Ao de la consolidacin del Mar de Grau

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA TRIBUTARIA
INTEGRANTES:
-

Concha Ricra Luis Enrique

Mendoza Llanca Edgar Joel
Pichn Torres Paul Tony

AULA:
309 - NOCHE
TEMA:
Caso Empresa Provisin SA
DOCENTE:
ESPINOZA VALENZUELA ALBERTO
LIMA - PER
2016

PERDIDA DE CREDITO FISCAL IGV GASTOS DE REPRESENTACION

1. Determine el crdito fiscal del mes de noviembre 2010. (se prorratea el gasto,
debido a la falta de datos)

2. Determine el crdito fiscal del mes de Diciembre 2010 ( se prorratea el gasto

debido a la falta de datos.)

3. Determine el IGV que no es crdito fiscal.

4. Determine el monto total de gastos de representacin a Diciembre del 2010 que son
gastos aceptados.
Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto,
no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo de
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
1. Paso : 40 UIT ( UIT 2010 = 3,600 ) = 144,000
2. Paso : 0.5% Ingresos Brutos = 0.5% x 6,780,000 = 33,900
3. Por lo tanto en este caso se toma el segundo paso ya que se toma el monto
menor.

5. CINCO ASPECTOS CRTICOS A EVALUAR

1) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto
a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal
mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
2) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el impuesto.
3) Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de
pago
4) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con
la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y
que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.
5) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por
la Sunat, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago
del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro
de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
LOS GASTOS DE REPRESENTACIN Y EL IGV
El artculo 18 de la Ley del IGV seala que solo otorgan derecho a crdito fiscal las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de
construccin o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin
del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo
impuesto. Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se
calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto, o que se
destinen a servicios prestados en el exterior no gravados con el Impuesto. En tal
sentido, el Reglamento de la Ley del IGV en su artculo 6 numeral 10, seala que los

gastos de representacin propios del giro o negocio otorgarn derecho a crdito fiscal,
en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos
brutos acumulados en el ao calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos,
con un lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables
durante un ao calendario.

6.
PROGRAMA DE AUDITORA
Para llevar a cabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos
establecidos en el Examen Especial, se han formulado procedimientos de
auditoria que se detallan en el anexo 01, pudindose incluir procedimientos
adicionales de acuerdo a las circunstancias.
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO
-

Empresa
:
Perodo
:
PROCEDIMIENTOS

Empresa Provision S.A.

01 de enero al 31 de Diciembre de 2010.
REF.
P/T

HECH
O
POR

FECHA D
E
TERMIN

HORA
S
TOTAL

a.
Aspectos Generales de la Empresa
1.
Solicite y revise los documentos siguientes:
a.
Comprobantes de Pago.
b.
Declaracin Jurada Anual del 2006.
c.
Libro de Actas y Accionistas.
d.
Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e.
Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f.
Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621.
b.
Libros y Registros Contables
1.
Verifique que los libros contables se encuentran al
da
y no estn atrasados ms del tiempo permitido por las
normas tributarias vigentes.
2.
Verifique los libros y registros contables solicitados.
3.
Verifique si los libros contables se encue
ntran
legalizados antes de su uso.
c.
Declaraciones
Juradas
Presentadas
y
no
Presentadas
1.
Verificar que los comprobantes de pago cumplan
con
los requisitos formales y legales establecidos por ley.
2.
Verifique que los comprobantes de pago exhi
bido
hayan sido efectivamente pagados, efectuando el
cruce
de
informacin
con
la
informa
cin
proporcionada por la SUNAT (Reporte).
3.
Verificar si en la determinacin del Crdito Fisc
al se
ha efectuado de forma correcta los porcentajes
de
IGV.
4.
Verificar si se ha declarado y presentado en for
ma
correcta el PDT 621 IGV-RENTA.
5.
Verificar si el IGV utilizados se encuentran anot
ados
en el registro de compras y ventas.
Objetivo
:
Evaluar los gastos de representacin.