UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANSTICAS

CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

4.1 LA EVIDENCIA DE AUDITORA

4.1.1 CONCEPTOS
Evidencia de auditora: Es la informacin utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de auditora incluye tanto la
informacin contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra informacin. (AUDITORA, 2013, pg. 2).
Segn (Bueno, 2007) define a la evidencia del auditor es la conviccin razonable de que
todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y estan
debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos economicos y circunstanciales
que realmente han ocurrido. (pg. 61)
Segn el autor (Perz, 2012) describe como El espacio completo de cosas tales como
documentos, informaciones, suposiciones, conclusiones y clculos sobre los que el auditor
ejercita su decisin experta para la evaluacin de si las cuentas muestran la imagen fiel
(pg. 52.)
El grupo de investigacin define que la evidencia del auditor es la informacin que el auditor
recopila para proceder a realizar la auditoria y poder dar su opinion acerca de la situacion de
la empresa. La evidencia de auditora se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos.Se seala que la evidencia de la naturaleza es
acumulativa, y esta conformada por libros contables, registros, y los documentos
sustentatorios constituidos por: cheques, registros de transferencias electrnicas de fondos,
facturas.

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4.1.2

TIPOS DE EVIDENCIA

Podemos clasificar a la evidencia en 4 tipos bien estructurados que detallaremos a

continuacin.
4.1.2.1 Evidencia Fsica
Este tipo de evidencia contempla las observaciones y registro de ellas, as como tambin el
anlisis de documentos, fotos, planos, cuadros, mapas, y algunas otras graficas pertinentes.
4.1.2.2 Evidencia Testimonial
Cuando hacemos referencia a la evidencia testimonial nos referimos a toda aquella
informacin que es obtenida por medio de entrevistas directas, formales o informales que
sostiene el auditor con los distintos funcionarios de la entidad, para una mayor validez los
testimonios o las conversaciones deben estar respaldadas por una transcripcin y firmadas por
el locutor.
4.1.2.3 Evidencia Documental
Es el tipo de evidencia ms comn, rene dos tipos de documentos que son:
Externos: Facturas externas a la empresa, guas recepcin, correspondencia que se
recibe.
Internos: Registro contable, comunicaciones internas, etc.
4.1.2.4 Evidencia Analtica
La evidencia analtica es obtenida al verificar nuevamente la informacin recaudada, adems
depende de la experiencia y la capacidad analtica del auditor.

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4.1.3 CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA

Se considera competente y suficiente a una evidencia si cumple las caractersticas siguientes:
Relevante: es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los
objetivos especficos de auditora.
Autntica: Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral: Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseado para apoyar intereses especiales.
4.1.4 FUENTES DE EVIDENCIA DE AUDITORA
Las fuentes se consideran de dnde proviene la informacin, misma que podemos obtener a
travs de: "Pruebas sustantivas" y las "Pruebas de cumplimiento". Para obtenerla, el auditor
acude a diversas fuentes:
Evidencia fsica: Identifica la existencia de los activos propiedad de la empresa y permite
cuantificar las unidades. Pruebas tales como arqueos de caja y de efectos comerciales,
recuentos fsicos de existencias, inspecciones fsicas de inmovilizados, etc. son ejemplos
de las evidencias fsicas que obtiene el auditor.
Documentacin: Es uno de los tipos de evidencia ms importantes que utiliza el auditor,
y en el cual se apoyar con mayor o menor intensidad dependiendo de la confianza que le
ofrezca el sistema de control interno de la empresa. Comprobaciones de facturas,

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albaranes, contratos, documentacin bancaria, etc., son muy usuales en el desarrollo del
trabajo del auditor.
Registros contables: Los libros diarios y mayores de contabilidad son la base de la
preparacin de los estados financieros. Como reflejo de todas las transacciones efectuadas
por la compaa, constituyen una importante fuente de informacin.
Clculos, comparaciones y ratios: Cualquier dato contable que sea fruto de un clculo
es susceptible de validacin para comprobar que se ha efectuado de forma correcta.
Asimismo, se realizan comparaciones de saldos, ratios y clculos globales que pueden
evidenciar, inicialmente, la razonabilidad y correlacin lgica entre diversas partidas.
Evidencia oral: Por medio de consultas y comentarios con el personal y la direccin de
la empresa se pueden obtener muchas explicaciones sobre hechos o circunstancias
determinadas.
Evidencia de control: sirve para que el auditor se satisfaga del estricto cumplimiento de
los controles contables que la empresa tiene establecidos.
Observacin: Se obtiene evidencia adicional visitando directamente los lugares de
trabajo y observando los controles concretos que aplican los empleados sobre las
operaciones, as como comentando con el personal las funciones a su cargo.
Evidencia sobre muestras: Es un tipo de evidencia muy utilizada por el auditor.
Mediante el anlisis en detalle de partidas individuales representativas de un universo de

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similares caractersticas, se pueden extrapolar los resultados obtenidos para la muestra al

universo total. Profundizaremos esta unidad didctica en el captulo siguiente.
4.1.5 MTODOS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA
Existen diferentes y variados mtodos y tcnicas para la obtencin de evidencia entre los
usados por el auditor tenemos:
Inspecciones: Comprende la inspeccin documental y examen fsico.
a) Inspeccin documental.- Consiste en examinar registros,

documentos o activos

tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia en la auditora

de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la
efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.
b) Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la
existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su
inclusin en el activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.

