Consultas

Por el ejercicio fiscal 2015 estarn

exentos del IVA y del IESPYS
los contribuyentes del Rgimen
de Incorporacin Fiscal?
PREGUNTA
Me desempeo como contador senior en una firma
de contadores. Dentro de mis clientes tengo a varias
personas fsicas que actualmente tributan en el RIF,
quienes me han preguntado si el estmulo fiscal del
100% de exencin del impuesto al valor agregado
(IVA) y del impuesto especial sobre produccin y servicios (IESPYS) van estar vigentes para el 2015, pues
un colega me coment que slo es aplicable para el
ejercicio 2014. Por tanto, me gustara saber si esto
es correcto.
RESPUESTA
Por el ejercicio fiscal 2014, los contribuyentes personas fsicas que nicamente realicen actos o actividades con el pblico en general, que opten por tributar
en el RIF, previsto en la Seccin II del Captulo II del
Ttulo IV de la LISR y cumplan con las obligaciones
que se establecen en dicho rgimen, podrn optar
por aplicar el estmulo de exencin del 100% del IVA
y del IESPYS.

que se listan en el Decreto, al monto de las contraprestaciones efectivamente cobradas por las actividades afectas al pago del impuesto, en el bimestre de
que se trate, considerando el tipo de bienes enajenados por el contribuyente.
Para determinar el estmulo fiscal, los contribuyentes a que se refiere el multicitado Decreto, por las
actividades realizadas con el pblico en general y respecto del IVA y del IESPYS, determinados mediante
la aplicacin de los porcentajes a que se refiere el
Decreto, se le aplicarn los porcentajes de reduccin
que ms adelante se detallan, segn corresponda al
nmero de aos que tenga el contribuyente tributando en el RIF.
Tabla

Sin embargo, el pasado 10 de septiembre del presente ao el Ejecutivo Federal dio a conocer el Decreto
por el que se otorgan beneficios fiscales a quienes
tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, el
cual en trminos generales tiene como objetivo, entre otros, el simplificar el clculo y la determinacin
del IVA y del IESPYS de los citados contribuyentes,
precisando que ser mediante la aplicacin de porcentajes a los ingresos efectivamente cobrados en cada
bimestre, de acuerdo con las actividades sealadas
en el mencionado Decreto.
Ahora bien, los contribuyentes personas fsicas que
opten por tributar en el RIF, y cumplan con las obligaciones que se establecen en el citado rgimen durante el periodo que permanezcan en el mismo, por
las actividades que realicen con el pblico en general,
podrn optar por pagar el IVA y el IESPYS que, en
su caso, corresponda a las actividades mencionadas.
Por lo que respecta al IVA, se aplicarn los porcentajes al monto de las contraprestaciones efectivamente
cobradas por las actividades afectas al pago de este
impuesto, de acuerdo al sector econmico que se
precisa en el Decreto, en el bimestre de que se trate,
considerando el giro o actividad a la que se dedique
el contribuyente.
Cuando las actividades de los contribuyentes correspondan a dos o ms de los sectores econmicos
mencionados en la tabla respectiva de ese Decreto,
se aplicarn el porcentaje que corresponda al sector
preponderante. As, se entiende por sector preponderante aqul de donde provenga la mayor parte de los
ingresos del contribuyente.
En el caso del IESPYS se aplicarn los porcentajes
de acuerdo a la descripcin de productos enajenados

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Puntos Prcticos

Aos

Porcentaje de
reduccin (%)

100

90

80

70

60

50

40

30

20

10

10

CONCLUSIN
De lo anterior, se concluye que no obstante de que
estos contribuyentes cuentan con un estmulo fiscal
equivalente al 100% del IVA y del IESPYS para el presente ao, a partir de 2015 determinarn los citados
impuestos conforme a las tablas de porcentajes de
acuerdo al sector econmico para el caso del IVA, y
para el caso del IESPYS, de acuerdo a la descripcin
del producto, contenidas en el Decreto en cita, y podr aplicar el estmulo conforme a los porcentajes de
reduccin segn corresponda al nmero de aos que
tenga el contribuyente tributando en el RIF. Para el
2015 se pagar slo un 10% sobre las bases mencionadas con anterioridad, obteniendo un estmulo
del 90%, el cual decrecer anualmente en 10 puntos
porcentuales.
FUNDAMENTO
Decreto publicado en el DOF del 26-XII-2013, artculo sptimo transitorio, y Decreto publicado en el
DOF del 10-IX-2014.

octubre 2014