O Calculista

N 02 - Agosto - Setembro/98

INCIDNCIA DO IR, INSS E FGTS

Parcelas
Abonos
Abono Pecunirio de Frias (art. 143 e
144 da CLT)

IR
Sim

INSS
Sim

FGTS
Sim

Sim

No

No

Adicionais (Insalubridade, Periculosidade,

de Transferncia e Noturno)

Sim

Sim

Sim

Ajuda de Custo

No

No

No

Alimentao (Programa de Alimentao

aprovado pelo Ministrio do Trabalho)

No

No

No

Sim
Sim
No

No
Sim
No

No
Sim
No

No
Sim
Sim

No
Sim
No

Sim
Sim
No

Sim

No

No

Sim
Sim
No
No

Sim
Sim
No
Sim

Sim
Sim
No
Sim

Sim
Sim

Sim
No

Sim
No

Sim

No

No

Sim
Sim
Sim
No
No
Sim
Sim
Sim

Sim
Sim
Sim
No
No
No
Sim
Sim

Sim
Sim
Sim
No
No
No
Sim
No

No

No

No

Sim
Sim
No
Sim
Sim
No
No

Sim
No
No
Sim
Sim
No
No

Sim
No
No
Sim
Sim
No
No

Auxlio - Doena (Complementao Salarial)

Auxlio - Doena (primeiros 15 dias)

Auxlio
previdencirio)

Natalidade

(benefcio

Aviso Prvio Indenizado

Aviso Prvio Trabalhado
Bolsa de Estudo paga a Estagirio
Bolsa de Iniciao ao Trabalho (menor
assistido)
Comisses
Descanso Semanal Remunerado
Dirias para Viagens (at 50% do salrio)
Dirias para Viagens (acima de 50% do
salrio)

Frias Normais + 1/3

Frias Indenizadas ou Prop. + 1/3
Frias em Dobro (parcela referente a
dobra)
Gorjetas
Gratificaes
Horas Extras
Indenizao
Multa art. 477 da CLT
Participao nos Lucros
Prmios
Quebra de Caixa
Reembolso de Despesa com Veculo do
Empregado
Salrios
Salrio - Educao
Salrio - Famlia
Salrio - Maternidade
Saldo de Salrio pago na Resciso
Vale Transporte (Lei 7.418/85)
Uniformes e Vestimentas de Trabalho
LEMBRETES:

O abono pecunirio de frias resultante

da converso de uma parte das frias
em abono pecunirio.
A base de clculo das dirias para viagem
(acima de 50% do salrio) corresponde
ao valor integral da parcela paga a esse
ttulo.
A incidncia no INSS est regulamentada
pelas Leis 8.212/91 e 9.528/97 e pela
OS INSS/DAF/DSS n 66 de
10/10/97- Reclamao Trabalhista.
A incidncia no FGTS est regulamentada
pela Lei 8.036/90,
sujeita a
modificaes pela MP-1.663-13 de
26/08/98.
A Lei 9.528, de 10/12/97, substituiu as
MP n 1.523-7/97 e 1.596-14/97 e
passou a regular a incidncia da
contribuio previdenciria sobre os
valores pagos nas frias + 1/3 e aviso
prvio.
ALQUOTAS DO IR E INSS
As alquotas do IR abaixo descritas esto em
vigor a partir de janeiro de 1998.
Base de Clculo
(R$)
At 900,00
Entre 900,01 e
1800,00
A partir de
1800,01

Alquota
(%)
isento
15,0

Parcela a Deduzir
do Imposto (R$)

27,5

360,00

135,00

Fonte: Instruo Normativa SRF 101/97 de 30/12/97 .

As alquotas do INSS abaixo descritas esto

em vigor a partir de 01/06/98.
Alquota do
INSS
devido (%)
At 324,45
7,82
Entre 324,46 e
8,82
390,00
Entre 390,01 e
9,00
540,75
Entre 540,76 e
11,0
1.081,50

Base de Clculo
(R$)

Alquota para
base de clculo
IR (%)
8,00
9,00

Fonte:. Portaria do MPAS n 4.479 de 04/06/98

9,00
11,00

REPOUSO SEMANAL REMUNERADO

Todo empregado tem direito a um descanso
semanal de vinte e quatro horas consecutivas, de
preferncia (no obrigatoriamente) aos domingos,
percebendo remunerao. o que se chama repouso
semanal remunerado.
A lei concede tambm um repouso nos dias
feriados civis e religiosos.
So dias feriados civis, de acordo com a Lei n
9.093, de 12/09/95, que revogou o art. 11, da Lei n
605/49, os declarados em lei federal, ou seja:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

1 de janeiro: Lei 662, de 06/04/49;