Observacin: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo

realizados por otros; por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por
personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.

Procedimientos analticos: Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas

para determinar la liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento,
rentabilidad y gestin empresarial.

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Comprobacin: El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es

mayor la posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas
reas es la comparacin.

BIBLIOGRAFA
CITADA
Bueno, M. I. (2007). Manual bsico de revisin y verificacin contable. Librera-Editorial Dykinson,
2007.
Armando, e. (11 de mayo de 2014). Obtenido de http://es.slideshare.net/edwinarmando125/riesgos-yevidencia-de-auditoria-1
Benjamn, F. E. (2007). Auditoria administrativa: gestin estratgica del cambio. Mxico: Cmara
Nacional de la Industria Editorial Mexicana. Obtenido de https://books.google.com/books?
isbn=9702607841
Prez, M. O. (2012). Fundamentos tericos de auditora financiera. Espaa: Larousse - Ediciones
Pirmide.
CONSULTADA
ECUADOR, U. C. (15 de 04 de 2014). Normas Internacionales de Auditoria 500. Evidencia de
auditoria. Obtenido de http://fccea.unicauca.edu.co/old/evidencia.htm
VIRTUAL
EEFF, c. d. (2016 de 05 de 09). Microsoft PowerPoint. Obtenido de
https://blogauditoria.files.wordpress.com/2009/11/evidencia.pdf

Las evidencias en la auditora

Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el
auditor le debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento.
La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar
las posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que
naturalmente deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes.
Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos positivos y
negativos identificados en la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos y
situaciones planteados en el informe deben estar soportados.

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Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado

en el informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el
proceso de auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente
respaldados por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la
veracidad de lo informado.
No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias
decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no
pueden estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados,
puesto que ello podra derivar situaciones negativas para la empresa.
Supongamos que por ejemplo al realizar una auditora se detecta un posible
fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa
decide despedir a los responsables o implicados en posible fraude segn el
informe de auditora, pero luego resulta que el fraude no existi o que quienes
lo cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda
configurar un despido injustificado que acarrea un costo econmico enorme a
la empresa por concepto de indemnizaciones.
Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias
contundentes que respalden el informe de auditora.
El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los
hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la
toma de decisiones.
En la auditora no se puede cometer el error de informar un hecho irregular
que no existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que
se evita si el trabajo de auditora se basa en evidencias claras, contundentes
y pertinentes.

La Evidencia de Auditora
Concepto.- La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinin
Esta norma de auditoria de general aceptacin, es sin duda una de las ms importantes
relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona
los elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoria sea confiable, consistente, material,

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productivo y generador de valor agregado a la organizacin objeto de auditora, traducido en
acciones de mejoramiento y garanta para la empresa y la comunidad.
Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de
responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organizacin frente a los
resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar
igualmente responsable del grupo auditor.
Para que sta informacin sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente,es
decir con calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad y suficiente en trminos de
cantidad, al tener en cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea,
importancia y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las caractersticas siguientes:
Relevante.- Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusin respecto a los objetivos
especficos de auditora.
Autentica.- Cuando es verdadera en todas sus caractersticas.
Verificable- Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral.- Es requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseado para apoyar intereses especiales.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada por factores
como:
Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de
evidencia necesaria.
Riesgos de control; El control interno y su grado de implementacin proporciona la tranquilidad o
desconfianza, susceptible de anlisis y comprobacin.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicacin de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la informacin producida
por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y tcnicas de auditora, con el

