ContaFinII U10 5aed

Unidad 10
Prcticas integradoras
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
Aplicar progresivamente los conceptos revisados en cada unidad.
Registrar las operaciones relacionadas de los conceptos del curso.
Aplicar las reglas de valuacin y presentacin pertinentes en la elaboracin de estados financieros.
Establecer el proceso contable al integrar la informacin generada en las prcticas.
Conceptos centrales
unidad 10 prcticas integradoras
347
Introduccin
E
n esta unidad analizaremos un paquete de prcticas que representa las operaciones del ejercicio contable
de una entidad comercial. Cada prctica est numerada con el fin de seguir una serie de procedimientos
ordenados conforme al avance gradual de los temas abordados en las unidades del curso; en consecuencia,
las operaciones son acumulativas y cada ejercicio planteado se interrelaciona con los temas anteriores.
Las dos primeras prcticas planteadas en esta unidad presentan el registro real de la contabilidad
de una entidad, con la finalidad de observar el proceso contable, lo cual fortalece los conceptos que se
deben trabajar y la oportunidad de plantear operaciones continuas e integrales. Las tres posteriores,
presentan prcticas independientes de mayor desarrollo.
Aun cuando cada uno de los ejercicios es breve, las prcticas requieren de la integracin de
conceptos y ejercitan la habilidad de interrelacionar informacin.
Con la finalidad de que la prctica favorezca el aprendizaje, es conveniente resolver el ejercicio
al finalizar la unidad correspondiente para atender de inmediato las dudas que surjan. Al trmino del
registro contable del ejercicio se explican criterios o se expresan comentarios pertinentes.
Al resolver los ejercicios es importante hacer hincapi en el tiempo de resolucin, en los conceptos
errados, en las confusiones de registro, en los problemas de elaboracin de los estados financieros, porque
es as como identificamos los conceptos que deben reafirmarse.
10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales

El da 15 de marzo de 200X se constituye la empresa La casa de Sonny, S. A. de C. V..
Las aportaciones fueron de la siguiente manera:
Efectivo depositado en Banamex
Sr. Jos Luis Nivada
Sr. Gustavo Sonny
$150,000
$ 350,000
Inversiones en pagars
Equipo de cmputo
$75,000
$45,000
Camioneta
$115,000
Las operaciones del mes fueron:

1. El da 16 de marzo se abri una cuenta en Bancomer por $200,000, con el cheque de Banamex nm. 001.
2. El da 18 de marzo se constituye un fondo fijo de caja por $10,000, con cheque de Banamex nm. 002.
3. El da 19 de marzo se adquiri la siguiente mercanca al cliente Electronics Mayoreo:
5 Televisiones plasmas 42 a $ 6,400, c/u.
5 Televisores Bravia LCD 37 a $ 8,800, c/u.
La compra se realiza 50% a crdito y 50% de contado con cheque de Bancomer nm. 001.
4. El da 22 de marzo se paga la renta del local por $26,000, ms IVA, con cheque nm. 003 de
Banamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por ser persona fsica le retenemos 10% de ISR
y 10% de IVA). El gasto se considera 50% gastos de venta y 50% gastos de administracin.
5. El da 24 de marzo se paga la luz del local por $875, ms IVA, con cheque Bancomer nm. 002.
6. El da 25 de marzo se realizo un traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta de Bancomer por $6,530.
7. El da 26 de marzo se realiza un cheque de Banamex, nm. 004, para liquidar los siguientes
comprobantes que el cajero present:
contabilidad financiera ii
348
Gastos de papelera
Gastos de limpieza
Gastos de envo
$800 ms IVA.
$950 ms IVA.
$450 ms IVA.
8. El da 28 de marzo se cancel el cheque nm. 003 de Bancomer.

9. El da 29 de marzo se realiz un arqueo de caja chica, encontrndose lo siguiente:
Monedas por:
$370
Billetes por:
$8,400
Comprobantes por:
$750
Si el resultado es sobrante se deposita en Bancomer, en caso de que sea faltante se expide un

cheque para reponer la diferencia.
Se solicita:
Asientos de diario, esquemas de mayor, as como los ajustes necesarios.
Elaborar los auxiliares de bancos, conciliaciones bancarias y el estado de situacin financiera.
Los estados de cuenta del banco son los siguientes:
Bancomer
La Casa de Sonny, S. A. de C. V.
Nm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X
Saldo al 31 de marzo
Fecha
161,459
Descripcin
Cheques
Depsitos
200,000
Saldo
15 de marzo
Apertura de la cuenta
19 de marzo
Ch. 001
43,700
156,300
24 de marzo
Ch. 002
1,006
155,294
25 de marzo
Depsito
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Intereses
6,530
480
200,000
161,824
161,344
115
161,459
Banamex
349
Nm. cta. 98765403 54
Fecha
262,023
Descripcin
Cheques
Depsitos
Saldo
500,000
500,000
15 de marzo
19 de marzo
Ch. 001
200,000
300,000
24 de marzo
Ch. 002
10,000
290,000
25 de marzo
Ch. 003
24,700
265,300
29 de marzo
Ch. 004
2,530
262,770
30 de marzo
Comisin
650
262,120
30 de marzo
IVA Comisin
98
262,023
Los asientos contables:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
350
Los esquemas de mayor:
Los auxiliares del banco:
351
352
Conciliacin bancaria 1:
Estado de cuenta del banco:
Auxiliar de bancos:
353
354
Auxiliar de bancos:
Estado de situacin financiera:
10.2 Prctica de cuentas por cobrar e inventarios

Tomando como base los saldos del mes de mayo de la empresa Casa de Sonny, S. A. de C. V, las
operaciones del mes de abril fueron:
1. El da 6 de abril se obtuvieron las siguientes ventas:
a) Venta de contado (se deposita en Bancomer) al seor Javier Lpez de un televisior de plasma por
$10,560 y de un televisor Bravia por $14,520, ambos ms IVA.
b) Venta a crdito al cliente Restaurante Kids de dos televisores de plasma a $10,560 y de dos
televisores Bravia por $14,520, ambos ms IVA.
c) Venta de un televisor Bravia por $14,520, ms IVA, con firma de 3 documentos a nombre de
Carmen Menrriola.
Se utiliza el mtodo de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).

2. El da 8 de abril se expidi el cheque nm. 005 de Banamex por $2,000 para realizar un prstamo
a la empleada Laura Flores, quien se comprometi a liquidarlo el siguiente mes.
3. El da 10 de abril se compr la siguiente mercanca a nuestro proveedor Electronics Mayoreo. Se
pag 60% en efectivo con cheque nm. 005 de Bancomer, el resto a crdito.

4 Televisores de plasma 42 por $ 6,450, c/u.

4 Televisores Bravia LCD 37 por $ 8,780, c/u.
4. El da 11 de abril se adquirieron 200 obligaciones por $1,000, c/u, cuyo plazo de vencimiento es a
dos aos, pagando comisin de 2% con una tasa de inters anual de 30%, pagaderos cada mes. Se
expidi el cheque nm. 005 de Bancomer.
5. El da 15 de abril se liquid con el cheque nm. 006 de Banamex, la renta del local por $26,000,
ms IVA, con cheque nm. 003 de Banamex a nombre de Violeta Fuentes Domnguez (por ser
persona fsica le retenemos 10% de ISR y 10% de IVA); 50% gastos de venta y 50% gastos de
administracin.
6. El da 17 de abril se hace la reposicin de caja chica con el cheque nm. 007 de Banamex.

Factura de artculos de oficina por $360, ms IVA.