21 de abril: Lei n 1.266, de 08/12/50;
1 de maio: Lei n 662, de 06/04/49;
7 de setembro: Lei n 662, de 06/04/49;
12 de outubro: Lei n 6.802, de 30/06/80;
15 de novembro: Lei n 662, de 06/04/49;
25 de dezembro: Lei n 662, de 06/04/49;
o dia das eleies gerais: Lei n 1.266, de
08/12/50;
i) a data magna do Estado, fixada em lei
estadual: Lei n 9.093, de 12/09/95 (no
caso da Bahia, o dia 2 de julho):
j) os dias do incio e do trmino do ano do
centenrio de fundao do Municpio, fixados
em lei municipal: Lei n 9.093, de 12/09/95,
com a redao dada pela Lei n 9.335, de
10/12/96.
So feriados religiosos os dias de guarda,
declarados em lei municipal, de acordo com a
tradio local e em nmero no superior a quatro,
neste includa a Sexta-Feira da Paixo, de acordo
com a Lei n 9.093, de 12/09/95, sendo, no
municpio de Salvador: Corpus Christie, So Joo,
Sexta-feira Santa e 8 de Dezembro.
A inteno do legislador tornar imperativa a
concesso do descanso semanal, fixando multa a ser
aplicada ao empregador que no conceder o
afastamento. Quanto ao trabalho nos feriados, ou o
empregador paga em dobro a remunerao, ou
designa outro dia para o obreiro descansar.
Porm, se houver trabalho no domingo, a
remunerao dobrada, se outro dia no for dado ao
empregado para descansar. Contudo, atravs do
Precedente n 93, o TST firmou o posicionamento no
sentido de ser devido o pagamento em dobro do
repouso independentemente da remunerao do
prprio descanso, o que significa o triplo do valor do
dia de servio:
ENUNCIADO n 146 - FERIADO TRABALHO - O trabalho realizado em dia
feriado, no compensado, pago em dobro e
no em triplo. (Ex-prejulgado n 18). (RA
102/82 - DJU 11.10.82).
PRECEDENTE N 93. Domingos e feriados
trabalhados e no compensados. Aplicao
do En. n 146. O trabalho prestado em
domingos e feriados no compensados deve ser
pago em dobro sem prejuzo da remunerao
relativa ao repouso semanal.

REQUISITOS. A aquisio do direito ao

repouso por parte do empregado depende do
preenchimento de dois requisitos: assiduidade e
pontualidade. O empregado perder a remunerao
do repouso se no tiver trabalhado durante toda a
semana ou no tiver cumprido integralmente o seu
horrio de trabalho, sem motivo justificado.
Art. 6, da Lei n 605/49. No ser devida a
remunerao quando, sem motivo justificado, o
empregado no tiver trabalhado durante toda a
semana anterior, cumprindo integralmente o
seu horrio de trabalho.
So considerados motivos justificados:
a) as ausncias legais previstas no art. 473, da
CLT (falecimento de parente ou
dependente, nascimento de filho,
casamento, doao de sangue, etc.);
b) as ausncias justificadas a critrio da
empresa;
c) a paralisao do servio nos dias em que,
por convenincia do empregador, no
tenha havido trabalho;
d) a falta ao servio por motivo de acidente de
trabalho; e
e) a doena at 15 dias, devidamente
comprovada.
Art. 6 - ...
1. So motivos justificados:
a) os previstos no artigo 473 e seu pargrafo
nico da Consolidao das Leis
do
Trabalho;
b) a ausncia do empregado, devidamente
justificada, a critrio da administrao do
estabelecimento;
c) a paralisao do servio nos dias em que,
por convenincia do empregador, no tenha
havido trabalho;
d) a ausncia do empregado, at trs dias
consecutivos, em virtude do seu
casamento;
e) a falta do servio com fundamento na lei
sobre acidente do trabalho;
f) a doena do empregado, devidamente
comprovada.
2. A doena ser comprovada mediante
atestado de mdico da instituio de
previdncia social a que estiver filiado o
empregado, e, na falta deste e sucessivamente,
de mdico do Servio Social do Comrcio ou
da Indstria; de mdico da empresa ou por ela
designado; de mdico a servio de repartio
federal, estadual ou municipal, incumbida de
assuntos de higiene ou de sade pblica; ou
no existindo estes, na localidade em que
trabalhar, de mdico de sua escolha.
3. Nas empresas em que vigorar regime de
trabalho reduzido, a frequncia
exigida
corresponder ao nmero de dias em que o
empregado tiver de trabalhar.