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objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en
los estados financieros.
TCNICAS DE AUDITORA.
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para satisfacerse
sobre la legitimidad de la informacin, haciendo las comprobaciones necesarias para hacerse
un juicio profesional, sobre un asunto.
A. Inspecciones.- Comprende la inspeccin documental y examen fsico.
Documental.- Consiste en examinar registros, documentos o activos tangibles. Proporciona
evidencia en la auditora y confiabilidad de su naturaleza y fuente de las operaciones.
Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor verifica la existencia de
los activos tangibles para obtener evidencia en la auditora con respecto a su inclusin en el
activo, pero no necesariamente a su propiedad o valor.
B. Observacin.- Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que estn siendo
realizados por otros; por ejemplo, la observacin del auditor del conteo de inventarios por
personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control.
C. Indagacin mediante entrevista.- Consiste en buscar la informacin adecuada, dentro o fuera
de la organizacin del cliente. Las indagaciones pueden ser por escrito y en forma oral, y debe
documentarse.
D. Confirmacin.- Es corroborar la informacin obtenida en los registros contables, por ejemplo
circularizando a bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre otros, etc. para
confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados financieros.
E. Clculo.- Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los documentos de
origen y de los registros contables, o desarrollar clculos independientes comprobatorios.
F. Procedimientosanalticos.-Consisten en utilizar los ndices y tendencias significativas para
determinar la liquidez, posicin financiera, capacidad de endeudamiento, rentabilidad y gestin
empresarial; as como, las fluctuaciones y relaciones inconsistentes en los componentes del
balance general y estado de resultados. A travs de esta informacin se lleva a cabo una
adecuada planificacin y desarrollo de la auditora.
G. Comprobacin.-El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los asuntos donde es mayor
la posibilidad de error o informacin equivocada. Un mtodo para determinar estas reas es la
comparacin.

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Sin duda la EVIDENCIA, se constituye en la garanta de lo actuado, por lo que se deber
recoger como papeles de trabajo de auditora como justificacin y soporte del trabajo efectuado.

IMPORTANCIA AUDITORIA
Las evidencias son de mucha importancia para el auditor ya que ellas brinda un mejor trabajo el cual
pueda realizar el auditor por medio de observaciones, comprobaciones, indagaciones, testigos, etc. todo
esto con un solo fin de lograr que los procesos de la empresa tenga un mejor funcionamiento regido sobre
normas que debe manejar la empresa para obtener mejores resultados en cuanto al exito de la empresa.
tambien podemos decir que estas evidencias brindan al auditor un conocimiento de como esta realmente
la organizacin para asi de un modo darnos cuenta de la falencias que se estan teniendo, para tratar de
mejorarlas y tener calidad en cada proceso que se dentro de la organizacin.
CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVAS
La evidencia de auditora se obtiene a travs de pruebas de cumplimiento y sustantivas, mediante uno o
ms de los siguientes mtodos: . Inspeccin: Consiste en la revisin de la coherencia y concordancia de
los registros contables, as como en el examen de documentos y activos tangibles. Las tres categoras
ms importantes de evidencia documental son: Evidencia documental producida y mantenida por terceros.
Evidencia documental producida por terceros y en poder de la entidad. Evidencia documental producida y
mantenida por la entidad. . Observacin: Consiste en ver la ejecucin de un proceso o procedimiento
efectuado por otros. . Preguntas: Obtener informacin adecuada de personas de dentro y de fuera de la
entidad. Abarcan desde las formuladas por escrito a terceros ajenos a la entidad, hasta las hechas
oralmente al personal de la misma. . Confirmaciones: Consisten en obtener corroboracin, normalmente
por escrito de una informacin contenida en los registros contables. . Clculos: Comprobacin de la
exactitud aritmtica de los registros o en la realizacin de clculos independientes. . Tcnicas de examen
analtico: Consisten en la comparacin de los importes registrados con la evaluacin de las expectativas
desarrolladas por el auditor. Documentacin de la evidencia La evidencia obtenida deber recogerse en
los papeles de trabajo del auditor como justificacin y soporte del trabajo efectuado.
COMENTARIOS
Mtodos para obtener evidencia La evidencia de auditora se obtiene a travs de pruebas de cumplimiento
y sustantivas, mediante uno o ms de los siguientes mtodos: . Inspeccin: Consiste en la revisin de la
coherencia y concordancia de los registros contables, as como en el examen de documentos y activos
tangibles. Las tres categoras ms importantes de evidencia documental son: Evidencia documental
producida y mantenida por terceros. Evidencia documental producida por terceros y en poder de la
entidad. Evidencia documental producida y mantenida por la entidad. . Observacin: Consiste en ver la
ejecucin de un proceso o procedimiento efectuado por otros. . Preguntas: Obtener informacin adecuada
de personas de dentro y de fuera de la entidad. Abarcan desde las formuladas por escrito a terceros
ajenos a la entidad, hasta las hechas oralmente al personal de la misma. . Confirmaciones: Consisten en
obtener corroboracin, normalmente por escrito de una informacin contenida en los registros contables. .
Clculos: Comprobacin de la exactitud aritmtica de los registros o en la realizacin de clculos
independientes. . Tcnicas de examen analtico: Consisten en la comparacin de los importes registrados
con la evaluacin de las expectativas desarrolladas por el auditor. Documentacin de la evidencia La
evidencia obtenida deber recogerse en los papeles de trabajo del auditor como justificacin y soporte del
trabajo efectuado.