Facturas de gasolina (corresponden a la camioneta) por $550, ms IVA.
Factura por artculos de limpieza del local por $220, ms IVA.
7. El da 20 de abril se venden de contado 2 televisores Bravia LCD 37 en $14,520, ms IVA, el

importe se deposit en Banamex.
8. El da 29 de abril, la empresa decidi descontar el pagar nm. 001 en una institucin de crdito,
con 35% de tasa de inters anual y $2,000 de comisin, ms IVA. El importe se deposit en
Bancomer.
355
356
9. El da 30 de abril se realiza la estimacin de 2% de incobrabilidad de cuentas sobre ventas a

crdito.
Se pide:
Registrar las operaciones en asientos de diario, esquemas de mayor, elaborar tarjetas de almacn
con el mtodo de valuacin PEPS, estado de situacin financiera y estado de resultados.
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
357
358
Esquemas de mayor:
Tarjetas de almacn:
359
360
Papel de trabajo:
Estado de resultados:
361
10.3 Prctica de pagos anticipados

La empresa RadioMix, S. A. de C. V., comercializa radios, cuenta con los siguientes saldos de apertura al
inicio del mes.
Cuenta
Deudor
Fondo ijo de caja chica
Acreedor
30,000
Bancos
600,000
Clientes
140,000
Inventarios
1,000,000
Rentas pagadas por anticipado
60,000
Proveedores
440,000
Acreedores
160,000
Capital
770,000
Primas de seguro y ianzas
40,000
Papelera y tiles
20,000
520,000
Utilidades acumuladas
1,890,000
1,890,000
0
Se presenta la integracin del almacn:
ARTCULO: Radio
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Saldo inicial
RadioMix, S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
MODELO: Ab 123
Entrada
1,520
400
UNIDADES
Salida Existencia
1,520
1,920
UEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario
Medio
500
600
Debe
760,000
240,000
PESOS
Haber
Saldo
760,000
1,000,000
1,000,000
Durante el mes realiz las siguientes operaciones:

1. Al elaborar la conciliacin bancaria, se detect que el cheque nm. 30 fue cargado, segn informacin
presentada, en el estado de cuenta, el cual no se registr en la contabilidad. Al momento de investigar,
se averigu que el cheque se gir a nombre de nuestro proveedor Sharp por $120,000.
362
2. Se detect en la caja un faltante de $10,000, y se responsabiliz al cajero.

3. Se vendieron 800 radios, en $1,000, ms IVA, cada uno, se pag 50% al contado (se deposit en el
banco) y el resto a crdito.
4. Se compraron a crdito 200 radios, modelo Z-09, en $500, ms IVA, cada uno.
5. Se revisa la papelera y, segn inventario fsico, el saldo correcto es de $6,000, la diferencia
corresponde al consumo de papelera por el departamento de ventas.
6. De los saldos iniciales de las primas de seguros y fianzas se devenga 50% del importe total;
corresponde 50% a cada departamento.
7. Se pidi un prstamo al banco por $200,000, el cual nos cobr 2% de inters por anticipado,
firmando a nuestro cargo un pagar. El prstamo deber ser pagado en dos meses.
8. Del importe de las rentas pagadas por anticipado, se decidi no continuar arrendando el bien por
no reunir condiciones habitables, por lo que se procede a depositar el importe devuelto de los meses
no disfrutados.
9. Pago con cheque nm. 035, siete meses de publicidad, $70,000, ms IVA.
10. Del prstamo que se pidi al banco, se registraron en el rubro prdidas o ganancias los intereses que
corresponden a un mes.
11. Del pago de publicidad correspondiente a siete meses, se registr a nombre del departamento de
ventas el mes que transcurri.
Se pide:
Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar tarjeta de almacn con
el mtodo UEPS, estado de situacin financiera y estado de resultados.
Tarjeta de almacn:
ARTCULO: Radio
Fecha
Referencia
Saldo inicial
Saldo inicial
Venta
Venta
RadioMix S. A. de C. V.
TARJETA DE ALMACN
MODELO: Ab 123
Entrada
1,520
400
UNIDADES
Salida Existencia
1,520
1,920
400
1,520
400
1,120
UEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
500
600
600
500
Debe
760,000
240,000
PESOS
Haber
240,000
200,000
Saldo
760,000
1,000,000
760,000
560,000

Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
363
364
365
366
10.4 Prctica de activos ijos e intangibles

Se constituye la empresa Artesanas MAP, S. A. de C. V. Se dedica a comprar todo tipo de portarretratos,
despus imprime diseos y por ltimo los vende a mayoreo.
1. Para iniciar actividades cuenta con siguientes aportaciones de los socios:

Socio
Aportacin
Importe
Montserrat Arias
Efectivo
$360,000
Montserrat Arias
Impresora
$ 24,000
Alejandro Romero
Efectivo
$450,000
Paulina Gmez
Efectivo
$250,000
Paulina Gmez
Escritorio ejecutivo
$ 16,000
Paulina Gmez
Computadora
$ 17,000
Total
$1,117,000
367
Se tuvieron las siguientes operaciones:

2. Se rent una oficina con una pequea bodega por $7,000, ms IVA, pagando el primer mes de
renta y un mes de depsito en garanta.
Todos los gastos derivados de la oficina y la bodega se considerarn 50% como gasto de venta y
50% como gasto de administracin.
3. Se adquiri a la empresa Markem una mquina TouchDry modelo 5400 para imprimir el diseo,
as como el nombre de la compaa a los portarretratos con un importe de $175,500, ms IVA,
pagando 40% en efectivo, por el resto se firmaron documentos.
4. Se pag transporte de la mquina TouchDry modelo 5400 por $555, ms IVA.
5. Se adquiri una camioneta por $150,000, ms IVA, pagando 60% en efectivo y el resto a crdito.
6. Se compr mercanca a crdito por $75,000, ms IVA.
7. Se pagaron gastos de instalacin de la mquina TouchDry, modelo 5400, por $580, ms IVA, en
efectivo.
8. Se hicieron modificaciones a la oficina por $ 16,700 y a la bodega por $10,000, ms IVA, pagando
70% de contado y el resto a crdito.
9. Se realizan ventas a crdito al cliente Todorecuerdo, S. A. por $10,000 con un costo de $6,000.
10. Se paga mantenimiento a la mquina TouchDry, modelo 5400, por $3,500, ms IVA, pagando en
efectivo.
11. Se realizan ventas de contado por $35,000 con un costo de $21,000.
12. Se llega al acuerdo, con el cliente Todorecuerdo, de que su deuda sea liquidada de la siguiente
manera: efectivo $3,500, y una computadora con valor de mercado de $8,000.
13. Se realiza una adaptacin de un modulo a la mquina TouchDry, modelo 5400, para que pueda
imprimir ms artculos en menos tiempo, el importe es por $22,700, se paga en efectivo.
14. Calcular la depreciacin del mes, considerando los siguientes mtodos:
Activo Fijo
Costo
Vida til
Maquinaria TouchDry
modelo 5400
199,335
10 aos
Camioneta
150,000
5 aos
Computadora
41,000
4 aos
Computadora
8,000
4 aos
16,000
5 aos
Mob. y eq. oicina
Kilmetros
Mtodo
Saldos decrecientes
100,000 durante su
vida de servicio
20,000 el primer ao
Unidades producidas
Lnea recta
Suma de dgitos
*Mob y equipo y equipo de computo se considera como gastos de administracin.
368
15. Se vende una computadora con los siguientes datos:
Costo
$ 8,000
Dep. acum. $ 167
Venta
$ 9,500
Se solicita:
Hacer los asientos de contabilidad, realizar los traspasos a mayor, elaborar el estado de situacin
financiera, estado de resultados y los papeles de trabajo necesarios.
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
369
370
Papeles de trabajo:
DATOS
DATOS
DATOS
DATOS
CLCULO DE LA DEP. DEL EQ. CMPUTO
CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO
CLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQU.
CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQU.
371
372
DATOS
CLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
10.5 Prctica de pasivo y capital contable

La empresa Clutier, S. A. de C. V., cuenta con los siguientes saldos de apertura:
Cuenta
Cargos
Bancos
321,400
Clientes
160,000
Inventarios
300,000
Intereses pagados por anticipado
120,000
Equipo de reparto
80,000
Patentes
40,000
IVA por acreditar
20,000
Proveedores
60,000
Rentas cobradas por anticipado
45,000
Intereses cobrados por anticipado
35,000
IVA por trasladar
25,000
IVA por pagar
50,000
Capital
450,000
Ventas
666,000
Costo de ventas
399,600
110,000
2,882,000
Para el cierre del mes de diciembre se presentaron las siguientes operaciones:

1
2.
3.
4.
Se adquiri una computadora, a crdito, por $25,000, ms IVA.

