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GERENCIA DE FISCALIZACION
DIVISION DE FISCALIZACION DEL SECTOR COMERCIO
RESULTADO DE REQUERIMIENTO N 563- 2010-SUNAT/3B2200
CONRIBUYENTE
RUC N
10425172960
DOMICILIO FISCAL
REFERENCIA
FECHA
_______________________________________________________________________________________
Por medio de la presente, en cumplimiento de lo sealado en el Decreto Supremo N 085-2007-EF, hacemos
de su conocimiento el Resultado de la fiscalizacin efectuada, en cumplimiento del Programa de Auditoria N
204-2009-SUNAT-3B1200.
I. FUNDAMENTOS DE HECHO
A. Inicio de la Fiscalizacin
1.
2.
3.
4.
5.
1/16
6.
7.
6.1.
Que no tiene contratos, ni comunicaciones por correo con sus proveedores del exterior.
6.2.
Que no cuenta con comisionista tanto para las compras como para las ventas; tal como se
visualiza en la Declaracin Jurada entregada a la comisin de fiscalizacin.
6.3.
Que no mantiene vnculo alguno, de ninguna ndole con algn proveedor del extranjero; tal
como se visualiza en la Declaracin Jurada entregada a la comisin de fiscalizacin.
Asimismo, entrega relacin de sus proveedores extranjeros.
6.4.
Que cancela en efectivo sus importaciones. Asimismo, en el casillero 5.2. del formato A de
las DUA fiscalizadas, el contribuyente declar que la modalidad es AL CONTADO.
6.5.
6.6.
Indica que no tiene cuentas en Entidades Financieras, lo que se puede verificar del reporte
de la Informacin Imputada del ITF (200801-200812); ya que los movimientos son Sin uso
de cuenta.
6.7.
Los pagos a sus proveedores de la Zofri (Chile) Iquique los realiza en efectivo.
b)
c)
Asimismo, declar que un Sr. Guillermo es a quin le cancela las diferentes facturas
de los Proveedores de Chile; sin embargo, no identifica el apellido del Sr. Guillermo,
quin se apersona a Lima y es quin lo ubica por telfono para cobrarle los avances de
las ventas.
d)
e)
2/16
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
El proveedor enva a una persona a Lima (representante) y es aqu que se hace el pedido
directamente, y cancelndole, si hubiera la posibilidad, la deuda que pudiera tener con el
proveedor. No hay lista de precio. Y s se me otorga crdito, que voy pagando conforme voy
vendiendo. (consignacin)
7.2. Numeral 2.4. de la entrevista:
Quin negocia los contratos de compra venta internacional, quin determina el precio de
venta en el Per, de qu forma y que documentos existen?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
Yo hago el trato directo con el proveedor cuando ellos vienen ac. Yo determino mi
precio de venta.
7.3. Numeral 2.5. de la entrevista:
Cmo se hace para determinar el cronograma de adquisiciones de sus productos
importados, quien paga la mercanca y como se efecta el pago al exterior (Efectivo, c/c,
transferencias bancarias, etc.?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No hay un cronograma establecido, es de acuerdo a la demanda del mercado, y el pago
lo hago en efectivo cuando ellos viene.
7.4. Numeral 2.6. de la entrevista:
Tiene contratos con alguna empresa del exterior (sea proveedor o no) ? o con alguna
empresa del territorio nacional, indicar su nombre y proporcionar el documento de ser el
caso?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No mantengo contrato con empresa alguna, tanto nacional como extranjera.
7.5. Numeral 2.8. de la entrevista:
Cmo contrata el flete internacional y cul es la modalidad empleada?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
Todo lo relacionado con los servicios de Aduana lo ve la Agencia de Aduanas, quien a su
vez trata directamente con la agencia de carga.
7.6. Numeral 2.9 de la entrevista:
Cmo realiza el pago del seguro?
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
No cuento con seguro, a la mercadera se le aplica el valor del seguro de acuerdo a la
tabla manejada por la Aduana.