A obrigao de ser pontual tambm imposta ao

empregado, embora de rara aplicao prtica.
Significa dizer que se chega ao trabalho quando j
ultrapassado o horrio de tolerncia para ingresso na
empresa, tambm perder a remunerao do
repouso, embora possa trabalhar para garantir a
percepo do dia de servio ou compensar o atraso
em outro dia, com a concordncia do empregador,
hiptese em que lhe ser garantido o pagamento do
descanso.
No tocante justificao da falta por ausncia
determinada por doena, vale mencionar a regra do
art. 60, 3, da Lei n 8.213/91, que assegura ao
empregador que dispe de servio mdico prprio ou
conveniado a prerrogativa de validar o atestado
mdico, mesmo que tenha sido expedido por rgo
oficial.
Art. 60 - ...
4. A empresa que dispuser de servio
mdico, prprio ou em convnio, ter a seu
cargo o exame mdico e o abono das faltas
correspondentes ao perodo referido no 3,
somente devendo encaminhar o segurado
percia mdica da Previdncia Social quando a
incapacidade ultrapassar 15 (quinze) dias.
No haver perda da remunerao do repouso se
o atraso na entrada no servio for motivado por
acidente de transporte, devidamente comprovado
mediante atestado da empresa de transporte.
Os requisitos - assiduidade e pontualidade para a percepo da remunerao do repouso so
exigidos de todos os empregados, sem distino,
sejam
horistas,
diaristas,
semanalistas,
quinzenalistas ou mensalistas. O entendimento de
que os quinzenalistas e os mensalistas s perdiam o
salrio do dia da falta j no pode ser sustentado,
sob pena de ser dispensado tratamento
discriminatrio frente aos demais mencionados.
Os comissionistas conservam o direito ao
repouso, mesmo trabalhando externamente, em face
da ausncia de excluso na lei do repouso
remunerado, predominando tal entendimento na
jurisprudncia, atravs do enunciado n 27.
ENUNCIADO n 27 - COMISSIONISTA -
devida a remunerao do repouso semanal e
dos dias feriados ao empregado comissionista,
ainda que pracista. (RA 57/1970 - DO-GB 2711-1970)
Tambm em caso de percepo habitual pelo
empregado de horas extraordinrias ou vantagens
outras, ter ele direito ao repouso sobre essas
vantagens.
CLCULO. O valor do repouso, na dico do art.
7 da Lei n 605/49, o equivalente a um dia de
servio, acrescido do equivalente s horas
extraordinrias prestadas de forma habitual. Para o
seu clculo, a regra aplicvel a do art. 3, da
mesma lei, que dispe:

Art. 3 ... A remunerao do repouso

obrigatrio, neste caso, consistir no acrscimo
de 1/6 (um sexto) calculado sobre os salrios
efetivamente percebidos pelo trabalhador e
paga juntamente com os mesmos.
Observe-se que a proporo ali fixada leva em
conta a concesso de 5 folgas mensais (4 domingos e
1 feriado, em mdia), divididas pelo total de dias
mensais remunerados pelo salrio (30), que
corresponde a 1/6.
Porm, com relao as horas extraordinrias,
comisses e demais vantagens que remunerem
apenas os dias efetivamente trabalhados pelo
empregado, o clculo, seguindo o mesmo critrio do
referido dispositivo, corresponde a 5 folgas, dividas
pelo nmero de dias mensais trabalhados.
Assim, de acordo com a carga horria
convencionada, o repouso poder variar, por
exemplo, nos seguintes percentuais:
segunda a domingo (trinta dias trabalhados):
05 / 30 = 16,67%;
segunda a sbado (vinte e cinco dias trabalhados) :
05 / 25 = 20,00 %;
segunda a sexta (vinte e um dias trabalhados):
05 / 21 = 23,81%.
Vale ressaltar que no caso dos empregados
bancrios, quando os instrumentos normativos da
categoria determinarem expressamente que o sbado
seja considerado como dia de repouso para efeito de
cmputo das horas extraordinrias, o percentual
aplicvel, ento, corresponder a 42,86%, resultante
da concesso de nove, ao invs de cinco folgas para
os vinte e um dias trabalhados por ms.
Em no havendo, porm, disposio nesse sentido
nas convenes, prevalece o entendimento
consubstanciado na smula do Enunciado n 113, do
C. TST, que considera o sbado como dia til no
trabalhado, hiptese em que o repouso devido no
percentual de 23,81% (05 / 21).
Finalmente, reconhecendo a
controvrsia
existente com relao a aplicao dos percentuais
diferenciados, oportuna a demonstrao
matemtica das razes que a fundamentam.
Assim, tome-se como exemplo um empregado
que labore de segunda a sbado, percebendo salrio
de R$ 330,00, e prestando 50 horas extraordinrias
por ms. Nesse caso, o clculo do repouso poder
ser feito de duas formas:
a) considerando-se o percentual de 20% sobre as
horas extras devidas:
(R$ 330,00 / 220h * 1,5 * 50h) * 0,20 = R$ 22,50

b) considerando-se a razo de 1/6 sobre as horas

extras devidas, projetadas para os trinta dias
mensais:
(R$ 330,00 / 220h * 1,5 * 50h) / 25d * 30d * 1/6 =
R$22,50.