Se deveng 50% de los intereses pagados por anticipado.
Se registr en el rubro prdidas o ganancias, 40% de los intereses cobrados por anticipado.
Del saldo de las rentas cobradas por anticipado (corresponde a dos meses), se registr en la cuenta
prdidas o ganancias lo correspondiente a un mes.
5. Se pretende expandir las operaciones de la empresa en otro municipio, por lo que se logr obtener
la donacin de un terreno con valor de $450,000.
6. Se increment el capital social de la empresa, por lo que se emitieron 200 acciones con valor
nominal de $1,000, cada una, al momento de venderlas. El precio de venta cobrado en efectivo
fue de $1,200, por accin.
7. Se pag el monto a cargo de la empresa por concepto de IVA, con el cheque nm. 522.
8. Los socios aportaron $85,000 en efectivo para aumentos futuros de capital.
9. La empresa recibi un anticipo por ventas futuras de $60,000 de uno de sus clientes.
10. Al cierre del ejercicio, se determin el resultado. Si fue utilidad del ejercicio, se registr el pasivo
por concepto de ISR por $81,000.
11. Se cre la reserva legal conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles.
373
374
Se pide:
Registrar operaciones en asientos de diario y esquemas de mayor, elaborar el estado de resultados
y el estado de situacin financiera.
Asientos de diario:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
Esquemas de mayor:
375
376
377
378
Resumen
Las prcticas de esta unidad integran los conceptos de los procesos contables revisados en el curso, los
cuales abarcan: la identificacin de la operacin (al relacionarla con los comprobantes que la originan); el
registro en los libros Diario y Mayor; el resumen (en estados financieros) de la informacin obtenida; y la
promocin para elaborar herramientas de control (conciliaciones bancarias, tarjetas de inventarios, libros
auxiliares y tablas de depreciacin).
En este curso, como habrs observado, se integran conceptos que fueron objeto de la asignatura
de Contabilidad financiera I, manteniendo la continuidad y consistencia con base en las normas de
informacin financiera, concretamente la serie C.
La metodologa y los conceptos contables son elementos bsicos en la preparacin profesional, su
propsito es crear informacin indispensable para la operacin de la empresa; en el caso de la integracin
del costo, conocer estructuras financieras que permitan realizar anlisis financieros mediante los que
se identifiquen estrategias administrativas para hacer eficiente y productiva a la entidad y presentar
posibilidades de proyeccin o pronstico. De esta forma, con los elementos conceptuales y metodolgicos
revisados en este texto, tienes los conocimientos necesarios para cursar las asignaturas Contabilidad de
costos, Contabilidad administrativa y Presupuestos.
Actividades sugeridas
Con la informacin obtenida en cada prctica, revisa conceptos, principios y registros contables; realiza
actividades como las siguientes:
1. Compara cuentas con las mismas caractersticas y establece sus diferencias, por ejemplo, fondo fijo
de caja con respecto al fondo variable de caja.
379
2. De las operaciones contables que consideres ms complejas, modifica alguna de sus condiciones,
ensaya su registro, concluye qu cambios origin y explcalos.
3. A partir del anlisis de cualquier registro contable, reconstruye la operacin que lo gener.
4. Selecciona algunas cifras de cuentas que aparezcan en los estados financieros, compralas y explica
lo que representan.
Respuestas
10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales
ASIENTOS
Fecha
Concepto
15-mar.
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------Bancos
500,000
Banamex
500,000
Inversiones temporales
75,000
Equipo de cmputo
45,000
Equipo de reparto
115,000
Capital
735,000
Jos Luis Nivada
195,000
Gustavo Sonny
540,000
Aportacin de socios
16-mar.
---------- 1 ---------Bancos
200,000
Bancomer
200,000
Bancos
Banamex, ch. 001
200,000
200,000
Apertura de la cuenta de Bancomer con cheque

nm., 001 de Banamex
18-mar.
---------- 2 ---------Fondo ijo de caja chica
10,000
Bancos
Banamex, ch. 002
Constitucin de la caja chica con el cheque nm., 002

de Banamex
10,000
10,000
380
19-mar.
---------- 3 ---------Inventarios
76,000
IVA acreditable
5,700
IVA por acreditar
5,700
Bancos
43,700
Bancomer, ch. 001
43,700
Proveedores
43,700
Compra de 5 televisores plasma 42 por $6,400 c/u

5 televisores Bravia de 37 $8,800, c/u
pagando 50% efectivo 50% crdito
Importe
IVA
5 televisores $6,400
32,000
4,800
5 televisores $8,800
44,000
6,600
76,000
11,400
38,000
5,700
50% efectivo y 50% crdito
22-mar.
---------- 4 ---------Gastos de administracin
13,000
Gastos de venta
13,000
IVA acreditable
3,900
Bancos
24,700
Banamex, ch. 003
24,700
Impuestos por pagar
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex nm., 003

50% gastos de admon., y 50% gastos de venta
Importe
26,000
Ms: IVA 15%
3,900
Menos: 10% ret. ISR
2,600
Menos: 10% ret. IVA
2,600
24,700
24-mar.
381
438
Gastos de venta
438
IVA acreditable
131
Bancos
Bancomer, ch. 002
1,006
1,006
Pago de luz del local con cheque Bancomer nm. 002

25-mar.
---------- 6 ---------Bancos
6,530
Bancomer
6,530
6,530
Traspaso de la cuenta de inversiones a la cuenta

de bancos
26-mar.
2,200
Papelera
800
Artculo de limpieza
950
Envo
450
IVA acreditable
330
Bancos
Banamex, ch. 004
2,530
2,530
Pago de gastos realizados por caja chica

28-mar.
---------- 8 ---------Bancos
Bancomer, ch 003 cancelado

Bancos
Bancomer, ch. 003
cancelado
Cancelacin del cheque Bancomer nm., 003
Es necesario elaborar este asiento para que se vea
relejado el nm., de cheque en el auxiliar.
382
29-mar.
---------- 9 ---------Deudores
480
Cajero
480
Bancos
Bancomer, ch. 004
480
480
Registro de faltante de la caja chica

En el arqueo de caja chica se encontr lo siguiente:
Monedas
Billetes
Comprobantes
370
8400
750
9,520
Menos:
el importe de caja chica
faltante
10,000
480
Los $480 se reponen y se registran en la cuenta

de deudores debido a que el cajero lo tendr que liquidar
1,072,847
1,072,847
ASIENTOS DE AJUSTES:
---------- Aj 1 ---------Gastos inancieros
650
IVA acreditable
98
Bancos
Banamex
Registro de comisin bancaria

Hasta que llega el estado de cuenta del banco
o en el momento que se consulta el estado de
cuenta en Internet, se registran las comisiones.
748
748
383