7.7. Numeral 2.10 de la entrevista:
Cmo realiza el pago a su Agente de Aduanas? (contempla la posibilidad que se haya
contratado un operador logstico). Indicar los rubros que cubren las facturas del Agente de
Aduanas.
Respuesta del contribuyente Persona Natural con Negocio: TICONA ARAPA EDWIN, es:
El pago lo realiza en efectivo y los servicios de la agencia incluye todo el proceso de
nacionalizacin de la mercadera.
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4/16
3. El Usuario
Es la persona natural o jurdica que ha convenido con la sociedad administradora Zona Franca
de Iquique S.A. el derecho a desarrollar actividades en la Zona Franca bajo su administracin.
Las empresa usuarias pueden realizar actividades comerciales e industriales, y vender al
detalle o al por mayor.
4. Quienes participan en las Transacciones de Zona Franca?
El sistema de Zona Franca de Iquique est caracterizado principalmente por la existencia de
un conjunto de empresas que comercializan bienes y servicios y una Administracin, cuya
funcin principal es crear las condiciones y la infraestructura necesaria para un funcionamiento
eficiente de este mercado. Sin embargo, al igual que en Rgimen General, participan otras
entidades que cumplen funciones de fiscalizacin, entre ellas el Servicio de Impuestos
Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y otras entidades de servicios tales como los
bancos, compaas de seguros, empresas de transporte, agencias de aduana, puerto, etc.
De acuerdo a la ley, la empresa administradora, en este caso ZOFRI S.A debe permitir el
acceso a las Bodegas y Playas de Estacionamiento ubicadas en Zona Franca, en cualquier
momento, a los funcionarios del Servicio de Aduanas autorizados, para efectuar los
controles determinados por dicho Servicio. El contacto con Aduana es frecuente cada vez que
exista movimiento de mercadera hacia el exterior o interior de Zona Franca, estando
obligados los usuarios a entregar a Aduana, cuando ella lo requiera, un inventario detallado
de su movimiento indicando la ubicacin o destino que se ha dado a dichas mercancas.
5/16
6/16
6.
Destino
Extranjero y Zona Franca
de Punta Arenas
Documento
1 .-Solicitud de Reexpedicin
2. -Factura de Exportacin
Zona Franca de
Extensin. Mercanca
Extranjera
Factura de Importacin
1 .-Carta de Traslado
Zona Franca
2. -Declaracin de Traslado
3. -Factura de Traspaso
Descripcin
Documento de venta de
mercancas extranjeras para el
extranjero y Zona Franca de
Punta Arenas.
Documento de mercancas
nacionales y nacionalizadas para
el extranjero.
Documento de mercancas
extranjeras para Zona de Extensin.
Documento de mercancas
Nacionales o Nacionalizadas para
Zona de Extensin y Resto del
Pas.
Documento de mercancas
extranjeras para resto del
pas.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas que permite cambiar
de ubicacin las mercancas dentro
de Zona Franca de Iquique.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas de propiedad del
mismo usuario con industrias en
Arica acogidas al rgimen.
Documento de mercancas
extranjeras, nacionales o
nacionalizadas para ventas a otros
usuarios de la Zona Franca.
7/16
Salida de Mercancas
Trmite Documentario
8/16
2.
E.
2.
RUT
Solicitud de
Reexpedicin Factura
N
0076449430-K
011-08-112235
0077393490-8
011-08-057577
0076760870-5
011-08-057969
0076760870-5
011-08-068596
0096845840-K
PACIFIC S.A.
011-08-086038
0076760870-5
011-08-087873
0076760870-5
011-08-125420
0076760870-5
011-08-142375
0076760870-5
011-08-169002
0076760870-5
011-08-175463
0076760870-5
011-08-206277
0076760870-5
011-08-207536
0076321620-9
011-08-056398
0076321620-9
011-08-067013
0076321620-9
011-08-067012
0076321620-9
011-08-086621
0076321620-9
011-08-086622
3.