As parcelas que tm como base de clculo o

salrio mensal (adicionais de periculosidade e
insalubridade, por exemplo) no geram diferena de
repouso, pois os dias de descanso j esto nela
computados, importando, portanto, em bis in idem.

Em linhas gerais, portanto, so essas as

principais consideraes em torno do descanso
semanal remunerado.
DR. CLUDIO BRANDO
JUIZ PRESIDENTE DA 15 JCJ DE SALVADOR
Este artigo foi uma colaborao de Dr. Cludio
Brando, com o intuito de esclarecer algumas dvidas
a respeito do descanso semanal remunerado,
principalmente quanto ao seu clculo.
Aproveitamos o ensejo para externar o nosso
agradecimento !

SEGURO DESEMPREGO
Em relao ao Informativo O Calculista n 01, o Dr.
Edilton Meireles, Juiz Presidente da 23 JCJ da
Salvador, esclarece que em diversas oportunidades, os
benefcios do seguro desemprego foram prorrogados em
mais um ou dois meses. Essas prorrogaes, no entanto,
por serem excepcionais, so tratadas em Resolues do
CODEFAT.
Em suma, por poltica do Governo Federal, em
determinados perodos os benefcios do seguro
desemprego so prorrogados, de modo que o
desempregado tenha direito a receber de 4 a 7 parcelas,
ao invs de 3 a 5, como regra geral.
As Resolues do CODEFAT, que tratam da matria,
foram gentilmente enviadas a CRH pelo Dr. Edilton
Meireles e esto a disposio dos calculistas.

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VOC SABIA

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CLCULO DO INSS: O art. 18 da Ordem de Servio

INSS/DAF/DSS n 66 de 10/10/97- Reclamao

Trabalhista estabeleceu que o clculo da
contribuio previdenciria deve ser efetuado ms
a ms, sendo que em cada ms o valor resultante
no pode ultrapassar o teto de R$ 118,97 (cento e
dezoito reais e noventa e sete centavos).

GORJETAS : As gorjetas, cobradas pelo empregador

na
nota
de
servio,
ou
oferecidas
espontaneamente pelos clientes, integram a
remunerao do empregado, no servindo de base
de clculo para as parcelas de aviso prvio,
adicional noturno, horas extras e repouso semanal
remunerado (Enunciado 354 do TST).

ADICIONAL DE INSALUBRIDADE : O adicional de

insalubridade, que tem carter remuneratrio (art.

7, XXIII, da CF), remunera apenas a jornada
normal de trabalho, j que sua base de clculo, o
salrio mnimo, a contraprestao mnima
devida ao trabalhador referente jornada normal.
Elastecida a jornada, deve o adicional de

insalubridade tambm se refletir nas horas extras,

pois as condies adversas ao trabalhador
permanecem presentes em seu labor, ainda com
mais intensidade, em face do seu maior desgaste
fsico. (TRT 4 R. - Ac. unn. Da 4 T., publ. em
09/02/98 - RO 96.020068-1 - Rel. Juiz Fabiano
de Castilhos).
ATUALIZAO

MONETRIA DO FGTS: Os
depsitos do FGTS no satisfeitos na poca
prpria, e objeto de reclamao trabalhista,
tornam-se dbitos judiciais, e como tal devem ser
atualizados nos termos do art. 39 da Lei
8.177/91, e no de acordo com a Lei n 8.036, de
11/05/90, que estabelece critrios de atualizao
a serem observados somente pelo rgo gestor do
FGTS na sua atualizao administrativa (TRT 3
R. - Ac. unn. da 5 T., publ. em 18/10/97 - AG
Pet. 1.199/97 - Rel. Luiz Phillippe).

BASE DE CLCULO DO FGTS: O art. 21, 6, da

MP 1663-13, de 26/08/98, exclui da base de

clculo do FGTS as parcelas elencadas no art. 28
da Lei n 8.212/91. Assim, todas as parcelas
listadas no art. 28 da Lei n 8.212/91, que no
integram o salrio de contribuio a ttulo da
contribuio previdenciria, tambm no
integram a base de clculo do FGTS.
SUGESTES

Qualquer sugesto sobre novos temas a serem

abordados dever ser dirigida a Alderson, nesta CRH.