Banamex
A)
500,000
Bancomer
200,000 (1
1)
200,000
43,700 (3
10,000 (2
6)
6,530
1,006 (5
24,700 (4
8)
0 (8
2,530 (7
A)
75,000
6,530 (6
75,000
6,530
480 (9
748 A1)
500,000
237,978
206,530
262,023
Fondo ijo de caja
2)
10,000
A)
115,000
Equipo de cmputo
A)
45,000
10,000
115,000
45,000
10,000
115,000
45,000
IVA acreditable
76,000
3)
5,700
4)
3,900
5)
131
7)
330
A1)
98
IVA por acreditar

3)
5,700
76,000
10,159
5,700
76,000
10,159
5,700
Gastos de
administracin
Gastos de venta
4)
13,000
4)
13,000
5)
438
5)
438
7)
68,470
Equipo de reparto
Inventarios
3)
45,186
161,344
Deudores
9)
480
2,200
15,638
13,438
480
15,638
13,438
480
Capital
Proveedores
Retencin ISR
735,000 (A
43,700 (3
2,600 (4
735,000
43,700
2,600
735,000
43,700
2,600
Gastos inancieros
Retencin IVA
2,600 (4
A1)
650
2,600
650
2,600
650
384
Los auxiliares del banco:

Auxiliar de bancos. Bancomer nm. cta. 76443348 8978
Estado de cuenta del 1 de marzo al 31 de marzo
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento 1
19-mar.
Asiento 3
Ch. 001 compra de mercanca
24-mar.
Asiento 5
Ch. 002 pago de luz
25-mar.
Asiento 6
Transferencia de inversiones
28-mar.
Asiento 8
Ch. 003 cancelado
29-mar.
Asiento 9
Ch. 004. reposicin de caja chica
Debe
Haber
200,000
200,000
43,700
156,300
1,006
155,294
6,530
0
Saldo
161,824
0
155,294
480
161,344
Haber
Saldo
Auxiliar de bancos. Banamex nm. cta. 98765403 54
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento A
16-mar.
Asiento 1
Ch. 001 traspaso a Bancomer
18-mar.
Asiento 2
22-mar.
26-mar.
Debe
500,000
500,000
200,000
300,000
Ch. 002 constitucin de caja chica
10,000
290,000
Asiento 4
Ch. 003 pago renta
24,700
265,300
Asiento 7
Ch. 004 reposicin caja chica
2,530
262,770
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Bancomer nm. cta, 76443348 8978
Saldo en libros:
161,344
385
Ms:
cargos del banco no correspondidos
115
intereses del da 30 marzo
115
161,459
Saldo en bancos
Para poder hacer la conciliacin bancaria es necesario trabajar con el estado de cuenta del banco
y el auxiliar de bancos.
Bancomer
Nm. cta 76443348 8978
161,459
Fecha
Descripcin
15 de marzo
19 de marzo
Ch. 001
24 de marzo
Ch. 002
25 de marzo
Depsito
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Intereses
Cheques
Depsitos
Saldo
200,000
200,000
156,300
1,006
155,294
6,530
161,824
161,344
115
161,459
Auxiliar de bancos:
Auxiliar de bancos. Bancomer num. cta. 76443348 8978
Fecha
Referencia
Concepto
15-mar.
Asiento 1
19-mar.
Asiento 3
Ch. 001 compra de mercanca
24-mar.
Asiento 5
Ch. 002 pago de luz
25-mar.
Asiento 6
Transferencia de inversiones
28-mar.
Asiento 8
Ch. 003 cancelado
29-mar.
Asiento 9
Ch. 004 reposicin de caja chica
Debe
Haber
Saldo
200,000
200,000
43,700
156,300
1,006
155,294
155,294
6,530
0
161,824
161,344
386
Conciliacin bancaria del mes de marzo
Banamex nm. cta. 98765403 54
Saldo en libros:
262,770
Menos:
Crditos del banco no correspondidos
748
Comisin
650
IVA comisin
98
262,023
Saldo en bancos

Banamex
Nm. cta. 98765403 54
Fecha
262,023
Descripcin
15 de marzo
19 de marzo
Ch. 001
24 de marzo
Ch. 002
25 de marzo
Ch. 003
29 de marzo
Ch. 004
30 de marzo
Comisin
30 de marzo
IVA comisin
Cheques
Depsitos
500,000
Saldo
500,000
300,000
290,000
24,700
265,300
262,770
650
262,120
98
262,023
387
Auxiliar de bancos:
Auxiliar de bancos. Banamex nm. cta. 98765403 54
Fecha
Referencia
Concepto
Debe
15-mar.
Asiento A
16-mar.
Asiento 1
Ch. 001 traspaso a Bancomer
Haber
Saldo
500,000
200,000
300,000
18-mar.
Asiento 2
Ch. 002 constitucin de caja chica
10,000
290,000
22-mar.
Asiento 4
Ch. 003 pago renta
24,700
265,300
26-mar.
Asiento 7
Ch. 004 reposicin caja chica
262,770

Estado de situacin inanciera al 31 de marzo de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Bancos
Deudores
Inventarios
IVA por acreditar
IVA acreditable
A corto plazo
10,000
423,366
Proveedores
Retencin de impuestos
480
76,000
5,700
10,159
SUMA PASIVO
Inmuebles, maq. y equipo:
SUMA ACTIVO
48,900
CAPITAL
Capital social
Equipo de reparto
5,200
68,470
No Circulante
Equipo de cmputo
43,700
735,000
Ganado
115,000
Resultado del ejercicio
-29,725
SUMA CAPITAL CONTABLE
705,275
SUMA PASIVO Y CAPITAL
754,175
45,000
754,175
388
En el ejercicio no se pide el estado de resultados, sin embargo, se

necesita obtener la utilidad o prdida del mes para poder tener
el dato para elaborar el estado de situacin
inanciera
Gastos de administracin
15,638
Gastos de venta
13,438
650
Gastos inancieros
Prdida del mes
29,725
10.2 Prctica de cuentas por cobrar e inventarios

Fecha
Concepto
Parcial
01-abr.
---------- A ---------Fondo ijo de caja chica
Debe
10,000
Bancos
423,366
Banamex
262,023
Bancomer
161,344
68,470
IVA acreditable
10,159
IVA por acreditar
5,700
Deudores
480
Inventario
76,000
Equipo de cmputo
45,000
Equipo de reparto
115,000
Proveedores
43,700
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
Capital
735,000
Prdida del ejercicio
29,725
Asiento de apertura
06-abr.
---------- 1 ---------Bancos
Bancomer
Clientes
Haber
28,842
28,842
57,684
389
Documentos por cobrar
16,698
Ventas
IVA trasladado
3,762
IVA por trasladar
9,702
Importe
IVA
1 Televisor de plasma
10,560
1,584
1 Televisor Bravia
14,520
2,178
25,080
3,762
2 Televisores de plasma
21,120
3,168
2 Televisores Bravia
29,040
4,356
50,160
7,524
14,520
2,178
89,760
13,464
06-abr.
1 Televisor Bravia
89,760
Para determinar el IVA por trasladar, se suma el IVA de la

venta a crdito y el IVA del doc. por cobrar
06-abr.
---------- 1a ---------Costo de ventas
54,400
Inventarios
54,400
Registro del costo de ventas de la venta anterior

Para determinar el costo
c/u
3 Televisores de plasma
6,400
19,200
4 Televisores Bravia
8,800
35,200
54,400
08-abr.
---------- 2 ---------Funcionarios y empleados
2,000
Bancos
Banamex
2,000
2,000
Prstamo a la empleada Laura Flores