4.
9/16
F.
II.
FUNDAMENTOS DE DERECHO
Decreto Legislativo N 129-2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas y
sus modificatorias.
Decreto Supremo N 011-2005-EF - Reglamento de la Ley General de Aduanas y sus
modificatorias.
Decreto Supremo N 013-2005-EF - Tabla de Sanciones aplicables a las Infracciones previstas
modificatorias.
Decreto Supremo N 085-2007-EF - Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin de la
SUNAT.
IFGRA-PG.01 - Fiscalizacin Posterior mediante Inspecciones y Auditorias.
II.
ANLISIS
1.
Respecto a la Importacin
La importacin es el rgimen aduanero que permite el ingreso legal de mercancas
provenientes del exterior para ser destinadas a consumo. Las mercancas extranjeras se
consideran nacionalizadas cuando quedan expeditas para su levante, momento en el que
culmina el despacho de importacin.
El artculo 4 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, tipifica el Delito de
Defraudacin de Rentas de Aduana sealando el que mediante trmite aduanero, valindose
de engao, ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos
u otro gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que gravan la importacin o
aproveche ilcitamente una franquicia o beneficio tributario, ser reprimido con pena privativa de
libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta das-multa.
Por su parte, el inciso a), del artculo 16 de la citada Ley establece que, la estimacin o
determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada nicamente por la Administracin
Aduanera conforme a las reglas establecidas en el Reglamento (Decreto Supremo N 1212003-EF), respecto de: Mercancas extranjeras, includas las provenientes de una zona franca,
as como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario o aduanero
especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor y sujeta a un rgimen
especial arancelario.
El inciso a), del artculo 6 del Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada con
Decreto Supremo N 121-2003-EF, establece que la determinacin del valor de las mercancas
10/16
a que se refiere el inciso a) del artculo 16 de la Ley, se expresar en dlares de los Estados
Unidos de Amrica, de acuerdo a las siguientes reglas, aplicadas en forma sucesiva y
excluyente:
(i) El valor ms alto de una mercanca idntica o, en su defecto, similar a la que es objeto de
avalo, registrada en el Banco de Datos de la Administracin Aduanera o en otras fuentes
disponibles.
(ii) Valores en aduana mnimos determinados por la Administracin Aduanera.
(iii) El precio ms alto de venta al pblico minorista de una mercanca idntica o similar
comercializada en el mercado interno de la jurisdiccin de la Intendencia de Aduana donde
se incaut la mercanca, o de la Intendencia de Aduana ms cercana.
La determinacin del valor final de las mercancas referidas en el literal a) del artculo 16 de la
Ley, deber contener los gastos de flete y seguro pagados por el traslado de las mercancas a
nuestro pas; en caso no se conozca el valor de estos conceptos, se aplicar las tarifas de
flete normalmente aplicables y la Tabla Porcentaje Promedio de Seguro. Cuando no se
conozcan las tarifas de fletes mencionadas, para su clculo se aplicar el 10% del valor
estimado de la mercanca, de acuerdo con las reglas establecidas en el presente literal. Para
efectos del literal a) del artculo 16 de la Ley se considerar como base imponible el valor CIF.
2.
N DUA
PROVEEDOR
(*)
N FACTURA
COMERCIAL
N
VISACION
118-2008-10-096819
6708
57577
118-2008-10-096819
523
57969
118-2008-10-096819
4039
56398
118-2008-10-111391
4124
67012
MONTO
TOTAL
USD.
48
0.00
24
0.00
13,95
8.00
12,22
8.00
N SOLICITUD
REEXPEDICIN
- FACTURA
011-08-057577
011-08-057969
011-08-056398
011-08-067012
011-08-067013
118-2008-10-111391
591
68596
118-2008-10-134253
4251
86622
2,880
.00
7,436
.50
011-08-068596
011-08-086622
011-08-086621
118-2008-10-134253
674
118-2008-10-134253
PACIFIC S.A.
