladora del grupo.
Alcance
1.
2.
una controladora.
El presente Pronunciamiento
se
ocupa,
asimismo,
de
la
completos
resumidos
que
corresponden
un
periodo
determinado.
Periodo intermedio: periodo de presentacin de informacin financiera ms
corto que un ao econmico completo. (Externa), 2013)
Un informe financiero intermedio incluye los siguientes componentes: balance
general, estado de ganancia y prdida, estado de cambio en el patrimonio neto,
estado de flujo de efectivo y notas explicativas y polticas contables.
Si la empresa incluye un conjunto de estados financieros resumidos en su
informe, dichos estados tendran que incluir como mnimo los rubros y
subtotales incluidos en sus ltimos estados financieros anuales. (Externa),
2013)
Nota:
AUDITORIA OBLIGATORIA:
De acuerdo con el artculo 318 de la Ley de Compaas, la auditora externa en
el Ecuador se encuentra establecida de manera obligatoria para compaas
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas del
Ecuador para aquellas Compaas cuyos activos totales superen US$
1.000.000 en el ejercicio econmico anterior.
De acuerdo con lo establecido en el artculo No. 321 de la Ley de Compaas,
la contratacin de los auditores externos se debe efectuar hasta noventa das
antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico, debiendo la compaa
informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das
contados desde la fecha de contratacin, el nombre, la razn social o
denominacin de la persona natural o jurdica contratada.
Bibliografa
AIRES, A. G. (2000). NORMAS BASICAS DE AUDITORIA EXTERNA. Obtenido
de www.agn.gov.ar/files/files/nae.PDF
Arens, A. A., Elder, R. J., & Beasley, M. S. (2007). Auditora Un enfoque
integral. Mxico: PEARSON EDUCACIN.
Dominguez, M. B. (06 de 2002). Partida
www.pdfs.wke.es/4/5/6/2/pd0000014562.pdf
Doble.
Obtenido
Enciclopedia
Financiera.
(2016).
Obtenido
www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-externa.htm
de
de
AUDITORA FINANCIERA
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 200
OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN
DE LA AUDITORA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades
globales que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditora de
estados financieros de conformidad con las NIA. En particular, establece los
objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance
de una auditora diseada para permitir al auditor independiente alcanzar
dichos objetivos. Asimismo explica el alcance, la aplicabilidad y la estructura de
las NIA e incluye requerimientos que establecen las responsabilidades globales
del auditor independiente aplicables en todas las auditoras, incluida la
obligacin de cumplir las NIA. En adelante, al auditor independiente se le
denomina auditor.
Las NIA estn redactadas en el contexto de una auditora de estados
financieros realizada por un auditor. Cuando se apliquen a auditoras de otra
informacin financiera histrica, se adaptarn en la medida en que sea
necesario, en funcin de las circunstancias. Las NIA no tratan las
responsabilidades del auditor que puedan estar previstas en las disposiciones
legales, reglamentarias u otras disposiciones en relacin, por ejemplo, con las
ofertas pblicas de valores. Dichas responsabilidades pueden ser diferentes de
las establecidas en las NIA. En consecuencia, aunque el auditor pueda
AUDITORA FINANCIERA
La auditora financiera, a su vez, comprende a la auditora de estados
financieros y la auditora de asuntos financieros en particular.
La auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora es
efectuada usualmente en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control
por Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General de la
Repblica.
La auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si estos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las
Normas
de
Auditora
Generalmente
Aceptadas
las
Normas
Presupuesto de La Repblica
El objetivo de la auditora financiera es emitir opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros (balance general, estado de
gestin, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de
efectivo), de conformidad con los principios y normas contables emitidas
por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica del Ministerio de
Economa
Finanzas,
complementariamente,
las
normas
Organismos Internacionales
El objetivo de la auditora financiera es emitir opinin sobre la
razonabilidad de los estados financieros (estado de fondos recibidos y
desembolsos efectuados y/o estado de fuentes y uso de fondos), de
conformidad con la base contable del efectivo u otro marco contable
equivalente (Fonseca Luna, 2007).
AUDITORA FINANCIERA
Es aquella actividad consistente en la comprobacin y examen de las cuentas
anuales y otros estados financieros y contables con objeto de poder emitir un
juicio sobre su fiabilidad y razonabilidad (De la Pea Gutirrez, 2011).
Finalidad:
Emitir una opinin sobre las cuentas anuales.
Profesional:
direccin de la empresa).
Metodologa:
La realizacin de los trabajos de auditora financiera se desarrolla de
acuerdo
con
normas
procedimientos
internacionalmente
homologados.
Responsabilidad:
Frente a terceros.
Amplia (administrativa, civil y penal).
Regulacin:
Se encuentra regulada (De la Pea Gutirrez, 2011).
Generalmente Aceptados.
Que su finalidad es emitir un informe sobre el grado en que la
AUDITORA FINANCIERA
Bibliografa:
De la Pea Gutirrez, A. (2011). Auditora. Un Enfoque Prctico. Madrid,
Espaa: Paraninfo S.A.
Fonseca Luna, O. (2007). Auditora Gubernamental Moderna. Lima,
Per: Instituto de Investigacin en Accountability y Control.
NIA 200. Normas Internacionales de Auditora n.200.
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es un examen completo y constructivo de la estructura organizacional de la
empresa, institucin o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control,
medios de operacin y empleo de sus recursos materiales y operacionales,
tambin analiza y valora la situacin con el propsito de precisar en donde est
y a donde va con la administracin actual y si es necesario revisarla y
modificarla, dando sugerencia para que la empresa se enfrente con xito a los
problemas (Williams Leonard, 2008).
Caractersticas:
Bibliografa
Williams Leonard, 2008. AUDITORIA ADMINISTRATIVA, Mxico: Primera
Edicin. Educacin y Desarroll. Obtenido de la BUTEQ
Jorge A. Anguiano, 2005. AUDITORIA ADMINISTRATIVA, Mxico: Vigsima
Sexta
reimpresin, Facultad de Contadura y Administracin.