10-abr.
---------- 3 ---------Inventarios
60,920
IVA acreditable
5,483
IVA por acreditar
3,655
Bancos
Bancomer, ch. 005
42,035
42,035
390
Proveedores
28,023
Compra de mercanca
Importe
IVA
4 Televisores $6,450
25,800
3,870
4 Televisores $8,780
35,120
5,268
60,920
9,138
60% efectivo
36,552
5,483
40% crdito
24,368
3,655
11-abr.
13,000
Gastos de venta
13,000
IVA acreditable
3,900
Bancos
24,700
Banamex, ch. 003
24,700
Impuestos por pagar
5,200
Retencin de ISR
2,600
Retencin de IVA
2,600
Pago arrendamiento con cheque Banamex nm. 003

50% gastos de admon. y 50% gastos de venta
Importe
26,000
Ms: IVA 15%
3,900
Menos: 10% ret, ISR
2,600
Menos: 10% ret, IVA
2,600
24,700
13-abr.
---------- 5 ---------Inversiones temporales
204,000
Bancos
204,000
Bancomer, ch. 005
204,000
Adquisicin de 200 obligaciones a $1,000

Valor unitario
Nm de obligaciones
Importe
Comisin de 2%
1,000
X
200
200,000
4,000
204,000
17-abr.
391
360
Artculos de oicina
360
Gastos de venta
770
Gasolina
550
Artculos de limpieza
220
IVA acreditable
170
Bancos
1,300
Banamex, ch. 007
1,300
Reposicin de caja chica

20-abr.
---------- 7 ---------Bancos
Bancomer
33,417
Ventas
29,058
IVA trasladado
4,359
Venta al contado de 2 televisores Bravia 37

14,520, c/u.
20-abr.
---------- 7a ---------Costo de ventas
17,580
Inventarios
17,580
Registro de los costos de ventas de 12 cortadoras

c/u
1 Televisor Bravia
8,800
1 Televisor Bravia
8,780
17,580
29-abr.
---------- 8 ---------Bancos
30,858
Bancomer
30,858
Gastos inancieros
3,342
IVA acreditable
300
Documentos descontados
Descuento de documentos a un inters de 35%
34,500
392
---------- 9 ---------Gastos de venta
1,488
Estimacin de
cuentas incobrables
1,488
Registro de la estimacin de cuentas incobrables

Para determinar la estimacin es necesario sacar los saldos
a la fecha
Clientes
57,684
Documentos por cob.
16,698
Total
74,382
2% de estimacin
1,488
1,335,766
Esquemas de mayor:
Banamex
A)
262,023
262,023
2,000
Bancomer
(2
161,344
42,035
(3
A)
68,470
204,000
(5
5)
204,000
24,700
(4
1)
28,842
1,300
(6
7)
33,417
8)
30,858
28,000
254,460
234,023
246,035
272,470
8,426
Fondo ijo de caja

A)
A)
272,470
Equipo de reparto
10,000
A)
115,000
Equipo de cmputo
A)
45,000
10,000
115,000
45,000
10,000
115,000
45,000
Inventarios
IVA acreditable
IVA por acreditar
A)
76,000
54,400
(1a
A)
10,159
A)
5,700
3)
60,920
17,580
(7a
3)
5,483
3)
3,655
136,920
64,940
71,980
4)
3,900
6)
170
8)
300
20,011
9,355
20,011
9,355
Clientes
1)
Doc. por cobrar
57,684
1)
Deudores
16,698
A)
480
57,684
16,698
480
57,684
16,698
480
Gastos inancieros
Costo de ventas
Funcionarios y
empleados
2)
393
2,000
8)
3,342
1a)
54,400
7a)
17,580
2,000
3,342
71,980
2,000
3,342
71,980
Gastos de
administracin
Estimacin ctas. por

cob.
Gastos de venta
4)
13,000
4)
13,000
6)
360
6)
770
9)
1,488
1,488
13,360
15,258
1,488
13,360
15,258
1,488
Capital
Proveedores
735,000
(A
Retencin ISR
43,700
(A
2,600
(A
28,023
(3
2,600
(4
735,000
71,723
5,200
735,000
71,723
5,200
Documentos
descontados
Retencin IVA
2,600
(A
2,600
(4
34,500
Ventas
(8
89,760
(1
29,058
(7
5,200
34,500
118,818
5,200
34,500
118,818
IVA por trasladar

9,702
IVA trasladado
(1
(9
Prdida del ejercicio
3,762
(1
4,359
(7
A)
29,725
9,702
8,121
29,725
9,702
8,121
29,725
394
Tarjetas de almacn:
TARJETA DE ALMACN
ARTCULO: Televisor plasma
MODELO: Plasma 42
Fecha
Referencia
30-mar.
Saldo inicial
06-abr.
Venta
10-abr.
Compra
Entrada
UNIDADES
Salida
Existencia
5
3
2
6
PEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
6,400
6,400
6,450
TARJETA DE ALMACN
ARTCULO: Televisor Bravia
MODELO: Bravia LCD 37
Fecha
Referencia
30-mar.
Saldo Inicial
06-abr.
Compra
10-abr.
Compra
20-abr.
Venta
20-Abr.
Venta
Entrada
UNIDADES
Salida
Existencia
5
4
1
5
1
4
1
3
Debe
PESOS
Haber
19,200
25,800
PEPS
UNIDAD: Piezas
COSTO
Unitario Medio
8,800
8,800
8,780
8,800
8,780
Debe
PESOS
Haber
35,200
35,120
8,800
8,780
Papel de trabajo:
CLCULO
Frmula
VALOR REAL DEL DOCUMENTO

Valor nominal X tasa X tiempo
360
Sustitucin
34,500 X 0.35 X 40
VR = VN D
VR = 34,500 (1,341.66 + 2,000 + 300)
VR = 34,500 3,341.66
360
IVA por comisin
2,000 X 0.15 = $300
VR =
$30,858
Estado de resultados del 1 al 30 de abril de 200X
Ventas
118,818
Ventas netas
118,818
Costo de ventas
Saldo
32,000
12,800
38,600
71,980
Saldo
44,000
8,800
43,920
35,120
26,340
Utilidad (prdida) bruta
395
46,838
Gastos de venta
15,258
13,360
Gastos inancieros
3,342
14,878
Utilidad (prdida) antes de

impuestos a la utilidad

La Casa de Sonny, S.A. de C.V.
Estado de situacin inanciera al 30 de abril de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
10,000
Proveedores
71,723
Bancos
242,449
10,400
272,470
Documentos descontados
34,500
Clientes
Deudores
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
Inventarios
IVA por acreditar
57,684
480
IVA trasladado
8,121
IVA por trasladar
9,702
16,698
2,000
64,940
9,355
IVA acreditable
20,011
Estimacin ctas. por cob.
1,488
No Circulante
SUMA PASIVO
CAPITAL
Capital social
Inmuebles, mq. y equipo:

Equipo de reparto
Equipo de cmputo
SUMA ACTIVO
134,446
735,000
Ganado
115,000
14,847
720,153
854,599
45,000
854,599
396
10.3 Prctica de pagos anticipados

Tarjeta de almacn:
TARJETA DE ALMACN
ARTCULO: Radio
UEPS
MODELO: Ab 123
UNIDAD: Piezas
UNIDADES
Salida
COSTO
Fecha Referencia
Saldo inicial
Entrada
Existencia
Unitario
1,520
1,520
500
760,000
760,000
Saldo inicial
400
1,920
600
240,000
1,000,000
Venta
400
1,520
600
Venta
400
1,120
500
Medio
PESOS
Debe
Haber
240,000
Saldo
760,000
560,000