118-2008-10-200301
920
118-2008-10-274382
1121
16110
11/16
30
0.00
1,00
0.00
5,735
.50
27,737
.00
011-08-087873
011-08-086038
011-08-125420
011-08-169002
MONTO
TOTAL
USD.
4,400.0
0
240.0
0
50,138.0
0
22,136.0
0
21,666.7
0
2,880.0
0
22,705.0
0
8,127.
00
300.0
0
1,000.
00
6,275.5
0
12,534.5
0
118-2008-10-220962
1006
118-2008-10-286199
1165
118-2008-10-347076
1284
23,657
.00
11,87
3.00
27,097
.30
011-08-142375
011-08-175463
011-08-206277
011-08-207536
(*) Las Facturas Comerciales presentadas como sustento al despacho aduanero, no corresponden a la documentacin que se utiliza en la
Zona Franca de Iquique (ORD.N 1094 de fecha 24.09.2009)
Por lo expuesto, se procedi a verificar si las mercancas nacionalizadas mediante las DUA N
118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 118-2008-10-134253, 118-2008-10-200301, 1182008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-2008-10-286199 y 118-2008-10-347076 tuvieron
ajuste del Valor al momento de su nacionalizacin.
Asimismo, se verific en la base de datos, que el valor FOB de las mercancas nacionalizadas
mediante las siguientes DUA, fue ajustado en despacho:
118-2008-10-096819 (series 1, 5 y 8)
118-2008-10-111391 (series 1, 3, 7, 11, 15, 16 y 20)
118-2008-10-134253 (series 1 al 17, 19, 20 y 22 al 28)
118-2008-10-200301 (series 1 y 7 al 29)
118-2008-10-220962 (series 1, 2, 4, 5, 6, 8, 9, 13 al 18)
118-2008-10-274382 (series 2, 3, 4, 6, 7, 14, 14 al 18 y 23 al 27)
118-2008-10-286199 (series 1, 2, 5, 6, 7, 9 y 13)
118-2008-10-347076 (series 4, 5, 6, 7, 13, 14, 15, 16, 20 y 23)
Cancelando los derechos y tributos correspondientes por el ajuste de valor; en tal sentido el
contribuyente: TICONA ARAPA EDWIN acept el ajuste observado por la Aduana Martima del
Callao.
3.
12/16
13,483.0
0
8,424.0
0
27,065.3
0
32.
00
PRECIO
US$
DUA A APLICARSE LA
REFERENCIA DE PRECIOS
Cargador de pilas
Marca: Sony
Modelo: BCG-34HLD4
incluye 4 pilas recargables
15.90
118-2008-10-274382 (serie 3)
118-2008-10-111391 (serie 4)
118-2008-10-134253 (serie 3)
118-2008-10-220962 (serie 4)
118-2008-10-220962 (serie 18)
118-2008-10-286199 (serie 6)
118-2008-10-347076 (serie 18)
1.50
118-2008-10-274382 (serie 9)
118-2008-10-134253 (serie 13)
118-2008-10-200301 (serie 23)
118-2008-10-220962 (serie 7)
1.80
2.50
13/16
Fecha de
Numeracin
Series
ADV
1,748.0
0
299.0
0
106.0
0
IGV
238.00
IPM
764.0
0
477.0
0
401.0
0
4.0
0
52.0
0
31.0
0
49.0
0
28.0
0
15,377.00
1,806.00
118-08-10-096819
20080408
1 al 8 y 13
118-08-10-111391
20080422
1 al 14 y 16 al 19
118-08-10-134253
20080516
1 al 28
118-08-10-200301
20080711
4, 5, 6, 22 y 23
4,057.00
3,418.0
0
42.0
0
118-08-10-220962
20080731
4,7,15 y 18
445.00
118-08-10-274382
20080909
3, 8, 9, 15, 16, 17 y 18
266.00
118-08-10-286199
20080918
3, 4, 6 y 9
422.00
118-08-10-347076
20081105
15, 16 y 18
2,153.00
14/16
6,489.00
Total a pagar
9,001.00
4,833.00
3,925.00
46.00
497.00
297.00
471.0
0
266.00
19,336.00
Fecha de
Numeracin
118-08-10-096819
20080408
1 al 8 y 13
118-08-10-111391
20080422
1 al 14 y 16 al 19
118-08-10-134253
20080516
1 al 28
118-08-10-200301
20080711
4, 5, 6, 22 y 23
4,057.00
3,418.0
0
42.0
0
118-08-10-220962
20080731
4,7,15 y 18
445.00
118-08-10-274382
20080909
3, 8, 9, 15, 16, 17 y 18
266.00
118-08-10-286199
20080918
3, 4, 6 y 9
422.00
118-08-10-347076
20081105
15, 16 y 18
Series
ADV
1,748.0
0
299.0
0
106.0
0
2,153.00
IGV
Multa USD.
Total
238.00
IPM
764.0
0
477.0
0
401.0
0
4.0
0
52.0
0
31.0
0
49.0
0
28.0
0
15,377.00
1,806.00
6,489.00
9,001.00
18,002.00
4,833.00
9,666.00
3,925.00
7,850.00
46.00
92.00
497.00
994.00
297.00
471.0
0
594.00
266.00
532.00
19,336.00
38,672.00
942.00
III. CONCLUSIONES
1.
Incidencia Detectada
El contribuyente TICONA ARAPA EDWIN identificado con R.U.C. N 10425172960, present
ante la Administracin Tributaria , Facturas Comerciales por mercancas procedente de la Zona
Franca de Iquique como sustento de las DUA N 118-2008-10-096819, 118-2008-10-111391, 1182008-10-134253, 118-2008-10-200301, 118-2008-10-220962, 118-2008-10-274382, 118-200810-286199 y 118-2008-10-347076.
Siendo que la Solicitud de Reexpedicin Factura es el nico documento vlido ante el Servicio
de Aduanas para el envi de mercancas extranjeras, desde la Zona Franca de Iquique al
exterior, teniendo adems de la calidad de documento aduanero, el valor de Factura Comercial
debidamente autorizada por el servicio de Impuesto Internos.
La autenticidad de las Facturas Comerciales presentadas en el despacho, ha sido desvirtuada al
evidenciarse diferencias entre los valores que se observan en las Facturas Comerciales y sus
correspondientes Solicitudes de Reexpedicin - Factura
(fotocopias legalizadas enviadas por la Direccin Regional Aduanas Regin Tarapac mediante
el ORD. N 039 del 14.01.2010). Tal como se puede observar en el Cuadro N 2.
Se presume la comisin del Delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y contra la Fe Pblica
en agravio del estado por presentacin de documentacin no correspondientes y falsa al
evidenciarse diferencias entre las Facturas Comerciales y sus correspondientes Solicitudes de
Reexpedicin Factura, en las DUA detalladas en el siguiente cuadro:
Por lo expuesto, el ajuste de valor de las mercancas nacionalizadas a travs de las DUA
fiscalizadas, se realiz de acuerdo a lo establecido en la Ley N 28008 y su Reglamento
aprobado por el D.S. N 121-2003-EF.
15/16
2.
3.
Aplicacin de Multa
El contribuyente TICONA ARAPA EDWIN, identificado con RUC N 10425172960, incurri en
infraccin sancionable con multa de conformidad a lo sealado en el numeral 1, inciso e) del Art.
103 del T.U.O. de la Ley General de Aduanas D.S. N 129-2004-EF, en concordancia con el
D.S. N 013-2005-EF.
Infraccin
Referencia
Sancin
Numeral 1
Inciso e)
Artculo 103
Ascendente al monto de USD. 38,672.00 (Treinta y ocho mil, seiscientos setenta y dos y 00/100
Dlares Americanos), segn lo detallado en el Cuadro N 5.
IV.
RECOMENDACIONES
1.
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