ASIENTOS
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------Fondo ijo de caja chica
30,000
Bancos
600,000
Clientes
140,000
Inventarios
1,000,000
60,000
Proveedores
440,000
Acreedores
160,000
Capital
770,000
Primas de seguro y ianzas
40,000
Papelera y tiles
20,000
520,000
Asiento de apertura
---------- 1 ---------Proveedores
120,000
Bancos
120,000
Registro del pago al proveedor Sharp, el cual no haba

sido registrado
---------- 2 ---------Deudores diversos
10,000
Registro de faltante de caja chica
10,000
397
---------- 3 ---------Bancos
460,000
Clientes
460,000
Ventas
800,000
IVA trasladado
60,000
IVA por trasladar
60,000
Venta de 800 radios a $1,000; 50% de contado, resto a crdito

---------- 3a ---------Costo de ventas
440,000
Inventarios
440,000
Registro del costo de venta

Para determinar el costo, es necesario ver la tarjeta de almacn
Venta de 800 radios
c/u
400
500 200,000
400
600
800
240,000
440,000
---------- 4 ---------Inventarios
100,000
IVA por acreditar
15,000
Proveedores
115,000
Compra de 200 radios modelo Ab 123 en $500, c/u

---------- 5 ---------Gastos de venta
7,000
Papelera y tiles
7,000
Consumo de papelera del departamento de ventas

10,000
Gastos de venta
10,000
Primas de seguros y ianzas
20,000
Registro de 50% devengado por primas de seguro y ianza

Prima de seguros y ianzas
40,000
50% que se devenga
20,000
50% de administracin
10,000
50% de venta
10000
---------- 7 ----------
Bancos
196,000
4,000
Documentos por pagar
200,000
Registro de un prstamo bancario por $200,000

Firmando pagar con 2% de inters
Prstamo
Intereses de 2%
200,000
4,000
196,000
398
---------- 8 ---------Bancos
69,000
60,000
IVA acreditable
9,000
Cancelacin del contrato de arrendamiento

---------- 9 ---------Pago anticipado
70,000
Publicidad y propaganda
70,000
IVA acreditable
10,500
Bancos
80,500
Pago por anticipado de 7 meses de publicidad

---------- 10 ---------Gastos Financieros
2,000
2,000
Reconocimiento en resultados de los intereses

correspondientes a este mes
---------- 11 ---------Gastos de venta
10,000
Pago anticipado
10,000
Publicidad y propaganda
10,000
Reconocimiento en resultados del importe correspondiente

del mes de gastos de publicidad
El pago anticipado fue de:
70,000
entre7 meses
Cantidad a registrar en
10,000
resultados por mes

3,883,500 3,883,500
0

Fondo ijo de caja
Bancos
A)
600,000
120,000 (1
80,500 (9
3)
460,000
7)
196,000
8)
69,000
1,325,000
1,124,500
200,500
A)
30,000
30,000
20,000
10,000 (2
10,000
Clientes
A)
140,000
3)
460,000
600,000
600,000
Rentas pag. por

anticipado
A)
60,000
60,000 (8
60,000
60,000
Primas de seguro
A)
1,000,000
4)
100,000
1,100,000
440,000 (3a
9)
440,000
40,000
20,000
A)
70,000
10,000 (11
70,000
10,000
60,000
10,500
9,000 (8
10,500
9,000
4)
440,000
7,000
15,000
15,000
4,000
2,000 (10
4,000
2,000
Deudores
2)
10,000
10,000
10,000
Gastos inancieros
10)
20,000
15,000
2,000
Costo de ventas
7,000 (5
IVA por acreditar
Int pag. por adelantado

7)
20,000
13,000
1,500
Pagos anticip.
publicidad
3a)
20,000 (6
IVA acreditable
660,000
9)
40,000
Papelera y tiles
20,000
Inventarios
A)
399
2,000
Proveedores
1)
120,000
440,000 (A
115,000 (4
440,000
2,000
440,000
2,000
Capital
120,000
555,000
435,000
Acreedores
770,000 (A
200,000 (7
160,000 (A
770,000
200,000
160,000
770,000
200,000
160,000
Ventas
IVA por trasladar
IVA trasladado
800,000 (3
60,000 (3
60,000 (3
800,000
60,000
60,000
800,000
60,000
60,000
400
Gastos de
administracin
6)
Gastos de venta
10,000
5)
7,000
6)
10,000
11)
10,000
Utilidades acum.
520,000 (A
10,000
27,000
520,000
10,000
27,000
520,000
Estado de resultados del 1 al 30 de X de 200X
Ventas
800,000
Ventas netas
800,000
Costo de ventas
440,000
360,000
Gastos de venta
27,000
10,000
Gastos inancieros
2,000
321,000


Estado de situacin inanciera al 30 de X de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
20,000
Bancos
1,124,500
Clientes
600,000
Deudores
10,000
Proveedores
435,000
Acreedores
160,000
200,000
IVA trasladado
60,000
IVA por trasladar
60,000
Inventarios
401
660,000
Pagos anticipados
95,000
IVA por acreditar
15,000
IVA acreditable
1,500
SUMA PASIVO
915,000
CAPITAL
Capital social
770,000
Ganado
SUMA ACTIVO
2,526,000
841,000
1,611,000
2,526,000
0
10.4 Prctica de activos ijos e intangibles

Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- 1 ---------Bancos
1,060,000
Aportacin de Alejandro Romero
450,000
Aportacin de Paulina Gmez
250,000
Aportacin de Montserrat Arias
360,000
Mobiliario y equipo
16,000
Equipo de cmputo
41,000
1 computadora
17,000
1 impresora
24,000
Capital social
1,117,000
Alejandro Romero
450,000
Paulina Gmez
283,000
Montserrat Arias
384,000
Aportacin de los socios

3,500
Gastos de venta
3,500
402
Depsito en garanta
7,000
IVA acreditable
2,100
Bancos
16,100
Renta del primer mes ms un mes de depsito en garanta

---------- 3 ---------Maquinaria y equipo
175,500
IVA por acreditar
15,795
IVA acreditable
10,530
Bancos
80,730
121,095
Para determinar el IVA

Cuenta
Importe
IVA
Bancos
Acreedores Diversos
70,200
10,530
105,300
15,795
175,500
26,325
Compra de una mquina, modelo 5400; 40% en efectivo

el resto irmando documentos
555
IVA acreditable
83
Bancos
638
Pago de transporte de la mquina, modelo 5400

---------- 5 ---------Equipo de reparto
150,000
IVA por acreditar
9,000
IVA acreditable
13,500
Bancos
103,500
Acreedores diversos
69,000
Compra de camioneta, 60% efectivo y el resto a crdito

Cuenta
Importe
IVA
Bancos
90,000
13,500
Acreedores diversos
60,000
9,000
150,000
22,500
403
---------- 6 ---------Inventarios
75,000
IVA por acreditar
11,250
Proveedores
86,250
Compra de mercanca a crdito

580
IVA acreditable
87
Bancos
667
Se pag en efectivo los gastos de instalacin de la mquina

16,700
Gastos de venta
10,000
IVA por acreditar
1,202
IVA Acreditable
2,804
Bancos
21,494
Acreedores diversos
9,212
Gastos de modiicaciones de la oicia y bodega

pagando 70% en efectivo, el resto a crdito
Cuenta
Importe
Bancos
Acreedores diversos
IVA
18,690
2,804
8,010
1,202
26,700
4,005
Recuerda que la bodega y el ediicio no son de la empresa

---------- 9 ---------Clientes
11,500
Todorecuerdo, S. A.
11,500
Ventas
10,000
IVA por trasladar
1,500
Vta. de mercanca a crdito al cliente Todorecuerdo

---------- 9a ---------Costo de ventas
6,000
Inventarios
Registro del costo de ventas por la venta de mercanca
6,000
404
---------- 10 ---------Gastos de venta
3,500
IVA acreditable
525
Bancos
4,025
Mantenimiento de la maquinaria modelo 5400

---------- 11 ---------Bancos
40,250
Ventas
35,000
IVA Trasladado
5,250
Vta. de mercanca en efectivo

---------- 11a ---------Costo de ventas
21,000
Inventarios
21,000
Registro del costo de ventas por la venta de contado

---------- 12 ---------Bancos
3,500
Equipo de cmputo
8,000
Clientes
11,500
11,500
Todorecuerdo, S. A.
Pago de un cliente de su deuda con una computadora
y en efectivo
22,700
IVA acreditable
3,405
Bancos
26,105
Adaptacin a la maquinaria pagando en efectivo

1,110
Gastos de venta
2,500
Gastos de venta
551
Dep. de mob. y equipo
Dep. de equipo de reparto
Dep. de maq. y equipo
Dep. de equipo de cmputo
89
2,500
551
1,021
405
---------- 15 ---------Bancos
10,925
Dep. acum. de eq. de cmputo
167
Equipo de cmputo
8,000
IVA trasladable
1,425
Otros productos
1,667
Registro de venta de una computadora

1,761,318
1,761,318
0

Bancos
1)
IVA por acreditar
IVA acreditable
1,060,000.00
16,100.00 (2
5)
9,000.00
2)
2,100.00
11)
40,250.00
80,730.00 (3
3)
15,795.00
3)
10,530.00
12)
3,500.00
638.25 (4
6)
11,250.00
4)
83.25
14)
10,925.00
103,500.00 (5
8)
1,201.50
5)
13,500.00
667.00 (7
7)
87.00
21,493.50 (8
8)
2,803.50
10)
525.00
13)
3,405.00
4,025.00 (10
26,105.00
1,114,675.00
(13
253,258.75
37,246.50
861,416.25
11,500.00
Inventarios
11,500.00 (12
6)
75,000.00
11,500.00
75,000.00
0.00
Equipo de cmputo
6,000.00 (9a
3)
175,500.00
4)
555.00
7)
580.00
13)
22,700.00
199,335.00
199,335.00
1)
41,000.00
12)
8,000.00
27,000.00
49,000.00
48,000.00
1)
0.00
16,000.00
16,000.00
16,000.00
8,000.00 (14
8,000.00
41,000.00
Mob. y equipo de oicina
Maquinaria y equipo
0.00
33,033.75
21,000.00 (11a
11,500.00
33,033.75
37,246.50
Clientes
9)
0.00
Depsitos en garanta
2)
0.00
7,000.00
7,000.00
7,000.00
0.00
406
Dep. acum. mob. y

equipo
Equipo de reparto
5)
150,000.00
Dep. acum. eq. de

reparto
88.89 (15
150,000.00
0.00
0.00
88.89
150,000.00
2,500.00 (15
0.00
88.89
Proveedores
Acreedores diversos
86,250.00 (6
2,500.00
2,500.00
Doc. por pagar
69,000.00 (5
121,095.00 (3
9,211.50 (8
0.00
86,250.00
0.00
86,250.00
78,211.50
0.00
78,211.50
IVA por trasladar
IVA trasladado
1,500.00 (9
121,095.00
121,095.00
Dep. acum. maq. y eq.
5,250.00 (11
550.56 (15
1,425.00 (14
0.00
1,500.00
0.00
1,500.00
6,675.00
Dep. acum. eq. cmputo

14)
167.00
1,020.83 (15
167.00
1,020.83
6,675.00
Capital social
1,117,000.00 (1
0.00
853.83
1,117,000.00
1,117,000.00
Ventas
Costo de ventas
10,000.00 (9
9a)
6,000.00
35,000.00 (11
11a)
21,000.00
45,000.00
27,000.00
45,000.00
27,000.00
0.00
550.56
550.56
Otros Productos
Gastos de
administracin
Gastos de venta
1,667.00 (14
0.00
407
2)
3,500.00
2)
3,500.00
8)
10,000.00
8)
16,700.00
10)
3,500.00
15)
1,109.72
15)
3,050.56
1,667.00
20,050.56
1,667.00
20,050.56
0.00
21,309.72
0.00
21,309.72
Papeles de trabajo:
DATOS
CLCULO DE LA DEP. DE EQ. CMPUTO
Costo
49,000
Vida til
49,000
Dep. anual =
4
12,250
Dep. mensual =
DATOS
Costo
12
12,250
1,021
CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO

150,000
150,000
1.50
30,000
2,500
Dep. por kilmetro =

Valor de desecho
Kilmetros a recorrer
100,000
100,000
Kilometraje
20,000
Dep. primer ao =
20,000 x1.50
(primer ao)
30,000
Dep. mensual =
12
DATOS
Costo
CLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQUIPO

33,034 Frmula para determinar la tasa DSD:
1
X2
=
Vida til
Vida til
0.2
=
10
10
Importe a depreciar
Depreciacin mensual
33,034
6,607
X 0.2
6,607
/ 12
551
408
DATOS
CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQUIPO
Costo 1
16,000
16000
Factor de dep. anual
16,000
(1+2+3+4+5)
Vida til
1,066.67
=
15
5 aos
Factor de dep. mensual
DATOS
1,067
/12
89
CLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA
Costo
8,000 Costo
Venta
9,500 Depreciacin acum.
Depreciacin acum.
167 Valor en libros
8,000
167
7,833
Venta
9,500
Ganancia en venta de activo
1,667

Artesanas MAP, S. A. de C. V.
Estado de situacin inanciera al 31 de enero de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Bancos
861,416
Proveedores
86,250
Inventarios
48,000
Acreedores
78,212
IVA por acreditar
37,247
Doc. por pagar
IVA acreditable
33,034
IVA por trasladar
1,500
IVA trasladable
6,675
SUMA PASIVO
293,732
No circulante
121,095
Inmuebles, mq. y equipo:

Maquinaria y equipo
Dep. equipo de maq. y equipo
Equipo de reparto
Dep. equipo de reparto
Equipo de cmputo
Dep. equipo de cmputo
Mobiliario y equipo
Dep. mobiliario y equipo
199,335
551
150,000
2,500
CAPITAL
Contribuido
1,117,000
41,000
854
16,000
89
Ganado
Utilidad del ejercicio
21,693
Depsitos en garanta
SUMA ACTIVO
409
7,000
1,389,038
1,095,307
SUMA PASIVO Y CAP. CONTABLE
1,389,038
0
Artesanas MAP, S. A. de C. V.
Estado de resultados al 31 de enero de 200X
Ventas
45,000
Ventas netas
45,000
Costo de ventas
27,000
18,000
Gastos de venta
20,051
21,310
Partidas no ordinarias
Otros productos

1,667
21,693
410
10.5 Prctica de pasivo y capital contable

Asientos de diario:
ASIENTOS
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
---------- A ---------Bancos
321,400
Clientes
160,000
Inventarios
300,000
120,000
Equipo de reparto
80,000
Patentes
40,000
IVA por acreditar
20,000
Proveedores
60,000
45,000
35,000
IVA por trasladar
25,000
IVA por pagar
50,000
Capital
450,000
Ventas
666,000
Costo de ventas
399,600
110,000
Asiento de apertura
---------- 1 ---------Equipo de cmputo
25,000
IVA por acreditar
3,750
Acreedores diversos
28,750
Compra de computadora a crdito

---------- 2 ---------Gastos inancieros
60,000
60,000
Registro en resultados, 50% de los intereses pag. por antic.

120,000
50% devengado
60,000
411
---------- 3 ---------Intereses cobrados por anticipado
14,000
Productos inancieros
14,000
Registro en resultados, 40% de los intereses cob. por antic.

35,000
40%
14,000
---------- 4 ---------Rentas cobradas por anticipado
22,500
Otros productos
22,500
Registro en resultados 1 mes de renta cobrada por anticipado

Rentas cobradas por anticipado (2 meses)
45,000
correspondiente a 1 mes
22,500
---------- 5 ---------Terreno
450,000
Capital social
450,000
Registro de donacin de un terreno

---------- 6 ---------Bancos
240,000
Capital donado
200,000
Prima en suscripcin de acciones
40,000
Acciones
Valor
200
1,000
200,000
200
1,200
240,000
40,000
---------- 7 ---------IVA por pagar
50,000
Bancos
50,000
Pago del IVA correspondiente al mes anterior

Para poder saber cunto es lo que se debe pagar
se ve el saldo inicial de IVA por pagar
---------- 8 ---------Bancos
85,000
Aportacin para futuros
aumentos de capital
Registro de aportacin para futuro aumento de capital
85,000
412
---------- 9 ---------Bancos
69,000
Anticipo de clientes
60,000
IVA trasladado
9,000
Registro de un anticipo de clientes

---------- 10 ---------Gastos ISR
81,000
ISR por pagar
81,000
Registro de la provisin de ISR

---------- 11 ---------Ventas
666,000
Otros productos
22,500
14,000
Costo de ventas
399,600
Gastos inancieros
60,000
Gastos de ISR
81,000
Prdidas y ganancias
161,900
Asiento de cierre de ejercicio

---------- 11a ---------Prdidas y ganancias
161,900
161,900
Traspaso al resultado del ejercicio
Se consolida el ejercicio y se genera la reserva legal de acuerdo con

lo indicado por la Ley General de Sociedades Mercantiles
3,433,650
3,433,650
0
413
Esquemas de mayor:
Bancos
A)
6)
8)
9)
Clientes
321,400
240,000
85,000
69,000
50,000 (7
715,400
50,000
A)
Intereses pag. por

anticipado
120,000
60,000 (2
A)
60,000
450,000
Proveedores
40,000
40,000
40,000
20,000
3,750
Equipo de cmputo
1)
25,000
23,750
25,000
23,750
25,000
ISR por pagar

60,000 (A
81,000 (10
60,000
60,000
81,000
81,000
Costo de ventas
399,600
Acreedores diversos
60,000 (9
399,600 (C
60,000
4)
A)
IVA por acreditar

A)
1)
450,000
399,600
Patentes
80,000
80,000
Terreno
A)
300,000
80,000
450,000
300,000
300,000
Equipo de reparto
60,000
160,000
120,000
5)
A)
160,000
665,400
A)
Inventarios
160,000
60,000
Rentas cob. por

anticipado
22,500
45,000
3)
Intereses cob. por

anticipado
14,000
35,000 (A
28,750 (1
0
28,750
28,750
IVA trasladado
9,000 (9
9,000
22,500
45,000
22,500
14,000
35,000
21,000
9,000
414
IVA por pagar

7)
IVA por trasladar
50,000 (A
25,000 (A
50,000
50,000
25,000
25,000
450,000 (A
450,000 (5
C)
Capital donado
200,000 (6
85,000
200,000
85,000
200,000
60,000
Prdidas y ganancias
110,000 (A
40,000
110,000
40,000
110,000
161,900 (C
11)
161,900
Otros productos
14,000 (3
60,000 (C
C)
14,000
161,900
0
60,000
14,000
22,500 (4
22,500
22,500
0
Resultado del
ejercicio
161,900 (11
Gastos ISR
81,000
666,000
900,000
Gastos inancieros
81,000
666,000
900,000
Prima en suscripcin de
accin
40,000 (6
10)
666,000 (A

aumentos de capital
85,000 (8
Capital
2)
Ventas
50,000
81,000 (C
(C
161,900
161,900
415
Clutier, S. A. de C. V.
Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 200X
Ventas
666,000
Ventas netas
666,000
Costo de ventas
399,600
266,400
Otros productos
Total de gastos generales
22,500
288,900
Gastos inancieros
60,000
14,000
242,900
Impuesto a la utilidad
Utilidad (prdida) neta
81,000
161,900
416

Clutier, S. A. de C. V.
Estado de situacin inanciera al 31 de diciembre de 200X
ACTIVO
PASIVO
Circulante
A corto plazo
Proveedores
60,000
Bancos
665,400
Acreedores
28,750
Clientes
160,000
ISR por pagar
81,000
Inventarios
300,000
Intereses pagados por ant.
60,000
22,500
IVA por acreditar
23,750
60,000
21,000
IVA trasladado
No Circulante
IVA por trasladar
Inmuebles, maq. y equipo:
SUMA PASIVO
Terreno
9,000
25,000
307,250
450,000
Equipo de reparto
80,000
CAPITAL
Equipo de cmputo
25,000
Capital social
900,000
Capital donado
200,000
Prima en suscripciones
No Circulante
Patentes
de acciones
40,000
40,000

aumentos de capital
85,000
Ganado
SUMA ACTIVO
1,804,150
110,000
161,900
1,496,900
1,804,150

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Unidad 10

unidad 10 prcticas integradoras

10.1 Prctica de efectivo, bancos e inversiones temporales

Efectivo depositado en Banamex

Sr. Jos Luis Nivada

Sr. Gustavo Sonny

Las operaciones del mes fueron:

8. El da 28 de marzo se cancel el cheque nm. 003 de Bancomer.

Si el resultado es sobrante se deposita en Bancomer, en caso de que sea faltante se expide un

Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X

unidad 10 prcticas integradoras

Estado de cuenta bancario del 1 de marzo al 31 de marzo 200X

Los asientos contables:

Los esquemas de mayor:

unidad 10 prcticas integradoras

Los auxiliares del banco:

Estado de cuenta del banco:

unidad 10 prcticas integradoras

Estado de cuenta del banco:

Estado de situacin financiera:

unidad 10 prcticas integradoras

10.2 Prctica de cuentas por cobrar e inventarios

Se utiliza el mtodo de Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).

4 Televisores de plasma 42 por $ 6,450, c/u.

Factura de artculos de oficina por $360, ms IVA.

7. El da 20 de abril se venden de contado 2 televisores Bravia LCD 37 en $14,520, ms IVA, el

9. El da 30 de abril se realiza la estimacin de 2% de incobrabilidad de cuentas sobre ventas a

unidad 10 prcticas integradoras

unidad 10 prcticas integradoras

Estado de situacin financiera:

unidad 10 prcticas integradoras

10.3 Prctica de pagos anticipados

Fondo ijo de caja chica

Rentas pagadas por anticipado

Primas de seguro y ianzas

Se presenta la integracin del almacn:

Durante el mes realiz las siguientes operaciones:

2. Se detect en la caja un faltante de $10,000, y se responsabiliz al cajero.

Los asientos contables:

unidad 10 prcticas integradoras

Los esquemas de mayor:

unidad 10 prcticas integradoras

Estado de situacin financiera:

10.4 Prctica de activos ijos e intangibles

unidad 10 prcticas integradoras

Se tuvieron las siguientes operaciones:

Mob. y eq. oicina

*Mob y equipo y equipo de computo se considera como gastos de administracin.

15. Se vende una computadora con los siguientes datos:

unidad 10 prcticas integradoras

Los esquemas de mayor:

unidad 10 prcticas integradoras

CLCULO DE LA DEP. DEL EQ. CMPUTO

CLCULO DE DEP. DE EQ. REPARTO

CLCULO DE LA DEP. DE MAQ. Y EQU.

CLCULO DE LA DEP. DE MOB. Y EQU.

Estado de situacin financiera:

CLCULO DE LA VTA. DE COMPUTADORA

unidad 10 prcticas integradoras

10.5 Prctica de pasivo y capital contable

Intereses pagados por anticipado

IVA por acreditar

Rentas cobradas por anticipado